第一篇：2016初級會計實務書中例題-第二章負債

第一節 短期借款 例題2-1 甲股份有限公司與2*12年1月1日向銀行介入一筆生產經營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應編制如下會計分錄：（1）1月1日借入短期借款：（2）1月末，計提1月份應付利息

（3）3月末，支付第一季度銀行借款利息：（4）10月1日，償還銀行借款本金

第二節 應付及預收款項 應付賬款 例題2-2 甲企業為增值稅一般納稅人。2*12年3月1日，從A公司購入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000元，對方代墊運雜費1000元。材料驗收入庫（實際成本法計價核算），款項尚未支付。4月10日，甲企業以銀行存款支付購入材料相關款項118 000元。甲企業應編制如下會計分錄；（1）確認應付款項（2）償還應付款項

例題2-3 乙百貨商場于2*12年4月2日，從B公司購入一批家電產品并驗收入庫。增值稅專用發票上注明的該批家電的價款為1000 000元，增值稅為170 000元。按照購貨協議的規定，乙百貨商場如在15天內付款，將獲得1%的現金折扣（假定計算現金折扣時需考慮增值稅）。乙百貨商場于2*12年4月10日，按照扣除現金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司的貨款。乙百貨商場應編制如下會計分錄：（1）4月2日確認應付賬款（2）4月10日付清貨款

例題2-4 2*12年5月20日，丙企業收到銀行轉來供電部門收費單據，支付電費38 000元。月末，該企業經計算，本月應付電費38 400元，其中生產車間電費25600元，企業行政管理部門電費12800元，款項尚未支付。不考慮相關稅費，丙企業應編制如下會計分錄：（1）支付外購動力費（2）月末分配外購動力費

例題2-5 2*12年12月31日，丁企業確定一筆應付賬款5 000元為無法支付的款項，應予轉銷。丁企業應編制如下會計分錄：

應付票據 例題2-6 甲企業為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本核算。2*12年2月6日購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為60 000元，增值稅額為10 200元，原材料驗收入庫。該企業開出并經開戶銀行承兌的商業匯票一張，面值為70 200元。期限5個月。交納銀行承兌手續費35.10元。7月6日商業匯票到期，甲企業通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）開出并承兌商業匯票購入材料：（2）支付商業匯票承兌手續費（3）支付商業匯票款

例題2-7 承 例題2-6 假設上述銀行承兌匯票到期時甲企業無力支付票款。甲企業應編制如下會計分錄：

應付利息 例題2-8 甲企業借入5年到期還本、每年付息的長期借款3 000 000元，合同約定的年利率為6%。甲企業應編制如下會計分錄（1）每年計算確定利息費用：（2）每年實際支付利息：

預收賬款 例題2-9 甲企業為一般增值稅納稅人。2*12年6月3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司出售一批商品，貨款金額共計200 000元，應交增值稅34 000元。根據購貨合同的規定，乙公司在購貨合同簽訂后1周內，應當向甲公司預付貨款120 000元，剩余貨款在交貨后付清。2*12年6月9日，甲公司收到乙公司預付貨款120 000元存入銀行，6月9日甲公司將貨物發運到乙公司并開具增值稅專用發票，乙公司驗收貨物后付清了剩余貨款。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）收到乙公司預付的貨款（2）向以公司發出貨物（3）收到乙公司補付的貨款

例題2-10 承 例題2-9 假設甲公司不設置“預收賬款”科目，其預收的款項通過“應收賬款”核算。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）收到乙公司預付的貨款（2）向以公司發出貨物（3）收到乙公司補付的貨款

第三節 應付職工薪酬 例題2-11 甲企業2*14年7月份應付工資總額為693 000元，“工資費用分配匯總表”中列式的產品生產人員工資為480 000元，車間管理人員工資為105 000元，企業行政管理人員工資為90 600元，專設銷售機構人員工資為17 400元。甲公司應編制如下會計分錄：

例題2-12 承 例題2-11 甲企業根據“工資費用分配匯總表”結算本月應付職工工資總額693 000元，其中企業代扣職工房租32 000元，代墊職工家屬醫藥費8 000元，實發工資653 000元。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）向銀行提取現金（2）用現金發放工資（3）代扣款項

例題2-13 乙企業下設一所職工食堂，每月根據在崗職工數量及崗位分布情況、相關歷史經驗數據等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業每期因補貼職工食堂需要承擔的福利費金額。2*14年9月，企業在崗職工共計200人，其中管理部門30人，生產車間170人，企業的歷史經驗數據表明，每個職工每月需補貼食堂150元。乙企業應編制如下會計分錄：

例題2-14 承 例題2-13 2*14年10月，乙企業支付30 000元補貼給食堂。乙企業應編制如下會計分錄：

例題2-15 承 例題2-11 2*14年7月份，甲企業根據相關規定，分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計提標準，確認應付工會經費和職工教育經費。甲企業應該編制如下會計分錄：

例題2-16

2*14年12月，丙企業根據國家規定的計提標準，計算影響社會保險經辦機構交納職工基本醫療保險費共計97 020元，其中，應計入基本生產車間生產成本的金額為67 200元，應計入制造費用的金額為14 700元，應計入管理費用的金額為15 120元。丙企業應編制如下會計分錄：

例題2-17 丁企業共有2000名職工，從2*14年1月1日起，該企業實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢，在職工離開企業時也無權獲得現金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。

2*14年12月31日，丁企業預計2*15年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經理，該企業平均每名職工每個工作日工資為300.不考慮其他相關因素。2*14年12月31日，丁公司應編制如下會計分錄：

例題2-18 甲公司為家電生產企業，共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2*14年12月，甲公司以其生產的每臺成本為900元的電暖器作為春節福利發放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，甲公司使用的增值稅稅率為17%。甲公司應編制如下會計分錄：

例題2-19 甲公司為總部各部門經理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租住一套住房。甲公司總部共有部門經理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平米的公寓，租金為每套8000元。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）確認提供汽車的非貨幣型福利

（2）確認為職工租賃住房的非貨幣型福利

例題2-20 承 例題2-18和例題2-19 甲公司向職工發放電暖器作為福利，應確認主營業務收入，同時要根據相關稅法規定，計算增值稅銷項稅額。甲公司應編制如下會計分錄：

例題2-21 承 例題2-11 甲企業根據所在地政府規定，按照職工工資總額的12%計提基本養老保險費，繳存當地社會保險經辦機構。2*14年7月份，甲企業繳存的基本養老保險費，應計入生產成本的金額為57 000元，應計入制造費用的金額為12 600元，應計入管理費用的金額為10 872元，應計入銷售費用的金額為2 088元。甲企業應編制如下會計分錄：

第四節 應交稅費 例題2-22 甲企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按計劃成本核算，銷售商品價格為不含增值稅的公允價格。2*12年8月份發生經濟交易或事項以及相關的會計分錄如下：

（1）5日購入原材料一批，增值稅專用發票上注明貨款120 000元，增值稅稅額20 400元，貨物尚未到達，貨款和進項稅額已用銀行存款支付。用銀行存款支付運輸公司的運輸費用5000元，增值稅稅額550元。

（2）15日，購入不需要安裝生產設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為180 000元，增值稅稅額30 600元，款項尚未支付。

（3）20日，購入免稅農產品一批，價款200 000元，規定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。

（4）25日，生產車間委托外單位修理機器設備，增值稅專用發票上注明修理費用20 000元，增值稅稅額3 400元，款項已用銀行存款支付。

例題2-23 承 例題2-22 甲企業2*12年8月份發生進項稅額轉出事項及相關會計分錄如下：

（1）10日，庫存材料因意外火災損毀一批，有關增值稅專用發票注明的成本為20 000元，增值稅稅額為3 400元。

（2）18日，企業所屬的職工宿舍維修領用原材料6 000元，購入原材料時支付的增值稅為1 020元。

例題2-24 承 例題2-22 甲企業2*12年8月份發生經濟交易或事項以及相關會計分錄如下：

（1）15日，銷售產品一批，價款500 000元，按規定應收取增值稅稅額85 000元，提貨單和增值稅專用發票已經交給買方，款項尚未收到。

（2）28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，加工完成，增值稅專用發票上注明的價款為40 000元，增值稅稅額6 800元，款項已收到并存入銀行。

例題2-25 承 例題2-22 2*12年8月15日，甲企業將自己生產的產品用于自行建造生產車間。該批產品成本為150 000元，計稅價格為260 000元。甲企業應編制如下會計分錄：

例題2-26 承 例題2-22至例題2-25 2*12年8月份，甲企業發生銷項稅額合計136 000元，近系那個稅額轉出合計4 420元，進項稅額合計80950元。甲企業當月應交增值稅計算如下：

例題2-27 甲企業為增值稅小規模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟交易如下：購入原材料一批，取得的專用發票中注明貨款30 000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產品一批，所開具的普通發票中著名的貨款（含稅）51 500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1500元。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）購入原材料（2）銷售產品（3）繳納增值稅

例題2-28 某運輸公司為營業稅改征增值稅試點的增值稅一般納稅人，試用的增值稅稅率為11%。2*12年8月提供國內貨物運輸服務取得價款合計3 330 000元，款項存入銀行。支付非試點聯運企業運費555 000元并取得交通運輸專業發票。不考慮其他因素，該運輸公司應編制如下會計分錄：

（1）接受聯運企業應稅服務

（2）確認提供貨物運輸服務應交增值稅

應交消費稅 銷售應稅消費品 例題2-29 甲企業銷售所生產的化妝品，價款1 000 000元（不含增值稅），使用的消費稅稅率為30%，不考慮其他相關稅費。甲企業應編制如下會計分錄：

自產自用應稅消費品 例題2-30 乙企業在建工程領用自產汽油成本為50 000元，應納消費稅6000元。不考慮其他相關稅費，乙企業應編制如下會計分錄：

例題2-31 丙企業下設的職工食堂享受企業提供的補貼，本月領用自產產品一批，該產品賬面成本20 000元，市場價格30 000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為10%。不考慮其他相關稅費。丙企業應編制如下會計分錄：

委托加工 應稅消費品 例題2-32 甲企業委托乙企業加工一批應交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業的材料成本為2 000 000元，加工費為400 000元，由乙企業代收代繳的消費稅為160 000元（不考慮增值稅）。材料已經加工完成，并由甲企業收回驗收入庫，加工費尚未支付。甲企業采用實際成本法進行原材料的核算。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）如果委托加工物資收回繼續用于生產應稅消費品（2）如果委托加工物資收回直接對外銷售

進口應稅消費品 例題2-33 甲企業從國外進口一批需要繳納消費稅的商品，商品價值1 000 000元，進口環節需要繳納的消費稅為200 000元（不考慮增值稅），采購的商品已經驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。甲企業應編制如下會計分錄：

應交營業稅 例題2-34 2*14年10月31日，甲企業收到出租倉庫收入600 000元，款項存入銀行，適用的營業稅稅率為5%。甲公司應編制如下會計分錄：（1）確認應交營業稅（2）繳納營業稅

例題2-35 2*12年8月份，乙企業銷售一棟原作為固定資產的辦公樓，取得收入4 500 000元存入銀行。該辦公樓的賬面原價為6 250 000元，乙提折舊費4 000 000元，未計提減值準備。在辦公樓清理過程中，用銀行存款支付清理費用25000元，辦公樓已清理完畢。辦公樓適用的營業稅稅率為5%。乙企業應編制如下會計分錄：（1）將固定資產轉入清理（2）收到出售價款（3）支付清理費用（4）計算應交營業稅

（5）結轉銷售固定資產的凈收益

其他應交稅費 例題2-36 甲企業本期對外銷售資源稅應稅產品3600噸、將資產資源稅應稅產品800噸用于其產品生產，稅法規定每噸礦產品應交資源稅5元。甲企業應編制如下會計分錄：（1）計算對外銷售應稅礦產品應交資源稅（2）計算自用應稅礦產品應交資源稅（3）交納資源稅

例題2-37 甲企業本期實際應繳納增值稅360 000元、消費稅240 000元、營業稅150 000元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。甲企業應編制如下會計分錄：（1）計算應交城市維護建設稅

（2）用銀行存款上交城市維護建設稅

例題2-38 甲企業按稅法規定計算，2*12年度第四季度應繳納教育費附加300 000元。款項已經用銀行存款支付。甲企業應編制如下會計分錄：（1）計算應繳納的教育費附加（2）交納教育費附加

例題2-39 甲企業對外轉讓一棟廠房，根據稅法規定計算的應繳土地增值稅為25 000元。甲企業應編制如下會計分錄：

（1）計算應交土地增值稅

（2）用銀行存款交納土地增值稅

例題2-40 某企業按稅法規定本期應交納房產稅160 000元、車船稅38 000元、城鎮土地使用稅45 000元。該企業應編制如下會計分錄：（1）計算應交納上述稅金（2）用銀行存款交納上述稅金

例題2-41 某企業結算本月應付職工工資總額300 000元，按稅法規定應代扣代繳的個人所得稅3000元，實發工資297 000元。該企業應編制如下會計分錄：（1）代扣個人所得稅（2）交納個人所得稅

第五節 應付股利及其他應付款 例題2-42 A有限責任公司有甲、乙兩個股東，分別占注冊資本的30%和70%。2*11年該公司實現凈利潤6 000 000元，經過股東會批準，決定2*12年分配股利4 000 000元。股利已用銀行存款支付。A有限責任公司應編制如下會計分錄：（1）確認應付投資者利潤（2）支付投資者利潤

其他應付款 例題2-43 甲公司從2*12年1月1日起，以經營租賃方式租入管理用辦公設備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應付租金24 000元。甲公司應編制如下會計分錄：

（1）1月31日計提應付經營租入固定資產租金（2）3月31日支付租金

第六節 長期借款 例題2-44 甲企業為增值稅一般納稅人于*12年11月30日從銀行借入資金3 000 000元，借款期限為3年，借款年利率6.9%，到期一次還本付息，不計復利，所借款項存入銀行。甲企業用該借款于當日購買不需安裝的設備一臺，價款2 400 000元，增值稅稅額408 000元，另支付保險等費用32 000元，設備已于當日投入使用。甲企業應編制如下會計分錄：（1）取得借款

（2）支付設備款及保險費

例題2-45 承例題2-44 甲企業于2*12年12月31日計提長期借款利息。甲企業應編制如下會計分錄：

例題2-46 承例題2-44/2-45 甲企業于2*15年11月30日，償還該筆銀行借款本息。甲企業應編制如下會計分錄

第七節 應付債券及長期應付款 發行債券 例題2-47 B企業于2*12年7月1日發行三年期、到期時一次還本付息、年利率為8%（不計復利）、發行面值總額為30 000 000元的債券，假定年利率等于實際利率。該債券按面值發行。B企業應編制如下會計分錄：

債券利息的確認

例題2-48 承例題2-47 B企業發行債券所籌資金于當日用于建造固定資產，至2*12年12月31日工程尚未完工，計提本年長期債券利息。企業按照《企業會計準則第17號-借款費用》的規定計算，將該期債券產生的實際利息費用全部資本化，作為在建工程成本。B企業應編制如下會計分錄

債券還本付息

例題2-49 承例題2-

47、2-48 2*15年7月1日，B企業償還債券本金和利息。B企業應編制如下會計分錄：

第二篇：2017《初級會計實務》第二章 負債習題

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初級會計實務第二章 負債

一、單項選擇題

1、某公司購進的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，對應的購進時的增值稅進項稅額是170元，下列會計處理中，正確的是()。

A、借：待處置財產損溢1 170

貸：原材料1 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

B、借：原材料1 170

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

待處置財產損溢1 000

C、借：銀行存款1 170

貸：原材料1 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

D、借：應收賬款1 170

貸：原材料1 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

2、下列各項中，進項稅不需要做轉出處理的是()。

A、將外購的原計劃用于產品生產的原材料發放給職工

B、購進貨物由于管理不善發生非常損失

C、購進貨物用于生產線建造

D、將購進的原計劃用于產品生產的原材料轉用于集體福利

3、某企業為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業當期“應交稅費”科目余額為()萬元。

A、535 www.tmdps.cn

B、54C、550

D、685

4、假設企業每月末計提利息，企業每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應貸記()科目。

A、庫存現金

B、銀行存款

C、財務費用

D、應付利息

5、下列關于應付票據會計處理的說法中，不正確的是()。

A、企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”

B、企業支付的銀行承兌匯票手續費，記入當期“財務費用”

C、企業到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”

D、企業開出商業匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額

6、甲企業為增值稅一般納稅人，本月發生進項稅額1 700萬元，銷項稅額5 100萬元，進項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為()萬元。

A、4 349

B、3 4

C、2 349

D、2 451

7、下列各項中，應列入資產負債表“其他應付款”項目的是()。

A、應付租入包裝物租金

B、應付融資租入固定資產租金

C、結轉到期無力支付的應付票據

D、應付由企業負擔的職工社會保險費 www.tmdps.cn

8、下列各項中，會導致負債總額變化的是()。

A、從銀行借款直接償還應付賬款

B、賒購商品

C、開出銀行匯票

D、用盈余公積轉增資本

9、下列關于長期借款利息費用會計處理的表述中，不正確的是()。

A、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本

B、日常生產經營活動不符合資本化條件的借款利息計入財務費用

C、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入長期待攤費用

D、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用 10、2012年7月1日，甲公司按面值發行5年期、分期付息一次還本、年利率6%(不計復利)、面值總額為5 000萬元的債券。實際收到發行價款5 000萬元。不考慮其他因素，則下列有關應付債券的會計處理不正確的是()。

A、2012年7月1日按照面值發行債券時確認應付債券賬面余額為5 000萬元

B、2012年12月31日確認債券利息費用為150萬元

C、2013年12月31日確認債券利息費用為300萬元

D、2013年12月31日應付債券賬面余額為5 450萬元

11、甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為3000萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2730萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為()萬元。

A、910

B、2730

C、1000

D、3000

12、某項固定資產融資租賃，租賃開始日該資產公允價值為2 900萬元，最低租賃付款額現值為2 950萬元，承租人發生的初始直接費用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產的入賬價值為()萬元。www.tmdps.cn

A、2 900

B、2 950

C、2 906

D、2 956

13、B租賃公司為增值稅一般納稅人，2013年2月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬元，以融資租賃方式出租設備，取得租金收入128.7萬元，出租辦公樓取得租金收入144.3萬元。假定B公司動產租賃適用的稅率為17%，不動產租賃適用的增值稅稅率為11%，且以上收入均為含稅金額。該公司當月增值稅銷項稅額為()萬元。

A、27.B、37.68

C、45.9

D、60.2 14、2014年10月，某企業將自產的300臺加濕器作為福利發放給職工，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1500元，該企業適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業應確認的“應付職工薪酬”發生額為()元。

A、526500

B、450000

C、240000

D、316500

二、多項選擇題

1、A企業與B企業簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業預付貨款120 000元，一個月后，A企業將產品發往B企業，開出的增值稅專用發票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有()。

A、收到B企業預付貨款時應確認為預收賬款

B、A企業應在發出商品時確認收入200 000元

C、收到B企業預付貨款時應確認收入120 000元

D、A企業在發出商品時確認收入8 000元 www.tmdps.cn

2、企業發生的下列各項負債的利息支出，可以記入“財務費用”的有()。

A、籌建期間的長期借款利息

B、短期借款的利息

C、帶息應付票據的利息

D、應付債券的利息

3、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有()。

A、應付融資租入固定資產租賃費

B、應付經營租入固定資產租賃費

C、應付出租包裝物的押金

D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項

4、一般納稅人企業發生的下列各項業務中，屬于視同銷售行為，要計算增值稅銷項稅額的有()。

A、將自產的產品用于建造辦公樓

B、將自產的產品分配給股東

C、將外購的材料用于建造廠房

D、將自產的產品用于集體福利

5、下列關于應付賬款說法正確的有()。

A、企業預付賬款業務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業的預付賬款

B、在所購貨物已經驗收入庫，但發票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目

C、企業在購入資產時形成的應付賬款賬面價值是已經扣除了商業折扣和現金折扣后的金額

D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業外收入”科目

6、下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有()。

A、企業銷售應稅消費品應交納的消費稅計入營業稅金及附加

B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程 www.tmdps.cn

C、進口環節應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅

D、委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

7、下列各項中，應計入其他應付款的有()。

A、存入保證金

B、應付銷貨方代墊的運雜費

C、應付租入包裝物租金

D、到期無力支付的商業承兌匯票

8、下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有()。

A、生產經營期間發生的借款費用可能計入制造費用

B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

C、日常生產經營活動的借款利息計入財務費用

D、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本

9、“預收賬款”科目貸方登記()。

A、預收貨款的數額

B、企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額

C、收到購貨單位補付貨款的數額

D、退回購貨方多付貨款的數額

10、下列各項中，適用6%增值稅稅率的是()。

A、交通運輸業

B、租賃有形動產

C、研發和技術

D、信息技術

三、判斷題

1、增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。()www.tmdps.cn

2、企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目中。()

3、企業的出口產品按照規定退稅的，按照應收的退稅額計入企業的“營業外收入”科目中。()

4、企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途的(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算。()

5、經股東大會批準，企業對外宣告分配現金股利時，應確認一項負債。()

6、企業購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目中。()

7、預收賬款屬于流動負債，因此，如果企業不單設預收賬款，可以將預收賬款并入應付賬款科目核算。()

8、債券溢價或折價發行其實就是債券發行企業當時的收益或者損失。()

9、其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，包括應付經營租賃固定資產、租入包裝物等，但是不包括存入保證金。()

四、不定項選擇題

1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資2.4萬元。

(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資6萬元。

(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

(4)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.5萬元，市場售價為2萬元(不含增值稅)。

(5)月末，分配職工工資150萬元，其中在建工程人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。

(6)以銀行存款繳納職工醫療保險費10萬元。

(7)按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

(8)以現金支付職工李某生活困難補助0.2萬元。

(9)從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費2萬元。www.tmdps.cn

要求：根據上述資料回答下列第(1)～(5)題。

<1>、針對業務(1)～(3)，下列處理正確的是()。

A、業務(1)

借：管理費用2.貸：應付職工薪酬2.4

B、業務(2)

借：在建工程6

貸：應付職工薪酬6

C、業務(3)

借：管理費用貸：應付職工薪酬2

借：應付職工薪酬2

貸：累計折舊2

D、業務(3)

借：管理費用貸：累計折舊2

<2>、業務(4)的完整處理為()。

A、借：管理費用117

貸：應付職工薪酬117

B、借：應付職工薪酬117

貸：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

C、借：應付職工薪酬7貸：庫存商品75 www.tmdps.cn

D、借：主營業務成本7貸：庫存商品75

<3>、針對業務(5)、(6)，表述不正確的是()。

A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目

B、車間管理人員工資和企業行政管理人員工資都記入“管理費用”科目

C、專設銷售機構人員工資記入“銷售費用”科目

D、以銀行存款繳納職工醫療保險費不需要通過“應付職工薪酬”科目核算

<4>、對于業務(7)～(9)處理不正確的是()。

A、業務(7)

借：應付職工薪酬0.8

貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8

B、業務(8)

借：應付職工薪酬0.貸：庫存現金0.2

C、業務(9)

借：應付職工薪酬貸：其他應付款2

D、業務(9)

借：應付職工薪酬貸：其他應收款2

<5>、根據上述資料，甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發生額為()萬元。

A、155.B、113.C、103.4 www.tmdps.cn

D、145.4

2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”科目均無余額，該公司2013年到2014年發生有關經濟業務如下：

(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計息的長期借款300萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的生產設備。

(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬元。

(3)2014年7月1按面值發行500萬元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實際利率，發行債券所籌集資金于當日全部支出，用于購買廠房建造所需的工程物資，廠房預計兩年后達到預定可使用狀態。2014年該債券所產生的實際利息費用符合資本化條件。

(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。

(5)2014年11月1日，甲公司發行3年期分期付息到期一次還本債券100萬張，面值合計為1000萬元，票面利率為4.8%，實際利率為3%，收到價款1100萬元已存入銀行，用于日常生產經營。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、根據資料(1)，下列按月計提長期借款利息，會計處理正確的是()。

A、借：財務費用1.貸：長期借款—應計利息1.5

B、借：在建工程1.貸：應付利息1.5

C、借：財務費用1.貸：應付利息1.5

D、借：在建工程1.貸：長期借款—應計利息1.5

<2>、根據資料(2)，該公司7月31日預提短期借款利息正確的是()。

A、短期借款增加0.6萬元

B、應付利息增加0.6萬元 www.tmdps.cn

C、財務費用增加0.6萬元

D、銀行存款減少0.6萬元

<3>、根據資料(3)，該公司2014年12月31日計提債券半年利息的會計處理正確的是()。

A、應付利息增加15萬元

B、應付債券增加15萬元

C、財務費用增加15萬元

D、在建工程增加15萬元

<4>、根據資料(1)～(4)，2014年12月31日，資產負債表中填列項目正確的是()。

A、應付債券500萬元

B、短期借款200萬元

C、應付債券515萬元

D、長期借款221萬元

<5>、根據資料(5)，下列會計處理正確的是()。

A、2014年末應確認“財務費用”5.5萬元

B、2014年末應確認“財務費用”8萬元

C、2014年末應確認“應付利息”5.5萬元

D、2014年末應確認“應付債券——應計利息”8萬元

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 A

【答案解析】 本題的會計分錄：

借：待處置財產損溢11 70

貸：原材料1000 www.tmdps.cn

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1 702、【正確答案】 C

【答案解析】 生產線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進項稅額轉出。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 企業計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”。

6、【正確答案】 D

【答案解析】 本月尚未繳納的增值稅=5 100+51-1 700-1 000=2 451(萬元)。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，計入長期應付款中，選項C，計入應付賬款或短期借款中，選項D，計入應付職工薪酬中。

8、【正確答案】 B www.tmdps.cn

【答案解析】 本題考核經濟業務對負債的影響。選項A，使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C，開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D，用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應該記入“管理費用”，如果符合資本化條件的應該計入相關資產的成本中，所以C選項不對。

10、【正確答案】 D

【答案解析】(1)2012年7月1日發行債券

借：銀行存款 5 000

貸：應付債券——面值 5 000

(2)編制2012年12月31日

借：在建工程/財務費用 150

貸：應付利息 150(5 000×6%/2)

(3)編制2013年12月31日

借：在建工程/財務費用 300

貸：應付利息 300(5 000×6%)

(4)2013年12月31日應付債券賬面余額=5 000(萬元)。

11、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核具有融資性質的延期付款購買資產的核算。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。即該設備的入賬價值為其購買價款的現值2730萬元。

12、【正確答案】 C www.tmdps.cn

【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產的入賬價值=租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906(萬元)。

13、【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅銷項稅額=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%+144.3/(1+11%)×11%=60.2(萬元)。

14、【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核以自產產品發放福利的處理。應確認的應付職工薪酬=300×1500×(1+17%)=526500(元)。

借：應付職工薪酬526500

貸：主營業務收入450000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)76500

借：主營業務成本240000

貸：庫存商品240000

二、多項選擇題

1、【正確答案】 CD

【答案解析】 收到預付款時：

借：銀行存款

000

貸：預收賬款

000

實際銷售時：

借：預收賬款

000

銀行存款

000

貸：主營業務收入

200 000 www.tmdps.cn

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34 000

借：主營業務成本

000

貸：庫存商品

0002、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。

3、【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。

4、【正確答案】 BD

【答案解析】 企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“應付股利”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。

5、【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。

6、【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，進口環節應交的消費稅計入所購物資的成本;選項D，委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。

7、【正確答案】 AC www.tmdps.cn

【答案解析】 應付銷貨方代墊的運雜費記入到“應付賬款”科目;到期無力支付的商業承兌匯票轉到“應付賬款”科目。故答案選AC。

8、【正確答案】 ACD

【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。

9、【正確答案】 AC

【答案解析】 “預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收貨款的數額和退回購貨方多付貨款的數額。

10、【正確答案】 CD

【答案解析】 交通運輸業適用11%稅率，租賃有形動產適用17%稅率。

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【答案解析】 增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。

2、【正確答案】 錯

【答案解析】 企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入該項物資的成本。

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

4、【正確答案】 對 www.tmdps.cn

5、【正確答案】 對

【答案解析】 企業向股東宣告的現金股利，應將其轉入流動負債“應付股利”科目中。

6、【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核負債的具體核算。按照企業會計準則的規定，企業購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應分情況處理。在貨物和發票賬單同時到達的情況下，應按發票賬單確定的金額，確認為一筆負債;在貨物到達而發票賬單未到的情況下，期末在資產負債表上按照估計的金額確認為一筆負債，待下月初做相反分錄予以沖回。

7、【正確答案】 錯

【答案解析】 預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 債券溢價或折價不是債券發行企業的收益或損失，而是發行債券企業在債券存續期內對利息費用的一種調整。

9、【正確答案】 錯

【答案解析】 其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，包括應付經營租賃固定資產、租入包裝物、存入保證金等。

四、不定項選擇題

1、【正確答案】 AC

【答案解析】 有關業務如下：

業務(1)： www.tmdps.cn

借：管理費用2.貸：應付職工薪酬2.4

業務(2)：

借：長期待攤費用6

貸：應付職工薪酬6

業務(3)：

借：管理費用(0.08×25)貸：應付職工薪酬2

借：應付職工薪酬2

貸：累計折舊2

注意：以經營租賃方式租入的生產線進行改良支出，通過長期待攤費用進行核算。

【正確答案】 ABD

【答案解析】 業務(4)分錄為：

借：管理費用117

貸：應付職工薪酬117

借：應付職工薪酬117

貸：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業務成本7貸：庫存商品75

注意：企業自產產品用于職工福利，視同銷售，確認收入和銷項稅額。

【正確答案】 BD

【答案解析】 業務(5)

借：在建工程105 www.tmdps.cn

制造費用15

管理費用20

銷售費用10

貸：應付職工薪酬150

業務(6)

借：應付職工薪酬10

貸：銀行存款10

【正確答案】 C

【答案解析】 業務(7)

借：應付職工薪酬0.8

貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8

業務(8)

借：應付職工薪酬0.2

貸：庫存現金0.2

業務(9)

借：應付職工薪酬2

貸：其他應收款2

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司6月份確認的應付職工薪酬科目發生額=2.4+6+2-2+117-117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬元)。

其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認職工薪酬，-2為計提累計折舊計入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應付職工薪酬，-117為借方應付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。

2、【正確答案】 A www.tmdps.cn

【答案解析】 本題考核長期借款利息的處理。借入長期借款的分錄：

借：銀行存款300

貸：長期借款300

此項長期借款是到期時一次還本付息，計提的利息通過“長期借款—應計利息”科目核算，該長期借款購入的是不需要安裝的設備，所以計提利息記入“財務費用”科目。

按月計提長期借款利息分錄如下：

借：財務費用(300×6%/12)1.5

貸：長期借款—應計利息1.5

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業務(2)的分錄為：

借入短期借款：

借：銀行存款200

貸：短期借款200

預提短期借款月利息：

借：財務費用(200×3.6%/12)0.6

貸：應付利息0.6

【正確答案】 BD

【答案解析】 因為是在建造期間發生的利息費用，符合資本化條件，所以通過在建工程進行核算。分錄為：

發行債券：

借：銀行存款500

貸：應付債券—面值500

計提債券半年利息：

借：在建工程(500×6%/12×6)15

貸：應付債券—應計利息15 www.tmdps.cn

【正確答案】 C

【答案解析】 應付債券項目列示金額=500+15=515(萬元);根據資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經償還短期借款，所以短期借款項目列示金額為0元;2013年3月31日借入長期借款，到2014年12月31日，共計提9+12=21個月的利息，計提的利息在“長期借款—應計利息”科目核算，直接影響長期借款的賬面價值，“長期借款—應計利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬元)，長期借款的賬面價值300+31.5=331.5(萬元)，但長期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產負債表中，此長期借款的期限不到一年，應在“一年內到期的非流動負債”項目填列，所以長期借款項目列示的金額為0元。

【正確答案】 A

【答案解析】 2014年末應計提2個月的利息，實際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬元)，計入財務費用;票面利息=1000×4.8%=8(萬元)，應記入“應付利息”科目。

第三篇：2011初級會計實務（范文模版）

2011年初級會計實務模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經過政府財政部門批準可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應當實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業財務會計的相關規定。代理記賬是一項合法的社會服務工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據規定，國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應當實行代理記賬。

2、某企業2005年發生虧損1000萬元，預計企業2006～2012年每年可以獲得生產經營所得150萬元，根據稅法規定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設此企業每年均無納稅調整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業所得稅稅前彌補虧損的規定。納稅人發生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關指標比率分析法是通過計算（）的相對數，借以考察經濟業務相對經濟效益的一種分析方法。

A．連續若干期相同指標之間

B．某項指標的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關指標之間 D．實際數與計劃數之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。

A．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符

D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務程序的主要區別在于登記總賬的依據不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序是根據匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序是根據科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務處理程序應共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權責發生制 PDF 文 原則，本月實現的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權責發生制原則，當期發生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。

6、某企業向某汽車生產廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設計、改裝等其他相關費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業 2004年1月1日購入固定資產買價300000元，運輸費6000元，安裝調試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產預計殘值收入5000元，預計使用5年，如果企業采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業應提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業應計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據我國《會計法》的規定，單位內部會計監督的主體是指（）。A．監事會

B．本單位的會計機構和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務所

D．本單位的內部審計機構及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內部會計監督。各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

9、下列銀行支付結算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據企業會計制度規定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產生的勞務供應的款項。

10、下列各項，適用3%營業稅稅率的是（）。A．金融保險業 B．房地產業 C．文化體育業 D．服務業

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業稅稅率。金融保險業與銷售不動產、服務業均適用5%的營業稅稅率交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業均適用3%的稅率。

11、下列企業為2008年成立的新企業，相關辦稅人員對于企業所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術企業，適用15%的稅率 C．當年應納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業依法應當繳納預提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業適用所得稅稅率的規定。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和項目，規定了兩檔優惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。新企業所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰爭

D．發行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據有關法律制度的規定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務總監 C．財務經理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的人員。根據《會計法》的規定，單位負責人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權，投資時B公司可辨認凈資產的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本20萬元，預計還將發生成本10萬元。該項勞務2007應確認的勞務收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當年應確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業發生的下列業務中，應將其進項稅額轉出的是（）。A．將外購的原材料用于生產加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產的產成品用于職工福利

D．將自產的產成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業購進的貨物、在產品或產成品等發生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應轉入有關科目。

20、某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25 其他應收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在網校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經濟業務在一般納稅企業要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產產品用于集體福利設施建設

B．以庫存商品對外投資

C．將自產產品對外捐贈

D．庫存商品發生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應計交銷項稅；選項D應計入進項稅額轉出。

22、對固定資產計提折舊時，能體現謹慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內容，而加速折舊法正是體現了謹慎性原則。

23、下列各項中，企業能夠確認為資產的有（）。A．經營性租出的設備

B．經營租入的設備

C．已收到發票，但尚未到達企業的原材料

D．已經簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。B是企業并不擁有或控制的；D不是企業過去的交易和事項。

24、企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A．營業稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務處理程序是（）。A．均應編制原始憑證

B．均應編制記賬憑證

C．均應編制匯總記賬憑證

D．均應設置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內部關系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

B．資產類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

C．權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

27、產品生產成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產品生產成本表 B．按費用項目反映的產品生產成本表 C．按產品品種反映的產品生產成本表 D．按成本項目反映的產品生產成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產品生產成本表是反映企業在報告期內生產的全部產品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產品種類反映。

28、資產負債表中的項“一年內到期的款”應當根據下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應付債券

B．應付賬款

C．長期借款

D．長期應付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券。一年內到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計建賬時進行。總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結轉本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務!發生時間規定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天： B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務發生時間。選項A錯誤是因為進口應稅消費品的納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項C錯誤是因為委托加工應稅消費品的納稅義務發生時間為納稅人提貨當天；選項D錯誤是因為采用預收貨款結算方式的納稅義務發生時間為發貨當天，故應選擇ACD。

32、根據《消費稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人自產自用的應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產非應稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應繳納消費稅。

33、采用在產品按固定成本計價時應具備的條件是（）。A．月末在產品數量大，但較穩定

B．月末在產品數量大且不穩定 C．月末在產品數量較小

D．月初、月末在產品數量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產品生產成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據生產特點和管理要求，企業一般可以設立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業的工資總額都應計入產品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產品成本。

37、在計算營業稅應納稅額時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業額超過起征點的，應就其全部營業額計征營業稅。

38、企業采用委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業對其他單位的長期股權投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務和經營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業長期投權投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現金股利，屬于被投資單位接受投資后產發生的累積凈利潤的分配額，則應確認投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業應根據銀行存款余額調節表來調整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調節表只起到核對賬目的作用，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務處理程序，能夠反映賬戶之間的對應關系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應關系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月經稅務機關核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業2006年8、9月的應(征)退稅。

【答案】8月份應納稅情況：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當期應納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額 該企業當期應退稅額＝30(萬元)當期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當期應納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額，即該企業應退稅額＝l5(萬元)(7)當期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關規定，20×7年6月MBM公司為其自主創新的高新技術一洗衣機節水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經審核，20×7年7月政府批準撥付甲企業貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關會計處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業外收入

500 000

48、某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月發生如下經濟業務：(1)購進一批生產用的食用植物油，取得專用發票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農業生產者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。

【答案】當期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發生以下經濟業務：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發票且已通過認證。兩張專用發票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發票。

(2)批發銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當期應繳納的增值稅。

【答案】(1)當期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當期應納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關系的。

(2)采取委托銀行收款結算方式的，增值稅納稅義務發生時間為發出貨款并辦妥托收手續的當天，與是否收到貨款無關，因此l8萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風帆公司2007年至2009年有關投資業務如下：

(1)風帆公司2007年2月1目取得B公司發行的股票5萬股，作為交易性金融資產，每股公允價值l0元，含已宣告末發放的現金股利0.1元/股，3天后收到現金股利。

(2)風帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產。

(3)2007年12月31日，風帆公司領取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續稅費700元。

(5)2008年2月2日，風帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續稅費1000元。

要求：編制風帆公司交易性金融資產、對D公司長期股權投資有關業務會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產有關業務會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產－成本(B公司)495000

應收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現金股利： 借：銀行存款5000

貸：應收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應收利息6000 借：應收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應收股利l200000

貸：長期股權投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目；

(2)假設沒有納稅調整事項，計算確認當期所得稅費用，結轉所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉入“利潤分配”科目；

(4)企業按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發放現金股利；(5)結轉利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業務收入2000

其他業務收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業務成本 1360

其他業務成本280

營業稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務費用24

資產減值損失70

營業外支出80(2)企業的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應交稅費－應交所得稅l75 將所得稅費用轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5

第四篇：2012會計職稱《初級會計實務》知識點總結：行政事業單位的負債

2012會計職稱《初級會計實務》知識點總結：行政事業單位的負債

一、借入款項

事業單位的借入款項，是指事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。其核算特點：一般不預計利息支出，實際支付利息時，為開展專業業務活動及其輔助活動而借入的款項所發生的利息，計入事業支出；為開展經營活動而借入的款項所發生的利息，計入經營支出。

二、應繳款項

事業單位的應繳款項包括按財政部門規定應繳預算的資金（應繳預算款）、應繳財政專戶的預算外資金（應繳財政專戶款）、按稅法規定應繳納的相關稅費（應交稅金）等。

1.應繳預算款

事業單位的應繳預算款，是指事業單位按規定取得的應繳入財政預算的各種款項。應繳預算款項主要包括事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。事業單位應當設置“應繳預算款”科目，核算各項應繳預算款的收取和上繳情況，該科目期末貸方余額反映應繳未繳數（年終該科目應無余額）。取得應繳預算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳預算款”科目，上繳時，借記“應繳預算款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.應繳財政專戶款

事業單位的應繳財政專戶款，是指事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。

事業單位應當設置“應繳財政專戶款”科目，核算各項應上繳財政專戶的預算外資金的收取和上繳情況，該科目期末貸方余額反映應繳未繳數（年終該科目

應無余額）。收到應繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶”科目；上繳財政專戶時，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。

第五篇：會計實務PPT例題

第一章 資產

第一節 貨幣資金

【例題1·單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入（）。（2005年）

A.財務費用

B.管理費用

C.營業費用

D.營業外支出 【答案】B 【解析】企業現金清查中的現金短缺，屬于無法查明的其他原因的，計入管理費用。

【例題2·單選題】企業在進行現金清查時，查出現金溢余，并將溢余數記入“待處理財產損溢”科目。后經進一步核查，無法查明原因，經批準后，對該現金溢余正確的會計處理方法是（）。（2004年）

A.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目

B.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收入”科目

C.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目

D.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目 【答案】B 【例題3·多選題】下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。（2008年）A.企業開出支票，銀行尚未支付 B.企業送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知 D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】選項A企業開出支票的同時在賬簿上已經記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少；選項C銀行已經記錄了銀行存款的增加，而企業尚未記錄這筆存款的增加；選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

【例題4·判斷題】企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（）（2007年）【答案】×

【解析】銀行存款余額調節表不能作為記賬的依據。

【例5·單選】下列不通過“其他貨幣資金”核算的是（）。（2006年）A.信用證保證金存款B.備用金C存出投資款 D.銀行本票存款 【答案】B 【例6·計算分析】2009年1月20日，甲公司委托某證劵公司（關鍵點）從上海證劵交易所購入A上市公司股票10 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票在購買日的公允價值為10 000 000元。甲公司會計分錄： 向證券公司換出資金時：

借：其他貨幣資金——存出投資款000 000

貸：銀行存款000 000 購買股票時：

借：交易性金融資產——成本000 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款000 000 【例7·計算分析】2009年1月20日，甲公司從上海證劵交易所購入A上市公司股票10 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為10 000 000元。

借：交易性金融資產——成本000 000

貸：銀行存款000 000

【例8·單選】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。（2011年）

A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目 【答案】B

【解析】企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應通過其他貨幣資金科目核算。

【例題9·多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（）。（2010年）

A.企業持有的3個月內到期的債券投資

B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的款項 【答案】BCD

【解析】3個月內到期的債券投資不屬于其他貨幣資金，而是屬于現金等價物。第二節 應收及預付款項

【例1·多選】下列屬于應收款項的有（）。A.應收票據

B.應收賬款

C.其他應收款

D.預收賬款 【答案】ABC 【解析】預收賬款屬于負債，不屬于應收款項。

【例2·單選】某企業持有一張2003年2月28日簽發、期限為3個月的商業匯票。該匯票的到期日為（）。（2003年）

A.5月28日

B.5月29日

C.5月30日

D.5月31日 【答案】D 【例題3·綜合題】甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年甲公司發生的交易或事項如下：（1）～（8）略；

（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。要求：編制甲公司上述第（9）項交易或事項的會計分錄。（2008年綜合題部分）答案：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

5.1 貸：應收票據

銀行存款

3.1 【例題4·多選題】下列各項中，應列入資產負債表“應收賬款”項目的有（）。（2011年）A.預付職工差旅費

B.代購貨單位墊付的運雜費 C.銷售產品應收取的款項 D.對外提供勞務應收取的款項 【答案】BCD 【解析】預付職工差旅費計入其他應收款。

【例題5·單選題】某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。（2007年）

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 【答案】D 【解析】該企業確認的應收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬元）。

【例題6·多選題】企業因銷售商品發生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）。（2004年）

A.銷售商品的價款

B.增值稅銷項稅額

C.代購貨方墊付的包裝費

D.代購貨方墊付的運雜費 【答案】ABCD 【例題7·計算分析題】甲公司采用托收承付結算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅51 000元，以銀行存款代墊運雜費6 000元，代墊包裝費3 000元，已經辦理托收手續，該批商品成本為200 000元。要求：編制相應會計分錄。借：應收賬款

360 000

貸：主營業務收入

300 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

000

銀行存款000 借：主營業務成本

200 000

貸：庫存商品

200 000 【例題8·計算分析題】甲公司在2010年12月28日向乙公司銷售100件商品，每件商品100元，提供10％的商業折扣，增值稅稅率為17％。要求：編制相應會計分錄。（假定不考慮銷售成本）

（12月28日銷售實現時，按銷售總價確認收入）

借：應收賬款

530

貸：主營業務收入000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)530 【解析】存在商業折扣，銷售企業計算增值稅銷項稅額應當按照扣除商業折扣后的金額計算，同時企業應收賬款的入賬價值直接以扣除商業折扣后的金額入賬，商業折扣不影響應收賬款的入賬價值。

【例題9·多選題】下列各項，構成應收賬款入賬價值的有（）。（2006年）A.賒銷商品的價款

B.代購貨方墊付的保險費 C.代購貨方墊付運雜費 D.銷售貨物的商業折扣 【答案】ABC 【解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構成應收賬款的入賬價值。而銷售貨物發生的商業折扣直接扣除，不構成應收賬款的入賬價值。

【例題10·計算分析題】甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，所需支付的款項總額為50000元。按照合同規定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。要求：做出相應的賬務處理。（1）預付50%的貨款時：

借：預付賬款——乙公司

25000

貸：銀行存款

25000（2）收到乙公司發來的5000噸材料，驗收無誤，增值稅專用發票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補付所欠款項33500元。借：原材料

50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

8500

貸：預付賬款——乙公司

58500（按照材料和增值稅的合計金額沖減）

借：預付賬款——乙公司

33500

貸：銀行存款

33500 【例11·多選】應在其他應收款進行核算的有（）。

A.應收的出租包裝物租金

B.租入包裝物支付的押金 C.應收的賠款

D.企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費 【答案】ABC 【解析】選項D應當在應收賬款科目中核算。

【例題12·單選題】某企業“壞賬準備”的年初余額為4000元，“應收賬款”和“其他應收款”的年初余額分別為30000元和10000元。當年不能收回應收賬款2000元確認壞賬損失?！皯召~款”和“其他應收款”的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業年末的壞賬提取比例為10%.該企業年末應提取的壞賬準備為（）元。（2003年）A.1000

B.3000

C.5000

D.7000 【答案】C 【解析】壞賬準備的計提基數為“應收賬款”和“其他應收款”科目余額之和，當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為：（50000+20000）×10%＝7000（元）。年初壞賬準備余額4000元，本年發生壞賬損失2000元，因此壞賬準備科目余額為貸方（計提前余額）4000-2000＝2000（元），計提壞賬準備后，壞賬準備科目年末余額為7000元，在本年應計提壞賬準備7000-2000＝5000（元）。

【例題13·單選題】企業已計提壞帳準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是（）。（2010年）

A．借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目

B．借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目

C．借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目

D．借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目 【答案】C

【解析】對于企業計提的壞賬準備的應收賬款確實無法進行收回，進行轉銷的時候，所做的分錄為：借記壞賬準備，貸記應收賬款。所以答案應該選擇選項C?！纠}14·多選】下列各項，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。（2008年）

A.計提壞賬準備 B.收回應收賬款

C.轉銷壞賬準備 D.收回已轉銷的壞賬 【答案】ABD 【解析】轉銷壞賬準備時，借方登記壞賬準備，貸方登記應收賬款，不會影響應收賬款賬面價值發生變化。

【例題15·多選題】下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（）。（2006年）A.收回應收賬款

B.收回已轉銷的壞賬 C.計提應收賬款壞賬準備

D.將應收票據轉入應收賬款 【答案】ABCD 【解析】A收回應收賬款使應收賬款的賬面余額減少，則應收賬款的賬面價值發生變化；B收回已轉銷的壞賬，使壞賬準備金額減少，則應收賬款的賬面價值發生變化；C計提壞賬準備，使壞賬準備金額增加，則應收賬款的賬面價值發生變化；D結轉到期不能收回的應收票 據，將應收票據的賬面余額轉入應收賬款，則應收賬款的賬面價值發生變化?！窘忉尅繎召~款的轉銷與應收賬款減值轉回的區別：

實際發生壞賬的時候，稱為應收賬款的轉銷；應收賬款的價值回升，稱為應收賬款減值準備的轉回。

第三節交易性金融資產

【例題1·單選】某企業購入W上市公司股票180萬股，劃分為交易性金融資產，共支付款2 830 萬元，包括已宣告但尚未發放現金股利126萬元。另支付交易費4萬元。該交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。（2007年）

A.2 700

B.2 704

C.2 830

D.2 834 【答案】B 【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2 830-126=2 704（萬元）。相關的賬務處理：

借：交易性金融資產——成本

704

應收股利

126

投資收益

貸：銀行存款834 或：借：交易性金融資產——成本

704

應收股利

126

貸：銀行存款

830 借：投資收益

貸：銀行存款【例題2·單選】甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發行股票100萬股，共支付價款860萬元，包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年10月10日購入該交易性金融資產的入賬價值為（）。

A.860萬元

B.840萬元

C.844萬元

D.848萬元 【答案】B 【解析】該交易性金融資產入賬價值=860-4-100×0.16＝840（萬元）。

【例題3·判斷題】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（）（2009年）【答案】×

【解析】為取得交易性金融資產發生的交易費計入投資收益。

【例題4·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用l5萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4％(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。（2009年）

A.25

B.40

C.65

D.80 【答案】A 【解析】2008年該項交易性金融資產應確認的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬元）。相關的賬務處理：

借：交易性金融資產——成本

060

應收利息

投資收益

貸：銀行存款

收到價款中包含的應收未收利息：

借：銀行存款

貸：應收利息

確認半年的利息：

借：應收利息

40（2 000×4%×1/2）

貸：投資收益

【例題5·計算分析題】2009年1月1日某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。2009年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為2904萬元；2010年12月31日該交易性金融資產的公允價值為2804萬元。（假定不考慮持有期間分得的現金股利）

要求：編制上述業務的會計分錄。

賬務處理：借：交易性金融資產—成本

704

應收股利

126

投資收益

貸：銀行存款834 2009年12月31日：

借：交易性金融資產——公允價值變動

200

貸：公允價值變動損益

200 2009年12月31日賬面余額=2704+200=2904(萬元)2010年12月31日：

借：公允價值變動損益

100（2 904-2 804）

貸：交易性金融資產—公允價值變動 100（2 904-2 804）2010年12月31日賬面余額=2704+200-100=2804(萬元)【例題6·單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3 000萬元；前該金融資產的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。（2011年）

A.200

B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】甲公司對該交易性金融資產應確認的投資收益=3000-2500=500（萬元）借：銀行存款

000

貸：交易性金融資產——成本500

——公允價值變動

300

投資收益

200 借：公允價值變動損益

300

貸：投資收益

300 投資收益總額=200+300=500（萬元），（將涉及到的投資收益簡單加總即可）。【例題7·計算分析】甲公司2009年7月1日購入乙公司2009年1月1日發行的股票200股，每股市價10元，支付價款為2 000元，另支付交易費用150元。2009年12月31日，該股票市價為12元。2010年3月宣告現金股利500元，2010年4月收到現金股利，2010年5月1日甲公司以每股15元的價格將該股票出售（甲公司持有乙公司股票作為交易性金融資產核算）。要求：編制甲公司與上述業務的相關的會計分錄。（1）計算該交易性金融資產整個持有期間實現的投資收益:（-交易費用）+持有期間（投資收益，股利）+處置時的投資收益（處置收款與資產賬面價值之間的差額）+結轉的投資收益（公允價值變動結轉至投資收益的金額）=-150+500+600+400=1 350（元）

或：總現金流入（3 000+500）減去總的現金流出（2 150）=1 350（元）。（2）計算交易性金融資產整個持有期間對當期損益（利潤）的影響

（-交易費用）+持有期間（投資收益，股利）+持有期間的公允價值變動+處置時的投資收益（處置收款與資產賬面價值之間的差額）=-150+500+400+600+400-400=1 350（元）

說明：借記“公允價值變動損益”貸記“投資收益”并不會對當期損益有影響，因為兩者均屬于損益類科目屬于損益的此增彼減。

（3）計算對處置時點投資收益的總額

處置時的投資收益（處置收款與資產賬面價值之間的差額）+結轉的投資收益（公允價值變動結轉至投資收益的金額）=600+400=1 000（元）

（4）計算處置時對當期損益的影響：

處置時投資收益（處置收款與資產賬面價值之間的差額）=600（元）借：交易性金融資產——成本

000

投資收益

150

貸：銀行存款

2009年12月31日

借：交易性金融資產——公允價值變動

400

貸：公允價值變動損益

400 2010年3月

借：應收股利

500

貸：投資收益

500 2010年4月

借：銀行存款

500

貸：應收股利

500 2010年5月1日

借：銀行存款

000

貸：交易性金融資產——成本

000

——公允價值變動

400

投資收益

600 借：公允價值變動損益

400

貸：投資收益

400 第四節 存貨

【例1·判斷】已完成銷售手續、購買方在當月尚未提取的產品，銷售方應作為本企業庫存商品核算。（）（2009年）【答案】× 【解析】這種情況下企業已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業的資產。【例題4·單選題】下列稅金中，不計入存貨成本的是（）。（2011年）A.一般納稅企業進口原材料支付的關稅 B.一般納稅企業購進原材料支付的增值稅 C.小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅 【答案】B 【解析】一般納稅企業購進原材料支付的增值稅計入應交稅費—應交增值稅（進項稅額）的借方，不計入存貨成本。

【例題5·單選題】某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3 500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。（2008年）A.50

B.51.81

C.52

D.53.56 【答案】D 【解析】（2 060×50＋3 500＋620）/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。

【例題6·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。（2007年）

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25 【答案】A 【解析】某企業為增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不應計入存貨的成本中，但是包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，不應計入存貨的采購成本中。如果是包裝費則計入外購存貨的成本。因此材料的采購成本=25+2=27（萬元）。借：原材料

應交稅費－應交增值稅

4.25

其他應收款

貸：銀行存款

33.25 【例7·判斷】商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期損益。（）（2009年）【答案】√

【例題8·判斷題】委托加工的物資收回后用于連續生產的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）（2011年）【答案】×

【解析】 如果收回的加工物資用于繼續加工的，由受托方代收代繳的消費稅應先記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方（關鍵點），按規定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

【例9·單選】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后直接用于銷售。甲公司支付款項應編制的會計分錄是（）。（2010年）A.借：委托加工物資

264

貸：銀行存款

264 B.借：委托加工物資

230

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

264 C.借：委托加工物資

200

應交稅費

貸：銀行存款

264 D.借：委托加工物資

264

貸：銀行存款

200

應交稅費

【答案】B

【解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入“委托加工物資”成本。會計分錄為：

借：委托加工物資

230（200+30）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34

貸：銀行存款

264 【例10·單選】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品入賬價值為（）萬元。（2009年）

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)，委托加工物資收回后用于繼續加工應稅消費品的，其消費稅不計入存貨成本，記入“應交稅費—應交消費稅”科目。借：委托加工物資

216

應交稅費—應交增值稅

1.02

—應交消費稅

貸：銀行存款

241.02 【例11·單選】甲公司為小規模納稅人，乙公司為增值稅一般納稅人，甲委托乙加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。不考慮其他相關稅費，甲收回該半成品的入賬價值為（）萬元。

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】B 【解析】甲收回該半成品的入賬價值=210+6+1.02=217.02(萬元)，收回后用于繼續加工應稅消費品的，其消費稅不計入存貨成本，記入“應交稅費—應交消費稅”。借：委托加工物資

217.02（210+6+1.02）

應交稅費—應交消費稅

貸：銀行存款

241.02 【例12·單選】下列會計處理，不正確的是（）

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發生時計入當期損益 B.增值稅小規模納稅人購入材料支付的增值稅進項稅額計入存貨采購成本 C.設計產品發生的設計費用通常應計入存貨成本

D.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本

【答案】C 【解析】企業設計產品發生的設計費用通常應計入當期損益（銷售費用）。【例13·單選】某企業用先進先出法計算發出原材料成本。9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發出500千克。9月份發出成本為（）元。（2010年）

A．145 000

B．150 000

C．153 000

D．155 000 【答案】C 【解析】9月份甲材料發出成本=200×300+300×310=153 000（元）?！纠?4·單選】某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。（2008年）

A.10 000 B.10 500

C.10 600 D.11 000 【答案】D 【解析】庫存甲材料的實際成本=100×110=11 000（元）

【例15·單選】企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入400件，單位成本35元；3月20日購入400件，單位成本38元；當月共發出500件。3月發出甲材料成本為（）元。（2011年）

A.18 500

B.18 600

C.19 000

D.20 000 【答案】B 【解析】月末一次加權平均單價=（200×40+400×35+400×38）/(200+400+400)=37.2(元/件)；發出甲材料成本=37.2×500=18 600（元）

【例16·單選】某企業采用月末一次加權平均計算發出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月15日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。（2007年）

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000 【答案】C 【解析】全月一次加權平均單價=（200×100+300×110）/（200+300）=106（元）；月末庫存材料數量200+300-400=100（公斤）；甲材料庫存余額=100×106=10 600（元）

【例17·單選】某企業采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本130萬元，材料成本差異為節約20萬元。當月購入材料實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料計劃成本100萬元。當月領用材料實際成本（）萬元。(2010年)A.88

B.96

C.100

D.112 【答案】A 【解析】成本差異率=（-20-10）/（130+120）×100%=-12%，發出材料實際成本=100×(1-12%)=88（萬元）。

【例18·單選】某企業采用計劃成本核算。12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元；本月發出材料的計劃成本為1 600萬元。l2月31日結存材料的實際成本為（）萬元。（2009年）

A.798

B.800

C.802

D.1 604 【答案】C 【解析】材料成本差異率=（-6+12）/（400+2 000）×100%=0.25% 月底結存材料實際成本=（400+2000-1600）×（1+0.25%）=802（萬元）【例19·單選】某企業采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。（2007年）

A.超支5

B.節約5

C.超支15

D.節約15 【答案】A 【解析】材料成本差異率=[20+（110-120）]/（80+120）×100%=5%當月領用材料應負擔的材料成本差異=100×5%=5（萬元）（超支）。【例20·單選】某企業月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節約85萬元；當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。當月生產車間結存材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.45

B.10

C.85

D.40 【答案】B【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）×100%=-5%；

當月結存材料應負擔的材料成本差異=當月結存材料的計劃成本（250+550-600）×（-5%）=-10（萬元）。

【例21·判斷】企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（）【答案】√

【解析】發出材料應負擔的成本差異應當按期（月）分攤（關鍵點），不得在季末或年末一次計算。

【例題22·單選題】企業對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（）。

A.“制造費用”科目

B.“銷售費用”科目

C.“管理費用”科目

D.“其他業務成本”科目 【答案】B 【解析】隨同商品出售而不單獨計價的包裝物屬于企業在銷售過程中的促銷費用，所以記入銷售費用。【例23·計算分析】某商場采用毛利率法進行核算，2009年4月1日日用品存貨1800萬元，本月購進4000萬元，本月銷售收入4000萬元，銷售折讓500萬元，上季度該類商品毛利率為20%。要求：計算本期銷售商品的成本和月末庫存商品的成本?！敬鸢浮夸N售成本＝銷售凈額-銷售毛利 銷售凈額=4000-500=3500（萬元）銷售毛利=3500×20%=700（萬元）銷售成本=3500-700=2800（萬元）

或銷售成本=銷售凈額×（1-毛利率）=3500×（1-20%）=2800（萬元）期末存貨成本（關鍵點）＝期初存貨成本（已知）+本期購貨成本（已知）-本期銷售成本（計算）=1800+4000-2800=3000（萬元）

賬務處理：

借：主營業務成本

2800

貸：庫存商品

2800 【例題24·單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4 500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結存成本為()萬元。

（2011年）A.500

B.1 125

C.625

D.3 375 【答案】C

【解析】本期銷售成本=4500×（1-25%）=3375（萬元）；結存存貨成本=3500+500-3375=625（萬元）。

【例題25·單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為4 500萬元，當月購貨成本為1500萬元，當月銷售收入為5 500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為20%。2010年4月30日，本月銷售甲類商品的實際成本為()萬元。

A.1600

B.500

C.4400

D.4900 【答案】C

【解析】本期銷售成本=5500×（1-20%）=4400（萬元）。

【例題26·單選題】某商場采用售價金額核算法對庫存商品核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，本月銷售商品實際成本為（）萬元。（2008年）

A.46

B.56

C.70

D.80 【答案】B 【解析】商品進銷差價率＝〔（46-30）＋（54-40）〕/（46＋54）×100%＝30%；銷售商品應該結轉的實際成本＝80×（1-30%）＝56（萬元）,如題目要求計算期末結存商品實際成本，則期末結存商品實際成本=（46+54-80）×（1-30%）=14，或30+40-56=14（萬元）。

【例27·判斷】股份有限公司在財產清查時發現的存貨盤虧、盤盈，應于年末結賬前處理完畢，如確實尚未報經批準的，可先保留在“待處理財產損溢”中，批準后再處理。（2006）【答案】×

【例28·單選】企業對記入“待處理財產損溢”的存貨盤虧及毀損進行會計處理時，應計入管理費用的是（）。（2003年）

A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災害造成的存貨凈損失 C.應由保險公司賠償的存貨損失D.應由過失人賠償的存貨損失 【答案】A 【例29·單選】某增值稅一般納稅人，因自然災害毀損一批材料，成本16 000元，增值稅進項稅額2 720，收到保險公司賠款1 500元，殘料收入200元，批準后記入營業外支出的金額為（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400 【答案】C 借：待處理財產損溢

000

貸：原材料000 借：其他應收款——保險公司賠款

1500

原材料

200

貸：待處理財產損溢

700 借：營業外支出

300

貸：待處理財產損溢

300 【例30·單選】某企業3月31日，乙存貨實際成本100萬元，該存貨至完工估計還發生成本20萬元，估計銷售費用和稅費2萬元，售價110萬元。乙存貨月初“存貨跌價準備”余額為0，3月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。（2007年）A.-10

B.0

C.10

D.12 【答案】D【解析】成本=100萬元；可變現凈值=110-2-20=88（萬元）【例31·多選】與存貨相關會計處理表述中，正確的有（）。（2011）A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款 B.資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量 C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值沖減管理費用

D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備 【答案】ABCD 【解析】四個選項的說法都與存貨的相關會計處理相符。

【例32·計算分析】2008年，甲公司庫存A機器5臺，每臺成本5 000元，已提存貨跌價準備合計為6 000元。2009年，甲公司將5臺機器全部以每臺6 000元價格出售，增值稅稅率為17%，貨款未收到。要求：編制甲公司上述會計分錄?！敬鸢浮繎魅缦聲嬏幚恚海?）借：應收賬款

100

貸：主營業務收入000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）100（2）借：主營業務成本

000

貸：庫存商品

000 借：存貨跌價準備

000

貸：主營業務成本

000 【相關鏈接】計提存貨跌價準備的賬務處理：

借：資產減值損失000

貸：存貨跌價準備

000 第五節 持有至到期投資 第六節 長期股權投資

【例題1·單選】甲公司長期持有乙公司10%的股權，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009乙公司實現凈利潤2 000萬元，宣告發放現金股利1 200萬元。假定不考慮其他因素，2009年12月31日，甲公司該項投資賬面價值為（）萬元。(2010年)

A.1 300

B.1 380

C.1 500

D.1 620 【答案】A 【解析】采用成本法進行核算，乙公司實現凈利潤2 000萬元；宣布發放現金股利，借：應收股利，貸：投資收益，不影響長期股權投資賬面價值的變化，所以本題長期股權投資的賬面價值沒有發生變化。

【例2·多選】長期股權投資會計處理表述，正確的有（）。（2011年）

A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算

B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備

C.成本法下，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發放現金股利應享有的份額確認投資收益 【答案】ABD 【解析】選項A，對子公司的長期股權投資應采用成本法核算；選項B，處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備；選項C，成本法下，按被投資方分配的股利應享有的份額確認投資收益。

【例3?單選】 甲企業2010年1月1日，購入乙公司30%股份進行長期投資，采用權益法核算，支付價款15 900元，包含已宣告尚未發放的現金股利1 000元，另支付相關稅費100元，購入時被投資企業可辨認凈資產公允價值為60 000元，該長期股權投資的初始投資成本為（）元

A.14 900

B.15 900

C.15 000

D.18 000 【答案】D 【解析】長期股權投資的初始成本=15 900+100-1 000=15 000（元）；投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=60 000×30％＝18 000（元），初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，差額計入到初始投資成本，應當將差額3000元計入長期股權投資初始成本，并確認營業外收入。

【例題4·單選】2010年1月1日，甲公司以1 600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5 000萬元(與可辨認凈資產的公允價值相同)。乙公司2010實現凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。（2011年）A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698 【答案】 D【解析】1608+300×30%=1698（萬元）。

購入時：借：長期股權投資——成本

608

貸：銀行存款

608 長期股權投資初始投資成本大于投資時被投資單位所有者權益公允價值的份額，不調整長期股權投資的賬面余額。被投資單位實現凈利潤：

借：長期股權投資——損益調整

貸：投資收益

第七節 可供出售金融資產

第八節 固定資產和投資性房地產

【例題】下列稅金，應計入企業固定資產價值的有（）。（2003年）

A.房產稅

B.車船稅

C.車輛購置稅

D.購入固定資產交納的契稅 【答案】CD【解析】企業交納的房產稅、車船稅、印花稅計入管理費用

【例題11·判斷】企業采用出包方式建造固定資產時按合同規定向建造承包商預付的款項，應在資產負債表中列示為流動資產。（）【答案】×

【例題19·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2010年12月31日購入不需安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2011年應計提的折舊為（）萬元。

A．72

B．120 C．140.4 D．168.48 【答案】B 【解析】2011年應計提的折舊額為：360×5/15=120（萬元）。

【例題20·單選題】某企業2003年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數總和法計算折舊。該設備2005年計提的折舊額為（）萬元。（2006年）

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24 【答案】C 【解析】該設備應從2004年1月1日起開始計提折舊，2005年計提的折舊額為（90-6）×4/15=22.4（萬元）。

第九節 無形資產和其他資產