第一篇：涉稅相關法律題庫 (13)

一、單項選擇題

1、下列關于行政復議公開原則說法錯誤的是（）。

A、除涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私外，行政復議申請人、第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，這是行政復議依據公開的體現

B、行政復議申請人提出要求或行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理行政復議案件，這是行政復議過程公開的體現

C、行政復議機構應當為申請人、第三人查閱有關材料提供必要條件，這是作出行政復議決定的理由公開的體現

D、行政復議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人或者行政復議機關負責法制工作的機構認為有必要時，可以向有關組織和人員調查情況，聽取申請人、被申請人和第三人意見，這是行政復議過程公開的體現

2、下列關于行政復議中的抽象行政行為審查的表述錯誤的是（）。

A、相對人只能對具體行政行為所依據的抽象行政行為審查，而不能單獨對抽象行政行為申請復議

B、相對人對具體行政行為申請復議時，可以一并對其所依據的抽象行政行為申請審查

C、復議機關對申請審查的規范性文件有權處理的，應當在30日內依法處理，無權處理的應在10日內轉送有權機關處理

D、復議機關中止對具體行政行為的審查，待有權機關對抽象行政行為審查完畢，再恢復對具體行政行為的復議審查 3、2011年5月，A市公安局與市文化局聯合下發《關于審核網吧經營許可證的通知》，該《通知》規定，經營面積不足60平方米的網吧一律吊銷文化許可證與消防許可證。根據該《通知》，位于A市B區劉某經營的網吧被取締，其文化許可證與消防許可證被區公安局與區文化局吊銷。劉某發現對其作出吊銷許可證的處罰決定書上有區公安局與區文化局的共同署名與印章。根據《行政復議法》和《行政復議法實施條例》的規定，下列說法正確的是（）。

A、若劉某提起行政訴訟，被法院以錯列被告且拒絕變更為由裁定不予受理后再申請行政復議的，提起行政訴訟到人民法院生效裁判送達之日的時間，不計入法定行政復議申請期限

B、劉某應當以書面形式向有權機關申請行政復議

C、劉某應當向A市人民政府申請復議

D、劉某在申請行政復議時，可以一并提出對《關于審核網吧經營許可證的通知》進行附帶性審查的申請

4、根據《行政復議法實施條例》規定，行政復議決定作出前，申請人自愿要求撤回行政復議申請的，（），可以撤回。A、經被申請人同意

B、經行政復議機構同意

C、在履行行政決定規定的義務后

D、經行政復議機關的上級機關批準

5、根據《行政復議法實施條例》，在（）情形下，行政復議中止。A、申請人與被申請人達成和解

B、申請人因身體稍有不適，不參加行政復議的

第1頁

C、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

D、申請人對行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施不服申請行政復議后，因申請人同一違法行為涉嫌犯罪，該行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施變更為刑事拘留的

6、甲因違反《治安管理處罰法》而被公安機關處以200元的罰款，甲對處罰決定不服申請行政復議，復議機關對此案進行了調解，調解達成協議后，復議機關及時制作了調解書，甲在調解書上簽字之前反悔，（）。A、復議機關應當繼續調解

B、甲的反悔不影響調解書的效力

C、復議機關應該及時作出行政復議決定

D、復議機關可以繼續調解，也可以直接作出復議決定

7、下列各項中，屬于《行政復議法實施條例》規定的行政復議機關可以決定變更的情形是（）。A、認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據錯誤的B、認定事實不清，證據不足，但是適用依據錯誤的

C、被申請人不按規定提出書面答復、提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料

D、超越或者濫用職權的

8、根據《稅務行政復議規則》，納稅人對稅務機關（）不服，經復議才能向法院提起行政訴訟。

A、政府信息公開工作中的具體行政行為

B、不依法確認納稅擔保行為

C、不依法辦法稅務登記行為

D、確認納稅期限的行為

9、關于稅務行政復議中舉證適用的規則，下列說法正確的是（）。A、申請人不承擔任何舉證責任

B、被申請人負有舉證責任

C、申請人有審查自己提供的證據合法性的義務

D、被申請人可以自行向申請人收集證據

10、甲因為不服稅務機關對自己作出的稅務行政處罰行為，提起行政復議。則下列說法不正確的是（）。

A、在稅務行政復議決定作出前，甲可以任意撤回行政復議申請

B、在稅務行政復議決定作出前，經復議機構同意，甲可以撤回行政復議申請

C、甲撤回行政復議申請以后，不得以同一基本事實或理由重新申請行政復議。但是，申請人能夠證明撤回行政復議申請違背其真實意思表示的除外

D、一般情況下，稅務行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出稅務行政復議決定

二、多項選擇題

1、根據《行政復議法》，下列情形中（）不屬于行政復議范圍。A、公安部門對某民事爭議的行政調解

B、某市交通管理局發布了排氣量1升以下的汽車不予上牌照的規定，并據此對吳某汽車不予發放牌照

第2頁

C、稅務部門對某企業漏稅行為的罰款決定

D、城建部門將施工企業的資質由一級變更為二級

E、某鄉政府發布通告勸導農民種植高產農作物

2、行政復議案件的審理，既包括對事實根據的審查即證據審查，也包括（）。A、對行政行為主體的審查

B、對權限的審查

C、對依據的審查

D、對程序的審查

E、對申請人與具體行政行為是否有利害關系審查

3、根據《行政復議法》和《行政復議法實施條例》，關于行政復議有關事項的處理，正確的有（）。A、申請人因不可抗力不能參加行政復議致行政復議中止滿60日的，行政復議終止

B、補正申請材料所用時間不計入行政復議審理期限

C、申請人對行政拘留不服申請復議，復議期間因申請人同一違法行為涉嫌犯罪，該行政拘留變更為刑事拘留的，行政復議中止

D、某企業對稅務機關所確定的稅率及稅額不服申請復議，行政復議機關可以進行調解

E、當事人達成和解必須經行政復議機構準許

4、下列選項中，屬于復議機關作出駁回行政復議申請決定的情況有（）。

A、申請人認為行政機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理后發現該行政機關沒有相應法定職責或者在受理前已經履行法定職責的

B、認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據錯誤的C、具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的D、認定事實不清，證據不足，但是經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的E、受理行政復議申請后，發現該行政復議申請不符合行政復議法和本條例規定的受理條件的5、根據《稅務行政復議規則》的規定，下列選項中，不屬于納稅人有權申請稅務行政復議的法定事項的有（）。A、未依法公開政府信息

B、稅務行政處罰告知

C、納稅信用等級評定行為

D、通知出入境管理機關阻止出境行為

E、稅務機關欠稅公告

6、根據《稅務行政復議規則》的規定，下列選項中屬于上級管轄的情況有（）。

A、對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，向省地方稅務局或者本級人民政府申請行政復議

B、對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

C、對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

D、對地方各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議

第3頁

E、對省級地方稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議

7、根據《稅務行政復議規則》，在納稅人就納稅爭議申請復議的案件中，（）。

A、納稅人對稅務機關作出的稅收保全措施不服，必須先經稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟

B、案件比較復雜的，經過申請人提出申請，復議機構才可以采用聽證方式進行審理

C、復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理

D、對征稅行為不服申請行政復議，申請人提供擔保的，所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請

E、被申請人在對納稅人依法檢查時，通過拍攝獲取的涉及納稅人銷售實物和銷售庫存記錄的證據材料，不得作為復議機關處理案件的證據

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核行政復議的公開原則。公開原則是指行政復議機關在行政復議過程中，除涉及國家秘密、個人隱私和商業秘密外，整個過程應當向行政復議申請人和社會公開。選項C是行政復議依據公開的體現。所以選項C說法錯誤。

【該題針對“行政復議的基本原則”知識點進行考核】

2、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核行政復議中的抽象行政行為審查。行政復議機關對申請審查的規范性文件有權處理的，應當在30日內依法處理；無權處理的，應當在7日內按照法定程序逐級轉送有權處理的行政機關依法處理，有權處理的行政機關應當在60日內依法處理。【該題針對“行政復議中的抽象行政行為的審查”知識點進行考核】

3、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核行政復議申請。公民、法人或者其他組織不服具體行政行為，在法定復議期限內向人民法院直接提起行政訴訟，人民法院依法裁判應當先申請行政復議、對復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟，公民、法人或者其他組織申請行政復議時已經超過法定行政復議申請期限的，行政復議機關可以根據《行政復議法》第9條第2款規定處理，即：公民、法人或者其他組織提起行政訴訟到人民法院生效裁判送達之日的時間，不計入法定行政復議申請期限。選項A不屬于這種情況。申請人可以書面申請行政復議，也可以口頭申請行政復議。所以選項B錯誤。對兩個或者兩個以上行政機關以共同名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議，本案應向區政府申請復議。所以選項C錯誤。【該題針對“行政復議申請與受理”知識點進行考核】

4、【正確答案】 B

第4頁

【答案解析】 本題考核行政復議申請的撤回。《行政復議法實施條例》第38條規定，申請人在行政復議決定作出前自愿撤回行政復議申請的，經行政復議機構同意，可以撤回。【該題針對“行政復議的審理”知識點進行考核】

5、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核行政復議中止。行政復議期間有下列情形之一，影響行政復議案件審理的，行政復議中止：（1）作為申請人的自然人死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的；（2）作為申請人的自然人喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的；（3）作為申請人的法人或其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的；（4）作為申請人的自然人下落不明或者被宣告失蹤的；（5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的；（6）案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的；（7）案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的；（8）其他需要中止行政復議的情形。選項A、D屬于行政復議終止的情形。選項B的情形，法律沒有規定。所以選項C正確。【該題針對“行政復議中止”知識點進行考核】

6、【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核復議調解制度。《行政復議法實施條例》規定，當事人經調解達成協議的，行政復議機關應當制作行政復議調解書。調解書應當載明行政復議請求、事實、理由和調解結果，并加蓋行政復議機關印章。行政復議調解書經雙方當事人簽字，即具有法律效力。調解未達成協議或者調解書生效前一方反悔的，行政復議機關應當及時作出行政復議決定。【該題針對“行政復議和解與調解”知識點進行考核】

7、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核復議機關可以作出變更決定的情形。《行政復議法實施條例》第47條第1項規定，認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據錯誤的，行政復議機關可以決定變更。所以選項A正確。

【該題針對“行政復議決定及其執行”知識點進行考核】

8、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核稅務行政復議范圍。根據《稅務行政復議規則》的規定，相對人對征稅行為不服的，應當先申請行政復議。征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核稅務行政復議中舉證的基本原則。稅務行政復議程序實行舉證責任倒置制度，基本原則是，被申請人對其作出的稅務具體行政行為負有舉證責任。

第5頁

【該題針對“稅務行政復議證據”知識點進行考核】

10、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核稅務行政復議審查和決定。稅務行政復議決定作出前，申請人要求撤回稅務行政復議申請的，經行政復議機構同意，可以撤回，但不得以同一基本事實或理由重新申請復議。但是，申請人能夠證明撤回行政復議申請違背其真實意思表示的除外。稅務行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出稅務行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出稅務行政復議決定的，經稅務行政復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

【該題針對“稅務行政復議審查和決定”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 AE 【答案解析】 本題考核行政復議的受案范圍。行政調解與不具有強制性的行政指導行為不屬于行政復議的受案范圍。所以選項A、E正確。

【該題針對“行政復議受案范圍”知識點進行考核】

2、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核行政復議的審查內容。行政復議的審查內容包括；對事實的審查；對主體的審查；對權限的審查；對依據的審查；對程序的審查和適當性審查。【該題針對“行政復議的審理”知識點進行考核】

3、【正確答案】 BE 【答案解析】 本題考核行政復議審理期限、終止、和解與調解。因行政復議中止前3項原因（作為申請人的自然人死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的；作為申請人的自然人喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的；作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的）復議中止滿60日，中止原因仍未消除的，行政復議終止。所以選項A錯誤。申請人對行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施不服申請行政復議后，因申請人同一違法行為涉嫌犯罪，該行政拘留或者限制人身自由的行政強制措施變更為刑事拘留的，行政復議終止。所以選項C錯誤。對下列稅務行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在稅務行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。關于稅率及稅額的問題是法律的直接規定，不是稅務機關的自由裁量范圍，因此，不可以進行調解。所以選項D錯誤。【該題針對“行政復議終止”知識點進行考核】

4、【正確答案】 AE 【答案解析】 本題考核行政復議決定。申請人認為行政機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理后發現該行政機關沒有相應法定職責或者在受理前已經履行法定職責的，行政復議機關

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應當決定駁回行政復議申請。所以選項A正確。認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據錯誤的，行政復議機關可以決定變更。所以選項B錯誤。具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，應當依法作出維持該具體行政行為的決定。所以選項C錯誤。認定事實不清，證據不足，但是經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的，行政復議機關可以決定變更。所以選項D錯誤。受理行政復議申請后，發現該行政復議申請不符合行政復議法和本條例規定的受理條件的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請。所以選項E正確。

【該題針對“行政復議決定及其執行”知識點進行考核】

5、【正確答案】 BE 【答案解析】 本題考核稅務行政復議的范圍。行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：1.征稅行為；2.行政許可、行政審批行為；3.發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等；4.稅收保全措施、強制執行措施；5.行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權；6.不依法履行下列職責的行為：（1）頒發稅務登記；（2）開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；（5）其他不依法履行職責的行為；7.資格認定行為；8.不依法確認納稅擔保行為；9.政府信息公開工作中的具體行政行為；10.納稅信用等級評定行為；11.通知出入境管理機關阻止出境行為；12.其他具體行政行為。

【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

6、【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核稅務行政復議管轄。上級管轄，即只向上一級行政機關申請行政復議的情況。選項A、E屬于選擇管轄的情況。

【該題針對“稅務行政復議管轄”知識點進行考核】

7、【正確答案】 CD 【答案解析】 本題考核稅務行政復議。稅務行政復議前置事項是征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。所以選項A錯誤。對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理。所以選項B錯誤。被申請人對納稅人依法檢查時獲取的證據材料，可以作為復議機關處理案件的證據。所以選項E錯誤。【該題針對“稅務行政復議申請和受理”知識點進行考核】

第7頁

第二篇：涉稅相關法律題庫 (9)

一、單項選擇題

1、行政機關工作人員利用職務上的便利，將查封、扣押的場所、設施或者財物據為己有的，上級行政機關或者有關部門責令改正，依法應當給予的處分不包括（）。A、記大過

B、降級

C、撤職或者開除

D、警告

2、根據《行政強制法》，關于行政機關申請人民法院強制執行的說法，錯誤的是（）。A、只要相對人不履行行政決定，行政機關即可以申請人民法院強制執行

B、催告書送達10日后當事人仍未履行義務的，執行對象是不動產的，行政機關可以向不動產所在地有管轄權的人民法院申請強制執行

C、強制執行的費用由被執行人承擔

D、行政機關對人民法院不予執行的裁定有異議的，可以自收到裁定之日起15日內向上一級人民法院申請復議

3、根據《行政強制法》，關于金錢給付義務的執行，下列表述中錯誤的是（）。A、加處罰款或者滯納金的標準應當告知當事人

B、加處罰款或滯納金的數額可以略微超出金錢給付義務的數額

C、行政機關加處罰款或滯納金超過30日，經催告當事人仍不履行的，具有行政強制執行權的行政機關可以強制執行

D、劃撥存款、匯款應當由法律規定的行政機關決定，并書面通知金融機構

4、下列選項中不應終結執行的情況是（）。A、公民死亡，無遺產可供執行，又無義務承受人的

B、法人或者其他組織終止，無財產可供執行，又無義務承受人的C、執行標的滅失的

D、第三人對執行標的主張權利，確有理由的5、下列選項關于凍結的說法錯誤的是（）。

A、凍結存款、匯款應當由法律規定的行政機關實施，也可以委托給其他行政機關或者組織

B、凍結存款、匯款的數額應當與違法行為涉及的金額相當

C、行政機關逾期未作出處理決定或者解除凍結決定的，金融機構應當自凍結期滿之日起解除凍結

D、金融機構不得在凍結前向當事人泄露信息

6、行政機關決定實施查封、扣押的，應當履行《行政強制法》第十八條規定的程序，制作并當場交付查封、扣押決定書和清單。查封、扣押決定書無需載明（）。A、當事人的姓名或者名稱、地址，行政機關的名稱、印章和日期

B、查封、扣押的理由、依據和期限

C、查封、扣押場所、設施或者財物的名稱、數量等

D、當事人的意見

第1頁

7、某縣衛生行政部門因某飯館的衛生質量存在問題，遂以違反相關規定為由，對其作出查封不衛生食品的決定，這一行為屬于（）。A、行政處罰

B、行政強制措施

C、行政強制執行

D、行政監督檢查

二、多項選擇題

1、行政機關實施行政強制，有下列情形中的（），由上級行政機關或者有關部門責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。A、沒有法律、法規依據的B、改變行政強制對象的C、違反法定程序的

D、為使當事人履行相關行政決定，對居民生活采取停止供水、供電、供熱、供燃氣等方式的E、法院工作人員擴大擴大強制執行范圍的

2、行政機關向人民法院申請行政強制執行，應當提供的材料有（）。A、強制執行申請書

B、行政決定書及作出決定的事實、理由和依據

C、當事人的意見及行政機關催告情況

D、申請強制執行標的情況

E、當事人財務狀況 3、2012年9月，某計劃生育委員會以李某、周某二人于2010年7月違法超生第二胎，作出要求其繳納社會撫養費12萬元，逾期不繳納每月加收千分之二滯納金的決定。二人不服，向法院起訴。下列說法正確的有（）。

A、加處的滯納金數額不得超出12萬元

B、本案為共同訴訟

C、二人的違法行為發生在2010年7月，到2012年9月已超過《行政處罰法》規定的追究責任的期限，故決定違法

D、法院不能作出允許少繳或免繳社會撫養費的變更判決

E、訴訟期間，原告不需要繳納社會撫養費和滯納金

4、根據《行政強制法》，行政強制執行的方式有（）。A、加處罰款或者滯納金

B、劃撥存款、匯款

C、排除妨礙、恢復原狀

D、通信管制

E、拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物

5、采取查封、扣押的行政強制措施時，不得查封、扣押的有（）。A、公民個人的生活必需品

B、公民所扶養家屬的生活必需品

第2頁

C、公民個人擁有的豪宅

D、與違法行為無關的場所、設施或者財物

E、已被其他國家機關查封的場所、設施或者財物

6、根據《行政強制法》，下列關于行政強制措施實施程序的表述中，說法錯誤的有（）。A、違法行為情節顯著輕微或者沒有明顯社會危害的，可以不采取行政強制措施

B、行政強制措施可以委托無利害關系的第三方實施

C、除非情況緊急，實施前須向行政機關負責人報告并經批準

D、行政機關在查處違法行為時，發現當事人涉嫌犯罪的，可以先移送案件，等到案件結果出來后再移送涉案財物

E、實施行政強制措施的目的已經達到或者條件已經消失，應當立即解除

7、根據《行政強制法》，行政強制執行的方式有（）。A、加處罰款或者滯納金

B、劃撥存款、匯款

C、排除妨礙、恢復原狀

D、通信管制

E、拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核行政機關違反《行政強制法》的法律責任。行政機關工作人員利用職務上的便利，將查封、扣押的場所、設施或者財物據為己有的，由上級行政機關或者有關部門責令改正，依法給予記大過、降級、撤職或者開除的處分。

【該題針對“違反《行政強制法》的法律責任”知識點進行考核】

2、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核申請人民法院強制執行。當事人在法定期限內不申請行政復議或者提起行政訴訟，又不履行行政決定的，沒有行政強制執行權的行政機關可以自期限屆滿之日起3個月內，依照《行政強制法》的規定申請人民法院強制執行。3個月的起算日應從當事人申請行政救濟的期間屆滿之日的次日起算。

【該題針對“申請人民法院強制執行”知識點進行考核】

3、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核金錢給付義務的執行。加處罰款或滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額。

【該題針對“金錢給付義務的執行”知識點進行考核】

4、第3頁

【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核終結行政強制的執行。有下列情形之一的，終結執行：（1）公民死亡，無遺產可供執行，又無義務承受人的；（2）法人或者其他組織終止，無財產可供執行，又無義務承受人的；（3）執行標的滅失的；（4）據以執行的行政決定被撤銷的；（5）行政機關認為需要終結執行的其他情形。選項D屬于中止行政強制執行的情況。【該題針對“行政強制執行的一般規定”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核凍結存款、匯款的規定。凍結存款、匯款應當由法律規定的行政機關實施，不得委托給其他行政機關或者組織。【該題針對“凍結”知識點進行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核查封、扣押。查封、扣押決定書應當載明下列事項：當事人的姓名或者名稱、地址；查封、扣押的理由、依據和期限；查封、扣押場所、設施或者財物的名稱、數量等；申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；行政機關的名稱、印章和日期。【該題針對“查封、扣押”知識點進行考核】

7、【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核行政強制措施。行政機關作出的查封不衛生食品的行為屬于行政強制措施中的查封財物行為。

【該題針對“行政強制措施實施的一般規定”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核違反《行政強制法》的法律責任。行政機關實施行政強制，有下列情形之一的，由上級行政機關或者有關部門責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分：（1）沒有法律、法規依據的；（2）改變行政強制對象、條件、方式的；（3）違反法定程序實施行政強制的；（4）違反本法規定，在夜間或者法定節假日實施行政強制執行的；（5）對居民生活采取停止供水、供電、供熱、供燃氣等方式迫使當事人履行相關行政決定的；（6）有其他違法實施行政強制情形的。人民法院及其工作人員在強制執行中有違法行為或者擴大強制執行范圍的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

【該題針對“違反《行政強制法》的法律責任”知識點進行考核】

2、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 本題考核申請人民法院強制執行。行政機關向人民法院申請強制執行，應當提供下列材料：（1）強制執行申請書；（2）行政決定書及作出決定的事實、理由和依據；（3）當事人的意見及行政機關催告情況；（4）申請強制執行標的情況；（5）法律、行政法規規定的其他材料。強制執行申請書應當由行政機關負責人簽名，加蓋行政機關的印章，并注明日期。

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【該題針對“申請人民法院強制執行”知識點進行考核】

3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 本題考核金錢給付義務的執行、合并審理、行政處罰追究時效、行政訴訟判決及執行。違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。本案中，李某與周某的超生行為一直處于繼續狀態，因此并沒有超過追究他們責任的期限。所以選項C錯誤。行政訴訟期間行政決定不停止執行，三種情況例外。所以選項E錯誤。

【該題針對“金錢給付義務的執行”知識點進行考核】

4、【正確答案】 ABCE 【答案解析】 本題考核行政強制執行的方式。行政強制執行的方式包括：加處罰款或滯納金；劃撥存款、匯款；拍賣或依法處理查封、扣押的場所、設施或財物；排除妨礙、恢復原狀；代履行；其他強制執行方式。其他強制執行方式主要是指強制履行兵役義務、強制戒毒、強制受過、強制教育等。選項D屬于其他行政強制措施。

【該題針對“行政強制執行的一般規定”知識點進行考核】

5、【正確答案】 ABDE 【答案解析】 本題考核查封、扣押。查封、扣押限于涉案的場所、設施或者財物，不得查封、扣押與違法行為無關的場所、設施或者財物；不得查封、扣押公民個人及其所扶養家屬的生活必需品。當事人的場所、設施或者財物已被其他國家機關依法查封的，不得重復查封。【該題針對“查封、扣押”知識點進行考核】

6、【正確答案】 BD 【答案解析】 本題考核行政強制措施實施的一般規定。行政強制措施權不得委托。所以選項B說法錯誤。違法行為涉嫌犯罪應當移送司法機關的，行政機關應當將查封、扣押、凍結的財物一并移送，并書面告知當事人。所以選項D說法錯誤。

【該題針對“行政強制措施實施的一般規定”知識點進行考核】

7、【正確答案】 ABCE 【答案解析】 本題考核行政強制執行的方式。行政強制執行的方式包括：加處罰款或滯納金；劃撥存款、匯款；拍賣或依法處理查封、扣押的場所、設施或財物；排除妨礙、恢復原狀；代履行；其他強制執行方式。其他強制執行方式主要是指強制履行兵役義務、強制戒毒、強制收購、強制教育等。選項D屬于其他行政強制措施。

【該題針對“行政強制的概念和種類”知識點進行考核】

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第三篇：涉稅服務實務題庫 (12)

一、單項選擇題

1.根據規定，下列納稅人實行“兩證整合”登記制度的是（）。A.企業

B.農民專業合作社

C.外國企業常駐代表機構 D.個體工商戶

2.企業在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，（）內未去稅務機關報到，不屬于逾期登記。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

3.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人停業期不得超過（）。A.6個月 B.1年 C.2年 D.3個月

4.下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是（）。A.境外企業在中國境內承包建筑勞務，項目完工、離開中國 B.納稅人因資不抵債而破產

C.納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關管轄區 D.納稅人改變法人代表

（1）納稅人因發生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務的；（2）納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的；

（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的；

（4）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的。

選項D：屬于變更稅務登記的范圍。5.領取“一照一碼”營業執照的企業核算方式信息發生變化的，企業應向（）申請變更。A.主管稅務機關 B.主管財政機關 C.主管工商機關 D.主管私法機關

6.納稅人因破產依法終止納稅義務的，按規定不需要向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起（）內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

7.下列關于稅種認定登記的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人如果變更稅務登記的內容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重

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新申請稅種認定登記，并附送申請報告

B.對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應向國稅機關申辦稅種認定手續 C.納稅人對稅務機關的認定提出異議的，應進一步調查并提出意見，提交主管稅務機關重新加以認定

D.納稅人應在領取《稅務登記證》副本后和申報納稅前，到主管稅務機關的征收管理部門申請稅種認定登記

8.某生產企業為增值稅小規模納稅人，會計核算健全，2015年年應稅銷售額為150萬元，2016年2月15日接到稅務機關送到的《稅務事項通知書》，通知該企業在10日內報送《一般納稅人資格登記表》，但該企業一直未報送。2016年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元；當期購進原材料取得增值稅專用發票上注明的價款為4萬元。則該企業2016年3月應繳納增值稅（）萬元。A.1.02 B.1.7 C.0.34 D.2.15 9.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。上述所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過（）的經營期內累計應征增值稅銷售額。A.10個月 B.12個月 C.24個月 D.36個月

10.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在（）向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》。A.停業期滿后 B.停業期滿前

C.停業期滿后30天內 D.停業期滿后60天內

11.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前（）內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。A.15日 B.30日 C.60日 D.90日

12.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自（），向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

A.營業執照被吊銷之日起15日內 B.營業執照被吊銷之日起30日內 C.收到吊銷通知之日起15日內 D.收到吊銷通知之日起30日內

二、多項選擇題

1.領取“一照一碼”營業執照的（）信息由企業登記機關在新設時采集。在企業經營過程中，上述信息發生變化的，企業應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。A.生產經營地

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B.財務負責人 C.核算方式

D.會計從業人員人數 E.銀行賬號

2.《稅務登記表》的類型的有（）。A.適用于單位納稅人 B.適用于個體經營納稅人 C.適用于臨時經營納稅人 D.適用于國家機構 E.適用于境外經營者

3.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。上述所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括（）。A.納稅申報銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調整銷售額 D.免稅銷售額 E.不征稅銷售額

4.下列關于納稅人停業、復業登記管理規程的說法中，正確的有（）。

A.納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業申請登記表，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況

B.納稅人在申報辦理停業登記時，應結清應納稅款、滯納金和罰款 C.納稅人在停業期間發生納稅義務的，不需要進行納稅申報

D.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當辦理注銷稅務登記 E.納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記 5.下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有（）。

A.企業應在工商登記，取得“五證合一，一照一碼”證照后30日內去稅務機關報到 B.納稅人在工商行政管理機關辦理變更登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

D.納稅人在辦理注銷稅務登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件

E.納稅人因住所變動涉及改變主管稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記 6.下列各項中，應進行變更稅務登記的有（）。

A.將企業名稱從“喜雨科技有限公司”改為“東奧科技有限公司” B.從生產企業改為商業企業

C.生產經營期限從5年改為10年 D.改變開戶銀行和賬號的企業

E.改變經營地點涉及主管稅務機關變動的企業

7.企業發生的下列情形中，需要辦理變更稅務登記的有（）。A.改變法人代表

B.經營地點從A市移到B市

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C.境外企業在境內承包的建筑工程完工 D.改變開戶銀行 E.設立新的分支機構

8.根據現行規定，增值稅一般納稅人和小規模納稅人年應稅銷售額的劃分標準為（）。A.工業企業年應稅銷售額50萬元 B.商業企業年應稅銷售額180萬元 C.商業企業年應稅銷售額80萬元

D.“營改增”的應稅行為年應稅銷售額500萬元 E.工業企業年應稅銷售額100萬元

9.下列關于停業、復業登記管理的說法中，不正確的有（）。A.納稅人的停業期不得超過1年

B.納稅人在申報辦理停業登記時，應結清應納稅款、滯納金、罰款

C.納稅人在申報辦理停業登記時，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件

D.納稅人在停業期間發生納稅義務的不需要申報繳納稅款

E.納稅人因停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當重新辦理稅務登記

答案與解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】個體工商戶實施營業執照和稅務登記證“兩證整合”登記制度。“兩證整合”登記制度是指將個體工商戶登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發營業執照、稅務部門核發稅務登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發一個營業執照的登記制度。2.【答案】B 【解析】企業在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內未去稅務機關報到，不屬于逾期登記。3.【答案】B 【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人停業期不得超過一年。4.【答案】D 【解析】納稅人需要辦理注銷稅務登記主要有四種情形： 5.【答案】A 【解析】領取“一照一碼”營業執照的企業生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業登記機關在新設時采集。在企業經營過程中，上述信息發生變化的，企業應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。6.【答案】B 【解析】納稅人因破產依法終止納稅義務的，按規定不需要向工商行政管理機關或者其他機

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關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。7.【答案】B 【解析】選項B：對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別向國稅、地稅機關申辦稅種認定手續。8.【答案】B 【解析】年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應當按規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記，未申請辦理一般納稅人資格登記手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。所以該企業應納增值稅=11.7/（1+17%）×17%=1.7（萬元）。9.【答案】B 【解析】增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。上述所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額。10.【答案】B 【解析】納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》。11.【答案】A 【解析】境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。12.【答案】A 【解析】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】領取“一照一碼”營業執照的企業生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業登記機關在新設時采集。在企業經營過程中，上述信息發生變化的，企業應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。2.【答案】ABC 【解析】《稅務登記表》分三種類型：分別適用于單位納稅人、個體經營納稅人、臨時經營納稅人。3.【答案】ABCD 【解析】年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和

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免稅銷售額。4.【答案】ABE 【解析】選項C：納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款；選項D：納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》。5.【答案】ABE 【解析】選項C：納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，因此選項C不正確；選項D：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續，因此選項D不正確。6.【答案】ABCD 【解析】選項E：應辦理注銷稅務登記。7.【答案】ADE 【解析】選項BC應辦理注銷稅務登記。納稅人發生下列情形之一的，應辦理變更稅務登記：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經濟性質；（4）增設或撤銷分支機構；（5）改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷稅務登記）；（6）改變生產、經營范圍或經營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關系；（9）改變生產經營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。8.【答案】ACD 【解析】增值稅一般納稅人的劃分標準：工業企業劃分標準為年銷售額50萬元，商業企業的劃分標準為年銷售額80萬元，提供“營改增”應稅服務的企業，劃分標準為年銷售額500萬元。9.【答案】DE 【解析】選項D：納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款；選項E：納稅人因停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，不用重新辦理稅務登記。

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第四篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發票嗎？

答：根據?國務院關于修改﹤中華人民共和國發票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規定：“?中華人民共和國發票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。”

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據?國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規定：“經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照?機動車登記規定?的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業需要征收文化事業建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業征收文化事業建設費問題的批復如下：根據財政部、國家稅務總局?關于印發?文化事業建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規定，凡繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳費人。廣告代理是經營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經營過程中轉托有關新聞媒體發布，因此廣告代理業務符合?營業稅稅目注釋?關于“廣告業，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業務”的解釋，對廣告代理業應按“服務業—廣告業”征收營業稅。亦即納稅人從事廣告代理業務也應繳納文化事業建設費。如過去執行中與統一規定不一致的，從1999年1月1日起一律按統一規定執行。

4.發票丟失如何處理？

答：(1)根據?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

(2)根據?國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知?（國稅發?2008?80號）第六條第二項規定：“及時處理丟失或被盜發票。當發生發票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發票數據庫。一旦發現有開具作廢發票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。”

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據?國家稅務總局關于發布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據?關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經過營改增后有什么稅收優惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定?第二條第（五）款規定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業的一般納稅人核準是多少？ 答：連續是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農產品進項扣除問題

答：收購農業生產者個人銷售的免稅農產品，可以開具收購發票抵扣進項稅額；購買農產品經營者銷售的農產品（流通環節的免稅鮮活肉蛋產品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發票或增值稅專用發票抵扣。

17、房地產企業“一次拿地、分次開發”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業稅稅收優惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續享受優惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經按照有關政策規定享受營業稅稅收優惠的，在剩余稅收優惠政策期限內，按照規定可繼續享受有關增值稅優惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉出再進行全額抵減。根據財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規定，認證服務是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。

21、增值稅普通發票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據?山東省國家稅務局關于發布<山東省國家稅務局普通發票監控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規定：“第十九條已開具發票的發票聯遺失的，應按以下規定處理：

（一）開票方丟失發票聯的，應于發現丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發票或開具相應紅字發票，并重新開具發票給受票方。

（二）受票方丟失發票聯的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發票。開票方據此開具紅字發票后，為其重新開具發票。”

22、企業所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據?國家稅務總局關于印發?企業所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發?2008?30號）的規定： “第四條稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開具的農產品銷售增值稅普通發票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農產品銷售增值稅專用發票可以作為抵扣依據。從農戶手中收購的，由企業自己開具農產品收購發票，發票題頭有收購單三個字；從小規模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經營活動稅收管理證明?？

答：根據?國家稅務總局關于優化?外出經營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發?2016?106號)第三條第一款的規定：“1.“一地一證”。從事生產、經營的納稅人跨省從事生產、經營活動的，應當在外出生產經營之前，到機構所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業務專用章)。” 25.建筑業納稅人咨詢，開具發票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業取得何種發票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發票

答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業增值稅政策？

答：對于小規模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發生的預交稅款。會機構所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛巡邏守護，隨身護衛，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第五篇：建筑業涉稅

建筑業涉稅：

甲轉讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉讓價款70萬元，已知建設成本為40萬元。已知：提供建筑勞務，成本利潤率為8%。

甲涉及1)營業稅及不動產的營業稅

建筑業營業稅=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%

40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34

銷售不動產營業稅=取得轉讓價*稅率5%

70*5%=3.5元

2)涉及印花稅

雙方還要按照“產權轉移書據”繳納印花稅，按合同萬分五之貼花。

3）如果房產有增值的，還要繳納土地增值稅。

乙方如果售價是1680萬元，發票金額就按照1680萬開具，繳納營業稅金。

建筑安裝業納稅義務人的確定

問題陳述

我公司是房地產開發企業，在與施工方簽訂的工程合同中，一般都明確規定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材經濟業務中，我公司是根據供應商提供的銷售發票直接計入開發成本，但是在稅務檢查中，稅務局認為不應直接計入成本，而是應該將這部分材料成本計入建安成本，最終由施工企業開具建筑安裝業發票后再計入工程成本，這樣就不會漏掉材料的流轉稅，可是在實踐中，施工企業往往不愿意承擔甲供材的建筑安裝發票，更不愿意 流轉稅，因為材料為甲供，施工企業沒有掙到材料的利潤，所以他們不愿意承擔稅金，難道我公司需要為其補繳這部分稅金嗎？

專家點評

（1）經2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，并于2009年1月1日起

施行新的《營業稅暫行條例》及其實施細則未規定建設方代扣代繳施工方的營業稅，即建設方不再是施工方營業稅的扣繳義務人，因此，施工方未就甲供材繳納營業稅，建設方不承擔責任。

（2）（2）甲供材雖然不通過施工方開發票，但包含在工程造價中，而且按包含甲供材在內的金額計算的營業稅也應包含在工程造價中。納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務的），其營業額應當包括工程所用原材料，設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，施工方應按含甲供材的金額計算繳納營業稅。

（3）關于甲供材如何開具發票和進行賬務處理，在相關稅收政策文件中并未明確規定。

建筑安裝工程采取甲供材方式，現實中是允許的，且廣泛存在，也符合雙方的利益要求。<發票管理辦法>國務院令第587號第十九條規定，“銷售商品，提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。“因甲供材直接用于工程施工并納入工程總價繳納營業稅，但不包含在施工方向建設方收取的工程款中，故建筑施工企業可以根據工程總造價減去甲供材金額后的金額開具建筑安裝業發票，以此作為甲方收取工程款的依據。

（4）綜上所述，甲供材營業稅納稅義務人為施工方，該項稅金不應該由作為開發商的貴

公司繳納，而應由施工方繳納，但該項稅金構成工程造價，由施工方作為工程價款的構成部分開具建筑安裝業發票向公司收取。