第一篇：管理費(fèi)用控制方法的要點(diǎn)有哪些

管理費(fèi)用控制方法的要點(diǎn)有哪些

管理費(fèi)用控制方法的要點(diǎn)有：

1、制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。

零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)，對每個費(fèi)用項(xiàng)目開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對各個項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。其五個步驟是：

首先劃分基層預(yù)算單位；

其次由企業(yè)提出總體目標(biāo)，然后各基層預(yù)算單位根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和自身的責(zé)任目標(biāo)出發(fā)，編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案，在方案中必須詳細(xì)說明提出項(xiàng)目的目的、性質(zhì)、作用，以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額；

再次基層預(yù)算單位按下達(dá)的“預(yù)算年度業(yè)務(wù)活動計(jì)劃”，確認(rèn)預(yù)算期內(nèi)需要進(jìn)行的業(yè)務(wù)項(xiàng)目及其費(fèi)用開支后，管理層對每一個項(xiàng)目的所需費(fèi)用和所得收益進(jìn)行比較分析，權(quán)衡輕重，區(qū)分層次，劃出等級，挑出先后；

接著根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的層次、等級和次序，按照預(yù)算期可動用的資金及其來源，依據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急次序，分配資金，落實(shí)預(yù)算；

資金分配方案確定后，就制定零基預(yù)算正式稿，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。執(zhí)行中遇有偏離預(yù)算的地方要及時(shí)糾正，遇有特殊情況要及時(shí)修正，遇有預(yù)算本身問題要找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以提高。

2、根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額法，同時(shí)與員工的銷售業(yè)績直接掛鉤，最大程度的降低費(fèi)用成本，控制定額費(fèi)用支出。限額報(bào)銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費(fèi)用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其費(fèi)用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費(fèi)。限額報(bào)銷法又分為逐項(xiàng)限制法和總額限制法兩種。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時(shí),住宿費(fèi)每晚不超過50元，每天生活補(bǔ)貼不超過20元等等。總額限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報(bào)銷的費(fèi)用總額，不得超過某一限額。至于各項(xiàng)費(fèi)用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過2000元等等。

3、分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體，建立必要的管理費(fèi)用開支授權(quán)審批制度：根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理任，企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開支審批制度。如報(bào)銷審批手續(xù)：費(fèi)用報(bào)銷審批流程：經(jīng)辦人填單→部門負(fù)責(zé)人審核→歸口部門負(fù)責(zé)人會簽→財(cái)務(wù)部門稽核員審核→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會簽→分管經(jīng)理/總會計(jì)師簽審→總經(jīng)理簽批→財(cái)務(wù)部門核算員制單→出納辦理報(bào)銷。如一些特別規(guī)定：實(shí)行事前控制的費(fèi)用支出，在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)附經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟恼埵净蛏暾垎巍?bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)一事一單，不得合并填報(bào)。公司董事會成員因工作需要住宿費(fèi)超過200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報(bào)銷等

4、對于已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報(bào)上級授權(quán)部門審批。

5、建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門，對費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核。如財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)經(jīng)營部門的某項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)超進(jìn)度，及時(shí)提出，并進(jìn)行考核扣分。

6、加強(qiáng)對費(fèi)用監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如檢查費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況等等。

7、管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計(jì)：定期編制管理費(fèi)用執(zhí)行情況分析表，通過比較費(fèi)用計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)，累計(jì)進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度率，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎懲依據(jù)，以便改進(jìn)未來工作。

第二篇：市場營銷部管理費(fèi)用控制管理辦法

首鋼福山資源集團(tuán)市場營銷部

內(nèi)部費(fèi)用管理辦法

為認(rèn)真貫徹落實(shí)集團(tuán)公司“成本管理年”活動精神，嚴(yán)格控制和降低本部門管理費(fèi)用。結(jié)合本部門實(shí)際，特制定本管理辦法。

一、招待費(fèi)用管理辦法

1、餐飲費(fèi)外出招待

（1）、部門經(jīng)理餐飲費(fèi)招待標(biāo)準(zhǔn)一般不得超過800元/餐。（2）、部門副經(jīng)理餐飲費(fèi)招待一般不得超過500元/餐；副經(jīng)理招待時(shí)必須提前請示部門經(jīng)理，經(jīng)部門經(jīng)理同意并報(bào)綜合科登記，月底報(bào)銷費(fèi)用時(shí)以綜合科登記為憑據(jù)。

（3）、科長及科長以下人員一般不得報(bào)銷招待費(fèi)，如因特殊情況需提前請示分管領(lǐng)導(dǎo)和部門經(jīng)理同意，并報(bào)綜合科登記，月底報(bào)銷費(fèi)用時(shí)以綜合科登記為憑據(jù)。招待標(biāo)準(zhǔn)一般不得超過300元/餐。

2、聯(lián)盛酒店餐飲招待

凡需在聯(lián)盛酒店招待就餐的，一律提前請示部門經(jīng)理，經(jīng)部門經(jīng)理同意后，由部門經(jīng)理通知綜合科預(yù)約餐位，否則費(fèi)用自負(fù)。招待標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行上款。

3、超市煙酒的領(lǐng)用

（1）、煙酒的領(lǐng)用統(tǒng)一在綜合科。領(lǐng)用前須填報(bào)“業(yè)務(wù)招待領(lǐng)用單”，經(jīng)分管副經(jīng)理和經(jīng)理簽字同意，并報(bào)綜合科登記后方可領(lǐng)用。（2）、煙酒等招待物品只允許綜合科專人統(tǒng)一在聯(lián)盛超市采購，其他科室和個人不得私自在聯(lián)盛超市和其他商店購買，否則一律不予報(bào)銷。

二、住宿費(fèi)用管理辦法

1、省內(nèi)省外按同一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。部門經(jīng)理住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)380元/天，補(bǔ)助80元/天；副經(jīng)理住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)300元/天，補(bǔ)助60元/天；科長及科長以下人員住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)200元/天；差旅補(bǔ)助50元/天。

2、員工出差必須提前一天填報(bào)“員工出差申報(bào)卡”，經(jīng)部門經(jīng)理簽字同意后方可出差，申報(bào)卡存根聯(lián)交綜合科登記和考勤，財(cái)務(wù)聯(lián)同報(bào)銷票據(jù)一并報(bào)銷，否則不予辦理。

3、長期在外有固定租房的駐站人員，不允許報(bào)銷當(dāng)?shù)刈∷拶M(fèi)；在其它地方確需住宿的須請示分管領(lǐng)導(dǎo)和部門經(jīng)理，方可住宿。部門科長及科長以下業(yè)務(wù)人員前往該類辦事處，不允許報(bào)銷當(dāng)?shù)刈∷拶M(fèi)，三、交通費(fèi)用管理辦法：

1、部門內(nèi)所有員工出差一律不允許乘坐飛機(jī)，一般應(yīng)坐火車、公共汽車，部門副經(jīng)理以上可乘一等座，科長及科長以下人員應(yīng)坐二等座。

2、帶車出差人員不得再報(bào)銷如出租、汽油等交通費(fèi)。不帶車出差人員和駐外人員只允許乘坐城市公共交通工具（地鐵、公交、輕軌），原則上不允許打出租。

3、部門人員原則上不予報(bào)銷油費(fèi)，確因部門車輛有限，需要私用車時(shí)，須征得部門經(jīng)理同意，綜合科登記后，按季度單獨(dú)報(bào)銷。

四、電話費(fèi)手機(jī)費(fèi)管理辦法：

電話費(fèi)手機(jī)費(fèi)使用定額封頂，超支不補(bǔ)的管理辦法。

1、科室電話費(fèi)定額200元/部。

2、手機(jī)費(fèi)定額：經(jīng)理500元/月；副經(jīng)理400元/月；科長（含辦事處負(fù)責(zé)人）300元/月；駐站人員（含業(yè)務(wù)員）150元/月；磅房負(fù)責(zé)人100元/月；票據(jù)管理員（含科室管理員）100元/月。

所有享受手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷的員工必須保證24小時(shí)開機(jī)。

五、辦公費(fèi)用管理辦法：

1、辦公用品領(lǐng)用，基層實(shí)行負(fù)責(zé)人領(lǐng)用登記制度，科室實(shí)行個人實(shí)名登記制度，履行簽字手續(xù)。每月月底計(jì)價(jià)計(jì)件公布單位和個人領(lǐng)用費(fèi)用。

2、倡導(dǎo)勤儉節(jié)約，開展降耗競賽。對每月最低消耗的科室和個人予以通報(bào)表彰，超支消耗的予以警告批評。

六、其它

1、報(bào)銷費(fèi)用實(shí)行月結(jié)月清制，每月5日前將上月費(fèi)用全部報(bào)回，逾期不予報(bào)銷。

2、所報(bào)費(fèi)用必須是當(dāng)月費(fèi)用，報(bào)銷條據(jù)顯示的日期時(shí)間必須與發(fā)生業(yè)務(wù)活動的日期時(shí)間地點(diǎn)相對應(yīng)。其它和月份的條 據(jù)一律不予報(bào)銷。

3、報(bào)銷人員報(bào)銷前，須通過各省市國地稅發(fā)票查詢系統(tǒng)查詢發(fā)票真?zhèn)危⒄J(rèn)真學(xué)習(xí)國家稅務(wù)總局2011年第7號關(guān)于發(fā)票專用章樣式的公告，保證發(fā)票的真實(shí)、合法，否則發(fā)生的后果自負(fù)。

4、報(bào)銷票據(jù)中的付款單位名稱必須準(zhǔn)確無誤，不得寫個人，費(fèi)用名稱不得出現(xiàn)“禮品”二字。

5、報(bào)銷人員在查詢發(fā)票真實(shí)無誤后，自行將發(fā)票分類別按時(shí)間先后順序粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上，并依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)填好“費(fèi)用支出報(bào)銷單”，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)綜合科打印“費(fèi)用列支審批單”完善審批、報(bào)銷手續(xù)。

6、費(fèi)用的管理，實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，逐級逐層把關(guān)考核，如把關(guān)不嚴(yán)發(fā)生的一切問題，由分管領(lǐng)導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)。

7、市場營銷部發(fā)生的所有費(fèi)用，必須由部門經(jīng)理簽字后，方可報(bào)公司總裁辦、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門生效。

七、本辦法從二〇一三年四月一日起執(zhí)行。

二〇一三年四月一日

第三篇：管理費(fèi)用的財(cái)稅審查方法

管理費(fèi)用的財(cái)稅審查方法

管理費(fèi)用，是指 企業(yè) 為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工 教育 經(jīng)費(fèi)、研究 與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。“管理費(fèi)用”是企業(yè)所得稅檢查的重點(diǎn)。對“管理費(fèi)用”實(shí)施檢查時(shí)，主要是針對“管理費(fèi)用”科目核算的范圍進(jìn)行檢查。（1）工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查。首先檢查“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方發(fā)生額，并看閱原始憑證，看是否有工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除；其次，核實(shí)計(jì)稅工資總額乘以2％ 計(jì)算 應(yīng)提工會經(jīng)費(fèi)數(shù)，與“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)”貸方累計(jì)發(fā)生額相對照；將計(jì)稅工資總額乘以1.5%計(jì)算應(yīng)提職工福利費(fèi)，與“應(yīng)付福利費(fèi)”貸方累計(jì)發(fā)生額相對照，如應(yīng)提數(shù)小于實(shí)提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；再次，從“管理費(fèi)用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費(fèi)、福利費(fèi)等應(yīng)屬于在工會經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)列支的項(xiàng)目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）無形資產(chǎn)攤銷的檢查。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進(jìn)行：⑴對于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律 和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；⑵法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷；⑶法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合其原始憑證，審查入賬的金額是否真實(shí)，如果屬于以前入賬的，還需詢問或查閱入度和原始憑證；其次，檢查企業(yè)的合同，并結(jié)合企業(yè)“無形資產(chǎn)”賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，如未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理。（3）開辦費(fèi)攤銷的檢查。首先審查“遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)”賬戶借方發(fā)生額，并結(jié)合原始憑證逐項(xiàng)審查其開支 內(nèi)容 是否屬實(shí)、合理，看有無將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的費(fèi)用列入開辦費(fèi)的情況；然后將“遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)”貸方與“管理費(fèi)用——開辦費(fèi)攤銷”核對，看攤銷期是否在五年之內(nèi)，攤銷額計(jì)算是否正確。

（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查。第一，檢查“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”累計(jì)發(fā)生額，對于少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的，應(yīng)注意抽查原始憑證，看企業(yè)有無“邊支邊提”雙重列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 問題，如有應(yīng)將其提取數(shù)沖回；第二，檢查“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”、“辦公費(fèi)”、“差旅費(fèi)”等明細(xì)科目摘要，調(diào)閱原始憑證，看有無亂擠招待費(fèi)的現(xiàn)象，如有應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實(shí)際列支金額；第三，檢查計(jì)提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)包括“主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”，不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”；第四，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算列支限額，對超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

（5）壞賬損失的檢查。對壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點(diǎn)：一是沖銷的壞賬是否符合條件，有無報(bào)批手續(xù)。如果“壞賬”是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ骸⒐ど痰扔袡?quán)部門出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查核有無職能管理部門的審批手續(xù)；二是對于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進(jìn)行 會計(jì) 核算時(shí)，對壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的 方法，因此，在進(jìn)行檢查時(shí)，只能在當(dāng)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實(shí)際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分，在以后也不得補(bǔ)扣；如果企業(yè)當(dāng)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。在備抵法下，每期確認(rèn)的壞賬損失是一個事先的估計(jì)數(shù)。估計(jì)壞賬通常取決于兩個因素。一是估計(jì)的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項(xiàng)期末余額還是本期實(shí)際發(fā)生的賒銷金額，稱為估計(jì)壞賬的方法，屬于企業(yè)的會計(jì)政策，常見的估計(jì)壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡 分析 法、和銷貨百分比法三種； 二是估計(jì)多少，屬于企業(yè)的會計(jì)估計(jì)，稱為估計(jì)壞賬的比例，估計(jì)壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的 歷史 數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項(xiàng)期未余額的一定比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。理論 上講，這一比例應(yīng)按環(huán)賬占應(yīng)收款項(xiàng)的概率計(jì)算，發(fā)生壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對高一些，反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例。

［案例1］ ［案情說明］光井（漳州）電器有限公司1998年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為400，000元；1999年發(fā)生壞賬損失1，800元，1999年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為540，000元；2000年發(fā)生環(huán)賬損失3，000元，2000年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為600，000元；2001年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

［會計(jì)處理］

①光井（漳州）電器有限公司1998年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備如下：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400，000×5‰=2，000（元）借：管理費(fèi)用——提取的壞賬準(zhǔn)備2，000

貸：壞賬準(zhǔn)備2，000 12下一頁→ 審計(jì)論文文章②光井（漳州）電器有限公司1999年有關(guān) 會計(jì) 處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的款項(xiàng)1，800元，借：壞賬準(zhǔn)備1，800

貸：應(yīng)收賬款1，800 B.1999年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540，000×5‰－200=2，500（元）

借：管理費(fèi)用——提取的壞賬準(zhǔn)備2，500

貸：壞賬準(zhǔn)備2，500 ③光井（漳州）電器有限公司2000年有關(guān)會計(jì)處理如下：

A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的款項(xiàng)3，000元，借：壞賬準(zhǔn)備3，000

貸：應(yīng)收賬款3，000 B.2000年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：600，000×5‰＋300=3，300（元）

借：管理費(fèi)用——提取的環(huán)賬準(zhǔn)備3，300

貸：壞賬準(zhǔn)備3，300 ④光井（漳州）電器有限公司2001年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720，000×5‰－3000=600元）

借：管理費(fèi)用——提取的壞賬準(zhǔn)備600

貸：壞賬準(zhǔn)備600 ［ 分析 指導(dǎo)］采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)損失，能使年末調(diào)整后“壞賬準(zhǔn)備”科目余額直接體現(xiàn)為應(yīng)收賬款年未余額按預(yù)定比例提取的壞賬損失數(shù)額，從而可以恰當(dāng)?shù)胤从硲?yīng)收賬款預(yù)期可變現(xiàn)凈值。但也有人批評這種 方法 未能很好地解決收人與費(fèi)用的配比 問題，壞賬損失的發(fā)生與 企業(yè) 賒銷金額的多少有關(guān)，按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與當(dāng)期賒銷額的大小并無直接關(guān)系，特別是在實(shí)際環(huán)賬損失發(fā)生很木均衡的年份，企業(yè)計(jì)入當(dāng)期的環(huán)賬損失與當(dāng)期的賒銷收入更無關(guān)系。（6）差旅費(fèi)的檢查。檢查差旅費(fèi)主要是針對發(fā)生額較大的或整數(shù)異常金額，查閱原始憑證的真實(shí)性、合法性，并注意有無下列問題：⑴將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入差旅費(fèi)開支。⑵因公出差事項(xiàng)的真實(shí)性。如發(fā)現(xiàn)公園門票、各種參觀券等 旅游 票據(jù)則不得作為差旅費(fèi)開支的范圍。⑶以承包形式包干差旅費(fèi)。主要是檢查列支報(bào)銷的憑據(jù)是否合法，有無自制“白條”報(bào)銷差旅費(fèi)的問題。⑷出差補(bǔ)助是否合理，出差的期限是否真實(shí)，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度。對于上述問題，均應(yīng)作調(diào)增當(dāng)期所得額處理。

（7）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的檢查。首先，要求企業(yè)提供開發(fā)新產(chǎn)品的專項(xiàng)批文，證實(shí)項(xiàng)目的合法性；其次，通過“管理費(fèi)用”明細(xì)賬，調(diào)閱技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目發(fā)生額的記賬憑證、原始憑證，對照有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)是否把不屬于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)用，以及單臺設(shè)備購置費(fèi)超過10萬元的設(shè)備、儀器等記入開發(fā)費(fèi)用；最后，計(jì)算 本實(shí)際應(yīng)列支的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長的比例，確定稅前扣除和加扣的金額，對超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。（8）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的檢查。首先了解固定資產(chǎn)是否為管理部門使用；其次，查看租賃協(xié)議，確定租賃的性質(zhì)，如屬于融資租賃，則不得將租賃費(fèi)直接扣除，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計(jì)提折舊。屬于經(jīng)營租賃性質(zhì)的，還需檢查是否按照合同規(guī)定的使用期限進(jìn)行攤銷。（9）上交管理費(fèi)的檢查。上交管理費(fèi)是指因總機(jī)構(gòu)為其下屬分支機(jī)構(gòu)提供了某些服務(wù)，分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用。應(yīng)重點(diǎn)檢查以下 內(nèi)容 ：⑴上交的管理費(fèi)是否與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)；⑵有無總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件；⑶有無經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定批準(zhǔn)；⑷提取的比例是否正確。對不符合規(guī)定條件的管理費(fèi)應(yīng)作調(diào)增所得額處理。

（10）其他費(fèi)用的檢查。主要包括，有無將資本性支出擠入管理費(fèi)用；有無將屬于營業(yè)外支出的內(nèi)容誤記入“管理費(fèi)用”等等。對于核算錯誤不 影響 所得額的項(xiàng)目，檢查人員應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)正確使用會計(jì)科目，如屬于稅收滯納金等項(xiàng)目，則仍需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。12→ 審計(jì)論文文章

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)和方法

內(nèi)部控制審計(jì)是以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，抽查會計(jì)資料的內(nèi)容、范圍和程序，據(jù)以進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試的一種審計(jì)方法。它是從傳統(tǒng)的會計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)的詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計(jì)方式，不僅可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還能提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效益。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經(jīng)營性事業(yè)單位，社會團(tuán)體及其他附屬營業(yè)單位）內(nèi)部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權(quán)力失控、經(jīng)濟(jì)活動部門利益至上、違規(guī)違紀(jì)、貪污腐敗等情況。只有強(qiáng)化政府的服務(wù)意識，創(chuàng)新政府管理體制，建設(shè)法治政府和服務(wù)政府，健全有效的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實(shí)提高公共資金使用效率和公共服務(wù)效果，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容

內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，是否合法，有無違反國家、上級有關(guān)規(guī)定的條款，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高做進(jìn)一步修改和完善。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，執(zhí)行是否有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。內(nèi)部控制制度是否相互制約，是否建立健全不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整的相關(guān)制度是否健全等。內(nèi)部控制審計(jì)是促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)有效管理的必要手段，審計(jì)重點(diǎn)是對內(nèi)部控制各個控制環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，目的在于發(fā)現(xiàn)制度控制中的薄弱環(huán)節(jié)。

1、責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責(zé)任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責(zé)任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。通過將各項(xiàng)內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度等相對比，檢查和評價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度是否相一致，能否滿足部門職責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問題。

2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會計(jì)資料的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查會計(jì)事項(xiàng)的處理或不相容職務(wù)是否遵循必須經(jīng)過兩個以上人員或部門的原則，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理制度和財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，包括貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日記賬登記與核對，銀行賬戶管理、資金管理關(guān)鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)銷管理中支出審批權(quán)限和報(bào)銷審核、不相容職務(wù)分離等方面有無控制制度等。

3、會計(jì)控制制度。會計(jì)控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計(jì)數(shù)據(jù)的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計(jì)報(bào)表編制等各個環(huán)節(jié)的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計(jì)算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4、財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度。財(cái)產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任制和憑證單據(jù)管理責(zé)任制兩部分。如財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、計(jì)劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實(shí)行專人管理。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、分配、使用、維修、處置、盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算等管理制度是否健全，各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題

1、內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制有效實(shí)施情況納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)考核評價(jià)體系。沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期或不定期檢查，也沒有對內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行有效評價(jià)，對審計(jì)等相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的問題不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

2、會計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。部分行政事業(yè)單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，監(jiān)督機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不到位，支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，資產(chǎn)管理、交接、領(lǐng)用記載不清，沒有形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。

3、管理制度不健全或執(zhí)行不力。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統(tǒng)一的管理體系，已不適應(yīng)現(xiàn)代管理制度的要求。有的單位制定的制度規(guī)定形式化，相關(guān)制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應(yīng)付上級檢查，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，管理制度形同虛設(shè)。有的單位制定制度教條化，參照執(zhí)行上級單位制度，不考慮自身特點(diǎn)，操作性不強(qiáng)，有效監(jiān)督機(jī)制得不到有效實(shí)施。

4、資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)不及時(shí)，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺賬，對清查出賬實(shí)不符問題沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理或長期不入固定資產(chǎn)賬，造成資產(chǎn)使用、保管動態(tài)管理責(zé)任不清。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)方法

內(nèi)部控制審計(jì)的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制審計(jì)一般包括內(nèi)部控制審計(jì)的方法和測試兩方面：

1、內(nèi)部控制審計(jì)方法

內(nèi)部控制審計(jì)可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)地觀察、查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿等手段來實(shí)現(xiàn)。通過了解掌握的內(nèi)部控制的實(shí)際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內(nèi)部控制強(qiáng)弱及執(zhí)行情況，還可以用流程圖來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點(diǎn)，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實(shí)際狀況。

（1）收集、審閱現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度。主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等制度，分析掌握被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)監(jiān)控點(diǎn)，評價(jià)內(nèi)部管理制度建立健全情況，以及各項(xiàng)管理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相一致，能否滿足部門職責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

（2）收集、審閱對所屬部門管理的內(nèi)控制度。主要包括對所屬部門管理的項(xiàng)目、程序、考核標(biāo)準(zhǔn)，查閱相關(guān)考核記錄及監(jiān)管措施辦法，重點(diǎn)關(guān)注所屬單位是否發(fā)生重大違法違規(guī)問題、重大責(zé)任事故。評價(jià)被審計(jì)單位對所屬部門管理和監(jiān)督的情況，是否真正起到監(jiān)管職責(zé)。

（3）收集、審閱重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程。通過抽查重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，重點(diǎn)審計(jì)單位預(yù)算和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，檢查和評價(jià)被審計(jì)單位是否嚴(yán)格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計(jì)單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費(fèi)、擠占挪用等問題。

2、內(nèi)部控制審計(jì)測試

內(nèi)部控制審計(jì)測試是檢查、分析執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生錯弊，并結(jié)合驗(yàn)證內(nèi)部控制制度完善程度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測試分為符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩種類型。符合性測試是對內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評審的活動。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實(shí)地觀察等；實(shí)質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟(jì)信息，各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動，其目的在于驗(yàn)證、評估信息本身的合法性、真實(shí)性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。這兩種測試方法的聯(lián)系主要是他們在評審內(nèi)部控制制度過程中能起到相互補(bǔ)充的作用。內(nèi)部控制制度測試步驟：

（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。

（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯弊的性質(zhì)和原因。

（3）根據(jù)錯弊的情況，結(jié)合驗(yàn)證內(nèi)部控制制度本身完善程度的評價(jià)，對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)可予信賴程度進(jìn)行判斷。

對內(nèi)部控制的評價(jià)測試，一方面是對各項(xiàng)制度本身是否健全、合理進(jìn)行評價(jià)，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，即評價(jià)已有的制度在經(jīng)濟(jì)活動中的實(shí)際執(zhí)行情況和功能。最后把評價(jià)測試分析的結(jié)果，列入審計(jì)工作底稿，寫出內(nèi)部控制評審報(bào)告。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)

內(nèi)部控制審計(jì)目的是在了解和描述內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成審計(jì)評價(jià)意見和建議。可以采取定性說明或列舉事實(shí)的方式，也可對內(nèi)部管理的有關(guān)重要指標(biāo)等進(jìn)行評價(jià)。即：控制對象目標(biāo)是否明確，重點(diǎn)是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否適應(yīng)控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責(zé)是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴(yán)格規(guī)定。對內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)要做到：

1、實(shí)事求是，客觀公正。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況和工作特點(diǎn)，準(zhǔn)確揭示單位管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制建立的合法性、合規(guī)性與執(zhí)行的有效性，確保審計(jì)評價(jià)結(jié)果有充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)審查范圍內(nèi)進(jìn)行，對未經(jīng)審計(jì)的內(nèi)容，不得進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

2、提出建議，注重實(shí)效。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理或內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等問題，要從體制、機(jī)制和制度上進(jìn)行系統(tǒng)分析，提出完善制度、強(qiáng)化管理的具體意見和建議要符合行政事業(yè)單位具體情況，具有可操作性和實(shí)效性。

3、縝密慎重，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員要嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度審計(jì)實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序，做到審計(jì)程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整、方法得當(dāng)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)自身工作上出現(xiàn)的問題要及時(shí)糾正，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、控制適度，避免形式。隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內(nèi)部控制的檢查、評價(jià)，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)完善。但也應(yīng)注意內(nèi)部控制的局限性，避免為了強(qiáng)化內(nèi)部控制而增加過多控制環(huán)節(jié)加重費(fèi)用開支，得不償失。同時(shí)，要注意防范行使控制職能的人員協(xié)同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)，可以督促被審計(jì)單位建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限，提高服務(wù)效能，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實(shí)提高公共服務(wù)的效率和效果，不斷提升單位內(nèi)部管理水平，達(dá)到單位內(nèi)部控制科學(xué)合理，內(nèi)部管理規(guī)范有效。

第五篇：材料控制要點(diǎn)

材料控制要點(diǎn)

1、材料使用要符合設(shè)計(jì)要求，符合甲方在合同對某些材料特定要

求，遵守國家和上海市明令禁止使用或局限制使用的材料規(guī)定。

2、供應(yīng)商報(bào)審：材料供應(yīng)商和生產(chǎn)商作為施工單位的合格供應(yīng)商，施工單位合格供應(yīng)商認(rèn)可文件連合同供應(yīng)商、生產(chǎn)商的資質(zhì)證明文件填報(bào)《工程材料供應(yīng)商報(bào)審表》報(bào)審到項(xiàng)目監(jiān)理部，經(jīng)審核認(rèn)可。

3、材料報(bào)審：材料的合格證、質(zhì)保書、型式檢驗(yàn)報(bào)告、生產(chǎn)許可

證、交易憑證、防偽材料備案驗(yàn)證單、進(jìn)貨入庫數(shù)量清單等質(zhì)量證明材料報(bào)監(jiān)理審查（進(jìn)口材料要有商檢報(bào)告），并會同監(jiān)理進(jìn)行進(jìn)場材料檢查，主要為進(jìn)場數(shù)量、質(zhì)量證明資料核對，質(zhì)量外觀檢查等工作。進(jìn)場檢查合格后共同簽認(rèn)《進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄》。不需要復(fù)試材料，匯總材料進(jìn)行材料報(bào)審，填寫《建筑材料報(bào)審表》，經(jīng)監(jiān)理簽認(rèn)認(rèn)可。需復(fù)試的材料，進(jìn)行監(jiān)理見證，施工單位取樣員取樣，并留有取樣照片。取樣后進(jìn)行送樣檢測，待檢測合格報(bào)告出來后，施工單位進(jìn)行材料報(bào)審，填寫《建筑材料報(bào)審表》，監(jiān)理審核簽認(rèn)。經(jīng)材料監(jiān)理簽認(rèn)后，才準(zhǔn)使用在工程上。

4、檢測單位資質(zhì)：材料復(fù)試應(yīng)有資質(zhì)的材料檢測單位承擔(dān)，甲方

與檢測單位簽訂檢測合同并備案。分部驗(yàn)收時(shí)要提供材料檢測確認(rèn)證明。施工單位應(yīng)收集檢測單位資質(zhì)資料及檢測合同，并填報(bào)《分包資質(zhì)報(bào)審表》報(bào)審監(jiān)理，并經(jīng)簽認(rèn)。

5、不合格材料處理:經(jīng)進(jìn)場檢查和復(fù)試檢驗(yàn)不合格的材料，監(jiān)理發(fā)

出監(jiān)理工程師通知單，要求退場，施工單位進(jìn)入退場程序，進(jìn)行不合格標(biāo)識，裝車退出施工現(xiàn)場，退場過程要留有影像資料，并通知監(jiān)理人員見證退場過程。退場后對監(jiān)理工程師通知單進(jìn)行回復(fù)。

6、成品樁：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料有出場合格證，強(qiáng)度報(bào)告，進(jìn)貨清單，原材料質(zhì)量證明材料，特別是粗細(xì)骨料的交易備案證明資料，外省市的還要有上海市監(jiān)督站的監(jiān)督備案報(bào)告。

7、混凝土：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附有交易憑證及現(xiàn)場防偽備案驗(yàn)

證單、配合比、原材料質(zhì)量證明資料，特別是粗細(xì)骨料的交易備案證明資料，塌落度實(shí)測記錄，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄，28天后提供混凝土合格證明書。現(xiàn)場監(jiān)理見證施工單位做標(biāo)養(yǎng)試塊，同條件養(yǎng)護(hù)試塊，送樣后的檢測報(bào)告作為混凝土質(zhì)量證明資料的組成部分。（第一次報(bào)審還應(yīng)附有：企業(yè)資質(zhì)證明<營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)資質(zhì)證書、企業(yè)監(jiān)測能力證書>）。

8、鋼筋《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料有生產(chǎn)許可證第一、二頁，質(zhì)量證明書，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄（施工單位應(yīng)準(zhǔn)備電子稱，對進(jìn)場鋼筋不但要外觀檢查，并要稱重檢查是否滿足國標(biāo)要求），監(jiān)理見證取樣送檢的復(fù)試報(bào)告，取樣照片。現(xiàn)場不準(zhǔn)用冷拔鋼筋，外加工鋼筋必須有外加工合同，應(yīng)符合建質(zhì)【2011】26號文件《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑工程使用鋼筋質(zhì)量管理工作的通知》要求。（第一次報(bào)審還應(yīng)附有：供應(yīng)商資質(zhì)證

明、廠商資質(zhì)證明<營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證>）

9、砌體材料：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附有交易憑證及現(xiàn)場防偽備案

驗(yàn)證單，質(zhì)量證明書，產(chǎn)品質(zhì)保書或合格證，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄，監(jiān)理見證取樣送檢的復(fù)試報(bào)告。砌塊上應(yīng)有合格標(biāo)識，標(biāo)識數(shù)量不少于30%。（第一次報(bào)審應(yīng)附有資料供應(yīng)商企業(yè)資質(zhì)證明，生產(chǎn)廠企業(yè)資質(zhì)證明<營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證>）

10、砂漿：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附有現(xiàn)場防偽備案驗(yàn)證單，質(zhì)量證

明書，強(qiáng)度報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄；砌筑砂漿在監(jiān)理見證下做標(biāo)養(yǎng)室塊，復(fù)驗(yàn)報(bào)告也是砂漿質(zhì)保資料的組成部分。（第一次報(bào)審應(yīng)附有供應(yīng)商企業(yè)資質(zhì)證明>）

11、骨料（碎石、砂）：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附有交易憑證，現(xiàn)場

防偽備證明、質(zhì)量證明資料，粗細(xì)骨料進(jìn)場檢驗(yàn)記錄，進(jìn)料入庫清單，復(fù)試報(bào)告（第一次報(bào)審應(yīng)附有供應(yīng)商企業(yè)資質(zhì)證明）。

12、水泥：《建筑材料報(bào)審》應(yīng)附有交易憑證及現(xiàn)場防偽備案驗(yàn)證單，質(zhì)量證明書（3天、28天補(bǔ)強(qiáng)），進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄，監(jiān)理見證取樣送檢的復(fù)試報(bào)告。【主要用于基坑維護(hù)】（第一次報(bào)審還應(yīng)附有：供應(yīng)商的資質(zhì)證明，生產(chǎn)廠的資質(zhì)證明<營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證>）。

13、預(yù)制構(gòu)件（pc）：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附有出場合格證、在場

內(nèi)生產(chǎn)過程的隱蔽驗(yàn)收資料（鋼筋骨架、吊點(diǎn)隱、錨筋和接駁器、門窗框等隱蔽資料），鋼筋、混凝土、面磚等原材料的質(zhì)保

資料，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。

14、節(jié)能保溫材料：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料資料現(xiàn)場防偽備案

驗(yàn)證單，材料型式檢驗(yàn)報(bào)告，系統(tǒng)型式檢驗(yàn)報(bào)告，質(zhì)量保證書，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄，見證取樣的復(fù)試報(bào)告，復(fù)試組數(shù)和指標(biāo)應(yīng)符合建筑節(jié)能工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范GB50411-2007和上海市地方標(biāo)準(zhǔn)節(jié)能工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范GBJ08-113-2009要求。

15、防水材料：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附有交易憑證及現(xiàn)場防偽備案

驗(yàn)證單（涂料需要，卷材不需要），全國工業(yè)生產(chǎn)許可證，出場檢驗(yàn)報(bào)告及合格證明材料，產(chǎn)品質(zhì)量保證書，進(jìn)場復(fù)試報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。（第一次報(bào)審應(yīng)附有企業(yè)資質(zhì)證明）

16、防火門：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料出廠合格證，型式檢驗(yàn)報(bào)

告，五金件的檢驗(yàn)報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。

17、防盜門：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料出廠合格證，生產(chǎn)許可證，安全部門各類證明，型式檢驗(yàn)報(bào)告，五金件的檢驗(yàn)報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。（第一次報(bào)審應(yīng)附有廠商證明材料）

18、鋁合金門窗：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料交易憑證及現(xiàn)場防偽

備案驗(yàn)證單，出廠合格證，質(zhì)量保證書，型式檢驗(yàn)報(bào)告，四性復(fù)驗(yàn)報(bào)告（氣密性、水密性、抗風(fēng)壓性能、傳熱系數(shù)），玻璃的出廠合格證，“ccc”認(rèn)證（鋼化），型材的合格證，檢驗(yàn)報(bào)告及

節(jié)能復(fù)試報(bào)告（可見光透射比、中空玻璃露點(diǎn)、遮陽系數(shù)），門窗配件的合格證和檢驗(yàn)報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。（第一次報(bào)審應(yīng)附有<企業(yè)資質(zhì)證明>）

19、建筑石材：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料現(xiàn)場防偽備案驗(yàn)證單，出廠合格證，廠地證明，型式檢驗(yàn)報(bào)告，復(fù)試報(bào)告（室內(nèi)復(fù)試放射性指標(biāo)，外墻復(fù)試彎曲度、吸水率），進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。

20、電線預(yù)埋管、盒：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料現(xiàn)場防偽備案驗(yàn)

證單，出廠合格證，型式檢驗(yàn)報(bào)告，裝修工程中要進(jìn)行阻燃性能復(fù)驗(yàn)報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。

21、給排水管：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料現(xiàn)場防偽備案驗(yàn)證單，出廠合格證，型式檢驗(yàn)報(bào)告，飲用水衛(wèi)生許可證，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)。（第一次報(bào)審應(yīng)附有企業(yè)營業(yè)執(zhí)照）

22、電線：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料有“CCC”認(rèn)證證書，型式

檢驗(yàn)報(bào)告，出廠合格證，復(fù)試報(bào)告（截面、電阻指標(biāo)），進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。

23、貼面磚：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料有出場合格證，型式檢驗(yàn)

報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。

24、涂料：《建筑材料報(bào)審》應(yīng)附資料有出場合格證，型式檢查報(bào)告，進(jìn)場入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。

25、排氣道：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料有出場合格證，型式檢驗(yàn)

報(bào)告（排氣道和防火止回閥），進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記

錄。

26、電梯：《建筑材料報(bào)審表》應(yīng)附資料有出場合格證，門鎖裝置，限速器、安全鉗及緩沖器的型式檢驗(yàn)報(bào)告，土建布置圖，裝箱單，安裝使用說明書，動力電路和安全電路的電氣原理圖，開箱檢驗(yàn)報(bào)告，進(jìn)貨入庫清單，進(jìn)場材料檢驗(yàn)記錄。