第一篇：營業(yè)稅減免稅相關政策

營業(yè)稅減免稅相關政策匯編

營業(yè)稅減免稅分為備案類減免稅和報批類減免稅。納稅人申請減免稅的，應當在1月15日前，向主管稅務機關提出書面申請并報送相關資料。

相關政策規(guī)定

（一）備案類減免稅項目及相關政策規(guī)定：

1、單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入。

2、學生勤工儉學所提供的勞務取得的收入。

3、從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務取得的收入。

5、非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入。

6、營利性醫(yī)療機構取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務收入。

自取得營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內免征營業(yè)稅。

7、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入。

8、從事農牧保險取得的收入。

9、經營性公墓提供殯葬服務，包括轉讓墓地使用權取得的收入。

10、與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務取得的收入。

11、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動銷售第一道門票取得的收入。

12、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供育養(yǎng)服務取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會提供的勞務取得的收入。

16、從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務取得的收入。

17、中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司（以下簡稱資產公司）減免稅項目

（1）資產公司接受相關國有銀行的不良債權，銷售轉讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業(yè)務取得的收入。

（2）資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入。

（3）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入。

（4）國有銀行按財政部核定的數(shù)額劃轉給資產管理公司的資產，在辦理過戶手續(xù)時取得的收入。

18、被撤銷金融機構財產用來清償債務時，轉讓不動產、無形資產、有價證券、票據取得的收入。

19、國際農業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。20、1998年及以后年度國家將專項國債資金轉貸給省級人民政府取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入。

23、社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的差價收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入。

25、對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國家助學貸款取得的利息收入。

27、保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入。

28、合格境外機構投資者（QFII）委托境外公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入。

29、我省地方金融機構在抵貸資產過戶中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門提供通信服務取得的收入。

31、中國鐵通集團有限公司為鐵路運輸企業(yè)提供通信服務取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務和特殊服務業(yè)務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入。

34、政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，具體從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入。

36、按照政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊出租空余房產取得的租賃收入。

38、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的收入。

39、農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業(yè)生產，收取的固定承包金（租金）。

40、個人轉讓著作權取得的收入。

41、個人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入。

44、供銷社棉麻經營企業(yè)（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管國家儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入。

45、承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入。

46、常駐代表機構僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯(lián)絡洽談、搜集商情資料等準備性、輔助性活動取得的商品進銷差價收入及其他收入。

47、美國ABS船級社在中國境內提供船檢服務所取得的收入。

48、與我國簽訂互免海運、空運企業(yè)運輸收入稅收協(xié)定、海運、空運協(xié)定以及其他有關協(xié)定或者換文的國家有關外國運輸企業(yè)取得的海運、空運收入。

（二）報批類減免稅項目及相關政策規(guī)定：

1、由國家稅務總局審批的：

外國政府、國際組織、非營利機構、各民間團體等在我國設立的代表機構取得的收入。

2、由省轄市級地方稅務機關（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務局、省地方稅務局直屬分局）審批或由省轄市級確定市以下地方稅務機關審批的：

（1）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入。（2）保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入。

（3）軍隊轉業(yè)干部從事個體經營取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。（4）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含以上）；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。（6）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內免征營業(yè)稅。

（7）從事個體經營的隨軍家屬取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。（8）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)的60％（含）以上； ②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。（9）經營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內（廣告業(yè)除外）的業(yè)務的民政福利企業(yè)取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業(yè)生產人員35%以上的（含35%）。

（10）對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體取得的收入。①在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（11）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個體經營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

③對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構從事?lián)I(yè)務取得的收入。

3年內免征營業(yè)稅。（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改成本價、標準價的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個體經營取得收入。在2005年底以前給予三年免征營業(yè)稅優(yōu)惠。（15）從事社區(qū)服務項目取得的收入。3年內免征營業(yè)稅。

（16）國家及省認定的高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心、大學科技園、軟件園、留學生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認定之日起，暫免征營業(yè)稅。

（17）科技中介機構從事技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，技術交易合同經登記后，可免征營業(yè)稅。

三、減免稅附報資料

（一）備案類減免稅附報資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅年度的經營收入、計征營業(yè)稅收入、應繳營業(yè)稅、實際繳納營業(yè)稅、減免稅各項目營業(yè)收入及實際減免稅金額等指標內容；

2、根據不同備案類項目，稅務機關要求提供的其他材料：（1）除外國企業(yè)、外籍個人以外的其他納稅人提供技術轉讓和技術開發(fā)及與之相關的技術咨詢、技術服務的，應附報技術轉讓或技術開發(fā)書面合同、縣級以上科技主管部門技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明（以上均為復印件）；

（2）外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術的，應附報技術轉讓或技術開發(fā)書面合同以及國家主管部門批準的技術轉讓許可文件；

（3）僅為總機構從事自營商品貿易進行聯(lián)絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動的常駐代表機構需提供：

①總機構與中國境內企業(yè)簽訂的商品貿易合同； ②總機構與中國境外制造廠家簽訂的購買合同； ③總機構將商品銷售給中國境內企業(yè)的發(fā)貨票。（4）個人將購買超過5年（含5年）的符合當?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯藴实淖》繉ν怃N售，應持下列資料到主管地方稅務機關辦理免稅手續(xù)：

①居民身份證原件；

②房屋所有權證或契稅完稅證明的復印件；

③銷售該房屋時與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權屬轉移合同性質的憑證的復印件；

④銷售該房屋時向購買方開具的發(fā)票復印件；（5）醫(yī)療機構需提供衛(wèi)生行政主管部門的審批登記注冊證明及接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定的注明“營利性醫(yī)療機構”或“非營利性醫(yī)療機構”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務機關要求提供的其他相關資料

（二）報批類減免稅附報資料

1、減免稅申請表；

2、工商營業(yè)執(zhí)照或其他經營許可證照、稅務登記證復印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據不同減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料：（1）外國政府、國際組織、非營利機構、各民間團體設立的代表機構需提供總機構所在國主管稅務當局（包括總機構所在地地方稅務當局）、政府機構確認的代表機構性質證明。

（2）安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入，實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；

②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；

④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

安置殘疾人的單位，出具民政部門的書面審核認定意見；納稅人與殘疾人簽定的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；納稅人為殘疾人交納社會保險費繳費記錄；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

（3）殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。殘疾人個人申請減免營業(yè)稅需提供《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》；

（4）軍隊轉業(yè)干部從事個體經營取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件；

（5）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含以上）；

②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。企業(yè)與安置的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部簽訂的勞動合同或勞動協(xié)議和為被安置的軍隊轉業(yè)干部辦理養(yǎng)老保險的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件；

(6)保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入。保險公司應附報具體免稅險種清單和全年的《金融保險業(yè)納稅申報表》；

(7)對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請營業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及其附表；組織與安置的失業(yè)、下崗人員簽訂的勞動合同或勞動協(xié)議和為被安置的失業(yè)、下崗人員辦理養(yǎng)老保險的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(8)從2006年1月1日起持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個體經營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

下崗失業(yè)人員從事個體經營的申請營業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(9)、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當?shù)厝嗣裾艘凼勘仓玫孛裾块T簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（10）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內免征營業(yè)稅。

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)申請減免稅需提供民政部門的認定證明。

（11）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入。承建世行貸款糧食流通項目的，應由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復印件）；

（12）從事個體經營的隨軍家屬取得的收入。自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。需提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明；

（13）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)的60％（含）以上； ②自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明，同時隨軍家屬需提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

（14）承建世行貸款糧食流通項目的，應由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復印件）；

（15）主管地方稅務機關要求提供的其他相關資料。

四、關于安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)減免稅相關政策規(guī)定

A、在2005年12月31日前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

（一）減免條件及內容

1、對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

2、對新辦的商貿企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征城建稅、教育費附加。

（二）報送資料

這類企業(yè)申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請審批表》；（3）資產負債表、損益表；

（4）營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；（5）稅務登記證復印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊（內容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號。）

（9）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的一年以上期限的勞動合同（副本）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會保險費記錄；（11）年檢報告書（原件）；

（12）新辦服務型企業(yè)、新辦商貿企業(yè)：勞動保障部門核發(fā)的《新辦服務型企業(yè)（或新辦商貿企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認定證明》 現(xiàn)有服務型企業(yè)、現(xiàn)有商貿企業(yè)：勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務型企業(yè)（或現(xiàn)有商貿企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

（13）稅務機關要求提供的其他材料。

B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受減免稅新的再就業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人

（一）減免條件及內容

對服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）報送資料

這類企業(yè)申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請審批表》；（3）資產負債表、損益表；

（4）營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復印件；（5）稅務登記證復印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊（內容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號。）

（9）與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（原件和一份復印件）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會保險費記錄；

（11）勞動部門發(fā)放的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；

（12）《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定工作時間表》；

（13）稅收減免額度預核定通知書（14）稅務機關要求提供的其他材料。

第二篇：減免稅政策--營業(yè)稅篇

營業(yè)稅篇

一、教育勞務

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務

三、住房租賃業(yè)務

四、個人銷售住宅

五、中小企業(yè)信用擔保機構

六、技術貿易

七、高校后勤服務

一、教育勞務

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅。

減免依據：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條及其實施細則第二十六條、《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅［2004］39號）、《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅［2006］3號）、《浙江省地方稅務局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入；疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入；營利性醫(yī)療機構取得的醫(yī)療服務收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內免征營業(yè)稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅［2000］42號）、《浙江省地方稅務局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（浙地稅一［2000］62號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）執(zhí)業(yè)登記證書；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、住房租賃業(yè)務

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）、《浙江省地方稅務局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、個人銷售住宅

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個人將購買超過5年（含5年）的普通住宅對外銷售，銷售時免征營業(yè)稅。

減免依據：《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發(fā)［2005］89號）、《國家稅務總局關于加強住房營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)［2006］74號）、《財政部 國家稅務總局關于調整房地產營業(yè)稅有關政策的通知》（財稅［2006］75號）。

報批期限：即報即批。

報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等資料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、中小企業(yè)信用擔保機構

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，從事?lián)I(yè)務收入（不包括信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征營業(yè)稅。

享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。

減免依據：浙江省地方稅務局《關于明確中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構免征營業(yè)稅問題的通知》（浙地稅發(fā)［2001］160號）、國家發(fā)展改革委、國家稅務總局《發(fā)改委 稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題的通知》（發(fā)改企業(yè)［2006］563號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）國家發(fā)展改革委和國家稅務總局審核批準免稅名單的相關文件；（4）主管稅務機關要求的其他材料。

六、技術貿易

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免對象 ：單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

備案依據：國家稅務總局《關于取消單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅審批后有關稅收管理問題的通知》（國稅［2004］852號）。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；(2)技術合同登記機構認定材料；(3)中介機構鑒證材料；(4)主管稅務機關要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務

部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免對象：高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入；設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入。

備案依據：《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》（財稅［2006］100號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)［2005］129號）。

執(zhí)行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他材料。

第三篇：減免稅政策--營業(yè)稅篇

營業(yè)稅篇

一、教育勞務

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務

三、住房租賃業(yè)務

四、個人銷售住宅

五、中小企業(yè)信用擔保機構

六、技術貿易

七、高校后勤服務

一、教育勞務
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅。減免依據：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條及其實施細則第二十六條、《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅［2004］39 號）、《財政部、國家稅務總局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（財稅［2006］3 號）、《浙江省地方稅務局關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理的通知》（浙地稅一［1999］7 號）。報批期限：當年年底前完成。報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批 表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、醫(yī)療、衛(wèi)生服務
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件： 非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入； 疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入； 營利性醫(yī)療機構取得的醫(yī)療 服務收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內免征營業(yè)稅。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財 稅［2000］42 號）、《浙江省地方稅務局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（浙地 稅一［2000］62 號）。報批期限：當年年底前完成。報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批 表》；（3）執(zhí)業(yè)登記證書；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、住房租賃業(yè)務
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè) 單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶 發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財 稅［2000］125 號）、《浙江省地方稅務局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地 稅一［2001］12 號）。報批期限：當年年底前完成。報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批 表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、個人銷售住宅
部門：市局 作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個人將購買超過 5 年（含 5 年）的普通住宅對外銷售，銷售時免征營業(yè) 稅。減免依據： 《國家稅務總局

三、住房租賃業(yè)務

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向本單位職工出租的自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅［2000］125號）、《浙江省地方稅務局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（浙地稅一［2001］12號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、個人銷售住宅

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：個人將購買超過5年（含5年）的普通住宅對外銷售，銷售時免征營業(yè)稅。

減免依據：《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發(fā)［2005］89號）、《國家稅務總局關于加強住房營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)［2006］74號）、《財政部 國家稅務總局關于調整房地產營業(yè)稅有關政策的通知》（財稅［2006］75號）。

報批期限：即報即批。

報送資料：（1）要求減免營業(yè)稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；（3）房屋買賣合同及契稅完稅證；（4）住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等資料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、中小企業(yè)信用擔保機構

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免條件：納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，從事?lián)I(yè)務收入（不包括信用評級、咨詢、培訓等收入），3年內免征營業(yè)稅。

享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。

減免依據：浙江省地方稅務局《關于明確中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構免征營業(yè)稅問題的通知》（浙地稅發(fā)［2001］160號）、國家發(fā)展改革委、國家稅務總局《發(fā)改委 稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題的通知》（發(fā)改企業(yè)［2006］563號）。

報批期限：當年年底前完成。

報送資料：（1）要求減免稅的書面申請報告；（2）《減免稅費基金申請審批表》；

（3）國家發(fā)展改革委和國家稅務總局審核批準免稅名單的相關文件；（4）主管稅務機關要求的其他材料。

六、技術貿易

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免對象 ：單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

備案依據：國家稅務總局《關于取消單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅審批后有關稅收管理問題的通知》（國稅［2004］852號）。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：(1)《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；(2)技術合同登記機構認定材料；(3)中介機構鑒證材料；(4)主管稅務機關要求提供的其他材料。

七、高校后勤服務

部門：市局作者:系統(tǒng)管理員

減免對象：高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入；設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入。

備案依據：《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》（財稅［2006］100號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)［2005］129號）。

執(zhí)行期限：2006年1月1日至2008年12月31日。

備案期限：當年年底前完成。

備案資料：（1）《浙江省地方稅務局備案類減免稅登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他材料。

第四篇：金融保險業(yè)營業(yè)稅減免稅政策解讀

金融保險業(yè)營業(yè)稅減免稅政策解讀

發(fā)布時間：2011年01月25日

訪問次數(shù)： 621

信息來源：海安縣地稅局

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又到了一年一度的稅收減免的備案、審批等資料集中上報期，為了更好的把握有關營業(yè)稅的減免稅政策，現(xiàn)將金融保險業(yè)的減免稅政策進行匯總，以饗讀者：

一、法定免稅項目有：

1、按照《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。其中農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務

2、《營業(yè)稅暫行條例第8條》規(guī)定，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。細則第22條規(guī)定，出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

二、具體規(guī)定：

1、人民銀行貸款業(yè)務免稅。人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1994］88號）

2、金融機構往來業(yè)務不征稅。下列金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅：

①金融機構從事貼現(xiàn)、轉貼業(yè)務取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）

②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的收入，包括購買金融機構發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1995］79號、財稅［2000］15號）

3、出納長款收入不征稅。對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）

4、農業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應按《國際農業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

5、農村信用社改革減征營業(yè)稅

（1）按照自愿參加、嚴格審核的原則，國務院同意北京??山東??新疆等21個省（區(qū)、市），作為進一步深化農村信用社改革試點的地區(qū)。從2004年1月1日起，對試點地區(qū)農村信用社的營業(yè)稅按3%稅率征收。（國務院辦公廳國辦發(fā)［2004］66號）

（2）從2004年1月1日起，對改革試點地區(qū)農村信用社取得的金融保險業(yè)應稅收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅。（財稅［2004］177號）

6、專項貸款利息收入免稅。對地方商業(yè)銀行轉貸給地方政府專項用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］303號）

7、個人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2000］94號）

8、國債轉貸利息收入免征營業(yè)稅。為擴大有效內需，國務院決定增發(fā)國債，并將其中的一部分國債資金轉貸給省級人民政府。用于轉貸的專項國債屬于財政資金，不同于銀行信貸資金，經國務院批準，對專項國債轉貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。（財稅字[1999]220號）

9、國家助學貸款利息收入免征營業(yè)稅。對各類銀行經辦國家助學貸款業(yè)務取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號)

10、外匯管理部門委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入營業(yè)稅政策。外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。（(財稅[2000]78號)）

11、地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入營業(yè)稅政策。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。（財稅字［1999］303號）

12、專項國債轉貸取得的利息收入營業(yè)稅政策。對1998年及以后專項國債轉貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。（財稅字［1999］220號）

13、統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務的性質，應對其向下屬單位收取的全額征收營業(yè)稅。（財稅字[2000]7號）

企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息，不征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)[2002]13號）

14、農業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應按《國際農業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。(財稅字［1995］108號）

15、國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行買購金融資產管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專項債券利息收入的具體范圍是：中國工商銀行總行承購華融資產管理公司發(fā)行的3130億元專項債券取得的利息，中國銀行總行承購東方資產管理公司發(fā)行的1600億元專項債券取得的利息，中國建設銀行總行承購信達資產管理公司發(fā)行的2470億元專項債券取得的利息，國家開發(fā)銀行承購信達資產管理公司發(fā)行的1000億元專項債券取得的利息。定向發(fā)行的專項債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行與金融資產管理公司進行資金清算之日起執(zhí)行。（財稅[2001]152號）

16、被撤銷金融機構財產用來清償債務營業(yè)稅政策。對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構的稅收優(yōu)惠政策。（財稅[2003]141號）

17、國有商業(yè)銀行劃轉給金融資產管理公司資產免征營業(yè)稅。國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續(xù)時，免征營業(yè)稅。（財稅［2003］21號）

18、中國銀行重組轉讓股權不征稅。對中國銀行在中銀香港集團重組上市過程中，以不動產或無形資產換取股權的行為，不征收營業(yè)稅。(財稅［2003］126號)

19、保險公司開展返還性人身保險業(yè)務的保費收入營業(yè)稅政策。從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險。（財稅字（94）002號）

20、保險業(yè)務收入免稅。對保險公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免征營業(yè)稅。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。對保險公司新開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業(yè)稅以前，保險公司應當先按規(guī)定繳納營業(yè)稅，待財政部、國家稅務總局審核批準免征營業(yè)稅以后，可從其以后應納的營業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務機關辦理退稅。（財稅[2001]118號）

21、一年以上返還性人身保險免稅。對保險公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險、養(yǎng)老保險金保險，以及一年期以上健康保險險種免征營業(yè)稅。(財稅［2002］94號、156號)

22、對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。個人投資分紅保險，是指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業(yè)務，保險期滿后，保險人還應向被保人提供投資收益分紅。（財稅字[1996]102號）

23、分保費收入不征稅。保險業(yè)務實行分保險的，對分保人取得的分保費收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）

24、追償款免稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。(財稅［2003］16號)

25、不動產轉移過戶免稅。對保險分業(yè)經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業(yè)而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。(國稅發(fā)［2002］69號)

26、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入營業(yè)稅政策。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底以前暫免征營業(yè)稅。自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財稅［2004］78號)

27、開放式證券投資基金不征收營業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機構申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(財稅［2002］128號)

28、社會基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入營業(yè)稅政策。對社會基金理事會、社保基金投資管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。（財稅[2002]75號）

29、擔保、再擔保機構的營業(yè)稅減免

（1）對經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業(yè)信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標準收取擔保業(yè)務收入的單位，3年內免征營業(yè)稅。凡收費標準超過地市級以上人民政府規(guī)定標準的，一律征收營業(yè)稅?！皬氖?lián)I(yè)務收入”是指從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀Ｈ〉玫膿I(yè)務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。（國稅發(fā)[2001]37號）

（2）信用擔保機構免稅基本條件：經政府授權部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務的機構。實收資本超過2000萬元；不以營利為主要目的，擔保業(yè)務收費不高于同期貸款利率的50%；有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經歷，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制；為工業(yè)、農業(yè)、商貿中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上；對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣；擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2%；接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務情況和財務會計報表。

免稅期限：擔保機構從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起計算。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號）

農戶小額貸款利息免稅

為支持農村金融發(fā)展，財政部和國家稅務總局下發(fā)了《關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號），明確自2009年1月1日至2013年12月31日“對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅”，“對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額”。統(tǒng)計范圍是財稅〔2010〕4號中規(guī)定的的每筆余額在5萬元（含）以下的貸款取得的利息收入。

第五篇：營業(yè)稅減免稅規(guī)定

營業(yè)稅減免稅規(guī)定

發(fā)布時間：2006年10月24日 訪問次數(shù)： 8861

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第一章 綜合規(guī)定

主要減免稅規(guī)定

托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人為社會提供的勞務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業(yè)保險以及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營業(yè)稅。

一、起征點

1、按次納稅的起征點調整為每次(日)營業(yè)額100元。

2、按期納稅的起征點：按期納稅的起征點（個人出租房屋除外）調整為月營業(yè)額5000元，個人出租房屋采用按期納稅方式的起征點調整為月營業(yè)額1000元。（2003年10月1日起全部調整為5000元）

二、校辦企業(yè)

校辦企業(yè)凡為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務（“服務業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外），可免征營業(yè)稅；不是為本校教學、科研服務的，應按規(guī)定征稅。

（一）校辦企業(yè)的范圍：1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普教性學校（含職業(yè)學校）舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學校和各類成人學校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學校等）舉辦的校辦企業(yè)。1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經省級教育主管部門和主管稅務機關嚴格審查批準，也可享受稅收優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時具備下列三個條件：

1、必須是學校出資自辦的；

2、由學校負責經營管理；

3、經營收入歸學校所有。

下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

1、原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè)的；

2、學校在原有的校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

3、學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

4、學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合舉辦的企業(yè)；

5、學校將校辦企業(yè)轉租或承包給外單位、個人經營的企業(yè)。

（二）1995年1月1日起，對黨校辦企業(yè)為本校教學、科研服務所提供的應納稅勞務（“服務業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外）可以免征營業(yè)稅。黨校辦企業(yè)是指縣級（含縣級）以上黨委正式批準成立的黨校所辦的企業(yè)，不包括各企業(yè)、事業(yè)單位所辦黨校和各級黨校函授學院所辦的企業(yè)。

三、學生勤工儉學所提供的勞務免征營業(yè)稅。

四、世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入的免稅規(guī)定

1998年1月1日起，對世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入免征營業(yè)稅。

五、關于中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司的免稅規(guī)定

對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅。對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業(yè)稅。資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入免征營業(yè)稅。

六、關于隨軍家屬就業(yè)的免稅規(guī)定

對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。

享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應進行相應的審查認定。

七、關于高校后勤社會化的免稅規(guī)定

1、對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。

對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體(以下簡稱高校后勤實體)自用的房產、土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、對高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅。但對利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但對利用學生公寓向社會人員提供住宿服務取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

4、對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。

對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。

5、享受上述優(yōu)惠政策的納稅人，應對享受優(yōu)惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

利用學生公寓向社會人員提供住宿服務或將學生公寓挪作他用的，應按規(guī)定繳納相關稅款，已享受免稅優(yōu)惠免征的稅款應予以補繳。

6、本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行?！蛾P于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》(財稅字[2000]25號)、《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓有關稅收政策的通知》(財稅[2002]147號)、《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》(財稅字[2003]152號)同時廢止。

八、關于機關后勤社會化的免稅規(guī)定

（一）中央國務院機關后勤社會化

對國務院各部門機關服務中心體制改革后為機關內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2003年底前暫免征營業(yè)稅；為機關以外提供服務所取得的收入，應依照國家統(tǒng)一規(guī)定納稅。

（二）省級機關后勤社會化

1、對省級機關后勤服務中心為機關內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2003年底前暫免征營業(yè)稅。

省級機關后勤服務中心為經省機構編制委員會批準，后勤體制改革后的省級機關各部委辦廳局和各直屬機構的機關服務中心，機關服務中心必須實行獨立經濟核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格、按規(guī)定辦理稅務登記。還包括為機關辦公和職工生活提供后勤服務的非獨立核算的機關服務單位，如機關食堂、車隊、醫(yī)務室、幼兒園、理發(fā)室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

后勤保障服務，是指為國家財政全額撥付行政辦公經費的省級機關各部委辦廳局和各直屬機構工作需要而提供的各類勞務與技術性服務。

2、對機關后勤服務中心所屬的，省級機關事務管理局行業(yè)歸口管理賓館招待所，由省級機關事務管理局核準的會議經費，在2003年底前暫免征營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加。由于目前省級機關事務管理局并沒有辦理有關會議經費核批手續(xù)，經請示省地稅局同意，以《機關后勤社會化免征營業(yè)稅證明單》、各項會議經費的發(fā)票存根聯(lián)復印件和機關召開會議的書面通知來代替。

九、關于轉業(yè)干部的免稅規(guī)定

自2001年8月24日起，軍隊轉業(yè)干部從事個體經營的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含以上）的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊發(fā)給的轉業(yè)證件，稅務部門應進行相應的審查認定。

十、殯葬服務免征營業(yè)稅。包括轉讓墓地使用權。

十一、下崗再就業(yè)的免稅規(guī)定

1、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。江蘇省定額標準為每人每年4800元。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

下崗失業(yè)人員是指領有《再就業(yè)優(yōu)惠證》的人員，具體范圍如下：

（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；

（2）國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；

（3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；

（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

2、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

3、非正規(guī)就業(yè)勞動組織有關稅收規(guī)定仍按照寧地稅發(fā)[1999]197號文件的規(guī)定執(zhí)行。

十二、被撤銷金融機構的免稅規(guī)定

《金融機構撤銷條例》生效之日（2001年12月15日）起，對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。被撤銷的金融機構在清算開始后、清算資產被處置前持續(xù)經營的經濟業(yè)務所發(fā)生的應納稅款應按規(guī)定予以繳納。被撤銷金融機構的應繳未繳國家的稅金及其他款項應按照法律法規(guī)規(guī)定的清償順序予以繳納。

被撤銷金融機構是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構的稅收優(yōu)惠政策

十三、科普事業(yè)發(fā)展的免稅規(guī)定

（一）對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。

（二）2005年以前，對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地，從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶，免征關稅，不增收進口環(huán)節(jié)增值稅，免征對境外單位轉讓上述播映權等無形資產應代扣（繳）的營業(yè)稅；以其他形式進口的自用影視作品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的認定標準和辦法、以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的認定標準和辦法另行制定。有關單位進口的自用科普影視作品，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市科委（廳、局）認定。經認定享受稅收優(yōu)惠政策的科普基地和科普活動，由稅務部門憑相關證明辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。經認定享受稅收優(yōu)惠政策的科普影視作品，由海關、稅務部門憑相關證明辦理免稅手續(xù)。

本通知自2003年6月1日起執(zhí)行

第二章 交通運輸業(yè)

主要是我國與其他國家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的互免交通運輸業(yè)務營業(yè)稅。

第三章 建筑業(yè)

一、關于國防工程和軍隊系統(tǒng)工程的免稅規(guī)定 單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營業(yè)稅?！皣拦こ毯蛙婈犗到y(tǒng)工程”是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統(tǒng)工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。財稅字[2001]51號文件規(guī)定自2001年1月1日起取消上述免稅政策；執(zhí)行時間以簽訂建筑安裝工程合同的時間為準。

二、關于人防工程的免稅規(guī)定

納稅人承建列入國家人防工程建設計劃的人防戰(zhàn)備工程項目及其配套設施，其取得的工程收入，經有權地方稅務機關審核批準后，可免征建筑業(yè)營業(yè)稅?？擅庹魅朔拦こ贪ǜ浇ㄊ饺朔拦こ?、坑道、地道和單見建掘開式人防工程及其他。

第四章 金融保險業(yè)

一、關于國際農業(yè)發(fā)展基金貸款利息的免稅規(guī)定

根據《國際農業(yè)發(fā)展基金會適用于貸款協(xié)議和擔保協(xié)議的通則》第八條規(guī)定，如果借款者或擔保者是會員國，這些會員國應確保貸款的本金、利息和其它費用均應免除納稅，支付時不扣稅，并不受此類會員國或在其領土內執(zhí)行的任何稅法的限制。根據國際上通行的做法，上述規(guī)定對于國際農業(yè)發(fā)展基金會會員國具有國際法的約束力，其法律效力高于本國的法律。我國是國際農業(yè)發(fā)展基金會會員國之一，應遵守“通則”的規(guī)定。因此，對國際農發(fā)基金貸款利息收入應按“通則”有關規(guī)定免征各稅，已征稅款應予退還。

二、農牧保險，免征營業(yè)稅。農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務。

三、從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務，是指保期一年以上(包括一年期)、到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險。

普通人壽保險是指保險期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險事故，一次性支付給被保險人滿期保險金、死亡保險金、傷殘保險金的保險。

養(yǎng)老年金保險是指投保人（或被保險人）在一定時期內繳納一定數(shù)額的保險費，當被保險人達到保險契約的約定年齡時，保險人（保險公司）依據保險合同的規(guī)定向被保險人支付保險契約約定的養(yǎng)老保險金是一種保險。

健康保險是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險事故，補償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險。實際上健康保險是不返還的，因此財稅[2001]118號文件作了補充。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。對新開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業(yè)稅以前，保險公司應當先按規(guī)定繳納營業(yè)稅，待批準后辦理有關手續(xù)（退稅或抵扣）。

四、對1998年及以后國家將專項國債資金轉貸給省級人民政府取得的利息收入免征營業(yè)稅。

五、對地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。

六、自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅。

七、2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

八、自2000年7月1日起，對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。

九、2001年1月1日起，對國家助學貸款利息收入免征營業(yè)稅。

國家助學貸款，是指國有獨資銀行向中華人民共和國（不含香港和澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)）高等學校中經濟確實困難的全日制研究生和本、專科學生發(fā)放的，用于支付其學費和生活費，并由中央或地方財政給予貼息的人民幣貸款。

十、對社?；鹄硎聲?、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

第五章 郵電通信業(yè)

一、關于鐵通公司的免稅規(guī)定

從2002年1月1日至2004年12月31日，對鐵道通信信息有限責任公司（簡稱鐵通公司）為鐵路運輸企業(yè)提供通信服務取得的收入免征營業(yè)稅。（國稅流函[2001]32號規(guī)定對鐵通公司為鐵路部門提供通信服務取得的收入暫緩征收營業(yè)稅。）

鐵路運輸企業(yè)是指鐵道部、各鐵路運輸企業(yè)、鐵道部或鐵路運輸企業(yè)控股的鐵路運輸企業(yè)、其他的成本費用列入鐵路運輸總支出的單位。

通信服務是指固定電話、電報、專線、各種MIS系統(tǒng)、數(shù)據端口、電視電話會議、數(shù)據業(yè)務、無線列調、區(qū)段通信及其他基本電信業(yè)務、增值電信業(yè)務、專用通信業(yè)務等業(yè)務。

第六章 文化體育業(yè)

一、學校和其他教育機構提供的教育勞務，免征營業(yè)稅。

學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育部門批準成立，有資格頒發(fā)國家承認的學歷證書的各類學校。

“教育勞務” 是指對經縣級以上教育行政部門文件批準舉辦的各類基礎性文化教學勞務和經過縣級以上教育行政部門文件批準可以給學員頒發(fā)學歷證書的非基礎性文化教學勞務。未經縣級以上教育行政部門文件批準，或雖經過縣級以上教育行政部門文件批準但不向學員頒發(fā)學歷證書的非基礎性文化教學勞務，不屬于免稅范圍。非基礎性文化教學勞務主要包括：

（一）職業(yè)技能培訓。如服裝裁剪、烹調、美容美發(fā)、家政、駕駛、家電維修、賓館服務、公關、汽修、針灸、推拿、醫(yī)療保健、計算機和辦公自動化應用、寶石加工、播音、特殊崗位技能、各類專業(yè)人員（如統(tǒng)計、證券、質量監(jiān)督）上崗認證。

（二）業(yè)余愛好培訓。如書法、繪畫、攝影、寫作、舞蹈、表演、音樂、體操、棋類、氣功。

（三）文化補習或輔導。

（四）各類講座。

經縣級以上黨委批準成立的黨校提供的教育勞務，比照執(zhí)行學校和其他教育機構的有關營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

教育勞務的范圍，包括學校和其他教育機構為學生接受學歷教育提供的勞務所取得的學雜費、招生費、考試費等，以及與學歷教育有關收取的住宿費、伙食費等。

上述規(guī)定自2001年1月1日起執(zhí)行。

二、與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業(yè)務，免征營業(yè)稅。

三、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，對其銷售第一道門票的收入，免征營業(yè)稅。

這里所稱的“紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館”是指經各級文化、文物主管部門批準并納入財政預算管理的單位。對于其他雖冠以這些名稱，但不符合條件的單位，不得給予免征營業(yè)稅的照顧。

四、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入，免征營業(yè)稅。

第七章 服務業(yè)

一、托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，免征營業(yè)稅。

二、婚姻介紹免征營業(yè)稅。

三、殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

四、關于醫(yī)療衛(wèi)生機構的免稅規(guī)定

2000年7月10日起，對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收；對非營利性醫(yī)療機構不按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入和從事非醫(yī)療服務取得的收入按規(guī)定征稅。對營利性醫(yī)療機構取得的醫(yī)療服務收入凡直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)照登記之日起，3年內免征營業(yè)稅。對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入免征營業(yè)稅，對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構不按國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入按規(guī)定征稅。

五、農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務免征營業(yè)稅。所謂農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、植保等）的業(yè)務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業(yè)務。

病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務。

家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

六、關于民政福利企業(yè)的免稅規(guī)定

安置的“四殘”人員占企業(yè)生產人員35%以上的（含35%）民政福利企業(yè)，其經營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內（廣告業(yè)除外）的業(yè)務，免征營業(yè)稅。

享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)，應同時具備以下條件：

1、1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。1994年1月1日后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。

2、安置“四殘”人員占企業(yè)生產人員的35%以上（含35%）?！八臍垺笔侵该ぁ⒚@、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。

3、有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。

4、經民政、稅務部門驗收合格，并發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。

上述民政福利企業(yè)還應符合下列條件：

1、必須是由民政部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道舉辦的，或必須是1985年8月31日之前由鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、街道辦企業(yè)轉辦的；

2、必須是實行獨立核算的國有企業(yè)或集體企業(yè)。

對非福利企業(yè)與福利企業(yè)合并、以及福利企業(yè)與其他單位或個人所辦的聯(lián)營企業(yè)，均不得享受國家稅收優(yōu)惠政策。

七、關于下崗職工、失業(yè)人員再就業(yè)的免稅規(guī)定

職工、失業(yè)人員從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起、個體工商戶或者下崗職工（失業(yè)人員）人數(shù)占企業(yè)（或非正規(guī)就業(yè)性勞動組織）總人數(shù)60％以上的企業(yè)自領取稅務登記證之日起（或非正規(guī)就業(yè)性勞動組織自組織成立之日起），3年內免征營業(yè)稅。特別困難的下崗職工、失業(yè)人員進入政府專辟的場地從事個體經營所取得的收入，自開業(yè)之日起，一年內免征營業(yè)稅。

國有企業(yè)下崗職工：實行勞動合同制以前參加工作的國有企業(yè)的正式職工（不含從農村招收的臨時合同工），以及實行勞動合同制以后參加工作且合同期未滿的合同制職工中，因企業(yè)生產經營等原因而下崗，但尚未與企業(yè)解除勞動關系、沒有在社會上找到其他工作的人員。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工經省級人民政府批準，可比照執(zhí)行。

下崗職工、失業(yè)人員是指具有城鎮(zhèn)戶口，在法定年齡以內，有勞動能力和就業(yè)愿望，暫時尚未就業(yè)的人員。社區(qū)居民服務業(yè)：是指在社區(qū)內主要為社區(qū)居民提供服務和方便的行業(yè)、活動，具體包括以下內容：

1、家庭清潔衛(wèi)生服務；

2、初級衛(wèi)生保健服務；

3、嬰幼兒看護和教育服務及配送、家務、陪護等家政服務；

4、殘疾兒童教育訓練和寄托服務；

5、養(yǎng)老服務；

6、幼兒、學生接送服務（不包括出租車接送）；

7、避孕節(jié)育咨詢；

8、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢；

9、市政市容的保潔、保綠、車輛管理和提供“學生小飯桌”等便民利民服務；

10、為企業(yè)事業(yè)單位提供臨時性突擊性用工的勞務。

八、關于退役士兵自謀職業(yè)的免稅規(guī)定

自謀職業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策的退役士兵是指，退出現(xiàn)役后按有關規(guī)定符合在城鎮(zhèn)安置就業(yè)條件的自謀職業(yè)的士官和義務兵。自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收政策，必須持當?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T合法的自謀職業(yè)證明材料到當?shù)刂鞴芏悇諜C關按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。

退役士兵自謀職業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關內容，按照國家稅務總局《關于下崗職工從事社區(qū)軍民服務業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策問題的通知》第二、三、四、條的規(guī)定執(zhí)行。

九、關于中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司的免稅規(guī)定

2000年1月1日至2005年12月31日，中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭提供設計、實驗、檢測等服務所取得的收入免征營業(yè)稅。

十、自2001年1月1日至2005年12月31日，對衛(wèi)星發(fā)射、測控單位承擔國外衛(wèi)星發(fā)射、測控業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

十一、從1996年1月1日起，對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業(yè)稅。

政府儲備糧油是指國家儲備糧油（包括“甲字”儲備糧油、“五零六”儲備糧油）。國家專項儲備糧油、國家臨時儲備糧油，以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調控糧食市場的吞吐調節(jié)糧食。財政性補貼收入是指：國有糧食企業(yè)保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。

十二、供銷社棉麻經營企業(yè)（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業(yè)稅。儲備棉是國家為保證棉農利益和紡織工業(yè)正常生產，保障軍需民用，應付重大自然災害而儲備的重要物資。供銷社棉麻經營企業(yè)代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業(yè)保管儲備棉的成本補償。因此對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業(yè)稅。

十三、自1999年12月21日對承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業(yè)稅。

十四、關于盲人按摩機構的免稅規(guī)定

2001年1月1日至2005年12月31日（“十五”期間），對盲人按摩機構提供服務業(yè)（除廣告業(yè)）的應稅勞務所取得的收入，免征營業(yè)稅。

上述盲人按摩機構必須是經縣級以上殘疾人聯(lián)合會批準成立，盲人按摩人員占總人數(shù)（含）80%以上的。

十五、關于軍隊對內服務的免稅規(guī)定

軍隊系統(tǒng)各系統(tǒng)（不包括軍辦企業(yè)）附設的服務性單位，為軍隊內部服務所取得的收入，免征營業(yè)稅；對外經營取得的收入，應按規(guī)定征收營業(yè)稅。

“軍隊系統(tǒng)”是指由部隊建制，隸屬總政、總參、總后的部隊系統(tǒng)單位，包括武警部隊。

2001年1月1日起，對為軍隊提供生活保障服務的食堂、物業(yè)管理和軍人服務社為軍隊服務取得的收入，恢復征收營業(yè)稅。

對軍隊系統(tǒng)各單位附設的服務性單位，如采取個人承包的，無論是否為軍隊系統(tǒng)內部服務，均不得享受對軍隊系統(tǒng)的稅收照顧規(guī)定。

軍隊系統(tǒng)各單位附設的服務性單位的對內服務收入與對外服務收入，應分別核算。凡不按規(guī)定分別核算的，則全部按規(guī)定征稅。

十六、關于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構的免稅規(guī)定

對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內免征營業(yè)稅。（南京市經濟技術投資發(fā)展有限責任公司）

“機構”是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業(yè)信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標準收取擔保業(yè)務收入的單位。凡收費標準超過地市級以上人民政府規(guī)定標準的，一律征收營業(yè)稅?！皬氖?lián)I(yè)務收入”是指從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀Ｈ〉玫膿I(yè)務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。

十七、自2001年1月1日起，對按照政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收營業(yè)稅。

十八、自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房（用于居住的），其應納營業(yè)稅暫減按3%稅率征收。

十九、常駐代表機構

對常駐代表機構僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯(lián)絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動，是由總機構與中國境內企業(yè)直接簽訂商品貿易合同，并且能夠提供總機構與中國境外制造廠家簽訂的購買商品合同以及總機構將商品銷售給中國境內企業(yè)的發(fā)貨票的，經當?shù)囟悇諜C關核準，其所取得的商品進銷差價收入及其他收入可免予征稅。

二十、美國船級社

在非營利宗旨保持不變，中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對其在中國境內提供船檢服務所取得的收入，免征營業(yè)稅。

第八章 轉讓無形資產

一、從1994年1月1日起，對將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產的免征營業(yè)稅。農業(yè)，包括農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。

根據國稅函［1998］82號《國家稅務總局關于農業(yè)土地出租征稅問題的批復》答復海南省地稅局的文件精神，對農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業(yè)生產，收取的固定承包金（租金），可比照財稅字［1994］002號文件的規(guī)定，免征營業(yè)稅。

二、個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。

三、關于技術創(chuàng)新的免稅規(guī)定。

1999年10月1日起，對單位和個人從事技術開發(fā)、技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務所取得的收入，免征營業(yè)稅。

四、科研單位承擔國家財政資金設立的科技項目而取得的收入（包括科研經費），屬于技術開發(fā)而取得的收入，免征營業(yè)稅。

五、關于電影發(fā)行單位的發(fā)行收入免稅規(guī)定

自2001年1月1日起，對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入在2005年底前免征營業(yè)稅。（過去政策規(guī)定是對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不征收營業(yè)稅）

第九章 銷售不動產

一、從2006年6月1日起，對購買住房不足5年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

二、自1999年8月1日起，個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。

三、銷售房改房

為了支持住房制度的改革，自1999年8月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售的收入，暫免征收營業(yè)稅。

四、銷售空置商品住房

自1999年8月1日起，對積壓空置的商品住房（不包括別墅、度假村）銷售時應繳納的營業(yè)稅在2002年底前予以免稅優(yōu)惠。對積壓空置的別墅、度假村在1999年8月1日至2000年底銷售的免征營業(yè)稅，2001年1月1日起恢復征收營業(yè)稅。2001年1月1日起對空置的商業(yè)用房、寫字樓在2002年底前銷售予以免征營業(yè)稅。