第一篇：固定資產

為了加強公司固定資產管理，明確部門及員工的職責，結合公司現有實際情況，特制定本制度。

一、固定資產的標準

固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，或者使用期限超過2年的，也應作為固定資產管理。

二、固定資產的分類

1、房屋及建筑物；

2、機器設備：指生產所用設備；

3、運輸工具：包括汽車、叉車、手拉式叉車、小型推車；手動升降叉車

4、計算機及辦公設備：包括臺式電腦、手提電腦、打印機、復印機、傳真機、掃描儀、碎紙機、炊烘機、相機、投影機、U盤、電子按指紋器等相關辦公設備；

5、辦公家具：包括空調、飲水機、文件柜、貨架等

6、檢驗工具：包括電子稱、稱、卡尺、厚度計、計量儀、扭力計等。固定資產類別

折舊計提年限

凈殘值率

1、房屋及建筑物

5%

2、機器設備

5%

3、運輸工具

5%

4、辦公家具

5%

5、計算機及辦公設備

5%

6、檢驗工具

5%

三、固定資產的管理部門

根據內部控制制度，固定資產由生產部對生產設備及相關設備進行管理；由辦公室對計算機、辦公設備、辦公家具及運輸工具、檢驗工具進行管理。各具體部門管理應：

1、設置固定資產實物臺帳，建立固定資產卡片；

2、對固定資產進行統一分類編號；

3、對固定資產的使用落實到使用人（機器設備落實到主任以上人員）。

四、固定資產核算部門

1、財務部為公司固定資產的核算部門；

2、財務部設置固定資產總賬及明細分類帳；

3、財務部對固定資產的增減變動及時進行賬務處理；

4、財務部會同固定資產管理部門對固定資產每半年進行一次盤點，做到賬務相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產的購置

1、各部門需購置固定資產，需填寫《固定資產購置申請表》（格式見附1），生產設備及相關設備報經副總經理、財務總監及總經理批準；計算機設備、辦公設備、辦公家具及運輸工具報經副總經理、財務總監及總經理批準。在此表中應詳細填寫固定資產名稱、規格、型號、數量以備合理采購。

2、所需固定資產的到位后，由其使用部門負責驗收，并填寫《固定資產登記表》（格式見附2）一式三份，在《固定資產登記表》中應詳細填寫固定資產名稱、規格型號、金額、數量，并同時對固定資產進行編號。一份由使用部門留存，一份交給財務部進行相應的賬務處理，一份交資產管理部門填寫固定資產卡片，更新臺帳，落實使用責任人。

六、固定資產的轉移

1、固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，需填寫《固定資產轉移申請單》一式四聯（格式見附3），送移入部門簽字，確認后交固定資產管理部門，第一聯由管理部門留存，更新固定資產卡片，第二聯送交財務部，第三聯送交移入部門，第四聯送交移出部門。將固定資產轉移單交固定資產管理部門辦理轉移登記；

2、固定資產管理不能將固定資產轉移登記情況書面通知財務部，以便進行賬務處理；

3、注意固定資產編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監督管理；

七、固定資產的出售

固定資產使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，填寫<閑置固定資產明細表》（格式見附4），管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執行：

1、固定資產如需出售處理，需由固定資產管理部門提出申請，填寫《固定資產出售申請表》（格式見附5）

2、列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門負責人、副總經理、財務總監及總經理審批。

3、固定資產出售申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并在《固定資產登記表》上注明出售日期及數量，臺帳做固定資產減少。

4、財務部根據已經批準的出售申請表，開具發票及收款，并對固定資產進行相應的賬務處理。

八、固定資產報廢

1、當固定資產嚴重損壞，沒有維修價值時，由固定資產使用部門提出申請，填寫《固定資產報廢申請表》（格式見附6），交固定資產管理部門報財務總監和總經理。

2、經批準后，固定資產管理部門將實物提交辦公室管理部門進行處理。處理后對臺帳及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。

3、財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請表核對實物處理結果，進行賬務處理。

九、固定資產編號

編號原則：按資產大類，順序號、取得年月日編制。

1、房屋及建筑物

01

2、生產機器設備

02

3、運輸工具

03

4、計算機及辦公設備

04

5、辦公家具

05 如：財務部2011-9購置一臺計算機，則編號為LG 04 0015 201109 資產大類

順序號

購置年月日

十、固定資產的盤點

公司建立固定資產盤點制度，盤點分年中盤點和年末盤點，由辦公室和財務部共同執行。固定資產的盤點應填制《固定資產盤點明細表》（格式見附6），詳細反映所盤點的固定資產實有數，并與固定資產賬面數核對，做到賬務、實物、和固定資產卡片相符一致。若有盤盈盤虧，須編報《固定資產盤盈盤虧報告》，列出原因和責任，報副總經理、財務總監及總經理批準，批準后。財務部方可進行相應的賬務調整。管理部門對臺帳和固定資產卡片內容進行更新。

附：

1、《固定資產購置申請表》

2、《固定資產登記表》

3、《固定資產轉移申請表》

4、《閑置固定資產明細表》

5、《固定資產出售申請表》

6、《固定資產盤點明細表》

第二篇：固定資產

中牟縣學校固定資產管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強固定資產管理，防止國有資產流失，合理配置和有效使用固定資產，根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》、《中小學校財務制度》以及有關規定，結合我縣學校實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣各級各類教育部門辦學校、幼兒園，縣直屬事業單位。

第三條 固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。

對未達到本辦法規定的庫存物資材料、器具、低值易耗品等作為材料進行管理。

第四條 固定資產管理的主要任務是：健全規章制度，落實管理責任，合理配置資源，提高使用效益，保證固定資產安全、完整。

第二章 機構和職責

第五條 學校校長是本校固定資產管理的第一責任人，對本校固定資產管理負全面管理責任，分管后勤的副校長具體負責固定資產管理工作，各校應當配備專職或兼職的固定資產管理人員。實行“統一領導，歸口管理，分級負責，責任到人”的管理辦法。

第六條 學校總務處是固定資產的管理部門，其主要職責是：

（一）擬訂本校固定資產管理實施細則和規章制度并監督執行；

（二）組織、參與大、中型儀器設備和大宗物資購置，以及校舍修繕、基本建設項目論證、招標、采購和驗收等工作；

（三）加強固定資產的日常管理；

（四）建立固定資產分類明細賬和固定資產卡片；

（五）組織學校固定資產的清查和統計工作。

第七條 固定資產使用部門或個人負責對占有、使用的固定資產實施日常管理和維護，其主要職責是：

（一）認真執行有關固定資產的管理辦法和規章制度；

（二）申請購建計劃，參與相關固定資產的驗收和處置；

（三）保管、維護固定資產，發現損毀或遺失，及時向管理部門報告。

第三章 固定資產范圍，分類和計價

第八條 學校利用財政投入、上級補助、事業收入、勤工儉學收入、其他收入及各種基金，購置、建設的固定資產，以及通過捐贈、調撥等形式取得的固定資產，都要納入固定資產管理范圍。

第九條 學校固定資產按性質分為六類：房屋及建筑物，專用設備，一般設備，文物和陳列品，圖書及其它固定資產。

（一）房屋及建筑物，指學校擁有占有權和使用權的房屋、建筑物及其附屬設施。房屋包括教室、辦公室、實驗室、圖書館（室）、宿舍、食堂、鍋爐房等（不包括產權屬教師的宿舍）；建筑物包括道路、圍墻、水塔、雕塑等；附屬設施包括房屋、建筑物內的電梯、通訊線路、輸電線路、水氣管道等。

（二）專用設備，指各種具有專門性能和專門用途的設備，包括學校的各種電教設備、音體美衛儀器設備及其他教學設備、實驗設備等。

（三）一般設備，指辦公和事務用的通用性設備、交通工具、通訊工具、家具，學生桌凳等。

（四）文物和陳列品，指學校的各種文物和陳列品，包括古玩、字畫、紀念品、裝飾品、展品、藏品等。

（五）圖書，指學校貯藏的統一管理使用的各種圖書，包括圖書館（室）、閱覽室的圖書、音像、資料等。

（六）其它固定資產，指未能包括在上述各項內的固定資產（含校園占地）。

第十條 學校固定資產計價主要采用原始價值計價。

（一）購入、調入的固定資產，按照實際支付的價款以及為使固定資產達到預期工作狀態所支付的包裝費、運雜費、安裝費及附加費等計價。

（二）自行建造的設備及已竣工的房屋及建筑物，按照建造所用全部相關費用計價。

（三）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建和增建的固定資產，應按改建、擴建和增建所發生的費用，減去改建、擴建和增建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產原價。

（四）融資租入的固定資產，按租賃協議確定的價款、運雜費、安裝費等計價。

（五）接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據中介機構評估提供的有關憑據，以及接受固定資產時發生的相關費用計價。

（六）盤盈的固定資產，按重置價值計價。

（七）交換固定資產，按各自的原值或按評估價值計價。

（八）其他單位投資轉入的固定資產，按評估價值或者合同、協議計價。

（九）已經投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按暫估價值計價，待核定實際價值后再進行調整。

（十）購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。

第四章 固定資產增加

第十一條 固定資產增加主要是指購置、建造、改良、受贈、調撥和劃轉等活動所引起的固定資產數量和價值量的增加。

第十二條 學校根據事業發展規劃和經費預算，本著勤儉節約的原則，在充分論證的基礎上，研究編制固定資產購建計劃。

購建固定資產，應根據內部牽制制度和校務公開制度，確定審批權限和程序。新建房屋和建筑物，應按照基建管理程序報批，對大、中型購建項目實行集體決策，一般零星采購實行雙人采購制。杜絕重復、盲目購建，嚴禁舉債發展。

各使用部門不得隨意購置儀器設備和辦公用品，確因業務需要，需報學校固定資產管理部門統一辦理。

第十三條 購置、調入、自制、捐贈的設備器材，一律先入庫，后領用，入庫時由保管人員填好固定資產入庫三聯單，一份留存，一份報固定資產管理部門登記，一份附在報銷憑證后面。固定資產發票報銷時，應具備校長、固定資產管理部門負責人、保管人員簽名以及入庫單，否則財務部門有權拒絕入賬。

第十四條 固定資產購建活動中，要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度，嚴格簽訂并依法履行合同。

第十五條 購置大、中型精密儀器設備、文物、陳列品以及基本建設過程中形成的圖紙、合同及其他各類文件資料應及時收集、整理、歸檔，妥善保管。

第十六條 固定資產購建完成后，學校應按照有關專業標準、合同條款進行現場勘驗、測試和清點。驗收不合格，學校財務部門不得辦理結算手續，不得交付使用，并按合同條款及時向有關負責人提出退貨或索賠。

第五章 固定資產日常管理

第十七條 建立健全固定資產保管和維護制度。各占有、使用單位或個人應落實安全防護措施，做好防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

第十八條 對固定資產的檢修工作應做到及時、經常。對大型、精密、貴重儀器設備要定期監測、校驗，確保精度和性能完好，防止事故發生。對房屋及建筑物應定期勘查、鑒定、修繕，確保使用安全。

第十九條 對精密、貴重及易發安全事故的儀器設備，要制定具體操作規程，指定專人負責技術指導和安全工作，并應經常對使用人員進行技術培訓和安全教育。

第二十條 學校固定資產一般不得對外出租、出借，確需出租、出借的，應由借出部門提出申請，管理部門審核，校領導審批。收回出租、出借的固定資產時，應認真勘驗。出租、出借固定資產管理取得的收入，應及時、足額上繳學校財務部門，按有關規定統一管理使用。

第二十一條 建立固定資產使用情況檢查和考核制度，對長期閑置、利用率低下的固定資產應及時進行合理調配，提高利用率。

第二十二條 校辦企業及其它經營單位不得無償占用學校固定資產，對其占用的固定資產（作為投資的部分除外）應按規定收取一定比例的占用費或租金。

第二十三條 學校內部移交固定資產應符合如下規定：

（一）學校撤并或機構調整時，由學校固定資產管理部門組織有關人員進行財產清查，并辦理交接手續；

（二）固定資產管理人員崗位變動時，應在校長監督下辦理交接手續；

（三）固定資產使用人員調離崗位或退休，須交清所用固定資產。

第二十四條 學校須建立固定資產入庫、出庫登記制度和財產清查制度。每學年至少進行一次全面清查盤點，并根據需要不定期地進行全面或局部清查，確保賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產應及時查明原因，分清責任，按規定做出處理。

第二十五條 建立和完善固定資產損失賠償制度。對造成固定資產損壞、丟失的直接責任人，應追究其相關責任，并對相關部門負責人追究連帶管理責任。

第六章 固定資產處置

第二十六條 固定資產處置是指學校對各類固定資產進行產權轉移或注銷的行為，包括無償調撥、出售、投資、報廢、報損等。

第二十七條 確因使用期過長、技術落后、損壞等原因不能修復使用，或維護修理費用過高、無修復價值的一般儀器設備，可申請報廢。申請報廢由使用部門或個人填寫《財產報廢、報損單》，經學校有關人員作技術鑒定、管理部門審核，學校負責人批準后核銷。學校處置土地、房屋、建筑物及大型、精密、貴重儀器設備，應經有關部門鑒定，報縣教體局批準后,按《事業單位國有資產管理暫行辦法》辦理。

第二十八條 處置固定資產的收入應及時、足額上繳學校財務部門，按有關規定統一管理使用，任何單位和個人不得截留挪用。

第七章 固定資產賬務管理

第二十九條 學校財務部門按財務制度設置固定資產總賬和明細賬，固定資產管理和使用部門按固定資產管理要求設置固 定資產分類明細賬，并建立固定資產管理卡片或按使用人建固定資產登記賬。

第三十條 分類明細賬薄應按品種設置賬戶，按類設置匯總賬頁，反映各類固定資產的數量和金額。固定資產管理卡片要登記名稱、規格、型號、金額和財產編號等，一物一卡，由使用人員簽字承擔保管責任。

第三十一條 固定資產增加、處置，由使用部門如實填寫相關憑單，經使用部門、管理部門有關人員和學校負責人簽字同意后，作為記賬依據，分別登入有關賬薄。

第三十二條 各級賬務管理人員應定期核對賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。

第八章 獎勵和懲罰

第三十三條 為使固定資產管理工作落到實處，鼓勵先進，鞭策后進，獎優罰劣，學校應建立固定資產管理獎懲制度。

第三十四條 有下列情況之一的部門及有關人員，學校將給予表彰和獎勵。

（一）積極主動開展固定資產管理工作，認真完成各項管理任務，成績顯著的。

（二）在固定資產管理中有創新，運用現代信息技術并取得顯著成效的。

（三）堅持實事求是，依法辦事，同違犯固定資產管理法規、制度的行為作斗爭，表現突出的。

第三十五條 部門和個人有下列行為之一的，學校有權責令其改正，并按管理權限和程序對主管領導和直接責任人追究責任。

（一）未按規定履行職責，固定資產使用、管理不善，造成重大損失的。

（二）對所管轄或保管使用的固定資產造成嚴重損失不報告，不采取相應管理措施的。

（三）擅自處置固定資產，不辦理有關手續的。

（四）弄虛作假，以各種名義侵占固定資產的。

（五）報銷手續不全財務人員即予報銷的。

（六）其它按法規應予追究的。

第九章 附 則

第三十六條 各校根據本辦法，結合學校具體情況，制定實施細則，并報縣教體局計財科。

第三十七條 本辦法自2009年1月1日起執行，由中牟縣教體局負責解釋。

第三篇：固定資產

第十章 醫院固定資產管理制度

一、固定資產管理制度

為加強醫院固定資產管理，規范和加強各科室、職能部門固定資產管理行為，科學合理購臵、分配、使用醫院固定資產，進一步促進醫院固定資產使用效能的發揮，根據《醫院財務制度》和《醫院會計制度》要求，結合醫院實際情況，特制定本制度。

（一）總則

1.醫院固定資產是指單位價值在1000元及以上（其中，專業設備單位價值在1500元及以上），使用年限在1年以上（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖然未達到規定標準，但耐用時間在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。

2.醫院固定資產實行三賬一卡管理，即：財務部門負責總賬和一級明細分類賬，固定資產管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡（臺賬）。

（二）固定資產分類

1.固定資產需要按不同標準分類。按經濟用途，醫院固定資產可分為行政管理用固定資產和醫療服務用固定資產

2.按使用情況，醫院固定資產可分為使用中固定資產、未使用固定資產和不需用固定資產。

3.按自然屬性分類，醫院固定資產可分為房屋和建筑物、專用設備、一般設備、其他固定資產。

房屋和建筑物，指醫院擁有或控制的房屋和建筑物及其附屬設施。其中房屋包括門診、病房等醫療服務用房、庫房、職工宿舍、職工食堂、鍋爐房等；建筑物包括道路、圍墻、水塔等；附屬設施包括房屋和建筑物內的電梯、通訊線路、輸電線路、水氣管道等。

專用設備，指醫院根據業務工作的實際需要購臵的具有專業性能和專門用途的設備，如CT、手術臺等。

一般設備，指醫院持有的通用性設備，如辦公家具、交通工具等。

其他固定資產，指以上各類未包含的固定資產。

（三）外購固定資產驗收

1.采購設備運到后，設備科和設備使用部應對設備進行開箱檢查，并填列《設備開箱驗收單》。

2.設備科人員在《設備開箱驗收單》上填列所收到設備的名稱，數量，規格型號，相關參數，出廠日期，制造單位，以及附屬設備和技術文件等。3.《設備開箱驗收單》一式三聯，在與采購合同或采購訂單核對一致后，由設備科人員、設備使用部門和供貨商分別簽字確認，并由三方分別歸檔保存。4.設備試運行。

（1）無需試運行處理。

①在對設備進行開箱驗收后，設備科人員填制《固定資產移交單》，將驗收合格后的固定資產移交給使用部門。

②由設備科人員和使用部門相關人員分別在《固定資產移交單》上簽字確認。

③《固定資產移交單》一式三聯，其中一聯由使用部門保管，一聯由資產管理部歸檔保存，并以此作為設備轉入的依據，一聯隨《固定資產轉交申請表》交給財務部門。

（2）需要試運行處理。

①在進行開箱驗收確保型號、數量與合同規定一致后，應先由設備使用部門對設備進行試運行。

②試運行過程中，應詳細填列相關的試運行記錄。

③試運行合格后，應由設備科相關人員、安裝技術人員、檢驗員以及供貨商簽字確認，同時，填列《固定資產移交單》，與設備使用部門辦理移交手續。5.驗收后續工作。

（1）對購入設備辦完移交手續后，資產管理部門固定資產管理員應對固定資產及時進行編號。

（2）固定資產一經編號，不得改變，也不能重復編號，同一編號不能重復使用。

（3）驗收后應及時生成該固定資產序號并及時貼于固定資產上。

（4）固定資產管理人員同時登記《固定資產臺賬》。

（5）《固定資產臺賬》至少應包括以下內容：設備編號、設備名稱、規格型號、制造廠家、使用部門、存放地點、出廠日期、出廠編號、使用日期、設備價值、折舊年限等。

（四）自行建造固定資產驗收

1.醫院建造的固定資產主要是工程項目，工程項目的驗收有逐期驗收和完工驗收2種。

2.逐期驗收由基建房產科依據工程合同書估驗該工程無誤后，填寫驗收單。

3.完工驗收。

（1）由施工單位在工程完成后，向醫院提出驗收申請。

（2）基建房產科會同使用部門、施工單位，依據工程合同書及工程設計藍圖的規定，核對進度及竣工圖，匯總整理工程分段驗收記錄、監工記錄、材料結算書、檢驗報告和其他有關資料，逐項核對查驗，針對施工進度及質量進行驗收作業。

（3）驗收無誤后，將驗收結果填在驗收單上。

4.重要工程應聘請第三方評審機構進行驗收，并編制驗收決算報告，其中包括工程總結、試運行報告、財務決算和環保、消防、職業安全衛生、防疫等綜合情況。

5.驗收結算報告需由基建房產科核對后，交審計科復核。

6.驗收決算報告核對無誤后，送交使用部門、基建房產科和審計科、財務科的負責人簽字確認，然后交分管院長、院長審批。

7.審批后，財務科根據發票以及驗收決算報告按照醫院規定的付款程序進行付款，將工程項目轉為固定資產。

（五）編制固定資產目錄

1.編制固定資產目錄及統一編號，是實行固定資產歸口分級管理與建立崗位責任制的重要基礎工作，是編制固定資產臺賬、建立固定資產卡片、進行維修、編制統計報表及進行固定資產核算與管理的依據。2.固定資產目錄按每一固定資產項目進行編制。

3.固定資產項目是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配

套的綜合體。

4.編制目錄時，要注意劃清兩個界限。

（1）劃清固定資產與低值易耗品的界限。

（2）劃清醫療用和非醫療用固定資產的界限。

5.編制固定資產目錄及統一編號時應注意以下5個事項。

（1）進行固定資產編號時應遵循統一規定的編號方法。

（2）號碼一經編定不能隨意變動。

（3）新增固定資產應從現有編號依次續編。

（4）每一固定資產編號確定后，實物標牌號應與賬面編號一致。

（5）編號只有發生固定資產處臵，如固定資產調出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經注銷通常不能補空。

（六）建立固定資產卡片

1.建立固定資產卡片，是用于進行固定資產明細核算的依據。

2.固定資產卡片由財務科簽發，通常一式三份，財務科、資產管理部門和使用部門各一份。

3.固定資產卡片應按每一獨立登記對象登記，一個登記對象設一張卡片。登記對象的確定方法如下。

（1）房屋：以每所房屋（連同附屬建筑物及設備）作為一個獨立登記對象。

（2）建筑物：以每一獨立建筑物（連同附屬裝臵）作為一個獨立登記對象。

（3）動力設備：以每一動力機器（連同機座和附屬設備）作為一個獨立登記對象。

（4）傳導設備：以在技術上能夠構成一個完整的傳導系統的設備作為一個獨立登記對象。

（5）工作機器及設備：以每一獨立機器（連同基座、附屬設備和工具、儀器等）作為一個獨立登記對象。

（6）工具、儀器及生產用具：以每一具有獨立用途的各種工作用具、儀器和生產用具（連同便于操縱控制的各種附具）作為一個獨立登記對象。

（7）運輸設備：以每一獨立的運輸工具（如一輛汽車、一艘船、一架飛機等）作為一個獨立登記對象。

（8）管理用具：以每件管理用具作為一個獨立登記對象。

4.在每一張卡片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數和日期、轉移調撥情況、報廢清理情況等詳細資料。

5.固定資產卡片應根據交接憑據和有關折舊、大修理、報廢清理等憑證進行登記。

（七）建立固定資產登記簿

1.為了匯總反映各類固定資產的增減變動和結存情況，使固定資產卡片適應固定資產增減變動的要求，資產管理部門應按固定資產類別建立固定資產增減登記簿。

2.增減登記薄的兩種登記核算形式。

（1）按固定資產使用部門開設賬頁，登記固定資產的增減變動及余額。

（2）按固定資產類別開設賬頁，登記固定資產的增減變動及余額。3.增減登記薄以固定資產調撥（增減變動）通知單作為增減登記的依據，對固定資產的增減進行序時核算，每月結出余額。

（八）固定資產盤點

1.盤點準備

（1）固定資產管理員生成盤點計劃，準備盤點表。

（2）在盤點前，資產管理部門召開盤點準備會議，向使用部門和財務部門傳達盤點計劃，進行人員的安排和動員，發放盤點表，提前做好盤點的各方面準備。

2.進行盤點

（1）在實地盤點時，應由資產管理部門固定資產管理員、財務部門固定資產會計以及固定資產的使用部門人員共同參與，進行盤點。

（2）盤點應該以靜態盤點為準則，因此盤點開始后禁止一切固定資產的進出和移動。

3.盤點結果差異及存檔

（1）盤點結果和差異應由固定資產管理員、會計和固定資產使用部門3方

簽字確認。

（2）固定資產盤點以及盤點差異表分別由資產管理部門和財務部門歸檔保存。

4.固定資產盤盈盤虧處理審批

（1）對醫院固定資產的盤盈和盤虧，應由資產管理部和使用部門分析差異原因，及時形成處理意見，落實責任人，并上報財務科部負責人審核。

（2）財務科負責人對固定資產盤點差異表和處理意見進行審核，交總會計師、分管院長、院長審核批準。

（3）經審核批準后的固定資產的盤盈和盤虧結果將在科室的績效考核中予以落實。

（九）固定資產處臵

1.固定資產處臵具體包括固定資產的報廢、毀損、捐贈等。醫院在醫療運營中，對那些不適用或不需用的固定資產進行轉讓、對不能繼續有效使用的固定資產按規定進行清理、對遭受災害而發生毀損的固定資產進行毀損清理、將固定資產捐贈等都屬于固定資產的處臵。

2.申請報廢的固定資產應符合下列條件之一。（1）已經超過使用年限，且不能繼續使用。

（2）因工藝設臵改變和技術進步而遭淘汰，需要更新換代的。

（3）嚴重毀損，使固定資產失去了原有的功能并且無法恢復到正常使用的狀態。

（4）申請報廢的固定資產雖未超過使用年限，但實際工作量超過其產品設計工作量，且繼續使用易發生危險的。

3.固定資產報廢申請。

（1）對于使用期滿、正常報廢的固定資產，固定資產管理員根據報廢計劃填制固定資產報廢單。

（2）對于使用期未滿、非正常報廢的固定資產，由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由。估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。4.固定資產報廢審批。

固定資產報廢申請審批按照《固定資產授權批準制度》相關規定進行報批。

5.固定資產報廢程序。

（1）固定資產的報廢，需填寫一式三聯的報廢單，報廢單應包括固定資產卡片上所記載的所有內容以及報廢理由、預計處理費用及收回的殘值。

（2）固定資產報廢應有相應的技術鑒定。

（3）固定資產報廢單應交財務部門和資產管理部門會簽，并按規定審批權限報相關負責人審批。

（4）審批完的報廢單分別交資產管理部門、財務部門留存。固定資產管理員在授權范圍內在固定資產管理臺賬和卡片上蓋作廢章，以示注銷。財務部門根據報廢單進行資產報廢賬務處理。

（5）報廢固定資產應按審批要求及時處理，報廢所得殘值收入應交財務部門做賬務處理。

6.固定資產報廢清理之后，庫房、使用科室、財務等部門要注銷報廢固定資產的記錄資料。

7.當固定資產破損或丟失時，固定資產使用部門填寫《固定資產報損（報失）申請表》，交資產管理部門審核。

8.資產管理部門對固定資產報損或報失情況進行核實后，在《固定資產報損（報失）申請表》內填寫調查意見，并簽字確認，并將《固定資產報損（報失）申請表》送財務部門審核。

9.財務部門對報失的固定資產的價值進行估算并填寫相關數據，報財務部門負責人、分管院長、和院長在各自的權限范圍內審核。

10.固定資產捐贈是無償產權轉讓，應嚴格履行報批手續，資產管理部門填寫《固定資產捐贈申請表》，報財務部門負責人、分管院長審核、院長審批后方可辦理捐贈手續。

11.醫院辦理固定資產捐贈手續，必須取得固定資產捐贈接收方的相關接收憑證，并作為財務部門賬務處理的憑證。

（十）固定資產內部調撥

1.固定資產使用部門根據實際需要，提出固定資產調撥申請，填寫《固定資產內部調撥單》，調撥單的內容包括調撥原因、固定資產調出入雙方。

2.固定資產內部調撥的審核和批準。

（1）固定資產調撥單經使用部門負責人審核簽字后報資產管理部門。

（2）資產管理部門對使用部門提出的調撥單進行審核，并核對固定資產購臵預算，對預算外采購須在調撥單上注明，資產管理部門負責人在調撥單上簽字批準。

（3）資產管理部審核批準后交財務部門，財務部門審核調撥單，對預算進行監督，同時審核價值。

（4）經審核的調撥單呈報財務部門負責人審批，財務部門負責人在權限范圍內進行審批，無最終審批權的，財務部門負責人應附上自己的審核意見，報分管院長、院長批準。

3.移出部門收到經批準的《固定資產調撥單》后，資產移出方負責人辦理固定資產交接手續。

4.資產管理部門收到審批的資產調撥單后辦理相關固定資產調撥手續。5.財務部門固定資產會計對固定資產的內部調撥進行賬務處理。6.資產管理部門固定資產管理員及時更新固定資產管理臺賬。

二、固定資產核算制度

為加強醫院固定資產核算管理，監督固定資產核算工作的規范和準確，促進醫院固定資產管理工作，根據《醫院財務制度》和《醫院會計制度》要求，結合醫院實際情況，特制定本制度。

（一）總則

1.固定資產的初始計量的基本原則是采用實際成本原則，即固定資產在取得時，應當按取得時的實際成本入賬。取得時的實際成本應當包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等費用，以及為使固定資產達到交付使用狀態前所必要的支出。

2.固定資產后續計量計提固定資產折舊和發生后續支出。醫院應當對固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用壽命內系統地分攤固定資產的成本，反映固定資產的價值消耗水平。與固定資產有關的后續支出，分為資本化的后續支出和費用化的后續支出。

（二）初始計量

1.對于購入固定資產，設備價值應包括買價、增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝調試費用和專業人員服務費等。如果不能及時取得發票，可按合同金額或采購訂單上的金額登記《固定資產臺賬》，待取得發票后，再對設備原值進行調整。

2.對于自行建造固定資產，初級計量要求如下：

（1）在設備達到可使用狀態后，固定資產管理員應填列《固定資產轉固申請表》，連同《固定資產移交單》一起報給財務部門進行審批和相關賬務處理。

（2）《固定資產轉固申請表》至少應包括以下內容：編號和名稱、規格型號、制造廠家、原值、殘值率、折舊年限、設備出廠日期、驗收日期以及開始使用日期等。《固定資產轉固申請表》一式兩聯，一聯由資產管理部門歸檔備查，一聯作為財務轉固的依據。

（3）財務部門固定資產會計對《固定資產轉固申請表》進行審核，審核的內容包括：轉交金額是否與合同或采購訂單一致，選用的折舊年限是否合理，是否滿足轉交條件，同時，審閱相應的《固定資產移交單》，對該設備的開始使用時間進行核實。

（4）固定資產會計在對《固定資產轉固申請表》核實無誤后，生成相關的轉交憑證。

（5）固定資產會計應于每月月末與固定資產管理員核對當月新增固定資產，從而保證固定資產賬賬相符、賬卡相符。

（三）固定資產折舊 1.責任單位

（1）財務部門負責醫院固定資產的折舊核算。

（2）資產管理部門和固定資產使用部門協助完成折舊核算。

（3）財務部門負責人批準固定資產的折舊方法、使用年限及凈殘值率。2.在用固定資產折舊范圍

（1）房屋和建筑物。

（2）季節性停用和大修停用的固定資產。

（3）融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

（4）在用機器設備、計算機設備、運輸工具、工具器具等。3.在建固定資產折舊范圍

（1）在內辦理竣工決算手續的，按照實際成本調整原來的暫估價值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的成本、費用處理。

（2）如果在內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。4.不需計提折舊的固定資產

（1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產。

（2）以經營租賃方式租入的固定資產。

（3）已提足折舊且繼續使用的固定資產。

（4）按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。5.固定資產折舊時間和總額

（1）按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊2．醫院在每年年底對固定資產的使用壽命和折舊方法進行復核，并根據復核結果進行調整。具體內容如下。

①使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命。

②與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。

③固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊。

④提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

（四）固定資產處臵

1.資產管理部門根據審批通過的《固定資產報損（報失）申請單》注銷固定資產的臺賬和卡片，財務部門根據審批通過的《固定資產報損（報失）申請單》進行報失固定資產的賬務處理。

2.財務部門在處理捐贈固定資產賬務時，應嚴格按照國家相關規定。3.盤盈固定資產處理

（1）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價，減估計折舊的差額計入其他收入。

（2）對屬于建設項目的，應沖減工程成本。

4.盤虧固定資產處理

（1）盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入其他支出。

（2）對屬于建設項目的，應計入工程成本。5.盤盈或盤虧固定資產賬務處理

對盤盈或盤虧的固定資產，由資產管理部門負責填制或注銷固定資產卡片，財務部門負責更改固定資產相關賬務。

（五）附則

1.本制度自公布之日起執行，原有制度與本規定不符的，以本制度為準.2.本制度由資產管理部門、財務科負責解釋。

第四篇：固定資產

第十節 固定資產管理制度

一、定義

固定資產指單位價值在2000元以上，使用期限在1年以上的房屋、設備、交通工具、計算機及網絡設備、家用電器、家具等。

二、固定資產購置

1、實行申報審批制度：使用部門將所需的固定資產的購置書面報告報送公司領導審批，書面報告的內容包括：固定資產名稱、型號、數量、產地、品牌、價格標準、購置目的、質量要求等。審批后報財務部；

2、采購固定資產時，由辦公室按批準后的采購計劃購置固定資產。電腦網絡設備等專業技術性強，價格彈性大的固定資產的購置，應由技術部與辦公室共同負責選貨、洽談簽收及驗收等事宜。經辦人員憑購貨發票、固定資產登記卡到財務部申請付款或報賬。

三、固定資產日常管理

1、辦公室是固定資產的歸口管理部門，應設專人負責固定資產的登記、調配和監管工作；

2、固定資產的登記記錄。除由財務負責管理固定資產總賬、明細賬外，辦公室固定資產管理員要按各固定資產設置固定資產登記卡。固定資產登記卡要詳細記錄固定資產購置使用、年終盤點、清理維修、報廢、售讓等情況以及各項固定資產的管理責任人；

3、固定資產的出租、報廢、售讓等，由辦公室出具書面報告，公司領導審批，交財務部門作賬務處理；

4、固定資產的使用人和管理責任人，應做好日常保養和維護工作，對固定資產非正常損失和遺失，應追究責任人的相應責任。固定資產的使用人和管理員離職或調離工作崗位，應由辦公室負責進行固定資產進行清點、監管移交，并做相應的記錄。固定資產的使用人有義務，責任對資產進行保養維護，對丟失損壞負直接責任，資產出現問題，及時向辦公室匯報。公司職員要愛護公共財物及設施。職員個人使用的各種固定資產和各類公用物品，如計算機、桌椅、柜等，使用者必須登記，并精心使用和保管；

5、年終，由財務部門、辦公室會同有關管理責任人對本公司固定資產作全面清理盤點，確保帳帳、帳卡、帳實相符。對盤盈盤虧的固定資產要做書面報告，查明發生原因、責任，提出處理建議，報公司領導批準。財務部門根據固定資產盤點及其他文件作相應帳務處理。

四、固定資產的維修和報廢

1、固定資產的使用部門和使用人，應嚴格按照使用說明操作，因使用人操作不當等非正常原因造成固定資產損壞，應追究責任人責任；

2、固定資產出現破損和故障應報辦公室，由辦公室報公司領導同意，組織修理，并對維修情況作出記錄；

3、辦公室會同相關部門對已無法使用的固定資產進行鑒定，對無使用價值的資產進行報廢處理。待報廢的固定資產由使用部門寫出書面報告，說明原因，經財務部審核、辦公室主任批準后，可辦理報廢手續。無法繼續使用的固定資產，由辦公室出具書面報告，經財務部審查，領導批準作報廢處理。

第十一節

關于發票、收據、支票的管理規定

一、發票、收據的領用

將每本發票、收據的號碼分別記錄在登記簿上。登記內容包括：發票、收據號碼、購入日期、發放日期、領取人姓名及簽章、舊發票、收據退回日期及退回人簽章。

1、新發票、收據購入后，保管人需將每本發票、收據的號碼一一記錄；

2、只有負責營業收入的會計及各崗位收銀員才有資格領取發票、收據，其它人員一律不允許領用發票、收據；

3、基本領取數各為二本，或根據各自的工作情況增加減少領取數量；

4、發票、收據的保管人員在未收回以前發給相應人員的舊發票收據時，不得發出新發票及收據；

5、票據保管員應跟蹤那些已發出相當一段時間但仍未退回換新的發票和收據。

二、收據的開出及收回管理 在開收據時應遵守以下規定：

1、會計人員只能對收回的借款或借款余額開出收據，前廳收銀員只能對預收定金或預收其他款項及雜項收入開出收據；

2、收據中的收款事由應確切陳述在收據上，并留有交款人簽字；

如果是預收定金，總出納或前臺收銀員應立即通知有關部門。

三、在開發票時應遵守以下規定：

1、收銀員開據發票時應根據各營業崗位服務員結賬通知及客人通知打印帳單，根據審核無誤的帳單，開據發票，發票金額要與帳單相符。填列內容包括：客戶名稱、日期、項目、單位、數量、單價、金額、填票人，并加蓋發票專用章，前臺發票內容可將全部消費項目開在一張發票上，也可分項開據；

2、會計人員在開據發票時，應按前臺轉入有關收入帳單及后臺收入的款項開據發票；

3、負責開據發票的會計人員及收銀員，應嚴格按照國家發票管理規定，據實填列，對弄虛作假、虛領虛開發票、違反規定的按《中華人民共和國發票管理規定》處理。舊發票、收據收回時，應檢查收據起止號碼是否連續，作廢聯是否齊全，并在“發票、收據領用登記簿”上注銷。

四、支票的使用及管理

1、支付預付款：

在預付貨款時，出納應根據合同或協議，填寫借款申請單，報請有關領導批準后轉出納、填制轉賬支票，由財務總監加蓋法人章及財務專用章后，在支票領用登記簿上登記，同時需由領用人及經辦人簽字。

2、支付貨款

① 在支付市內零星采購貨款時，經辦人持批準的采購申請單，由經辦人填制“借款申請單”經有關領導簽字后，轉總出納填制轉帳支票，由財務總監加蓋法人章及財務專用章，在支票領用登記簿上登記，同時需由領用人及經辦人簽字；

② 貨款支付堅持驗貨付款的原則，支付貨款時由經辦人將發票、入庫單按規定粘貼好，交有關會計核對，經有關領導人簽字批準后，會計填制憑證轉出納填制轉賬支票。辦理支票蓋章，領用手續。

3、出納隨時檢查現金支票及轉帳支票的使用情況，對已簽發出的支票要及時催收發票予以報銷，作廢支票必須在存根及正票上同時加蓋“作廢”戳記，并妥善保存。

第十二節

納稅管理規定

根據當地稅務機關政策和有關規定，依法納稅如期申報各種納稅申報表，按時交納各種稅款。

1、財務部主辦會計應如期計算各項應繳納的稅款進行申報，按時編制納稅申報表及相關資料，所編稅務申報表要求做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、賬表相符合報送及時；

2、財務部經理或副經理應負責督促主辦會計正確、及時計算應繳納的稅款，對主辦會計編制的納稅申報表及相關資料及時進行審核，做到合法和合理地繳納各種稅款；

3、財務部如期申報的納稅申報表及相關資料抄報總經理、加蓋單位公章申報。

第十三節

會計檔案資料管理規定

按國家有關的會計檔案資料管理條例的要求和《會計檔案管理辦法》，財務機構每年對當年形成的會計檔案資料，進行整理立卷、裝訂成冊和編制會計檔案保管清冊，并妥善保管。

1、建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀；

2、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告、銀行對賬單、會計檔案移交清冊等會計核算專業材料；

3、會計檔案由會計人員每月按歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊、專人保管；

4、會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱、復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換；

5、采用計算機記賬的，每月至少備份一次數據，并備入軟盤或者光盤妥善保管，以防數據丟失，在年終時打印出紙質帳頁裝訂成冊進行保存；

6、會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。會計檔案保存期滿需要銷毀時，應登記清單，報總經理、主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀；

7、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止，單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第十四節

會計人員繼續教育規定

按《會計人員繼續教育暫行規定》要求，會計人員應積極參加繼續教育活動，按規定完成學習任務，以不斷更新、補充及提高業務知識和業務技能，提高政治思想和職業道德的總體素質。其會計人員繼續教育學習費用由公司負擔或按公司規定報銷費用。為建立一支高素質的財務隊伍而努力。

第十五節

財務人員培訓、例會制度

為了提高本公司財務人員整體的自身素質，加強其專用業務的知識學習，不斷地提高財務人員的業務水平，更好的為公司服務。現采取多種培訓方式和開例會的形式，組織財務人員學習專業知識、公司制度及相互之間業務處理交流經驗等。結合本公司的情況，開例會時間另規定；業務學習時間另定。

第十六節

財務人員處罰規定

一、出現下列情況之一的，對財務人員予以警告：

1、未經批準超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的；

2、未經批準，擅自挪用（包括現金）或支付款項的；

3、未經批準利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；

4、未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的。

二、出現下列情況之一的，財務人員應予處分或解聘。

1、未經批準對公司外提供內部管理會計憑證、帳表、文件資料的；

2、偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿內部管理會計憑證、會計帳簿的；

3、利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；

4、為個人利益而弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；

5、在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

6、由其他瀆職行為和嚴重錯誤的。

第十七節

管理處收銀員工作制度

為明確公司各項目管理處收銀員工作職責，特制訂本守則：

1、管理處收銀員未開來物業財務部派出人員，必須嚴格遵守財經紀律和財務收支審批制度，執行政府相關部門及公司核定的各項收費標準；

2、按時向業主（住戶）收取管理費、停車費和水電費等，及時將現金全額繳入銀行，不得截留或挪用，同時將收費情況記錄在帳冊中；

3、資金、帳冊、發票、收據、車輛停放卡、裝修出入證，收費記錄等資料必須妥善保管，防止遺失或被盜；

4、嚴禁向外人透露涉及公司商業機密的公文、報表、財務帳目、數據等；

5、嚴格執行只收款不付款的制度，付款統一由公司出納員辦理，私自付款，公司不予進賬；

6、督促保安員及時上繳臨時停車費，收取臨時停車費時，應按規定開具由物業公司提供的收據。

第十八節

管理處收銀員的操作規程

收銀員操作規程。為規范客服員行為，特制訂本操作規程：

一、物業管理費的收取：

1、物業管理費須在每年10月前收清，對未按時繳交物業管理費的業主應發出催收單，并限期繳交；

2、收銀員在辦理收取物業管理費時首先應核對該戶物業管理費應繳金額所屬月份，然后開具公司的收款收據給繳款人，收款收據一式叁聯（一聯存底、一聯繳交款人、一聯報公司財務）；

3、收款后須及時、認真、細致記入《管理費收繳情況登記表》；

4、新增或減少的住戶物業管理費在《管理費收繳情況登記表》上及時記載，并在《物業變動表》上反映，月終報物業公司會計。

二、停車費的收取

1、固定停車費的收取：

① 收款員在辦理收取固定停車費時首先應核對該車輛應繳金額是多少？所屬月份。然后開具公司的收款收據向繳款人收取固定停車費。收款收據一式叁聯（一聯存底、一聯繳交款人、一聯報公司財務）;② 收款后須及時、認真、細致記入《小車、摩托車單車固定停放收費登記表》； ③ 新增固定車輛停放須填寫《新辦固定停車憑條》，報停的須填寫《車輛停止存放憑條》，在《小車、摩托車單車固定停放收費登記表》上及時記載，并在《物業變動表》上反映，月終報物業公司會計；

④ 繳交一年固定停車費的，可優惠免收一個月月租。

三、水、電費的收取：

1、在核對抄表員呈送的逐戶本、電表行碼的基礎上，須每月8日前收清水、電費。對未按時繳交水、電費的應發出催收單、并限期繳交；

2、收款員在辦理收取水、電費時應開具公司的水、電費收據，向繳款人收取水、電費，收取水、電費收款收據一式叁聯（一聯存底、一聯繳交款人、一聯報公司財務）。向財務部繳款時須附水電表行碼登記表；

3、收款后，須及時、認真、細致記入《水費、電費收繳情況登記表》；

4、新增或減少的在《水費、電費收繳情況登記表》及時記載，并在《物業變動表》反映，月終報物業公司會計。

四、裝修押金的收取和退回：

1、裝修押金的收取：

① 業主須對鋪面、住宅裝修時，經申請批準按規定每戶繳交壹仟元的裝修押金后方可進行裝修；

② 收款員在辦理收取業主裝修押金時，應開具公司的收款收據向業主收取裝修押金，收款收據一式叁聯（一聯存底、一聯交繳款人、一聯報集團公司財務）。收取押金的同時，應告知業主妥善保管好收據，裝修竣工時憑此收據辦理退回押金；

③ 收款后，須及時、認真、細致計入《收取裝修押金一覽表》。

2、裝修押金的退回：

① 繳款人要求退款時，其裝修結果須經物業管理處負責人上門進行驗收并觀察下層及左右鄰相隔墻是否有滲漏跡象，視其實際情況作出是否退款決定。收款人根據物業管理處負責人的意見，可以退款的，在交清其他應收費用后，憑繳款人提供的原公司開具的收據，填制退款憑證經公司財務副總經理審批后才可付款（原收據聯做為附件，貼在退款憑證后面）； ② 退款后須及時在《收取裝修押金一覽表》上注銷；

③ 業主如丟失原押金收據的，須與物業公司會計先核對，如公司有收此款，業主須書面聲明原收據遺失作廢，再作退款處理。

五、裝修工臨時停車IC卡的辦理：

1、凡配置有刷卡裝置的道閘小區，裝修工寄車一律辦理優惠IC卡；

2、裝修工寄車IC卡每塊收取押金20元，（人為損壞需補卡者應另收工本費20元）。收款員須開具公司收款收據給繳款人，收款收據一式叁聯（一聯存底、一聯繳交款人、一聯報公司財務）；

3、有效期滿需延期使用者應另交費充值；

4、辦理退取押金憑完整無損IC卡和收據退款。

六、其他收入（活動中心、公寓租金、車輛IC卡、其他）：

涉及其他收入，收款員須開具公司收款收據給繳款人，收款收據一式叁聯（一聯存底、一聯繳交款人、一聯報公司財務）。

第十九節

人事管理制度

一、總則

1、本公司人事管理宗旨是：以德為本，量才用人、人盡其能、獎優罰劣，培養勤政敬業的職員隊伍，使公司規范健康發展；

2、本公司職員須自覺做到：

（1）忠誠守信、服從領導、互相尊重、團結共事；（2）勤奮工作、盡職盡責；

（3）廉潔奉公、保守機密，不利用職務之便營私舞弊；（4）公司核心崗位人員遵守從業回避制度；（5）維護《公平、公正、公開》原則的執行；（6）注意儀容舉止，謙遜禮貌待人；

（7）遵守勞動紀律，忠于職守，不從事與工作無關的業務；（8）愛護公物，注意保持環境衛生；

3、本公司辦公室是人事管理的職能部門，負責職員聘用、培訓、考核、任免等工作。

二、機構設置

1、本公司機構設置由董事會決定；

2、本公司根據業務需要設置一下職能部門：

（1）總經理室：決策機構，總經理對公司全面負責，布置和協調各副總經理與各部門的工作。副總經理協助總經理處理分管的工作；

（2）辦公室（行政部）：總經理領導下的綜合辦事機構，主要負責公司內部日常行政事務；

（3）財務部：參與企業經營管理，搞好財務核算。負責管理服務費的收繳，做好報表、納稅工作，定時向總經理報告公司財務狀況；

（4）人力資源部：根據總經理室的工作安排，負責全公司人才的引薦、人員招聘，參與相關干部的任用工作；

（5）品質部：在總經理室的領導下，負責對本公司所管理項目進行質量檢查，定期向總經理匯報，參與對各項目的考核考評工作。

（6）物業管理部：按照公司的計劃和安排，負責物業管理區域內的各項管理工作。

物業管理部按項目分別設立：

（1）工程設備中心：負責物業維修及設備運行的技術管理部門

（2）保安中心：負責檢查、督促遵紀守法、處理業主、治安維護，協助有關部門查處違法犯罪；

（3）保潔中心：負責小區的保潔工作以及上級交辦的其他工作；

（4）內務中心：負責前臺接待、保修受理、物業的產籍管理、保管圖紙、資料，及時為各部門提供相關物業資料；

（5）綠化中心：負責小區綠化養護，環境美化。

三、職務與任免

1、本公司的職務序列為：

（1）公司領導：執行董事（執行監事）、總經理、副總經理；（2）部門級：各部部長、項目經理、部門主管。

2、公司級領導由董事會任免；

3、部門級領導由總經理任免。

四、選聘與錄用

1、本公司在核編范圍內，根據崗位職責及素質標準實行全員聘用制；

2、選聘人員，要堅持德才兼備的原則招聘遵紀守法、事業心強、作風正派、業務水平高、身體健康的人才，注意親屬回避；

3、招聘時采取社會公開招聘等方式，統一考核，公平競爭，擇優錄用；

4、招聘程序

（1）制定用人計劃：部門經理根據業務發展需要和編制，提出空缺崗位所需人員的基本條件及業務專長，填寫《增補人員申請表》，董事長審批，辦公室負責招聘；

（2）公開招聘：辦公室通過廣告、網絡、人才交流市場、高等院校雙選等星矢向社會公開招聘，收集、整理應聘人員資料，應聘人員應提交： ①身份證復印件

② 關學歷證書、專業技術職稱證書、原件及復印件； ③ 姻及子女狀況證明復印件； ④近期一寸彩色照片二張。

被錄用人員提供或填寫的個人資料必須真實、準確，否則，一經查出，公司將解除勞動合同，并追究相關責任，填寫的《求職人員登記表》等由辦公室收集分類整理；

5、初選：辦公室與用人部門共同對收集整理的應聘人員資料進行初選；

6、復試：復試一般采用面試形式，用人部門、辦公室及公司領導等共同參與面試，必要時可對應聘者進行筆試；

7、審批：辦公室備齊復試合格的人員資料并錄用意見報執行董事長或總經理審批。

五、試用與轉正

1、經審批合格的人員由辦公室通知報到試用并自行到醫院進行體檢；

2、被錄用人員，按指定日期到公司辦公室報到，報到時需辦理以下手續：（1）提供體檢合格證明，體檢不合格者不予錄用；（2）辦理登記手續：填寫《新職員錄用審批表》、《新職員薪金審批表》、《職員履歷表》；（3）學習公司文件，參加新職員培訓；

（4）用人部門經理安排工作，并指定輔導人員；（5）安排辦公地點，領取辦公用品、胸卡；

（6）攜帶身份證、畢業證、職稱等證件及其他證明文件原件。

3、試用人員的試用期原則上為三個月，可根據其試用期工作表現，由用人部門提議，辦公室審核，報董事長批準后，縮短或延長試用期，延長試用期不超過六個月；

4、試用期內只發應聘職位的基本工資，不享受崗位補貼和其他福利待遇；

5、試用期間有下列情形之一者本公司有權解聘：（1）工作能力低下，無力承擔應聘崗位工作；（2）試用期間工作失誤較大，造成本公司損失者；（3）品行不佳，給本公司造成不良影響者；（4）轉正考核不合格或延長試用仍不合格者；（5）其他本公司認為不適合者。

6、試用期滿職員應填寫《試用期滿通知書》參加轉正考試；

7、根據試用期間的工作表現及考試成績用人部門向辦公室提出意見，報總經理或董事長決定正式錄用、不予錄用、提前轉正或延長試用期；

8、根據總經理或執行董事長決定，辦公室向其發放《試用期滿通知書》；

9、考核合格被批準正式錄用的職員，公司與其簽定勞動合同；

10、轉正后的職員享受其所在職位的一切待遇。

六

職員檔案

公司辦公室負責保管和更新職員檔案，職員個人情況若有下列變動應在5日內通知辦公室并提交有關文件復印件。

（1）結婚；（2）新生子女；

（3）配偶、子女或父母死亡；

（4）居住地址或通訊地址、電話號碼的變動；（5）緊急情況聯系人姓名、地址、電話號碼的變動；（6）新獲得的教育、專業資格；（7）政治或商務組織的參與或退出。

第二十節

工資及福利待遇管理制度

一、為保障公司職員的合法利益，貫徹公平、合理、多勞多得的原則，制定本制度。

二、本制度適用于本公司正式職員、試用職員工資待遇按《人事管理制度》辦理。

三、工資

基本工資分為三等：即公司、部門、職員三等。

四、獎金

1、效益獎：根據公司年終效益而定；

2、年終個人獎：年終由董事長辦公室確定；

3、特別獎：是指在工作上有突出表現和貢獻的個人、根據貢獻的大小由董事長批準后，隨時計發。

五、福利

1、保險：公司根據國家有關政策規制度，每月向本市社會保險局上繳社會保險；

每年的端午節、中秋節、春節等重大節日發放給公司員工適當的福利待遇。

六、扣薪標準

1、各項保險費用按制度從工資中扣除職工應繳的部分；

2、其他扣薪遵循《人事管理制度》。

七、待遇調整

1、每年末按考核結果，酌情予以調整；

2、若在工作上有重大貢獻或其他原因確需調整薪金的，則可由部門經理申請，辦公室、總經理審核報董事長批準后，送交財務部隨時實行；

3、其他任何部門和個人均無權利對工資待遇進行調整。

第二十一節 病、事假制度

一、病假

1、職員生病不能堅持工作可以請病假；

2、病假一個工作日由部門負責人批準，報辦公室備案；病假兩個工作日（含）以上五個工作日（含）以內須出具區級以上醫院的病假證明，部門負責人批準，報辦公室備案；病假五個工作日以上，須出具區級以上醫院病假證明，部門負責人簽字，辦公室審查，報公司領導核準；部門負責人請病假，須報公司領導批準；

3、每月連續病假三個工作日（含），累計病假五個工作日（含）扣發病假期間的考核工資；病假連續超過五個工作日，累計超過七個工作日者，扣發當月考核工資和病假期間的基本工資；

4、全年連續病假十個工作日，累計病假二十個工作日，酌情扣發當年效益工資。

二、事假

1、職員請事假應書面申請，由部門負責人批準，辦公室審核；

2、事假一次以三個工作日為限，事假期間扣發基本工資和各項補貼；

3、因事不能正常工作，一年連續事假十個工作日，累計二十個工作日，本公司有權提前解聘；

4、如請假未在辦公室備案，將作曠工處理，扣除曠工期間工資，并取消當年年假待遇。

第二十二節

考核與培訓制度

一、考核

本公司對職員進行定期和不定期的考核，定期考核即月度、考核。

（一）月度考核：是對職員全月的工作表現和工作質量進行考核；

（二）考核：是對職員全年的工作績效、品行、功過、出勤等方面的綜合評價、考察，時間一般于次年的元月；

（三）考核形式：

1、個人總結；

2、部門評議；

3、考試或其他輔助形式。

（四）考核由辦公室協同各部門進行，考核結果經辦公室審查后報公司領導批準，考核合格者，即獲續聘資格；

（五）不定期考核：

1、試用期考核：職員試用期滿應進行考核，具體辦法見本制度《選聘與錄用》有關條款。

2、其他考核：本公司認為必要時，隨時進行的考試或考核。

3、職員的考核材料由辦公室記存個人檔案，作為獎懲、職級升遷的依據。

二、培訓

本公司采取多種形式和方法加強職員的學習培訓，以提高職員的工作水平、業務素質。培訓類型

（一）職前培訓：新職員報到后，辦公室協同用人部門對其進行職前培訓，主要內容為：

1、本公司簡況；

2、本公司基本業務制度、基本內部管理制度；

3、受聘部門及崗位的職責、工作流程；

4、介紹工作區域及同事。

（二）在崗培訓：可以進行業務技能培訓、基礎知識培訓。培訓的方式：

1、公司或部門舉辦培訓；

2、部門經理日常工作安排對下屬進行培訓；

3、參加知名企業的培訓；

4、選修大專院校、研究院（所）的有關課程；

5、參加國內培訓單位舉辦的培訓；

本公司將根據尋妖對在崗職員進行分期分批培訓，提倡和鼓勵職員利用業余時間進修對口專業知識。通過業余學習獲得高于本人原等級的技術資格并因此在實際工作中取得成效者，本公司予以特別獎勵。

第二十三節

獎勵與處罰制度

一、獎勵分為兩類：

1、嘉獎

A、有下列事跡之一者，予以嘉獎；

（1）一貫品行端正，工作努力，業績突出，足為表率者；（2）提出合理化建議經采納施行有成效者；（3）遇突發事件勇于負責處置恰當者；（4）檢舉違規違法行為經查屬實者；（5）其他經研究確認的原因。B、嘉獎以通報表彰為主，酌情予以物質獎勵。

2、記功

A、有下列事跡之一者，予記功：

（1）對市場有特殊貢獻者，足為表率者；

（2）遇重大意外事件或災害，處理及時，處置恰當，避免或減少損失者；（3）累計嘉獎三次；

（4）其他研究決定的原因。B、記功除通報表彰外，酌情予以物質獎勵。

二、處罰分為對員工的勞動紀律、臨時員工的工作處罰和聘用員工的工作處罰二種。

1、對員工的勞動紀律、考勤、臨時員工的工作等情況處罰，由辦公室派專人定期進行檢查、辦公室經理不定期抽查，如有違紀情況。填寫《違紀情況單》，出現一次違紀情況罰款人民幣十元；

2、懲罰為四種：（1）警告；（2）記過；（3）解聘；（4）開除。

3、有下列情況之一者，予以警告：

（1）工作時間擅離崗位，怠慢職守，產生不良后果者；（2）因個人過失致發生工作錯誤，情節輕微者；（3）不服從主管人員的合理指導，情節輕微者；（4）違反本公司規章制度，情節輕微者；（5）發生事故有意隱瞞者；

（6）連續數月每月遲到（早退）累計三次以上者；（7）其他經研究決定的原因。

4、有下列情況之一者，予以記過

（1）工作時間消極怠工或擅離職守，屢勸不聽者；

（2）無故不完成工作安排或上級命令、指示，影響本公司利益者；（3）遇突發事件故意逃避者；

（4）工作失誤造成較大不良影響者；（5）累計警告三次者；

（6）其他經研究決定的原因。

5、由下列情況之一者，予以解聘：

（1）工作能力低下，多次不能完成工作任務者；

（2）違反工作制度或工作流程，發生責任事故，造成公司較大損失者；（3）無正常理由，拒不服從上級和安排，多次勸告不聽者；

（4）態度惡劣，言行不軌，嚴重影響本公司工作氣氛和公共關系者；（5）失職或對問題失誤，使本公司受到損失者；（6）因事不能正常工作超過限定時間者；（7）試用期及考核不合格者；（8）其它經研究決定的原因。

6、有下列情況之一者，予以除名：

（1）違法亂紀，嚴重影響公司工作秩序和擾亂社會治安者；（2）利用職權或工作之便營私舞弊或索賄受賄者；（3）泄密、失密，使本公司蒙受損失者；（4）連續曠工三日或全年累計曠工五日者；（5）累計二次記過者。

7、職員受處罰，將酌情予以扣發薪金、罰款等經濟處罰；

8、職員獎罰記錄由辦公室存入個人檔案。

第二十四節

人事調整制度

一、人事調整包括職務、等級調整（職等升降）、辭職、解聘、開除等；

二、人事調整堅持客觀公正的原則，以任職素質標準為條件，考核為依據，兼顧個人發展潛能，嚴格按制度權限及程序辦理；

三、職等調整的核定權限及程序：

1、執行董事由股東會任免；

2、職員職等調整由經理辦公會議討論，執行董事決定；

3、凡經核定進行人事調整的職員，辦公室以《職等調整通知書》通知本人。

四、被調整職員的待遇自調整生效之日起重新核定；

五、辭職、1、本公司允許職員在聘任期間辭職。辭職者須提前一個月提出辭呈，由所在部門負責人提出書面意見，報辦公室審核，總經理批準；

2、辦公室向獲準辭職的人送發《離職通知書》，辭職者應按制度辦理交接手續，否則視為擅離職守，按除名對待，由此給本公司造成損失的，本公司有權追究其法律責任；

3、辭職者憑簽核完整的《離職通知書》到財務部領取當月實際工作日的基本工資和補貼。

六、解聘

1、有下列情況之一者，本公司有權解聘：

（1）符合本制度《獎勵與處罰》中解聘條件之一者；（2）本公司被兼并、破產或其他原因被核準解散的；（3）其他必要原因。

2、解聘人員（試用人員除外）由所在部門報辦公室審核，總經理批準；

3、辦公室向被解聘人員發送《離職人員通知書》，被解聘人應按制度辦理工作交接和其他相關手續，否則按除名對待，由此造成的損失，本公司有權追究其法律責任；

4、被解聘者（不含試用期被解聘者）憑簽核完整的《離職人員通知書》可領取當月工資。

七、開除

1、凡符合除名條件的，本公司予以開除；

2、被開除者，本公司不給任何補償；給本公司造成損失的，本公司有權追究其法律責任，必要時移送司法部門查處。

八、按制度程序辦理完離職手續的職員，本公司可協助其辦理有關保險等轉移手續；

九、人事調整記錄由辦公室存入個人檔案。第二十五節

人事檔案管理制度

一、本公司人事檔案內容包括：

1、個人簡歷、身份證復印件、畢業證書復印件、職稱證書復印件等；

2、個人在本公司工作期間的工作總結、考核記錄、獎罰記錄等資料文件；

3、個人在本公司期間職務、職等、崗位調整等資料文件；

4、個人在本公司工作期間培訓情況記錄；

5、其他有效證明材料。

二、職員在本公司工作期間的檔案由辦公室建立和保管。辦公室派專人負責；

三、職員的檔案屬保密資料，任何人員不得擅自泄漏其內容；

四、查閱檔案應嚴格遵守保密制度原則和審批制度，個人不得借閱本人檔案；因工作需要借閱檔案要經辦公室負責人核準。查閱者嚴禁涂改、圈劃、抽換、復印檔案資料，不得泄漏其內容；

五、職員在入本公司工作以前的檔案，遵從自愿原則，可將檔案轉進本公司所在地人才交流中心托管，本公司負擔在人才中心保管費用；

六、職員離職。其檔案按制度程序辦理轉遞手續，由此發生的費用和責任由本人承擔，本公司保留其在本公司期間的必要記錄備查。

第五篇：固定資產

摘要

財政部于2006年2月15日發布了《企業會計準則》(包括1項基本準則和38項具體準則)，并自2007年1月1日起在上市公司范圍內實施，新準則的出臺標志著我國會計準則在與國際會計準則趨同的道路上邁出了實質性的一步。固定資產管理在企業資產管理中占有十分重要的地位，伴隨著新會計準則的發布，企業如何適應新會計準則并進行有效的固定資產管理，成為一個迫切需要研究的問題。固定資產是企業的重要組成部分，其使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態，具有潛在的服務意識，被稱之為企業創造利潤的“動力源”，利潤增加的“催化劑”。因此，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，最基本的是必須加強企業固定資產管理，解決當前管理中存在的問題，提高企業固定資產管理的運作效率。本文分析了企業固定資產管理中存在的問題，以及新會計準則對固定資產管理所帶來的影響，最后提出了新會計準則下企業固定資產管理的策略。

關鍵詞：企業；固定資產管理；新會計準則

I

目錄

一、目前企業固定資產管理中存在的問題???????????????????1(一)固定資產管理意識淡薄??????????????????????1(二)固定資產購置制度不健全?????????????????????1(三)固定資產核算不規范、財務處理不到位???????????????1(四)固定資產不及時入賬，甚至不入賬?????????????????2(五)上級下撥、配發或其他單位捐贈的固定資產不經財務登記入賬?????2(六)忽視固定資產日常管理??????????????????????2(七)對報廢固定資產未及時進行處理??????????????????2

（八）固定資產管理組織結構設計不科學?????? ??????????2

（九）資產使用效率不高???????????? ???????????3

二、實施新會計準則對企業固定資產管理的影響????????????????3

（一）對固定資產累計折舊的影響????????????????????3

（二）對資產結構的影響????????????????????????3

（三）對企業所有者權益的影響?????????????????????3

（四）對企業財務狀況的影響? ? ???????????????????3

（五）對固定資產減值準備管理的影響??????????????????4

三、新會計準則下企業加強固定資產管理的對策????????????????4(一)從思想上重視固定資產的管理????????????????????4

（二）借鑒和采用先進的固定資產管理手段????????????????5

（三）加強固定資產基礎工作，健全相關內部控制制度???????????5

（四）推進企業固定資產管理理念創新??????????????????5

（五）完善固定資產報廢管理制度????????????????????6

（六）不斷完善固定資產核算制度????????????????????6

（七）加大外部審計力度????????????????????????6

（八）提高會計人員素質????????????????????????6

（九）加強固定資產監督檢查力度????????????????????7

（十）建立完善科學的固定資產后續管理制度???????????????7(十一)建立固定資產定期盤點制度 ???????????????????7 參考文獻?????????????????????????????????8

II 淺析新會計準則下企業如何加強固定資產管理

財政部于2006年2月15日發布了《企業會計準則》(包括1項基本準則和38項具體準則)，并自2007年1月1日起在上市公司范圍內實施，新準則的出臺標志著我國會計準則在與國際會計準則趨同的道路上邁出了實質性的一步。隨著新準則的出臺，對固定資產管理也提出了新的要求。固定資產是企業的重要組成部分，其使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態，具有潛在的服務意識，被稱之為企業創造利潤的“動力源”，利潤增加的“催化劑”。因此，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，最基本的是必須加強企業固定資產管理，解決當前管理中存在的問題，提高企業固定資產管理的運作效率。本文擬對企業如何加強固定資產管理作一探討。

一、目前企業固定資產管理中存在的問題

筆者認為，目前企業固定資產管理中存在如下問題：

(一)固定資產管理意識淡薄

管理機構不健全，少數單位無專人負責固定資產的實物管理；有的干脆將固定資產的實物管理納入財會人員的工作范圍，違反了會計內部牽制制度“賬物分離”的基本原則；有的單位固定資產雖然有人保管，但基本上是“誰用誰管，誰買誰管”，保管人員眾多，責任不明確，管理混亂；有的出借、出租固定資產的手續不齊全。由于固定資產管理的不規范，造成了部分固定資產的遺失被盜。

(二)固定資產購置制度不健全

購置固定資產缺乏計劃性，想買就買，盲目購置，無序購置。為了一個項目購置了一些固定資產，但等到這個項目結束后，這些資產也就無人過問、使用。甚至有的固定資產從購置之日起就一直被擱置，包裝也未拆開過；有的單位在購置固定資產時不顧原有的固定資產是否可持續使用，一味追求性能好、功能全、款式新的設備，致使原有的設備被閑置，資產在一個單位內部的各部門之間也很難做到共享，各部門都從自己的利益和使用方便出發購置固定資產，導致出現重復購置的現象，忽視了資產效益的發揮。

(三)固定資產核算不規范、財務處理不到位

有的單位鉆制度的空子購入固定資產不入賬，直接列支費用。我省《關于進一步加強行政事業單位國有資產管理工作的通知》中對固定資產的核算起點標準、使用年限做了明確的規定：一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上的物資。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的 大批同類物資，也列為固定資產管理。往往有些單位會零星購買一些物資，按費用列支，鉆財務制度的空子，例如一次購置單價300元/套的文件柜20套，總價值6000元，應列入固定資產帳，如果一次只購買12套，那么每次列支3600元，就從費用中列支了。

(四)固定資產不及時入賬，甚至不入賬

固定資產購入或建成后，由于制度不健全、缺乏監管、領導易人、財務糾紛等種種原因，使固定資產無法及時入帳。例如，行政事業單位基本建設、設備購置、專項工程等的資金來源主依靠財政撥款，資金缺口得不到及時補充，多由施工單位代墊款項，發生的財務糾紛較多，不能及時進行工程決算，發票不能及時開出，以致于有部分固定資產已完工多年，還沒有入賬，導致固定資產的賬實嚴重不符。

(五)上級下撥、配發或其他單位捐贈的固定資產不經財務登記入賬

有些上級部門利用資金便利條件，給下級業務對口處室購置的電腦等辦公用品，發放時只要求領用單位的經辦人簽字而未要求接收單位辦理固定資產移交手續，這樣很容易造成上下級單位都不做固定資產處理。上級單位認為物品已發放給下級單位并由下級單位管理，不做固定資產入賬處理只列費用支出；下級單位財務人員未見到固定資產移交清單也不做固定資產登記，事過境遷，多無從查找。

(六)忽視固定資產日常管理

忽視固定資產日常管理，管理制度不健全，造成管理上的漏洞。未制定規范的固定資產管理制度，有的單位雖然有制度，但未按規定執行，或執行了只是流于形式，管理松散、漏洞較大。

(七)對報廢固定資產未及時進行處理

按固定資產管理辦法規定，超過使用期限確已不能繼續使用的、因管理不善造成提前報廢的固定資產，應填制“固定資產報損、報廢審批單”，按規定的權限批準后，注銷其固定資產原值和固定資產卡片。但由于機構改革，近幾年存在沒有及時處理不能使用和到期報廢的部分固定資產，沒有及時處固定資產賬務。

（八）固定資產管理組織結構設計不科學

固定資產沒有專門機構和管理人員，沒有定期進行資產清查，固定資產“家底”不清。固定資產管理意識淡薄，執行固定資產內部管理制度不嚴格，管理職責不明確，缺乏有力的獎懲措施，一些公用的儀器、設備損壞、丟失無人過問；一些非生產用辦公設備如電腦、打印機、照相機等由于其移動的方便性，隨著時間、人員、科室的變化，某設備在哪里、是否在用已經很難查清，也無法明確相應的責任人，形成長期帳實不符。

（九）資產使用效率不高

一些企業在資產購置上存在很大的隨意性，過分強調高性能、高品質以及功能齊全的產品，使得一些尚能使用的固定資產處于閑置狀態，降低了固定資產的使用效率，形成浪費。由于固定資產購置的盲目性、隨意性，缺乏細致的可行性研究，沒有嚴格的審批制度和監管制度，造成購置的儀器不適用而長期閑置、浪費。

二、實施新會計準則對企業固定資產管理的影響

固定資產是企業重要的生產力要素之一，使企業賴以生存的物質基礎，使企業產生效益的源泉，固定資產的結構、狀況、管理水平等直接影響著企業的競爭力，關系到企業的運營與發展。企業科學管理和正確核算固定資產，有利于促進企業正確評估固定資產的整體狀況，提高資產使用效率，降低生產成本，保護固定資產的安全完整，實現資產的保值增值，增強企業的綜合競爭實力。

（一）對固定資產累計折舊的影響

新的固定資產準則要求企業對固定資產折舊年限、方法及預計凈殘值至少每年復核一次，當使用壽命預計數及預計凈殘值與原先估計有差異時，就應當調整固定資產的折舊年限與凈殘值。固定資產折舊方法的改變對企業所得稅的影響非常重要的。折舊方法的選擇有利于企業根據自身的情況合理選擇適合本企業的方法，提高經營效率，降低成本，增強企業的競爭能力。

（二）對資產結構的影響

一方面，新準則對一些需要考慮棄置費用因素的固定資產，將預計的棄置費用的現值，記入固定資產的成本；另一方面，新準則對固定資產預計的處置費用以折現金額計入了固定資產的成本，將發生的符合條件的后續支出確認為固定資產。這些規定就會使固定資產

在按照新準則計量時，價值增大，導致企業的資產結構發生變化，使長期資產的比重提高。

（三）對企業所有者權益的影響

新準則重新定義了預計凈殘值，強調了現值的概念。這將導致在同等條件下，固定資產的凈殘值金額減少，固定資產計提折舊的基數增大，從而使企業各期計提的折舊額增加，導致各期的費用增加，最終使企業的收益水平及所有者權益金額降低。

（四）對企業財務狀況的影響

新固定資產準則的實施，會對企業的財務狀況產生影響。如對棄置費用的處理，由于新準則規定，在處置固定資產時，要考慮棄置費用，并且預計凈殘值要以現值入賬。這一規定，無疑會對企業的財務狀況產生一定的影響。新的固定資產準則將固定資產預計的處置費用以折現金額計入固定資產入賬價值，將發生的符合條件的后續支出確認為固定資 產，會使固定資產的計量結果增大，導致企業資產結構發生變化，從而使長期資產投資比重提高。固定資產計量結果增大，同時預計凈殘值強調現值，結果會使企業各期計提的折舊額增加，導致各期的支出費用增加，最終使企業的收益水平即所有者權益金額降低。上述情況的發生，與舊準則的計量方法相比，會影響到企業資產負債表上固定資產的各期的賬面價值。固定資產前期的賬面價值會增加，相關的費用也會增加，最終導致前期的賬面利潤減少，遞延到以后各期。在通貨膨脹的情況下，這一改變可以為企業帶來資金時間上的價值。此外，新固定資產準則的預計凈殘值的定義強調了現值，也就是說在確定預計凈殘值時，其金額應為折現值。現值的折算，會涉及到對銀行利率、資金成本等因素的估計判斷，企業操作起來比較復雜。減少了按歷史成本原則記入的收入金額，還增加了會計人員的操作空間，從而影響到當期報表的財務反映狀況。[8]

（五）對固定資產減值準備管理的影響

新準則對資產減值損失轉回的限制，大大收縮了“資產減值轉回”虛增利潤的彈性空間，將會使報表信息質量更加客觀真實。而且在新準則規定中，固定資產減值準備一旦計提不得轉回，設計如此嚴格的一刀切規定防止了企業利用減值準備的計提和沖回來調節利潤，因此對企業當期的利潤有重大影響。

綜上所述，固定資產在企業的經營活動中占有極其重要的作用。新固定資產準則的規定在某些方面強制性減緩，指導性、靈活性增強，無疑是一大進步，且該準則也走在了與國際固定資產會計準則接軌的前緣。企業應充分認識加強固定資產管理對提高企業經濟效益的重要意義。一個企業的良性發展，固定資產管理顯得尤為重要。

三、新會計準則下企業加強固定資產管理的對策

筆者認為，新會計準則下企業加強固定資產管理應采取如下對策：(一)從思想上重視固定資產的管理

上級管理部門要進一步加強對固定資產的管理，各單位領導必須高度重視，把固定資產管理提高到可持續性發展的高度來認識，進一步提高行政單位固定資產的管理意識。提高管理意識是提高管理的關鍵，認識不到位，措施就難以落實，要克服那種面上、形式上的重視，把行政單位固定資產的管理作為考核領導干部和每一名管理人員能力的一個重要方面。企業應該在資產管理方面實行單位領導全面負責制，分管領導主要負責制，強調固定資產管理在企業的地位，在宏觀上提高認識。通過政策、文件的下達與宣講，在基層推行使用者直接負責制，將管理責任落實到具體部門和有關個人，明確相關責任人的責任范圍，出現問題及時解決，消除管理混亂，保證資產使用效益，穩定生產經營，實現企業預期經營目標。

（二）借鑒和采用先進的固定資產管理手段

企業的固定資產一般規模大、種類多，各單項固定資產管理工作僅靠手工管理、統計、核算已遠不能滿足現代管理要求，企業必須實現管理工作的電算化，相互學習先進企業的管理模式，組建功能齊備的數據信息系統，將固定資產的購建、分配、處置、報廢、核算等各項業務全部納入信息管理系統進行處理，同時為防止電子信息的意外丟失，輔助建立固定資產管理卡片，安排固定的管理人員進行定期和不定期的檢測，實現固定資產的電子化管理與實時監控，提高管理工作的時效性、科學性、安全性。我公司在實務中將效能監察、業務公開工作與固定資產管理相結合，如改制企業剩余固定資產管理效能監察工作、資產處置業務公開工作等，取得了不錯的效果，保證了固定資產管理工作的效率。

（三）加強固定資產基礎工作，健全相關內部控制制度

要從固定資產入口把關，在購置固定資產時，嚴格審核，考慮今后使用效能，參考企業管理，加強投入產出比，對有些利用率不高，價值較高的物品，可以考慮租用形式解決。健全固定資產管理制度.做到入賬有驗收，領用時有登記，不用時移交及時，保管賬與實物一致。建立固定資產使用人對固定資產的責任制度.確保固定資產按規定用途合理使用。嚴格固定資產清查制度，采用定期全面與不定期抽查相結合的方法，及時掌握固定資產盤虧情況，查明原因，并按規定程序及時進行帳務處理。還應對造成固定資產損失的有關責任人進行責任追究，對那些侵占、挪用、非法交易、饋贈人情，以及毀壞、竊取、丟失固定資產的違紀違法和失職行為進行嚴肅處理。企業要把固定資產管理作為一項重要內容納入到工作目標中，提高對固定資產的管理意識，克服重錢輕物、重購輕建的管理思想。要建立專門的固定資產管理機構，配備一支高素質有責任心的管理隊伍。固定資產管理應按照統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人的原則，實行以企業主要領導為總負責人、分管領導為主要責任人、使用部門為直接責任人的三級管理體制。

（四）推進企業固定資產管理理念創新

樹立全過程管理理念，從設備管理向過程控制轉變。固定資產管理要由以運行設備管理為主，向前延伸到固定資產項目開工，向后延伸到固定資產退役報廢，實現從項目開工、工程竣工、運行驗收、資產入賬、竣工決算、資產運行、資產變動、資產報廢的全過程管理。樹立全壽命管理理念，從固定資產工程建設成本管理為主，向固定資產壽命周期費用管理為主轉變。固定資產全壽命管理要追求固定資產的壽命周期費最小化為目標，提高整體投入產出水平。

（五）完善固定資產報廢管理制度

固定資產的報廢必須要有相互牽制和管理層的監督。因此，首先經一定級別的管理層授權同意后，一項固定資產才可以作報廢處理。其次，固定資產報廢處置必須要有適當職權分工，不能由一個崗位的人員包辦，特別是廢舊資產的銷售環節，更需要有效的監督。此外，還要完善固定資產的報廢處置資料的收集整理。對一些長期不能使用或到報廢的部分固定資產，按有關規定和權限進行清理、處置。注銷其固定資產原值和固定資產卡片，并及時進行賬務處理。

（六）不斷完善固定資產核算制度

重新界定固定資產范圍，細化固定資產明細，制定較為詳細的固定資產目錄。隨著經濟的發展，有些物品界定為固定資產還是界定為消耗用品，財務人員很難把握，如現在購買的一些電子產品，有些單位價值在500元左右，使用年限也可能長也可能短，這就很難認定是固定資產還是一般消耗物品。決算報表中應完善固定資產方面的信息。現有的行政事業單位決算報表體系重經費決算，對資產情況只有兩張表，表格內容也比較單一，不能詳盡地披露各單位占有各類資產的情況。

（七）加大外部審計力度

資產減值準備通常是被審計單位管理當局依據有關因素做出的估計，存在較大的利潤調節空間，發生錯報的風險較大。通過外部審計，可以在一定程度上控制這類風險，遏止企業利用資產減值準備進行利潤操縱。

（八）提高會計人員素質

由于已計提減值準備不允許轉回，資產減值合理的確認和計量至關重要，這對會計人員的綜合素質有較高的要求，除了具有清晰的會計專業知識外，還需要有較強的綜合、分析、判斷能力以及豐富的企業管理經驗。只有不斷提高會計人員的業務素質和專業水平，不斷提高職業判斷能力和運用水平，才能使資產減值會計規范在我國更好的推行。加強對財會人員業務知識的培訓，提高他們看家理財的本領。會計人員是固定資產的直接管理人員，對固定資產的管理負有重要的責任，如果由于其業務素質不高，使固定資產在核算時發生損失，是萬萬不該的。所以，要加強財會人員的業務知識培訓，各級財政部門要對行政單位的會計人員進行定期的培訓，加強以會計法、會計制度、會計準則和(會計基礎工作規范)、有關行政單位的財政文件制度為主要內容的培訓，使會計人員熟練掌握各基本環節的規定和要求，不斷更新知識，從而提高看家理財的本領以及對固定資產管理的認識。

（九）加強固定資產監督檢查力度

加強固定資產監督檢查，在監督檢查中對發現的各種違法、違紀損害國有資產權益的問題，屬于單位內部管理不嚴的，責令其限期整改；屬于單位領導和責任人的，要根據性質給予必要的經濟處罰，同時配合有關部門給予黨紀、政紀處分。對不按規定履行有關報批手續的，依法收繳其有關資產及所得收益。同時，對檢查出來的的重大典型問題報有關領導批準，通過媒介進行公開曝光，通報批評。財務部門作為固定資產的監督部門要與固定資產管理部門密切配合，定期組織盤點，進行賬、卡、物的核對，確保賬賬相符、賬實相符，保證企業資產的真實性、完整性。

（十）建立完善科學的固定資產后續管理制度

第一，正確實施固定資產折舊管理。固定資產通過折舊方式可以達到更新改造的目的，尤其是加速折舊法的應用。這種計提方法既符合收入與成本、費用配比原則，即投入初期生產效率較高，多提折舊，而隨著固定資產使用時間的延長，當使用效率逐漸降低時，減少提取的折舊費。又體現了穩健性原則，充分估計了可能承擔的損失和風險，更好地保證了企業的穩健運營。第二，對固定資產的處置，不論是自然正常報廢，還是損壞、丟失等非正常報廢，或是對外轉讓、捐贈等，都應該報主管部門審批，商討處置方式、處置效果等具體事宜，同時會計人員對固定資產報廢、處理的全過程進行追蹤檢查，監督是否有意假借報廢、毀損、轉移固定資產之名參與固定資產報廢，加強回收價值和處置方式的審核，既保證會計賬簿的合理性和延續性，又能避免固定資產流失。

(十一)建立固定資產定期盤點制度

為了保證固定資產的安全可靠，企業內部建立了固定資產的定期盤存制度，各使用單位對所使用的財產，按制度規定設置賬戶，進行明細核算，定期盤點和不定期抽查核對，對于新購置改造第二大類固定資產的資金由需要部門自行籌集，對購置有困難的單位可由公司按情況撥款解決，注重考核固定資產利用效果，主要考核固定資產利潤率，固定資產利潤率說明每百元固定資產所提供的利潤，是企業一定時期內所實現的利潤總額同固定資產平均占用額的比率。每百元固定資產提供的利潤越多，說明固定資產利用效果越好。促使企業增加銷售，降低成本，減少營業外損失和減少因定資產占用。

綜上所述，企業加強固定資產管理勢在必行，應作為財務管理的一項重要內容，在工作中把企業固定資產管理制度逐步建立健全，形成一整套制度，并把它作為企業內部考核的一項內容。

參考文獻

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