第一篇：私車公用報銷油費稅前扣除標準

私車公用報銷油費稅前扣除標準

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關(guān)于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：

一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“

二、關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”

根據(jù)以上兩個文件的規(guī)定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。扣除標準一般都是由各地稅務機關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務機關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標準。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第二篇：私車公用補貼所得稅前扣除標準

咨詢主題：私車公用補貼所得稅前扣除標準 留言人：小葉 留言時間：2012-12-20

22:19:51

主題內(nèi)容：

私車公用，個人用油費過路費等發(fā)票報銷，能否在企業(yè)所得稅前扣除，個人取得這個補貼收入是否按收入的50%與個人工資所得合并申報個人所得稅呢？;

回復：私車公用補貼所得稅前扣除標回復時間：2012-12-21回復主題：回復人：12366咨詢中心 準 10:14:16

回復內(nèi)容：

您好！私車公用，如存在租賃(簽租賃合同)，且取得租賃發(fā)票，租金、汽油費等相關(guān)費用可在公司稅前列支，但養(yǎng)路費、保險費不得稅前列支。如不屬租賃（包括無償提供公司使用），則相關(guān)費用不予稅前列支。按照《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號文第二條的規(guī)定，公務用車制度改革后，個人車輛用于公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。《國家稅務總局關(guān)于個人因用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，此項費用的扣除標準由省政府制定，并要求企業(yè)的公務用車方案須報主管稅務機關(guān)備案方可實施目前，我局暫時執(zhí)行有關(guān)納稅人取得公務用車制度改革補貼收入如何計征個人所得稅的標準是：

一、企業(yè)要有詳盡真實的車改方案，方案須經(jīng)主管政府部門審批同意并報主管稅務局備案；

二、實行車改后，單位交通費用較未實行車改前整體下降；

三、個人取得單位發(fā)放的月車改補貼在3000元以內(nèi)；

四、在前三條前提下，個人取得的車改補貼的公務費用扣除比例為50％，剩余部分并入當月工資所得計征個人所得稅。

企事業(yè)單位人員使用個人通訊工具所發(fā)生的公務通訊費，憑合法憑證實報實銷的，可分別按以下標準扣除，超過標準部分以及以補貼形式取得的收入應并入納稅人當月工薪所得計征個人所得稅。

（一）企事業(yè)單位中層及以上管理人員400元/月（含），其中中層及以上管理人員人數(shù)不得超過本單位職工總?cè)藬?shù)的50%；

（二）其他人員200元（含）/月。

以上規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。以往取得的公務通訊費用仍按我局2008年制定的相關(guān)規(guī)定標準扣除。

第三篇：關(guān)于私車公用的油費報銷制度

關(guān)于私車公用的油費報銷制度 為規(guī)范公司日常財務行為，完善公司財

務管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，在滿足工作需要的前提下，本著節(jié)約開支的原則，公司制定本項報銷制度。具體制度規(guī)定： 一，油費報銷時間：每月的1號。如1號為非工作日的情況下，延期至1號后的第一個工作日，逾期不予辦理。二，油費報銷標準：所有車輛不論排量大小，一律按8升/百公里計算。報銷油價以報銷當日西安油價為準。三，員工需提供詳細的用車清單，包括時間，事由，起始點，公里數(shù)，報銷公里數(shù)不得超過此月車輛行駛總公里數(shù)的70%。員工需提供車輛月初與月末公里表的截圖。四，油費計入個人銷售費用。五，公司不承擔車輛的維修、保養(yǎng)、保險、年檢以及停車等其它費用。以上制度自2013年1月1日起開始執(zhí)行。陜西和生科技有限公司 2012年12月29日

第四篇：私車公用燃油費報銷管理規(guī)定

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財務制度

私車公用燃油費報銷管理規(guī)定

一、制度目的：為提高辦事效率，針對員工因公需要臨時使用私人車輛前往異地出差的情況，需要在費用的補償方面進行明確，特制定本制度。

二、制度范圍：本制度適用于公司下屬員工，因公異地（哈爾濱市行政區(qū)范圍以外）使用私人車輛臨時性出差的費用報銷業(yè)務。

三、費用范圍：費用報銷范圍包括：停車費、路橋費、燃油費。

四、費用報銷標準：每公里燃油費補助標準為0.8元，計算公式為：

費用報銷金額＝長途公里數(shù)×0.8元/公里。

長途公里數(shù)以百度地圖查詢的公里數(shù)為準，起點輸入“哈爾濱市”，終點輸入“目的地”市或縣。

五、具體規(guī)定：

1、取消哈爾濱市行政區(qū)域范圍內(nèi)的燃油費報銷，因公外出產(chǎn)生的交通費可根據(jù)費用報銷相關(guān)管理規(guī)定報銷。

2、在私車公用時，須事先填寫《私車公用申請》，經(jīng)部門經(jīng)理審核，公司總經(jīng)理批準后方可外出。《私車公用申請》按項目嚴格明確填寫，包括項目：申請人、時間、路線、公里數(shù)、費用金額、申請理由等。

3、公務目的地單

一、可乘公共交通工具如汽車火車往返的，原則上不允許私車前往。

4、往返長途里程合計1000公里以上的因公出差業(yè)務，原則上乘坐公共交通工具，不允許私車前往。

5、雖公務目的地單一但因攜帶物品較多、較重而不便乘坐公共交通工具的，可以私車前往。

6、停車費、路橋費據(jù)實憑發(fā)票報銷；燃油費報銷需附審批通過的《私車公用申請》，并提供線路范圍內(nèi)途經(jīng)地燃油費發(fā)票，在規(guī)定的費用標準內(nèi)填銷。

7、停車費、路橋費發(fā)票日期與出差日期必須相符，燃油費發(fā)票日期需在出差期間前后不超一天的范圍內(nèi)。

8、費用報銷采用單次填報的方式，要求在費用發(fā)生后一周內(nèi)（含休息日）

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報銷。

9、燃油費報銷需提供正規(guī)發(fā)票，發(fā)票名頭要求：黑龍江國裕天晟科技有限公司，錯填、漏填或提供不合規(guī)發(fā)票不予核銷。

10、要求費用發(fā)生本人填寫報銷，不允許其他人員代為填報。

11、費用報銷流程及其他未盡事宜依據(jù)《財務付款及費用報銷管理規(guī)定》執(zhí)行。

12、燃油費實行費用發(fā)生后直接走報銷流程，不支持預支借款。

13、特殊情況下產(chǎn)生的私車公用費用，經(jīng)公司總經(jīng)理特別批準后方可納入報銷范圍。

14、私車公用的相關(guān)費用以部門為單位進行財務核算，計入部門費用預算指標內(nèi)。

15、員工在執(zhí)行公司指派任務并自愿使用私人產(chǎn)權(quán)車輛者為私車公用行為，員工在規(guī)定時間駕車上、下班的行為，不屬于私車公用。

16、員工的私車公用車輛，須自行確保駕駛證、車輛行駛證、車輛保險（含第三責任險和駕乘險）等車輛管理及交管部門備查所需的證件及相關(guān)手續(xù)齊全并始終在有效期限內(nèi)，否則由此產(chǎn)生的一切后果均由本人自行承擔。

17、私車公用駕駛員必須自覺遵守交通規(guī)則，服從交通部門的指揮和檢查，維護交通秩序，文明駕車，不疲勞駕駛、不酒駕，確保行車安全。

18、員工自行負責車輛日常維護及保養(yǎng)，確保車況的良好狀態(tài)，不得故障駕車或在汽車安全技術(shù)性能有問題時駕車。

19、私車公用車輛的駕駛?cè)藛T由于違反交通法律法規(guī)而形成的相關(guān)處罰和造成的一切損失均由駕駛員本人承擔。

20、申請私車公用的員工因公外出發(fā)生交通事故的，按照國家交通管理和車輛保險相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)生損失和費用自行承擔。

六、解釋權(quán)限：本制度由起草部門財務部負責最終解釋。

七、制度執(zhí)行時間：本制度從下發(fā)之日此執(zhí)行。

附件：相關(guān)表樣

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私車公用申請表申請日期：申請部門隨行人員行程安排序號12345合計申請人預計總費用車牌號日期線路公里數(shù)費用金額申請理由部門意見意見： 簽字： 日期：總經(jīng)理意見意見： 簽字： 日期： 第 3頁 /共 3頁

第五篇：“私車公用”費用稅前扣除的問題

“私車公用”費用稅前扣除的問題

對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應的租用汽車發(fā)生租賃費費用，只能憑合法票據(jù)(稅務局代開的租賃發(fā)票)是可以扣除的。但以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出不能在稅前扣除,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定，處1萬元以下的罰款。

合法憑證應該是稅務局代開的租賃發(fā)票

私車公用發(fā)生的費用可以在企業(yè)所得稅前列支，但需要滿足以下條件：

1.公司與員工簽訂租賃合同。

但若無償使用會有稅務風險，稅務機關(guān)可能會核定租金要求納稅。

2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發(fā)生的費用由公司承擔。

3.租賃支出和承擔的費用能取得發(fā)票。員工取得租金可以申請稅務機關(guān)*****。

4.費用支出屬于使用汽車發(fā)生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。

可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。

以下是部分地區(qū)的稅務規(guī)定，可以參考：

北京地稅的規(guī)定：

《關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

第三條規(guī)定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

江蘇國稅的規(guī)定：

江蘇省國家稅務局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務問題的通知》（蘇國稅發(fā)

[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。大連地稅的規(guī)定：

《大連市地方稅務局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（大地稅發(fā)[2004]198號）第九條規(guī)定，納稅人以承擔修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費用允許稅前扣除。

天津市地方稅務局、天津市國家稅務局 《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》津地稅企所[2009]15號 發(fā)文日期:2009-9-24

八、租賃交通工具稅前扣除問題

1.企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入具有營運資質(zhì)的企業(yè)和個人或其他企業(yè)的交通運輸工具，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。

2.企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具，發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

私營企業(yè)私車公用的一個涉稅問題

近日遇到一私營企業(yè)，所得稅匯算過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：

老板自己有車，公司成立后，沒有買車，就一直用老板自己的車，為了能在企業(yè)列支該車的相關(guān)費用，老板將汽車過戶到了公司，但未計入公司固定資產(chǎn)賬。全年與車輛有關(guān)的費用近二十萬元，經(jīng)查有以下幾種費用：

1、過路費加油費及停車費，2、汽車年檢費、養(yǎng)路費、維修費。

經(jīng)詢問得知，公司除使用老板的車外，還經(jīng)常租用其他股東個人的車輛使用，不可避免地發(fā)生了上述費用。

在詢問地方稅務局后得知，如果有租車協(xié)議，可以列支相關(guān)費用。

考慮到企業(yè)的具體情況，做如下處理：讓企業(yè)提供租車協(xié)議，允許扣除相關(guān)的過路費和加油費及停車費，汽車年檢費、養(yǎng)路費、維修費不得在稅前扣除。鑒于老板的車幾乎已成為公司辦公用車，建議企業(yè)將此車入賬，途徑有三個：

1、個人將車出售給企業(yè)；

2、個人將車捐贈給企業(yè)；

3、個人以車輛出資增加企業(yè)資本金。

上述三種途徑，都需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)即過戶手續(xù)。但其他操作難度卻不相同。第一種情況下，個人需到稅局*****，并交納手續(xù)費和增值稅，由于是舊汽車轉(zhuǎn)讓，估計一般不會交納個人所得稅。

第二種情況下，個人將車輛捐贈給企業(yè)，接受捐贈時不計入企業(yè)當期的應納稅所得額，但企業(yè)在出售該資產(chǎn)或進行清算時應計入應納稅所得額。

第三種情況下，企業(yè)增加資本金，個人增加股份，實物資產(chǎn)增資需在評估的基礎上進行驗資。

綜合考慮，第一種情況最好，因為企業(yè)綜合負擔最小，第三種情況下，盡管企業(yè)因此增加了資本金，但需交納評估費用及驗資費用，還要辦理工商變更登記、稅務變更登記、統(tǒng)計局變更登記等一系列的手續(xù)，較為麻煩，故可操作性不強。

最后，我們建議企業(yè)將老板自己的車售給公司，記入公司賬戶。

私車公用相關(guān)財稅問題

企業(yè)員工私車公用產(chǎn)生的汽油費和保險費是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支、個人提供國際運輸勞務是否征收營業(yè)稅、私營醫(yī)院是否繳納營業(yè)稅等是企業(yè)和個人所比較關(guān)心的話題。

針對私車公用所產(chǎn)生的所得稅問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業(yè)使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發(fā)生費用為租賃費支出，否則應為職工福利費支出。

對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。而對個人來說就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。

問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發(fā)租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？

答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務風險，同時根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條

（四）的規(guī)定，未按照法規(guī)取得發(fā)票的單位，由稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關(guān)于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：

一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號

第二條“

二、關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”

根據(jù)以上兩個文件的規(guī)定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。扣除標準一般都是由各地稅務機關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務機關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標準。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

問：私車公用是否均適用《國家稅務總局關(guān)于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。”？

答：可以適用．

問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業(yè)務時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發(fā)票按規(guī)定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產(chǎn)，所發(fā)生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業(yè)務而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規(guī)定：“企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。”2008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。新企業(yè)所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規(guī)定標準內(nèi)的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規(guī)定限定標準的，以之后的文件為準。

需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用還涉及個人所得稅問題：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規(guī)定：“

一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。



二、具體計征方法，按《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”因此，各地的扣除標準及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？

答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號）第四條“私車公用發(fā)生的費用應憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除” 之規(guī)定，對于私車公用期間的費用，企業(yè)憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應由個人負擔的汽車費用。

問：私車公用向單位報銷的費用繳納個人所得稅嗎？

答：根據(jù)京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題的通知》文件規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協(xié)議及相關(guān)應注意些什么？

答：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第二條規(guī)定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。”該文第三條規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務賬，可在稅前扣除。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。”上述北京市地方稅務局關(guān)于私車公用問題作出的規(guī)定符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）等法規(guī)文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執(zhí)行上你公司可作為參考。

問：公司老板的個人汽車為公司經(jīng)營服務，如送貨、跑業(yè)務等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？

答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計的），費用負擔范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔。當然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費用之外按協(xié)議約定負擔公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費、保險費等一般不能稅前扣除。