第一篇：行政事業單位基建財務處理

一、單位經費戶撥款至基建戶時，根據資金的性質進行賬務處理。

1、借：撥出經費或結轉自籌基建-----××基建

貸：銀行存款

二、基建項目竣工結算后，經費戶的帳務處理。

1、項目完工后，按基建帳“交付使用資產”結轉金額增加經費帳的“固定資產”。借：固定資產 貸：固定基金

2、將基建戶“應交結余”款轉回“經費戶”，經費戶的帳務處理。借：銀行存款

貸：結余或事業結余－專項結余

3、對借款購建固定資產的會計處理，根據竣工驗收后從基建 賬戶轉入的有關資料進行處理。借：固定資產(反映真實資產金額)貸：固定基金(反映單位用撥款及自籌資金投資的金額)暫存款或借入款項(反映單位通過其它渠道借入的資金)

4、用財政撥款或自有資金歸還借款時： 借：經費支出或事業支出、事業基金

貸：固定基金(原記的固定資產與固定基金的差額部份)同時記 ：

借：暫存款或借入款項 貸：銀行存款

三、基建賬的科目設置。

1、現金；

2、銀行存款；

3、庫存材料；

4、庫存設備；

5、在建工程；

6、待攤投資；

7、交付使用資產；

8、預付工程款；

9、預付備料款；

10、其他應收款；

11、基建借款；

12、應付工程款；

13、應付器材款；

14、其他應付款；

15、應交結余；

16、基建撥款；

17、其他收入；

18、專項資金支出；

19、其他支出。

四、會計科目使用說明。

1、現金：核算基建戶的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。

3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資 材料。領用時，借記“在建工程”，貸記本科目。

(1)庫存材料以購入價格、調撥價格作入帳價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等直接列入支出。

(2)庫存材料按其類別、品種等有關項目設置明細帳。

(3)庫存材料的盤盈、盤虧，經報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。

(4)庫存材料如果變價出售，直接沖減“庫存材料”科目。售價與購入價的差額，列作“在建工程-其他投資”。

4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價格，明細科目設置等同“庫存材料”）

5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個明細科目。

(1)建筑安裝工程投資：①核算 內容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”,“庫存材料”,“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。③按工程項目設置三級明細帳。

(1)設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”）

(2)其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。

(3)改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦 理好結算手續的建筑物進行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。②工程費用。同時，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B、對在建建筑物進行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本。借記本科目，貸記“專項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業 預付的基建工程和設備安裝工程款項。

9、預付備料款：核算單位向施工企業預付的工程物資材料款項或自行購買材料時。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外 的其它暫付款項。

11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額，就轉入“經費戶”。

12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。

14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實際支出相抵后的結余。同時，將“結余”科目金額轉回到單位的經費帳的“結余”科目。如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。

16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設備工程的資金。其資金來源一般由單位的“經費戶”轉入并存于銀行的基建戶。該科目應按資金來源渠道和時間年度設置明細科目。項目完工結算后，與“交付使用資產”同時結轉入“結余”科目。

17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入。

18、“專項資金支出”核算單位基建工程、設備安裝工程和其他基建費用的實際支出款項。明細科目按工程項目、類型設置。

19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。

以上不違反，行政事業單位會計制度和國有建設單位會計制度的有關規定。

第二篇：行政事業單位基建會計處理之我見講解

行政事業單位基建會計處理之我見

近年來，在對單會計檢查中，發現不少行政事業單位對基財務的處理比較混亂，亟待規范。不少單位沒有單獨設立基建賬簿，而是把付給承包方的款項直接在“暫付款”、“應收款”等往來賬戶中核算，甚至有的干脆計入“經費支出”、“事業支出”，形形色色，五花八門。

目前行政事業單位基本建設資金，大部份財政性資金，一般應對其進行單獨核算，業務相對比較單純，但如不理清思路，也容易出現財務處理混亂現象。為了貫徹執行好基本建設財管理規定和會計制度，在目前國家尚未出臺新的行政、事業單位基建會計核算方法 的情況下，筆者根據行政事業單位會計制度和國有建設單位會計制度的有關規定，對如何規范基本建設會計核算的業務問題進行一些探討，還請同行們予以賜教。

一、單位經費戶撥款至基建戶時，根據資金的性質進行賬務處理。

1、借：撥出經費或結轉自籌基建-----××基建

貸銀行存款

二、基建項目竣工結算后，經費戶的帳務處理。

1、項目完工后，按基建帳“交付使用資產”結轉金額增加經費帳的“固定資產”。

借：固定資產 貸：固定基金

2、將基建戶“應交結余”款轉回“經費戶”，經費戶的帳務處理。借：銀行存款

貸：結余或事業結余－專項結余

3、對借款購建固定資產的會計處理，根據竣工驗收后從基建 賬戶轉入的有關資料進行處理。借：固定資產(反映真實資產金額)貸：固定基金(反映單位用撥款及自籌資投資的金額)暫存款或借入款項(反映單位通過其它渠道借入的資金)

4、用財政撥款或自有資金歸還借款時： 借：經費支出或事業支出、事業基金

貸：固定基金(原記的固定資產與固定基金的差額部份)同時記 ：

借：暫存款或借入款項 貸：銀行存款

三、基建賬的科目設置。

1、現金；

2、銀行存款；

3、庫存材料；

4、庫存設備；

5、在工程；

6、待攤投資；

7、交付使用資產；

8、預付工程款；

9、預付備料款；

10、其他應收款；

11、基建借款；

12、應付工程款；

13、應付器材款；

14、其他應付款；

15、應交結余；

16、基建撥款；

17、其他收入；

18、專項資金支出；

19、其他支出。

四、會計科目使用說明。

1、現金：核算基建戶的庫存現金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。

3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資 材料。領用時，借記“在建工程”，貸記本科目。

(1)庫存材料以購入價格、調撥價格作入帳價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等直接列入支出。

(2)庫存材料按其類別、品種等有關項目設置明細帳。

(3)庫存材料的盤盈、盤虧，經報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。

(4)庫存材料如果變價出售，直接沖減“庫存材料”科目。售價與購入價的差額，列作“在建工程-其他投資”。

4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價格，明細科目設置等同“庫存材料”）

5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個明細科目。

(1)建筑安裝工程投資：①核算內容：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“現金”,“庫存材料”,“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。③按工程項目設置三級明細帳。

(1)設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”）

(2)其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。

(3)改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦

理好結算手續的建筑物進行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。②工程費用。同時，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產”。③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B、對在建建筑物進行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定分攤計入交付使用資產成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續后，結轉交付使用資產的實際成本。借記本科目，貸記“專項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施企業預付的基建工程和設備安裝工程款項。

9、預付備料款：核算單位向施工企業預付的工程物資材料款項或自行購買材料時。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外 的其它暫付款項。

11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規定借入的各種基建投資借款。如基建完工后尚有余額，就轉入“經費戶”。

12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。

14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實際支出相抵后的結余。同時，將“結余”科目金額轉回到單位的經費帳的“結余”科目。如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。

16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設備工程的資金。其資金來源一般由單位的“經費戶”轉入并存于銀行的基建戶。該科目應按資金來源渠道和時間設置明細科目。項目完工結算后，與“交付使用資產”同時結轉入“結余”科目。

17、“其他收入”核算單位基建撥款以外的其他收入。

18、“專項資金支出”核算單位基建工程、設備安裝工程和其他基建費用的實際支出款項。明細科目按工程項目、類型設置。

19、“其他支出”核算單位基建支出等以外的其他支出。

第三篇：基建財務管理制度

基建財務管理制度

為進一步規范本礦基建財務管理制度，保證基建工作的順利進行，根據《中華人民共和國會計法》、財政部《基本建設財務管

理規定》和實際情況，特制定如下管理制度。

一、認真貫徹執行國家在財經方面的統計、政策、法律、法規制度和財務制度。

二、基本建設資金要專戶管理，專賬核算，專款專用。

1、按要求依據投資計劃申請開設基本建設資金賬戶（賬套）；

2、按照基本建設項目設置建設資金專賬，核算每一個項目的建設成本和交付使用資產情況；

3、按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責財務工作并保持人員的相對穩定，財務人員應具有會計從業資格；

4、嚴格按批復的建設內容、建設規模使用基建資金。嚴格執行各項費用的開支標準和范圍。

三、合理使用基本建設經費

1、嚴格監督基建資金的使用情況，對資金來源、投資使用和資金完成的三個階段，認真做好日常的會計核算、記賬、報賬工

作。必須做到手續完備、內容充實、數字真實準確、賬目清楚、按期報賬；

2、嚴格履行會計手續，基建資金必須按程序簽批后方能使用；

3、基建財務人員必須嚴格執行財經紀律，保護基建資金的完整與安全；

4、按照國家財務制度的規定，認真編制憑證及月報、季報、年終計算，做到報表及時、數字真實、內容完整、實事求是；

5、認真審核原始憑證，對違反財經制度，不真實和不符合基建開支范圍與標準的票據一律拒絕報賬。

第四篇：行政事業單位財務管理制度

行政事業單位財務管理制度

為了加強我鄉行政事業單位財務管理，認真搞好鄉財縣管鄉用的管理工作，規范各單位的財務核算，根據《會計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》和縣有關文件精神，特制定本制度。

一、資金管理

（一）、財務預算與管理

鄉屬各單位的財務收支實行統一管理，收入與支出根據各單位收費、經營等實際情況編制預算收支方案，再由鄉鎮政府與鄉財政所結合各單位的實際情況，編制預算方案。

（二）、現金、存款管理

1、鄉財政所設立資金結算統管賬戶，統一管理各單位財務，貨幣資金（現金、存款）由核算會計管理。各單位現金、存款等貨幣資金須及時存入資金結算賬戶，其他人不得管理現金。

2、任何單位不準坐支現金、不準侵占、挪用公款，不準公款私存、不準白條抵庫、不準留用各項收入。

3、鄉屬各單位不準在鄉信用社私設賬戶，統一由財政所在信用社設立資金結算賬戶。

4、各單位大額支出費用實行銀行轉賬，日常公用支出由報賬員在備用金中支付后再報賬列支。

5、嚴格控制資金出借，未經主管領導同意的不得向外借款。辦理預支資金超過1000元由主管領導審批后方可辦理。

6、各單位由報賬員可以申請留有2000元的備用金，用于各單位報賬。

7、核算會計必須每月與開戶銀行及總出納核對銀行存款日記賬，做到帳帳，帳實相符。

（三）、收入、支出管理

1、各單位的收入、支出嚴格執行收支兩條線的原則，任何單位和個人不準“坐支”現金。

2、各單位的收入必須按規定存入財政結算戶，私設“小金庫”和公款私存。

3、各單位取得的各項收入通過財政結算戶，支出經審批后，由財政結算戶撥付到支出專戶，才能列支各項費用。

4、嚴格執行單位領導一支筆審批制度。各單位的支出票據，由核算對其真實性、合法性審核后，由報賬員填經費支出報賬單，財政所稽核后方可列支。

5、支出票據報銷辦法。支出票據由經辦人、證明人和單位領導簽字后，由報賬員在備用金中預支，四費采用一單五簽的審批辦法。

6、各單位的差旅費報支，由出差人員在出差結束后15天內必須報清票據，不得拖延，造成賬務處理不及時。

7、核算會計必須嚴格按會計制度辦事，嚴格審核，報銷票據，準確核算登記帳務，每月30日前記清當月賬務，并及時、準確填報個單位會計報表。

8、核算會計總出納和報賬員必須根據審核無誤的收付憑證，做好各類款項的結算，做到銀行存款日記賬與現金日記賬日清月結，并定期和銀行核對賬務，做到賬賬相符，保證各項資金的安全完整。

二、財產管理

1、各單位必須建立、健全固定資產和財產登記簿，所有財產都必須登記入賬并指定專人保管。

2、定期盤點賬務是否相符，需購置、變賣、報廢固定資產時，必須報請鄉領導辦公會議集體研究并報縣政府采購辦公室、國有資產管理機關審批。

3、對出租或承包的固定資產要簽訂合同，對丟失損壞集體財產者，保管員要按賬面財產原值予以賠償。

4、人員工作變動，應及時辦理公有財產的移交手續。

5、新購財產、物資實行政府采購制度。凡涉及政府采購項目必須先向采購辦申報審批，然后根據采購辦的審批意見辦理資金支付手續。

三、財務監督與審計

1、鄉財政所負責落實本單位的財務管理及財務公開制度。

2、鄉財政所每年必須對各單位的賬務審計一次。

3、鄉財政所負責統一管理票據的領發、繳銷和保管，并對有收費的單位依據票據管理規定嚴格審核領銷票，各單位對領取的票據必須按票據管理法規，妥善管理，不得轉借、轉讓、買賣、代開、銷毀、涂改收費票據。

4、鄉屬各單位干部離任時，凡涉及到有關財務的人員，必須進行離任審計，結清財務手續，并健全移交檔案后，寫出書面審計報告。

四、處罰辦法

1、會計賬務的處理必須堅持日清月結，每月25日前各單位必須結清當月賬務，否則按《會計法》從嚴追究其責任人的責任。

2、對坐支現金、侵占、挪用公款或專項資金、公款私存、白條抵庫、留用各項收入的單位和人員依法追究責任。

3、對未經領導同意的借款，除追究當事人的責任外，還按銀行同期最高利息計收利息，并及時追回借出款項。

4、嚴格執行財務審批制度，如發現有不按審批程序擅自開支的，誰批準，誰負責，冰錐、并追究其責任人的責任。

5、對發現有不按規定使用票據者，依據票據管理的有關規定，予以處罰。

6、對造成公共財物損壞、丟失、被盜的，追究財務保管和單位負責人的責任，并由財務保管員按照賬面原值予以賠償。

第五篇：行政事業單位財務管理制度

行政事業單位 財務管理制度

第一章

第一條 為了確保行政事業單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規范》，現制定“洛陽市行政事業單位財務會計內部控制制度”。

第二條 本制度適用于行政事業單位。

總則

第二章

財務管理制度

第三條 財務機構工作職責

1、認真貫徹執行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規定，嚴格執行財務計劃和預算，節約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業性收費票據的領購、分發、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室經費申請報告和政府采購手續的審查、監督和呈報工作。

9、組織本單位及系統財務人員，學習國家財政法規制度和現代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監督檢查；做好本單位財務公開，接受社會監督。

第四條 現金、銀行存款和印章管理制度

一、現金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限 額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規大額提現，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

3、定期盤點現金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業單位財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節表。

4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續。第五條 預借款管理制度

1、本單位所屬科室借用現金要按規定填寫《借款單》，經科室負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過500元；省外出差，每人每次不超過1000元。集體出差的，一般每次借款不超過3000元。

3、借用現金應在1個月內報銷結賬。如不能按規定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室，限期辦理報銷手續；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室負責人審簽、財務負責人審批后按規定程序辦理。

第六條 報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。

第七條 會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫藥費、會標桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額）、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫《洛陽市工商局工作人員出差審批單》，經科室負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《洛陽市市直機關差旅費管理辦法》執行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發票在規定標準內核領伙食補助。由接待單位統一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規定標準內核領伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經主管局長審核簽字后方可報銷。

第九條 財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行審批制度，對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、行政事業性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在1萬元以內的由主管局長審批，超過的報分局局長審批。專項經費按相關項目的管理制度規定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批（1000元以上開支局長審批）—財務報銷。

第十條 固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統一領導、歸口管理”，國家統一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構負責本單位固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室固定資產管理實行負責人負責制，各科室負責人全面負責本科室的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室負責人簽字后報財務機構。

2、固定資產的購臵：固定資產是一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室所需固定資產應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節 約、有效的原則進行配臵。使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產的調撥：單位內部有償或無償調撥固定資產，要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續。

4、固定資產的處臵：對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處臵方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、臵換、報廢報損等。處臵固定資產要嚴格按照洛陽有關規定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處臵。對擅自處臵的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照洛陽市規定要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執行政府非稅收入收繳管理有關規定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各經市財政局審核匯總、統籌平衡并 按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規定等行為的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統一組織。每年進行一次全面清查。并可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據規定報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發票等及時記入固定資產賬進行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業性收費、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。本單位凡有收費業務的科室，要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規定外，執收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部門統一印制票據，并及時上繳財政專戶。

第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取，實行限量發放，驗舊領新制度。有收費業務的科室要由 專人負責購領、保管票據，并按照規定的期限到財務機構核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設臵票據登記簿，如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況，并定期同財政收費管理機構核對。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構處理。

第十四條 已開具的收費、罰沒票據存根，應妥善保管，嚴禁隨意丟棄。

第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用，各科室因業務需要，經領導批準方可領取資金往來結算票據。在使用中，要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據，嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。領用新票據前，各科室先將舊票據上繳財務機構，待財務機構到財政部門核銷舊票據后，再領取新票據。

第四章 財務人員崗位責任制度

第十七條 財務負責人崗位職責制度

1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監督本系統嚴格執行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規定，嚴守財經紀律。

2、組織編制并督促執行本級各項事業發展計劃、財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業健康發展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。

5、制定內部財務會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統計資料。

7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統計、物價、稅務等部門交辦的財務、統計等工作，配合完成內部各業務處室涉及計財方面的有關事項。

第十八條 會計崗位職責制度

1、根據批準的財務收支計劃或預算，及時編制月分經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據會計制度規定，科學設臵各種會計賬冊。區分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報單位的財務計劃和預算的執行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質，認真進行會計監督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發現和處理違紀行為和各種不規范行為。定期清查各類財產物資，建立健全資產檔案，按規定及時審查和處理單位財產物資的添臵、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結算本局各類債權債務，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、匯總和報送本單位各種會計報表。及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經批準，不得對外公布各種會計資料。

第十九條 出納崗位職責制度

1、嚴格區分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執行規定的預算報批程序和經費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統，準確開具非稅票據，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據，對不真實、不合規的原始單據堅決不予受理；對手續不全、內容不完整或報批程序不規范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

5、根據合規的原始單據，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現金管理制度和銀行結算制度，庫存現金余額控制在規定范圍內，定期核對現金余額。

7、按規定程序處理并及時結算各種暫付款項，逾期不結算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不能和會計機構負責人有直系親屬關系。

10、承辦負責人交辦的其他工作。第二十條 稽核員崗位職責制度

1、協助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

5、承辦財務檢查和財務監督的相關工作。

6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。

第五章 賬務處理程序制度

第二十一條 根據財政部頒布的會計制度和相關管理規定的要求，設臵總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條 根據《會計基礎工作規范》的規定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

第二十三條 根據《會計基礎工作規范》的規定，設臵、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。

第二十四條 根據國家統一會計制度規定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條 會計人員工作崗位調整或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續。會計人員辦理交接手續，必須有部門負責人負責監交。

第二十六條 會計人員在辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

1、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容）。

第二十七條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；

4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

第二十八條 交接完畢后，交接雙方和監交人員要在監交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條 會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

第三十條 及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

第三十一條 設臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

第三十二條 會計檔案的借閱：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有 特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

3、單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。

第三十四條 會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規定執行。

第三十五條電算化會計崗位和工作職責

1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作；

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；

4、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。第三十六條 會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經授權人員授權操作會計軟件；

2、操作人員離開計算機前，應執行相應命令退出會計軟件；

3、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內容、故障情況等內容。

第三十七條 會計電算化軟、硬件和數據管理制度

1、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質存放的數據保存雙備份；

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續性和安全性，安排專業技術人員進行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十八條 會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；

2、嚴格按照財政部有關規定的要求，對會計檔案進行專人管理；

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；

4、采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失；

5、嚴格執行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經單位領導同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄；存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第六章 往來款的管理

第三十九條 行政事業單位往來款是行政事業單位在經濟業務活動過程中，與其他單位和本單位個人發生的臨時性待結算的款項。單位往來款核算的內容主要包括：應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。

第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規范往來賬款核算行為。建立債權債務責任追究等制度，督促財務及相關人員及時清理往來款項。

第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關賬務。

第八章 行政事業單位收入的管理

第四十二條 行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規定有專門用途的資金，要專款專用。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關規定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則，在編制預算時，依據規定，結合本單位實際，編制其他收入預算，納入本單位的收入預算，實行統一的預算管理。其他收入要及時入賬，統一納入財務機構的財務管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設“小金庫”，不得設臵帳外帳，公款私 存。

第四十三條 事業單位收入的管理

1、財政補助收入的管理。財務機構匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。財務機構根據同級財政部門撥款，并結合事業計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入專款的管理。要按照專款的用途使用，不得挪用。財務機構在收到專款時分別設臵賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準；按國家規定繳納稅款；使用財政部門和稅務部門統一印制的票據；取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統一納入財務機構管理。各相關的科室（單位）不得以任何理由設臵帳外帳，私設“小金庫”。

第九章 行政事業單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準，保證人 員經費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經費項目使用情況分析，對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證專款專用，單獨設帳、專門核算，及時監督資金支出、結算等情況。

4、建立健全經費支出監督控制制度，依據經批準的預算和相關規定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結合實際業務進展安排資金使用，既要節約開支，又要講求支出實效。

第四十五條 事業單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的各項事業支出的開支范圍和標準。

2、勤儉節約，提高資金使用效益。

3、在各項事業支出之間保持合理的支出結構，要控制人員經費支出，增加公用經費支出，促進事業活動的不斷發展。

4、劃清事業支出與經營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關部門從基建投資中安排，不得擠占事業經費；二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔；三是不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出；四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由洛陽市工商局專業分局負責解釋。

第四十七條

本制度下發之日起執行。24