第一篇：行政事業單位財務監管辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹執行國家財經法規，規范省廣播電視局所屬各級單位的財務行為，加強財務管理，嚴肅財經紀律，維護國家的利益，依據《中華人民共和國會計法》和《廣播電視事業單位財務管理辦法》等國家財政法規及其他相關財務規章制度，制定本細則。

第二條 財務監督的主要任務是：監督省廣播電視局所屬各級單位是否嚴格遵守國家各項財經法規和省廣電局各項財務規章制度，嚴格按規定的范圍、用途、標準開支各項費用;預防和及時糾正各種違反財經紀律的行為，提高國有資產的使用效益，促進我省廣電事業發展。

第三條 本財務監督制度對違反財經紀律的行為，將按照相關規定予以處罰

第四條 本細則適用于省廣播電視局所屬各單位。

第二章 財務監督的主體及職責

第五條 省廣播電視局下屬各單位財務部門、財會人員為財務監督的主體。建立局本級規劃財務處對局下屬各單位財務部門進行監督的財務監督體系。

第六條 局規劃財務處根據需要，有權隨時對局下屬各單位財務部門的經濟活動進行財務檢查，特殊情況報局領導批準后進行。

第七條 局下屬各單位財務部門有權按照國家財經法規及財務規章制度辦理財會業務，履行財務會計的權利：

（一）對記載不準確、不完整的財務收支憑證予以退回，并要求更正、補充；

（二）對審批手續不全的財務收支憑證不予受理，并要求補充；

（三）對不真實、不合法的財務收支憑證不予受理；

（四）對弄虛作假、違紀違法的財務收支憑證，在不予辦理的同時，有權扣留其憑證，并及時向所在局領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任；

（五）對嚴重違紀違法的財務收支行為或涉及到單位弄虛作假、違紀違法的，財會人員有權制止和糾正，并及時向局規劃財務處負責人及局領導報告。

第八條 任何單位和個人對違反國家或省廣電財經紀律的行為有權檢舉。局下屬各單位財務部門、財會人員收到群眾舉報材料后，有權處理的，應及時處理；無權處理的，要及時移送有關部門處理,并同時為檢舉人保密，不得將檢舉人的姓名和舉報材料透露或轉給被檢舉的單位和被檢舉人。

第九條 局下屬各單位財務部門必須按照國家的財經法規和全國廣電財務的規章制度，履行財務會計的職責：

（一）對涂改、偽造、故意毀滅會計檔案或設置賬外賬的行為，必須制止和糾正.同時還要向局規劃財務處報告。

（二）對授意、指使、強令偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為，必須制止和糾正，制止和糾正無效的，向局規劃財務處報告，請求處理。

（三）局下屬各單位財務部門、財會人員在資產清查中發現賬簿記錄與實物、款項及有關資料不符時，按照國家和省廣電有關規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應向局規劃財務處報告，請求查明原因，及時處理.（四）對其他違反國家的財經法規和全國廣電財務制度的行為，局下屬各單位財務部門和財會人員應及時制止、糾正和報告。

第十條 局下屬各單位在接受局規劃財務處的財務檢查時，有關人員必須如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報告和其他財務會計資料及相關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

第三章 財務監督的形式

第十一條 財務監督包括事前監督、事中監督、事后監督三種基本形式。局下屬各單位財務部門、財會人員在實施財務監督過程中，應根據監督的具體容和不同階段，將不同監督形式結合起來，保證監督的有效性。第十二條 事前監督是指對局下屬各單位經濟活動實施前的審核和檢查。財務部門、財會人員要加強事前監督，防止國家利益受損和資產的浪費、流失。

局規劃財務處對以下事項必須嚴格進行事前監督：

（一）各項財務預算、計劃；

（二）對外投資（包括現金、實物和無形資產的投資）；

（三）儀器設備等固定資產的購置；

（四）基建和維修工程；

（五）其他重大或重要支出項目。

第十三條 事中監督是指對正在實施過程中的經濟活動實行的監督。財務部門、財會人員要對財務預算、計劃和其他經濟活動的執行過程加強監督，以便及時發現問題，并針對存在的問題采取有效措施予以糾正和處理，提高資金使用效益。

第十四條 事后監督是指局規劃財務處對局下屬各單位已執行完畢的經濟活動的合法性、合理性、效益性等方面的檢查、評價。財務部門、財會人員要對已執行完畢的經濟活動加強監督，特別是要加強對重大和重要支出項目的事后檢查，檢查其財務收支憑證、賬簿、報表及其他財務會計資料的真實性、準確性、完整性，審查其財務收支是否符合有關的法規、規章制度，并就檢查中發現的問題予以糾正、處理，分析原因，總結經驗，提出改進措施和建議。

第四章 財務監督的容 第一節 預算的監督管理

第十五條 局下屬各單位預算的編制，必須遵循實事求是、積極穩妥、量入為出、自求平衡的原則，不得編制赤字預算。

第十六條 局本級規劃財務處要加強對局下屬各單位根據事業發展計劃編制的預算的真實性、合理性、準確性的審查。第十七條 局下屬各單位預算，必須嚴格按照國家、全省廣電事業規定的審批程序進行。各級預算一經確定，必須維護其嚴肅性，不得隨意調整。確需調整的，必須嚴格按照規定的程序辦理。財務部門和財會人員對無預算和超預算的項目，應拒絕辦理。

第十八條 局下屬各單位必須根據確定的預算，合理控制用款進度。局下屬各單位的基建和維修工程，必須按進度和完工程度付款。基建項目不經審計不得進行結算。

第十九條 局本級規劃財務處必須定期對預算執行情況進行檢查、分析，及時了解預算執行情況，并針對預算執行過程中存在的問題，及時采取相應措施，加強管理。

第二節 收入的監督管理

第二十條 局下屬所有單位的所有收入必須全部納入局下屬所有單位預算，統一管理和核算，按局下屬所有單位規定的收入分配政策，由局下屬所有單位進行分配分解。任何單位和個人不得隱瞞、截留、挪用、私存私放、坐支、私分應繳局下屬所有單位收入。

第二十一條 各單位應依法組織收入。取得的各項事業收入和經營利潤必須按規定時間及時足額地上繳局下屬所有單位。

第二十二條 財務部門要結合對收費工作的監督檢查加強對各單位收入的監督管理，促使各單位及時、足額地上繳各項收入。

第四節 支出的監督管理

第二十三條 局下屬各單位必須堅持財務“一支筆”審批制度。各單位應按照《廣播電視事業單位財務管理辦法》的規定，確定一名負責人主管財務工作，審批各項財務開支，不得多人審批。

第二十四條 局下屬各單位的日常經費開支以及各專項經費的開支必須嚴格按照預算安排執行，按照事業發展計劃和項目進展情況合理安排用款進度。對無預算或超預算的各項開支拒絕辦理。第二十五條 局下屬各單位的各項費用支出，必須嚴格遵守國家財經法規和局下屬所有單位有關規章制度，嚴格按照規定的開支范圍和開支標準開支。各單位的獎酬金、業務招待費分別按照國家規定的比例、額度計提和控制使用，特殊情況必須經主管領導批準后方能開支，不得違反單位規定，濫發獎金、實物和未經主管領導批準超額度開支業務招待費。

第二十六條 局下屬各單位對專項資金的支出，必須按照國家對專項資金管理的規定，專款專用，不得擠占和挪用，并根據項目的進展情況合理安排用款進度。項目完成或完工后，相關單位必須就專項資金的開支和項目的完成情況向省廣播電視局提交專題報告。

第二十七條 局下屬各單位財務部門、財會人員對單位的各項開支必須正確歸集，并按實際發生數列支，不得虛列虛報，不得以計劃數或預算數代替。

第二十八條

局下屬各單位必須加強對基建支出的管理與監督，特別是要加強對基建項目預算、決算及施工過程中各項開支的監督管理，嚴格付款方式，堵塞各種漏洞，充分發揮基建經費的使用效益。

第二十九條 必須嚴格區分經營支出與事業支出的界限。局下屬各單位凡直接用于經營活動的各項支出直接在經營支出中列支，在事業支出中統一墊付的經營支出，必須按一定比例合理分攤，并在經營支出中列支，沖減事業支出，以正確計算經營活動的經營成果，不得將經營支出在事業支出中列支。

第三十條 局下屬各單位財務部門、財會人員必須嚴格借款、報賬手續。對不合法、違反財務規章制度以及財務手續不全的財務開支，必須堅決拒絕辦理。

第五節 銀行賬戶的監督管理

第三十一條 除財務處外，局下屬單位各處室不得開設銀行賬戶。按照國家有關法律、法規的規定在一家銀行開設一個基本存款賬戶。因主管部門需要在銀行開設賬戶的，報財務處批準后方能辦理，并將已開戶的情況報財務處備案。

第三十二條 局下屬各單位財務處要加強銀行賬戶的日常管理：按規定保管和使用銀行票據、印鑒；將款項及時送存銀行，并定期與銀行對賬，保證資金的安全。第三十三條 局下屬各單位財務處的銀行賬戶僅供本單位辦理結算業務使用，不準出租、出借、出讓給外其他任何單位或個人使用。不得公款私存。

第六節 資產的監督管理

一、貨幣資金的監督管理

第三十四條 各級財務部門、財會人員必須加強銀行存款的監督管理：

（一）必須按照國家頒布的《中華人民共和國票據法》、《支付結算辦法》及其他相關規定正確辦理結算業務；

（二）銀行印鑒必須由兩人以上分別保管，不得由一人保管和使用；

（三）必須及時登記銀行存款日記賬和銀行存款總賬，二者之間要定期、及時地核對相符.銀行存款日記賬要與銀行對賬單及時核對，并通過銀行存款調節表調節相符。對未達賬項，必須認真分析，并查明原因，加強管理，堵塞各種漏洞。

第三十五條 財務部門、財會人員必須加強現金的監督管理，必須嚴格遵守《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，辦理現金收付業務和加強現金管理：

（一）開設有資金賬戶的各級單位的備用金由開戶銀行核定限額，超過限額的部分必須及時繳存開戶銀行，各單位不得坐支；

（二）收取的現金必須及時繳存；

（三）必須按規定的現金使用范圍開支現金；

（四）必須及時登記現金日記賬，每日終了，賬、款必須核對相符，出現現金長款或現金短款，必須查明原因，報財務處主管領導批準后予以處理，不得以現金長款抵補現金短款；

（五）現金日記賬必須及時、定期與現金總賬核對相符；

第三十六條 局下屬各單位財務處必須實行錢、賬分管制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；從事會計崗位的人員不得兼任出納工作。第三十七條 局下屬各單位財務處必須建立健全現金和銀行存款的部管理制度，堵塞各種漏洞，確保貨幣資金的安全、完整，并努力防范金融風險。

第三十八條 局規劃財務處必須組織人員對局下屬各單位財務處的銀行存款、現金進行定期和不定期的檢查，以及時發現存在的問題，加強銀行存款和現金的監督管理。

二、存貨的監督管理

第三十九條 局下屬各單位必須加強材料、燃料、低值易耗品、消耗物資等存貨類物資的監督管理，建立健全存貨的采購、驗收、進出庫、保管、領用及報賬等管理制度，堵塞各種漏洞。

第四十條 局下屬各單位必須明確存貨管理各環節和崗位的責任，在保證正常工作秩序的前提下，盡量減少存貨的庫存和自然損耗，避免因積壓和管理不善造成的浪費和損失，并努力提高存貨的使用效益。

第四十一條 局下屬各單位有關職能管理部門應根據存貨的具體情況，選擇合適的盤存方法，定期和不定期地對存貨進行清查盤點（每年至少要進行一次全面清查）；對盤盈盤虧的存貨應及時查明原因，明確責任，并報財務處批準后，由相應的財務部門進行賬務處理；針對清查盤點中發現的問題，必須采取措施，健全管理制度，確保存貨的安全、完整。

三、應收及暫付款的監督管理

第四十二條 局規劃財務處要加強對局下屬各單位應收及暫付款的監督管理。各有關部門應積極配合局下屬各單位財務處催收各種應收款，避免造成不必要的損失。

第四十三條 局下屬各單位財務部門、財會人員對應收及暫付款必須及時催收催報，一年至少要全面清理一次。對長期占用單位資金的單位和個人，局下屬各單位財務部門將停止其繼續用款，并根據有關規定予以處罰。對長期掛賬且確實無法收回的應收及暫付款，應報局規劃財務處和局領導審批后按批示的處理意見進行賬務處理。

四、固定資產的監督管理

第四十四條 局下屬各單位必須嚴格按照國家的有關規定，建立健全各類固定資產購置、使用、處置等環節的部管理制度，加強固定資產的保管、維護工作，明確崗位責任，保證固定資產的安全、完整，防止固定資產流失，并努力提高固定資產的使用效益。

第四十五條 大型儀器設備的購置、基建項目及大型維修項目必須先立項，由局下屬各單位自行組織有關部門進行可行性論證，論證通過并報省廣播電視局批準后才能購置、施工，且必須按照有關政策的規定采取招投標或其他集中采購的方式，其合同在對外簽訂前必須經有關專業部門和專家的審定，必須按照規定的付款方式付款。

第四十六條 管理部門必須加強固定資產驗收的管理。所有房屋、建筑物在竣工后，必須按規定程序和有關標準進行驗收，并由局下屬各單位財務處根據基建竣工決算報表計入固定資產賬。儀器設備、圖書、文物及陳列品等的驗收，必須對實物檢查驗收后才能開具驗收單，驗收部門不得僅憑發票及有關單據辦理驗收手續。

第四十七條 管理部門按照國家的有關規定對固定資產進行清查盤點。一是財務處要定期將固定資產總賬與資產管理處等管理部門的固定資產明細賬核對；二是資產管理部門要定期將固定資產明細賬與固定資產卡片和實物進行核對，要保證每年全面清理一次。對盤盈盤虧的固定資產要查明原因，明確責任，由局下屬各單位財務處報省廣電局批準后，進行賬務處理。同時，使用部門對清查盤點中發現的問題，應及時采取措施，加強管理。

第四十八條 固定資產的處置（包括報廢、報損、變賣等）必須按規定的程序審批后才能辦理，任何單位未經批準不得隨意處置固定資產。負責固定資產處置審批的人員不得具體經辦固定資產處置工作。固定資產變價收入必須上繳，任何單位和個人不得截留、挪用、私分。

五、對外投資的監督管理 第四十九條 局下屬各單位不得用國家財政撥款、上級補助等資金進行對外投資。

第五十條 局下屬各單位利用單位資產進行對外投資，事先必須按照規定的程序進行審批，由局下屬各單位財務處、資產管理處組織有關部門和專家進行可行性論證，報主管領導審查，重大投資提交局黨委會議研究。未經批準，任何單位和個人不得利用單位資產進行對外投資。

第五十一條 局下屬各單位以實物、無形資產對外投資必須進行資產評估，資產評估機構由審計處、財務處和資產管理處代表單位委托和聘請。局下屬各單位任何部門和個人不得在沒有按照規定要求辦理資產評估的情況下將實物、無形資產進行對外投資，也不得與評估機構串通高估或低估實物、無形資產的價值。

第七節 負債的監督管理

一、借入款的監督管理

第五十二條 局下屬各單位各類借入款由財務處代表單位辦理借款、還款手續。財務處必須組織局下屬所有單位有關部門和人員對借款項目進行充分的可行性論證并報主管領導批準后方可辦理借款手續。

第五十三條 局下屬各單位財務處要加強借款合同的管理，要嚴格按照《經濟合同法》的要求起草借款合同，要盡量避免各種漏洞，維護單位利益。

第五十四條 根據《擔保法》的規定，局下屬各單位不具備對外擔保的資格，不得為經營性單位的借貸和經濟活動行為提供擔保。

第五十五條 局下屬各單位必須嚴格控制借款規模，在考慮對資金的需求的同時要充分考慮財力的可能，要保證每一筆借款要有足夠的資金償還，嚴禁只考慮需要，不考慮財力可能的盲目借款行為。

二、其他負債的監督管理

第五十六條 局下屬各單位各類性質的代管款項應嚴格管理，任何單位和個人不得截留、隱瞞、挪用、私分。第五十七條 局下屬各單位財務部門要加強對應繳、應付的各種款項的清理，將應上繳主管部門和其他有關部門的款項及時上繳，并要及時結清各類應付款項。

第五十八條 局下屬各單位財務部門要加強各類暫存款的清理，特別是對已明確應作收入的暫存款要及時結轉為收入，不得長期掛作暫存款。

第八節 會計檔案的監督管理

第五十九條 局下屬各單位財務部門、財會人員必須按照國家會計檔案管理的有關規定建立健全會計檔案部管理制度。財務部門要配備必要的人員和設施，妥善保管和利用會計檔案。要做到防火、防盜、防霉、防潮、防鼠、防蛀。

第六十條 局下屬各單位財務部門、財會人員必須定期、及時對會計檔案整理立卷，裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊，不得將會計檔案亂堆亂放，長期不進行裝訂。已實現會計電算化的，要及時打印、保存紙質會計檔案。

第六十一條 已裝訂立卷成冊后的會計檔案，任何人員不得私自拆封。對個別需要拆封的，尚未移交給檔案管理部門的，報財務處批準后，由財務處派人監督辦理；已移交給檔案管理部門的，征得財務處同意后，由財務處和檔案管理部門共同拆封整理。

第六十二條 局下屬各單位財務部門對外單位到本單位查閱會計檔案，必須經本單位財務部門負責人批準，并在辦理查閱、復制登記手續后方可查閱、復制。會計檔案一般不予外借，特殊情況，必須經本單位財務部門負責人批準后，才能辦理借閱登記手續，并要限期歸還。

第六十三條 局下屬各單位檔案管理部門和財務部門要加強會計檔案銷毀的監督管理。保管期滿后會計檔案由單位檔案管理部門和財務部門按照國家的有關規定共同監銷。任何單位和個人不得擅自銷毀會計檔案。

第五章 責 任 第六十四條 對違反財經紀律的單位，省廣電局根據本規定及其他相關規定對該單位和有關責任人進行處理，限期整改，必要時將違紀情況進行通報批評。對嚴重違紀的單位和個人，除由省廣電局進行經濟處罰外，還將由省廣電局審計部門進行經濟責任審計必要時移交紀檢監察部門或人事部門處理。

第六十五條 對各種違反財經紀律的行為，財會人員既不制止、糾正，又不向上級主管部門報告，甚至協同有關單位和人員共同作弊的，省廣電局將依據有關規定對上述財會人員予以處理，情節較重的，由省廣電局紀檢監察部門或人事部門處理，構成犯罪的，移交司法機關處理。

第六十六條 對組織非法收入的單位，省廣電局除責令該單位停止非法活動，沒收其非法所得，并按國家的有關規定處理外，還將追究該單位有關責任人的責任。

第六十七條 對提供虛假會計報表，隱瞞經營成果，將追究有關責任人的責任。

第六十八條 對出租、出借、出讓資金賬戶的單位，省廣電局除沒收該單位出租、出借資金賬戶獲得的全部非法所得外，還將按其非法所得的一倍予以處罰，并追究相關責任人的責任。

第六十九條 對私自轉讓單位無形資產或泄漏其技術秘密，造成單位無形資產流失或其他損失的，省廣電局將依法追究責任人的經濟和法律責任。

第七十條 對未經省廣電局批準，私自將單位資產進行對外投資的，省廣電局除依法追繳私自轉移資產及其投資收益外，還將追究相關責任人的責任。

第七十一條 對涂改、偽造、銷毀會計檔案的單位和責任人，省廣電局將依照有關規定從嚴從重處罰，對構成犯罪的責任人移交司法機關處理。

第七十二條 有下列行為之一的，省廣電局將按照前面處罰措施的2至3倍對違紀單位和違紀責任人予以處罰：

（一）對被檢查單位在檢查中隱瞞違紀情況，在以后的檢查中被發現的；

（二）對在檢查過程中相互串通，蒙騙檢查人員，在當次或以后的檢查中被發現的；

（三）對阻撓、抗拒檢查和拒不糾正檢查中發現的問題的；

（四）對屢查屢犯的；

第七十三條 以上條款中對違紀單位處罰的資金來源渠道有規定的按照規定的渠道扣回，沒有規定的，從違紀單位的勞酬獎金或營業收入中扣回。省廣電局根據局下屬各單位違紀行為的違紀性質及情節輕重做出懲罰，必要時在省予以通報。

第六章 附則

第七十四條 局下屬各單位可根據本細則，制訂本單位的部財務監督制度，并報財務處備案。

第七十五條 本細則由省廣電局規劃財務處負責解釋和修訂。

第七十六條 本細則自頒布之日起執行。

第二篇：財務監管辦法

商貿公司財務監督管理辦法

為使公司財務工作實行制度化、規范化管理，明確財務責任，結合公司實際情況，特制定財務監督、管理辦法。

一、公司財務部出納每日編制現金、銀行存款日報表，及時反映財務部每日資金收支情況，并報主管會計、總經理及物流公司財務部各一份。

二、保管員根據每日倉庫出、入庫情況編制倉庫入庫、銷售日報表，并報主管會計、總經理各一份。

三、月末，記賬會計根據倉庫聯編制出、入庫匯總表，經記賬會計簽字后交主管會計，主管會計根據匯總表核對出、入庫單財務聯次，核對一致，盤點實存商品。做到帳帳、帳實相符，并編制盤點表，經保管員、記賬會計、主管會計簽字后報主管會計、總經理、物流公司財務部各一份。

四、每月十日前，主管會計根據當月已銷售未結算賬款，編制應收賬款明細賬。

五、每月五日前，出納編制其他資金明細表，報主管會計、總經理各一份。

六、每月15日-17日物流公司財務部對商貿公司進行內部審計工作，重點審計：

（1）、了解內部控制制度，檢查各部門存在的漏洞和浪費現象。

（2）、提出防止差錯和改進措施，加強管理控制。

（3）、抽查記賬憑證、原始憑證的合法性、正確性。

（4）、核對內部往來的正確性。

（5）、抽查盤點存貨、現金的可靠性、正確性。

（6）、核對各部門賬、表、檢查正確性。

本監督管理辦法自2012年3月1日執行。

青島乾通源物流有限公司財務部

2012年2月17日

第三篇：行政事業單位財務管理制度

行政事業單位財務管理制度

為了加強我鄉行政事業單位財務管理，認真搞好鄉財縣管鄉用的管理工作，規范各單位的財務核算，根據《會計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》和縣有關文件精神，特制定本制度。

一、資金管理

（一）、財務預算與管理

鄉屬各單位的財務收支實行統一管理，收入與支出根據各單位收費、經營等實際情況編制預算收支方案，再由鄉鎮政府與鄉財政所結合各單位的實際情況，編制預算方案。

（二）、現金、存款管理

1、鄉財政所設立資金結算統管賬戶，統一管理各單位財務，貨幣資金（現金、存款）由核算會計管理。各單位現金、存款等貨幣資金須及時存入資金結算賬戶，其他人不得管理現金。

2、任何單位不準坐支現金、不準侵占、挪用公款，不準公款私存、不準白條抵庫、不準留用各項收入。

3、鄉屬各單位不準在鄉信用社私設賬戶，統一由財政所在信用社設立資金結算賬戶。

4、各單位大額支出費用實行銀行轉賬，日常公用支出由報賬員在備用金中支付后再報賬列支。

5、嚴格控制資金出借，未經主管領導同意的不得向外借款。辦理預支資金超過1000元由主管領導審批后方可辦理。

6、各單位由報賬員可以申請留有2000元的備用金，用于各單位報賬。

7、核算會計必須每月與開戶銀行及總出納核對銀行存款日記賬，做到帳帳，帳實相符。

（三）、收入、支出管理

1、各單位的收入、支出嚴格執行收支兩條線的原則，任何單位和個人不準“坐支”現金。

2、各單位的收入必須按規定存入財政結算戶，私設“小金庫”和公款私存。

3、各單位取得的各項收入通過財政結算戶，支出經審批后，由財政結算戶撥付到支出專戶，才能列支各項費用。

4、嚴格執行單位領導一支筆審批制度。各單位的支出票據，由核算對其真實性、合法性審核后，由報賬員填經費支出報賬單，財政所稽核后方可列支。

5、支出票據報銷辦法。支出票據由經辦人、證明人和單位領導簽字后，由報賬員在備用金中預支，四費采用一單五簽的審批辦法。

6、各單位的差旅費報支，由出差人員在出差結束后15天內必須報清票據，不得拖延，造成賬務處理不及時。

7、核算會計必須嚴格按會計制度辦事，嚴格審核，報銷票據，準確核算登記帳務，每月30日前記清當月賬務，并及時、準確填報個單位會計報表。

8、核算會計總出納和報賬員必須根據審核無誤的收付憑證，做好各類款項的結算，做到銀行存款日記賬與現金日記賬日清月結，并定期和銀行核對賬務，做到賬賬相符，保證各項資金的安全完整。

二、財產管理

1、各單位必須建立、健全固定資產和財產登記簿，所有財產都必須登記入賬并指定專人保管。

2、定期盤點賬務是否相符，需購置、變賣、報廢固定資產時，必須報請鄉領導辦公會議集體研究并報縣政府采購辦公室、國有資產管理機關審批。

3、對出租或承包的固定資產要簽訂合同，對丟失損壞集體財產者，保管員要按賬面財產原值予以賠償。

4、人員工作變動，應及時辦理公有財產的移交手續。

5、新購財產、物資實行政府采購制度。凡涉及政府采購項目必須先向采購辦申報審批，然后根據采購辦的審批意見辦理資金支付手續。

三、財務監督與審計

1、鄉財政所負責落實本單位的財務管理及財務公開制度。

2、鄉財政所每年必須對各單位的賬務審計一次。

3、鄉財政所負責統一管理票據的領發、繳銷和保管，并對有收費的單位依據票據管理規定嚴格審核領銷票，各單位對領取的票據必須按票據管理法規，妥善管理，不得轉借、轉讓、買賣、代開、銷毀、涂改收費票據。

4、鄉屬各單位干部離任時，凡涉及到有關財務的人員，必須進行離任審計，結清財務手續，并健全移交檔案后，寫出書面審計報告。

四、處罰辦法

1、會計賬務的處理必須堅持日清月結，每月25日前各單位必須結清當月賬務，否則按《會計法》從嚴追究其責任人的責任。

2、對坐支現金、侵占、挪用公款或專項資金、公款私存、白條抵庫、留用各項收入的單位和人員依法追究責任。

3、對未經領導同意的借款，除追究當事人的責任外，還按銀行同期最高利息計收利息，并及時追回借出款項。

4、嚴格執行財務審批制度，如發現有不按審批程序擅自開支的，誰批準，誰負責，冰錐、并追究其責任人的責任。

5、對發現有不按規定使用票據者，依據票據管理的有關規定，予以處罰。

6、對造成公共財物損壞、丟失、被盜的，追究財務保管和單位負責人的責任，并由財務保管員按照賬面原值予以賠償。

第四篇：行政事業單位財務管理制度

行政事業單位 財務管理制度

第一章

第一條 為了確保行政事業單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規范》，現制定“洛陽市行政事業單位財務會計內部控制制度”。

第二條 本制度適用于行政事業單位。

總則

第二章

財務管理制度

第三條 財務機構工作職責

1、認真貫徹執行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規定，嚴格執行財務計劃和預算，節約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業性收費票據的領購、分發、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室經費申請報告和政府采購手續的審查、監督和呈報工作。

9、組織本單位及系統財務人員，學習國家財政法規制度和現代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監督檢查；做好本單位財務公開，接受社會監督。

第四條 現金、銀行存款和印章管理制度

一、現金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限 額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規大額提現，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

3、定期盤點現金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業單位財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節表。

4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續。第五條 預借款管理制度

1、本單位所屬科室借用現金要按規定填寫《借款單》，經科室負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過500元；省外出差，每人每次不超過1000元。集體出差的，一般每次借款不超過3000元。

3、借用現金應在1個月內報銷結賬。如不能按規定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室，限期辦理報銷手續；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室負責人審簽、財務負責人審批后按規定程序辦理。

第六條 報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。

第七條 會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫藥費、會標桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額）、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫《洛陽市工商局工作人員出差審批單》，經科室負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《洛陽市市直機關差旅費管理辦法》執行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發票在規定標準內核領伙食補助。由接待單位統一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規定標準內核領伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經主管局長審核簽字后方可報銷。

第九條 財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行審批制度，對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、行政事業性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在1萬元以內的由主管局長審批，超過的報分局局長審批。專項經費按相關項目的管理制度規定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批（1000元以上開支局長審批）—財務報銷。

第十條 固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統一領導、歸口管理”，國家統一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構負責本單位固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室固定資產管理實行負責人負責制，各科室負責人全面負責本科室的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室負責人簽字后報財務機構。

2、固定資產的購臵：固定資產是一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室所需固定資產應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節 約、有效的原則進行配臵。使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產的調撥：單位內部有償或無償調撥固定資產，要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續。

4、固定資產的處臵：對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處臵方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、臵換、報廢報損等。處臵固定資產要嚴格按照洛陽有關規定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處臵。對擅自處臵的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照洛陽市規定要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執行政府非稅收入收繳管理有關規定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各經市財政局審核匯總、統籌平衡并 按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規定等行為的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統一組織。每年進行一次全面清查。并可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據規定報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發票等及時記入固定資產賬進行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業性收費、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。本單位凡有收費業務的科室，要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規定外，執收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部門統一印制票據，并及時上繳財政專戶。

第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取，實行限量發放，驗舊領新制度。有收費業務的科室要由 專人負責購領、保管票據，并按照規定的期限到財務機構核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設臵票據登記簿，如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況，并定期同財政收費管理機構核對。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構處理。

第十四條 已開具的收費、罰沒票據存根，應妥善保管，嚴禁隨意丟棄。

第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用，各科室因業務需要，經領導批準方可領取資金往來結算票據。在使用中，要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據，嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。領用新票據前，各科室先將舊票據上繳財務機構，待財務機構到財政部門核銷舊票據后，再領取新票據。

第四章 財務人員崗位責任制度

第十七條 財務負責人崗位職責制度

1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監督本系統嚴格執行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規定，嚴守財經紀律。

2、組織編制并督促執行本級各項事業發展計劃、財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業健康發展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。

5、制定內部財務會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統計資料。

7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統計、物價、稅務等部門交辦的財務、統計等工作，配合完成內部各業務處室涉及計財方面的有關事項。

第十八條 會計崗位職責制度

1、根據批準的財務收支計劃或預算，及時編制月分經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據會計制度規定，科學設臵各種會計賬冊。區分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報單位的財務計劃和預算的執行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質，認真進行會計監督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發現和處理違紀行為和各種不規范行為。定期清查各類財產物資，建立健全資產檔案，按規定及時審查和處理單位財產物資的添臵、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結算本局各類債權債務，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、匯總和報送本單位各種會計報表。及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經批準，不得對外公布各種會計資料。

第十九條 出納崗位職責制度

1、嚴格區分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執行規定的預算報批程序和經費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統，準確開具非稅票據，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據，對不真實、不合規的原始單據堅決不予受理；對手續不全、內容不完整或報批程序不規范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

5、根據合規的原始單據，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現金管理制度和銀行結算制度，庫存現金余額控制在規定范圍內，定期核對現金余額。

7、按規定程序處理并及時結算各種暫付款項，逾期不結算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不能和會計機構負責人有直系親屬關系。

10、承辦負責人交辦的其他工作。第二十條 稽核員崗位職責制度

1、協助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

5、承辦財務檢查和財務監督的相關工作。

6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。

第五章 賬務處理程序制度

第二十一條 根據財政部頒布的會計制度和相關管理規定的要求，設臵總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條 根據《會計基礎工作規范》的規定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

第二十三條 根據《會計基礎工作規范》的規定，設臵、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。

第二十四條 根據國家統一會計制度規定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條 會計人員工作崗位調整或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續。會計人員辦理交接手續，必須有部門負責人負責監交。

第二十六條 會計人員在辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

1、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容）。

第二十七條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；

4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

第二十八條 交接完畢后，交接雙方和監交人員要在監交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條 會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

第三十條 及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

第三十一條 設臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

第三十二條 會計檔案的借閱：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有 特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

3、單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。

第三十四條 會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規定執行。

第三十五條電算化會計崗位和工作職責

1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作；

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；

4、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。第三十六條 會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經授權人員授權操作會計軟件；

2、操作人員離開計算機前，應執行相應命令退出會計軟件；

3、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內容、故障情況等內容。

第三十七條 會計電算化軟、硬件和數據管理制度

1、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質存放的數據保存雙備份；

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續性和安全性，安排專業技術人員進行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十八條 會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；

2、嚴格按照財政部有關規定的要求，對會計檔案進行專人管理；

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；

4、采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失；

5、嚴格執行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經單位領導同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄；存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第六章 往來款的管理

第三十九條 行政事業單位往來款是行政事業單位在經濟業務活動過程中，與其他單位和本單位個人發生的臨時性待結算的款項。單位往來款核算的內容主要包括：應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。

第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規范往來賬款核算行為。建立債權債務責任追究等制度，督促財務及相關人員及時清理往來款項。

第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關賬務。

第八章 行政事業單位收入的管理

第四十二條 行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規定有專門用途的資金，要專款專用。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關規定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則，在編制預算時，依據規定，結合本單位實際，編制其他收入預算，納入本單位的收入預算，實行統一的預算管理。其他收入要及時入賬，統一納入財務機構的財務管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設“小金庫”，不得設臵帳外帳，公款私 存。

第四十三條 事業單位收入的管理

1、財政補助收入的管理。財務機構匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。財務機構根據同級財政部門撥款，并結合事業計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入?？畹墓芾怼Ｒ凑諏？畹挠猛臼褂?，不得挪用。財務機構在收到?？顣r分別設臵賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準；按國家規定繳納稅款；使用財政部門和稅務部門統一印制的票據；取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統一納入財務機構管理。各相關的科室（單位）不得以任何理由設臵帳外帳，私設“小金庫”。

第九章 行政事業單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準，保證人 員經費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經費項目使用情況分析，對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證專款專用，單獨設帳、專門核算，及時監督資金支出、結算等情況。

4、建立健全經費支出監督控制制度，依據經批準的預算和相關規定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結合實際業務進展安排資金使用，既要節約開支，又要講求支出實效。

第四十五條 事業單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的各項事業支出的開支范圍和標準。

2、勤儉節約，提高資金使用效益。

3、在各項事業支出之間保持合理的支出結構，要控制人員經費支出，增加公用經費支出，促進事業活動的不斷發展。

4、劃清事業支出與經營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關部門從基建投資中安排，不得擠占事業經費；二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔；三是不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出；四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由洛陽市工商局專業分局負責解釋。

第四十七條

本制度下發之日起執行。24

第五篇：行政事業單位財務基礎知識

行政事業單位財務基礎知識

暨：規范行政事業單位的財務行為

近年來，我國各行政事業單位在加強財務管理方面做了大量艱苦細致的工作，取得一定成效。但在實際工作中，財務管理制度不健全、不按財經法規辦事的現象仍時有發生，反映出財務管理工作中存在的薄弱環節。規范行政事業單位財務行為，就是要依照國家法律法規，建立健全財務管理制度，明確職責分工，優化管理流程，實施有效監控，真正實現依法行政、依法理財。因些，必須要進一步提高認識，規范財務管理行為，促進黨風廉政建設，推進我縣經濟和社會各項事業又好又快地發展。

一、規范財務行為應當分離不相容職務

按照“有效控管，合理分工”原則，行政事業單位應當對下列不相容職務進行分離：出納與會計；支票保管與印章保管；票據使用與票據稽核、存根保管；預算批準與預算執行；申請采購與采購審批；詢價與確定供應(承包)商；資產保管與資產核算；資產保管與資產清盤；貨物采購與貨物驗收；付款審批與付款執行；發票取得與發票審核；單位公章保管與的領導私章(銀行印鑒)保管等。

二、規范財務行為應當進行有效財務授權 行政事業單位一般應當進行下列財務授權：

1、授予局(部、委、校、院)務會議定期安排財務預算和決定重大的資金收支使用的權力；

2、授予會計人員審核發票單據的權力；

3、授予分管領導或所屬單位領導分配規定項目資金使用或定額審批付款的權力；

4、授予辦公室人員或指定專人進行財產管理的權力；

5、授予紀檢或監察人員復核監督財務單據的權力；

6、授予財務、內審或紀檢監察人員定期檢查、審計、監督本級或下級單位財務收支的權力。

三、規范財務行為應當建立和健全內部控制制度

行政事業單位應當根據國家財經法規和單位實際情況，建立和健全單位內部管理和控制制度體系，主要有：各不相容職務的崗位職責、財務預算管理制度、收入管理制度、經費支出管理制度、項目建設和資金使用管理制度、貨幣資金管理制度、財產管理制度、車輛管理制度、票據管理制度等。

行政事業單位在費用報銷時，應當設臵以下財務管控流程：

1、發票必須由經辦人注明開支用途、經證明人證明、會計審核及主管領導審批后方可報銷。

2、大額支出發生前，應當由領導班子集體研究決定。購買需要入庫的實物發票，必須填寫入庫驗收單，由指定保管人員驗收并簽字后報銷。

3、有財務審批權領導干部一般不經手具體的發票及款項收支行為。對于確需經手辦領的，報銷時應當有其他證明人簽字證明。

4、對于發放到人、戶的資金，如救濟款、救災款、慰問款、搬遷補償款等，原則上不得由干部統一代領代簽，而應當附有具體受益人領款的發放花名冊為支付憑證。

5、對于下屬單位、科室或個人包干使用經費，不得“以領代支”，應當用實際支出發票在規定的限額內報銷支付等。

四、規范財務行為應當執行“收支兩條線”原則

“收支兩條線”管理主要是針對政府非稅收入。即要求各行政事業單位在取得政府非稅收入時，不得確認為本單位的收入，而應當確認為屬于代收性質的財政性收入，應及時上繳國庫或財政專戶。

“收支兩條線”原則的核心是“收款權”與“資金使用權”分離，所有非稅收入均為政府的財政性收入，決不是執收單位的經費來源。那種認為可以依靠收取非稅收入來彌補本單位的經費缺口，以為“某一單位所收，就應當返還該單位，并歸該單位使用”的資金管理觀念是嚴重錯誤的。

政府非稅收入主要項目：行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈收入、罰沒收入、彩票公益金、政府財政資金產生的利息收入。社會保障基金、住房公積金、實物捐贈收入、定向公益性捐贈貨幣收入、以及不實行公務員管理的事業單位、不代行政府職能社會團體、企業、個人或者其他民間組織名義接受的捐贈收入，不納入政府非稅收入管理范圍

執行“收兩條線”應當要求：

1、堅持“票款分離”的“直繳式”繳款方式，即所交繳款項，不經過執收單位，直接由繳款人通過銀行直接解繳國庫，執收單位只負責開具繳款通知書。

2、凡與各級財政部門有預算內外領撥款關系的行政事業單位取得的經營服務性收入(比如房產租金、車輛及設備讓售收入、各種材料和用品的出售收入、參與市場競爭的各種培訓教學、對外服務收入，商業違約罰金等)，在依法繳納稅金之后，其結余收入都必須納入非稅收入管理，上繳財政。

五、規范財務行為應當實施國庫集中支付

“國庫集中支付”是指單位的支付款項，不經過單位基本帳戶、或本單位用款事項經辦人，由國庫直接支付給收款單位或收款人，實現財政資金從國庫“直達”收款人的一種資金支付手段，但它不改變單位“用款權”“審批權”和“核算權”。主要有兩種形式：

1、直接支付，主要用于支付、工程采購支出、物品和服務采購支出、轉移支出。

2、授權支付，主要用于支付除直接支付之外的購買支出、零星支出及經財政核準的一些零星、分散管理的其他小額資金支出等。包括：非財政統發工資人員工資及津補貼、不列入政府集中采購的商品、服務支出、日常公用費用零星支出、未列入直接支付的對個人和家庭的補助支出、未列入直接支付的專項支出等。

六、規范財務行為應當規范經費報銷審批手續

福建省財政廳于2003年印發了《福建省行政事業單位財務報銷審批手續的若干規定》(閩財監[2003]72號)，對行政事業單位日常主要費用報銷做了具體規定。

1會議費：

單位召開各種會議應事先編制《會議費預算表》,經主管經費部門審核后,按現行規定審批程序報批。凡超出審批標準的會議費,不得報銷。集中組織各種活動、考試、培訓等事項的報銷手續，參照執行。報銷憑證應當“五單合一”：會議費發票、會議費結算清單、會議費預算審批表、會議通知文件、參會人員簽到單。

2、接待費

單位應明確一位領導為公務接待審批人。公務接待經辦人員應事先按照《公務接待審批單》的內容和要求,一次一單認真填寫,并報單位領導審批。凡超出審批標準的接待費,不得報銷。公務接待費每半年由本單位監察、審計部門予以復核、抽查。重要接待任務，應當事先擬定接待方案，報縣分管領導或主要領導審批后執行

報銷憑證應當“三單合一”：接待費發票、接待費結算清單、公務接待審批單。

3、購臵辦公用品

購買各種辦公用品，必須附按發票規定的品名、單位、數量、單價、金額等內容開具發票。實物購入后，要按照規定辦理驗收手續，需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單。屬于固定資產范圍的要辦理固定資產登記手續，屬于政府采購的物品必需實行政府采購。如屬定點累計采購、統一開票集中支付的，應當附有經逐筆采購人簽字的采購結算清單。

報銷憑證應當“三單合一”：采購辦公用品發票、采購結算清單、采購商品驗收單。

4、差旅費

出差人員的差旅費報銷,應當嚴格按財政部門規定的標準報銷。出差人員由接待單位統一安排住宿、伙食，或外出參加會議由會議主辦單位統一安排住宿、伙食的，除在途期間的住宿費、伙食補助費按差旅費規定報銷外，不報銷住宿費和伙食補貼。到基層單位實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊，在途期間的住宿費、伙食補助費按差旅費開支規定執行。在基層單位工作期間，不報銷住宿費、市內交通費。出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

5、考察費、培訓費

外出學習、培訓等報銷必須附主辦單位通知文件,并經單位負責人審批。歸個人使用的培訓、學習書籍材料費，以及培訓期間的班級班費、贊助費等不得報銷。各類旅行社開具的發票、風景區門票不得作為學習、培訓、考察、調研等活動的報銷憑據。

培訓期間培訓費票據與差旅費票據，應當區分報銷。報銷憑證應當“兩單合一”：培訓費發票或合規收據、上級主管部門或主辦單位通知文件。

6、干部學歷教育經費

根據省委組織部《關于加強干部在職參加學歷教育和研究生課程進修班學習管理的若干規定》(閩委組［1999]綜字007號)，學費先由本人墊付，待學習結束后，持經組織、人事部門批準同意入學的《申報表》、學位證書、畢（結）業證書（專業學位研究生課程班、研究生課程進修班、大專專業證書班持結業證書）和省財政部門統一印制的行政事業性收費票據，按單位負擔不超過50％的比例回原單位報銷。書籍資料費和旅差費(含伙食費、住宿費、交通費)由本人自理?？荚囐M、班級班費、正常學費以外的復習輔導費等，不得報銷。

報銷憑證應當“三單合一”：正規的學費收據、經組織人事部門審批的入學申報表、學位證書或畢(結)業證書復印件。

7、車輛維修費

機動車維修應事先編制審批單，經車輛管理部門(如辦公室)審核后，報單位領導審批。各單位要建立車輛損耗油耗記錄，實行車輛統一保險制度。機動車維修應當通過政府采購招標確定定點維修商(外出途中零星維修除外)，并與維個商簽定服務協議。

報銷憑證應當“三單合一”：機動車維修發票、機動車維修明細結算清單、機動車維修審批單。

8、修繕費

修繕項目的管理必須按有關規定執行。所有修繕項目(包括零星修繕費)應編制預算，按照有關規定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進度款的支付，必須憑合法正式的原始憑證。修繕項目竣工后，應編報竣工財務決算，按管理權限報有關部門審批。大型修繕應當立項報批，并按規定通過競爭性談判、公開招投標，確定施工方。

報銷憑證應當“四單合一”：修繕正式發票、工程預算書、工程施工合同、工程竣工決算書。

9、對外補助支出

一般不允許各單位經費用于此項開支,以確保財政性資金按預算用途使用。但確有結余經費用于對外補助的,應當面向救災、扶貧、幫困，公益事業、農村基礎設施建設等方面,原則上不得用于政府內部各部門、各單位之間的經費補助、轉移。

對單位補助時,應當要求其出具申請補助的書面報告,說明事由,憑申請方符合法規要求的收據,以銀行轉帳支出；

對個人補助時,應當要求其出具書面申請報告,說明事由,并經所在鄉鎮、村委、社會、企業、學?；蛩趩挝缓炇鹱C明意見,可用領條以現金支付。入學補助的應附入學通知書復印件。

報銷憑證應當“三單合一”：（1）、對單位：接受補助單位申報補助報告、收款單位合規的收據、銀行轉帳單據；

（2）、對個人：接受補助個人申報補助報告、有關機構證明性意見、個人領款條。

七、規范財務行為應當嚴格執行政府采購制度

2003年1月1日正式實施的《中華人民共和國政府采購法》是規范政府采購行為的行為準則。2010年縣政府公布的《柘榮縣政府采購目錄及限額標準的通知》(柘政綜［2010］116號文)規定了目前我縣執行政府采購的范圍和標準。

縣政府柘政綜［2010］116號文規定：列入政府采購目錄內的,單件采購金額在0.5萬元以上(含0.5萬元)、批量采購金額在3萬元以上(含3萬元),以及未列入政府采購目錄的單價或批量采購金額在10萬元以上(含10萬元)的貨物、工程、服務采購行為，均應當實行政府采購。其中，單項或單批金額在20萬元以上（含20萬元）的，必須公開招標集中采購的有

八、規范財務行為應當堅持“?？顚Ｓ谩痹瓌t

《中華人民共和國預算法》及其《實施條例》對財政性資金“專款專用”原則作出如下規定：“接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途”(第61條)；“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意”(第62條)。此外，其他眾多法律法規也對不同專項資金分別作了“?？顚Ｓ谩币幎?。

《國務院關于財政違法行為處罰處分條例》對違反專項資金管理問題作出如下處理處罰規定

1、對虛報項目或投資規模，冒領專項資金，虛列投資完成額，騙取財政資金或建設資金的：收繳虛報、冒領資金，沒收非法所得，調整會計科目，核減或者停撥項目資金，對單位警告或通報批評。對企業或個人并處10%-50%罰款。

2、對挪用、截留、滯留專項資金，擅自擴大專項資金范圍的：追回被截留、挪用、騙取資金，調整會計科目，限期退還違法所得，對單位給予警告或者通報批評。限期不改的，沒收違規資金。對企業或個人并處10%-30%罰款。

3、對以上問題負有直接責任的主管人員和責任人員，給予記大過以上行政處分。

九、規范財務行為應當規范票據管理(一)、我國目前主要的合法性票據

1、稅務發票：主要用于單位(含企業和行政事業單位)、個人取得經營性收入，由稅務部門統一監制；

2、財政票據：主要用于行政、事業、社會團體取得非經營性收入，由財政部門統一監制。2011年我省財政票據共有兩大41種，第一類：非稅收入票據，主要包括：政府非稅收入票據、非稅收入繳款通知書、罰沒票據、教育收費票據等；

第二類：其他財政票據，主要包括：接受公益事業捐贈票據、醫療票據、社會團體會費票據、資金往來結算憑證、住宅專項維修資金專用票據、其他票據等。

3、村集體專用票據：主要用于村級集體組織取得收入，由農業部門統一監制；

4、其他票據：工會費收入票據、黨費收入票據、團費收入票據等，分別由省總工會、省委組織部和團省委統一監制。

除以上規范的票據之外，其他單位、機構、組織印制的，以及市面上擅自購用的《收款收據》，均屬非法收據。

(二)、財政票據管理要求

1、各單位不得自行印制、外購使用市面上的普通《收款收據》，否則將視為違規行為；

2、一個單位的收據不可轉讓、出借給其他單位串用或代開(含一套人員兩塊牌子單位)；

3、對外開具票據時，應當要素填寫齊全，加蓋公章(或財務專用章)和收款人簽名，不得涂改填寫、不得“大頭小尾”，注意順序使用，不可抽號使用，不同種類票據不得串用

4、票據作廢應當加蓋“作廢”章，且保全各聯，整本存根應當連號，不得漏號；如保管不善遺失票據，應當及時報告財政部門，并自發現之日起3日內登報申明報廢；

5、應當由會計人員(而不是出納)按規定及時向財政部門請購和注銷票據，并做好票據的新購、注銷、登記手續。注銷后舊票據存根應當帶回單位專人保管，登記造冊，不得留存財政(保存期限為5年)。

6、會計應當定期核對和監督出納開票收款情況，確保已開票據和已收款項及時全面入帳。出納向會計領用新票據時，應當交出已用票據存根，并及時做好票據交接登記和簽字手續，避免多本票據累積保存于出納處。

7、行政事業單位收取經營性收入，不得使用財政票據，應當依法進行納稅申報，使用稅務發票；

十、規范財務行為應當嚴格現金收支管理

1.庫存現金實行限額(3-5天支出額)管理，超限額現金應及時繳存銀行存款；

2.不準擅自坐支現金，現金收入(特別是收費窗口現金收入)應于收款當日全額解存銀行，現金支出再從銀行支取現金；

3.堅持結算起點支付，單位支出金額大于結算起點(1000元，由人民銀行確定)時，對公支出全部使用銀行轉帳支付，對私支出以現金支票支付，不得直接使用現金支付

4.庫存現金不準公款私存(以出納等個人儲蓄存款方式存儲)5.不得以“白條”抵庫現金(“白條”，是指沒有審批手續的支出憑據，以及未入帳核算的個人或公務借款借條)；

6.購臵?？厣唐?，如公務用車,必須采取轉帳結算方式,不得使用現金；

7.現金支票應當由會計請購，并由會計登記后，交由出納使用。出票經領導、辦公人員分蓋私、公章后，方可持票取款，取款后支票存根由出納交會計入帳；作廢支票應加蓋“作廢”章，連同存根一并完整保存，不得遺棄；支票存根應當保持連號；支票遺失應當及時通知銀行，并登報申明作廢；

8.出納人員應當建立現金日記帳，逐筆登記現金收支，做到日清月結。出納人員應當每日核算日記帳與實存庫存現金結存，會計人員應當每月核對現金收支，并盤點出納庫存現金，做到“日清月結、帳實相符”；

9.不得出借銀行帳戶，為他人套取現金；

10.禁止發行變相貨幣,不準以任何票券代替人民幣在市場上流通；

11.對經審批的暫借、暫付款項，應當將借條及時入帳，不得抵庫；借款人歸還借款時，不得退還借條，應當另開具《行政事業單位(社團))往來結算憑證》予以結算收回；預付給個人公務借款，應當在公務結束后三個月內結算收回公務借款，超過三個月的、或不足三個月但用于營利和非法活動的，按挪用公款論處；超過六個月的按職務侵占公款(貪污)論處。挪用救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟等特定款項的，從重追究。

12.開支單據經出納付款后，應加蓋“現金付訖”、“銀行付訖”章，以區別未付款憑證。

13.嚴禁帳外設帳，私存私放公款，私設“小金庫”。

十一、規范財務行為應當強化國有資產管理

1、應當明確行政事業單位只有國有資產的使用權，所有權歸國家或政府；

2、單位應當建立健全資產購臵、驗收、保管、使用等國有資產管理制度，單位應當指定專人統一登記管理財產，各科室應當明確各自財產的管理責任，并落實到人；每年至少一次對所有財產進行全面清盤；

3、國有資產的配臵、對外投資、擔保、處臵和調配，應當報批。行政單位國有資產不得對外擔保。

4、國有資產收益(包括投資收益、租賃收入、出借和擔保收入、轉讓、出售、變賣等收入、臵換差價收入、報廢報損殘值變價等)，屬于政府非稅收入，不屬于部門和單位的經費收入來源，應當上繳國庫;

5、國有資產(主要指公務用車、主要辦公設備和辦公樓建設等)配臵應當符合規定的配臵標準；公務用車配臵應當依法辦理“控購”手續。

總之，規范財務行為必須要從實際出發，實事求是，積極探索和掌握財務管理工作規律，按照法律法規要求不斷規范財務管理工作。廣大黨員干部要統一思想，站在落實積極財政政策高度，按照落實科學發展觀的要求，充分認識加強財務管理的重要性，真正樹立依法理財、為民理財的執政理念。