第一篇：第三章 應收及預付賬款練習題

第三章 應收及預付賬款練習題

一、單項選擇題 1．長江公司2007年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1000萬元，2007年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為900萬元。在此之前未計提壞賬準備為（）萬元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．長江公司2007年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1200萬元，2007年6月30日計提壞賬準備150萬元，2007年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為950萬元。在此之前未計提壞賬準備，2007年12月31日，該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以應收賬款余額百分比法計提壞賬準備的情況下，已確認的壞賬又收回時，應借記（）科目，貸記壞賬準備科目

A、應收賬款 B、銀行存款 C、管理費用D、營業外收入

5.某企業于2月28日將某股份公司于1月31日簽發的帶息應收票據向銀行貼現,該票據面值為10000元,年利率為10%,期限為6個月,貼現率為12%,該企業實際收到的貼現金額應為()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據貼現期即從()。

A、票據開出日到貼現日 B、票據開出日到到期日

C、票據貼現日到到期日 D、票據貼現日到實際收款日 7.某企業在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣時條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方2003年10月24日付清貨款，該企業實際收款金額應為（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 8.某工業企業銷售產品每件120元，若客戶購買100件（含100件）以上每件可得到20元的商業折扣。某客戶2004年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業于12月29日受到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（）元。假定計算現金折扣時考慮增值稅。

A、0 B、100 C、117 D、1100 9.某工業企業銷售產品每件120元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到20元的商業折扣。某客戶2000年12月10日購買該企業產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業于12月29日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（）元。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

A、0 B、100 C、117 D、1100

二、多項選擇題

1．下列項目中應通過“其他應收款”核算的有（）A、撥付給企業各內部單位的備用金B、應收的各種罰款

C、收取的各種押金 D、應向職工收取的各種墊付款項

2．關于“預付賬款”賬戶，下列說法正確的有（）A、“預付賬款”屬于資產性質的賬戶

B、預付貨款不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方 C、“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供應單位的款項 D、“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項

3．下列各種情況，進行會計處理時，應計入“壞賬準備”科目貸方的是（A、首次按“應收賬款”賬戶期末余額計算壞賬準備 B、收回過去已確認并轉銷的壞賬

C、期末“壞賬準備”賬戶余額為貸方，且大于計提前壞賬準備余額 D、發生壞賬

4．按現行準則規定，通過“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括（A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業承兌匯票

5．下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（）。A、收回應收賬款 B、收回已轉銷的壞賬

C、計提應收賬款壞賬準備 D、結轉到期不能收回的應收票據

6.計算帶息商業匯票的到期值時,應考慮的因素有()。

A、票面利率 B、票面金額 C、票據期限 D、貼現率 E.貼現期限 7.企業因銷售商品發生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）

A、銷售商品的價款 B、增值稅銷項稅額

C、代購貨方墊付的包裝費 D、代購貨方墊付的運雜費

8.下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（）

A、確認商品銷售收入時尚未收到的價款 B、代購貨方墊付的包裝費 C、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發生的商業折扣

9.下列各項，構成應收賬款入賬價值的有（）A、賒銷商品的價款

B、代購貨方墊付的保險費 C、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發生的商業折扣

10.按照準則規定，可以作為應收賬款入賬金額的項目是（）

A、產品銷售收入價款））B、增值稅銷項稅額 C、商業折扣 D、代墊運雜費

三、判斷題

1.采用備抵法核算壞賬的情況下，發生壞賬時所作的沖銷應收賬款的會計分錄，會使資產及資本同時減少相同數額。（）

2.“壞賬準備”賬戶期末余額在貸方，在資產負債表上列示時，應列于流動負債項目中

（）

3、在備抵法下，已確認并已轉銷的壞賬損失后，以后又回收的，仍然應通過“應收賬款”賬戶核算，并貸記“資產減值損失”賬戶。（）

4、已確認為壞賬的應收賬款，并不意味著企業放棄了其追索權，一旦重新收回，應及時入賬。（）

5.企業購貨時所取得的現金折扣應沖減所購存貨的成本。（）

四、計算分析題

1.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業發生如下相關業務：

（1）12月5日，向乙企業賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。要求：

①編制甲企業上述業務的會計分錄。

②計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2.A公司2007年有關資料如下：

（1）2007年12月1日應收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準備貸方余額5萬元；

（2）12月5日，向B公司銷售產品110件，單價1萬元，增值稅率為17%，單位銷售成本為0.8萬元，未收款；

（3）12月25日，因產品質量原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票，A公司收到B公司退回的商品；

（4）12月26日應收B公司賬款發生壞賬損失2萬元；

（5）12月28日收回前期已確認應收B公司賬款的壞賬1萬元，存入分行；（6）2007年12月31日，A公司對應收B公司賬款進行減值測試，確定的計提壞賬準備的比例為5%。

要求：根據上述資料，編制有關業務的會計分錄（金額單位用萬元表示）

3.2007年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10％，票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16％，試編制收到票據、票據貼現的會計分錄。

4．甲公司于2001年9月30日銷售一批產品給乙公司。貨已發出,發票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業承兌匯票—張,期限6個月,票面利率6%。4個月后甲公司將該票據到銀行貼現,貼現期54天,貼現率8%。2002年3月31日票據到期,乙公司銀行賬戶不足以支付貨款,銀行將已貼現的票據退回申請貼現的企業,并從甲公司賬戶中將票據款劃回。要求：編制相關會計分錄。

5.某企業向M公司采購材料3，000公斤，單價100元，貨款總額300，000元，按照合同規定向M公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。收到M公司發來的3，000公斤材料，經驗收無誤，有關發票記載的貨款為300，000元，增值稅額為51，000元，據此以銀行存款補付不足款項201，000元。要求：編制相關分錄。

6．廣州公司2002年期初“壞賬準備”科目余額2，000元，本期實際發生壞賬損失3，000元，年末應收賬款余額800，000元，2003年實際發生壞賬損失1，000元，年末應收賬款余額1，000，000元，2004年實際發生壞賬損失2，600元，年末應收賬款余額460，000元，壞賬準備的計提比例為0.5%。編制各年有關壞賬的會計分錄。

第二篇：第三章 應收及預付賬款練習題

第三章 應收及預付賬款練習題

一、單項選擇題 1．長江公司2010年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1000萬元，2007年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為900萬元。在此之前未計提壞賬準備為（）萬元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．長江公司2011年2月10日銷售商品應收大海公司的一筆應收賬款1200萬元，2011年6月30日計提壞賬準備150萬元，2011年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為950萬元。在此之前未計提壞賬準備，2011年12月31日，該筆應收賬款應計提的壞賬準備為（）萬元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以應收賬款余額百分比法計提壞賬準備的情況下，已確認的壞賬又收回時，應借記（）科目，貸記壞賬準備科目

A、應收賬款 B、銀行存款 C、管理費用D、營業外收入

5.某企業于2月28日將某股份公司于1月31日簽發的帶息應收票據向銀行貼現,該票據面值為10000元,年利率為10%,期限為6個月,貼現率為12%,該企業實際收到的貼現金額應為()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據貼現期即從()。

A、票據開出日到貼現日 B、票據開出日到到期日 C、票據貼現日到到期日 D、票據貼現日到實際收款日 7.某企業在2010年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣時條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款，該企業實際收款金額應為（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

二、多項選擇題

1．下列項目中應通過“其他應收款”核算的有（）A、撥付給企業各內部單位的備用金B、應收的各種罰款

C、收取的各種押金 D、應向職工收取的各種墊付款項

2．關于“預付賬款”賬戶，下列說法正確的有（）A、“預付賬款”屬于資產性質的賬戶

B、預付貨款不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方 C、“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供應單位的款項 D、“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項 3．下列各種情況，進行會計處理時，應計入“壞賬準備”科目貸方的是（）A、首次按“應收賬款”賬戶期末余額計算壞賬準備 B、收回過去已確認并轉銷的壞賬

C、期末應計提“壞賬準備”大于計提前壞賬準備余額 D、發生壞賬

4．按現行準則規定，通過“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括（）A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業承兌匯票

5．下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（）。A、收回應收賬款 B、收回已轉銷的壞賬

C、計提應收賬款壞賬準備 D、結轉到期不能收回的應收票據

6.計算帶息商業匯票的到期值時,應考慮的因素有()。

A、票面利率 B、票面金額 C、票據期限 D、貼現率 E.貼現期限 7.企業因銷售商品發生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）

A、銷售商品的價款 B、增值稅銷項稅額

C、代購貨方墊付的包裝費 D、代購貨方墊付的運雜費

8.下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（）

A、確認商品銷售收入時尚未收到的價款 B、代購貨方墊付的包裝費 C、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發生的商業折扣

三、計算分析題

1.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業發生如下相關業務：

（1）12月5日，向乙企業賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。

（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。要求：

①編制甲企業上述業務的會計分錄。

②計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2.2007年4月30日以4月15日簽發60天到期、票面利率為10％，票據面值為600000元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16％，試編制收到票據、票據貼現的會計分錄。

3.甲公司于2009年9月30日銷售一批產品給乙公司，成本260000元，貨已發出，發票注明的銷售收入為300000元，增值稅51000元。收到乙公司交來的商業承兌匯票一張，期限6個月，票面利率6%，4個月后，甲公司將該票據到銀行貼現，貼現率8%。2010年3月31日票據到期，乙公司銀行賬戶不足支付貨款，銀行將已貼現的票據退回申請貼現的企業，并從甲公司賬戶中將票據款劃回要求：編制相關會計分錄。

4．廣州公司2006年期初“壞賬準備”科目余額2，000元，本期實際發生壞賬損失3，000元，年末應收賬款余額800，000元，2007年實際發生壞賬損失1，000元，年末應收賬款余額1，000，000元，2008年實際發生壞賬損失2，600元，年末應收賬款余額460，000元，壞賬準備的計提比例為0.5%。編制各年有關壞賬的會計分錄。

第三篇：應收及預付賬款管理實施細則

□□□公司應收及預付賬款管理實施細則

第一章 總 則

第一條

為保證□□□公司（以下簡稱公司）資金安全，縮短□□□產品資金占用時間，加快資金周轉，提高資金使用效率，制定本實施細則。

第二條

本實施細則所稱應收賬款，是指在業務合同執行過程中已與客戶辦理結算沒有收到的合同價款，或者雖未結算但按照合同約定客戶應支付的合同價款。逾期應收賬款是指按照業務合同約定客戶應付而未按時支付的合同價款。

第三條

本實施細則所稱預付賬款，是指按照業務合同約定在與供應商辦理結算之前公司支付給供應商的合同價款，或者辦理結算后供應商應退回公司的剩余款項。逾期預付賬款是指按照業務合同約定公司已支付價款，供應商未發貨或未足額發貨，且未在合同約定的時間內退回的合同價款。

第二章 管理部門職責分工

第四條

應收及預付賬款的管理工作由業務部門、資產財務部、法律風控部分工負責。業務部門是應收及預付賬款的直接責任部門，業務經辦人是直接責任人，負責客戶（或供應商）的聯系、督促供應商發貨、應退回款項或應收款項催收。

資產財務部負責應收及預付賬款的核算、對賬和信息反饋，以及預付賬款支付控制。法律風控部負責逾期應收及預付賬款的預警、為催收款項提供法律支持以及相關考核獎懲。

第五條 對于逾期的應收及預付款項，公司可視情況成立由業務分管領導牽頭，以業務部門為主，資產財務部、法律風控部配合的清欠小組。

第三章 應收及預付賬款的監控與催收

第六條

原則上，公司先款后貨的采購業務合同發貨時間不能超過三個月，有收款賬期的銷售業務合同收款期限不能超過三個月。因業務拓展需要，發貨期限或收款期限超過三個月的，作為特殊業務合同對待，應提高客戶（或供應商）的資質等級要求，要求其提供足額有效的擔保，并由法律風控部進行專項監控。

第七條

業務部門應跟蹤供應商的發貨情況和客戶的回款情況，對未按期發貨的供應商和未按期結算回款的客戶應及時聯絡催促。

第八條

業務部門應建立業務臺賬及相關管理表格，逐筆、詳細、動態反映每個客戶（或供應商）的收付款（或收發貨情況），以及債權債務余額情況。業務部門每周應編制客戶、供應商債權債務報表報送給資產財務部、分管領導、總經理。

第九條

資產財務部應于每月3日前將應收及預付賬款款與業務臺賬進行核對，若有差異，及時查明原因，進行相應調整。

第十條

資產財務部應于每月5日前向法律風控部提供上月應收及預付賬款賬齡明細表。對賬齡超過三個月的應收及預付賬款，法律風控部應向業務部門提出書面預警。

第十一條

資產財務部應于每月10日前與客戶、供應商核對應收（或預付）賬款余額，取得對賬記錄。若有差異，及時查明原因。第十二條

業務部門應建立應收賬款催收檔案，妥善處理不同類別應收賬款的催收工作，按以下處理辦法催收各類應收賬款，并相應做好催收記錄。

一、未逾期應收賬款處理辦法

（一）準備好相關銷售資料，包括：合同、發票、收貨單據等，確保資料完整，內容準確；

（二）按時給客戶提供發票和支付通知等相關文件，給客戶明確的付款信息，及時確認客戶是否收到發票和相關文件；

（三）完善客戶跟進制度，提高客戶接觸率并與客戶開誠布公地溝通，降低各類款項被拖欠的概率，同時應及時了解客戶的經營狀況、財務狀況等信息；

（四）及時探訪客戶。客戶付款期限到期，應按時積極主動上門收款或電話催收，不可等待；

（五）給客戶樹立嚴肅形象，使客戶對公司的態度有一個清晰的認識，即公司對所有欠款都會嚴格按程序辦理，不能被拖欠，從而使客戶認真對待每筆款項，及時支付；

（六）積極為客戶提供必要的服務，利用自身的優勢幫助客戶解決實際困難以促進款項回收。

二、逾期應收賬款處理辦法

（一）準備好詳盡的文件和資料，把被拖欠款項的銷售文件（合同、發票等）準備齊全。要求客戶提供拖欠款項的原因，并收集資料以證明其是否屬實；

（二）適時發出追討文件。根據情況發展，建立三種不同程度的追討文件——預告、警告、律師函，視情況及時發出；

（三）規定最后期限。讓客戶了解最后期限的含義，并使其認識到超過限期的后果；

（四）適時升級行動。將欠款交予較高級的管理人員處理，將催收壓力提升；

（五）適當調節收款方式。如果客戶不能按時全額回款，可以使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款；

（六）告知準備起訴行動。以法律風控部的名義發出追討函件，警告容忍已經到最后期限，要準備提請訴訟；

（七）適時提請訴訟。在告知客戶準備起訴未見效果時，提請訴訟，使用法律武器維護公司權益。

三、呆壞賬處理辦法

（一）合理折讓減少損失。在欠款不能全額回收時，采用打折的方式回收，盡可能降低損失；

（二）收回貨物減少損失。回收所提供貨物自行處理沖抵欠款；

（三）處理抵押減少損失。在有抵押物的情況下，處置抵押物品降低損失；

（四）法律協助減少損失。在公司法律顧問或外聘律師的協助調解下，盡量挽回損失；

（五）及時訴訟保全方式。調解無效情況下，提起訴訟或仲裁，減少壞賬損失。第十三條

對預付賬款處理參照應收賬款的處理方式進行。

第四章 獎 懲

第十四條

應收及預付賬款的管理納入績效管理體系，根據各部門應收賬款催收履職情況給予獎懲。

第十五條

由于相關人員工作懈怠，造成公司應收及預付賬款損失的，公司將追究直接責任人員的相關責任。

第五章 附 則

第十六條

本實施細則由資產財務部負責解釋。

第四篇：應收賬款練習題

1、某企業按照應收賬款余額的3%提取壞賬準備。該企業第一年末的應收賬款余額為100 000元；第二年發生壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應收款余額為1200 000元；第三年,已沖銷的上年乙單位的應收賬款5000元又收回，期末應收賬款余額為1300 000元。

要求：根據上述材料，計算企業每年提取的壞賬準備，幷作出有關會計分錄。

2、某企業2000年期初“壞賬準備”科目余額2000元，本期實際發生壞賬損失3000元，年末應收賬款余額800000元；2001年實際發生壞賬損失1000元，年末應收賬款余額1000000元；2002年實際發生壞賬損失2600元，年末應收賬款余額460000元。計提百分比為0.5％。

3、小規模納稅企業的核算

【例】A小企業(小規模納稅人)向B企業銷售產品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。

首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。

不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)

應交增值稅=30000×6%=l800(元)

編制會計分錄如下：

借：應收賬款——B企業32300

貸：主營業務收入30000

應交稅費——應交增值稅1800

銀行存款500

3、屬于增值稅一般納稅人的小企業的核算

【例】C小企業為增值稅一般納稅人，向D企業銷售產品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。則：

不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)

應交增值稅=30000×17%=5100(元)

應編制會計分錄如下： 借：應收賬款——D企業35600

貸：主營業務收入30000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額5100

銀行存款500

收到貨款時編制會計分錄如下：

借：銀行存款35600

貸：應收賬款——D企業35600 單項選擇題

1．企業對有確鑿證據表明已不符合預付賬款性質的預付賬款，應將其金額轉入（）科目，并計提壞賬準備。

A．應收賬款

B.應收票據

C．其他應收款

D.應付賬款 2.下列項目中,屬于應收賬款范圍的是（）A.應向接受勞務單位收取的款項B.應收外單位的賠償款 C.應收存出保證金D.應向職工收取的各種墊付款項 3.總價法是將（）作為實際售價,記為應收賬款的入賬價值。A.未扣減商業折扣前的金額B.未扣減現金折扣前的金額 C.扣減現金折扣后的金額

D.扣減商業折扣和現金折扣的金額 4.如果企業預收款項情況不多的,可以將預收款項直接記入（）科目。

A．應付賬款B．應收賬款C． 應付票據D．應收票據

5．企業某項應收賬款50000元，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在第20天付款，應給予客戶的現金折扣為（）元。

A． 1000

B 750

C．500

D． 0 6．企業某項應收賬款100000元，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在10天內付款，該企業實際收到的款項金額為（）元。

A． 98000

B 98500

C 99000

D．100000 7．企業在采用總價法入賬的情況下，發生的現金折扣應作為（）處理。A 營業收入減少

B．營業費用增加 C．管理費用增加D． 財務費用增加

8．“壞賬準備”科目的期末結賬前如為借方余額，反映的內容是（）。A．提取的壞賬準備B．實際發生的壞賬損失 C 收回以前已經確認并轉銷的壞賬準備 D已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額

9．對于直接轉銷法，下列表述不正確的有（）。

A 賬務處理簡單B 反映前期潛在的壞賬損失C． 虛增了前期的利潤D．高估了前期的資產 10．未貼賬的商業承兌匯票到期，如果付款人無力支付票款，銀行將應收票據退回時，收款企業應將其轉入（）科目。

A．應收賬款B． 其他應收款C． 預收賬款D．

預付賬款 11．銷貨百分比法是根據（）的一定百分比估計壞賬損失的方法。

A 銷售金額

B.現銷金額 C.賒銷金額

D.賒銷余額

12．企業年末應收款項余額為400000元，壞賬準備為借方余額1500元，按5%提取壞賬準備，則應提的壞賬準備數額為（）元。

A.20000

B.1500

C.21500

D.18500

13．一張應收票據的面值為100000元，票面利率為8%，三個月期，該票據的到期值為（）元。

A.100000

B.108000

C.102000

D.124000 14．企業7月10日將一張面值為20000元，出票日為6月20日，期限為30天的不帶息商業匯票向銀行貼現，貼現率為9%，該票據的貼現凈額為（）元。

A.20000

B.19950

C.19850

D.18200 15．企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在（）科目或單獨設置“備用金”科目進行核算。

A.現金

B.其他應收款

C.其他貨幣資金

D.其他應付款

三、多項選擇題

1．壞賬損失的核算方法有（）。A.總價法

B.凈價法

C.備抵法

D.賬齡分析法

2．下列項目中，應計提壞賬準備的有（）。

A.應收賬款

B.應收票據

C.其他應收款

D.預付賬款

E.到期不能收回轉入應收賬款的票據

3．計算帶息商業匯票的到期值，應考慮的因素有（）

A.票面價值

B.票據期限

C.票面利率

D.貼現利率 4．計提壞賬準備的方法有（）。

A.直接轉銷法

B.備抵法

C.賬齡分析法

D.應收賬款余額百分比法

E.銷貨百分比法

5．應通過“應收票據”或“應付票據”科目核算的票據有（）。

A.銀行本票

B.銀行匯票

C.支票

D.商業承兌匯票

E.銀行承兌匯票 6．下列事項中，可以確認為壞賬的有（）。

A.債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的應收款項

B.債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的應收款項

C.應收款項已逾期3年以上，并有足夠的證據表明無法收回

D.已逾期但無確鑿證據證明不能收回的應收款項

E.已屋期但付款人無款支付的應收票據

7．下列事項中，應記入“壞賬準備”科目貸方的有（）。

A.轉銷已確認無法收回的應收賬款

B.轉銷確實無法支付的應付賬款

C.收回過去已經確認并轉銷的壞賬

D.從“應收票據”科目中轉出到期仍未收回的應收票據

E.按規定提取壞賬準備

8．企業2001年6月30日收到帶息商業匯票一張，票面價值為10000元，票面利率為9%，期限為一個月。該票據在7月20日貼現，貼現率為10%（假設該企業與票據付款人在同一票據交換區），則下列表述正確的有（）。

A.票據的入賬價值為10000元

B.票據到期日是2001年7月31日

C.票據到期值為10075元

D.票據貼現天數為11天

E.票據貼現息為30.78元

9．對于帶息商業匯票，下列表述正確的有（）。

A.收到票據時，按票面價值入賬

B.票據到期值=票面價值+到期利息

C.對應收票據不計提壞賬準備

D.對到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后仍計算利息

E.對到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后應計提壞賬準備

10．企業彩備抵法核算壞賬，收回過去已確認并轉銷的壞賬時，應做會計分錄（）。

A.借記“應收賬款”科目，貸記“管理費用”科目

B.借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目

C.借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目

E.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目 11．下列事項中，應在“其他應收款”科目核算的有（）。

A.應收保險公司的賠款

B.應向職工收取的各種墊付款

C.應收出租包裝物的租金

D.向外單位借用包裝物支付的押金

E.設置“備用金”科目的預付給企業內部單位或個人的備用金

12．企業將商業承兌匯票向銀行貼現，票據到期時貼現銀行收不到款項，貼現銀行應（）。

A.將貼現票據退回給票據承兌人

B.向票據承兌人加收罰息

C.將貼現票據退回給貼現企業

D.從貼現企業的賬戶中將票據本息劃回

E.向貼現企業加收罰息

四、判斷題（正確的畫，錯誤的畫×）

1．在資產負債表上，“應收賬款”、“應收票據”、“其他應收款”項目均按減去已計提壞賬準備后的可收回凈額列示。（）

2．企業預付款項給供應單位形成的債權，應在“預付賬款”或“應付賬款”科目核算。（）3．在存在商業折扣的情況下，應收賬款應按發票價格減去商業折扣后的凈額確認。（）4．對商業折扣和現金折扣，都可以采用總價法呀凈價法進行核算。（）

5．采用總價法時，銷售方給予買方的現金折扣，會計上應作為財務費用處理。（）6．帶息應收票據到期時，若付款人無力支付票款，企業應按票據的賬面余額轉入應收賬款科目核算，期末不再計提利息。（）

7．企業收到開出、承兌的商業匯票，無論是否帶息，均按票據的票面價值入賬。8．票據貼現裨上是企業融通資金的一種形式。（）

9．企業將應收的商業承兌匯票向銀行貼現會形成或有負債，因此應將其列為“資產負債表”的流動負債項目。（）

10．已 壞賬的應收賬款，意味著企業放棄了其追索權。（）11．按現行制度規定，應收款項均應計提壞賬準備。（）

12．企業無息票據的貼現所得一定小于票據票面價值，而帶息票據的貼現所得則不一定小于票據票面價值。（）

13．采用直接轉銷法核算壞賬損失，當壞賬實際發生時，直接將壞賬損失計入當期損益。（）14．用賬齡分析法估計壞賬損失是基于這種觀點：賬款拖欠的時間越長，發生壞賬的可能性就越大，應提取的壞賬準備金額就越多。（）

15．會計期末，當企業用一定方法計算出的應提壞賬準備大于“壞賬準備”賬面余額的，應按其差額沖減多提的壞賬準備。（）

五、會計處理題

1．南方某工廠某月份發生如下經濟業務：

（1）向甲公司銷售產品一批，價款50000元，增值稅8500元，采用手托收承付結算方式結算，在產品發運時，以支票支付代墊運雜費400元，已向銀行辦妥托收手續。

（2）上月應收乙單位貨款65000元，經協商改用商業匯票結算。工廠已收到乙單位交來的一張三個月期的商業承兌匯票，票面價值為65000元。

（3）向丙單位銷售產品一批，價款100000元，增值稅為17000元，付款條件為2/10，1/20，n/30。

（4）接銀行通知，應收甲公司的貨款58900元已收妥入賬。（5）上述丙單位在第10天交來轉賬支票一張，支付貨款114660元。要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

2．南方某工廠采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下：

（1）1998年年初，“壞賬準備”科目為貸方余額8450元（按應收賬款計提的部分，下同）。（2）1998年和1999年年末應收賬款余額分別為221300元和122500元，這兩年均沒有發生壞賬損失。

（3）2000年7月，經有關部門批準確認一筆壞賬損失，金額為36000元。（4）2000年11月，上述已核銷的壞賬又收回18000元。（5）2000年年末，應收賬款余額為86700元。

要求：根據上述資料，計算各年應提的壞賬準備，并編制有關的會計分錄。3．南方某工廠發生如下經濟業務：

（1）向A公司銷售產品一批，價款200000元，價款200000元，增值稅34000元。收到A公司交來一張已經銀行承兌的、期限為兩個月的不帶息商業匯票，票面價值為234000元。（2）經協商將應收B單位的貨款100000元改用商業匯票方式結算。已收到B單位交來一張期限為6個月的帶息商業承兌匯票，票面價值為100000元，票面利率為8%。

（3）工廠上月收到C公司一張1個月期的帶息商業承競匯票已到期，委托銀行收款。現接銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒有收回。該票據的賬面余額為90000元，票面利率為8%。

（4）應收D單位一張3個月期的銀行承兌匯票已到期，該票據票面價值為150000元，票面利率為8%，款項已收存銀行。

（5）將上述收到A公司的商業匯票向銀行貼現，貼現天數為45天，貼現率為9%，貼現款已收存銀行。

（6）上月向銀行貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人（E單位）無力支付，銀行退回貼現票據，并在本企業銀行賬戶中將票據本息劃回。該票據的票面價值為180000元，票面利率為8%，半年期。

（7）年末，對上述尚未到期的應收B單位的帶息票據計提利息，企業已持有該票據3個月。要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。4．南方某工廠采用預付款項的方式采購材料：

（1）6月3日，向甲企業采購材料，開出轉賬支票一張，預付材料款100000元。（2）6月25日，收到甲企業的材料及有關結算單據，材料價款為100000元，增值稅為17000元，材料已驗收入庫，同時開出轉賬支票一張，補付材料款17000元。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄。

1、第一年年末壞賬準備余額=100 000*3%=3 000 第二年的年末壞賬準備=1200 000*3%=36 000 借：壞賬準備000 貸：應收賬款-甲 1 000

應收賬款-乙 5 000 由于壞賬準備的余額為36 000，所以需要補提壞賬36 000-3 000+6 000=39 000 借：資產減值損失 39 000 貸：壞賬準備 39 000 第三年的年末壞賬準備=1300 000*3%=39 000 由于損失又收回

借：應收賬款-乙 5 000 貸：壞賬準備 5 000 這時的壞賬準備余額=5 000+36 000=41 000 所以需要沖回多余的準備

借：壞賬準備 2 000 貸：資產減值損失000 |

2、（1）2000年實際發生壞賬損失3000元時：

借：壞賬準備 3000

貸：應收賬款 3000（2）2000年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：800000×0.5％=4000（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為借方余額：

3000－2000=1000（元）

本年應補提壞賬準備的數額為：4000＋1000=5000（元）借：資產減值損益5000

貸：壞賬準備 5000

（3）2001年實際發生壞賬損失1000元時： 借：壞賬準備 1000

貸：應收賬款 1000

（4）2001年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：1000000×0.5％=5000（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額：

4000－1000=3000（元）

本年應補提壞賬準備的數額為：5000－3000=2000（元）

借：資產減值損失2000

貸：壞賬準備 2000

（5）2002年實際發生壞賬損失2600元時：

借：壞賬準備 2600

貸：應收賬款 2600

（6）2002年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：4600×0.5=2300（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額：

5000－2600=2400（元）

本年應沖銷多提壞賬準備的數額為：2400－2300=100（元）

借：壞賬準備 100

貸：資產減值損失 100 來源:考試大-初級會計師

第五篇：年終應收、預付賬款的清理問題[范文模版]

【年終】應收、預付賬款的清理問題，得注意啦！

2016-11-28王瑛會計網

年終

會計應對企業的應收應付賬款、預收預付賬款早做清理準備工作。下面對無法收回的應收、預付賬款的問題，如何進行賬務處理做些簡單的闡述。

一、對長期掛賬大額欠款，符合下列條件之一的，無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失。

根據《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第四條的規定：“企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

（一）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；

（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；

（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；

（四）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；

（五）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；

（六）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。”

作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除時，企業同時應該準備下列相關文件：

國家稅務總局公告2011年第25號第二十二條 企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

（一）相關事項合同、協議或說明；

（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

帳務處理： 對于無法收回的應收賬款，記入“管理費用--壞賬損失”。

二、應收賬款超過二年未收回的，可能無法收回，應盡早做處理。

應收賬款逾期超過兩年以上，可能無法收回，即使起訴，法院也不予以支持。

《民法通則》規定：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為兩年，法律另有規定的除外。訴訟時效期間從知道或者應當知道權利被侵害時起計算。訴訟時效因提起訴訟當事人一方提出要求或者同意履行義務而中斷。從中斷時起訴訟時效期間重新計算。超過訴訟期間，當事人自愿履行的，不受訴訟時效的限制。

所以企業在日常財務管理中，應隨時對應收賬款的賬齡進行檢查，對沒有經濟往來，且賬齡超過一年以上的應收賬款應進行賬務處理，對這類應收賬款應通過書面催收。讓對方簽字蓋章確認，一定要表明是催收。只要對方重新承諾還款日，即是“對原債務的重新確認”，訴訟時效即可重新起算。口頭催收不能讓訴訟時效中斷。必須白紙黑字。

三、未收到貨款時不能先開發票，小心對方賴賬

在企業之間的經濟往來活動中，銷售方先開具發票，購貨方收到發票后再支付貨款，這是非常常見的做法。但是這種做法隱藏著被賴賬的風險。

法律規定：《發票管理辦法》第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

如果款項未收到，應在開具發票時可由對方開具收到發票的收條，要特別注明“款項未收到”，或在發票背面寫上“給付發票時款項尚未支付”并由對方簽字。這樣，如果對方賴賬，起訴也有了保障，防止對方賴賬。