第一篇：注冊稅務(wù)師管理暫行辦法(征求意見稿)

《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了加強對注冊稅務(wù)師的管理，發(fā)揮注冊稅務(wù)師在市場經(jīng)濟活動中的涉稅鑒證和涉稅服務(wù)作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權(quán)益，促進稅收征納關(guān)系和諧發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，適用本辦法。

第三條 注冊稅務(wù)師是依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并進行執(zhí)業(yè)備案，從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并接受委托，承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的涉稅中介機構(gòu)。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)加入稅務(wù)師事務(wù)所。

第五條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以委托方自愿為前提，以國家法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護。

注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所對出具的涉稅鑒證報告和其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

注冊稅務(wù)師依法執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的涉稅鑒證報告，具有證明效力。

第六條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正、誠信原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則。

第七條 國家稅務(wù)總局與各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省級稅務(wù)機關(guān)）是注冊稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門，依法對注冊稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)，監(jiān)督管理辦法另行制定。

第八條 省級稅務(wù)機關(guān)注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)（以下簡稱省管理機構(gòu)）具體承辦本地區(qū)注冊稅務(wù)師行業(yè)的日常行政管理事宜。

第九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法支持注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不得以各種方式要求納稅人接受指定的稅務(wù)師事務(wù)所提供的服務(wù)。

對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

第十條 注冊稅務(wù)師協(xié)會是由注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)自律性社會團體。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的全國組織；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱省稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的地方組織。

注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入注冊稅務(wù)師協(xié)會。

第二章注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試和備案

第十一條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。

全國統(tǒng)一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人力資源和社會保障部與國家稅務(wù)總局共同制定。

第十二條 符合考試辦法規(guī)定報名條件的中國公民（包括香港、澳門特別行政區(qū)的居民），可以報名參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格全國統(tǒng)一考試。

第十三條 參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試，成績合格者，由國家人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒發(fā)《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》（以下簡稱執(zhí)業(yè)資格證書）。

第十四條 凡經(jīng)考試合格的人員，應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格證書后，持執(zhí)業(yè)資格證書、會員證書、本人身份證明、在稅務(wù)師事務(wù)所工作滿一年的經(jīng)歷證明，到取得執(zhí)業(yè)資格證書所在地省管理機構(gòu)辦理備案手續(xù)，領(lǐng)取執(zhí)業(yè)證書。

第十五條 有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：

（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）年齡超過70周歲的；

（三）受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請執(zhí)業(yè)備案之日止未滿3年的；

（四）被開除公職，自開除之日起至申請執(zhí)業(yè)備案之日止未滿2年的；

（五）從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中有違法、違規(guī)行為被取消執(zhí)業(yè)備案，自處罰決定之日起未滿2年的；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十六條 注冊稅務(wù)師有下列情形之一的，取消執(zhí)業(yè)備案，收回執(zhí)業(yè)證書：

（一）完全喪失民事行為能力、死亡或者失蹤的；

（二）年齡超過70周歲的；

（三）同時在2個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

（四）從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中有違法行為，被處以刑罰的；

（五）連續(xù)2年未參加年檢或無正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)年檢的；

（六）一年內(nèi)有兩次以上不良執(zhí)業(yè)記錄的；

（七）以欺詐、賄賂等不正當(dāng)手段進行執(zhí)業(yè)備案的；

（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

依照第（三）至

（七）款規(guī)定被取消執(zhí)業(yè)備案的人員，可以重新申請備案，但必須符合本辦法第十四條、第十五條的規(guī)定。

第十七條 注冊稅務(wù)師變更執(zhí)業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

注冊稅務(wù)師在省內(nèi)轉(zhuǎn)所的，需持與原執(zhí)業(yè)機構(gòu)解除聘用、合伙或者股東關(guān)系的協(xié)議，辦結(jié)業(yè)務(wù)、檔案、財務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等手續(xù)的證明，以及擬轉(zhuǎn)入的執(zhí)業(yè)機構(gòu)同意接收的證明等材料，到所在地省管理機構(gòu)辦理變更備案手續(xù)。

注冊稅務(wù)師跨省轉(zhuǎn)籍的，經(jīng)轉(zhuǎn)出地省管理機構(gòu)審核同意并出具轉(zhuǎn)出文件，收回執(zhí)業(yè)證書后，到轉(zhuǎn)入地省管理機構(gòu)辦理執(zhí)業(yè)備案手續(xù)，重新領(lǐng)取執(zhí)業(yè)證書。

第十八條 省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全注冊稅務(wù)師備案和公告制度，定期向國家稅務(wù)總局上報本地區(qū)注冊稅務(wù)師備案情況，及時在網(wǎng)站或者報刊等媒體上公告。

第三章 注冊稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)

第十九條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：

（一）向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件以及與納稅程序有關(guān)的情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供；

（二）接受委托，憑執(zhí)業(yè)證書、業(yè)務(wù)委托書和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件及證明，到稅務(wù)機關(guān)查詢、摘抄、復(fù)制與委托人有關(guān)的涉稅資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法提供；

（三）要求委托人如實地、完整地提供相關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料和其他必要的協(xié)助；

（四）就稅收政策、涉稅處理方式、涉稅文書存在的問題，向稅務(wù)機關(guān)提出意見和建議；

（五）就稅務(wù)人員的違法、違紀行為，向稅務(wù)機關(guān)反映、舉報；

（六）稅務(wù)機關(guān)具體行政行為違法或不當(dāng)，致使其合法利益遭受損失的，可以依法要求稅務(wù)機關(guān)賠償。

第二十條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。

第二十一條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅鑒證報告和涉稅文書上簽字、蓋章，并對其真實性、合法性負責(zé)。

第二十二條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響涉稅鑒證報告的真實、準確時，應(yīng)當(dāng)勸阻；勸阻無效的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)業(yè)，并及時向本所負責(zé)人報告。

第二十三條 注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

第二十四條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)。

第二十五條 注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十六條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，接受繼續(xù)教育。

第四章 業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則

第二十七條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)公告的稅務(wù)師事務(wù)所，可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報的鑒證；

（二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；

（三）土地增值稅清算鑒證；

（四）國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

第二十八條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)公告的稅務(wù)師事務(wù)所，承辦下列涉稅服務(wù)事項：

（一）納稅申報的代理和前期審核；

（二）退稅與減免稅申請的代理和前期審核；

（三）增值稅一般納稅人資格認定申請的代理和前期審核；

（四）國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他涉稅事項。

第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所可以提供涉稅事項代理、稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)、涉稅救濟等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

第三十條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照涉稅鑒證基本準則和具體準則的規(guī)定實施鑒證，出具鑒證報告。

第三十一條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：

（一）委托人示意其作虛假報告或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

第三十二條 注冊稅務(wù)師出具涉稅鑒證報告時，不得有下列行為：

（一）隱瞞鑒證中發(fā)現(xiàn)的問題，明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

（二）未履行鑒證程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)蔫b證證據(jù)就出具鑒證報告；

（三）未實施質(zhì)量復(fù)核程序、未按規(guī)定編制和保存鑒證工作底稿；

（四）違反涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則、具體準則的其他行為。

第三十三條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，不得有下列行為：

（一）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券等有價證券；

（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/p>

（三）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；

（四）采取強迫、欺詐、賄賂、提供回扣、詆毀、貶損同行等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)；

（五）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

第五章 稅務(wù)師事務(wù)所

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所是注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)機構(gòu)，可以采取普通合伙、特殊的普通合伙、有限責(zé)任以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式設(shè)立。

第三十五條 設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）設(shè)立人應(yīng)當(dāng)是具有一定執(zhí)業(yè)經(jīng)歷并能夠?qū)Ｂ殘?zhí)業(yè)的注冊稅務(wù)師，且在申請設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所前2年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)活動違法、違規(guī)而受到取消執(zhí)業(yè)備案的處罰，或者在申請設(shè)立前5年內(nèi)未因提供虛假材料騙取稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資質(zhì)而被省級稅務(wù)機關(guān)作出收回執(zhí)業(yè)證書的處罰；

（二）有符合本辦法規(guī)定數(shù)量的注冊稅務(wù)師；

（三）有自己的名稱、固定的辦公場所和必要的辦公設(shè)備；

（四）有符合本辦法規(guī)定數(shù)額的經(jīng)營資金或注冊資本；

（五）法律行政法規(guī)以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

第三十六條 設(shè)立普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所，除應(yīng)當(dāng)符合本辦法第三十五條規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上符合設(shè)立人條件的合伙人，并且具有在稅務(wù)師事務(wù)所連續(xù)2年以上的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷；

（二）有3名以上注冊稅務(wù)師；

（三）有書面合伙協(xié)議。

（四）有20萬元以上的經(jīng)營資金。

普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所所長由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任，負責(zé)事務(wù)所的全面管理。

第三十七條 設(shè)立特殊的普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所，除應(yīng)當(dāng)符合本辦法第三十五條規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有3名以上符合設(shè)立人條件的合伙人，并且具有在稅務(wù)師事務(wù)所連續(xù)2年以上的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷；

（二）有5名以上注冊稅務(wù)師；

（三）有書面合伙協(xié)議。

（四）有50萬元以上的經(jīng)營資金。

特殊的普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所所長由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任，負責(zé)事務(wù)所的全面管理。

第三十八條 設(shè)立有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所，除應(yīng)當(dāng)符合本辦法第三十五條規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有3名以上符合設(shè)立人條件的股東，并且具有在稅務(wù)師事務(wù)所連續(xù)2年以上的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷；

（二）有8名以上注冊稅務(wù)師；

（三）有股東共同擬訂或者同意的章程；

（四）有50萬元以上的注冊資本。

有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所所長由法定代表人擔(dān)任，負責(zé)事務(wù)所的全面管理。

第三十九條 有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)經(jīng)營需要設(shè)立分所。

在本省區(qū)域內(nèi)設(shè)立分所的，本所除應(yīng)當(dāng)符合有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的條件外，還應(yīng)當(dāng)達到下列標準：

（一）有20名以上注冊稅務(wù)師，不含擬在分所執(zhí)業(yè)的注冊稅務(wù)師；

（二）事務(wù)所上年度業(yè)務(wù)收入人民幣500萬元以上；

（三）事務(wù)所設(shè)立并執(zhí)業(yè)3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（四）最近2年沒有因違法、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到行政處罰。

跨省設(shè)立分所的，本所除應(yīng)當(dāng)達到在本省設(shè)分所的標準外，注冊稅務(wù)師人數(shù)應(yīng)當(dāng)在30人以上；事務(wù)所上年度業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在1000萬元以上。

第四十條 有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）負責(zé)人由在分所所在地進行執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務(wù)師擔(dān)任；

（二）有2名以上注冊稅務(wù)師；

（三）有本所提供的營運資金10萬元以上；

（四）有固定的辦公場所和必要的辦公設(shè)備；

（五）有規(guī)范的分所名稱。分所名稱采用“稅務(wù)師事務(wù)所名稱＋分所所在行政區(qū)劃名＋分所”形式。

第四十一條 設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，由擬設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核批準。省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請文件之日起20日內(nèi)決定批準或者不批準。

省級稅務(wù)機關(guān)批準的稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局備案。國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)批準不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到備案報告之日起20日內(nèi)通知原審批機關(guān)重新審查。

批準設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的，由省管理機構(gòu)頒發(fā)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

第四十二條 設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所需到國家工商行政管理總局核名的，由擬設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所總部所在地省級稅務(wù)機關(guān)初審后，報國家稅務(wù)總局審核批準。

經(jīng)國家稅務(wù)總局批準設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所，持國家稅務(wù)總局批準文件，到稅務(wù)師事務(wù)所總部所在地省級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)設(shè)立分所的，由所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核批準；跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立分所的，由本所所在地省管理機構(gòu)出具情況證明，分所所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核批準。

批準設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所分所的，由省管理機構(gòu)頒發(fā)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

第四十四條 設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所或者分所，應(yīng)當(dāng)持省管理機構(gòu)頒發(fā)的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證或者稅務(wù)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證，到所在地工商行政管理部門辦理設(shè)立登記手續(xù)。

第四十五條 稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不受行政區(qū)域限制?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要，聯(lián)合執(zhí)業(yè)或者跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)。

第四十六條 稅務(wù)師事務(wù)所變更章程或者合伙協(xié)議，變更合伙人或者股東，變更經(jīng)營資金或者注冊資本，變更名稱、所長、辦公場所以及撤銷分所的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決議之日起20日內(nèi)到所在地省管理機構(gòu)備案。

第四十七條 稅務(wù)師事務(wù)所合并，由合并各方共同提出申請。在本地區(qū)合并的，由省級稅務(wù)機關(guān)審核批準；跨省合并的，經(jīng)合并所在地省管理機構(gòu)出具證明后，由合并后存續(xù)的或者新設(shè)的事務(wù)所所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核批準。

稅務(wù)師事務(wù)所合并，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行清算。

第四十八條 稅務(wù)師事務(wù)所變更、合并后，符合設(shè)立條件的，由省管理機構(gòu)頒發(fā)新的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；不符合設(shè)立條件的，由省管理機構(gòu)收回原稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

第四十九條 稅務(wù)師事務(wù)所或者分所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止：

（一）合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的終止事由出現(xiàn)；

（二）全體合伙人或者股東會議決議終止；

（三）因合并或者分立終止；

（四）依法宣告破產(chǎn)；

（五）未持續(xù)保持設(shè)立條件；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

稅務(wù)師事務(wù)所或者分所終止，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行清算。

第五十條 稅務(wù)師事務(wù)所或者分所發(fā)生應(yīng)當(dāng)終止情形時，應(yīng)當(dāng)向所在地省管理機構(gòu)報告，清算結(jié)束后交回稅務(wù)師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)證，辦理注銷手續(xù)。

第五十一條 省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及合并、變更、注銷等情況和設(shè)立分所情況匯總，及時在網(wǎng)站或者報刊等媒體上公告，并報國家稅務(wù)總局備案。

第五十二條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況及時向所在地省管理機構(gòu)備案；省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，于年度終了后3個月內(nèi)，報國家稅務(wù)總局備案。

第五十三條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對本所注冊稅務(wù)師出具的涉稅鑒證報告或者涉稅文書進行審核，并加蓋本所印章。

第五十四條 注冊稅務(wù)師違法執(zhí)業(yè)或者因過錯給委托人造成損失的，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)師事務(wù)所賠償后，可以向有故意或者重大過失行為的注冊稅務(wù)師追償。

個人稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立人對稅務(wù)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人對稅務(wù)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

特殊的普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成稅務(wù)師事務(wù)所債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在稅務(wù)師事務(wù)所中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任；合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因非故意或者重大過失造成的稅務(wù)師事務(wù)所債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所的股東按其出資份額對稅務(wù)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。

第五十五條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標準、質(zhì)量控制等方面對其設(shè)立的分所進行統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第五十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與本所注冊稅務(wù)師及其他從業(yè)人員簽訂勞動合同，按規(guī)定繳納“三險一金”。

第五十七條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅，建立健全內(nèi)部管理制度，嚴格財務(wù)管理，建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。

第五十八條 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，并按照國家價格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費用。

第五十九條 本辦法第三十條至第三十二條的規(guī)定，適用于稅務(wù)師事務(wù)所。

第六章注冊稅務(wù)師協(xié)會

第六十條 注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)依法取得社會團體法人資格。

第六十一條 中稅協(xié)章程經(jīng)全國會員代表大會制定或者修改，并報國家稅務(wù)總局和民政部備案；省稅協(xié)章程經(jīng)省會員代表大會制定或者修改，并報省級稅務(wù)機關(guān)、民政機關(guān)和中稅協(xié)備案。

注冊稅務(wù)師協(xié)會按照章程，為注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所辦理入會登記手續(xù)，實行自律管理。

第六十二條 中稅協(xié)擬訂注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范，報國家稅務(wù)總局備案后施行。

第六十三條 注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)，維護其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議，為提高其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和勝任能力提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育服務(wù)。

第六十四條 注冊稅務(wù)師協(xié)會會員應(yīng)當(dāng)遵守協(xié)會章程，享有章程賦予的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第七章 罰

則

第六十五條 注冊稅務(wù)師有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由省級稅務(wù)機關(guān)予以警告，并責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴重的，責(zé)令限期改正期間不得行使簽字權(quán)，并處1000元以上5000元以下罰款；限期改正期滿仍達不到規(guī)定要求的，取消執(zhí)業(yè)備案，收回執(zhí)業(yè)證書，并向社會公告：

（一）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；

（二）出租執(zhí)業(yè)資格證書，做掛名合伙人或者股東的；

（三）以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；

（四）執(zhí)業(yè)期間違反規(guī)定，買賣委托人股票、債券的；

（五）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

（六）泄露委托人商業(yè)秘密的；

（七）在一個會計年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定2次以上的；

（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行為。

第六十六條 稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由省級稅務(wù)機關(guān)予以警告，并責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴重的，責(zé)令限期改正期間停止執(zhí)業(yè)，并處1000元以上10000元以下罰款；限期改正期滿仍達不到規(guī)定要求的，收回執(zhí)業(yè)證，并向社會公告：

（一）未與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書的；

（二）允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的；

（三）未持續(xù)保持設(shè)立條件的；

（四）未經(jīng)批準設(shè)立分所；

（五）允許注冊稅務(wù)師掛名而不在本所執(zhí)業(yè)的；

（六）只收費不服務(wù)的；

（七）提供虛假材料，騙取事務(wù)所執(zhí)業(yè)證的；

（八）采取強迫、欺詐、夸大宣傳、詆毀同行或者以低于成本價收費等不正當(dāng)方式承攬業(yè)務(wù)的；

（九）無正當(dāng)理由在規(guī)定時間內(nèi)不參加年檢的；

（十）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行為。

第六十七條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假鑒證報告或者涉稅文書，未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省級稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處1000元以上30000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，責(zé)令限期改正期間停止執(zhí)業(yè)；限期改正期滿仍達不到規(guī)定要求的，收回注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。

第六十八條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省級稅務(wù)機關(guān)按照稅收征收管理法實施細則的規(guī)定處罰，取消執(zhí)業(yè)備案，收回注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會公告。

出現(xiàn)前款規(guī)定情形的，省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果及時上報國家稅務(wù)總局。

第六十九條 省級稅務(wù)機關(guān)依本辦法規(guī)定不予執(zhí)業(yè)備案或者取消執(zhí)業(yè)備案的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起15日內(nèi)書面或公告通知執(zhí)業(yè)備案申請人或取消執(zhí)業(yè)備案當(dāng)事人。申請人或當(dāng)事人有異議的，可以自收到?jīng)Q定之日起60日內(nèi)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

第七十條 省級稅務(wù)機關(guān)對設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的申請不予批準的，應(yīng)當(dāng)書面通知申請人，并說明理由，告知復(fù)議、訴訟權(quán)利。申請人對不予批準的決定不服的，可以自收到?jīng)Q定之日起60日內(nèi)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

第七十一條 省級稅務(wù)機關(guān)對注冊稅務(wù)師處以2000元以上或?qū)Χ悇?wù)師事務(wù)所處以1000元罰款以上的處罰決定作出前，應(yīng)當(dāng)送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，并告知其有要求舉行聽證的權(quán)利。

第七十二條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所對省級稅務(wù)機關(guān)處罰決定不服的，可以自收到處罰決定之日起60日內(nèi)，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議；對復(fù)議結(jié)果不服的，可依法向人民法院起訴。也可以自收到處罰決定之日起3個月內(nèi)，直接向人民法院起訴。

第八章 附

則

第七十三條 經(jīng)考試取得注冊稅務(wù)師資格的香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)的居民，在內(nèi)地從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)，參照本辦法執(zhí)行。

外籍個人在中國境內(nèi)參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試及從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的管理辦法，另行制定。

涉外稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在中國境內(nèi)從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的管理辦法，另行制定。

第七十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書式樣由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機關(guān)印制。

稅務(wù)師事務(wù)所或者分所執(zhí)業(yè)證及其副本式樣由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機關(guān)印制。

第七十五條 本辦法施行前批準設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所及其分所設(shè)立條件和形式發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。

第七十六條 本辦法中提及個數(shù)、次數(shù)、金額“以上”、“以下”的，均包含本數(shù)。

第七十七條

0一一年月 日起施行。

第二篇：注冊稅務(wù)師管理暫行辦法

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局令第14號 【發(fā)布日期】2005-12-30 【生效日期】2006-02-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】國家稅務(wù)總局

注冊稅務(wù)師管理暫行辦法

(國家稅務(wù)總局令第14號)

《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》已經(jīng)2005年9月16日第6次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2006年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：謝旭人

二○○五年十二月三十日

注冊稅務(wù)師管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強對注冊稅務(wù)師的管理，發(fā)揮注冊稅務(wù)師在市場經(jīng)濟活動中的涉稅服務(wù)和鑒證作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》及 其實施細則等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。?

第二條 注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。?

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。?

注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)加入稅務(wù)師事務(wù)所。?

第四條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以委托方自愿為前提，以有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護。?

第五條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正、誠信原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則。?

第六條 國家稅務(wù)總局與各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）是注冊稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門，分別委托各自所屬的注冊稅務(wù)師管理中心（以下分別簡稱總局管理中心和省局管理中心）行使對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的行政管理職能，并監(jiān)督、指導(dǎo)注冊稅務(wù)師協(xié)會的工作。?

第七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法支持注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。?

對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承認其涉稅鑒證作用。?

稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。?

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督和檢查。

第二章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試和備案?

第八條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。?

全國統(tǒng)一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人事部與國家稅務(wù)總局共同制定。?

第九條 符合考試辦法規(guī)定報名條件的中國公民（包括香港、澳門特別行政區(qū)的居民），可以申請參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試；已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿二年的人員，可以免予部分科目考試。?

第十條 凡經(jīng)考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》（以下簡稱資格證書）的人員，應(yīng)當(dāng)持資格證書到所在地的省局管理中心辦理備案手續(xù)。省局管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿二年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿二年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。

第十一條 有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：?

（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；?

（二）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年的；?

（三）被開除公職，自開除之日起未滿二年的；?

（四）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的；?

（五）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿一年的；?

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。?

第十二條 執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案：?

（一）死亡或者失蹤的； ?

（二）同時在二個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；?

（三）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為的；?

（四）年檢不合格或者拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進行年檢的；?

（五）違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)二年有不良從業(yè)記錄的；?

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。?

第十三條 省局管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)注冊稅務(wù)師的備案情況上報總局管理中心。執(zhí)業(yè)備案和注銷備案的注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向社會公告，公告辦法另行規(guī)定。

第三章 注冊稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)?

第十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：?

（一）可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；?

（二）可以要求委托人提供相關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；?

（三）可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。?

第十五條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得擅自承接業(yè)務(wù)。?

第十六條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責(zé)。?

第十七條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)業(yè)。?

第十八條 注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。?

第十九條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)。?

第二十條 注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。?

第二十一條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

第四章 業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則

第二十二條 注冊稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。?

第二十三條 注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：?

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；?

（二）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；?

（三）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

第二十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：?

（一）委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的； ?

（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；?

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。?

第二十五條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。?

注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：?

（一）明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；?

（二）明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告；?

（三）明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；?

（四）明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。?

第二十六條 注冊稅務(wù)師不得有下列行為：?

（一）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；?

（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?

（三）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；?

（四）向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；

（五）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

第五章 稅務(wù)師事務(wù)所?

第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所由注冊稅務(wù)師出資設(shè)立。?

稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式為有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。?

設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的有關(guān)事宜，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。?

第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省局管理中心備案；省局管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報總局管理中心。?

第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴格財務(wù)管理，建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽定書面合同并按照國家價格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費用。?

第三十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在工商行政管理部門辦理合并、變更、注銷等手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)?shù)绞【止芾碇行膫浒浮?

第三十二條 合并、變更的稅務(wù)師事務(wù)所，符合設(shè)立條件的，核發(fā)新的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；不符合設(shè)立條件的，收回稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，不再核發(fā)。?

第三十三條 注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，由省局管理中心核銷稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。?

第三十四條 合并、變更、注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，省局管理中心辦理完相關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)報總局管理中心備案。?

省局管理中心應(yīng)當(dāng)將已辦理完相關(guān)備案手續(xù)的稅務(wù)師事務(wù)所通報稅務(wù)師事務(wù)所所在地主管稅務(wù)機關(guān)并向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。?

第三十五條 總局管理中心對稅務(wù)師事務(wù)所實行資質(zhì)等級評定管理。管理辦法另行規(guī)定。?

第三十六條 本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，適用于稅務(wù)師事務(wù)所。

第六章 注冊稅務(wù)師協(xié)會?

第三十七條 注冊稅務(wù)師協(xié)會是由注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)自律性社會團體。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的全國組織；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱省稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的地方組織。?

注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)依法取得社會團體法人資格。?

注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)加入注冊稅務(wù)師協(xié)會。?

第三十八條 中稅協(xié)章程經(jīng)全國會員代表大會制定或者修改，并報國家稅務(wù)總局和民政部備案；省稅協(xié)章程經(jīng)省級會員代表大會制定或者修改，并報省稅務(wù)、民政機關(guān)和中稅協(xié)備案。?

第三十九條 中稅協(xié)擬訂注冊稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法、執(zhí)業(yè)規(guī)則等，報國家稅務(wù)總局批準后施行。?

第四十條 注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)，維護其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議，為提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平提供服務(wù)。?

第四十一條 注冊稅務(wù)師協(xié)會會員應(yīng)當(dāng)遵守協(xié)會章程，享有章程賦予的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第七章 罰 則?

第四十二條 注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。?

（一）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；?

（二）以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；?

（三）泄露委托人商業(yè)秘密的；?

（四）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；?

（五）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；?

（六）在一個會計內(nèi)違反本辦法規(guī)定二次以上的。?

第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。?

（一）未按照本辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；?

（二）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的；?

（三）未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；?

（四）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；?

（五）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；?

（六）允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。?

第四十四條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。?

第四十五條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照稅收征收管理法實施細則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤消執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。?

出現(xiàn)上款規(guī)定情形的，省局管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向總局管理中心備案，并向社會公告。

第八章 附 則?

第四十六條 總局管理中心統(tǒng)一組織對稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的檢查，省局管理中心具體實施。?

第四十七條 本辦法中提及個數(shù)、次數(shù)、金額“以上”、“以下”的，均包含本數(shù)。?

第四十八條 非中華人民共和國國籍的個人參加注冊稅務(wù)師資格考試和在中國境內(nèi)從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的管理辦法另行規(guī)定。?

第四十九條 本辦法自2006年2月1日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：國家民委科研項目管理暫行辦法(征求意見稿)

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國家民委科研項目管理暫行辦法（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條

為進一步加強國家民委科研項目的科學(xué)化、規(guī)范化管理，特制定本辦法。

第二條

國家民委科研項目面向全國，但重點面向全國民委系統(tǒng)及有關(guān)單位、高校、科研院所。招標項目堅持布局合理、重點突出、公平競爭、擇優(yōu)立項。

第三條

國家民委科研項目包括社會科學(xué)研究項目和自然科學(xué)研究項目。鼓勵聯(lián)合攻關(guān)重大基礎(chǔ)研究項目和應(yīng)用研究項目。支持對民族工作決策具有重要參考價值的現(xiàn)實問題研究項目。

第四條 國家民委成立科研項目管理辦公室，負責(zé)國家民委科研項目的統(tǒng)一組織實施與管理。該機構(gòu)由國家民委民族理論政策研究室和教育科技司組成，國家民委民族問題研究項目由民族理論政策研究室負責(zé)管理，其他項目由教育科技司負責(zé)管理，對外統(tǒng)一使用國家民委科研項目管理辦公室牌子。第二章 項目申請與立項

第五條

項目類型、發(fā)布、委托與招標

1．科研項目分為重點項目、一般項目和青年項目，以及自籌經(jīng)費項目?？蒲许椖康难芯科谙?，自然科學(xué)研究項目一般為2年，最長不超過3年，重大項目不超過5年；社會科學(xué)研究項目一般為1年，最長不超過2年，重點項目最長不超過3年；其中，民族問題研究項目和青年項目一般應(yīng)當(dāng)年完成，最長不超過2年。國家民委根據(jù)需要可設(shè)立應(yīng)急項目。應(yīng)急項目應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成，主要采取委托方式。

2．國家民委根據(jù)少數(shù)民族和民族地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，征集選題，制定申報項目指南。每年定期發(fā)布《國家民委科研項目指南》，并在國家民委網(wǎng)站上公開發(fā)布。3.國家民委科研項目以委托與招標相結(jié)合的方式進行。

4.國家民委科研項目招標工作，將遵循“公開、公正、公平”的原則，擇優(yōu)篩選。5.國家民委科研項目實行合同制和項目主持人負責(zé)制。第六條

項目申請

1．國家民委科研項目管理辦公室每年第一個季度發(fā)布科研項目指南，在規(guī)定的期限內(nèi)受理項目申報。2．申請人資格： 來源：中顧法律網(wǎng) www.tmdps.cn 免費法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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（1）中華人民共和國公民，遵守中華人民共和國憲法，擁護社會主義制度和中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)；

（2）項目申請人應(yīng)是有關(guān)單位、高校、科研院所的正式在職職工，聘用職工與單位要有正式協(xié)議，每年在單位工作時間不得少于三個月；

（3）主要申請人應(yīng)具備副高級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)(或相當(dāng)于副高級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù))，或長期從事民族工作的司、局級或司局級以上領(lǐng)導(dǎo)干部；

（4）主要申請人年齡一般不得超過60周歲（特殊情況除外），扶持和鼓勵中青年學(xué)者（39歲以下）申報；（5）不具備副高級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)的，須由兩名具備正高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)的同行專家推薦。3．項目申請：

（1）申請人需填寫《國家民委科研項目申請書》；

（2）項目申請人所在單位需按本辦法中有關(guān)申請人資格的規(guī)定進行審查、簽署意見，并承諾提供相應(yīng)的研究條件及信譽保證；

（3）申請人在規(guī)定的申請時間內(nèi)，將本單位審查合格的申請書一式三份送交國家民委科研項目管理辦公室審核。4．凡下列情況不具備申請資格：（1）申請材料中有虛假內(nèi)容者；（2）有違反學(xué)術(shù)道德記錄者；

（3）申請人只能參加一個項目的申報，正在承擔(dān)國家民委項目尚未結(jié)項者，不得申報。第七條 項目評審

1．實行專家匿名評審，每個學(xué)科評審小組成員不得少于3人。2．評審程序

（1）形式審查：由國家民委科研項目管理辦公室負責(zé)形式審查，審查合格者提交專家組評審；（2）專家組評審：專家組三分之二以上成員同意方能通過，由主審專家簽署建議立項或不予立項意見。（3）初評：國家民委科研項目管理辦公室根據(jù)專家評審意見，提出初評意見，報分管委領(lǐng)導(dǎo)。（3）終審：國家民委召開評審會議，審定是否立項及資助額度等事項。3.評審標準：

（1）項目設(shè)計的科學(xué)性、合理性；

（2）研究內(nèi)容的創(chuàng)新性及技術(shù)路線的可行性；

（3）項目負責(zé)人的科研能力及項目組成員結(jié)構(gòu)的合理性；（4）相關(guān)研究具備的科研條件和研究基礎(chǔ)；（5）項目研究經(jīng)費預(yù)算的合理性。來源：中顧法律網(wǎng) www.tmdps.cn 免費法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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4．評審組織者、評審專家和工作人員須遵守下列評審紀律：

（1）評審組織者須對評審專家的人選、評審過程中的具體內(nèi)容嚴格保密。（2）評審專家和工作人員不得以任何理由查詢或透露項目論證的相關(guān)背景材料；（3）不得索取和收受禮金或禮品。第八條

項目立項

國家民委科研項目管理辦公室根據(jù)國家民委的終審意見，下發(fā)立項通知。

第三章

管理與驗收

第九條

進度管理

1.項目負責(zé)人接到項目立項通知后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)簽署《國家民委科研項目委托研究合同書》。逾期未簽者視為自動放棄。

2.國家民委科研項目管理辦公室對項目進行全程跟蹤和管理，實施中期檢查和終結(jié)報告制度。3.在項目進行過程中如發(fā)現(xiàn)以下情況，國家民委科研項目管理辦公室可終止項目進行，停止撥付經(jīng)費：（1）項目申請者因各種原因無法繼續(xù)進行項目研究；

（2）項目申請者未經(jīng)國家民委同意擅自公開發(fā)表和出版項目內(nèi)容；（3）中期驗收未合格并在延長（最多不超過6個月）后仍未合格。

4.凡有下列情形之一者，須由項目負責(zé)人提交書面申請，并經(jīng)所在單位同意，報國家民委科研項目管理辦公室審批。

（1）變更項目負責(zé)人；（2）變更項目名稱；（3）變更項目最終成果形式；（4）變更項目研究內(nèi)容；（5）變更項目管理單位；（6）申請項目延期；（7）申請撤銷項目。第十條

項目鑒定

項目最終研究成果通過鑒定后方可結(jié)項。成果鑒定由國家民委科研項目管理辦公室聘請有關(guān)專家具體實施。鑒定程序： 來源：中顧法律網(wǎng) www.tmdps.cn 免費法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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1.項目研究工作完成后，項目負責(zé)人填寫《項目鑒定申請表》，經(jīng)所在單位科研和財務(wù)部門審核合格后，將５份最終成果報送國家民委科研項目管理辦公室；

2.國家民委科研項目管理辦公室對《項目鑒定申請表》和最終成果進行審查，審查合格后將最終成果和《項目鑒定申請表》送鑒定專家小組；

3.專家組成員進行鑒定，并在《項目鑒定申請表》上提出成果是否通過鑒定及鑒定等級意見； 4.國家民委科研項目管理辦公室匯總專家鑒定意見，確定成果是否通過鑒定及等級；

5.國家民委科研項目管理辦公室將鑒定結(jié)論通知項目組及所在單位。鑒定未能通過的，允許項目組在一年內(nèi)對成果進行修改，并重新申請鑒定。重新鑒定仍不能通過的，按撤項處理。第十一條

屬于下列情況者，2年內(nèi)不得申請國家民委科學(xué)研究項目： 1．成果鑒定未通過，并在12個月內(nèi)進行修改仍未通過； 2．在規(guī)定時間內(nèi)和6個月延長期限內(nèi)沒有完成項目； 3．屬于第九條第四款規(guī)定范圍。第十二條

驗收與結(jié)項

1.最終成果鑒定通過后，由國家民委科研項目管理辦公室負責(zé)辦理驗收結(jié)項，發(fā)給《國家民委科學(xué)研究項目結(jié)項證書》。

2.凡有下列情形之一者，不予結(jié)項：（1）成果明顯違反四項基本原則；（2）成果未通過專家鑒定；（3）剽竊他人成果；（4）與計劃任務(wù)不符；

（5）逾期不提交延期申請或延期申請到期仍不能完成；（6）違反財務(wù)紀律。

第四章 經(jīng)費管理

第十三條

經(jīng)費管理原則

1.科研項目經(jīng)費由國家民委每年從民族工作經(jīng)費中單列，經(jīng)費數(shù)額根據(jù)需要設(shè)定。2．國家民委科研項目管理辦公室負責(zé)對項目經(jīng)費的使用情況進行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)； 3．項目負責(zé)人所在單位按財務(wù)制度要求對項目資助經(jīng)費實施具體管理； 來源：中顧法律網(wǎng) www.tmdps.cn 免費法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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4．相關(guān)財務(wù)部門應(yīng)妥善保存項目資助經(jīng)費賬單，并有義務(wù)接受有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查和審計。

5.國家民委科研項目管理辦公室對直接管理的項目提取管理費用，用于科研和財務(wù)部門的項目、財務(wù)管理、檢查項目進展情況等支出費用。管理費提取的標準為青年項目和一般項目不得超過2000元，重大項目不得超過3000元。

第十四條

經(jīng)費撥付程序

1．國家民委科研項目管理辦公室根據(jù)核準項目，將項目經(jīng)費撥到項目負責(zé)人所在單位的銀行帳戶，由所在單位統(tǒng)一管理。

2．項目資助經(jīng)費一次核定，一般分2期撥付，包干使用，超支不補。首期撥付資助經(jīng)費的80%；經(jīng)驗收后合格后再撥付20%；未通過驗收的，不予撥付。第十五條

經(jīng)費使用辦法

1．項目負責(zé)人在本單位科研和財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，按計劃自主支配項目經(jīng)費，嚴禁挪用。

2.依據(jù)相關(guān)財務(wù)規(guī)定嚴格使用經(jīng)費，在提交《項目鑒定申請表》時，應(yīng)同時提交資助經(jīng)費決算表。不提交者按撤項處理或不予鑒定。

第十六條

項目成果通過驗收后，其資助經(jīng)費有結(jié)余的，由項目負責(zé)人所在單位繼續(xù)用于開展研究工作，項目負責(zé)人有優(yōu)先使用權(quán)。

第五章

研究成果的知識產(chǎn)權(quán)歸屬

第十七條

項目研究成果的知識產(chǎn)權(quán)屬國家民委，正式出版或向有關(guān)部門報送時，需在醒目位置標明“國家民委科研項目”字樣。

第六章

出版與評獎

第十八條

項目一般須經(jīng)鑒定通過后，在不涉及國家機密的條件下，方可公開出版。

第十九條

國家民委科研項目管理辦公室負責(zé)推薦符合要求的項目成果直接進入國家民委優(yōu)秀科研成果的評獎程序。項目負責(zé)人提出申請的，可推薦參加國內(nèi)外各類評獎活動。第二十條

國家民委根據(jù)需要，資助優(yōu)秀項目成果出版。第七章

保密條款 來源：中顧法律網(wǎng) www.tmdps.cn 免費法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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第二十一條

國家民委對研究項目規(guī)定密級的，項目申請人有義務(wù)保密。

第八章

附

則

第二十二條

本辦法自發(fā)布之日起生效，解釋權(quán)和修改權(quán)屬國家民委科研項目管理辦公室。

二〇一〇年一月十八日

第四篇：中國注冊管理稅務(wù)師

中國注冊管理稅務(wù)師（CMTA）

——中國高端管理稅務(wù)人才的職業(yè)資格證

關(guān)于CCMTAA

? CCMTAA是中國注冊管理稅務(wù)師協(xié)會的英文縮寫，即英文簡稱。

? CCMTAA是經(jīng)核準注冊專門從事管理注冊稅務(wù)

師（CMTA）專業(yè)研究管理機構(gòu)，是國際領(lǐng)先的管理稅務(wù)師組織。

? CCMTAA以強化企業(yè)在依法納稅，維護企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)管理稅

務(wù)水平，增強企業(yè)管理稅務(wù)能力，為企業(yè)培養(yǎng)

高端的管理稅務(wù)人才。

? CCMTAA旨在建立一套完整的中國國內(nèi)管理稅務(wù)課程體系；打造中國注冊管理稅務(wù)師行業(yè)的交流平臺；填補中國國內(nèi)高端管理稅務(wù)人才的空白；加快中國注冊管理稅務(wù)師行業(yè)人才的國際化進程，推動中國注冊管理稅務(wù)師行業(yè)的長足發(fā)展。

關(guān)于CMTA

? CMTA是中國注冊管理稅務(wù)師的英文縮寫，即英文簡稱。

? CMTA填補了國內(nèi)高端的管理稅務(wù)知識體系的空白。

? CMTA填補了國內(nèi)高端的管理稅務(wù)人才的空白。

? CMTA已被國家人力資源和社會保障部全國人

才交流中心中國國家人才網(wǎng)認定為國家級高端

人才，已被“國家人才網(wǎng)”管理稅務(wù)（CMTA）

高級專業(yè)人才注冊中心收錄在國家高級專業(yè)人

才庫中。

? 擁有CMTA職業(yè)資格既成為高端的管理稅務(wù)人才，即擁有了在全球從事管理稅務(wù)行業(yè)的職業(yè)資格。

? CMTA全球通用，國際國內(nèi)認可，權(quán)威有效，是高端管理稅務(wù)人士的“職業(yè)身份證”，是高端管理稅務(wù)人士具有管理稅務(wù)技能的“職業(yè)資格證明”。

? CMTA成就高端管理稅務(wù)人才，高薪就業(yè)、規(guī)劃職業(yè)夢想。

國家人力資源和社會保障部授權(quán)證書

CMTA已被國家人力資源和社會保障部全國人才交流中心中國國家人才網(wǎng)認定為國家級高端人才，已被“國家人才網(wǎng)”管理稅務(wù)（CMTA）高級專業(yè)人才注冊中心收錄在國家高級專業(yè)人才庫中。

CMTA證書

? 中國注冊管理稅務(wù)師協(xié)會頒發(fā)的CMTA職業(yè)資格證書

? 中國注冊管理稅務(wù)師協(xié)會頒發(fā)的CMTA會員資格證書

? 國家人力資源和社會保障部全國人才交流中心中國國家人才網(wǎng)ＣＭＴＡ高級專業(yè)

人才證書

? 證書全部加蓋鋼印與紅印

CMTA職業(yè)資格證書CMTA高級專業(yè)人才證書CMTA會員證書

CMTA職業(yè)資格申請及報考條件

【基本條件】

1.認真執(zhí)行國家《稅法》和國家統(tǒng)一的稅收制度及財稅法律，無嚴重違反稅收法規(guī)與紀律的行為；

2.有志于從事管理稅務(wù)行業(yè)，熱愛管理稅務(wù)的工作，獲得CMTA資格證書，謀求在管理稅務(wù)行業(yè)長遠發(fā)展；

3.具備稅收、會計等經(jīng)濟類相關(guān)專業(yè)中級（含中級）以上職稱。

【報名條件】

報名參加CMTA職業(yè)資格考試的，除具備上述基本條件，還應(yīng)具備下列條件之一：

1.在企事業(yè)管理崗位任職一年以上的稅務(wù)總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)；

2.在企事業(yè)管理崗位任職二年以上的稅務(wù)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理；

3.在企事業(yè)從事稅務(wù)崗位、財務(wù)崗位滿三年以上并具有相關(guān)職稱的稅務(wù)、財務(wù)人士；

4.注冊稅務(wù)師、注冊會計師。

CMTA考培課程

【CMTA課時規(guī)定】

84課時地面課程培訓(xùn) + 100學(xué)時在線課程培訓(xùn)

【CMTA教材】

CMTA考培課程專業(yè)講義/考前輔導(dǎo)教材/考試大綱

【2012年CMTA考培指定專業(yè)授課導(dǎo)師】

孫煒、辛連珠、隋文輝、黃德漢、葉建平、徐珺婷、張久慧、趙建華、趙恒群、劉玉章、何忠、袁立、李濤、王潔、張偉、朱剛、張瑾、朱曉波、朱健豐、王淑鴻、韓小良、邢崢、楊立國、李學(xué)東、周麗

【2012年CMTA考培課程內(nèi)容】

2012年CMTA考培課程體系涵蓋稅務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控與預(yù)算、行業(yè)四大模塊，學(xué)員需要學(xué)習(xí)84課時的地面培訓(xùn)與100課時的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，方可取得CMTA考試資格。

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第五篇：農(nóng)村信用社客戶經(jīng)理制管理暫行辦法(征求意見稿)

衡陽縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社 客戶經(jīng)理管理暫行辦法

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范我縣農(nóng)村信用社客戶經(jīng)理管理，加快建立面向市場、面向客戶的業(yè)務(wù)拓展和營銷機制，體現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，充分調(diào)動客戶經(jīng)理工作積極性、主動性，有效提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立高素質(zhì)的客戶經(jīng)理隊伍，促進業(yè)務(wù)發(fā)展，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱客戶經(jīng)理是指為客戶提供貸款服務(wù)、營銷產(chǎn)品、組織存款并承擔(dān)風(fēng)險防范及客戶關(guān)系維護職責(zé)的市場營銷人員。

第二章 客戶經(jīng)理的任職資格

第三條 客戶經(jīng)理實行持證上崗制度。客戶經(jīng)理必須經(jīng)過縣聯(lián)社統(tǒng)一組織的上崗資格考試，考試合格后方可取得客戶經(jīng)理上崗資質(zhì)，《客戶經(jīng)理上崗資格證》由縣聯(lián)社統(tǒng)一印制并組織考核。上崗資格證有效期為三年，期滿后需重新認定。

第四條 客戶經(jīng)理準入的基本條件

（一）具有較高的思想政治素質(zhì)和良好的職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)、廉潔自律、遵紀守法、無不良從業(yè)記錄；

（二）具的較高的政策水平，熟悉金融法律法規(guī)、信貸政策

和信用社規(guī)章制度；

（三）具有一定的工作經(jīng)驗和較好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從事金融工作不少于一年（“客戶經(jīng)理助理”除外），熟悉信用社主要業(yè)務(wù)品種、操作流程、主要風(fēng)險控制點，具有較好的公關(guān)和業(yè)務(wù)拓展能力；

（四）身體健康，個人形象良好。

第三章 客戶經(jīng)理的聘用解聘

第五條 新?lián)慰蛻艚?jīng)理必須經(jīng)過縣級聯(lián)社崗位競聘產(chǎn)生，程序依次按照資格審查、筆試、面試、考核進行，最后由縣聯(lián)社頒發(fā)客戶經(jīng)理上崗證書。

第六條 客戶經(jīng)理實行等級動態(tài)管理，原則上實行等級一年一認定。

第七條 客戶經(jīng)理有下列情形之一的，經(jīng)縣聯(lián)社研究、認定，取消客戶經(jīng)理任職資格：

（一）經(jīng)排查屬“九種情形”人員的；

（二）接受客戶請吃、現(xiàn)金、有價證券、貴金屬出入高檔娛樂場所等行為或在經(jīng)辦貸款時索拿卡要的；

（三）道德品質(zhì)不良、違規(guī)操作，工作失職、情況反映不及時，或未采取有效措施，導(dǎo)致形成信貸資產(chǎn)損失或重大業(yè)務(wù)流失的；

（四）工作不思進取，因服務(wù)質(zhì)量差，工作效率低而造成客戶投訴三次（含）以上，經(jīng)核實，性質(zhì)嚴重、影響惡劣的。

（五）有弄虛作假或其他違規(guī)、違紀行為的。

（六）不服從信用社工作安排，完成任務(wù)不理想的。

（七）有員工自借及擔(dān)保不良貸款的。

第八條 客戶經(jīng)理任職三年期滿后，實行崗位輪換或強制休假，競聘其他基層社（或本社其他信貸片）客戶經(jīng)理崗位。

第九條 特別條款。對當(dāng)年從系統(tǒng)外調(diào)入或工作年限不符合客戶經(jīng)理資格條件（新招聘大學(xué)生），其基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力達到客戶經(jīng)理資格條件的人員，其客戶經(jīng)理資格可由縣聯(lián)社在當(dāng)內(nèi)給予臨時認定。調(diào)入后第二進行資格的正式確認。

第四章 客戶經(jīng)理權(quán)利與義務(wù)

第十條 客戶經(jīng)理的基本權(quán)利：

（一）依法履行職責(zé)，拓展業(yè)務(wù)，受法律和本制度保護；

（二）獲得履行職責(zé)所應(yīng)有的調(diào)查權(quán)、審查權(quán)、審批權(quán)等業(yè)務(wù)權(quán)利和工作條件；

（三）參加與本職工作有關(guān)的業(yè)務(wù)知識和技能培訓(xùn)；

（四）獲得相應(yīng)的勞動報酬和待遇。第十一條 客戶經(jīng)理的基本義務(wù)：

（一）遵守國家金融政策、法律法規(guī)和信用社的各項規(guī)章制度；

（二）忠于職守，正確行使職權(quán)，不得違反業(yè)務(wù)操作規(guī)定，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)；

（三）堅持原則，公正廉潔，不得利用職務(wù)便利操縱、干預(yù)、影響信貸項目的審批、發(fā)放，不得為自己、他人謀取不正當(dāng)利益；

（四）嚴格執(zhí)行保密制度，不得泄密，禁止利用商業(yè)秘密從事個人牟利活動；

（五）愛崗敬業(yè)，提高辦事效率和服務(wù)水平，接受社會監(jiān)督；

（六）學(xué)習(xí)和掌握信貸工作所需的業(yè)務(wù)知識和技能。

第五章 客戶經(jīng)理工作職責(zé)

第十二條 客戶經(jīng)理崗位職責(zé)

（一）按照經(jīng)營目標，積極拓展市場，尋找客戶，完成分配的各項業(yè)績目標；

（二）負責(zé)對受理的貸款業(yè)務(wù)進行申請受理、貸前調(diào)查工作，對受理、調(diào)查的貸款業(yè)務(wù)的合法性、合理性、真實性和完整性負責(zé)；

（三）負責(zé)對審批后的信貸業(yè)務(wù)同客戶簽訂借款合同和擔(dān)保合同；

（四）負責(zé)貸款的發(fā)放與收回并按期收回利息；

（五）負責(zé)對客戶進行貸后管理以及不良貸款、應(yīng)收利息、信貸退出的落實和清收；

（六）負責(zé)貸款風(fēng)險分類的基礎(chǔ)工作以及相關(guān)信貸報表的統(tǒng)計分析和上報；

（七）按月收集和整理企業(yè)客戶財務(wù)報表和相關(guān)資料；

（八）負責(zé)完善、整理信貸檔案以及貸款檔案資料的傳遞交接工作；

（九）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。第十三條 信用社信貸業(yè)務(wù)崗位責(zé)任權(quán)重

信貸業(yè)務(wù)崗位責(zé)任權(quán)重分信用社責(zé)任權(quán)重和聯(lián)社責(zé)任權(quán)重。信用社信貸業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)貸款責(zé)任權(quán)重為100%。其中：貸款第一責(zé)任人責(zé)任權(quán)重比例為50%；管理責(zé)任人責(zé)任權(quán)重比例為20%；調(diào)查人責(zé)任權(quán)重比例為20%（其中主調(diào)查人為15%、協(xié)助調(diào)查人為5%）；信用社主任責(zé)任權(quán)重比例為5萬元以下（含）為10%，5萬元以上5%、信用社貸審小組成員責(zé)任權(quán)重比例為4.5%（信用社權(quán)限內(nèi)的責(zé)任權(quán)重為5%）。

超信用社權(quán)限內(nèi)貸款責(zé)任權(quán)重為信用社99.5%、聯(lián)社0.5%。崗位為一人多崗的，在計算責(zé)任權(quán)重時進行累加。第十四條 其他信貸相關(guān)人員，如信貸內(nèi)勤、審查員崗位職責(zé)和考核另行制訂辦法。

第六章 客戶經(jīng)理等級管理

第十五條 聯(lián)社成立客戶經(jīng)理等級考評小組。由理事長任組長，聯(lián)社主任、監(jiān)事長、副主任任副組長，人力資源部、信貸管理部、審計監(jiān)察部、風(fēng)險管理部、會計結(jié)算部、業(yè)務(wù)發(fā)展部等部門負責(zé)人為成員，負責(zé)客戶經(jīng)理聘用、評級和考核。

第十六條 客戶經(jīng)理聘用程序：信用社推薦→聯(lián)社人力資源部、信貸管理部審查→考評小組考核→公示→發(fā)文聘用。

第十七條 客戶經(jīng)理等級分為五個檔次。即：一級客戶經(jīng)理、二級客戶經(jīng)理、三級客戶經(jīng)理、四級客戶經(jīng)理、客戶經(jīng)理助理。

第十八條 聯(lián)社每年第一季度依據(jù)上年業(yè)績及工作表現(xiàn)按百分制對全社客戶經(jīng)理進行定性和定量綜合評價（其中定性指標占20%，定量指標占80%），從高分到低分并經(jīng)考評后設(shè)定客戶經(jīng)理等級，其中：一級客戶經(jīng)理占客戶經(jīng)理總?cè)藬?shù)的5%，二級客戶經(jīng)理占20%，三級客戶經(jīng)理占35%，除一、二、三、客戶經(jīng)理助理外的為四級客戶經(jīng)理。從事客戶經(jīng)理崗位不足一年和業(yè)績考評為不合格的為客戶經(jīng)理助理（沒有比例限額）。

第十九條 定性和定量綜合評價標準

（一）定性部分（20分）

1、客戶經(jīng)理專業(yè)知識掌握計10分。金融相關(guān)知識測試成績得分90分及以上計10分，得分80分（含）-90分計8分，得分70分（含）-80分計6分，得分60分（含）-70分計4分，得分50分（含）-60分計3分，得分40分（含）-50分計1分，40分以下不計分。

2、從事客戶經(jīng)理崗位1年以上3年（含）以內(nèi)計1分；3年以上按工作年限每增加一年加計0.5分，滿分5分；

3、民主評議5分。

客戶經(jīng)理所在單位民主測評5分，被所在單位推薦為一、二、三、四級客戶經(jīng)理和助理客戶經(jīng)理，分別按5、4、3、2、0計得分；

（二）定量部分（80分）

1、存款管理（10分）

（1）以全縣客戶經(jīng)理管理客戶日均存款余額為基準，達到全縣平均數(shù)計5分，每高10%加0.5分，每低10%扣1分，高限

為基本分的150%。

（2）以全縣客戶經(jīng)理管理日均存款平均增幅為基準，達到平均增幅計5分，每超10%計加0.5分，每低10%計扣1分，高限為基本分的150%，不計負分。

2、貸款管理：（分值70分）（1）管理貸款戶數(shù)計5分

以全縣客戶經(jīng)理管理平均貸款戶數(shù)為基準，達到全縣平均數(shù)計10分，每高10%加0.5分，每低10%扣1分，高限為基本分的150%。

（2）管理貸款額度計5分

以全縣客戶經(jīng)理管理日均貸款余額為基準，達到全縣平均數(shù)計5分，每高10%加0.25分，每低10%扣0.5分，高限為基本分的150%。

（3）貸款到期收回率計30分

上貸款到期收回率達98%計30分，每高（低）于1%加（扣）1分，不計負分。

（4）貸款利息收回率計10分

利息收回率（實際收回利息/實收利息+應(yīng)收利息）以完成個人任務(wù)為基數(shù)，完成上年全年任務(wù)的計10分，每高10%加0.5分，每低10%扣1分，高限為基本分的150%。（2015年暫按個人利息完成任務(wù)情況計分）

（5）正常貸款不良遷徙率計20分

以上新增不良貸款絕對額為基數(shù)。無新增不良貸款的計20分，新增不良貸款在10萬元（含）以內(nèi)的計15分，絕對額

在10-20（含）萬元計10分、20-30（含）萬元計5分，超過30萬元的計0分。

（三）加扣分項目

1、被省、市、縣聯(lián)社評為“先進工作者”（或同類獎勵）的加3分、2分、1分。

2、被全國、省、市、縣聯(lián)社推廣的加10分、5分、3分、1分。

3、受到通報批評、警告、記過、記大過分別按1分、3分、5分、8分予以扣分；

4、違規(guī)操作扣分

（1）做好貸款“三查”。貸前調(diào)查不真實一次扣0.5分；調(diào)查報告不規(guī)范一次扣0.2分；貸后檢查少一次或不規(guī)范一次扣0.5分。

（2）信貸檔案收集齊全、保管規(guī)范。每少一份資料扣0.1分；整理、保管、裝訂不規(guī)范每本扣0.1分。

（3）辦理貸款合規(guī)合法。每不合規(guī)一筆扣0.5分；因操作不當(dāng)造成損失或發(fā)放違規(guī)貸款的，除按貸款責(zé)任追究外，每筆扣3分。

（4）按規(guī)定及時催收到逾期貸款。未做到每次扣0.5分；造成訴訟失效或執(zhí)行時效喪失的，除按貸款責(zé)任追究外，每筆扣3分。

（5）客戶滿意度。被客戶投訴且經(jīng)查實屬客戶經(jīng)理問題的每次扣2分。

第二十條 聯(lián)社建立客戶經(jīng)理等級綜合評價體系、評定標準，并根據(jù)相應(yīng)等級授予不同的事權(quán)。

經(jīng)定性和定量考核并經(jīng)聯(lián)社綜合考評作為一級客戶經(jīng)理，可以調(diào)查并擔(dān)任所有貸款的第一責(zé)任人；二級客戶經(jīng)理可以擔(dān)任200萬元（含）以下貸款的第一責(zé)任人；三級客戶經(jīng)理可以擔(dān)任50萬元（含）以下貸款的第一責(zé)任人；四級客戶經(jīng)理可以擔(dān)任10萬元（含）以下貸款的第一責(zé)任人。

客戶經(jīng)理助理：具備客戶經(jīng)理任職資格但競聘落選，或客戶經(jīng)理考核未達到規(guī)定分數(shù)、或不愿意參加等級評定的，經(jīng)聯(lián)社同意，作為客戶經(jīng)理助理管理。客戶經(jīng)理助理只能拓展存款業(yè)務(wù)、協(xié)助本網(wǎng)點（社、部）客戶經(jīng)理做好相關(guān)業(yè)務(wù)工作，清收盤活轉(zhuǎn)化不良貸款，不負責(zé)新放貸款調(diào)查、審查以及貸款手續(xù)的辦理。

第二十一條 客戶經(jīng)理等級評定每年一次，原則上應(yīng)在一月份完成。初次被聘為客戶經(jīng)理的，因沒有上工作業(yè)績數(shù)據(jù)，原則上定為四級客戶經(jīng)理?？蛻艚?jīng)理退休前一年，原則上不再擔(dān)任5萬元（含）以上貸款第一責(zé)任人。

第二十二條 有下列情形之一的，應(yīng)及時下調(diào)客戶經(jīng)理等級。

（一）客戶投訴達2次（含）以上，經(jīng)查實屬于客戶經(jīng)理自身原因的；

（二）違反本辦法第三十條禁止性規(guī)定的；

（三）因客戶經(jīng)理主觀原因造成優(yōu)質(zhì)客戶流失的；

（四）有損害信用社形象行為的；

（五）有其他須下調(diào)等級情形的。

第二十三條 有下列情形之一的，直接降為客戶經(jīng)理助理，直至解聘其客戶經(jīng)理崗位。

（一）在信貸經(jīng)營管理過程中有嚴重失誤行為的；

（二）發(fā)放違規(guī)貸款的；

（三）所發(fā)放貸款不良率超過2%的；

（四）到期貸款收回率未達到98%的；

（五）因管理失職造成貸款喪失訴訟時效的；

（六）從事第二職業(yè)的；

（七）其他情形。

第二十四條 有下列情形之一的，取消其客戶經(jīng)理資格，三年之內(nèi)不得聘用為客戶經(jīng)理。

（一）在信貸經(jīng)營管理過程中有嚴重失誤行為，造成信用社或客戶資金損失的；

（二）有吸毒、賭博、嫖娼、買六合彩等違法行為和不良習(xí)氣的；

（三）對客戶“索、拿、卡、要”的；

（四）提供虛假調(diào)查資料，協(xié)助或伙同客戶騙取貸款的；

（五）其他情形。

第七章 客戶經(jīng)理薪酬

第二十五條 客戶經(jīng)理薪酬由基本薪酬、津貼補貼、績效薪酬三部分構(gòu)成。

客戶經(jīng)理等級與工資薪酬掛鉤，不同等級客戶經(jīng)理享受不同等級薪酬待遇。信用社（部）副主任按客戶經(jīng)理等級確定基本工資崗位系數(shù)?？蛻艚?jīng)理基本工資崗位分類系數(shù)如下：

一級客戶經(jīng)理崗位系數(shù)為1.8； 二級客戶經(jīng)理崗位系數(shù)為1.6； 三級客戶經(jīng)理崗位系數(shù)為1.4； 四級客戶經(jīng)理崗位系數(shù)為1.2；

信貸經(jīng)理助理崗位系數(shù)為1.0（不含試用期大學(xué)生）第二十六條 薪酬計算和考核計付方式 按縣聯(lián)社制定工資薪酬考核辦法計付。

第二十七條 為了增強客戶經(jīng)理的自我約束能力、提高違規(guī)成本、倡導(dǎo)合規(guī)意識，聯(lián)社建立客戶經(jīng)理風(fēng)險基金。風(fēng)險基金按上年末客戶經(jīng)理工資總額6%提取，其中：個人部分3%、單位3%。按人建賬，專戶儲存，客戶經(jīng)理退休經(jīng)審計后發(fā)放到人。

聯(lián)社另行制訂客戶經(jīng)理風(fēng)險基金管理細則。

第八章 客戶經(jīng)理工作制度

第二十八條 為規(guī)范客戶經(jīng)理的工作行為，促進客戶經(jīng)理制的實施和客戶營銷工作的順利開展，制定客戶經(jīng)理工作制度。

（一）走訪分析制度。定期走訪客戶，了解客戶需求，分析情況，切實加強對客戶的服務(wù)。每季對優(yōu)質(zhì)客戶進行分析，定期

撰寫報告，供領(lǐng)導(dǎo)參考。聯(lián)社根據(jù)客戶經(jīng)理管理客戶、收息額或收回不良貸款等情況，合理確定客戶經(jīng)理交通補貼標準。

（二）首問責(zé)任制度。首問責(zé)任制度是指第一個接到客戶咨詢的客戶經(jīng)理應(yīng)對客戶提出的業(yè)務(wù)要求和業(yè)務(wù)咨詢給予及時答復(fù)和服務(wù)。接待不屬于崗位職責(zé)范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)負責(zé)及時轉(zhuǎn)交給相關(guān)人員。

（三）靈活的營銷模式制度。為切實增強客戶經(jīng)理的戰(zhàn)斗力和凝聚力，積極發(fā)揮優(yōu)勢互補的作用，各信用社（部）可結(jié)合實際情況，設(shè)臵單人營銷模式或由多人組成的團隊營銷模式。對以下幾種情況的客戶，可由信用社（部）主任牽頭，成立由跨部門（片）人員組成的客戶服務(wù)團隊開展工作。

1、本聯(lián)社的重點優(yōu)質(zhì)客戶。

2、對本聯(lián)社業(yè)務(wù)發(fā)展有較大影響的客戶。

3、極有可能發(fā)生或已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險的客戶。

4、其他認為需要共同營銷和維護的客戶。

第二十九條 為加強對客戶經(jīng)理的日常管理，建立客戶經(jīng)理約束機制，制定客戶經(jīng)理管理制度。

（一）雙重管理制度。對客戶經(jīng)理的管理，實行由聯(lián)社和所在信用社（部）雙重管理的制度。縣聯(lián)社信貸管理部和風(fēng)險管理部負責(zé)對客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、分析和培訓(xùn)工作；信貸管理部負責(zé)客戶經(jīng)理的業(yè)績考核工作；信用社（部）負責(zé)對客戶經(jīng)理的日常管理、協(xié)調(diào)，同時協(xié)助客戶經(jīng)理做好重點客戶的營銷和管理工

作，嚴防風(fēng)險，確保資產(chǎn)質(zhì)量。

（二）業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。針對金融市場的變化情況，聯(lián)社每年不少于2次對客戶經(jīng)理進行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容為經(jīng)濟、金融法律法規(guī)，金融業(yè)務(wù)知識，有關(guān)行業(yè)知識，市場營銷和公共關(guān)系，服務(wù)技巧，職業(yè)道德，微、宏觀經(jīng)濟動態(tài)等。

（三）工作例會制度。信用社（部）至少每周組織客戶經(jīng)理召開一次工作例會，由每位客戶經(jīng)理匯報本周工作情況，提出下周打算，及時反映有價值的信息等。

（四）工作日志制度?？蛻艚?jīng)理對每月每周工作進行合理安排，對工作經(jīng)過、成效或體會、碰到的問題及工作過程中了解的有價值信息，包括工作計劃、打算、完成情況和效果等進行文字記錄，逐步提高工作技巧、業(yè)務(wù)水平和文字表達能力。各信用社（部）負責(zé)人、聯(lián)社包社督查人員應(yīng)不定期抽查客戶經(jīng)理的工作日志。

（五）違規(guī)違法舉報制度。推動落實信貸人員工作職業(yè)道德規(guī)范，提高信貸隊伍遵紀守法的自覺性。在信用社設(shè)立辦貸“六公開”即：貸款條件公開、辦貸流程公開、貸款定價標準公開、辦貸時限公開、客戶經(jīng)理信息公開、監(jiān)督方式公開。制定客戶經(jīng)理“十條禁令”并掛墻公示，設(shè)立舉報信箱和電話，鼓勵員工和群眾監(jiān)督舉報信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中的違法違規(guī)行為。

第三十條 客戶經(jīng)理嚴禁辦理以下事項：

（一）代客戶保管印鑒、印章、支付結(jié)算憑證等；

（二）代客戶辦理銀行結(jié)算賬戶的開立、客戶預(yù)留印鑒的變更、重要空白憑證的購買和資金匯劃等支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

（三）代客戶辦理存款、貸款等業(yè)務(wù)；

（四）其他禁止辦理的事項。

第三十一條 為防范信貸風(fēng)險，規(guī)范操作行為，制定客戶經(jīng)理責(zé)任管理和責(zé)任追究制度。

（一）實行責(zé)任明確和認定制度。在發(fā)放每一筆貸款前，必須明確該筆貸款的調(diào)查人、第一責(zé)任人、管理責(zé)任人、審查人、審批人及相應(yīng)的責(zé)任比例。貸款逾期或形成不良，按照《衡陽縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款責(zé)任追究實施細則》完成責(zé)任認定并繳納貸款風(fēng)險保證金、賠償金。

（二）實行責(zé)任追究制度。對聯(lián)社和上級部門檢查發(fā)現(xiàn)的信貸違規(guī)違紀行為，按照衡陽縣聯(lián)社“稽核處罰暫行辦法”和“工作人員違規(guī)行為處理暫行辦法”的有關(guān)規(guī)定，對客戶經(jīng)理實行嚴肅追責(zé)。對于形成較大風(fēng)險或造成資金損失的，追究客戶經(jīng)理的法律責(zé)任。

（三）實行逾期貸款責(zé)任人處罰制度。對非人為因素（除自然災(zāi)害或其他人力不可抗拒因素）造成貸款逾期的，按照縣聯(lián)社“不良貸款責(zé)任追究實施細則”執(zhí)行。對人為因素造成貸款逾期、且損失較大的，除經(jīng)濟處罰外，取消其客戶經(jīng)理資格。情節(jié)嚴重的，移交司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。

（四）實行盡職免責(zé)制度。對于確屬履職盡責(zé)、操作過程無

過失、非人為因素形成貸款逾期的，經(jīng)稽核人員審計、聯(lián)社認定情況屬實的可以實行盡職免責(zé)，但要承擔(dān)清收責(zé)任。

第三十二條 聯(lián)社對工作業(yè)績突出的客戶經(jīng)理實行獎勵。每年評選全縣“十佳”客戶經(jīng)理并進行表彰獎勵，對特別優(yōu)秀的推薦上級進行表彰。

第三十三條 解釋、修改。

第三十四條

第九章 附 則

本辦法由衡陽縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社負責(zé)制訂、本辦法自發(fā)布之日起實施。15