第一篇：私車公用的稅前扣除標準以及處理技巧

“私車公用”費用稅前扣除的問題

對“私車公用”的雙方簽定有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，只能憑合法票據(稅務局代開的租賃發票)是可以扣除的。但以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出不能在稅前扣除,根據《發票管理辦法》第36條規定，處1萬元以下的罰款。

合法憑證應該是稅務局代開的租賃發票

私車公用發生的費用可以在企業所得稅前列支，但需要滿足以下條件：

1.公司與員工簽訂租賃合同。

但若無償使用會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金要求納稅。

2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。

3.租賃支出和承擔的費用能取得發票。員工取得租金可以申請稅務機關*****。

4.費用支出屬于使用汽車發生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。

可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。

不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。

以下是部分地區的稅務規定，可以參考：

北京地稅的規定：

《關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

江蘇國稅的規定：

江蘇省國家稅務局《關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]097號）規定，“私車公用”發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。

大連地稅的規定：

《大連市地方稅務局關于印發〈企業所得稅若干問題的規定〉的通知》（大地稅發[2004]198號）第九條規定，納稅人以承擔修理費、保險費、養路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規的書面租賃合同，憑相關發票，其相關費用允許稅前扣除。

天津市地方稅務局、天津市國家稅務局 《關于企業所得稅若干業務問題的通知 》津地稅企所[2009]15號 發文日期:2009-9-24

八、租賃交通工具稅前扣除問題

1.企業由于生產經營需要，租入具有營運資質的企業和個人或其他企業的交通運輸工具，發生的租賃費及與其相關的費用，按照合同（協議）約定，憑租賃合同（協議）及合法憑證，準予扣除。

2.企業由于生產經營需要，向具有營運資質以外的個人租入交通運輸工具，發生的租賃費，憑租賃合同（協議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

私營企業私車公用的一個涉稅問題

近日遇到一私營企業，所得稅匯算過程中，發現以下問題：

老板自己有車，公司成立后，沒有買車，就一直用老板自己的車，為了能在企業列支該車的相關費用，老板將汽車過戶到了公司，但未計入公司固定資產賬。全年與車輛有關的費用近二十萬元，經查有以下幾種費用：

1、過路費加油費及停車費，2、汽車年檢費、養路費、維修費。

經詢問得知，公司除使用老板的車外，還經常租用其他股東個人的車輛使用，不可避免地發生了上述費用。

在詢問地方稅務局后得知，如果有租車協議，可以列支相關費用。

考慮到企業的具體情況，做如下處理：讓企業提供租車協議，允許扣除相關的過路費和加油費及停車費，汽車年檢費、養路費、維修費不得在稅前扣除。鑒于老板的車幾乎已成為公司辦公用車，建議企業將此車入賬，途徑有三個：

1、個人將車出售給企業；

2、個人將車捐贈給企業；

3、個人以車輛出資增加企業資本金。

上述三種途徑，都需辦理產權轉移手續即過戶手續。但其他操作難度卻不相同。

第一種情況下，個人需到稅局*****，并交納手續費和增值稅，由于是舊汽車轉讓，估計一般不會交納個人所得稅。第二種情況下，個人將車輛捐贈給企業，接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額，但企業在出售該資產或進行清算時應計入應納稅所得額。

第三種情況下，企業增加資本金，個人增加股份，實物資產增資需在評估的基礎上進行驗資。

綜合考慮，第一種情況最好，因為企業綜合負擔最小，第三種情況下，盡管企業因此增加了資本金，但需交納評估費用及驗資費用，還要辦理工商變更登記、稅務變更登記、統計局變更登記等一系列的手續，較為麻煩，故可操作性不強。

最后，我們建議企業將老板自己的車售給公司，記入公司賬戶。

私車公用相關財稅問題

企業員工私車公用產生的汽油費和保險費是否可以在企業所得稅稅前列支、個人提供國際運輸勞務是否征收營業稅、私營醫院是否繳納營業稅等是企業和個人所比較關心的話題。

針對私車公用所產生的所得稅問題，根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發生費用為租賃費支出，否則應為職工福利費支出。

對企業來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業所得稅前列支。而對個人來說就則需區分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。

問：我單位與員工簽訂車輛租用協議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？

答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，憑合法票據是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務風險，同時根據《發票管理辦法》第三十六條

（四）的規定，未按照法規取得發票的單位，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規定：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行?！?/p>

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號第二條“

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！? 根據以上兩個文件的規定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅?？鄢龢藴室话愣际怯筛鞯囟悇諜C關以文件形式加以規范，請咨詢主管稅務機關貴公司所在北京地區的扣除標準。

企業所得稅：

企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營活動常規的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

問：私車公用是否均適用《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除?！?？

答：可以適用．

 問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業務時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發票按規定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產，所發生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業務而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？

 答：根據《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規定：“企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除?！?008年1月1日起執行新企業所得稅法，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。新企業所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規定標準內的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規定限定標準的，以之后的文件為準。

需注意的是企業在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用還涉及個人所得稅問題：根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規定：“

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。



二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條規定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照?工資、薪金?所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月?工資、薪金?所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份?工資、薪金?所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”因此，各地的扣除標準及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務局根據納稅人公務費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

問：出于節約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？

答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務局關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]97號）第四條“私車公用發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除” 之規定，對于私車公用期間的費用，企業憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應由個人負擔的汽車費用。

問：私車公用向單位報銷的費用繳納個人所得稅嗎？

答：根據京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》文件規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執行。

問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協議及相關應注意些什么？

答：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第二條規定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失?！痹撐牡谌龡l規定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準?！备鶕鲜鲆幎?，企業租賃個人的汽車使用，發生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務賬，可在稅前扣除。關于私車公用問題目前總局尚未作出具體規定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。”上述北京市地方稅務局關于私車公用問題作出的規定符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）等法規文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執行上你公司可作為參考。

問：公司老板的個人汽車為公司經營服務，如送貨、跑業務等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？

答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業會與車主簽訂租車協議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計年度的），費用負擔范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔。當然，這也與協議約定的具體內容有關，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。據了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業在支付固定的租車費用之外按協議約定負擔公司用車所發生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養路費、保險費等一般不能稅前扣除。

“私車公用”涉稅問題整理

隨著個人經濟收入的快速增長，私家車越來越多，私車公用現象也越來越普遍。由于汽車的所有權不屬于公司，并且納稅人對私車公用的稅務處理，稅務總局也沒有統一的具體的規定，對納稅人帶來很大的稅務風險，遇到的主要問題有：

1.使用汽車發生的進項稅額能否抵扣？

2.汽車發生的費用能否在所得稅前列支？

3.員工取得收入如何繳納個人所得稅？

解決上述稅務問題，需要從以下幾個方面考慮：

1.地方稅務機關有具體規定的，按其規定處理。

2.地方稅務機關沒有具體規定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務機關通行的做法處理。因為沒有具體的統一規定，稅務機關有自由裁量權，對某些問題的處理會有一些慣例。

一、增值稅進項稅額抵扣問題

根據目前的增值稅進項稅抵扣辦法，一般納稅人取得專用發票的，只要在規定的期限內通過認證，進項稅額就可以抵扣。并且相關的費用確實是公司使用汽車發生的，發票也是開具給公司的。因此，公司使用員工個人汽車支付費用相關的進項稅額可以抵扣，但汽車不屬于公司，進項抵扣會有一定的風險，如果公司與員工簽訂租賃合同，將不存在這種風險。

二、企業所得稅處理

外資企業所得稅前扣除遵循據實扣除的原則，內資企業根據國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知（國稅發[2000]84號）規定，準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失；納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。

因此，私車公用發生的費用可以在企業所得稅前列支，但需要滿足以下條件：

1.公司與員工簽訂租賃合同。

但若無償使用會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金要求納稅。

2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。

3.租賃支出和承擔的費用能取得發票。員工取得租金可以申請稅務機關*****。

4.費用支出屬于使用汽車發生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。

可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。

不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。

以下是部分地區的稅務規定，可以參考：

北京地稅的規定：

《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

江蘇國稅的規定：

《江蘇省國家稅務局關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]97號）規定，“私車公用”發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。

大連地稅的規定：

《大連市地方稅務局關于印發〈企業所得稅若干問題的規定〉的通知》（大地稅發[2004]198號）第九條規定，納稅人以承擔修理費、保險費、養路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規的書面租賃合同，憑相關發票，其相關費用允許稅前扣除。

三、個人所得稅處理

私車公用對企業來說，另一個稅務風險就是個人所得稅扣繳問題。哪些所得應該扣繳個人所得稅，究竟該按哪個稅目扣繳個人所得稅？如果少扣繳個人所得稅，根據稅收征管法的規定，對公司要罰款，對個人還要追繳稅款。

企業支付個人車輛的支出，需按以下方法扣繳個人所得稅：

1.公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費用，員工按“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅（還要交納營業稅）；沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按“工資薪金所得” 計算繳納個人所得稅。

2.支付個人車輛的支出采用報銷形式的也應扣繳個人所得稅。

公司對使用員工汽車發生的費用采用報銷的形式，本來不屬于員工個人的所得，但按照稅法的規定需要繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規定，因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定。因此，各地的公務費用的扣除標準會有不同，有的地方還沒有制定扣除標準。

以下是地方的稅務規定，可以參考：

北京地稅的規定：

《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）規定，對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。

四、企業為股東個人購買汽車的個人所得稅處理

企業為股東個人購買汽車，股東需要按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，但可以對所得扣除一定比例后納稅。

根據《國家稅務總局關于企業為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]364號）的規定：

1.企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

2.考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。

目前廣州的標準：廣州地稅穗地稅函[2005]146號規定，廣州市企業為股東個人購買的汽車同時用于企業生產經營的，統一按購買車輛支出的20%比例減除應納稅所得額。

3.允許合理減除部分所得，減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。

4.企業為個人股東購買的車輛，不屬于企業的資產，不得在企業所得稅前扣除折舊。

針對這種情況，從納稅的角度來看，購買的汽車所有權辦到公司名下，對公司和股東都比較有利。

總之，對私車公用問題，是否簽訂租賃合同，決定了公司和個人如何繳納所得稅。要降低私車公用的稅收負擔，包括企業所得稅和個人所得稅，可以考慮以下幾個方面：

1.采用租賃的方式，公司與員工簽訂租賃合同；

2.支付汽車費用避免采用員工報銷的形式；

3.員工可以用汽車投資入股；

4.員工可以將汽車賣給公司，只要售價不超過原值，免征增值稅。

采用3、4兩種方式的不僅所有的費用在所得稅前列支沒有問題，固定資產還可以計提折舊在所得稅前扣除。

企業員工私車公用產生的汽油費和保險費是否可以在企業所得稅稅前列支、個人提供國際運輸勞務是否征收營業稅、私營醫院是否繳納營業稅等是企業和個人所比較關心的話題。

針對私車公用所產生的所得稅問題，根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發生費用為租賃費支出，否則應為職工福利費支出。

對企業來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業所得稅前列支。而對個人來說就則需區分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。

問：我單位與員工簽訂車輛租用協議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？

答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，憑合法票據是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務風險，同時根據《發票管理辦法》第三十六條

（四）的規定，未按照法規取得發票的單位，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規定：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行?！?/p>

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號第二條“

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”

根據以上兩個文件的規定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅?？鄢龢藴室话愣际怯筛鞯囟悇諜C關以文件形式加以規范，請咨詢主管稅務機關貴公司所在北京地區的扣除標準。

企業所得稅：

企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營活動常規的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

問：私車公用是否均適用《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除?！?？

答：可以適用．

 問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業務時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發票按規定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產，所發生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業務而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？

 答：根據《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規定：“企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除?！?008年1月1日起執行新企業所得稅法，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。新企業所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規定標準內的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規定限定標準的，以之后的文件為準。

需注意的是企業在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用還涉及個人所得稅問題：根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規定：“

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。



二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行?！? 《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條規定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照?工資、薪金?所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月?工資、薪金?所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份?工資、薪金?所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！币虼?，各地的扣除標準及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務局根據納稅人公務費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

問：出于節約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？

答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務局關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]97號）第四條“私車公用發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除” 之規定，對于私車公用期間的費用，企業憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應由個人負擔的汽車費用。

問：私車公用向單位報銷的費用繳納個人所得稅嗎？

答：根據京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》文件規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執行。

問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協議及相關應注意些什么？

答：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第二條規定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失?！痹撐牡谌龡l規定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準?！备鶕鲜鲆幎?，企業租賃個人的汽車使用，發生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務賬，可在稅前扣除。關于私車公用問題目前總局尚未作出具體規定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除?！鄙鲜霰本┦械胤蕉悇站株P于私車公用問題作出的規定符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）等法規文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執行上你公司可作為參考。

問：公司老板的個人汽車為公司經營服務，如送貨、跑業務等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？

答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業會與車主簽訂租車協議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計年度的），費用負擔范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔。當然，這也與協議約定的具體內容有關，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。據了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業在支付固定的租車費用之外按協議約定負擔公司用車所發生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養路費、保險費等一般不能稅前扣除。

近日遇到一私營企業，所得稅匯算過程中，發現以下問題：

老板自己有車，公司成立后，沒有買車，就一直用老板自己的車，為了能在企業列支該車的相關費用，老板將汽車過戶到了公司，但未計入公司固定資產賬。全年與車輛有關的費用近二十萬元，經查有以下幾種費用：

1、過路費加油費及停車費，2、汽車年檢費、養路費、維修費。

經詢問得知，公司除使用老板的車外，還經常租用其他股東個人的車輛使用，不可避免地發生了上述費用。

在詢問地方稅務局后得知，如果有租車協議，可以列支相關費用。

考慮到企業的具體情況，做如下處理：讓企業提供租車協議，允許扣除相關的過路費和加油費及停車費，汽車年檢費、養路費、維修費不得在稅前扣除。鑒于老板的車幾乎已成為公司辦公用車，建議企業將此車入賬，途徑有三個：

1、個人將車出售給企業；

2、個人將車捐贈給企業；

3、個人以車輛出資增加企業資本金。

上述三種途徑，都需辦理產權轉移手續即過戶手續。但其他操作難度卻不相同。

第一種情況下，個人需到稅局*****，并交納手續費和增值稅，由于是舊汽車轉讓，估計一般不會交納個人所得稅。

第二種情況下，個人將車輛捐贈給企業，接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額，但企業在出售該資產或進行清算時應計入應納稅所得額。

第三種情況下，企業增加資本金，個人增加股份，實物資產增資需在評估的基礎上進行驗資。

綜合考慮，第一種情況最好，因為企業綜合負擔最小，第三種情況下，盡管企業因此增加了資本金，但需交納評估費用及驗資費用，還要辦理工商變更登記、稅務變更登記、統計局變更登記等一系列的手續，較為麻煩，故可操作性不強。

最后，我們建議企業將老板自己的車售給公司，記入公司賬戶。

第二篇：私車公用報銷油費稅前扣除標準

私車公用報銷油費稅前扣除標準

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規定：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號第二條“

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！?/p>

根據以上兩個文件的規定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。扣除標準一般都是由各地稅務機關以文件形式加以規范，請咨詢主管稅務機關貴公司所在北京地區的扣除標準。

企業所得稅：

企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營活動常規的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

第三篇：私車公用補貼所得稅前扣除標準

咨詢主題：私車公用補貼所得稅前扣除標準 留言人：小葉 留言時間：2012-12-20

22:19:51

主題內容：

私車公用，個人用油費過路費等發票報銷，能否在企業所得稅前扣除，個人取得這個補貼收入是否按收入的50%與個人工資所得合并申報個人所得稅呢？;

回復：私車公用補貼所得稅前扣除標回復時間：2012-12-21回復主題：回復人：12366咨詢中心 準 10:14:16

回復內容：

您好！私車公用，如存在租賃(簽租賃合同)，且取得租賃發票，租金、汽油費等相關費用可在公司稅前列支，但養路費、保險費不得稅前列支。如不屬租賃（包括無償提供公司使用），則相關費用不予稅前列支。按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號文第二條的規定，公務用車制度改革后，個人車輛用于公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通的實際發生情況調查測算，報經省級人人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！秶叶悇湛偩株P于個人因用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規定，此項費用的扣除標準由省政府制定，并要求企業的公務用車方案須報主管稅務機關備案方可實施目前，我局暫時執行有關納稅人取得公務用車制度改革補貼收入如何計征個人所得稅的標準是：

一、企業要有詳盡真實的車改方案，方案須經主管政府部門審批同意并報主管稅務局備案；

二、實行車改后，單位交通費用較未實行車改前整體下降；

三、個人取得單位發放的月車改補貼在3000元以內；

四、在前三條前提下，個人取得的車改補貼的公務費用扣除比例為50％，剩余部分并入當月工資所得計征個人所得稅。

企事業單位人員使用個人通訊工具所發生的公務通訊費，憑合法憑證實報實銷的，可分別按以下標準扣除，超過標準部分以及以補貼形式取得的收入應并入納稅人當月工薪所得計征個人所得稅。

（一）企事業單位中層及以上管理人員400元/月（含），其中中層及以上管理人員人數不得超過本單位職工總人數的50%；

（二）其他人員200元（含）/月。

以上規定自2012年1月1日起執行。以往取得的公務通訊費用仍按我局2008年制定的相關規定標準扣除。

第四篇：“私車公用”費用稅前扣除的問題

“私車公用”費用稅前扣除的問題

對“私車公用”的雙方簽定有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，只能憑合法票據(稅務局代開的租賃發票)是可以扣除的。但以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出不能在稅前扣除,根據《發票管理辦法》第36條規定，處1萬元以下的罰款。

合法憑證應該是稅務局代開的租賃發票

私車公用發生的費用可以在企業所得稅前列支，但需要滿足以下條件：

1.公司與員工簽訂租賃合同。

但若無償使用會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金要求納稅。

2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。

3.租賃支出和承擔的費用能取得發票。員工取得租金可以申請稅務機關*****。

4.費用支出屬于使用汽車發生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。

可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。

以下是部分地區的稅務規定，可以參考：

北京地稅的規定：

《關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

第三條規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

江蘇國稅的規定：

江蘇省國家稅務局《關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發

[2004]097號）規定，“私車公用”發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。大連地稅的規定：

《大連市地方稅務局關于印發〈企業所得稅若干問題的規定〉的通知》（大地稅發[2004]198號）第九條規定，納稅人以承擔修理費、保險費、養路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內個人的房屋、交通工具、設備等其相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質應按雙方簽訂的合規的書面租賃合同，憑相關發票，其相關費用允許稅前扣除。

天津市地方稅務局、天津市國家稅務局 《關于企業所得稅若干業務問題的通知》津地稅企所[2009]15號 發文日期:2009-9-24

八、租賃交通工具稅前扣除問題

1.企業由于生產經營需要，租入具有營運資質的企業和個人或其他企業的交通運輸工具，發生的租賃費及與其相關的費用，按照合同（協議）約定，憑租賃合同（協議）及合法憑證，準予扣除。

2.企業由于生產經營需要，向具有營運資質以外的個人租入交通運輸工具，發生的租賃費，憑租賃合同（協議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

私營企業私車公用的一個涉稅問題

近日遇到一私營企業，所得稅匯算過程中，發現以下問題：

老板自己有車，公司成立后，沒有買車，就一直用老板自己的車，為了能在企業列支該車的相關費用，老板將汽車過戶到了公司，但未計入公司固定資產賬。全年與車輛有關的費用近二十萬元，經查有以下幾種費用：

1、過路費加油費及停車費，2、汽車年檢費、養路費、維修費。

經詢問得知，公司除使用老板的車外，還經常租用其他股東個人的車輛使用，不可避免地發生了上述費用。

在詢問地方稅務局后得知，如果有租車協議，可以列支相關費用。

考慮到企業的具體情況，做如下處理：讓企業提供租車協議，允許扣除相關的過路費和加油費及停車費，汽車年檢費、養路費、維修費不得在稅前扣除。鑒于老板的車幾乎已成為公司辦公用車，建議企業將此車入賬，途徑有三個：

1、個人將車出售給企業；

2、個人將車捐贈給企業；

3、個人以車輛出資增加企業資本金。

上述三種途徑，都需辦理產權轉移手續即過戶手續。但其他操作難度卻不相同。第一種情況下，個人需到稅局*****，并交納手續費和增值稅，由于是舊汽車轉讓，估計一般不會交納個人所得稅。

第二種情況下，個人將車輛捐贈給企業，接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額，但企業在出售該資產或進行清算時應計入應納稅所得額。

第三種情況下，企業增加資本金，個人增加股份，實物資產增資需在評估的基礎上進行驗資。

綜合考慮，第一種情況最好，因為企業綜合負擔最小，第三種情況下，盡管企業因此增加了資本金，但需交納評估費用及驗資費用，還要辦理工商變更登記、稅務變更登記、統計局變更登記等一系列的手續，較為麻煩，故可操作性不強。

最后，我們建議企業將老板自己的車售給公司，記入公司賬戶。

私車公用相關財稅問題

企業員工私車公用產生的汽油費和保險費是否可以在企業所得稅稅前列支、個人提供國際運輸勞務是否征收營業稅、私營醫院是否繳納營業稅等是企業和個人所比較關心的話題。

針對私車公用所產生的所得稅問題，根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發生費用為租賃費支出，否則應為職工福利費支出。

對企業來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業所得稅前列支。而對個人來說就則需區分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。

問：我單位與員工簽訂車輛租用協議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？

答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，憑合法票據是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務風險，同時根據《發票管理辦法》第三十六條

（四）的規定，未按照法規取得發票的單位，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規定：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號

第二條“

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！?/p>

根據以上兩個文件的規定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。扣除標準一般都是由各地稅務機關以文件形式加以規范，請咨詢主管稅務機關貴公司所在北京地區的扣除標準。

企業所得稅：

企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營活動常規的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

問：私車公用是否均適用《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除?！?？

答：可以適用．

問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業務時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發票按規定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產，所發生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業務而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？

答：根據《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規定：“企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。”2008年1月1日起執行新企業所得稅法，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。新企業所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規定標準內的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規定限定標準的，以之后的文件為準。

需注意的是企業在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用還涉及個人所得稅問題：根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規定：“

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。



二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條規定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”因此，各地的扣除標準及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務局根據納稅人公務費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

問：出于節約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？

答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務局關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]97號）第四條“私車公用發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除” 之規定，對于私車公用期間的費用，企業憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應由個人負擔的汽車費用。

問：私車公用向單位報銷的費用繳納個人所得稅嗎？

答：根據京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》文件規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執行。

問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協議及相關應注意些什么？

答：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第二條規定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。”該文第三條規定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準?！备鶕鲜鲆幎?，企業租賃個人的汽車使用，發生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務賬，可在稅前扣除。關于私車公用問題目前總局尚未作出具體規定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除?！鄙鲜霰本┦械胤蕉悇站株P于私車公用問題作出的規定符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）等法規文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執行上你公司可作為參考。

問：公司老板的個人汽車為公司經營服務，如送貨、跑業務等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？

答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業會與車主簽訂租車協議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計的），費用負擔范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔。當然，這也與協議約定的具體內容有關，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。據了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業在支付固定的租車費用之外按協議約定負擔公司用車所發生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養路費、保險費等一般不能稅前扣除。

第五篇：私車公用相關財務處理(僅供參考)

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隨著個人經濟收入的快速增長，私家車越來越多，私車公用現象也越來越普遍。由于汽車的所有權不屬于公司，并且納稅人對私車公用的稅務處理，稅務總局也沒有統一的具體的規定，對納稅人帶來很大的稅務風險，遇到的主要問題有：

1.使用汽車發生的進項稅額能否抵扣？

2.汽車發生的費用能否在所得稅前列支？

3.員工取得收入如何繳納個人所得稅？

解決上述稅務問題，需要從以下幾個方面考慮：

1.地方稅務機關有具體規定的，按其規定處理。

2.地方稅務機關沒有具體規定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務機關通行的做法處理。因為沒有具體的統一規定，稅務機關有自由裁量權，對某些問題的處理會有一些慣例。

一、增值稅進項稅額抵扣問題

根據目前的增值稅進項稅抵扣辦法，一般納稅人取得專用發票的，只要在規定的期限內通過認證，進項稅額就可以抵扣。并且相關的費用確實是公司使用汽車發生的，發票也是開具給公司的。因此，公司使用員工個人汽車支付費用相關的進項稅額可以抵扣，但汽車不屬于公司，進項抵扣會有一定的風險，如果公司與員工簽訂租賃合同，將不存在這種風險。

二、企業所得稅處理

外資企業所得稅前扣除遵循據實扣除的原則，內資企業根據國家稅務總局《關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發[2000]84號）規定，準予扣除項目是納稅人每一納稅發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失；納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。

因此，私車公用發生的費用可以在企業所得稅前列支，但需要滿足以下條件：

1.公司與員工簽訂租賃合同。

但若無償使用會有稅務風險，稅務機關可能會核定租金要求納稅。

2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔。

3.租賃支出和承擔的費用能取得發票。員工取得租金可以申請稅務機關代開發票。

4.費用支出屬于使用汽車發生的，對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。

可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。

不可以在所得稅前列支的汽車費用包括：車輛保險費；維修費；車輛購置稅；折舊費等。

以下是部分地區的稅務規定，可以參考：

北京地稅的規定：

《關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

江蘇國稅的規定：

江蘇省國家稅務局《關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]097號）規定，“私車公用”發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。

公司對使用員工汽車發生的費用采用報銷的形式，本來不屬于員工個人的所得，但按照稅法的規定需要繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規定，因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定。因此，各地的公務費用的扣除標準會有不同，有的地方還沒有制定扣除標準。

以下是地方的稅務規定，可以參考：

北京地稅的規定：

北京市地方稅務局《關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》（京地稅個〔2002〕568號）規定，對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。

四、企業為股東個人購買汽車的個人所得稅處理

企業為股東個人購買汽車，股東需要按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，但可以對所得扣除一定比例后納稅。

根據《國家稅務總局關于企業為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]364號）的規定：

1.企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

2.考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。

目前廣州的標準：廣州地稅（穗地稅函[2005]146號）規定，廣州市企業為股東個人購買的汽車同時用于企業生產經營的，統一按購買車輛支出的20%比例減除應納稅所得額。

3.允許合理減除部分所得，減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。

4.企業為個人股東購買的車輛，不屬于企業的資產，不得在企業所得稅前扣除折舊。

針對這種情況，從納稅的角度來看，購買的汽車所有權辦到公司名下，對公司和股東都比較有利。

總之，對私車公用問題，是否簽訂租賃合同，決定了公司和個人如何繳納所得稅。要降低私車公用的稅收負擔，包括企業所得稅和個人所得稅，可以考慮以下幾個方面：

1.采用租賃的方式，公司與員工簽訂租賃合同；

2.支付汽車費用避免采用員工報銷的形式；

3.員工可以用汽車投資入股；

4.員工可以將汽車賣給公司，只要售價不超過原值，免征增值稅。

采用3、4兩種方式的不僅所有的費用在所得稅前列支沒有問題，固定資產還可以計提折舊在所得稅前扣除。

私車公用涉及到的稅金：

（1）個人所得稅：

A.出租方為本企業職工，并且簽定了租車協議（需貼印花稅），舉例如下：

租金3000元/月，則：工資-2000后繳納個人工薪所得稅。

按（3000-800）×20% 繳納個人財產租賃所得稅。

B.出租方為本企業職工，但無租車協議，則需繳納個人所得稅額為：

（工資+3000-2000）×適用稅率

C.出租方為非本企業職工，則所有費用均按勞務報酬繳納個人所得稅。

（2）企業所得稅：

A.在簽定協議的基礎上，下列三項可稅前列支：

a.汽油費 b.過路費 c.停車費

B.在簽定協議的基礎上，下列四項不可稅前列支：

a.養路費 b.保險費 c.修理費 d.停車泊位費

C.無協議時，上述七項均需調增應納稅所得額。

該文章轉載自無憂考網：http://www.51test.net

北京某文化公司私車公用未按規定扣稅案

一、案件背景情況

（一）案件來源

2010年4月，稽查局在打擊發票違法犯罪專項檢查中,立案稽查一戶文化公司,評估報告中反映該單位個人所得稅申報及繳納存在疑點,檢查組對該單位進行了全面檢查。

（二）納稅人基本情況

該單位成立于2000年09月，經濟性質為私營有限責任公司,注冊資金500萬元，經營范圍為組織國內文化藝術交流活動（演出除外）；文化交流音樂策劃；影視策劃；信息咨詢（不含中介服務）。在地稅局繳納的稅種有營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。（企業所得稅在國稅繳納）。

二、檢查過程與檢查方法

（一）查前準備

針對評估報告提供的涉稅疑點，檢查組首先通過北京市綜合服務信息系統對該單位的稅款繳納情況進行查詢,核實其納稅情況。經查: 1、2008年該納稅人申報繳納營業稅5050元，城市維護建設稅353.50元，教育費附加151.50元，個人所得稅0元，車船稅0元，印花稅20元，企業所得稅0元。2、2009年該納稅人申報繳納營業稅15000元，城市維護建設稅1050元，教育費附加450元，個人所得稅0元，車船稅0元，印花稅20元，企業所得稅180元。

檢查組經過認真分析，決定采取以下措施調查取證。

1、與該企業的主要負責人、財務主管進行約談了解相關經營情況；

2、檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關納稅資料

（二）實施檢查

檢查組于2010年4月28日調取了該單位的賬簿、憑證、財務報表和相關資料，對該單位 2008年1月1日至2009年12月31日繳納地方各稅的情況進行了檢查。

1、認真審核會計資料，整理涉稅疑點

檢查人員根據評估報告，結合該企業申報繳款信息，認真審核該企業的會計資料，重點核查其個人所得稅代扣代繳及發票使用情況，整理涉稅疑點。

2、制定詢問提綱，認定涉稅疑點

檢查組根據查賬情況，結合核心征管系統和發票稅控系統相關查詢數據，制定了詳細的詢問提綱，設想了有可能出現的各種情況。通過對該企業負責人和財務主管進行詢問，確認涉稅疑點。在一系列事實證據面前，該企業負責人對檢查人員敘述了企業的經營情況，承認有私車公用給員工報銷的事實。

三、違法事實及定性處理

經檢查，該單位2008年12月報銷本公司職工個人車輛加油費、修理費、保險費和車船稅10326.24元，未按規定代扣代繳個人所得稅1490.25元、2008年12月報銷非本公司個人機票7220元，未按規定代扣代繳個人所得稅1444元。

同時，該納稅人2008年報銷本公司職工個人車輛保險費、車船稅和修理費8276.24元，報銷非本公司個人機票7220元，由于財務人員對有關政策不清楚，未做企業所得稅納稅調整，檢查調增應納稅所得額15496.24元。

四、處理意見和依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》的第十條

（八）項規定，調增2008年應納稅所得額15496.24元；根據《中華人民共和國企業所得稅法》的第一條、第三條、第四條、第五條、第二十二條規定，該納稅人應補繳2008年企業所得稅2082.60元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，對該單位未按規定交納的2008年企業所得稅2082.60元加收滯納金339.46元。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條、第三十五條的規定，該納稅人2008年支付加油費、機票、修理費、保險費和車船稅，應代扣代繳個人所得稅2934.25元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，建議對該納稅人處以未扣繳個人所得稅2934.25元百分之五十罰款1467.13元。

五、案件分析

（一）私車公用涉稅問題需引起關注

從該案查出的問題來看，目前為了節約經營成本，不少企業存在私車公用的情況。雖然目前國家并未對此作出明確規定，但一般來說，私車公用是比照《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》國稅函[2007]305號）的規定來執行。按照該文件的規定，企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。因此，企業因使用私人車輛而以現金、報銷等形式向私人車主支付的相關費用，均應視為個人取得的公務用車補貼收入，企業應依法代扣代繳個人所得稅。

（二）我市目前針對私車公用問題采取的政策

目前不少地方也出臺了相關的規定，《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條就規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

（三）工作建議

1、發揮稽查征管的互動作用

在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細致的檢查，及時糾正稅收違法行為，透視出日常征管的問題所在，真正發揮“以查促管”的職能作用，對征管部門加大日常監管力度有現實的指導意義。

2、進一步加大對涉稅違法行為的懲治力度

從稽查角度來講，在日常檢查過程中不能完全依賴企業會給稅務機關提供全面、真實的資料，要善于發現疑點，發揮社會監督作用，提倡誠信納稅，加大對汲稅案件的懲處力度。

3、進一步加大稅法宣傳的力度

在說服教育的同時，要把法律的嚴肅性宣傳到位，充分發揮法律的震懾作用，打消個別人想鉆法律空子的僥幸心理。此外還應發動群眾參與監督，使稅務機關能得到及時有效的案件線索，營造公平的稅收環境。