第一篇：預付賬款管理辦法

預付賬款管理辦法

1.總則

1.1 定義： 預付賬款是企業根據購銷合同、勞務合同或工程承包合同等規定預先支付給供應商、提供勞務方或承包商的款項。1.2 部分零星采購業務，（指實行一手交錢一手交貨方式），在本市采購材料或辦公用品，開具支票直接到供貨單位付款提貨，取得發票或其他合法收據的，無需簽訂合同或協議的，不應視為預付賬款。

1.3 使用范圍：上海匯稷金融信息服務有限公司(以下簡稱：匯稷)2.職責分工

2.1 財務部

預付款的綜合管理部門，負責審核預付款項業務，按對方單位要求跟蹤了解預付款執行情況，并及時將其反饋到預付款申請部門。2.2 預付款申請部門

控制預付款項的發生，跟蹤預付款項的使用情況，并根據財務部門提供的信息及時與供應商、勞務提供方或承包商聯系，清理預付款項。

3.預付原則

3.1 采用預付款項結算方式必須在合同簽約前按規定報有關領導，并在合同結算條款中注明，在交貨時及時扣回。

3.2 預付金額一經批準不得任意擴大。

3.3 預付款項必須專款專用，業務部門應加強監控，嚴禁以預付款方式進行變相投資和資金拆借。

4.支付預付款的條件

4.1 各部門應充分利用自身的資信優勢，原則上盡量避免采用預付款結算方式。但對急需物資、制造周期長確需采取預付款方式結算的，必須有企業負責人與供應商、勞務提供方或工程承包商簽訂的經濟合同或協議等有效的法律文書方能辦理。合同或協議的條款中必須對預付款項支付金額或比例，支付時間、收取的方式有明確的規定。

4.2 購銷合同支付的預付款項不得超過合理期限，累計支付的預付款金額應控制在合同標的以內。

4.3 無合同或協議的，禁止支付預付款項，更不得簽訂虛假合同以獲取預付款項。

5.預付款項審批程序及支付

5.1 對確需采取預付款結算方式的，在合同或協議簽訂之前必須辦理預付款項審批手續。具體程序為：業務人員提出書面報告，闡明預付理由，結算金額及預付金額、預付時間、收款單位等情況，財務部門簽署意見，經主管領導及單位負責人批準，然后按本辦法有關規定與供應商、勞務提供方或者工程承包商簽訂合同或協議。5.2 業務人員持有效的合同或協議和付款申請書到財務部門辦理付款手續。

5.3 財務人員應確認合同或協議中的賬號與申請書一致，然后選擇合適的付款方式，通過銀行轉賬予以支付。在預付款業務中，禁止把資金匯入外單位個人賬號，包括外單位準許以個人名義開立的賬號。6.預付款項的結算

6.1 對于購銷合同收到貨物后，業務人員應及時辦理驗收手續，并取的發票，到財務部門辦理報銷。財務人員確認無誤后，從應付的款項中扣減預付款項，將其余額予以支付。

6.2 業務人員不得隨意承諾延長合同或協議規定的的期限，也不得采取默認的態度由對方自行其是。

6.3 財務部門應及時跟蹤核銷情況，并定期與對方進行核對。

第二篇：應收及預付賬款管理實施細則

□□□公司應收及預付賬款管理實施細則

第一章 總 則

第一條

為保證□□□公司（以下簡稱公司）資金安全，縮短□□□產品資金占用時間，加快資金周轉，提高資金使用效率，制定本實施細則。

第二條

本實施細則所稱應收賬款，是指在業務合同執行過程中已與客戶辦理結算沒有收到的合同價款，或者雖未結算但按照合同約定客戶應支付的合同價款。逾期應收賬款是指按照業務合同約定客戶應付而未按時支付的合同價款。

第三條

本實施細則所稱預付賬款，是指按照業務合同約定在與供應商辦理結算之前公司支付給供應商的合同價款，或者辦理結算后供應商應退回公司的剩余款項。逾期預付賬款是指按照業務合同約定公司已支付價款，供應商未發貨或未足額發貨，且未在合同約定的時間內退回的合同價款。

第二章 管理部門職責分工

第四條

應收及預付賬款的管理工作由業務部門、資產財務部、法律風控部分工負責。業務部門是應收及預付賬款的直接責任部門，業務經辦人是直接責任人，負責客戶（或供應商）的聯系、督促供應商發貨、應退回款項或應收款項催收。

資產財務部負責應收及預付賬款的核算、對賬和信息反饋，以及預付賬款支付控制。法律風控部負責逾期應收及預付賬款的預警、為催收款項提供法律支持以及相關考核獎懲。

第五條 對于逾期的應收及預付款項，公司可視情況成立由業務分管領導牽頭，以業務部門為主，資產財務部、法律風控部配合的清欠小組。

第三章 應收及預付賬款的監控與催收

第六條

原則上，公司先款后貨的采購業務合同發貨時間不能超過三個月，有收款賬期的銷售業務合同收款期限不能超過三個月。因業務拓展需要，發貨期限或收款期限超過三個月的，作為特殊業務合同對待，應提高客戶（或供應商）的資質等級要求，要求其提供足額有效的擔保，并由法律風控部進行專項監控。

第七條

業務部門應跟蹤供應商的發貨情況和客戶的回款情況，對未按期發貨的供應商和未按期結算回款的客戶應及時聯絡催促。

第八條

業務部門應建立業務臺賬及相關管理表格，逐筆、詳細、動態反映每個客戶（或供應商）的收付款（或收發貨情況），以及債權債務余額情況。業務部門每周應編制客戶、供應商債權債務報表報送給資產財務部、分管領導、總經理。

第九條

資產財務部應于每月3日前將應收及預付賬款款與業務臺賬進行核對，若有差異，及時查明原因，進行相應調整。

第十條

資產財務部應于每月5日前向法律風控部提供上月應收及預付賬款賬齡明細表。對賬齡超過三個月的應收及預付賬款，法律風控部應向業務部門提出書面預警。

第十一條

資產財務部應于每月10日前與客戶、供應商核對應收（或預付）賬款余額，取得對賬記錄。若有差異，及時查明原因。第十二條

業務部門應建立應收賬款催收檔案，妥善處理不同類別應收賬款的催收工作，按以下處理辦法催收各類應收賬款，并相應做好催收記錄。

一、未逾期應收賬款處理辦法

（一）準備好相關銷售資料，包括：合同、發票、收貨單據等，確保資料完整，內容準確；

（二）按時給客戶提供發票和支付通知等相關文件，給客戶明確的付款信息，及時確認客戶是否收到發票和相關文件；

（三）完善客戶跟進制度，提高客戶接觸率并與客戶開誠布公地溝通，降低各類款項被拖欠的概率，同時應及時了解客戶的經營狀況、財務狀況等信息；

（四）及時探訪客戶。客戶付款期限到期，應按時積極主動上門收款或電話催收，不可等待；

（五）給客戶樹立嚴肅形象，使客戶對公司的態度有一個清晰的認識，即公司對所有欠款都會嚴格按程序辦理，不能被拖欠，從而使客戶認真對待每筆款項，及時支付；

（六）積極為客戶提供必要的服務，利用自身的優勢幫助客戶解決實際困難以促進款項回收。

二、逾期應收賬款處理辦法

（一）準備好詳盡的文件和資料，把被拖欠款項的銷售文件（合同、發票等）準備齊全。要求客戶提供拖欠款項的原因，并收集資料以證明其是否屬實；

（二）適時發出追討文件。根據情況發展，建立三種不同程度的追討文件——預告、警告、律師函，視情況及時發出；

（三）規定最后期限。讓客戶了解最后期限的含義，并使其認識到超過限期的后果；

（四）適時升級行動。將欠款交予較高級的管理人員處理，將催收壓力提升；

（五）適當調節收款方式。如果客戶不能按時全額回款，可以使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款；

（六）告知準備起訴行動。以法律風控部的名義發出追討函件，警告容忍已經到最后期限，要準備提請訴訟；

（七）適時提請訴訟。在告知客戶準備起訴未見效果時，提請訴訟，使用法律武器維護公司權益。

三、呆壞賬處理辦法

（一）合理折讓減少損失。在欠款不能全額回收時，采用打折的方式回收，盡可能降低損失；

（二）收回貨物減少損失。回收所提供貨物自行處理沖抵欠款；

（三）處理抵押減少損失。在有抵押物的情況下，處置抵押物品降低損失；

（四）法律協助減少損失。在公司法律顧問或外聘律師的協助調解下，盡量挽回損失；

（五）及時訴訟保全方式。調解無效情況下，提起訴訟或仲裁，減少壞賬損失。第十三條

對預付賬款處理參照應收賬款的處理方式進行。

第四章 獎 懲

第十四條

應收及預付賬款的管理納入績效管理體系，根據各部門應收賬款催收履職情況給予獎懲。

第十五條

由于相關人員工作懈怠，造成公司應收及預付賬款損失的，公司將追究直接責任人員的相關責任。

第五章 附 則

第十六條

本實施細則由資產財務部負責解釋。

第三篇：第三章 應收及預付賬款練習題

第三章 應收及預付賬款練習題

一、單項選擇題 1．長江公司2010年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1000萬元，2007年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為900萬元。在此之前未計提壞賬準備為（）萬元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．長江公司2011年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1200萬元，2011年6月30日計提壞賬準備150萬元，2011年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為950萬元。在此之前未計提壞賬準備，2011年12月31日，該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以應收賬款余額百分比法計提壞賬準備的情況下，已確認的壞賬又收回時，應借記（）科目，貸記壞賬準備科目

A、應收賬款 B、銀行存款 C、管理費用D、營業外收入

5.某企業于2月28日將某股份公司于1月31日簽發的帶息應收票據向銀行貼現,該票據面值為10000元,年利率為10%,期限為6個月,貼現率為12%,該企業實際收到的貼現金額應為()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據貼現期即從()。

A、票據開出日到貼現日 B、票據開出日到到期日 C、票據貼現日到到期日 D、票據貼現日到實際收款日 7.某企業在2010年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣時條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款，該企業實際收款金額應為（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

二、多項選擇題

1．下列項目中應通過“其他應收款”核算的有（）A、撥付給企業各內部單位的備用金B、應收的各種罰款

C、收取的各種押金 D、應向職工收取的各種墊付款項

2．關于“預付賬款”賬戶，下列說法正確的有（）A、“預付賬款”屬于資產性質的賬戶

B、預付貨款不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方 C、“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供應單位的款項 D、“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項 3．下列各種情況，進行會計處理時，應計入“壞賬準備”科目貸方的是（）A、首次按“應收賬款”賬戶期末余額計算壞賬準備 B、收回過去已確認并轉銷的壞賬

C、期末應計提“壞賬準備”大于計提前壞賬準備余額 D、發生壞賬

4．按現行準則規定，通過“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括（）A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業承兌匯票

5．下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（）。A、收回應收賬款 B、收回已轉銷的壞賬

C、計提應收賬款壞賬準備 D、結轉到期不能收回的應收票據

6.計算帶息商業匯票的到期值時,應考慮的因素有()。

A、票面利率 B、票面金額 C、票據期限 D、貼現率 E.貼現期限 7.企業因銷售商品發生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）

A、銷售商品的價款 B、增值稅銷項稅額

C、代購貨方墊付的包裝費 D、代購貨方墊付的運雜費

8.下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（）

A、確認商品銷售收入時尚未收到的價款 B、代購貨方墊付的包裝費 C、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發生的商業折扣

三、計算分析題

1.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業發生如下相關業務：

（1）12月5日，向乙企業賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。要求：

①編制甲企業上述業務的會計分錄。

②計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2.2007年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10％，票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16％，試編制收到票據、票據貼現的會計分錄。

3.甲公司于2009年9月30日銷售一批產品給乙公司，成本260000元，貨已發出，發票注明的銷售收入為300000元，增值稅51000元。收到乙公司交來的商業承兌匯票一張，期限6個月，票面利率6%，4個月后，甲公司將該票據到銀行貼現，貼現率8%。2010年3月31日票據到期，乙公司銀行賬戶不足支付貨款，銀行將已貼現的票據退回申請貼現的企業，并從甲公司賬戶中將票據款劃回要求：編制相關會計分錄。

4．廣州公司2006年期初“壞賬準備”科目余額2，000元，本期實際發生壞賬損失3，000元，年末應收賬款余額800，000元，2007年實際發生壞賬損失1，000元，年末應收賬款余額1，000，000元，2008年實際發生壞賬損失2，600元，年末應收賬款余額460，000元，壞賬準備的計提比例為0.5%。編制各年有關壞賬的會計分錄。

第四篇：年終應收、預付賬款的清理問題[范文模版]

【年終】應收、預付賬款的清理問題，得注意啦！

2016-11-28王瑛會計網

年終

會計應對企業的應收應付賬款、預收預付賬款早做清理準備工作。下面對無法收回的應收、預付賬款的問題，如何進行賬務處理做些簡單的闡述。

一、對長期掛賬大額欠款，符合下列條件之一的，無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失。

根據《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第四條的規定：“企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

（一）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；

（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；

（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；

（四）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；

（五）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；

（六）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。”

作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除時，企業同時應該準備下列相關文件：

國家稅務總局公告2011年第25號第二十二條 企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

（一）相關事項合同、協議或說明；

（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

帳務處理： 對于無法收回的應收賬款，記入“管理費用--壞賬損失”。

二、應收賬款超過二年未收回的，可能無法收回，應盡早做處理。

應收賬款逾期超過兩年以上，可能無法收回，即使起訴，法院也不予以支持。

《民法通則》規定：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為兩年，法律另有規定的除外。訴訟時效期間從知道或者應當知道權利被侵害時起計算。訴訟時效因提起訴訟當事人一方提出要求或者同意履行義務而中斷。從中斷時起訴訟時效期間重新計算。超過訴訟期間，當事人自愿履行的，不受訴訟時效的限制。

所以企業在日常財務管理中，應隨時對應收賬款的賬齡進行檢查，對沒有經濟往來，且賬齡超過一年以上的應收賬款應進行賬務處理，對這類應收賬款應通過書面催收。讓對方簽字蓋章確認，一定要表明是催收。只要對方重新承諾還款日，即是“對原債務的重新確認”，訴訟時效即可重新起算。口頭催收不能讓訴訟時效中斷。必須白紙黑字。

三、未收到貨款時不能先開發票，小心對方賴賬

在企業之間的經濟往來活動中，銷售方先開具發票，購貨方收到發票后再支付貨款，這是非常常見的做法。但是這種做法隱藏著被賴賬的風險。

法律規定：《發票管理辦法》第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

如果款項未收到，應在開具發票時可由對方開具收到發票的收條，要特別注明“款項未收到”，或在發票背面寫上“給付發票時款項尚未支付”并由對方簽字。這樣，如果對方賴賬，起訴也有了保障，防止對方賴賬。

第五篇：供電局預付電費管理辦法

楚雄供電局預付電費管理辦法

（試行）

第一條 新裝用電客戶，在正式用電前，必須交納1個月的預付電費，正式用電后執行本辦法第五條。預付電費金額按如下方法計算：

預付電費金額=申請容量×平水期平時段電價×月用電小時數×負荷率

其中，月用電小時數及負荷率按以下方法計算：（1）照明及商業用電客戶：240小時，負荷率為0.3；（2）動力用電客戶：360小時，負荷率0.8；（3）三班制用電客戶：720小時，負荷率0.8；（4）農業用電客戶：240小時，負荷率0.8。

第二條 增容用電客戶，在增容設備正式用電前，必須交納1個月的預付電費。預付電費金額按如下方法計算：

預付電費金額=當月電費金額+增容容量×平水期平時段電價×月用電小時數×負荷率

其中，月用電小時數及負荷率按本辦法第一條款方法計算。第三條 變更用電（更名、過戶、并戶、分戶、減容、暫停、暫拆、暫換、遷址、移表、改壓、改類）業務，凡是由客戶提出變更用電申請的，必須按最近1個月的電費金額交納預付電費。未交納預付電費者，不予辦理變更手續。

第四條 銷戶用電客戶，提交銷戶申請時應按最近1個月電費金額交納預付電費，銷戶手續辦理結束后按實際結算電費金額多退少補。

第五條 正式用電的躉售用電客戶、大工業用電客戶必須于每月8日至15日之前按上月電費總額的100%向楚雄供電局支付預付電費，并確保15日前預付電費資金必須到達楚雄供電局帳戶。

第六條 正式用電的小用電客戶，要逐步實現預付電費或者辦理銀行代扣。

第七條 凡有欠費的用電客戶，在交清所欠電費的同時必須按最近1個月電費金額交納預付電費，未交納預付電費者，不予辦理復電手續。

第八條 無能力支付預付電費的用電客戶，要簽訂財產抵押合同，作為預付電費的法律擔保。

第九條 對所收到的預付電費將在下月電費中進行滾動抵扣，不足部份的預付金額在當月20日前補足。多余部份的金額將作為下一個月的預付電費滾動抵扣。第十條 嚴格執行電費違約金制度。對拖欠電費的用戶，應按規定收取電費約金。

第十一條 對經多次催交，仍不交納電費的用電客戶，電力企業可按相關規定對其停止供電。

第十二條 本辦法由楚雄供電局電力營銷部負責解釋。第十三條 本辦法自2009年1月1日起實施。