第一篇：增值稅類試題

增值稅試題

一、單選題

1、以下行業不納入營改增范圍的有（）。

A、設計服務 B、金融保險業務 C、廣告發布 D、廣告代理公司的各項代理業務

2、我區某服裝經營增值稅一般納稅人2013年7月23日接受山西地區運輸企業提供的貨物運輸服務，并取得其當地稅務機關代開的公路、內河運輸發票，該納稅人可按該發票上注明的金額（）計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能

3、下列不屬于提供有形動產租賃服務的是：（）A、有形動產融資租賃 B、有形動產經營性租賃 C、遠洋運輸的光租業務 D、航空運輸的濕租業務。

4、下列不屬于設計服務的是：（）

A、平面設計 B、創意策劃 C、廣告設計 D、發型設計

5、下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（）。A、與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業服務。B、接受的旅客運輸勞務。

C、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。D、增值稅普通發票

6.營改增試點納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為（）。A.17% B.11% C.6% D.13% 7.非正常損失是指（）和被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。A.自然災害造成的損失 B.運輸途中發生的損耗

C.天氣變化造成的損失 D.因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 8.小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（）。A.由別的一般納稅人代開 B.自行開具專用發票 C.向主管稅務機關申請代開 D.不得向接收方開具

9.（）是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。A.創意策劃服務 B.會議展覽服務 C.廣告服務 D.鑒證咨詢服務 10.《營改增試點實施辦法》規定的一般納稅人應稅服務年銷售額標準為（）。

A.500萬元（含本數）B.500萬元（不含本數）C.80萬元（不含本數）D.80萬元（含本數）

11.納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務和銷售貨物或者應稅勞務的，按照（）的比例劃分應納稅額，分別作為改征增值稅和現行增值稅收入入庫。

A.銷售收入 B.進項稅額 C.銷項稅額 D.營業收入 12.以下適用增值稅適用6%稅率的有（）。

A.交通運輸業 B.研發和技術服務 C.有形動產租賃 D.卷簾機 13.下列情形可以開具增值稅專用發票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的 B.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的 C.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的 D.銷售機器設備給企業作為固定資產的

14.納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由，稅務機關可以核定其銷售額，核定的方法不包括（）。

A.按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定 B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D.按評估機構的評估價格確定

15.某汽車制造商將一輛新開發的小汽車贈送給某高校使用，其應納增值稅的銷售額應等于（）。

A.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）

B.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）+ 消費稅

C.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）／（1 + 消費稅稅率）D.制造成本 ×（1 + 成本利潤率）／（1 + 增值稅稅率）

16.安置殘疾人就業單位享受增值稅優惠對安置殘疾人人數的比例應高于（）。

A.15%（含15%）B.20%（含20%）C.25%（含25%）D.30%（含30%）17.開票系統在打印發票的同時將發票上的（）經過加密形成84或108位密文打印在發票上。

A.發票代碼、發票號碼、金額、稅額、稅率、購方稅號、銷方稅號 B.發票代碼、金額、稅額、稅率、開票日期、購方稅號、銷方稅號

C.發票代碼、發票號碼、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號 D.發票代碼、發票號碼、金額、稅額、開票日期、購方名稱、銷方名稱

18.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業()為納稅地點。A．登記注冊地 B．實際經營地 C．管理機構所在地 D.法人住所地 19.小型微利企業條件中，從業人數按()計算。

A．企業全年月平均從業人數 B．企業開業以來平均從業人數 C．企業預計從業人數 D．企業預計平均從業人數

20關于防偽稅控系統增值稅專用發票數據采集的陳述，正確的是（）。A.認證子系統對企業報送的專用發票抵扣聯或專用發票抵扣聯軟盤數據進行識偽認證時，對認證不符或密文有誤的專用發票，必須當即扣留

B.對網上認證結果為“認證未通過的專用發票抵扣聯，不再對其認證 C.發票抵扣聯，如果報送征收機關時已褶皺，不再對其認證

D.征收機關應對扣留的專用發票抵扣聯原件及電子數據立即進行查處 21.下列項目中，不計入增值稅的銷售額的有（）。A.銷售貨物價處向購買方收取的返還利潤 B.銷售貨物價處向購買方收取的包裝物租金

C.受托加工應征消費稅的貨物所代收代繳的消費稅 D.銷售酒類產品價外向購買方收取的品牌使用費

22、生產下列貨物應按13%征收增值稅的有（）。

A、農機 B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品

23、稅率的調整由（）決定。

A、人大常委會 B、財政部 C、國務院 D、國家稅務總局

24、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的（），為增值稅的納稅義務人。

A、單位和個人 B、社團組織和單位 C、企業和單位 D、社團組織和個人

25、增值稅小規模納稅人的標準由（）規定。

A、國務院 B、財政部 C、國務院財政、稅務主管部門 D、國家稅務總局

26、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。A、煙葉 B、古舊圖書 C、圖書 D、中藥飲片

27、納稅人取得的下列收入中，不應當征收增值稅的是（）。A、機床廠因客戶退貨而沒收的定金

B、制藥廠因客戶延期付款而收取的違約金

C、酒廠因客戶損壞包裝物而沒收的押金

D、煙廠以本企業產品給職工放福利

28、我國目前實行的增值稅采用的類型是（）。

A、消費型增值稅

B、收入型增值稅

C、生產型增值稅

D、積累型增值稅 29、2009年1月1日以后，一般納稅人銷售已使用過的固定資產，下列增值稅處理正確的是（）。

A、銷售已使用過的固定資產不征收增值稅

B、銷售已使用過的固定資產一律按照4%征收率征收增值稅

C、銷售2009年1月1日以后購入的固定資產按照4%的征收率征收增值稅 D、銷售2009年1月1日以后購入的固定資產按照適用稅率征收增值稅 30、下列行為屬于視同銷售貨物，應當征收增值稅的是（）。

A、某鋼廠將自制的鋼材用于本企業在建工程

B、某批發企業將外購的飲料用于個人消費 C、某企業將外購的水泥用于基建工程

D、某糕點廠將外購的食用油用于職工福利

答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA

二、多選題

1.營改增試點實施之后，增值稅稅率包括（）。A.17% B.11% C.3% D.6% E.13% 2.下列用于適用（）的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A.簡易計稅方法計稅項目 B.非增值稅應稅項目 C.免征增值稅項目 D.集體福利或者個人消費 3.廣告服務包括廣告的()等。

A.設計 B.制作 C.創意策劃 D.播映

4.試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生（）等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。A.增值稅偷稅 B.騙取退稅

C.財務核算不健全的 D.虛開增值稅扣稅憑證 5.增值稅備案類減免稅納稅人存在下列（）情況，應取消其減免稅資格。

A.納稅人減免稅條件發生變化未在規定時間內向主管國稅機關報告 B.納稅人未如實申報的

C.納稅人未分別核算減免稅項目與非減免稅項目

D.納稅人提供的相關登記證書、產品質量技術檢測合格報告失效的 6.《資源綜合利用增值稅通知》規定實行免征增值稅政策的資源綜合利用產品有（）。

A.再生水 B.以廢舊輪胎為原料生產的膠粉

C.翻新輪胎 D.生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品

7、納稅人銷售下列貨物適用17%稅率（）

A、電視機 B、化肥 C、卷煙 D、石油液化氣

8、（）企業發生混合銷售行為，對其合計的銷售額應當征收增值稅。A、建筑公司 B、百貨商場 C、機械加工廠 D、保險公司

9、下列哪些價外收費應并入銷售額計算應納增值稅額（）。A、向購買方收取的手續費 B、向購買方收取的銷項稅額 C、向購買方收取的運輸裝卸費

D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

10、下列項目免征增值稅（）

A、農業生產者銷售的自產農產品 B、將自產貨物用于集體福利 C、銷售避孕藥品和用具 D、銷售居民用煤炭制品

11、某醫療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發生的經濟業務中，不需作進項稅額轉出處理的購進貨物有（）。A、生產本企業產品耗用的上期購買原材料

B、捐贈災區的醫療器械耗用上期購買的原材料

C、本企業醫院使用自產醫療器械耗用的本期購買原材料 D、被盜產品耗用的本期購買原材料

12、納稅人銷售貨物或應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為（）A、簽訂銷售合同的當天 B、發出貨物的當天

C、取得索取銷售款憑證的當天 D、收訖銷售款的當天

13、增值稅銷貨方在開具增值稅專用發票時，應交付買方的發票為（）。A、存根聯 B、抵扣聯 C、發票聯 D、記賬聯

14、下列經營收入在并入銷售額計算銷項稅額時，需換算為不含稅銷售額的有（）。A、混合銷售涉及的非應稅勞務收入 B、銷售自己使用過的貨物

C、逾期沒收的包裝物押金收入 D、向購買方收取的各項價外費用

15、以下可以開具增值稅專用發票的有（）

A.向消費者銷售應稅項目 B.向一般納稅人銷售應稅項目 C.銷售報關出口的貨物 D.鍋爐廠銷售鍋爐

16、以下行為應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產貨物分發給職工作為福利 B.將委托加工貨物分發給職工作為福利

C.將自產貨物用于個人消費 D.將委托加工貨物用于連續加工

17、以下行為不應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將購買的貨物用于職工食堂 B.將購買的貨物用做本企業的原料

C.將購買的貨物作為福利分配給職工 D.將購買的貨物無償贈送他方

18、提供應稅服務，增值稅征收率為3%的是（）。A、選擇簡易計稅方法的汽車租賃公司。

B、一般納稅人企業銷售2009年后購入并使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產。

C、小規模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發票的。D、小規模納稅人提供應稅服務。

19、試點納稅人中，下列那些項目免征增值稅（）。A、個人轉讓著作權。B、殘疾人個人提供應稅服務。C、航空公司提供飛機播灑農藥服務。

D、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。20、下列那些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（）。

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、增值免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

D、接受的旅客運輸服務。

E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

21、一般納稅人企業，提供下列應稅服務增值稅稅率是： 提供有形動產租賃服務稅率為（），提供交通運輸業、郵政業服務稅率為（），提供電信基礎業服務稅率（），提供電信增值業務服務稅率（），提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）稅率為（）。A、17% B、11% C、13% D、6%

22、試點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業服務是指（）A、陸路運輸、B、水路運輸、C、航空運輸、D、管道運輸。

23、試點實施辦法部分現代服務業服務包括（）

A、研發和技術服務、B、信息技術服務、C、文化創意服務、D、物流輔助服務、G、有形動產租賃服務、E、鑒證咨詢服務、F、廣播影視服務。

24、根據稅收法律、法規及相關規定，企業發生的非正常損失是指（）A、增值稅暫行條例及實施細則規定的應稅貨物非正常損失 B、根據財稅[2013]106號文件規定的應稅服務非正常損失

C、根據國稅總局公告[2014]3號文件規定的商業零售企業存貨非正常損失。

答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD 7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC 14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC

三、判斷題

1、應稅服務的試點納稅人，無論應稅服務年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關應直接送達《稅務事項通知書》，直接認定為一般納稅人。（）

2、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

3、試點后，增值稅一般納稅人從試點地區的單位和個人取得的，且在2013年8月1日以后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。（）

4、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。（）

5、原增值稅納稅人取得的2014年1月1日后開具的鐵路運輸費用結算單據，不得作為增值稅扣稅憑證。（）

6、廣告公司納稅人按費率3%計算繳納的文化事業建設費的計算依據為不含增值稅銷售額。（）

7、試點納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算的從高適用稅率。（）

8、財政部、國家稅務總局將應稅服務的一般納稅人標準暫定為應稅服務年銷售額 500萬元以上（不含本數）。（）

9、個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。（）

10、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收。（）

11、納稅人銷售或者進口貨物，及提供加工、修理修配勞務一律適用17%的稅率。

12、納稅人銷售貨物或應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

13、農業生產者銷售自產初級農產品，不屬于免征增值稅項目。

14、納稅人銷售貨物或應稅勞務，應當向購買方，包括消費者開具增值稅專用發票。

15、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。

16、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為投資，提供給其他單位，應將該貨物的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。

17、企業在銷售貨物中，為了鼓勵購物方盡早償還貨款，按付款時間給予購貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。

18、將自產、委托加工或購買的貨物用于基建項目時，應視同銷售，計征增值稅。

19、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取得銷售額10萬元，贈送的商品價值5000元，因未取得收入，所以企業按10萬元的銷售額計算銷項稅額。

20、采用以舊換新方式銷售一般貨物時，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，舊貨物的收購價格不允許扣除。

21、凡出口貨物，均適用零稅率。

22、出口貨物實行零稅率與在出口環節免征增值稅的本質是相同的。

23、如果增值稅一般納稅人將以前購進的貨物以原進價銷售，由于沒有產生增值額，不需要計算增值稅。

24、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工作裝面料質地、顏色和價格，則服裝廠此項業務為提供增值稅加工勞務的行為。

25、甲納稅人未按規定向乙付貨款，乙納稅人按合同規定向甲收取違約金。由于違約金是在銷售實現后收取的，因而不應該征增值稅。26.進口貨物不用繳納增值稅。

27.企業購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

28.一般納稅人在經營過程中發生應納稅額不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得繼續抵扣。

29.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

30進口貨物增值稅納稅義務發生的時間為報關進口的次日。

答案：1 錯 2 對 3 對 4對 5 對 6錯 7對 8 錯 9對 10 錯11錯 12 對13 錯 14 錯 15 錯 16 錯 17 錯 18 錯 19 錯 20 對 21 錯 22 錯 23 錯 24 錯 25 錯 26 錯 27 錯 28 錯 29 對 30 錯

四、簡述題

1、請簡述納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關如何核定其銷售額。答案：有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

2、簡述一下現在增值稅的稅率都有那些？具體什么行業？

答案：17%、13%、11%、6%、0 依據：回答有3%錯誤，因為征收率財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知（財稅[2013]106號）

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（二）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。《中華人民共和國增值稅暫行條例》

（一）納稅人銷售或者進口貨物，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%： 1.糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%.3、目前對小微企業增值稅優惠政策的具體內容是什么？

答案：自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅；從2014年10月1日至2015年12月31日，對增值稅小規模納稅人月銷售2萬元（含本數）至3萬元月銷售額不超過3萬元免征增值稅。

五、計算題：

1.某機械廠適用的稅率為17%今年2月銷售某產品20臺，每臺不含稅售價100元，本月購進材料的進項稅額為500元。該廠2月還辦理了一項還本銷售業務，銷售某產品10臺，每輛收取貨款234元，5年后234元全部歸還消費者，則該企業2月銷項稅額為多少，應納增值稅為多少元？

答案： 20分

銷項稅額：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680 應納=680-500=180 依據：國稅發【1993】154號文件中增值稅若干問題的規定第二條第三款規定納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

2.某工業企業適用的稅率為17%今年3月4日銷售貨物，價款100萬元；3月6日以折扣方式銷售貨物96萬元（折扣后金額），另開紅字發票折扣4萬元，銷售的貨物均已經發出。當月購進一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發票已經認證通過。則當月應納增值稅為多少萬元。答案： 10分

銷項稅額：100*0.17+100*0.17 =17+17=34 應納=34-34=0 依據：國稅發【1993】154號文件中增值稅若干問題的規定第二條第二款規定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如果處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

3.某機械廠為增值稅一般納稅人，生產的機械產品適用的稅率為17%今年4月發生經濟業務如下：

(1)購進鋼材20噸，不含稅單價為3000元，取得增值稅專用發票注明的價款60000元，增值稅10200元，材料已驗收入庫。

(2)向某單位銷售產品一批，開出普通發票取得收入11700元。

(3)銷售產品一批，開出專用發票，價款80000元，增值稅銷項稅額為13600元。

(4)本企業廠房基本建設工程領用本月購進鋼材10噸。根據上述資料，說明企業企業增值稅額如何計算，并計算該企業本期應納增值稅為多少元。答案： 20分 銷項稅額：11700/1.17*0.17+13600 =1700+13600=15300 進項=10200-10*3000*0.17=5100 應納=15300-5100=10200 依據：《增值稅暫行條例》及其實施細則

增值稅暫行條例第十條第一款第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

第二篇：增值稅類熱點問題2

增值稅類熱點問題 1.匯總繳納增值稅問題

根據《增值稅暫行條例》第二十二條規定：“固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。”

根據《財政部、國家稅務總局關于連鎖經營企業增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字［1997］97號）的規定：“對跨地區經營的直營連鎖企業，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統一經營的連鎖企業，凡按照國內貿易部《連鎖店經營管理規范意見》的要求，采取微機聯網，實行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經營，并符合以下條件的，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統一申報繳納增值稅：在直轄市范圍內連鎖經營的企業，報經直轄市國家稅務局會同市財政局審批同意。”

所以，企業的分支機構應當向分支機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅，對于符合條件的總分支機構，需報經北京市國家稅務局會同市財政局審批同意后，方可在總機構所在地匯總繳納增值稅。

2.關于申請臨時增加發票最高持有數量，應如何辦理手續？

答：納稅人可以提出增加數量的申請，到主管稅務機關辦理。主管稅務機關對納稅人的申請，根據企業生產經營和產品銷售的實際情況進行審批，既要控制發票數量以利于加強管理，又要保證納稅人生產經營的正常需要。

相關資料：

1.《最高開票限額申請表》、《最高開票限額申請表副表》，原件各2份； 2.加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證（副本），原件，核實后退還申請人。

3.《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明。

4.主管稅務機關為了了解企業生產經營和產品銷售的實際情況提出查閱的相關資料。

3.餐飲企業，有外賣食品的業務，繳納什么稅？

根據《國家稅務總局關于飲食業征收流轉稅問題的通知》（國稅發[1996]202號）的規定：“飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細則》第七條和《營業稅暫行條例實施細則》第八條關于兼營行為的征稅規定征收增值稅。”所以，你企業發生的外賣行為，應按規定單獨核算，并計算繳納增值稅。

4.企業在輔導期滿后，是否會從輔導期一般納稅人變為小規模納稅人？ 根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第十二條規定：“除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。” ,且截至目前國家稅務總局暫無可以轉為小規模納稅人的規定。

5.經銷干姜、姜黃等產品，請問增值稅適用稅率是多少？

根據《國家稅務總局關于干姜 姜黃增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第9號）的規定：“干姜、姜黃屬于《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）中農業產品的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規定，其增值稅適用稅率為13%。” 6.企業是小規模企業，2009年初購入一臺固定資產，使用并根據會計準則計提了折舊，2010年9月不再使用，以低于原值的價格對外銷售了該固定資產，請問如何繳納增值稅？

根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）文件規定：“小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅。”所以，你企業銷售使用過的固定資產，無論是否超過原值，按2%征收增值稅。

7.我企業是一家小規模納稅人，到主管稅務機關代開了一張增值稅專用發票，發票上沒有蓋任何印章，請問，我企業代開的專用發票上是否需要加蓋企業的財務印章？

需要。根據《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）》（國稅發［2004］153號）第十一條的規定，“增值稅納稅人應在代開專用發票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。”

8.我企業是增值稅一般納稅人，購進一批貨物，由于延期支付了貨款，對方收取了一筆資金占用費，并且和價款一起開具了增值稅專用發票。請問資金占用費的部分能否抵扣進項稅額？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條的規定，上述與貨款同時收到的違約金和延期付款利息屬于價外費用。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的規定，進項稅額包括：從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。因此，上述開在專用發票上的“資金占用費”部分稅額可以抵扣進項稅額。

9.我企業是一軟件生產企業，享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策，2010年9月銷售軟件，與客戶簽訂合同，同時提供軟件培訓、維護，并收取一定費用，請問這部分勞務費是否繳納增值稅，若繳納，能否一同享受軟件產品即征即退優惠？

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的規定：“納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。”所以，對于你企業銷售貨物，一并收取的培訓費、維護費，應當繳納增值稅，并享受軟件產品增值稅即征即退政策。10.我企業是增值稅一般納稅人，本月在防偽稅控系統內作廢了2張增值稅專用發票，此外還開具了一張紅字增值稅專用發票。請問在進行本月的納稅申報時，有何特殊規定？增值稅申報表附表一的開票份數是否包括作廢發票和開具的紅字發票？

根據《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》填表說明，附表一第1欄填寫稅款所屬期內適用稅率征收增值稅貨物及勞務，通過防偽稅控開票子系統開具的增值稅專用發票情況和通過機動車銷售統一發票稅控系統開具的機動車銷售統一發票情況。包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價外費用的銷售額和銷項稅額，但不包括免稅貨物及勞務的銷售額，適用零稅率貨物及勞務的銷售額和出口執行免、抵、退辦法的銷售額以及稅務、財政、審計部門檢查并調整的銷售額、銷項稅額。在應稅貨物的17％稅率欄、應稅貨物的13％稅率欄、應稅勞務欄分別填列。小計欄應等于稅款所屬期內防偽稅控開票子系統按照稅率開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票稅控系統按照稅率開具發票份數（包括作廢、紅字發票份數）、銷售額、銷項稅額的合計。

11.我企業與A企業簽訂合同，向A企業出售一臺機器設備，隨后在采用融資租賃形式租回該設備，請問我企業銷售機器設備的行為是否需要繳納增值稅？

根據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局2010年第13號）的規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。因此，貴企業將已經出售的資產又融資租賃回的設備不征收出售該資產的增值稅。

12.我企業是一家新成立的國有糧食購銷企業，剛剛認定為一般納稅人，享受增值稅免稅的優惠政策。請問，我企業對外銷售免稅的糧食能否開具增值稅專用發票？

根據《國家稅務總局關于加強國有糧食購銷企業增值稅管理有關問題的通知》（國稅函［1999］560號）的規定，經稅務機關認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業，自2000年1月1日起，其糧食銷售業務必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票。

13.我企業是一家供暖企業，是增值稅一般納稅人，在2010年供暖期通過其他單位向居民供暖，向該單位收取供暖費并開具增值稅普通發票。請問，我企業收取的這部分供暖費能否享受增值稅免稅的優惠？ 根據《財政部、國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅［2009］11號）的規定，自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

另根據《北京市國家稅務局轉發財政部、國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知的通知》（京國稅發［2009］51號）的規定，我市不直接向居民收取采暖收入的熱力產品生產企業，應憑熱力產品經營企業主管稅務機關開具的《熱力產品生產和經營企業向居民和非居民供暖劃分收入證明單》及熱力產品生產企業主管稅務機關要求的其他相關資料，向其主管稅務機關申請辦理享受供暖收入免征增值稅的手續。

14.我企業是一小規模納稅人，銷售免稅農產品，取得了10000元收入，請問如何填寫《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》？在填寫銷售額時是否需要將銷售額換算為不含稅的銷售額嗎？

根據《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）填表說明》，你企業銷售免稅農產品的銷售額應填列在第六行“免稅貨物及勞務銷售額”欄中，直接填列10000元的銷售額，無需換算為不含稅銷售額。

15.我企業是一般納稅人，向境外銷售貨物，取得了國際貨物運輸發票，請問我企業能否抵扣進項稅額？

不能。根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》財稅[2005]165號的規定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

16.我企業是一家飯店，中秋期間特制了一批月餅，制成禮盒并對外銷售，請問飯店對外銷售月餅的行為，是否繳納增值稅？

需要。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內銷售貨物的單位為增值稅的納稅人，應當繳納增值稅。

17.我企業是增值稅一般納稅人，對外銷售一臺設備，合同約定分三次收取貨款，每次10萬元，共計30萬元。請問我企業銷售該設備如何確認收入？ 根據《增值稅暫行條例實施細則》第38條的規定，增值稅納稅義務發生時間為，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。所以，你企業應根據上述規定在合同約定的時間確認收入。

18.我企業是一報刊出版企業，是增值稅一般納稅人，購入的新聞紙取得了增值稅專用發票，并抵扣了進項稅額。現在出版的報刊中包含了一些廣告版面，企業取得了廣告收入，請問企業購入紙張已抵扣了的進項稅額是否需要轉出？

根據《國家稅務總局關于出版物廣告收入有關增值稅問題的通知》（國稅發[2000]188號）的規定，確定文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準，凡文化出版單位能準確提供廣告所占版面比例的，應按此項比例劃分不得抵扣的進項稅額。

19.我企業是增值稅一般納稅人，生產銷售用廢舊物資制造的生物柴油，請問在增值稅上是否有優惠政策？

根據《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）的規定，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。

20.我企業是一家研發機構，已經認定為一般納稅人，根據財稅[2009]115號和國稅發[2010]9號文件規定，研發機構購買國產設備可以全額退還增值稅。我企業在2009年10月購買固定資產，取得專用發票，并認證，已取得了增值稅的退稅款。現在由于工作需要，在2010年10月（在監管期內）將該設備銷售給其他單位，請問我企業是否需要補交退稅款，如果需要，如何計算繳納增值稅？

根據《研發機構采購國產設備退稅管理辦法》（國稅發[2010]9號）第十二條的規定，監管期內發生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發機構須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。應補稅款=增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率。你研發機構將該設備銷售給其他單位，應按增值稅適用稅率申報繳納增值稅。

21.我企業2010年5月向玉樹災區捐贈了一批救災物資，請問捐贈物資是否需要繳納增值稅？

根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持玉樹地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2010]59號）的規定，自2010年4月14日起，對單位和個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區的，免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。以上稅收優惠政策，凡未注明具體期限的，一律執行至2012年12月31日。

22.我企業是增值稅一般納稅人，為了融資的需要，將自有的一項固定資產出售給另一企業，計劃再融資租回。請問我企業銷售該固定資產時，是否需要繳納增值稅？

根據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務總局（2010年第13號）的規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。其中融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。

23.小規模納稅人收入未達標，能否申請認定一般納稅人？

根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）的規定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。所以符合上述條件的小規模納稅人可以申請認定一般納稅人。

24.我企業是一家軟件生產企業，一般納稅人，享受軟件產品增值稅即征即退的優惠政策，原優惠政策到2010年底即將到期。請問現在是否有后續文件延續該優惠政策？

根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）的規定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。目前尚未有后續文件，請您隨時關注國稅局網站，謝謝。25.我企業是增值稅一般納稅人，經營范圍新增銷售掛面，請問我企業銷售掛面的稅率是多少？

根據《國家稅務總局關于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2008〕1007號）文件的規定，掛面按照糧食復制品適用13%的增值稅稅率。26.我企業目前是小規模納稅人，已向主管稅務機關提交了認定增值稅一般納稅人的申請，未取得認定批復，在此期間企業進口貨物，取得了海關進口增值稅專用繳款書，請問我企業能否在變更為一般納稅人后進行抵扣？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規定：小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，貴公司在未認定為一般納稅人之前取得的進項稅額不得抵扣進項稅。

27.我企業將自產設備轉為固定資產，用于繼續加工增值稅產品，請問將設備轉為固定資產的環節是否屬于用于非應稅項目而視同銷售呢？如果不是，那么原來用于生產該設備的原材料進項稅是否需要轉出？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（四）項規定：將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目應作視同銷售處理。將自產設備轉為固定資產用于加工增值稅應稅產品，不需作為視同銷售處理，用于生產該設備的原材料進項稅額也不需要轉出。所以你企業在財務上將自產設備轉為固定資產的行為不涉及增值稅調整。

28.我企業購入一輛貨車，根據稅法規定屬于可以抵扣進項稅額的范圍，已經取得了《機動車銷售統一發票》，現在發現發票抵扣聯上沒有銷售企業的印章，請問抵扣聯沒有發票專用章是否影響我企業認證該發票，有何文件規定？ 根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》（國稅函[2006]479號）第一條規定：凡從事機動車零售業務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，必須開具稅務機關統一印制的新版《機動車銷售統一發票》，并在發票聯加蓋財務專用章或發票專用章，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章。

29.我公司是北京的一般納稅人企業，要將自己使用過的固定資產對外銷售，該批固定資產均為2009年以前購入，并已經提完折舊，請問這種情況是否需要繳納增值稅嗎？如果需要，如何繳納？ 根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規定自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅：2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。你公司應按規定繳納增值稅。

30.外貿企業出口貨物所發生的國內運費，可以抵扣進項稅額嗎？ 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。外貿企業出口貨物屬于增值稅免稅項目，所以發生的國內運費不可以抵扣進項稅額。

第三篇：出口退稅類試題(一)匯總

增值稅類—出口退稅管理崗位練習題

（一）一、單選題

1．財稅[2013]112號文件中所稱增值稅違法行為是指（）

A．增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為

B．增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證行為 C．增值稅納稅人發生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為 D．增值稅納稅人發生騙取國家出口退稅款行為 【本題正確答案：A】

2．以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，（）抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，（）抵扣農產品進項稅額。A．按50%的比例，不得

B．按80%的比例，按30%的比例 C．按90%的比例，按30%的比例 D．三年內不得，不得 【本題正確答案：A】

3．某出口企業2014年出口的貨物，2015年10月份因故發生退關退運，下列說法不正確（）

A．全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。B．已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

C．委托出口貨物發生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。【本題正確答案：A】

4．對騙取國家出口退稅款的，由（）稅務機關批準，按規定期限停止其出口退（免）稅資格。A．省級以上（含本級）B．地市級

C．地市級以上（含本級）D．省級

【本題正確答案：A】

5．下列（）不屬于國際運輸服務 A．在境內載運旅客或者貨物出境 B．在境外載運旅客或者貨物入境 C．在境外載運旅客或者貨物

D．從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所 【本題正確答案：D】

6．有下列（）情形的出口企業，在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應填報《出口貨物收匯申報表》 A．被外匯管理部門列為重點監測企業的

B．被人民銀行列為跨境貿易人民幣重點監管企業的 C．被外匯管理部門列為B類企業的 D．被外匯管理部門列為C類企業的 【本題正確答案：D】

7．對出口企業申報的符合規定的退（免）稅，主管國稅機關應在（）日內（從受理退（免）稅申報之日起，至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫）辦結相關退（免）稅手續；

A． 20個工作日

B．20日

C．2日

D．2個工作日 【本題正確答案：A】

8．出口企業或其他單位銷售給綜合保稅區內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入綜合保稅區的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，由（）企業申報退稅。A．區內生產企業

B．出口企業或其他單位 【本題正確答案：A】

9．自2013年7月1日起，進料加工使用原（）計算免抵退稅的生產企業，一律采用（）計算辦理相關免抵退稅申報。A．“實耗法”或“購進法”，“實耗法” B．“實耗法”或“購進法”，“購進法”

C．“計劃分配法”或“全額抵扣法”，“計劃分配法” D．“計劃分配法”或“全額抵扣法”，“全額抵扣法” 【本題正確答案：A】

10．某企業2013有三本紙質手冊，全部在主管稅務機關核銷完畢，實際分配率分別為55%、60%、65%，2014有二本紙質手冊至年底未使用完畢，其手冊原計劃分配率為50%、70%，按照規定作為2014年正在使用的手冊實際參與計算的計劃分配率應為（）

A．50%

B．55%

C．60%

D．65%

E．70% 【本題正確答案：C】

二、多選題

1．財稅[2013]112號文件所稱虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列（）行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證的除外。

A.為他人虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 B.為自己虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 C.讓他人為自己虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 D.介紹他人虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證 【本題正確答案：ABCD 】

2．出口企業購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記，且符合下列（）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

A．外貿企業使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅，在連續12個月內達到200萬元以上（含本數，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票，連續12個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的

B．生產企業在連續12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的

C．外貿企業連續12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的

D．生產企業連續12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上的 【本題正確答案：ABCD 】

3．出口企業或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，如果貨物勞務服務的國內收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由的，該出口貨物勞務服務適用增值稅免稅政策。主管稅務機關按照下列（）方法確定貨物勞務服務價格是否偏高：

A．按照該企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。B．按照其他企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。C．按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

D．按照該企業以前購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。E．按照其他企業以前購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。【本題正確答案：ABC】

4．外貿綜合服務企業以自營方式出口國內生產企業與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下（）情形的，可由外貿綜合服務企業按自營出口的規定申報退（免）稅：

A．出口貨物為生產企業自產貨物

B．生產企業已將出口貨物銷售給外貿綜合服務企業

C．生產企業與境外單位或個人已經簽訂出口合同，并約定貨物由外貿綜合服務企業出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿綜合服務企業 D．外貿綜合服務企業以自營方式出口 【本題正確答案：ABCD】

5．外貿綜合服務企業是指為國內中小型生產企業出口提供（）等服務的外貿企業。

A．物流

B．報關

C．信保

D．融資

E.收匯

F.退稅 【本題正確答案：ABCDEF 】

6.出口企業發生以下（）情形，稅務機關將停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

A.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元 B.因騙取出口退稅行為受過行政處罰

C.兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的 D.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的 【本題正確答案：AD】

7.增值稅退稅率有調整的，其執行時間（）

A．屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準 B．屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票的開具時間為準 C．屬于非報關出口銷售的貨物，以普通發票的開具時間為準 D．以出口企業申報出口退（免）時間為準

E．保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準 【本題正確答案：ABCE】

8.出口退（免）稅適用對象（）A．貨物

B．勞務

C．服務

D．水電氣 【本題正確答案：ABC 】

9.出口企業或其他單位視同出口貨物包括（）A．出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B．出口企業經海關報關進入國家批準的特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物

C.免稅品經營企業銷售的貨物

D.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

E.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物 F.非出口企業委托出口的貨物 【本題正確答案：ABCDE 】

10．屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括（）。A.增值稅專用發票

B.增值稅普通發票及其他普通發票 C.海關進口增值稅專用繳款書 D.農產品收購發票 E.政府非稅收入票據 【本題正確答案：ABCDE 】

11．退稅率是出口貨物勞務服務的實際退（免）稅額與計稅依據之間的比例，下面說法正確的是（）

A．出口貨物勞務的增值稅退稅率，除國家另有規定者外，為增值稅適用稅率 B．零稅率應稅服務的增值稅退稅率為其在境內提供對應服務適用的增值稅率 C.外貿企業購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執行的征收率、小規模納稅人征收率 D.出口企業委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率

E．適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率 【本題正確答案：ABCDE 】

12．下列情形適用免抵退稅辦法的有（）

A.生產企業出口自產貨物和視同自產貨物，適用免抵退稅辦法 B.生產企業對外提供加工修理修配勞務，適用免抵退稅辦法 C.列名生產企業出口非自產貨物，適用免抵退稅辦法

D.屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法 E．適用增值稅一般計稅方法的境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法

F．外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法 【本題正確答案：ABCDF 】

三、判斷題

1．增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”已經退出歷史舞臺。（）本題答案：錯誤。

解析：根據財稅[2013]112號文件第三條規定“自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業，出口或銷售給出口企業出口的貨物勞務服務，在出口環節退（免）稅或銷售環節征稅時，除按現行規定管理外，還應實行增值稅‘稅收（出口貨物專用）繳款書’管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執行。”

2.出口貨物稅收函調所有的發函、復函及結果處理可以通過函調系統網上處理。（）本題答案：錯誤。

解析：出口貨物稅收函調所有的發函、復函及結果處理必須通過函調系統網上處理。

3．以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的, 適用增值稅征稅政策。（）本題答案：錯誤。

解析：同時符合總局2014年13號公告第一條

（一）至

（四）項的出口貨物不適用《國家稅務總局 商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發〔2006〕24號）第二條第（三）項規定、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項第7目之（3）的規定。

4．各級國稅機關可以根據情況對外公開出口退（免）稅審核關注信息。（）本題答案：錯誤。

解析：各級國稅機關不得對外公開出口退（免）稅審核關注信息。

5．出口退（免）稅對象包括貨物、勞務和服務等三大類。（）本題答案：錯誤。

解析：出口退（免）稅對象包括貨物、勞務和應稅服務等三大類。

6．我國的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費稅。（）本題答案：錯誤。

解析：我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

7．近20年來，我國實行過的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、免抵退稅、免抵稅等四種。（）本題答案：正確。

8．所有外貿企業免退稅審批權，下放至旗、縣（區）國家稅務局。（）本題答案：錯誤。

解析：生產企業免抵退稅審批權，下放至旗、縣（區）國家稅務局。

9．外貿企業丟失增值稅專用發票的出口貨物，一律不予退稅。（）本題答案：錯誤。

解析：國家稅務總局公告2012年第24號第八條第（二）項規定：出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的，經認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票的發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。

10.某生產型出口企業，2014年11月份出口一筆貨物到美國，由于快遞公司的原因此張報關單在郵寄過程中丟失了。因此，造成公司無法在2015年4月份的最后一個出口退（免）稅申報期內收齊單證進行申報，按照稅法規定逾期未申報是不能享受出口退（免）稅政策的。（）本題答案：錯誤。

解析：國家稅務總局公告2015年第44號第一條規定：出口企業或其他單位出口貨物勞務及服務的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規定期限內申報，且未提出延期申請的，出口企業或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申請，經審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。

（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

四、簡答題

1.出口企業的哪些情形需要開展實地核查工作？

答：（1）出口企業首次申報出口退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；

（2）出口企業首次申報銷售自產海洋工程結構物、航空食品等視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；

（3）生產企業申報視同自產貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；a.首次辦理視同自產貨物退（免）稅申報。b.首次辦理非傳統商品且屬跨大類商品（以出口商品稅則號的前4位為準）視同自產貨物退（免）稅申報。c.在日常審核過程中發現企業視同自產貨物出口存在疑點的。

（4）生產企業申請“先退稅后核銷”資格的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；

（5）出口企業申請變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認定變更前，進行實地核查；

（6）對出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點，或出口退（免）稅預警、評估等工作中需要進行實地調查的。

2．免抵退稅辦法和免退稅辦法？ 答：（1）免抵退稅辦法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（2）免退稅辦法。不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

五．計算題

（一）某自營出口生產企業（增值稅一般納稅人），出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2014年3月發生下列業務：

（1）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款500萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款85萬元，貨已入庫。

（2）2013年10月因從事進料加工復出口貿易，已向稅務機關申報辦理了《進料加工企業計劃分配率備案表》，申報計劃進口總值300萬美元，計劃出口總值1000萬美元。

（3）當月內銷貨物銷售額100萬元，貨款117萬元。

（4）當月以一般貿易方式自營出口800萬元，以進料加工復出口貿易方式出口200萬元。上述紙質單證均已收齊，除進料加工復出口貿易方式出口外，其他相關信息不齊全。

（5）當月收齊2013年單證不齊、信息不齊申報的一般貿易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元。

（6）該企業上期期末留抵稅額為0，且尚未辦理進料加工核銷。請計算企業當期應納增值稅額、當期應退稅額和當期免抵稅額。解析：

1．當期應納稅額計算（1）確定進料加工計劃分配率

進料加工計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

=300÷1000×100%=30% 當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率=200×30%=60（萬元）（2）計算當期不得免征和抵扣額

當期不得免征和抵扣額=（當期出口貨物人民幣離岸價－當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=（200－60）×（17%－15%）=2.8（萬元）（3）計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣額）=100×17%－（85－2.8）=－65.2（萬元）當期期末留抵稅額=65.2（萬元）

根據國家稅務總局公告2013年61號（本公告自2014年1月1日起施行）第三條規定，生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當期計算不得免征和抵扣額的當期出口貨物人民幣離岸價只包括進料加工復出口的200萬元，當月以一般貿易方式自營出口800萬元由于信息不齊不能進行正式申報，不能參與當期不得免征和抵扣額的計算。同時，收齊2013年單證不齊、信息不齊申報的一般貿易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元，由于前期已參與不得免征和抵扣額的計算，因此當期收齊申報時不再計算不得免征和抵扣額。但收齊前期進料加工出口銷售額，應參與計算免抵退稅額抵減額。2．當期免抵退稅額計算

當期免抵退稅額=（當期出口貨物人民幣離岸價－當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）×出口貨物退稅率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%] ×15%=150（萬元）

計算免抵退稅額的當期出口貨物人民幣離岸價既包括本期單證齊全、信息齊全的出口銷售額200萬元，又包括前期單證不齊、信息不齊但本期已收齊申報的一般貿易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元，即期出口貨物人民幣離岸價=200＋650＋300=1150（萬元）；且當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=（200+300）×30%=150（萬元）3．當期應退稅額和當期免抵稅額

當期期末留抵稅額65.2萬元＜當期免抵退稅額150萬元 當期應退稅額=當期期末留抵稅額=65.2（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=150－65.2=84.8（萬元）

（二）某進出口貿易公司2013年4月從國內購進布料等服裝原材料取得的增值稅專用發票上注明的不含稅金額為350000元，委托某生產企業加工成汗衫收回后出口，加工費不含稅額為50000元，并取得生產企業開具的增值稅專用發票，不含稅金額為400000元。汗衫的退稅率為16%。計算該公司本月應退稅額。

答：本月應退稅額=400000×16%=64000（元）

（三）深圳市某生產企業為一般納稅人（非出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年3月發生進項稅額170000元，銷項稅額85000元，上月結轉留抵稅額87000元。當月報關出口兩筆貨物，一筆折合人民幣價格60萬元（FOB）單證收齊且信息齊全，另一筆為150萬元（FOB）單證收齊但出口貨物報關單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當期按照會計規定做了外銷收入。在4月份增值稅納稅申報期內該企業進行了增值稅納稅與免抵退稅申報，并在當年的12月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過銀行辦理了收匯手續。已知出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%，請計算當期免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額。答：1．當期應納稅額計算

（1）當期不得免征和抵扣額=600000×（17%－13%）

=24000（元）

（2）當期應納稅額=85000－（170000－24000）－87000

=－148000（元）（3）當期期末留抵稅額=148000（元）2．當期免抵退稅額計算

當期免抵退稅額=600000×13%=78000（元）

當期期末留抵稅額148000元>當期免抵退稅額78000元 當期應退稅額=當期免抵退稅額=78000（元）當期免抵稅額=0

（四）某外貿公司為一般納稅人（非出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年1月份外購一筆出口貨物并在當月全部出口，取得增值稅專用發票計稅金額為100000元，稅額17000元，出口額美元（FOB）總價換算人民幣為120000元，并計入當期外銷收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在2月的增值稅納稅申報期申報了免退稅。3月底，該企業收到了出口貨物的貨款，在銀行輸了收匯手續。已知產品的出口退稅率為16%，征稅率為17%，請計算應退稅額和此筆出口貨物需結轉成本？

答：本月應退稅額=100000×16%=16000（元）

結轉成本稅額=100000×（17%－16%）=1000（元）

（五）滿洲里某國際運輸有限公司，主要從事陸路運輸，具有《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應當包括“國際運輸”，符合應稅服務零稅率實行免抵退稅辦法的規定。2015年1月份，該公司取得國際運輸收入4000000元，國內運輸收入8000000元，以上均在當月計入銷售收入。當月該公司購進大型運輸車10輛，總價7000000元，進項稅額1190000元，上期留抵稅額為0，請計算當期免抵稅額。答：1.當期國際運輸收入免抵退稅額 =4000000×11%=440000（元）

2.當期應納稅額=8000000×11%－1190000=－310000（元）當期期末留抵稅=310000（元）

3．當期期末留抵稅310000元＜當期免抵退稅額440000元 當期應退稅額=當期期末留抵稅=310000（元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

=440000－310000=130000（元）

六、案例分析

某生產企業為一般納稅人（屬于出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。該企業2014年開始開展進料加工業務，已核銷手冊的加權平均實際分配率為60%。2015年又在海關取得了加工貿易進料手冊B06094151111，其計劃進口為100萬美元，計劃出口為200萬美元。2月發生兩筆進料加工業務：一筆為60萬元（FOB），3月份單證收齊且信息齊全，4月份收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續取得了收匯憑證；另一筆為150萬元（FOB），3月份單證收齊但出口貨物報關單信息不齊也未收匯，4月份出口貨物報關單信息收齊；4月份發生一筆進料加工業務，出口額為80萬元（FOB），當月單證收齊但出口貨物報關單信息不齊，當月收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續取得了收匯憑證；以上三筆出口貨物會計在當期均按照會計規定做了外銷收入。在3、4、5月的增值稅納稅申報期內該企業均申報了增值稅納稅和免抵退稅。出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%。已知該企業2月份進項稅額170000元，銷項稅額85000元，結轉上月留抵稅額87000元。該企業3月份進項稅額170000元，銷項稅額85000元。該企業4月份進項稅額170000元，銷項稅額85000元。請問該企業在（）月份增值稅納稅申報期內申報的免抵退稅大于0，并計算該月份免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額。

答：

（一）該企業2-4月份共發生三筆進料加工業務：

第一筆60萬元業務：企業在4月份實現單證收齊且信息收齊并收匯，因此該筆出口貨物可以進行免抵退稅申報和參與計算免抵退稅額；

第二筆150萬元業務：企業在4月份僅實現單證收齊和信息收齊，沒有收匯，不能參與2、3、4月份計算免抵退稅。根據總局2013年30號公告規定，屬于出口收匯重點監管企業必須在退稅申報期內收匯，并提供收匯憑證才能申報和參與計算免抵退稅；

第三筆80萬元業務：企業在4月份僅實現單證收齊和外匯收齊，但出口貨物報關單信息不齊，不能參與2、3、4月份計算免抵退稅。根據總局2013年61號公告規定，出口企業在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。

通過以上分析可以看出，該企業只有在5月份增值稅納稅申報期內申報的免抵退稅大于0。

（二）4月份免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額 1．當期應納稅額的計算（1）確定進料加工計劃分配率：

進料加工計劃分配率為上已核銷手冊的加權平均實際分配率為60%。當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率=600000×60%=360000（元）（2）計算當期不得免征和抵扣額 當期不得免征和抵扣額

=（當期出口貨物人民幣離岸價－當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

=（600000－360000）×（17%－13%）

=240000×4%=9600（元）

（3）計算當期應納稅額

2月份期末留抵稅額=85000－170000－87000=－172000（元）3月份期末留抵稅額=85000－170000－172000=－257000（元）當期應納稅額=85000－（170000－9600）－257000=－332400（元）當期期末留抵稅額為332400元 2．計算當期免抵退稅額

當期免抵退稅額=（600000－360000）×13%=31200（元）當期期末留抵稅額為332400元

> 當期免抵退稅額31200元 當期應退稅額=當期免抵退稅額=31200（元）當期免抵稅額=0

第四篇：出口退稅類試題(三)

增值稅類—出口退稅管理崗位練習題

（三）一、單項選擇題

1、我國出口貨物退（免）稅的稅種有（）

A、增值稅、消費稅

B、城市維護建設稅、教育費附加費 C、所得稅

D、營業稅 【本題正確答案：A】

2、出口貨物實行零稅率制度，其目的在于（）

A、鼓勵出口的政府財政補貼措施

B、避免對所得的國際雙重課稅 C、提高出口貨物的國際競爭力

D、鼓勵出口的稅收減免措施 【本題正確答案：C】

3、出口貨物中哪個不予退稅（）

A、紡織品

B、天然牛黃

C、鋅制品

D、機械設備 【本題正確答案：B】

4、目前外貿企業出口貨物退（免）稅的基本管理辦法是（）。

A、免、退稅

B、免、抵、退稅

C、先征后退

D、免、抵稅 【本題正確答案：A】

5、增值稅退稅率是（）A、出口貨物的銷項稅率

B、出口貨物價外費用的銷項稅率 C、出口貨物原料的進項稅率

D、出口貨物勞務服務的實際退（免）稅額與計稅依據之間的比例 【本題正確答案：D】

6、企業申報出口貨物退（免）稅的地點一般在（）。出口地稅務機關

B、購貨地稅務機關

B、就近的稅務機關

D、企業所在地稅務機關 【本題正確答案：D】

7、出口退（免）稅檔案應當保存（），法律、行政法規另有規定的除外。A、3

B、5

C、10

D、15

【本題正確答案：C】

8、生產企業出口貨物已報關離境，因故發生退關退運，憑主管退稅部門出具的（），向海關申請辦理退運手續。A、《代理出口未退證明》

B、《補辦出口貨物報關單證明》 C、《補辦出口收匯核銷單證明》

D、《出口退運已補稅（未退稅）證明》 【本題正確答案：D】

9、騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅（）。A、半年以上一年以下

B、一年以上一年半以下 C、一年半以上兩年以下

D、兩年以上三年以下 【本題正確答案：A】

10、出口退免稅備案單證的保管期限（）

A、5年

B、10年

C、15年

D、20年 【本題正確答案：A】

二、多項選擇題

1、出口貨物退（免）稅制度不但遵循我國總體稅制確立的基本原則，即效率原則、公平原則、財政原則、法制原則。還由于出口退（免）稅本身的側重性，它又有自身固有的遵循原則，包括（）A、國際管理

B、屬地管理原則

C、零稅率原則

D、宏觀調控原則

【本題正確答案：ABCD】

2、出口貨物的消費稅應退稅額計算公式正確的（）

A、消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據（即購進出口貨物的增值稅專用發票注明的計稅金額）×比例稅率

B、消費稅應退稅額=從量定額計征消費稅的退稅計稅依據（即出口銷售數量）×定額稅率 C、消費稅應退稅額= 從價定率計征消費稅的退稅計稅依據（即購進出口貨物的增值稅專用發票注明的計稅金額）×比例稅率+從量定額 計征消費稅的退稅計稅依據（即出口銷售數量）×定額稅率

D、消費稅應退稅額= 從價定率計征消費稅的退稅計稅依據（即購進出口貨物的增值稅專用發票注明的計稅金額）+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據（即出口銷售數量）【本題正確答案：ABC】

3、可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應同時具備的條件（）A、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。B、必須是報關離境的貨物

C、必須是按會計規定作銷售處理的貨物 D、必須是取得外匯核銷單的貨物

【本題正確答案：ABC】

4、虛開增值稅專用發票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪的行為方式有（）。A.為他人虛開 B.為自己虛開

C.介紹他人虛開 D.讓他人為自己虛開 【本題正確答案：ABCD】

5、我國出口貨物的退稅稅種是：（）

A.增值稅

B.營業稅

C.消費稅

D.城建稅

E.企業所得稅 【本題正確答案：AC】

6、在單票對應法下，對于外貿企業一次申報的同關聯號的出口與進貨記錄的對應方式可以是（）。

A、出口一條對進貨一條

B、出口多條對進貨多條 C、出口多條對進貨一條 D、出口一條對進貨多條

E、出口一條對進貨零條 【本題正確答案：ABCD】

7、對以下業務，增值稅實行免.抵.退稅管理辦法的有：（）A、生產企業自營出口自產貨物

B、生產企業委托外貿企業代理出口自產貨物 C、生產企業承接國外修理修配業務 D、國內生產企業中標銷售的機電產品 【本題正確答案：ABCD】

8、補辦出口報關單證明需要提供（）A、《補辦出口報關單申請表》

B、出口貨物報關單（其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）C、對外經濟經營者備案登記印件

D、主管稅務機關要求報送的其他資料 【本題正確答案：ABD】

9、出口退免稅備案單證的種類（）

A、購銷合同

C、出口貨物運輸單據 B、出口貨物裝貨單

D、出口報關單 【本題正確答案：ABC】

10、出口企業向稅務機關申請辦理《代理出口貨物證明》，需要提供的資料有（）。A、《代理出口貨物證明申請表》

B、代理出口貨物協議（合同）原件及復印件 C、出口報關單（出口退稅專用）D、委托方稅務登記副本復印件 E、稅務機關要求的其他資料 【本題正確答案：ABCDE】

三、判斷題

1、小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額準予抵扣或退稅。（）本題答案：錯誤。

小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅

２、出口貨物稅收函調是國家稅務總局為加強出口退（免）稅管理，促進征退稅工作銜接，防范和打擊出口退稅違法行為而采取的管理監控措施。（）本題答案：正確。

３、免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。（）本題答案：正確。

４、出口企業出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，應按規定繳納消費稅，不退還其以前環節已征的消費稅，允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。（）

本題答案：錯誤。

出口企業出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，應按規定繳納消費稅，不退還其以前環節已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。

５、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。（）本題答案：正確。

６、騙取國家出口退稅款5萬以上不滿50萬元，可以停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。（）本題答案：錯誤。

騙取國家出口退稅款5萬以上不滿50萬元，可以停止為其辦理出口退稅一年以一年半以下。

7、生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。（）本題答案：正確。

8、小規模納稅人委托其他加工企業從事來料加工業務的，可按照現行有關規定向稅務機關申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的退稅手續。（）

本題答案：錯誤。小規模納稅人委托其他加工企業從事來料加工業務的，可按照現行有關規定向稅務機關申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的免稅手續。

9、騙取國家出口退稅款50萬元以上的，為“數額巨大”。（）

本題答案：正確。

10、適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在報關出口之日的次月至次年的6月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免稅申報手續（）本題答案：錯誤。

適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在報關出口之日的次月至次年的5月31日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免稅申報手續

四、簡答題

1、出口退（免）稅相關證明的辦理有哪幾種？ 答：（1）代理出口貨物證明（2）代理進口貨物證明

（3）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明（4）補辦出口報關單證明（5）出口退稅進貨分批申報單（6）出口貨物轉內銷證明（7）中標證書通知書（8）丟失有關證明的補辦 2出口退稅的作用？ 答：（1）出口退稅體現稅收公平原則（2）間接稅的轉嫁性要求出口退稅（3）出口退稅可以消除重復征稅問題

五、計算題

1、某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計算當期應退稅額（假設管件退稅率為5%）。答：當期應退稅額=50×5%=2.5（萬元）。

2、某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2010年8月出口自產貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價），因出口當期發生海運費6300元，支付保險費300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：6.25。計算8月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額

=（850,000×6.25－6,300－300）×（17%－11%）=318,354（元）。

3、某生產企業2009年2月發生內銷950萬元（不含稅），本期出口貨物的離岸價折合人民幣為1350 萬元，當期購進貨物的進項稅額310萬元。

產品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業期初沒有留抵稅額），計算該企業應納稅額和免抵退稅額。解析 ：（1）當期不予抵扣或退稅的稅額=1350×(17%－13%)=54萬元（2）當期應納稅額=950×17%－(310－54)=－94.5萬元 當期應納稅額為0，期末留抵稅額為94.5萬元

（3）計算應退稅額 當期免抵退稅額=1350×13%=175.5萬元

當期免抵退稅額175.5萬元＞期末留抵稅額94.5萬元，應退稅額=94.5萬元，免抵稅額=當期免抵退稅額-應退稅額=175.5－94.5=81萬元

該企業當期應納稅額為0，出口貨物應退稅額為94.5萬元，免抵稅額為81萬元。

第五篇：2016年個人所得稅類熱點問題

2016年個人所得稅類熱點問題（匯編）2017/2/24

一、個人所得稅—應納稅所得額

1.個人對公益事業的捐贈如何在個人所得稅稅前計算扣除？ 答：?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?（中華人民共和國國務院令第600號）第二十四條規定：?稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。? ?財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知?（財稅“2008”160號）第八條規定：?公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。?

二、個人所得稅—財產轉讓所得

1.個人轉讓股權時，稅務機關核定股權轉讓收入的情形有哪些？ 答：?國家稅務總局關于發布?股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）?的公告?（國家稅務總局公告2014年第67號）第十一條規定：?符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。?

2.個人取得股權轉讓所得，個人所得稅的納稅期限是如何規定的？

答：根據?國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告?（國家稅務總局公告2014年第67號）第二十條規定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

（二）股權轉讓協議已簽訂生效的;

（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的;

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

因此，個人股權轉讓所得有上述情形之一的，應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

3.個人轉讓住房時，當初購房實際繳納的維修基金、工本費是否可以在計算個人所得稅時扣除？

答：根據?國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發“2006”108號）第二條的規定，對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。

（一）房屋原值具體為：

1.商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費。……

（二）轉讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓住房時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

（三）合理費用是指：納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。

綜上，個人轉讓住房在計算個人所得稅時，實際繳納的維修基金可計入房屋原值，工本費作為手續費可以扣除。4.個人轉讓股權時，股權原值應如何確認?

答：根據?國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告?（國家稅務總局公告2014年第67號）規定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（四）被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

三、個人所得稅—財產租賃所得

1.個人轉租房屋取得的租金收入在計算個人所得稅時，是否允許扣除向房屋出租方支付的租金？

答：?國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知?（國稅函“2009”639號）第二條規定：?取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。?因此，個人轉租房屋取得的租金收入在計算個人所得稅時，可按上述規定進行扣除。

2.個人轉租房屋如何繳納個人所得稅？

答：?國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知?（國稅函“2009”639號）規定：

?

一、個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按‘財產租賃所得’項目計算繳納個人所得稅。

二、取得轉租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據允許在計算個人所得稅時，從該項轉租收入中扣除。

三、有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調整為：

（一）財產租賃過程中繳納的稅費；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；

（四）稅法規定的費用扣除標準。?

3.營改增后，二手房轉讓在計征個人所得稅時，是否需要換算成不含增值稅收入？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知?（財稅“2016”43號）第四條規定，個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入

四、個人所得稅—工資、薪金所得

1.退休人員取得單位發放的獎金及補貼，如何繳納個人所得稅？ 答：根據?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例規定，按照國家統一規定發給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅。對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規定以外的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。2.全年一次性獎金的范圍包括什么？ 答：?國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?（國稅發“2005”9號）第一條規定：?全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。?該通知第五條規定：?雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。?

3.個人取得年終一次性獎金如何計算繳納個人所得稅？

答：?國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?（國稅發“2005”9號）第二條規定：?納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除?雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額?后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數。?

4.員工因參加股票期權計劃而取得的所得，在行權時是否與當月工資合并繳納個人所得稅？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知?（財稅“2005”35號）第四條第一款規定，員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得。

因此，員工因參加股票期權計劃而取得的所得，應與當月月度工資薪金區分，各自繳納個人所得稅。

5.個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼是否需要繳納個人所得稅？

答：根據?國務院關于修改?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?的決定?（中華人民共和國國務院令第600號）第八條第一款：?工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。?

因此，個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼應當合并到工資薪金繳納個人所得稅。

6.董事費、監事費應按哪個稅目繳納個人所得稅？

答：根據?國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知?（國稅發“2009”121號）第二條的規定，（一）?國家稅務總局關于印發?征收個人所得稅若干問題的規定?的通知?（國稅發“1994”089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

7.員工因參加股票期權計劃而取得的所得，在行權時是否與當月工資合并繳納個人所得稅？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知?（財稅“2005”35號）第四條第一款規定，員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得。因此，員工因參加股票期權計劃而取得的所得，應與當月月度工資薪金區分，各自繳納個人所得稅。

8.退休人員再任職取得收入怎樣繳納個人所得稅？

答：?國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復?（國稅函“2005”382號）規定：?……退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按‘工資、薪金所得’應稅項目繳納個人所得稅。?同時，根據?國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復?（國稅函“2006”526號）及?國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第27號）規定，?退休人員再任職?應當同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。9.張女士在今年1月份取得部分全年一次性獎金，剩余的部分在3月發放，張女士在第一次取得年終獎時已按全年一次性獎金的計稅辦法計征個人所得稅，第二次取得年終獎時還可以按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅嗎？

答：?國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知?(國稅發“2005”9號)第三條規定：?在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。?

因此，張女士第二次取得年終獎時不能再使用全年一次性獎金計稅辦法，應并入到當月的工資薪金計征個稅。

10.個人在國家法定節假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬于?按照國家統一規定發給的補貼、津貼?？

答：?中華人民共和國個人所得稅法?（中華人民共和國主席令第四十八號）第四條規定：?下列各項個人所得，免納個人所得稅：……

三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼……；?

?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第十三條規定：?稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

因此，加班工資不屬于國家統一規定發給的補貼、津貼，應并入工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。11.境內企業員工，在境外參與施工建設并由境內企業發放工資，繳納個人所得稅時，是否可以適用4800元的減除費用標準？ 答：?中華人民共和國個人所得稅法?（中華人民共和國主席令第四十八號）第六條規定：對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。

?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?（中華人民共和國國務院令第600號）第四條規定：稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得；第二十九條規定：稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

該境內企業員工在境外提供勞務從境內企業取得的工資，屬于來源于中國境外的所得，符合附加減除費用的適用范圍，可以適用4800元的減除費用標準。

12.企業為員工繳付企業年金時，個人所得稅怎么處理？ 答：根據?財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知?（財稅“2013”103號）規定:?

一、企業年金和職業年金繳費的個人所得稅處理 1.企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

3.超過本通知第一條第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

4.企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。? 13.取得的通訊費補貼收入如何征收個人所得稅？

答：根據?國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知?（國稅發“1999”58號）第二條規定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照?工資、薪金所得?項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月?工資、薪金所得?計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金所得’合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

五、個人所得稅—利息股息紅利

1.股東借公司錢，年底不歸還是否繳納個人所得稅？

答：?財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知?（財稅“2003”158號）第二條規定：?納稅內個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。?

六、個人所得稅—自行申報

1.哪些所得不包含在年所得12萬元中？

答：根據?國家稅務總局關于印發?個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)?的通知?（國稅發“2006”162號）第七條規定：本辦法第六條規定的所得不含以下所得：(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即： 1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;2.國債和國家發行的金融債券利息;3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;4.福利費、撫恤金、救濟金;5.保險賠款;6.軍人的轉業費、復員費;7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。(二)個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。

2.年所得12萬元是否包含按照國家規定領取的生育津貼？ 答：根據?國家稅務總局關于印發?個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)?的通知?（國稅發“2006”162號）第七條第（三）項規定，本辦法第六條規定的所得不含以下所得：

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金（下稱?三險一金?）。

根據?財政部 國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知?（財稅“2008”8號）規定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。

因此，生育津貼在辦理年所得12萬元自行申報時，比照?三險一金?有關操作口徑執行，即年所得12萬元不包含按照國家規定領取的生育津貼。

3.個人財產租賃所得的年所得12萬以上申報口徑是什么？ 答：根據?國家稅務總局關于印發＜個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）＞的通知?（國稅發“2006”162號）第八條第五款規定，?財產租賃所得?項目的年所得按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。

另外，?國家稅務總局關于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知?（國稅函“2006”1200號）第一條第二款規定,財產租賃所得不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅人一次取得跨財產租賃所得的，全部視為實際取得所得的所得。

七、個人所得稅—征收管理

1.建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅怎樣征收？ 答：根據?國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告?（國家稅務總局公告2015年第52號）第二條規定：跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。該公告自2015年9月1日起實施。

2.建筑安裝業跨省異地工程項目的管理人員個人所得稅在哪申報？ 答：根據?國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告?（國家稅務總局公告2015年第52號）第一條規定，總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

3.辦理親屬間無償贈與或受贈不動產免征個人所得稅手續時應提供哪些資料？

答：?國家稅務總局關于進一步簡化和規范個人無償贈與或受贈不動產免征營業稅、個人所得稅所需證明資料的公告?（國家稅務總局公告2015年第75號）規定：?

一、納稅人在辦理個人無償贈與或受贈不動產免征營業稅、個人所得稅手續時，應報送?個人無償贈與不動產登記表?、雙方當事人的身份證明原件及復印件(繼承或接受遺贈的，只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復印件)、房屋所有權證原件及復印件。屬于以下四類情形之一的，還應分別提交相應證明資料： ……(二)親屬之間無償贈與的，應當提交： 1.無償贈與配偶的，提交結婚證原件及復印件;2.無償贈與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調解書或者其他部門(有資質的機構)出具的能夠證明雙方親屬關系的證明資料原件及復印件。?

4.企業實施股權激勵或個人以技術成果投資入股，個人所得稅的扣繳義務人是誰？扣繳義務人有何種報告義務？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知?(財稅“2016”101號)第五條第（二）項規定，企業實施股權激勵或個人以技術成果投資入股，以實施股權激勵或取得技術成果的企業為個人所得稅扣繳義務人。遞延納稅期間，扣繳義務人應在每個納稅終了后向主管稅務機關報告遞延納稅有關情況。

5.企業實施股權激勵或個人以技術成果投資入股，個人所得稅的扣繳義務人是誰？扣繳義務人有何種報告義務？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知?(財稅“2016”101號)第五條規定，(二)企業實施股權激勵或個人以技術成果投資入股，以實施股權激勵或取得技術成果的企業為個人所得稅扣繳義務人。遞延納稅期間，扣繳義務人應在每個納稅終了后向主管稅務機關報告遞延納稅有關情況。6.個人轉讓股權取得所得的納稅地點在哪？

答：根據?國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告?（國家稅務總局公告2014年第67號）第十九條規定，個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

八、個人所得稅—偶然所得

1.我公司對累積消費達到一定額度的會員，可以按消費積分兌換禮品或進行額外抽獎，請問是否需代扣代繳個人所得稅？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知?(財稅“2011”50號)第一條第三款規定，企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。同時，第二條第三款規定，企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照?偶然所得?項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

九、個人所得稅—稅收優惠

1.繼承房產是否需要繳納個人所得稅？ 答：?財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知?（財稅“2009”78號）規定：

一、以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

三、除本通知第一條規定情形外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照?經國務院財政部門確定征稅的其他所得?項目繳納個人所得稅，稅率20%。2.某非上市公司授予部分員工股權獎勵，請問員工獲得這部分股權獎勵時繳納個稅能否適用遞延納稅政策？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知?（財稅“2016”101號）第一條第一項的規定，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用?財產轉讓所得?項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

第一條第二項規定，享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵（包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，下同）須同時滿足以下條件：

1.屬于境內居民企業的股權激勵計劃。

2.股權激勵計劃經公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。

3.激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票（權）包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權）。

4.激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。5.股票（權）期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。

6.股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬于?股權獎勵稅收優惠政策限制性目錄?范圍（見附件）。公司所屬行業按公司上一納稅主營業務收入占比最高的行業確定。3.如何確定財稅“2016”101號文件關于享受遞延納稅政策需滿足條件中第四條規定的?最近6個月在職職工平均人數?？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知?（財稅“2016”101號）規定，非上市公司實施符合條件的股權激勵，激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。

同時根據?國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第62號）第一條的規定，非上市公司實施符合條件的股權激勵，本公司最近6個月在職職工平均人數，按照股票(權)期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起前6個月?工資薪金所得?項目全員全額扣繳明細申報的平均人數確定。例如，某公司實施一批股票期權并于2017年1月行權，計算在職職工平均人數時，以該公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全員全額扣繳明細申報的平均人數計算。

十、個人所得稅—勞務報酬所得

1.個人在多處兼職，取得不同項目的勞務報酬所得，計算個人所得稅時能否分別減除費用？

答：根據?國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知?(國稅發“1994”89號)第九條規定，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。因此，個人取得不同項目的勞務報酬所得，應當分別減除費用計算繳納個人所得稅。

2.境內有住所個人在境外提供培訓勞務，所取得的報酬在當地已按當地政策繳過個人所得稅，是否仍需按國內稅法規定在我國境內繳納個人所得稅？

答：根據?中華人民共和國個人所得稅法?(以下簡稱稅法)及其實施條例、?國家稅務總局關于印發<境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知?（國稅發“1998”126號）（以下簡稱辦法）的規定，納稅人來源于中國境外的各項應納稅所得(以下簡稱境外所得)，應依照稅法及其實施條例和辦法的規定繳納個人所得稅。納稅人在境外依照該所得來源國家或者地區的法律應當繳納并且實際已經繳納的個人所得稅稅額，能提供境外稅務機關填發的完稅證明材料原件的，準予其在應納稅額中扣除，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規定計算的應納稅額。

因此，該境內有住所個人取得的境外培訓收入，應根據稅法及其實施條例規定按照?勞務報酬所得?計算繳納個人所得稅，在來源國當地繳納的個人所得稅可按上述規定予以扣除。

3.保險代理人取得傭金應該怎樣計算繳納個人所得稅？

答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）第二條規定，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業成本，按照規定計算個人所得稅。展業成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%；以及第七條規定，個人保險代理人和證券經紀人其他個人所得稅問題，按照?國家稅務總局關于證券經紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第45號）執行。

根據?國家稅務總局關于證券經紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第45號）第一條規定，根據?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例規定，證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照?勞務報酬所得?項目繳納個人所得稅。因此，保險代理人取得傭金應該根據上述規定，按照?勞務報酬所得?項目計算繳納個人所得稅。

十一、個人所得稅—個體工商戶的生產、經營所得 1.合伙企業怎樣計算預繳個人所得稅？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于印發?關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定?的通知?（財稅“2000”91號）規定，對個人獨資企業和合伙企業的投資者個人的生產經營所得，比照?個體工商戶的生產經營所得?應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得。

根據?財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知?（財稅“2008”159號）第二條規定,合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

第四條規定，合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（一）合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（二）合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（三）協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

十二、個人所得稅—征稅范圍

1.消費者在通訊公司買手機的時候獲贈話費，受贈話費是否需要繳納個人所得稅？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知?（財稅“2011”50）第一條第二款規定，企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅。

因此，對消費者受贈的話費不征收個人所得稅。

十三、個人所得稅—其他所得

1.商業銀行給顧客發放印有公司標志的紀念品，需要替顧客代扣個人所得稅嗎？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知?（財稅“2011”50號）第二條規定，企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳： 1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照?其他所得?項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

來源：國家稅務總局

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