第一篇：鐵路施工企業成本費用管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了適應社會主義市場經濟運行體制的新形勢，加強鐵路施工企業（以下簡稱企業）成本費用管理，降低消耗，提高經濟效益，促進社會主義現代化建設，遵照《企業財務通則》、《企業會計準則》、新的行業財務、會計制度以及國家頒布的企業成本費用管理有關規定的精神，結合鐵路施工生產經營的實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于鐵路內部不同所有制、不同組織形式的各級施工企業及所屬內部獨立核算的施工單位和附屬企業。

鐵路其他行業企業所屬的內部獨立核算的施工單位可以比照或參照本辦法。

第三條 企業成本費用管理的基本任務是：通過成本費用預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業經營成果；不斷降低成本費用，提高盈利水平，保護投資者權益。第四條 企業成本費用管理的主要內容是：建立、健全成本費用管理責任制；加強成本費用管理的基礎工作；進行成本預測和決策，確定目標成本，編制成本費用計劃；嚴格遵守成本和費用開支范圍；實行嚴密的成本費用控制；按財務、會計制度和成本費用核算辦法及時正確核算成本和費用；分析、考核成本、費用指標的完成情況。

第五條 企業在成本費用管理中，必須貫徹執行國家的財經方針、政策，遵守財政法規和財經紀律。接受國家財政、審計、稅務機關和上級主管部門的監督檢查，逐步實行注冊會計師的公證評價。

第六條 企業生產過程中發生的全部耗費劃分為制造成本和期間費用兩部分，工程（產品）成本核算實行制造成本法，企業期間費用直接計入當期損益。

第七條 企業應轉換經營機制，增強效益觀念。堅持收入按規定，支出按計劃，核算按制度。依靠全體職工監督消耗，控制支出，把成本費用管理貫穿于施工、生產、經營全過程。第八條 大中型企業要建立以第一管理者為首和財務部門為主，有關部門相互配合的成本費用管理業務系統，并設置專門機構負責成本費用工作。小型企業和施工單位必須配備專職人員管理成本費用。第二章 成本開支范圍

第九條 工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。間接成本是指企業各施工單位（工程段、隊、項目經理部等，下同）為組織和管理工程所發生的全部支出。

第十條 從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資性質的津貼和補貼，按規定標準計提的職工福利費、勞動保護費等，列入直接成本。

第十一條 施工過程中實際消耗的構成工程實體或有助于工程形成的各種原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷和租賃費用，列入直接成本。

第十二條 施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費，列入直接成本。

第十三條 施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等，列入直接成本。

企業各種臨時設施應根據使用年限和服務對象合理確定分攤辦法，按季分期攤銷。第十四條 施工單位為組織和管理工程施工所發生的下列費用列入間接成本：

一、管理人員的工資、獎金、工資性質的津貼和補貼、按規定提取的職工福利費、勞動保護費。

二、行政管理用固定資產折舊費及修理費用。

三、物料消耗和低值易耗品攤銷。

四、辦公費、書報費、水電費、取暖費、差旅交通費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、排污費、民工管理費、季節性和修理期間的停工、窩工損失及其他為組織和管理工程施工所發生的費用。

第十五條 按國家規定列入工程概、預算的其他有關費用和經國家授權的主管部門審查批準的其他費用列入成本。

第十六條 從事工業性生產、機械作業、運輸作業人員的工資、獎金、工資性質的津貼和補貼、按規定提取的職工福利費、勞動保護費分別列入工業性生產、機械作業、運輸作業的直接成本。

第十七條 工業性生產過程中實際消耗的構成產品或有助于產品形成的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料的費用，列入工業性生產直接成本。

第十八條 機械作業過程中實際消耗的燃料、動力、潤滑材料、擦拭材料、替換工具及部件的費用、機械搬動、檢驗費和養路費，列入機械作業直接成本。

第十九條 運輸作業過程中實際消耗的燃料、潤滑材料、其他材料、機械配件、輪胎的費用，以及車船養路（河）費、港口費、過閘費、過渡費、裝卸費和交通管理部門按規定收取的各項費用，列入運輸作業直接成本。

第二十條 工業性生產、機械作業、運輸作業等生產單位為組織和管理生產所發生的全部支出，參照施工單位的列支范圍（本辦法第十四條），列入間接成本。

第二十一條 企業自辦多種經營的成本開支范圍可根據所從事的經營項目比照相應的行業財務、會計制度的規定辦理。

第二十二條 固定資產按照國家頒布的固定資產分類、折舊年限的彈性區間，由企業選擇折舊年限，確定固定資產基本折舊率和計提辦法，報主管財政機關備案后，按月提取固定資產折舊。

技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法等快速折舊方法計提折舊。

固定資產發生的修理費用，按實際發生額列入成本。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采取預提辦法的，實際發生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額列入成本，小于預提費用的差額沖減成本。第二十三條 返工損失、廢棄工程、廢品損失，分別按下列辦法執行：

一、屬于施工單位責任所造成的返工損失和可以修復的廢品修理費用，包括在返修過程中耗費的材料、零配件價值和支付的工資等，以扣除過失人賠償后的凈損失，列入成本。

二、屬于施工單位責任所造成的廢棄工程和不可修復廢品，以實際成本扣除殘值和過失人賠償的凈損失，列入成本。

第二十四條 企業應正確區分收益性支出與資本性支出和其他支出的界限，嚴格遵守成本開支范圍。下列各項費用支出，不得列入施工、生產、機械作業、運輸作業和材料購銷成本：

一、為購建固定資產、無形資產和其他資產的支出，對外投資的支出。

二、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、企業贊助、捐贈支出。

三、上繳的財政特種基金。

四、國家法律、法規規定以外的各種付費。

五、國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

上述支出，應按有關規定渠道開支。固定資產盤虧、毀損、報廢、清理出售凈損失，非季節性和非修理期間的停工、窩工損失，固定資產和存貨非常損失，臨時設施報廢清理凈損失，自辦技工學校經費、職工子弟學校經費、療養院經費、公益性（如敬老院、殘疾人、修道路、搞綠化等）和救濟性（如救災、扶貧等）捐贈、企業贊助、賠償金、違約金列入營業外支出。物資供應部門、專項工程施工、福利部門發生的有關費用分別在材料采購成本、專項工程支出、職工福利費中列支。

第三章 期間費用開支范圍

第二十五條 期間費用是與企業生產經營沒有直接聯系，費用的發生基本上不受業務量增減所影響的管理費用，銷售費用和財務費用。它們不再攤入工程、產品等成本中，而是直接計入當期損益。

第二十六條 公司總部（工程局處以上，鐵路局段以上單位）管理人員的工資、獎金、工資性質的津貼和補貼，按規定標準計提的職工福利費，勞動保護費，管理人員發生的差旅交通費、誤餐補助費、總部發生的辦公費、會議費、書報費、水電費、取暖費，財務保險費，固定資產折舊費，房屋、設備、家俱、器具等修理費，各種物料消耗，低值易耗品攤銷，以及上述費用以外的其他公司經費，包括汽車的養路費、牌照費、過橋費、年審費、由行政負擔的交通安全裁決有關費用，黨團組織活動費補貼等列入管理費用。

差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。

第二十七條 按職工工資總額計提的工會的經費和職工教育經費，列入管理費用。

第二十八條 參加離退休統籌按規定比例提取的離退休統籌基金；6個月以上病假人員工資；職工死亡喪葬補助費、撫恤費；長期病假人員按規定提取的職工福利費以及其他勞動保險費用，按照國家規定交納的待業保險基金，列入管理費用。

第二十九條 企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的差旅費、會議費等董事會費；向有關咨詢機構進行科學、技術、經營管理咨詢而支付的費用及聘請經濟技術顧問、法律顧問而支付的費用；聘請中國注冊會計師進行查帳、驗資、資產評估等發生的審計費；企業起訴或應訴而發生的訴訟費，列入管理費用。

第三十條 根據環境保護法和國家有關規定交納的排污費用；對廠區進行綠化而發生的零星綠化費用，列入管理費用。

第三十一條 按規定繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅；生產經營過程中使用土地而支付的費用，如臨時用土地、場所支付的租賃費等，以及在生產經營過程中破壞國家不征用的土地所需要的土地損失補償費，列入管理費用。

第三十二條 按照非專利技術轉讓合同的約定，使用非專利技術而支付給非專利技術所有人的技術轉讓費；研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料及半成品試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產品試制、技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行的科研試制費用及試制失敗發生的損失等技術開發費，列入管理費用。

第三十三條 專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷；生產經營期間分攤的籌建期間發生的開辦費，列入管理費用。

第三十四條 為業務經營的需要而支付的招待費用在限額內據實列入管理費用。業務招待費的限額按國家規定的標準掌握。第三十五條 建立壞帳準備金的企業按年末應收帳扣除同一單位預收帳款后的余額計提的壞帳準備金列入管理費用，發生壞帳損失先沖銷上一年計提的壞帳準備金，超過上一年計提的壞帳準備金部分列入當年管理費用；不建立壞帳準備金的企業發生的壞帳損失直接列入當期的管理費用。企業如果收回已核銷的壞帳，沖減當期管理費用。壞帳的確認，應符合下列標準之一：

一、因債務人死亡，既無遺產可供來清償，或其遺產不足清償，又無義務承擔人，確實無法收回的。

二、因債務人破產，依照民事訴訟法清償后，仍然無法收回的，報經主管財政機關批準后。

三、債務人逾期未履行償債義務，超過3年仍然不能收回的，報經主管財政機關審核批準后。第三十六條 施工、生產單位在施工、生產過程中由于管理不善等原因所造成的存貨盤虧、毀損和報廢損失在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后的凈損失，列入管理費用，發生的存貨盤盈，沖減管理費用。

第三十七條 除上述費用之外的其他管理費用（包括上級機構管理費，外單位管理費，學會、協會經費，定額測定費，預算編制費，投議標費用，地區防疫和環衛費，招待所費用，信訪費用，固定資產搬運費，節日慶典費用，民兵活動和人防費用，公安消防部門和專業費用，補助農場費用，計劃生育費用，托兒所補助費，廣告費，展覽費用，契約和合同的公證費或鑒證費等），列入管理費用。

上級機構管理費，企業應根據核定的人員編制和規定的開支標準，按年編制計劃。第三十八條 企業內部獨立核算單位（包括工程段、隊、修造廠、機械站等）如果直接發生除公司經費以外的上述有關費用，如工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費等，仍應列作管理費用，并直接計入當期損益。

第三十九條 企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息凈支出（利息支出減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其他財務費用，列入財務費用。

企業以融資租賃方式租入固定資產發生的手續費及其投入使用后的利息支出，股票發行手續費，不包括在財務費用之內。

第四十條 企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的服務人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費，列入銷售費用。

銷售信用發生數額較少的單位，可以合并在管理費用核算。

第四章 成本和費用核算

第四十一條 成本費用核算是會計核算的主要組成部分，企業應建立與生產經營組織形式相適應的內部核算體系，各級各部門應各負其責，密切配合，共同做好成本費用的核算工作。第四十二條 成本費用核算的基本任務是：執行國家有關成本開支范圍、費用開支范圍和標準、工程預算定額、施工預算和各種消耗定額、成本和費用計劃、責任預算等，核算施工、生產、經營過程中發生的各項支出，正確計算工程和產品、作業、材料的實際成本及期間費用，及時提供可靠的成本、費用報告和有關資料，促進企業改善經營管理，降低成本、費用支出。

第四十三條 工程成本核算對象，應根據與概、預算相適應的原則和具體情況，分別作如下處理：

一、以每一獨立編制概、預算的單位工程為成本核算對象。

二、兩個或兩個以上施工單位共同承擔一項單位工程施工任務的，以單位工程為成本核算對象，各自按其各自的概、預算核算其自行施工的部分。

三、對于同一建設項目，一個單位施工，同一施工地點，結構類型、開竣工時間相接近的若干單位工程，可以合并為一個成本核算對象。

四、對于個別規模大、工期長的工程，可以結合經營責任制的需要，按一定的工程部位劃分成本核算對象。

五、實行項目法施工的，應以工程項目為核算對象。工程成本核算對象的劃分應便于落實成本責任制和歸口匯總，由企業統一確定編號。工業性生產應根據生產工藝、生產組織的特點，結合成本管理的要求，按照“重點產品單獨算，一般產品綜合算”的原則，合理確定成本核算對象。

機械作業和運輸作業的成本核算對象，原則上按單機單車進行核算。商業、服務行業按網點或柜組作為核算對象。

成本核算對象既經確定，不得任意變更，所有成本核算憑證和原始記錄，必須按照確定的核算對象的項目、編號、名稱填寫清楚。

第四十四條 工程成本項目，分為人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用等5項。

間接費用應在計算期末按各工程成本的直接費或人工費為分配標準分配計入各工程成本核算對象。

工業性生產成本項目，分為人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用等5項。機械作業、運輸作業成本項目，分為人工費、燃料及動力費、折舊及修理費，其他直接費和間接費用等5項。

商業、服務業成本項目可參照有關行業會計制度的規定辦理。

第四十五條 企業進行工程成本核算時，其實際成本項目的核算范圍和計算口徑必須與概、預算成本和計劃成本或責任預算一致。路外工程成本項目核算范圍與路內工程不一致時，可按路內工程調整一致。

第四十六條 實際成本必須分別成本核算對象，根據計算期內實際完工工程（或產品、作業）的實際消耗和實際價格，按照權責發生制、成本和收入配比的原則進行核算，正確歸集和反映實際成本，不得以預算成本、計劃成本、估計成本代替實際成本。

第四十七條 核算工程成本，以季為計算期，有條件的基層施工單位應以月為計算期。工業性生產、機械作業、運輸作業、材料購銷和商業服務的成本，應以月為計算期。

第四十八條 實際成本中耗用材料的數量，必須以計算期內實際用量為準，不得以領代用。已領未用的材料，應及時辦理退料手續，沖回已列成本，如確需留待下期繼續使用的，要辦理假退料手續。

第四十九條 施工單位在工地預制構件所消耗的物化勞動和活勞動，在未安裝和辦理計價手續前，應作為結構件和在產品核算，不得計入當期工程成本。

第五十條 實際成本中耗用材料的價格，必須按實際價格計算。材料核算采用計劃價格的，實際成本中耗用材料應負擔的計劃價格與實際價格的差異，必須按期按規定方法進行分配，不得任意少攤多攤。

工業性生產單位的產成品，采用計劃價格核算的，其成本差異必須按期進行分配。第五十一條 成本計算期內已完工程（或產品、作業）的實際耗費，因故尚未提出帳單計入成本的，應在月終由有關部門據實提出清單，以應付帳款進入成本，次期初用紅字金額沖回，按實際結算價款計列成本。

第五十二條 計算期末的未完施工（或在產品）應當實地盤點，并按規定的方法核算成本。第五十三條 待攤費用應按照費用項目的受益期限確定分攤數額，按期攤銷，分攤期限一般不超過12個月（可以跨年計算），攤銷期限超過1年的，作為遞延資產，在以后年度內分期攤銷。

待攤費用項目、遞延資產項目，按財務或會計制度的規定執行。

第五十四條 企業對應由當期成本負擔而尚未支付的費用可以預提，預提費用一般應在年底結清，年終決算不留余額。如確需跨年使用的，必須在年度財務報告中說明。預提費用項目，按財務或會計制度的規定執行。

第五十五條 低值易耗品采用一次攤銷法核算，領用時，將其價值一次計入成本或管理費用。第五十六條 周轉材料應按規定的攤銷方法確定攤銷額，分期或分次攤入當期實際成本，攤銷方法如下：

一、分期攤銷法：按周轉材料的預計使用期限計算攤銷額。

二、分次攤銷法：按周轉材料的預計使用次數計算攤銷額。

三、定額攤銷法：按實際完成的實物工作量和預算（計劃）規定的周轉材料消耗額計算攤銷額。對于單位價值較低、耐用期限較短、易腐易糟、不宜反復周轉使用的周轉材料，也可以采用一次攤銷法。攤銷方法確定后，不得任意變更。在工程竣工和年度終了時，對在用的周轉材料要進行盤點清理，根據實際耗損調整成本。

第五十七條 企業租用外單位施工機械，應按各成本核算對象使用機械的工作時間或完成工程量進行分配，計入實際成本。

第五十八條 各項期間費用要進行單獨核算，期末進行結轉，直接體現當期損益，結轉后各期間費用應無余額。

第五十九條 成本費用核算必須劃清下列界限：

一、本期成本費用與下期成本費用的界限。

二、已完工程（或產成品）成本與未完工程（或在產品）成本的界限。

三、成本核算對象之間界限。

四、成本項目之間的界限。

五、成本和期間費用之間界限。

第六十條 成本費用核算資料必須正確完整，如實反映施工、生產和作業過程中的各種消耗。有關成本費用核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用匯總和分配表、統計資料等，內容必須齊全、真實，記載和編制必須及時。

第五章 成本費用管理責任制

第六十一條 成本費用管理責任制是企業經濟責任制的一項重要內容，企業應根據統一領導、分級管理專群結合的原則，按照成本費用責任層次和管理環節，制定考核標準，開展全員、全費用、全過程、全工期、全工點的集體承包，實行工資與績效掛鉤，按規定兌現獎罰，把成本費用管理責任制落到實處。

第六十二條 企業應對成本費用進行全面考核，施工單位應建立以成本降低額、成本降低率為主要指標的考核體系。

第六十三條 企業領導人在成本費用管理中的職責是：

一、貫徹執行國家的經濟方針政策，遵守財經法規、制度，杜絕一切侵占國家收入以及鋪張浪費、虛報成本費用等不法行為。維護國家和企業利益，對企業施工生產經營的經濟效益負全面責任。

二、領導和組織企業積極走向市場，搞好經營開發，保證企業正常的生產任務；領導和組織均衡生產，保證企業的經營收入；改善經營管理，建立成本費用內控系統，降低成本和費用。

三、組織各職能部門健全成本費用管理責任制；審定成本和費用計劃或責任成本預算；進行成本決策；推動技術進步，實行全面質量管理，提高工程質量，縮短工期，努力增產節約，增收節支，降低成本費用，完成各自的責任指標。

四、定期組織經濟活動分析，檢查和考核成本費用計劃或責任預算執行情況，針對薄弱環節，采取有效措施，改進經營管理，促進經營機制轉換。

五、接受國家指定的部門的監督、檢查和審計，執行財政、審計、稅務機關和上級對違法行為的處分決定。

第六十四條 企業總會計師在成本費用管理中的職責是：

一、貫徹執行《總會計師條例》，協助企業領導組織本企業的成本費用管理工作，組織編審成本和費用計劃，控制成本費用支出，健全成本費用核算，開展成本預測、分析和檢查工作，推行責任成本承包責任制。

二、宣傳、貫徹和執行國家有關成本費用管理的方針政策，嚴格執行和檢查財經紀律；參與成本及重大經濟活動決策，審查工程概預算和工程報價；審批財務開支計劃。

三、定期檢查和考核成本和費用計劃執行情況及成本費用管理各方面的工作，及時組織有關部門、單位研究解決存在的問題。協調各職能部門、內部獨立經濟核算單位與財會部門的關系，落實成本費用管理責任制，做好成本費用管理工作。

未設總會計師的基層生產單位，由總經濟師或負責財務工作的行政領導行使總會計師的成本費用管理職責。

第六十五條 總經濟師在成本費用管理中的職責是：協助領導組織與成本費用管理有關的經濟管理工作；組織編制工程概預算和投標報價，對投標報價和工程承包及企業各種投資進行可行性研究技術論證和成本評估；參與重大經濟活動決策；負責對外工程調價和索賠工作。第六十六條 總工程師在成本費用管理中的職責是：組織審查工程概、預算和工程報價；協助企業領導搞好挖潛革新改造，采用新技術、新工藝、新材料，推動技術進步，改善勞動組織和施工工藝，保證工程質量，加速工程進度。

第六十七條 企業財務會計部門在成本費用管理中的職責是：

一、制定成本費用管理實施辦法；在企業主管領導和總會計師的領導下，牽頭并配合有關業務部門落實成本費用管理辦法，編制責任預算。

二、制定或參與制定內部各項費用定額、儲備定額、工料消耗定額和內部計劃價格。

三、匯總編制企業的成本和費用計劃，并會同有關部門將成本費用指標分解落實到各職能部門和所屬單位，建立分級歸口成本費用控制網絡。

四、組織有關部門、推行責任會計制度、實行成本效益考核。

五、負責檢查和考核成本和費用計劃執行情況。

六、負責組織成本費用核算工作，及時反饋成本費用信息。

七、進行成本費用預測、控制、監督和分析、做好成本費用管理的各項基礎工作。

八、參與簽訂經濟合同、協議。

九、領導和組織班組經濟核算工作。

十、建立成本臺帳或成本明細帳，積累成本管理數據，為企業領導經營決策提供資料。第六十八條 各生產經營職能部門在成本費用管理中的職責如下：

一、經營開發部門：負責收集和追蹤工程信息；正確編制投標、議標報價；搞好投標攬活，簽訂中標工程合同；按期進行投標報價與工程成本費用的對比分析，健全報價指標體系，提高報價科學性和中標率。

二、計劃統計部門：負責編制和落實施工、生產計劃，搞好綜合平衡，組織均衡生產，防止停工、窩工損失；組織制定業務核算和統計核算的原始記錄，健全統計臺帳；及時、準確地進行生產統計；提供已完工程實物量、工作量和產品產量、產值等核算資料和有關成本管理方面的數據及分析資料。

三、預算合同部門：負責辦理工程合同、協議的簽訂；審查概、預算和編審內部施工預算，做好預算成本費用項目分析；負責工程調價和索賠工作，按權限規定及時辦理設計變更及其他有關調價索賠工作的原始記錄工作；按期提供工程驗工計價、未完工程盤點和工程竣工資料及其按成本費用項目歸類和概、預算成本費用金額；按期提供當期尚未對外清算的工程調價和索賠等資料。

四、施工技術部門：負責編制和落實施工組織設計；提供編制責任預算的各種實物工程數量；貫徹執行施工定額；加強技術管理，合理組織施工；開展技術革新，采用新技術、新工藝，從施工技術上降低工、料、機械使用等各項費用的支出；保證工程質量，加快施工進度；組織制定降低成本技術組織措施計劃，提供完成計劃情況的分析資料。

五、科學技術研究部門：負責組織開展科學研究和新技術、新工藝的推廣工作；從科學技術上尋求解決施工難點，提高工效和質量，縮短工期，降低造價減少成本的途徑和措施；加強應用技術的研究和推廣，組織開展群眾性的技術革新和技術改革活動；提供科學技術研究和技術革新開展情況對成本影響的分析資料。

六、勞動工資部門：貫徹執行國家用工制度和勞動工資政策，負責制訂和管理執行勞動定額，改進勞動組織，控制生產用工，提高勞動效率；加強對工資、津貼、獎金工作的管理；指導和協助施工人員按勞動定額簽發、結算任務單，指導班組考勤人員搞好工時利用的記錄；建立、健全單位工程人工臺帳，負責落實企業內部經濟責任制，改善內部分配機制；提供編制成本計劃和責任預算的工費資料及其成本分析資料，歸口負責降低工費成本。

七、材料供應部門：負責制訂和管理執行材料消耗定額及儲備定額，編制和落實材料采購和供應計劃，科學組織采購、運輸和儲備工作，減少資金占用，努力降低采購成本；健全材料管理制度，加強計量檢驗、收發領用管理和定期盤點工作，抓好材料的修舊利廢、節約代用、回收利用工作；作好材料消耗記錄，按工程對象和生產班組核算材料盈虧；負責提供材料差價計算資料；提供編制成本計劃和責任預算的材料費、材料運雜費資料及其成本分析資料；歸口負責降低材料費、材料運雜費成本；動員內部資財加速資金周轉；負責班組材料費核算工作。

八、機械動力部門：按施工需要合理調配機械設備，努力提高機械設備使用效率；負責制訂和管理執行設備利用定額和能源消耗定額；編制機械設備運轉、維修、保養計劃，做好設備管理、保養工作，保證機械設備正常運轉，提高設備的完好率、利用率和使用效果，減少維修保養費用支出；組織開展單機、單車等不同形式的核算；指導有關人員搞好機械運轉記錄，提供編制成本計劃和責任預算的機械使用費資料及其成本分析資料；歸口負責降低機械使用費成本。

九、安全質量檢查部門：負責安全質量檢查和管理工作，組織制定有關工作質量標準、安全制度和措施，改善勞動條件，做到安全生產；對工程項目和施工過程進行質量控制和檢查指導，做好質量評定和竣工工程質量驗收工作，指導班組進行質量自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失；按期提供完成安全、質量指標和影響成本的分析資料。

十、其他部門：要在各自的職責范圍內提高工作質量和效率，節約開支，提供有關費用的支出計劃及其分析資料。

施工企業對上述各職能部門在成本費用管理方面的職責，可根據本企業機構設置的實際情況，自行調整。

第六章 成本費用管理的基礎工作

第六十九條 基礎工作是成本費用管理的重要環節。企業必須抓好定額管理，經濟合同管理，中標包價和概、預算管理，計量檢驗盤點，原始記錄，內部計劃價格和班組管理等主要基礎工作，建立正常生產管理秩序。

第七十條 加強定額管理。施工企業必須嚴格執行國家和鐵道部規定的各項定額，制定補充定額及費用標準和定員編制，完善定額體系；加強定額管理制度，實行定額歸口分級管理，按定額考核工、料、機消耗，按費用開支標準考核費用支出。

第七十一條 加強經濟合同管理。企業訂立經濟合同，必須遵守國家法律、符合國家政策的要求，建立必要的管理和審定制度，全面履行經濟合同，提高合同兌現率。

第七十二條 加強中標工程包價和概、預算管理。中標工程包價和概、預算是施工企業簽訂經濟合同、統計工程進度、辦理工程結算的依據，也是編制成本和費用計劃，控制成本費用支出，考核成本費用降低指標和進行成本費用分析的依據。企業必須加強中標工程包價和概、預算管理，做好施工調查，概、預算審定和內部預算分劈。編制成本和費用計劃或分層次的內部責任預算，簽訂分包合同，落實內部經濟責任制。

企業應制定內部工程價款結算辦法和制度，建立工程價款結算臺帳，做好工程進度統計、已完工程價款結算、工程款往來等記錄。要建立、健全經濟簽證制度，對施工中發生而工程包價和概、預算中沒有包括的工程項目和費用，必須事先及時辦理簽證，定期向發包單位提出調整工程包價和預算的資料。

施工單位，應在開工前計算出按成本項目歸類的單位工程預算成本；施工中定期計算已完分部分項目的預算成本；竣工后及時計算竣工工程的預算成本，分別據以考核工程成本節超。成本費用管理部門要全面掌握、保管中標工程包價和概、預算資料，熟悉各項費用的組成和計算，正確反映、分配實際發生的費用。

第七十三條 嚴格計量檢驗、盤點制度。企業要設立專門計量機構或人員，配備必要的計量工具和檢測設備，使計量工作達到國家規定標準。物資的收、發、領、退、消耗和盤點，產品的入庫、銷售等都要按規定進行嚴格的計量和質量檢驗。

第七十四條 健全原始記錄。原始記錄是經濟活動的最初記錄和基礎資料。企業必須完整準確地做好生產經營中的原始記錄，統一規定簽署、傳遞和匯集的方法，為分析成本費用提供可靠數據。

第七十五條 健全內部計劃價格。企業應根據分級管理、分級核算的體制和內部經濟責任制及業務核算的需要，對各種材料、燃料、配件、低值易耗品、產成品、機械、運輸作業和勞務等，制訂統一的內部計劃價格，作為內部結算、分析成本和考核經營成果的依據。第七十六條 實行責任成本管理。責任成本管理是企業加強成本控制、落實成本責任制和降低成本的有效形式。企業應創造條件全面推行責任成本管理，實行責任成本承包。在優化施工組織設計的基礎上，編制單位工程責任預算。按成本管理責任區和責任層次分解責任預算，建立責任成本中心，實行全員、全過程、全費用的成本控制。建立責任成本核算、控制、信息反饋系統和績效報告制度，保證成本費用在受控狀態下發生。

第七十七條 加強班組管理。班組是企業生產的基礎組織，是成本的直接執行者和控制者，也是成本管理最基礎環節。施工單位必須加強班組管理，強化成本觀念，健全班組長和工管員，推行責任成本承包和標準化施工作業，做好各項基礎核算工作；組織班組開展勞動競賽、增產節約、節能降耗、小改小革和合理化建議等項活動，把成本管理工作和降低成本的任務落實到生產第一線。

第七章 成本和費用計劃

第七十八條 企業為了有效地控制和管理成本費用，必須按規定編制成本費用計劃，實行目標管理。

第七十九條 企業編制年度計劃，應由主要領導人和總會計師組織各成本費用管理部門共同研究制定。依據是當年的施工任務和本企業歷史成本費用水平，并結合采取有效的降低成本費用措施。確定目標成本應運用科學的預測技術，包括定性和定量預測。定性預測可采用調查研究判斷法和分析判斷法。定量預測可采用量、本、利分析法、高低點法、回歸分析法等來計算未來成本的可能結果。

第八十條 成本和費用計劃的表式和編制企業的年度成本和費用計劃，由工程成本計劃表、降低成本技術組織措施計劃表和管理費用計劃表組成。

成本計劃表包括按成本項目區分的概、預算成本，計劃成本、成本降低額和成本降低率四欄。概、預算成本應根據概、預算和計劃期內建筑安裝工作量編制；計劃成本應根據和降低成本措施計劃編制。

降低成本技術組織措施計劃包括措施的項目、內容、涉及的對象及工程量、歸口管理單位，以及各直接費用項目和間接費用的降低額。它是成本計劃的重要組成部分，是計算成本中各直接費用項目和間接費用的計劃降低額的主要依據。降低成本技術組織措施計劃由有關業務部門提出措施資料，經施工技術部門組織研究綜合，報企業領導審批后，財務部門據以匯總編制。管理費用計劃，由各有關部門按分管的費用項目、開支標準或費用定額，以及擬采取的節約措施，提出各費用項目的開支計劃，由財務部門審核，據以匯總編制。

附屬企業的工業性生產單位、機械作業、運輸作業單位的年、季度產品（作業）成本計劃，應根據生產任務和企業下達的成本降低指標、工料消耗定額和費用定額、以及計劃采取的節約措施編制。材料供應單位的年、季度成本計劃，應根據供應任務和企業下達的成本降低指標，費用定額以及計劃采取的節約措施編制。

第八十一條 成本和費用計劃的審批企業內部獨立經濟核算單位和基層施工單位及附屬企業編制的年、季成本計劃或責任成本計劃報上級主管部門或董事會審批，并將批準的成本計劃或責任成本計劃指標作為經濟責任制的重要內容按管理部門和施工生產管理層次分解落實，以保證成本計劃指標的實現。

企業的費用計劃由上級主管部門或董事會審批。

第八章 成本費用的分析考核

第八十二條 成本費用分析是企業經濟活動分析的主要內容。企業建立分析制度，定期進行成本和費用的全面分析和不定期的專題分析，以總結經驗，不斷提高成本費用管理水平。第八十三條 企業應半年進行一次成本費用的全面分析并根據需要進行不定期的專題分析。所屬內部獨立經濟核算單位應按季進行成本的全面分析，并進行不定期的專題分析。成本費用分析方法主要有對比法、比較法、因素分析法、量本利分析法等。企業和單位不論采用什么分析方法，都應結合實際，抓住影響成本費用的關鍵問題進行分析，以提高成本費用分析質量。

第八十四條 成本費用定期分析包括對成本計劃、降低成本措施計劃和管理費用計劃的執行情況進行檢查分析。考核工程成本降低率和降低額實現情況。通過分析，肯定成績，找出問題，總結經驗教訓，挖掘降低成本費用潛力，提出改進措施，提高經營管理水平和企業經濟效益。

第八十五條 工程成本分析，一般可從三方面進行：

一、綜合分析即對成本計劃和降低成本措施計劃完成情況做出總的評價，初步檢查影響計劃完成的原因，為深入分析或專題分析指出方向。

二、單位工程成本分析即對單位工程各成本項目的節約超支詳細情況和原因所進行的分析。

三、竣工單位工程成本分析即對單位工程從開工至竣工整個過程的成本所進行的分析。附屬企業的成本分析，可參照上述工程成本分析的方法進行。

第八十六條 企業應建立成本費用分析責任制，在企業領導或總會計師組織下進行分析，各職能部門應密切配合，按本辦法規定的職責范圍分別定期提供分析資料，共同搞好成本費用分析工作。

第九章 附 則

第八十七條 企業可根據本辦法，結合生產經營管理的具體情況，作出補充規定。第八十八條 企業如有擴大成本、費用開支范圍，提高開支標準，造成成本費用嚴重不實，擠占國家收入的，按財政部《關于違反財政法規處罰的暫行規定》處理。

第二篇：成本費用管理辦法

成本費用管理辦法為了加強成本管理，降低成本耗費，節約費用開支，提高企業經濟效益，特制定本辦法。2 成本費用管理工作涉及面廣，要堅持分級管理和歸口管理相結合，專業管理和群眾管理相結合的原則。根據上級管理部門、國家的會計法規等有關規定和公司的具體情況，對各管理部門在成本費用管理工作中職責作如下劃分。

2.1 財務管理部門是成本費用核算的綜合部門，主要負責成本費用預算的匯總編制，制訂完成降低成本費用的措施，制定費用定額，掌握監督成本費用開支范圍和標準，正確提取固定資產折舊和工資基金，合理分攤費用，指導各有關管理部門的成本費用管理與核算工作。

2.2 計劃管理部門負責制定生產、檢修計劃和生產、維護消耗定額，抓好各主要技術經濟指標的管理及考核工作。

2.3 技術設備管理部門負責制定大、小修工、料消耗定額，正確測算排污費以及對水費的審批工作。

2.4 人力資源管理部門負責改善勞動組織，制定勞動定額，參與制定工時消耗定額壓縮非生產人員，控制超計劃和臨時用工，降低外部勞務費用，編制勞動用品計劃，抓好職工考勤和工時記錄，提高工效和勞動生產率，節約工資開支，嚴格掌握各種獎勵、津貼標準。

2.5 物資采購管理部門負責編制物資供應計劃，器材采購計劃，參與制定工具及維護、大修材料的消耗定額，健全物資收、發、領、退制度，指導各基層部門健全耗料記錄，加強各部門二級庫的管理，促進用料單位搞好修舊利廢等節約工作。

2.6 燃料管理部門負責編制燃料供應計劃，使煤均衡入場，掌握燃料的品種構成和價格變化，做好入場、入爐煤的采制化和計量、驗收工作，正確測定入場煤的低位發熱量、含硫量、揮發份、內水外水含量等，做好折噸折卡和核價工作，對于低于最低限額，應予以拒收；加強

煤場管理，降低貯存損耗；做好不同煤質的配比工作，提高煤的燃燒效率。

2.7 后勤管理部門負責各類辦公用品、清潔用品、勞保用品以及低值易耗品等的管理，搞好房屋、家具、器具的維修和管理工作。

2.8 各生產部門負責本部門指標預算的完成，做好消耗記錄，實現費用的預算控制。3 成本費用管理必須以預算管理為主導，根據預算下達生產任務和主要經濟指標，編制成本費用預算和執行措施方法，然后按總預算平衡，并按月編制實施預算并隨時檢查掌握預算的執行情況。抓好定額管理，主要定額有：

4.1 技術經濟定額：煤耗率、廠用電率、機電爐效率等。

4.2 燃料儲備定額、燃煤場損率等。

4.3 材料工具消耗定額：包括日常運行維護材料消耗定額、（主要指鋼絲繩、鋼球、透平油、酸、堿、陰陽樹脂等）、大修標準項目工時消耗定額等。

4.4 勞動定額：包括勞動定員、出勤率、工時利用率及大、小修項目工時消耗定額等。

4.5 費用定額：包括辦公費、印刷費、旅差費、水電費、勞動保護費、修繕費等。

4.6 進一步加強財務核算和監督兩大職能。財務管理部門必須嚴格執行各項財經紀律制度和有關規定，掌握和控制成本的各項開支范圍和標準，禁止亂擠亂攤費用。

4.7 加強各職能部門的核算，充分發揮各基層部門的核算工作。

4.8 建立健全成本分析制度，定期召開成本分析會，找出差距，提出改進措施，不斷提高企業管理水平。

4.9 分管領導應加強對本公司成本管理的組織領導協調工作，包括成本預算的制定，并嚴格控制成本預算，確保成本核算的準確和目標成本的完成。對本公司成本管理核算的具體內容

5.1 定義

電、熱力生產成本，是指發電、供熱企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

5.2 核算內容

發電、供熱企業應設置“生產成本”科目。“生產成本”科目核算發電企業電、熱產品生產成本的歸集、分配和結轉。本科目按成本項目設置專欄，進行明細核算，借方反映成本發生數，貸方反映結轉數或轉出數，生產成本科目期末無余額。

5.3 根據電力行業的生產特點，電力產品成本核算設置以下成本項目：燃料費、水費、材料費、工資、福利費、折舊費、修理費、其他費用等。

各項目的核算內容如下：

5.3.1 燃料費：指火力發電廠直接用于生產電力、熱力產品所耗用的各種燃料，如煤炭、石油、天然氣、液化氣等。

5.3.2 水費：指發電等生產用水水費。包括外購水費及水資源費、水利工程設施供水（湖、庫、河、渠）的費用。

5.3.3 材料費：指發供電及供熱生產運行、維修所耗用的消耗性材料、事故備品以及不應計入“燃料”項目的其他各種生產用燃料。

5.3.4 工資：指支付給生產、管理部門職工的工資、獎金、津貼、補貼等。

5.3.5 職工福利費：指按實際支用的工資總額及規定的提取比例提取的職工福利費。

5.3.6 折舊費：指按規定計提的固定資產折舊費。

5.3.7 修理費：指在生產經營過程中發生的各項修理費用，包括固定資產修理費用，以及委托外單位進行的房屋、建筑物、設備、工具、儀表修理費、生產和管理用家俱、器具修理費等。本項目不再通過預提或待攤的方式核算。

5.3.8 其他費用：指不屬于以上各項而應計入產品成本的其他費用。包括：

5.3.8.1辦公費：生產和管理部門用文具、紙張印刷品（包括各種規程、制度、報表、票據、賬簿等的印刷費和購置費）、報刊雜志費、圖書資料費、郵電通訊費（包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費等），以及銀行結算單據工本費等；

5.3.8.2 水電費：包括生產和管理部門的辦公室、公共場所的水電費，以及發電企業耗用不屬于廠用電的自用電費等；

5.3.8.3 差旅費：包括職工因公出差旅費和市內交通費、誤餐費、調動職工本人及批準隨行家屬的差旅費等；

5.3.8.4 低值易耗品費：生產及管理部門領用（購入）不構成固定資產的工器具費用；

5.3.8.5 勞動保護費：按照規定發給職工的勞保用品、安全防護用品，地方病、職業病預防檢查費，防暑降溫費以及工作服裝費等；

5.3.8.6 物業管理費：指支付給物業管理單位的管理費；

5.3.8.7 運輸費：生產、管理部門發生的搬運費用（包括委托外單位的搬運費）；運輸用機動車輛的養路費、年檢費、停車費、過橋（路）費、租賃費等。本項目不包括生產和管理運輸車輛耗用的油料和大修、維護、保養等費用。

5.3.8.8 綠化費：指為生產和管理場區進行環境綠化、植樹等支付的費用；

5.3.8.9 保險費：指企業的財產物資以及特殊工種等參加保險所支付的保險費用

5.3.8.10 租賃費：指由于生產需要、臨時租借少量機器設備等所支付的租賃費，如房屋租金、調度通訊話路租金。

5.3.8.11試驗研究開發費：指發電廠進行機爐熱效率試驗期間，由于熱效率降低而超過該機組前五天正常平均煤耗，多耗用的燃料費用和試燒低質煤超過煤耗定額部分的燃料費用；委托外單位進行檢驗、化驗、試驗費用；以及按規定為開發新產品、新技術而購置的單位價值在10萬元以下的測試儀器和試驗裝置設備費用；

5.3.8.12 取暖費：包括生產和管理部門冬季取暖用煤、蒸汽和購置取暖用具所支付的費用；

5.3.8.13 排污費：指按規定支付的排污費；

5.3.8.14 其他：指不屬于以上各項范圍應列入生產經營管理費用的支出。

第三篇：交通部施工企業成本費用核算辦法（精選）

交通部施工企業成本費用核算辦法

第一章 總則

第一條 為適應社會主義市場經濟發展需要和施工企業轉換經營機制的要求，加強施工企業成本費用核算管理，努力降低工程成本，控制費用支出，提高企業的經濟效益，根據財政部頒布的《企業財務通則》、《企業會計準則》、《施工、房地產開發企業財務制度》、《施工企業會計制度》等有關規定，結合航務、航道、公路工程的實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于交通部直屬施工企業。部屬企、事業及雙重領導港口的所屬施工單位及其對外投資開辦的擁有控制權的施工企業也適用本辦法。

施工企業內部附屬工業、運輸等企業，其工業產品和勞務的成本計算，可按其業務性質參照國家有關工業、運輸等行業制度和成本管理的規定執行。

各省、市、自治區交通廳（局）所屬施工企業及部屬自營建設單位，參照執行本辦法。

第三條 各施工企業可根據本辦法，結合生產經營特點和管理的具體情況，制定實施細則，報部備案。

第二章 成本費用管理

第一節 成本費用管理的任務和內容

第四條 成本費用管理的基本任務

一、在施工生產管理過程中，根據工程承包價和施工組織設計以及歷史成本資料、市場調查等成本費用信息，研究成本費用變化規律，進行長期和短期、定期和不定期、綜合和專項成本費用的預測，確定目標成本。

二、編制切實可行的成本費用計劃，提出降低成本和控制費用的措施。

三、根據成本費用計劃、有關定額和費用開支標準，結合本單位、部門成本費用發生的特點，逐級、逐項分解為可操作、可控制的指標，落實到責任單位、責任部門和責任人，對生產經營過程中發生的各種成本消耗和費用開支實行全面控制和監督。

四、正確、及時地計算主營業務成本、其他業務成本和期間費用，為企業加強內部管理，確定投標報價，參與市場競爭，進行企業決策提供成本信息。

五、分析、考核成本費用計劃的完成情況，研究成本費用節約和超支的原因，挖掘企業降低成本費用的潛力，制定進一步降低成本費用的措施，提高企業的經濟效益。

第五條 成本費用管理的主要內容包括：成本費用計劃、成本費用控制、成本費用核算、成本費用分析、成本費用考核。它們互為條件、互相制約，構成一個有機的成本費用管理體系。

第二節 成本費用管理責任制

第六條 成本費用管理責任制是企業經濟責任制的一項重要內容，各施工企業按照統一領導、分級歸口管理的原則，根據企業內部組織分工和崗位責任制，建立和健全成本費用管理制度。

第七條 施工企業主要領導人成本費用管理的職責：

一、貫徹國家方針政策，執行財經制度，遵守財經紀律，制止一切侵占國家收入以及鋪張浪費，虛列成本費用等損害國家利益的行為，防止國有資產流失，對生產經營的經濟效果負全部責任。

二、組織各職能部門和基層單位，建立健全各級成本費用管理責任制，審定成本費用計劃。

三、組織和領導各職能部門和基層單位努力增收節支、增產節約，提高工程質量，縮短工期，降低消耗，最大限度地降低工程成本費用。

四、領導開展組織經濟活動分析，檢查成本費用計劃的執行情況，結合本企業實際，采取有效措施，改進和提高生產經營管理水平。

五、負責執行財政、審計、稅務機關和上級對成本費用違紀行為的處理決定。

第八條 施工企業總工程師成本費用管理的職責：

負責挖潛、革新、改造；采用新技術、新工藝、新材料；審定和優化施工組織設計；在施工組織、工程質量、工程進度等方面講求經濟效益，組織制定并審定技術組織措施計劃，做到技術上先進合理、經濟上節約、實施中有成效；在現場施工管理工作中挖潛，采用相應的降低成本的技術組織措施；組織開展科研和技術革新，積極采用新技術、新工藝、新材料，瞄準國際同行業先進技術水平，制定相應的技術引進、設備改造、技術人員培訓的規劃和計劃，對各項技術組織措施的經濟效益負責。

第九條 施工企業總經濟師成本費用管理的職責：

負責貫徹執行國家經濟政策和法令，負責工程投標報價審定工作，確保投（議）標價合理并具有競爭力和一定的經濟效益。

審定施工生產經營計劃及執行情況，抓好企業計劃管理、統計核算、施工定額的管理；參與簽訂經濟協議、合同；督促有關部門加強合同管理。

對施工中超出承包價以外的工程設計、材料價款、自然災害損失等根據合同規定，組織有關部門對相關資料的收集整理，及時辦理書面登記，以便進行工程款的追加和索賠，督促下級單位進行單位工程的竣工決算工作。

負責組織經濟活動分析，及時發現成本管理中存在的問題，找出企業技術經濟管理中的薄弱環節，提出改革建議和措施，不斷提高企業的經濟效益。

第十條 施工企業總會計師成本費用管理的職責：

負責貫徹執行《會計法》、《企業財務通則》和《企業會計準則》以及相應財務、會計制度、執行國家成本費用管理的方針政策；嚴格執行財經紀律。

負責企業的成本費用管理工作，組織編制和審查成本費用計劃，建立健全成本費用管理制度；控制成本費用支出；組織成本費用核算和分析；加強成本決策；運用現代管理方法，確定成本目標，進行成本費用信息的預測、控制、反饋和考核。協助企業主要負責人對本企業經濟效益負責。

參與審查施工預算和重要經濟合同、協議的簽訂。

督促財會部門將成本費用指標分解落實到各職能部門和基層單位；定期檢查成本費用計劃的執行情況，協調各職能部門與財會部門的工作關系。

各施工企業可根據領導人員配備和分工情況對上述領導在成本費用管理方面的職責進行調整，充實和完善。

第十一條 管理層成本費用管理職責：

一、工程局、航道局為獨立核算的施工企業。實行統一核算，自主經營，自負盈虧。負責全面領導所屬施工單位的成本費用管理。制定本企業成本核算制度和成本費用管理實施細則。匯總本企業成本費用計劃，下達成本費用計劃指標，審核匯總局屬施工單位的成本費用報表（季度、）和竣工工程成本決算，考核成本費用計劃完成情況，組織全局的全面成本分析，采用先進技術和科學管理方法，努力增收節支，審核內部結算價格，提高企業的經濟效益。

二、工程公司（處）、疏浚公司為局內部獨立核算單位。負責根據局下達的成本費用計劃指標，編制本級的成本費用計劃，并向所屬工程處（隊）、項目經理部、船隊、管線隊、測量隊、機運隊、機修廠等下達成本指標和費用支出限額，組織編制施工預算，核算全公司（處）盈虧，落實各項成本指標的歸口管理責任，辦理工程價款結算（產品銷售），全面核算建筑安裝工程、疏浚工程（工業產品）、運輸作業等成本，編制成本費用報表，組織竣工決算的編制，進行成本、費用的考核和分析。

第十二條 作業層成本費用管理職責：

一、工程處（隊）、項目經理部、船隊、管線隊、測量隊、機運隊、機修廠等為內部基層核算單位，負責執行成本計劃和施工預算，貫徹執行施工定額，實行效益指標包干、工、料、機包干和單車、單機、單船核算；建立和執行人工、材料、機械、船舶、車輛使用等原始記錄和標準計量制度，提供工、料、機使用數量資料，核算工程制造成本和部分期間費用，計算其盈虧，并組織分部分項工程或單位工程成本分析、費用分析。

二、公路、航務工程遠離公司（處）獨立施工的工程處（隊）、項目經理部，可根據實際需要由上級管理部門授權代行部分管理層成本費用職責。

三、航道局根據現行管理體制和實際情況，可暫采用航道局和疏浚公司兩級核算，航道局全面核算疏浚業務的制造成本和期間費用，疏浚公司核算其直接負責的成本，也可核算其制造成本和期間費用，下屬船隊、管線隊、測量隊等單位實行內部核算。

第十三條 施工企業內部職能部門成本費用管理職責：

一、經營計劃部門：組織編制生產經營計劃，檢查和定期通報生產經營計劃執行情況，負責投標報價，根據中標價編制施工預算，編審和修訂施工定額，檢查定額執行情況；負責簽訂有關合同協議；負責分包工程合同簽訂，辦理工程進度結算及竣工結算，組織工程量、產值等指標的統計核算工作，按月度、定期及時地提供經外部監理、建設單位簽證的已完工程工作量報表，提供已完工程預算成本分析表和統計核算的有關資料，及時辦理設計變更、材料代用、追加費用和簽證資料，具體組織經濟活動分析。

二、施工技術部門：編審和優化施工組織設計，制訂技術組織措施并檢查其執行情況；簽發施工任務單及限額領料單；配合經營計劃部門提供已完工程、未完工程（產成品、在產品）的有關資料；加強技術管理，合理組織施工，降低工、料、船機費用，提高生產技術的經濟效果。負責工程產品質量管理和工程施工中技術、質量事故的處理，負責竣工資料的編制。

三、安全勞保部門：認真貫徹執行國家勞動保護法規和工業衛生工作的方針、政策、法令、規定，結合本企業生產具體情況，制定安全生產規章制度和安全技術操作規程；堅持“安全第一，預防為主”的方針；加強工地現場安全管理，經常對企業全員進行安全意識和操作規程的教育；杜絕重大死亡事故，確保安全指標實現；確保職工人身安全，做好安全技術的統計資料工作，負責職工傷亡事故的處理，努力降低非正常性勞動保險支出，降低期間費用。

四、船機管理部門：制訂和管理船機設備使用定額和能源消耗定額；根據施工組織設計，編制船、機使用計劃；編制船機修理計劃；提高船機設備的完好率和利用率；建立和完善船、機使用原始資料的收集，組織開展單船、單機、單車核算；建立船舶、機械檔案和臺帳；開展設備改造，技術革新，節能降耗，負責處理船機事故，參與竣工資料的編制，并組織考核和分析船機使用費的節超，歸口負責降低船機使用費成本。

五、勞動工資部門：貫徹執行國家勞動工資政策，參與制定企業勞動定額，編制工資資金計劃，根據施工組織設計，平衡調劑勞動力，嚴格勞動紀律，控制非生產人員和用工，提高出勤率、工時利用率和勞動生產率，負責組織對工資與產值、利潤掛鉤辦法的實施、考核和結算，做好考勤管理工作，健全工時利用和定期及時提供人工統計報表資料，參與竣工資料的編制，做好人工耗用考核、分析工作，歸口負責降低人工費成本。

六、物資管理部門：根據施工組織設計要求，按施工進度和物資需要量計劃、編制各類物資供應、采購計劃，加強物資采購管理，健全物資驗收、保管制度，嚴格收、發料計量，控制物資儲備，加速資金周轉，努力降低供料成本。積極推行限額領料，作好現場材料管理工作，抓好修舊利廢回收利用，控制物耗。按期提供物資收、支、存資金動態和物資市場價格信息，按期提供材料成本分析資料，參與竣工資料的編制，歸口負責降低材料費成本。

七、行政管理部門：負責制定辦公用低值易耗品的消耗定額和管理制度，編制行政管理費用預算，實行費用指標分解并監督執行，加強對行政用固定資產和低值易耗品的實物管理，及時提供相關的核算分析資料，歸口負責降低管理費用。

八、財務會計部門：貫徹執行財經紀律、政策法規、財務會計制度，全面負責資金籌措、使用和管理。組織成本考核，制定成本費用管理實施細則，制定費用開支標準。參與施工預算、合同的審定和費用、儲備、消耗定額及內部結算價格的制定，核算建筑安裝工程、疏浚工程、工業產品、船機、運輸作業等成本；結算工程價款；編制成本計劃，負責分解各職能部門和內部獨立核算單位的成本費用指標，并考核執行情況，協同施工技術、物資、勞動工資、船機管理部門組織效益指標包干，工、料、機包干和協同進行單車、單機、單船核算，定期編制成本費用報表，負責竣工決算資料的編制，協同經營計劃部門組織經濟活動分析，考核分析成本、費用節超，分析籌資成本升降；積累成本數據，為經營決策提供資料，綜合負責降低成本指標。

九、審計部門：負責對執行成本費用管理的各級職能部門的職責和各個層次項目經理部的經營成本審計和經濟效益審計，及時、真實、可靠地提供成本責任審計報告。

各施工企業可根據本單位機構設置情況對上述各職能部門在成本費用管理方面的職責進行調整、充實和完善。

第三節 成本費用管理的基礎工作

第十四條 施工企業必須建立完整的施工定額及管理制度，加強施工預算的管理，在計量、檢驗、盤點各個環節嚴格管理，建立完整的施工、人工、材料、船機等原始記錄；制定符合市場供求規律與內部管理相銜接的內部結算價格。不斷健全和改善企業內部在核算基礎、成本責任、考核辦法等方面的管理條件；逐步建立和完善在價格體系、承包方式、與成本相關的政策法規等相適應的企業行為機制，以降低人、財、物的消耗，控制成本合理支出，提高企業的經濟效益。

第十五條 加強定額管理。施工企業可根據本企業實際情況編制施工定額并根據新結構、新工藝、新設備、新材料的使用及時制定所必須的補充定額，力爭做到工時、材料、設備、工具、能源、消耗有定額，費用開支有標準，并隨生產技術改進和管理水平的提高，定期修訂。

第十六條 加強施工預算管理，施工預算是施工企業在投標（議標）后根據中標價所編制的標后預算，它是簽訂內部承包合同和簽訂分包合同、編制成本費用計劃、考核成本支出升降的依據。

一、開工前應根據工程承包價按建設單位的要求分解為相應的分部分項工程的綜合單價，作為統計工程進度、辦理工程進度款結算的依據。同時按標后施工預算，分解計算出按成本項目歸類的預算成本。無論中間結算或竣工結算都要按成本項目明確劃分，計算出預算成本，以便對工、料、機、其他直接費、間接費和期間費用等具體項目進行分析。

二、建立合同管理和經濟簽證制度，在施工中發生原合同內容中沒有包括的工程（變更）項目和費用，必須及時辦理書面簽證，以便進行追加和索賠。

三、企業各個成本管理部門要妥善保管投招標文件和有關資料，熟悉施工預算和各成本項目及費用的組成和計算，正確反映歸集分配各成本費用項目，以保證預算成本、計劃成本、實際成本核算口徑的一致性。

第十七條 嚴格計量、驗收、盤點制度。一切物資財產的收、發、領、退都必須按規定進行計量、驗收、辦理領退手續，對庫存物資、財產都要定期盤點，保證帳、卡、物相符和消耗準確，對工地現場要指定專人負責管理，做到工完場清，余料退庫。

第十八條 健全原始記錄。原始記錄是企業成本核算和經濟活動分析的基礎記錄資料。在施工過程中，要建立工程日志，工日考勤，材料收、發、領、退，船機臺班耗用，已完、未完工程和在產品盤點、產量、質量、安全等業務統計資料，為工程結算，成本核算和分析及定額的測算提供真實可靠數據。

第十九條 健全內部結算價格。施工企業應根據分級管理、分級核算的體制和業務核算的需要，對各種材料、燃料、結構件、機械配件、其他材料、低值易耗品、周轉材料、動力、產品、勞務等，根據穩健性原則掌握市場信息，確定與價格動態相適應的計價方法，制訂統一的內部估算價格，作為內部核算的依據。

第三章 成本費用計劃

第一節 成本計劃

第二十條 為了有效地控制和管理成本，完成降低成本任務，施工企業必須編制成本計劃，作為考核企業經營成果的依據。

第二十一條 成本計劃編制原則是：遵守國家方針、政策、法令、法規；保證上級下達的成本指標；組織職工參與計劃的編制，從各個方面挖掘降低成本的潛力；以施工定額為依據，有具體、切實可行的措施；成本計劃指標既要保持先進，又要保證經過努力可以完成。

第二十二條 成本計劃包括、季度、月度計劃和單位工程成本計劃。年、季、月度成本計劃是企業編制的在計劃內完成降低成本目標的規劃性及執行性計劃；單位工程成本計劃是以施工企業承接的建設項目的單位工程為對象編制的成本計劃，是成本控制的基本依據，分期的單位工程成本計劃是編制年、季、月度成本計劃的基礎。

企業應按年、季、月度編制：

（一）工程成本計劃，包括現場管理費計劃。指標有：預算成本，計劃成本，成本降低額，成本降低率。

（二）其他業務成本計劃，包括附屬工業產品成本計劃、運輸作業成本計劃、船機作業成本計劃等，按內部獨立核算的單位性質分別編制。

企業應按單位工程編制單位工程成本計劃，指標同工程成本計劃指標。

第二十三條 成本計劃的編制

在總會計師具體領導下，以財務部門為主，經營計劃部門配合，會同有關部門研究編制成本計劃。

一、根據企業計劃施工生產任務落實情況，材料市場價格、施工定額、工資水平、歷史成本等與企業成本有關的信息資料，按企業的目標利潤，經分析研究，試算平衡，提出降低成本目標。

二、編制程序

（一）施工企業匯編成本計劃，根據當年施工生產任務和目標利潤的要求，綜合平衡確定成本計劃目標。根據局屬各工程公司（處）具體生產任務落實情況和承包利潤指標，及上報的成本計劃，按年下達各工程公司（處）的成本計劃，監督落實成本降低指標。

（二）各工程公司（處）應根據局下達的降低成本指標要求，采取有效的技術組織措施，編制公司（處）計劃降低成本措施計劃，根據各工程處（隊）、項目經理部的生產任務情況和承包利潤指標，及上報的成本計劃，下達各工程處（隊）、項目經理部的成本計劃，用以控制基層單位成本開支。

三、工程公司（處）和工程處（隊）、項目經理部的有關業務部門，應根據下達的成本計劃，按所分管的費用項目，采取相應的節約措施，定期考核成本計劃的執行情況，以保證完成成本計劃指標。

四、工程局、工程公司（處）在制定成本計劃時，應有一定余地，由于施工企業受自然界、工程任務落實的影響，成本計劃在實施中往往會出現一定變化，這時，應根據實際情況在計劃期內進行調整計劃，以保證成本計劃與實際的可比性和同步性。

第二十四條 單位工程成本計劃的編制

工程處（隊）、項目經理部應按所承建的單位工程編制項目成本計劃，由財務、施工、勞資、機械、行政等部門協同配合，按所分管的成本費用項目，根據生產計劃和項目技術組織措施計劃，分別提供勞動工日及物資的消耗總量、專用設備材料攤銷總量、機械臺班使用總量、冬雨夜施工增加費、材料二次搬運費、施工輔助費、施工隊伍進退場費、臨時設施費攤銷以及按公路、航務工程分列的專項費用等，由財務部門按建設項目匯總上報，用以加強單位工程成本管理工作、控制單位工程成本開支。

第二節 費用計劃

第二十五條 為了有效地控制期間費用，實現收入與開支的配比平衡，確保利潤指標的實現，施工企業必須編制費用計劃，作為考核費用支出的依據。

第二十六條 費用計劃編制原則是：遵守國家方針、政策法令、法規、開支標準，組織有關部門參與費用計劃的編制，從各方面挖掘降低費用支出潛力，以內部定額和近幾年費用支出水平為依據，有具體、可行的措施，費用計劃既要保證企業生產經營管理的需要，又要盡可能壓縮降低費用開支。

第二十七條 費用計劃的編制

在總會計師的具體領導下，以財務部門為主，經營計劃部門、行政管理部門配合，會同有關部門研究編制本級和審定下達所屬單位費用支出計劃。

一、根據企業計劃施工生產任務落實情況、管理人員編制、工資水平、行政用固定資產、職工養老保險費用及離退休人員的其他費用的變化情況、按營業收入計算的業務招待費額度、應上交管理費的額度、社會物價上漲指數、資金需求量、以及企業為降低費用開支所采取的措施，經分析測算后，提出費用支出計劃。

二、編制程序

（一）施工企業匯編費用計劃，參照上年支出水平，根據當年施工生產任務和目標利潤要求，綜合平衡確定費用計劃目標，確定本級費用計劃，并根據局屬各工程公司（處）具體生產任務落實情況和承包利潤指標及上報的費用計劃按年下達各工程公司（處）的費用計劃，監督落實期間費用降低指標。

（二）、各工程公司（處）應根據局下達的降低期間費用指標，采取定額定量定標準等措施，編制本公司（處）計劃降低費用措施計劃，然后，確定本級費用計劃，并根據各工程處（隊）項目經理部的生產任務和承包利潤指標，結合上年費用中突破較大費用項目，針對性地提出重點控制目標，下達各工程處（隊）項目經理部費用支出計劃，用以控制本級和基層單位費用支出。

三、工程局、航道局、工程公司（處）和工程處（隊）、項目經理部的有關業務部門，應根據本級或下達的費用支出計劃，按各自分管的費用項目，采取相應措施，嚴格進行控制，定期考核費用支出計劃執行動態情況，保證完成費用計劃降低指標。

四、施工企業費用計劃內容及指標

（一）、管理費用計劃：主要控制費用項目有差旅交通費、辦公費、業務招待費、勞動保險費。其中：業務招待費按財務制度規定按營業收入的一定比例計算。

指標：預算費用、計劃費用、降低額、降低率。

（二）、財務費用計劃：根據生產規模，合理組織資金供應，力爭降低籌資成本。

指標有預算費用、計劃費用、降低額、降低率。

五、施工企業的附屬工業企業、物資供銷企業應編制銷售費用計劃，編制原則、程序和方法，參照管理費用、財務費用計劃辦理。

第四章 成本與費用的劃分

第二十八條 成本是企業在生產經營過程中以貨幣表現的物化勞動和活勞動的耗費。施工企業成本的核算采用制造成本法。制造成本法就是將企業生產經營過程中發生的與生產經營有密切關系的費用計入工程（或產品）成本，這些費用包括直接人工費、直接材料費、船機使用費、其他直接費和間接費用（或制造費用）五項。

期間費用是指與企業生產經營沒有直接聯系，費用的發生基本上不受業務量增減所影響的費用，這些費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。制造成本法下，它們不再是工程（或產品等）成本的一部分，而是作為期間費用直接計入當期損益。

企業在成本、費用核算中必須嚴格劃清制造成本與期間費用的界限。

第二十九條 為了正確反映當期經營成果，企業應正確區分收益性支出與資本性支出的界限。如果一筆業務支出僅僅與本會計收益的取得相關，則為收益性支出；如果它與幾個會計收益的取得相關，則為資本性支出。

屬于資本性支出的主要有：

一、購建固定資產支出（國家另有規定的除外）；

二、在原有固定資產基礎上進行改、擴建，以及技術改造的支出；

三、無形資產支出，包括專利權、商標權、土地使用權、非專利技術、商譽等；

四、遞延資產支出，包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出；

五、使用期限在１年以上的臨時設施購建支出。

屬于固定資產性質的資本性支出，在工程完工時按實際支出增加固定資產原值，并按規定的折舊率計提折舊，提取的折舊額計入當期成本、費用。

屬于無形資產、遞延資產和臨時設施的資本性支出，按規定的攤銷期限計算當期攤銷額，并計入當期成本、費用。

第三十條 企業應嚴格遵守成本、費用開支范圍，正確區分收益性支出中成本費用與營業外支出的界限。

營業外支出包括：

（一）固定資產（包括專項工程）盤虧、報廢毀損和出售的凈損失；

（二）臨時設施報廢清理凈損失；

（三）非季節性和非修理期間的停工損失；

（四）固定資產、存貨及專項工程的非常損失；

（五）自辦技工學校經費；

（六）職工子弟學校經費；

（七）公益性、救濟性捐贈；

（八）賠償金、違約金；

（九）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

其中，捐贈、支付各項稅收的滯納金和罰款應按國家有關規定做納稅調整。

第三十一條 為了正確計算工程（或產品）成本，企業在成本核算中必須劃清當期成本與下期成本的界限，不同成本核算對象和成本項目之間的成本界限，已完工程成本與未完施工的界限，在產品成本與產成品成本的界限，銷售產品成本與庫存產品成本的界限。

第三十二條 為了正確核算制造成本，企業必須劃清制造成本與期間費用的界限，尤其是制造成本中間接費用與期間費用中管理費用的界限。

間接費用是指工程施工（或產品生產）現場管理機構（如工程處（隊）、項目經理部、生產車間等）為組織、管理施工（生產）所發生的費用支出。但工程處（隊）、項目經理部發生的屬于期間費用的支出（如業務招待費、利息支出等）應在“管理費用”、“財務費用”科目中核算，不得并入間接費用。

管理費用是企業行政管理部門（如局機關、公司機關、廠部機關等）為管理和組織經營活動而發生的各項費用。

第三十三條 為了正確歸集和計算企業各項費用，必須劃清采購保管費、間接費用、管理費用、銷售費用、財務費用、應付福利費等之間的費用界限，不能相互混淆。

第三十四條 為了正確反映企業各類成本，企業在會計核算中必須劃清施工工程成本（或工業產品成本等）與專項工程成本的界限。

施工企業的專項工程包括：

一、固定資產的自建以及改、擴建工程；

二、融資租入的固定資產；

三、購入、投資轉入或接受捐贈的設備的安裝工程；

四、固定資產的技術改造工程；

五、固定資產的大修；

六、臨時設施的建造。

企業由于上述工程而發生的人工費、材料費、船機使用費、其他直接費和間接費用等支出，應直接或按規定的分配方法計算分配額，分別轉入專項工程支出的各項成本。上述工程發生的其他費用直接計入各專項工程項目成本。

企業的專項工程，均應按實際成本計價。

企業利用各種貸款投資于專項工程的，其發生的利息支出或匯兌損益，在項目尚未完工交付使用之前，列入專項工程支出，計入固定資產價值；項目完工交付使用后發生的，直接計入財務費用。

專項工程發生的報廢或毀損，其凈損失計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因（自然災害）造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在生產經營期間計入營業外支出。

企業應加強對專項工程的管理，在立項時要做好項目可行性研究。在項目建造過程中，要組織好現場管理，確保每個項目按期保質完成，應盡可能避免不必要的經濟損失。

企業內部的基建項目按有關規定核算、管理。

第五章 成本費用核算

第一節 成本費用核算原則

第三十五條 施工企業應按照國家頒布的《企業財務通則》、《企業會計準則》、《施工、房地產開發企業財務制度》及《施工企業會計制度》以及財政部和本部有關規定統一組織成本費用核算工作。

第三十六條 施工企業以季為成本計算期，有條件的企業也可以按月計算；內部獨立核算的工業企業、機械施工和運輸單位以及材料供應部門，應按月計算產品、作業和材料成本。

第三十七條 施工企業的工程成本和其他業務成本必須按照權責發生制的原則進行核算。要嚴格劃清成本費用的受益期限，對于應由本期成本負擔的費用，不論本期是否支付，均應計入本期成本。凡不屬于當期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入當期成本。

第三十八條 企業進行成本核算時，實際成本的核算范圍、項目設置和計算口徑，應與國家有關財務制度、施工預算或成本計劃取得一致。實行投標承包制和概、預算包干的工程，可根據中標價或合同價編制施工預算進行成本核算，據以計算成本降低額和成本降低率。

第三十九條 企業必須按國家有關規定，劃清各項業務成本、專項工程支出、營業外支出的界限；劃清成本核算對象和成本項目之間的界限；劃清已完工程與未完工程成本的界限。

第四十條 企業必須按期計算工程和其他業務的實際成本，不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。企業的材料采用計劃成本核算的，必須及時調整價格差異。

第四十一條 成本計算必須根據合法的憑證和真實的原始記錄進行。凡能確定成本核算對象的費用，應直接按對象列入成本，不能直接列入的，應按規定的分配方法分配計入有關成本。

第四十二條 成本計算單位以人民幣元為單位，元以下列角、分。

第二節 成本核算對象

第四十三條 航務、航道、公路工程成本核算對象的確定，要根據企業管理和施工現場條件，并與施工預算口徑一致。成本核算對象一經確定，不得任意變更。成本核算對象確定后，各種成本核算的憑證和原始記錄，都必須按照確定的成本核算對象的工程項目編號、名稱填寫清楚，各項費用支出，都必須按照用途和核算對象切實劃分，使會計核算與業務核算和統計核算的口徑取得一致。

第四十四條 成本核算對象的劃分原則，一般應以每一個獨立編制施工預算的單位工程為成本核算對象，在下列情況下，可以合并或分列成本核算對象。一、一個單位工程由幾個單位共同施工時，都應以同一單位工程為成本核算對象，各自核算其自行施工的部分。如總、分包是同一施工企業的，上級單位匯總工程成本時，應按其單位工程予以歸并。

二、規模較大，工期較長，可以將一個單位工程分段或分部、分項作為成本核算對象。

三、同一建設項目，同一施工地點，同一結構類型，工況條件基本相同，開竣工時間相接近的若干個單位工程，可以合并成為一個核算對象。

四、改建、擴建的零星工程，可將開、竣工時間相接近的各個單位工程，合并為一個成本核算對象。

五、臨時工程可按同一結構類型作為一個成本核算對象。

六、疏浚工程屬于經常性的航道維護疏浚，可以航道段作為成本核算對象。

七、航道、航務、公路工程根據管理上的需要，還應計算單位成本。

八、附屬企業的成本核算對象

企業所屬的工業性生產、機械化施工作業和材料物資供應等單位，要根據生產特點和成本管理的要求，確定成本核算對象。

附屬工業性生產成本核算對象，一般可按以下方法確定：

（一）生產一種或幾種產品，以產品品種為成本核算對象；

（二）分批、單件生產的產品，以每批或每件產品作為成本核算對象；

（三）分步驟連續加工的產品，以每種產品或各生產步驟為成本核算對象；

（四）產品規格繁多的，可將產品結構、耗用原材料和工藝相同的各種產品適當合并，作為一個成本核算對象。

機械化施工作業成本對象按以下方法確定：

（一）企業內部獨立核算的機械化施工單位，一般應以獨立編制施工預算的單位工程作為成本核算對象，也可將同一建設項目，同一施工地點，開竣工時間相接近的若干單位工程合并作為一個成本核算對象。

（二）機械化運輸作業單位，應根據運輸工具，內部經濟責任制和成本管理的要求，確定成本核算對象。一般應按單車作為成本核算對象，也可以同類型運輸機械作為成本核算對象。

九、其他業務核算對象

施工企業在主營業務的基礎上，根據附營業務的性質和費用發生的特點，按照有利于加強管理、控制成本費用的原則，區別業務類別，確定成本核算對象。

第三節 成本費用項目

航務、公路建筑安裝工程及航道疏浚工程的成本，由直接成本和間接成本兩大項組成，其具體內容規定如下：

第四十五條 航務、公路建筑安裝工程成本項目

一、直接成本、即直接用于建筑安裝工程的施工費用。分為人工費，材料費，船舶機械使用費，其它直接費四個成本項目。

（一）人工費：即在施工過程中從事施工的工人的工資、職工福利費和勞動保護費。

１、工資包括計時工資、計件工資、工資性津貼（包括流動施工津貼等）、物價補貼（包括副食品價格補貼）、加班加點工資、應計入成本的獎金和特殊情況下支付的工資，包括開會和執行必要的社會義務時間和工資，職工學習、培訓期間的工資，調動工作期間的工資和探親假期的工資，因氣候影響停工的工資，女工哺乳時間的工資，由施工生產直接支付的病（六個月以內）、產、婚、喪假期的工資，徒工服裝補助費等（下同）。

２、職工福利費指按工資總額和規定標準提取的費用。

３、勞動保護費指按國家有關部門規定標準發放的勞動保護用品的購置費、修理費和保健費，防暑降溫費和不構成固定資產的技術安全設施的攤銷和維修費，技術安全措施及事故處理費，以及在工地洗澡、飲水的燃料費等。

下列人員的工資、職工福利費和勞動保護費包括在本項目內：

１、直接從事施工作業的工人；

２、在施工現場制作構件、模型板、腳手架、支搭和拆除的工人；

３、在施工現場從事布置設備、傳遞工具和清理道路的工人；

４、在施工現場為機械送料、配料、供水和搬運施工機械的輔助工人。

下列人員的工資、職工福利費和勞動保護費不包括在本項目內，應按其不同情況處理。

１、政治、經濟、技術、試驗、公安、警衛、消防、勤雜、炊事人員；

２、材料采購管理和保管人員；

３、施工船舶船員和機上人員；

４、材料運到工地倉庫以前的搬運裝卸工人；

５、從事專項工程的人員；

６、六個月以上病假人員；

７、出國施工人員和在營業外開支工資的人員。

８、醫務、福利人員和脫產工會人員。

（二）材料費：即在施工過程中直接從事建筑安裝工程所消耗的，構成工程實體或有助于工程形成的各種材料、結構件的實際成本，以及周轉材料（如模板、拱架、腳手架及跳板等）的攤銷及租賃費用。材料實際成本由下列費用組成（材料采購的核算方法按會計制度的規定辦理）。

１、外購材料的實際成本由下列各項組成：

（１）買價：即供應單位的發票價格（包括供銷部門的手續費及運輸途中定額范圍內的耗損）；

（２）運雜費：即由供應單位運達工地倉庫前所發生的運輸費用和其他費用（包括包裝、搬運、裝卸、倉儲、整理、驗收等費用，但不包括包裝物押金）；進口材料還包括國外運費、保險費、進口關稅、增值稅等。

（３）采購保管費：企業的物資管理部門和倉庫在組織材料采購、供應和保管過程中所發生的各項費用。一般包括：工資，職工福利費，辦公費，差旅交通費固定資產使用費，工具用具使用費，勞動保護費，檢驗試驗費（減檢驗試驗收入），材料整理及零星運輸費，材料盤虧及毀損（減盤盈）和積壓物資削價處理的損失，其他費用等。實行內部獨立核算的材料供應單位，還應包括支付的銀行借款利息。

２、委托加工材料的實際成本：包括加工耗用的各種材料的實際成本及加工過程中支付的加工費和往返運雜費。

３、自制和自采材料的實際成本，包括在制造和采掘過程中消耗的材料、工資、機械運輸費用和其他費用。

下列各項材料費不應計入本項目內，應按不同情況處理：

１、按規定應由間接費用、管理費用列支的非工程用料；

２、施工船機經常修理及運轉過程中消耗的燃潤料和其他材料；

３、在運輸過程中由運輸工具消耗的燃潤料和其他材料。

（三）船機使用費：指為建筑安裝工程在施工過程中因使用船舶機械而發生的費用，以及施工船舶機械的租賃費。

船機使用費的組成應按照預算定額所規定的成本內容歸集，一般分為以下各項：

１、第一類費用

（１）折舊費：系根據船舶機械的使用期限逐漸恢復其原始價值的費用；

（２）大修理費用：系船舶機械使用達到規定時間必須進行的機械大修理和船舶檢驗所需費用；

（３）維修費：系指使船舶機械正常運轉保證施工所必須的機械的經常性修理、航修以及各級定期保養的費用；

（４）工屬具及材料費：系指船舶機械正常運轉所必須的附屬消耗品及工屬具的攤銷費用以及船舶機械日常保養所必須的潤滑油脂及擦拭用布、棉紗的費用；

（５）安裝拆卸及輔助設施費：系指機械在工地安裝拆卸所需的輔助設施費，包括基礎底座及固定錨樁等項費用；

（６）船機管理費：系指船舶機械管理部門（單位）的管理費。如發生海損、機損事故，可增設“其中：事故損失”。

２、第二類費用

（１）船、機人工費：系指船員和隨機操作人員的工資、職工福利費和勞動保護費；

（２）燃料及動力費：系指船舶機械消耗的動力，固體和液體燃料以及水、電的費用等。

（３）其他費用：如養路費、牌照稅、航養費等費用。

（四）其他直接費：即在生產施工過程中直接發生但未包括在人工費、材料費、船機使用費項目中的其他費用：包括：

１、冬季、雨季夜間施工增加費：指工程在冬季、雨季及夜間施工時采取防寒、保溫、防雨防潮、排水、照明等措施發生的費用。（注：預算成本按四三三比例分人工、料、機項目內）

２、材料二次搬運費：指在施工現場發生的材料、成品及半成品的二次倒運費。

３、施工輔助費：包括以下三項內容：

（１）生產工具用具使用費：指施工生產所需不屬于固定資產的生產用具及檢驗、試驗用具等的購置、攤銷和維修費，以及支付給工人自備工具的補貼費。

（２）檢驗試驗費：指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢驗所發生的費用（包括自設實驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品費用等）以及技術革新和研究試驗費。不包括新構件、新材料的試驗費和建設單位要求對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

（３）工程定位復測、工程點交、場地清理費。

４、施工隊伍進退場費：指施工隊伍承擔工程施工時所使用的船舶及施工機械進入和退出施工現場的費用及派出部分施工力量所發生的往返調遣費用。內容包括：調遣期間職工工資、差旅交通費、施工船舶、機械、工具、器具、周轉材料和生產及管理用具的調遣和運雜費，以及船舶、機械在調遣時需要開艙、封艙、改裝、復原、拆卸、安裝的費用。

５、臨時設施攤銷費：指為完成施工任務而在施工現場搭建的臨時設施所發生的費用在施工期內進行攤銷而進入成本的費用。

６、外海工程拖船費：指大型工程船舶在外海施工時，由于風浪水流等原因不能連續駐船作業，必須拖回臨時停泊地而發生的船舶拖運費。航務工程的外海工程拖船費并入船機使用費核算。

７、高原地區增加費：指在海拔高度在２００米以上地區施工，由于受氣象、氣壓影響，致使人工、機械效率降低所增加的費用。

８、行車干擾工程增加費：指由于邊施工邊維持通車，受行車干擾的影響，致使人工、機械效率降低而增加的費用。

（注：７項和８項預算成本按四：三：三比例分別列入工、料、機項目內）

二、間接成本：成本項目為間接費用，即企業各內部施工單位為組織和管理工程施工所發生的全部支出，主要包括：

１、人工費：指施工單位管理人員工資及按規定提取的職工福利費和勞動保護費。

２、固定資產使用費：指施工單位行政管理用固定資產的折舊費、修理費和租賃費。

３、工具用具使用費：指施工單位行政管理用低值易耗品攤銷及不屬低值易耗品的工具、器具等的購置和維護費。

４、辦公費：指施工單位行政管理部門發生的辦公用品購置費、郵電費、報刊雜志費、水電費、燒水和取暖（包括現場臨時宿舍取暖）用煤等費用。

５、差旅交通費：指施工單位管理人員職工因出差、調動工作的差旅費，住勤補助費，市內交通和誤餐補助費，上下班交通費補貼費，探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫路費以及現場管理使用的交通工具的油料、燃料、養路費、牌照費等。

６、保險費：指施工管理用財產、車輛等的保險費用。

７、工程保修費：指工程交付使用后在規定保修期內的修理費用。

８、工程排污費：指施工現場按規定交納的排污費用。

９、外單位管理費：指支付給分包工程項目提供勞務單位的管理費。

１０、其他費用：指施工現場的檢驗試驗費、一般照明費、臨時工管理費以及為組織和管理工程施工發生的其他費用。

第四十六條 航道疏浚工程成本項目

一、直接成本：即在航道疏浚工程施工過程中發生的直接人工費、材料費和船機使用費等。由下列四個成本項目組成：

（一）人工費：指航道工程（如炸礁、陸域鉆探等）施工過程中發生的施工人員工資、職工福利費和勞動保護費。

（二）材料費：指航道工程在施工過程中耗用的構成工程實體或有助于工程實體形成的各種材料的實際成本、周轉材料的攤銷及租賃費用。如炸礁用的炸藥、雷管、導火索、鉆頭等。但不包括施工船舶、排泥設施所耗用的工屬具及材料費用，以及排泥管架（包括木架及架頭、鋼木架、竹架）的購置攤銷和安拆費。

（三）船機使用費：指航道工程在施工過程中使用自有施工船舶、排泥設施和其他施工機械所發生的費用，以及租用外單位施工船舶和機械的租賃費。

船機使用費設置以下六個明細項目：

１、船機人工費：指船舶、泵站、管線、測量隊等機上人員的工資、獎金、工資性津貼、船員伙食津貼、提取的福利費、勞動保護費（包括防署降溫費）。

船舶、泵站、管線、測量隊等機上人員停工期間的人工費不包括在本項目內核算。

２、燃料及動力費：指船舶、泵站及其他機械在施工過程中所耗用的輕重柴油、汽油、渣油、煤和電等。

３、工屬具及材料費：指維持船舶、泵站及其他機械在施工期間的正常運轉所必須耗用的材料費用（如潤滑油、液壓油、淡水擦試材料等），以及工屬具的攤銷（如纜繩、錨鏈、大型消防救生器材等）。包括排泥設施所耗用的構成工屬具及材料費用、排泥管架（包括架口架頭、鋼木架、竹架）的購置攤銷和安拆費，以及排泥管的攤銷和租賃費。

４、折舊及修理費：指航道工程施工期間使用的船舶、泵站等固定資產按規定提取的折舊以及各種修理費用的實際支出和攤銷。

施工中租用外單位船舶、機械所發生的租賃費以及使用租入船機等設備所發生的其他費用開支也在本項目內核算（不包括固定資產的改良支出）。

５、停工期費用：指船舶等機械因臥冬期、修理期和待命期等不能施工，應由當期工程成本分擔的停工期費用。包括停工期船員等機上人員的人工費、船舶等機械折舊費和消耗的燃料等費用。

６、其他船機費用：指船舶等機械在施工期間發生的未包括在上述項目中的其他各種船機費用。如碼頭、浮筒停靠費，船員生活設施更新費，船機事故損失和船舶保險費等。

（四）其他直接費：指施工過程中的外埠調遷費、過閘費、臨時設施攤銷、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費和工程保險費等。

二、間接成本：成本項目為間接費用，指航道施工企業作業層直接為組織和管理航道疏浚工程施工所發生的各項費用支出。包括船隊、泵站、管線隊、測量隊和船舶基地的費用。間接成本的具體內容同航務公路工程的間接成本內容。

第四節 航務、公路建筑安裝工程成本的核算

甲、航務、公路工程的工程價款和預算成本的確定

第四十七條 航務、公路工程的工程價款組成

公路、航務工程的價款組成項目基本相同，其中所不同的是：航務工程在其他直接費中增加外海工程拖船費，公路工程在同項目內增加高原地區施工增加費和行車干擾工程施工增加費。（具體項目詳見附表一）

在預算總價以外，公路、航務工程根據實際情況，增加項目有臨時工程費和技術裝備費，組成公路、航務工程價款總收入。

第四十八條 航務、公路工程預算成本的確定。

一、公路、航務工程預算成本的確定原則。

施工企業承包的單位工程，應根據施工圖和企業施工定額并參照相應的概預算編制規定中費用項目及其費率和企業歷史成本水平編制施工預算；據以劃分預算成本，做為企業考核成本的依據。當承包價低于施工預算時，其差額按以下順序調整預算：

１、計劃利潤；

２、企業管理費；

３、現場管理費；

二、施工預算以外單獨計列的大型臨時工程，單獨編制施工預算（扣除回收金額）；收取的技術裝備費及施工專用設備購置費直接列入企業資本公積金。

第四十九條 航務、公路工程施工預算中列入“其他直接費”、“現場經費”的下列費用，應將預算成本按定額或比例分列有關成本項目：冬季、雨季及夜間施工增加費，按工料機費用的四：三：三比例分別列入人工、材料、船機使用費成本項目；航務工程的外海工程拖船費、施工隊伍進退場費按預算直接費全部轉入船機使用費成本項目；臨時設施費按預算直接費全部列入“其他直接費”成本項目；公路工程的高原地區施工增加費、行車干擾施工增加費，按四：三：三比例分列人工、材料、船機使用費預算成本項目中核算。公路工程施工預算中的施工隊伍調遷費列入預算成本的“其他直接費”成本項目。

第五十條 預算成本的確定方法

為了便于施工中把工程實際成本與工程預算成本進行口徑一致的比較，據以考核成本的節超。需要對施工預算進行分解和歸并，形成工程預算成本，一般可采用以下二種方法：

一、實算法：指根據已完分部分項工程量，按各項工程項目的預算單價，進行分析計算分解歸并成各成本項目費用，然后把當期所完成的工程成本項目費用逐項累加，從而形成當期已完工程預算成本。

二、固定比例法：按核算期已完成的分部分項工作總量，分別乘以根據單位工程施工預算中各成本費用項目與施工預算總造價的百分比比例，計算出當期已完工程預算成本各成本項目的工作量，以此作為當期已完工程的預算成本。這種方法，對某一單位工程而言，各成本項目費用所占比例一經確定，固定不變。并按上述百分比計算當期已完工程預算成本。

第五十一條 承包工程中標價外追加費用及索賠收入在預算成本中的處理

１、由于超出原設計范圍有改變設計增加工程量形成的收入，應據各工程項目變更的情況相應調整預算成本。

２、由于物價超出承包合同規定的標準，據實向建設單位追加收取的物價上漲差異收入，應根據施工預算按比例調整。

乙、航務、公路建筑安裝工程成本的計算

一、人工費成本計算

第五十二條 企業應按照規定的工資制度，正確計算應付的職工工資，財務會計部門應按有關原始憑證及其所發生的屬于工資性質的在“應付工資”帳戶核算。月終按規定的方法和程序進行工資分配。其明細分類核算按照會計制度規定辦理。

企業職工是指在施工企業及其附屬機構工作，并由其支付工資的各類人員，按其使用期限分為長期職工和臨時職工，長期職工指用工期限在一年以上（含一年）的職工，包括原固定職工，合同制職工，長期臨時工以及各單位使用的城鎮集體經濟單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計劃外用工，臨時職工指使用期限不超過一年的職工，包括各單位根據國家有關規定招用的，簽訂一年以內的勞動合同或使用期不超過一年的臨時性、季節性用工。

在計算職工人數時應注意

１、不論是編制內的還是編制外的人員；２、不論是出勤的還是因故未出勤的人員；３、不論是在國內工作的還是在國外工作的人員；４、不論是正式的還是試用期間人員；５、不論是在本單位工作的，還是臨時借到外單位工作的人員，只要由本單位支付工資均應統計為職工。

第五十三條 實行工資與產值、利潤掛鉤辦法的單位，要依據上級核定的產值、利潤工資含量系數，按完成的建筑安裝工作量、利潤和其他技術經濟考核指標，計提工資總額，采用“按月預提，按年結算”的辦法，實際發生的工資和獎金，均通過“應付工資”帳戶核算。當年工資含量節余額，可以從利潤中提取跨使用，以豐補歉。未實行工資含量包干的單位，應在不超過規定的工資總額控制范圍內，按當月實際發生的工資及獎金，進行分配計入“人工費”成本。

工資含量計算范圍，按照國家統計局關于工資總額組成的規定及交通部制定的工資與產值、利潤掛鉤辦法的有關規定執行。

第五十四條 人工費成本的計算，應分別使用下列原始憑證：

１、工程任務單；

２、用工記錄（可與工程任務單合并，印于工程任務單背后），組長日報；

３、加班加點證；

４、停工證；

５、工資結算單（表）；

６、工資增（減）結算單。

第五十五條 工程任務單，應根據作業計劃和勞動定額、材料消耗定額以及施工圖紙的要求，于施工前由施工員（工長）簽發，并簽定工資結算的方式（計件工資或計時工資）通過工程任務單，將工程任務、技術要求、需要完成的工程數量、工期、勞動定額和質量要求等具體內容，貫徹落實到生產班（組），工程任務單是工人執行工程的重要原始記錄，施工單位必須切實做好工程任務單的原始憑證工作。

１、按照簽定的工資結算方式結算基本工資：

“計件工資”應根據工程任務單所列實際完成工程數量乘以簽定計件工資單價計算；

“計時工資”，應根據工程任務所列各級工的實際工日數乘以各級工資率計算。

無論“計件工資”或“計時工資”的發放，一般都應通過編制“工資結算單”進行。

２、為測定先進的產量定額和工日定額，制訂計件單價和日工資率，應分別按以下資料計算。

（１）產量定額：應以實際產量和工日記錄所列實際工日數與勞動定額工日分析計算。

（２）工日定額：應以工日記錄所列實際工日數與勞動定額分析計算。

第五十六條 實行計時工資的工人，在施工過程中由于任務緊迫或必須連續作業等原因，必須加班時，應填制加班單并報經工地負責人按審批權批準后執行。加班終了由施工員（工長）將實際加班時間填入并送給考勤員據以考勤記錄。

加班工資應按國家現行工資制度的規定嚴格控制。加班單不得事后補辦。實行計件工資及定額包干的不得計發加班工資。

第五十七條 在施工過程中由于施工條件變更，而原施工定額不符合實際情況，需要增加（減少）工日數以致需要增加（減少）工資時，由施工員（工長）會同定額員確定，根據確定的應增（減）額填制工資增（減）結算單，報送施工單位負責人批準，作為工程任務單的附件。

在施工過程中，由于工程質量不合標準或其他原因發生返工時，應由生產班（組）提出返工報告，經施工單位主管施工技術負責人批準后由施工員（工長）另行填發工程任務單重新施工。

上項返工如由于施工班（組）責任造成工程質量不合標準，實行計件工資或定額包干結算方式的只計發符合質量標準的已完工工程數量部分，返工部分不發給工資。非施工生產班（組）責任造成的返工部分應照發工資，列入有關成本項目。

第五十八條 第一工程任務完成后，經施工員（工長）驗收合格并在工程任務單上簽證后由勞動工資部門審核、計算工資，并由財務部門據以結算工資。

第五十九條 為了正確核算當月所發生的人工費成本，所有當月簽發的工程任務單，必須在當月終了時，全部辦理結束手續，但在月終時對尚未完成規定任務的工程任務單，應就其已完施工部分測量驗收，以便將其應付工人的工資記入當月份“人工費”成本。對其未完的工程任務部分，應另簽發工程任務單，繼續施工。

第六十條 在施工過程中非因工作過失造成的停工（窩工）和因氣候（如風、雨、洪水、潮水等）影響停工時，由生產班（組）及時填寫停工證，經施工員（工長）簽證后，作為本班（組）停工記錄憑證，工人進入現場未接受任務以前的停工（即窩工）應由考勤員填寫停工證，并經施工單位主管人員簽證。以上停工證經簽證后交考勤人員保管，作為支付工人停工工資的依據。

第六十一條 由于建設單位（或是發包人、業主，下同）設計變更，圖紙供應不及時等原因造成的停工，其工資應由建設單位負擔，施工單位應及時填寫停工報告，經建設單位駐工地代表或監理工程師簽證，作為向建設單位結算窩工費（停工工資）的依據。

第六十二條 為反映工人逐日出勤情況，考核勞動生產率完成程度，勞動時間的利用情況，以便計算工資，應按照考勤制度，分別班（組）對每一工人設立工時記錄，按月簽發，由考勤員負責進行考勤記錄（考勤記錄由各企業自訂）。

第六十三條 月份終了考勤員應將工時記錄予以整理結算，連同工程任務單，加班證，停工證，工資增（減）結算單及其他有關工資核算資料送勞動工資部門審核簽證，并由勞動工資部門編制工資結算單及工日利用月報，一并送財務會計部門，據以發放和分配工資。

第六十四條 財務會計部門根據勞動工資部門送來的上述各種單據憑證經審核無誤并計算各種扣款后，據以發放工資。根據工資結算單編制工資結算匯總表及工資分配匯總表，以便分別計入施工工程及其他受益對象的“人工費”成本。

第六十五條 人工費的分配應區別以下情況進行處理

１、工資的分配

（１）實行計件工資的，可根據工程任務單和工資結算憑證直接計入各受益對象。

（２）實行計時工資的，可按實際耗用工日數求出每工日的平均工資（即工資分配率），然后再按照受益對象的實際工日數進行分配。計算公式如下：

標準工資＋加班工資＋其他工資

＋工資性津貼（補貼）＋獎金

日平均工資＝－－－－－－－－－－－－－－－－－

出勤工日數＋停工工日數＋公假工日數

＋享有工資的缺勤工日數（或）

標準工資＋加班工資＋其他工資

＋工資性津貼（補貼）＋獎金

日平均工資＝－－－－－－－－－－－－－－－－－

日歷日數－公休日數－曠工日數

－不發工資的事假日數

（注：其他工資指附加工資、水上津貼、港口津貼等）

某受益對象應分配的工資＝該受益的實際用工日數×日平均工資

（或）某受益對象應分配的工資＝預算成本×預算工資率×實際工日數。預算工資率與實際工資率的差異按季調整工程成本。

（３）作業層管理及服務等部門人員的工資，根據實際發生數按照會計制度規定可分別進入“工程施工——間接費用”，“應付福利費”等有關科目。

２、職工福利費和工會經費的計提，應根據工資結算匯總表和工資分配表等有關資料，按照工資總額的提取比例，在月末編制“職工福利費和工會經費計算表”，按照工資分配的標準和步驟，根據會計制度的規定，分別計入各成本核算對象和期間費用。

３、勞動保護費的分配，作業層實際發生的勞動保護費，能夠直接計入各受益成本對象的應直接計入，不能直接計入的，應首先根據生產工人，材料采購保管人員，船機作業人員、作業層管理工作人員等不同人員的性質，按實際發放數和一定的分配標準，在“工程施工——人工費”，“采購保管費、”“機械作業”、“工程施工——間接費用”等科目之間進行分配，然后根據各受益對象的實耗工日數分配計入各項目成本。

二、材料成本的計算。

第六十六條 材料費成本的核算。應以實際成本計算為原則。企業根據管理需要，對于發出材料單價的確定，采用實際成本核算的可選用先進先出法、加權平均法、移動平均法，個別計價法和后進先出法等方法中的一種，材料的計價方法一經確定，不得隨意變更。為簡便核算，在收發材料時，可采用預算（計劃）價格進行核算，月份終了時應將材料預算（計劃）價格與實際價格的差異，按其耗用預算（計劃）價格的比例分別按各工程（產品）調整為實際價格。施工單位受業主（建設單位）委托采購材料的，其實際采購價格與合同材料價格的差異，直接調整材料成本差異。

第六十七條 材料的領用、退回或回收、殘次材料交庫，分別使用下列原始憑證（憑證份數由各單位自定）。

１、限額領料單；

２、領料單；

３、退料單；

４、殘次料交庫單；

５、其他領料憑證；

凡領用（或退回）經常耗用的材料，均應按耗用定額的規定限額使用“限額領料單”（退料用紅字）。領用（或退回）非經常耗用材料時（指未具有限額規定者）使用“領料單”或“退料單”。殘次料交庫使用“殘次料交庫單”。

第六十八條 限額領料與限額領料單的使用方法：

１、限額領料單由施工員（工長）根據工程任務單下達的工程數量及材料消耗定額扣除計劃節約指標簽發一式兩份，經材料員會簽后，一份隨同工程任務單發給生產班（組）憑以向工地倉庫領料；一份送工地倉庫，據以發料。倉庫發料時，領發料雙方應分別在實發數量欄后簽章。

為了監督在月份終了時能將限額領料單及時收回計算成本，限額領料單經材料員會簽時進行編號，應設置備查薄進行登記。并將備查副本送財務會計部門存查。

２、在施工過程中，如實際領用數超過限額時，應由生產班組填報限額領料單申請，經施工技術主管人員審批后交材料員在限額領料單上填制經批準的追加數，并將批準的申請單附在原限額領料單上，作為追加領料的依據。

原簽發的限額領料單，如因設計變更等原因而不能適用時，應依據原來簽發的程序，重新簽發限額領料單。

３、限額領料單一律不得跨月使用，月份終了而工程任務尚未全部完成時，應就其已完成部分，清算結束原簽發的限額領料單。并根據規定程序，按照未完成工程數量和材料消耗定額另填發新的限額領料單。

月份終了，本工程尚未完成，限額領料單已領出而未用的剩余材料，應辦理“假退料”手續，剩余料在原限額領料單上以紅字填寫，并按規定程序與手續，在簽發下月限額領料單上以藍字填寫剩余材料數量，以表示下月領用的材料。

４、工程任務全部完成時，應及時辦理剩余材料退庫手續，退回的剩余材料，在原來簽發的限額領料單上用紅字填寫以表示沖減原領數量。

第六十九條 領料單、退料單的使用方法：

（一）領用非限額材料時，應填寫領料單；經施工員（工長）簽證后據以核發材料，并由工地倉庫填寫實發數量，經領料人簽認后，作為倉庫發出材料入帳憑證。

（二）領用非限額材料如有剩余，應及時填寫退料單，將剩余材料退回倉庫，經驗收填寫實收數量并分別由退料人及收料人簽章后，作為倉庫收料入帳憑證和退料單位退回材料的憑證。

第七十條 凡在施工過程中所發生的殘次料，應及時辦理回收交庫手續，填制殘次料交庫單，經交料人及收料人簽證后，作為倉庫收料和交料單沖減有關工程的材料費成本的憑證依據。

第七十一條 露天堆積的大宗材料（如砂石等）應根據施工組織設計的規定位置堆放，認真進行計量驗收。

１、在每一個工程項目開工前，倉庫負責人應向施工員及生產班（組）指定領用大宗材料堆放位置，并交清數量，做好記錄。未經許可，不得在指定堆放位置以外亂拉亂用或用于非指定的工程項目。

２、月份終了或月份未到終了，但本工程任務已經完成，應由工地倉庫會同施工員（工長）與生產班（組）進行實際丈量盤點，確定實際耗用數量，并由施工員（工長）編制大宗材料耗用計算表，交工地倉庫核實據以作發出材料憑證。

大宗材料實際耗用數量的計算公式如下：

實際耗用數量＝上月結存數＋本月購入數－本月調出數－本月結存數

３、如幾個工程項目同時領用一個堆垛的大宗材料，其實際耗用量與已完工程數量的定額消耗量之間的差異，根據定額耗用量和差異分配率進行計算，分別調整各工程項目的材料費成本。

大宗材料差異分配的計算公式如下：

本期大宗材料－本期大宗材料

定額耗用總量 實際耗用總量

大宗材料差異分配率（％）＝－－－－－－－－－－－－－×１００％

本期大宗材料定額耗用總量

某工程大宗材料差異分配額＝該工程大宗材料定額耗用量×差異分配率（％）

或按以下辦法計算：在盤點時編制大宗材料盤點報告單，計算出實際盤存與按定額耗用計算應存之余額的差異同時編制大宗材料耗用計算表，按下式分配計列有關工程成本。

某單位本期耗用量＝本期完成工程量×材料消耗定額

盤存差額

×（１＋－－－－－－－－－－－－）

各單位工程本期定額耗用量

４、對于大宗材料的盤點結果，應進行必要的分析，在超定額耗用部分中，凡屬于施工超耗部分計入有關工程成本，屬于過失原因造成的損失應報施工單位負責人追查過失人的責任或按規定由過失人賠償。

第七十二條 施工單位組織力量自行采掘砂、石等大宗材料，在一般情況下，應將采掘數量先經采掘場負責人會同材料員驗收并填制料單入帳，領用時按大宗材料領用手續辦理。如在施工地區就地取材，一面采掘，一面即將其直接使用在工程項目上，應于采掘和使用完畢時，根據實際完成工程數量乘以材料消耗定額所計算的定額耗用數填制收料和領料憑證，正確計算材料成本。

第七十三條 施工企業固定預制場內除機械設備以外的全部生產性固定資產（如出運碼頭、滑道、護岸、車間、場地，臺座、散裝水泥罐等）維護修理費用、出運碼頭前沿維護挖泥等費用，對于一次發生數額較大的，可采用待攤或預提的辦法處理。采用預提辦法的，預提標準原則上以定額取費標準和實際使用的預制構件數量列入各該項目成本，實際發生數與定額取費標準差異較大的，可按實際調整預提標準。

第七十四條 周轉材料的制作、領用、攤銷和租賃。周轉材料包括：模板、腳手架、跳板等，也包括按固定資產管理的鋼模、萬能桿件、貝雷架、鉆頭、鋼板樁等。

１、由原材料等經過加工改制而成型的周轉材料，應依照有關規定程序及材料消耗定額簽發限額領料單辦理領料手續，對加工好的周轉材料按原材料加工運雜費等計價后，辦理進庫入帳手續，并報財務部門做帳。

２、周轉材料在周轉使用過程中，由于耗用必須添補而領用材料，應依照規定的工程耗用材料定額計算其需要添補數量，其手續與一般材料手續相同。

３、周轉材料當月實際使用數量，應由物資管理部門按月提供每一工程使用周轉材料的品名、規格、數量、使用次數、使用天數等資料，簽證后送財務會計部門，據以計算當月攤銷費用并計入工程施工的材料費成本項目。

周轉材料攤銷費的計算，應根據施工具體情況，采用不同的攤銷方法，但每一種周轉材料確定攤銷方法后，不要任意變動。

１、模板使用次數的攤銷公式如下：

模型板數量×（１－預計殘值回收率）

本期模板攤銷額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×本期使用次數

預計使用次數

２、腳手架、跳板等周轉材料攤銷公式如下：

周轉材料原值×（１－殘值占原值的％）

周轉材料每期攤銷額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

預計使用期限（月數）

周轉材料也可采用定額攤銷法，根據實際的實物工程量和預算規定的周轉材料消耗定額，計算本期的攤銷額。

３、列作固定資產的鋼模等金屬結構架設工具，應以固定資產折舊率計算折舊費，直接計入工程施工“材料費”成本項目。

未列作固定資產處理的小型金屬結構架設工具，可以其使用期限確定攤銷率，計算攤銷費用計入工程施工“材料費”成本項目。

４、周轉材料使用完畢，應及時清點辦理退庫手續，重新盤估價值，其估價與攤銷余價值之間的差異調整工程成本。

５、施工過程中搭、拆腳手架需用人工及其它材料（元釘、鐵口、麻繩等）應直接加入該工程的“人工費”和“材料費”成本項目中。

６、租入的周轉材料所付的周轉材料租金，直接列入該工程項目的“材料費”成本中。

第七十五條 由于技術組織措施或其它原因需耗用代用材料時，在保證工程質量的原則下，應先經施工單位技術主管部門批準，征得建設單位工地代表或監理工程師的同意后，由施工員（工長）核減原限額領料單某種材料數量，并辦理代用材料領料單手續，其領料單應附于原限額領料單之后，作為修正限額領料單及分析材料成本的依據。

第七十六條 月份終了應根據材料實際價格與預算（計劃）價格的差異，計算材料成本差異率。材料成本差異率的計算公式如下：

月初結存材料＋本月收入材料的成本差異的成本差異

本月材料成本差異率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

月初結存材料＋本月收入材料的計劃成本的計劃成本

根據本月材料成本差異率和當期耗用材料的計劃成本計算差異額。材料成本差異率系屬借差時，應以藍字調整之，系屬貸差時，應以紅字調整之。

第七十七條 月份終了，財務會計部門根據材料部門提供的用料匯總表（附有領料憑證）以計算工程施工和其它業務應負擔的材料費成本。

凡對于工程耗用的主要材料（如“三大”材料，大宗材料等）要求控制消耗定額時，應根據要求控制的主要材料品名及數量在“用料匯總表”內反映，以便與工程預算（計劃）進行比較分析。

三、船舶機械使用費成本計算

第七十八條 施工船舶機械在使用過程中，所經常發生的一切費用，一般應按其實際發生數記入當月船機使用費成本內。其船機使用費成本按本辦法第四十五條一

（三）的成本費用項目劃分內容進行核算。下列費用不包括在內：

１、施工船舶機械進行加工對象（如搗制混凝土用的水泥、砂子、碎石、軋石機用的塊石等）的使用費，應直接列入工程施工輔助生產的“材料費”成本項目。

２、為施工船舶機械擔任送料、配料、供水及搬運成品的工人的基本工資，應計入工程對象的“人工費”成本項目。

３、施工船舶機械在工地試運、安裝、拆卸、搬運以及安設機械的基礎、底座、固定錨樁等費用，凡船機臺班定額中列有“安拆及輔助設施費”者，在船舶機械使用費成本項目內核算，如一次發生費用較大時，可列入“待攤費用”帳戶核算，以后按使用期限攤銷計入船機使用費成本內。其攤銷計算公式如下：

費用總額

本期攤銷額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

施工期內施工船機使用時間（月份）計劃數

其余如打樁機的安裝費以及大型發電機的混凝土底座等，不在船機使用費成本核算，應列入臨時工程項目。

第七十九條 大型施工船舶機械使用費，應分別船舶機械類型進行核算；小型施工機械的使用費，應按施工機械種類進行綜合核算，小型船機的具體劃分，按本部關于施工船機管理辦法的規定辦理。

第八十條 施工單位用自有的船舶機械進行施工時，所發生的船機使用費，按照規定的船機使用費項目通過“機械作業”帳戶核算，然后按月分配計入“工程施工”帳戶的船機使用費成本，如按船機艘（臺）班定額分配成本，“機械作業”的差異應調整“工程施工”的工程成本。

第八十一條 施工單位用非自有的施工船舶機械進行施工時，應根據簽訂的合同內容，分別按照不同的計費方法進行核算。

１、向工程局內部獨立核算的船舶機械單位（船機公司、機械隊、站）或其他單位租入的船舶機械進行施工時，應按照船舶機械艘（臺）班（時）單價或租賃合同規定的租賃費結算支付。施工單位應根據提供船機單位的帳單分別計入“工程施工”的船機使用費成本和受益對象的成本，提供船機的內部獨立核算單位的盈虧不調整工程施工成本。

２、委托施工企業內部獨立核算或外部其他單位進行施工時，應視為分包關系，并按照分包方式結算工程價款和進行會計核算，不計入工程施工成本，由內部獨立核算單位的船機配合施工的，應計入工程施工的“船機使用費”成本。

第八十二條 施工船舶機械在進行工作前，施工單位應根據船舶機械施工作業計劃及施工定額由施工員（工長）簽發船舶機械作業任務單，施工機械使用記錄（運轉日報），交給船長、機械駕駛人員進行施工。施工船舶機械的工程任務單及使用記錄應按每一工程對象分別簽發。

在施工過程中，船長、機械駕駛人員應逐日將施工船舶機械的運轉情況及時登記，并交施工員（工長）逐日審核簽認。月終或當月工程任務完成時，船長、機械駕駛人員會同施工員（工長）對所完成的工程任務進行驗收簽證，并將工程任務單及施工船機使用記錄送交船機部門作為結算工資和考勤記錄以及結算船機艘（臺）班費用的依據。

船機管理部門根據各船長、機械駕駛人員交回的工程任務單和施工船機使用記錄進行匯總并填制實際完成工程數量和施工船舶機械使用情況月報表，交財務會計部門，作為分配使用費、結算船機（艘）臺班費用和分析船機使用費成本的原始憑證。

財務會計部門應按照船機類型（種類）和船機使用費項目分別設置船機使用費明細分類帳，以登記所發生的施工船機使用的實際成本。月終根據船機使用費明細分類帳及船機管理部門提供的施工船舶機械情況月報表編制船機使用費分配表，據以入帳。

船機使用費的計算與分配，應按施工船舶機械工作艘（臺）班（或以時、噸公里、實際工程量），將當月所發生的船機使用費分別計入受益對象成本。根據施工船舶機械大、小型的不同情況。采用不同的計算方式進行分配。

１、大型施工船舶機械使用費的計算公式如下：

某受益對象本期受益分配的某類型船機使用費

本期該類型船機

使用費實際總成本

該受益對象的本期

＝－－－－－－－－－－－－－×

本期該類型船機使用艘（臺）該類型船機實用艘

班數或實際工程量總計

（臺）班或實際工作量

或：＝定額艘（臺）班費×使用臺班

定額艘（臺）班費與實際艘（臺）班費的差異按季調整工程成本。

本期該類船機使用費實際總成本

或：＝－－－－－－－－－－－－－－－×該項工程項目定額船機費用

受益工程項目定額船機費用總和

２、小型施工機械使用費的計算公式如下：

某受益對象本期應分配的某種類型機械使用費

該種類機械使用費實際總成本 該受益對象使用該

＝－－－－－－－－－－－－－×

×各該機械臺班定額單價

該類各種機械實際使用臺班

類機械的定額費用

四、其他直接費成本的計算

第八十三條 在航務公路工程施工中，發生的其他直接費，均要按實際發生數進入當月成本中。由本單位內部的輔助生產部門生產或提供的水、電、風、蒸氣和現場材料二次搬運發生的費用，應先通過“輔助生產”帳戶歸集，月末再按一定的分配方法結轉“工程施工—其他直接費”帳戶。由外單位或其他內部獨立核算單位供給的，按發票或帳單的結算價格直接計入工程施工（或部門）的成本。工程用水如在預算定額中列為材料費時，應并入材料費核算，計入工程施工直接費的“材料費”成本。

公路施工企業施工隊伍進退場費的核算可根據建設單位與施工單位簽訂承包工程合同中的規定條款來確定，分別采用一次性攤銷法或造價比例攤銷法。

第八十四條 臨時設施因使用而轉移的價值通過臨時設施攤銷攤入有關受益的工程成本之中，因報廢等原因減少臨時設施凈值（報廢清理回收的殘值扣除清理費用）通過“固定資產清理—清理臨時設施”核算后列營業外支出。臨時設施的攤銷應遵循配比原則，具體方法可采用直線攤銷法、分期攤銷法或一次攤銷法。

１、直線攤銷法：即按預計使用年限將購置臨時設施的原始成本平均攤入各期成本。該方法適用于周轉多個工程使用的臨時設施攤銷。計算公式為：

臨時設施原值－預計殘值＋預計清理費用

每年臨時設施攤銷費＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

預計使用年限

每年臨時設施攤銷費

施工期內每月應攤銷臨時設施費＝－－－－－－－－－

當年施工期月數

２、分期攤銷法：就是將臨時設施的營造成本在工程施工期內分期全部攤入工程成本中的方法。該方法適用于一次性使用且隨工程價款分次收取臨時設施費的臨時設施攤銷。計算公式為：

該工程臨時設施的原值

臨時設施攤銷率＝－－－－－－－－－－－×１００％

該工程合同價款

本期臨時設施攤銷額＝本期工程價款結算收入×臨時設施攤銷率

３、一次攤銷法：是指臨時設施營造成本較低，在營造完成后，一次攤入成本的做法。

第八十五條 企業發生的檢驗試驗費，一般應按各工程項目的實際發生額，在當月直接計入各該項目成本。企業自設實驗室等檢驗部門，發生的技術革新和研究試驗費等不能直接確定成本核算對象的，可在“工程施工—其他直接費”科目中先行歸集月末再根據各受益工程發生的定額直接費或其他標準，分配計入各該項目的成本。

工程定位復測、工程點交、場地清理費按實際發生數，在當月直接或分配計入各該項目成本。

第八十六條 低值易耗品分為“在庫”和“在用”兩部分，凡購置入庫者為“在庫”，各部門領用者及經過使用過后又退庫者為“在用”。在庫低值易耗品由工地倉庫按照材料的管理辦法負責保管，在用低值易耗品由領用部門指定料具經管人辦理領用和保管，并按品名、規格進行登記。

在庫低值易耗品的領用或退回都應填制領料單或退料單，其手續與一般材料領用、退回手續相同。

工地倉庫應按領用部門建立在用低值易耗品領用登記簿，凡長期領用低值易耗品，應在發出或退回時在領用登記簿上進行登記。并同時在料具保管人經管的工具領用簿（卡）上進行登記。登記完后，雙方在登記簿上相互蓋章。料具保管人變更時，應向工地倉庫辦理交接手續。

臨時使用的低值易耗品（即工人上班時領用，而下班時交回），應采用工具牌向工地倉庫以工具牌領用，工具退庫時工具牌退還領用人，以簡化領用手續。

在用低值易耗品的攤銷計算，應按下列情況辦理：

１、價值較低容易破損的低值易耗品，在領用時可采用一次攤銷法，即在領用時一次列入成本。

２、價值較高而耐用時間較長的低值易耗品，采用分期攤銷法，即按其耐用期限分期攤銷。

３、低值易耗品的攤銷，根據會計制度規定，也可采用其他攤銷方法。

低值易耗品采用計劃價格核算時，其實際價格與計劃價格之間的差異，采用一次攤銷法者，應在領用當月分配價格差異；采用五五攤銷法者，在報廢時分配價格差異。

財務會計部門月末應根據低值易耗品攤銷分配表分別計入“工程施工”、“機械作業”、“采購保管費”、“管理費用”等有關帳戶的對應明細項目。

五、間接成本計算

第八十七條 間接費用應以當月實際發生額計入成本。

間接費用一般是不能直接計入工程成本核算對象的，月終必須按照各成本核算項目當月所完成的工作量或實耗工日數比例進行分攤，按現行會計制度規定分別進入“工程施工——間接費用”、“應付福利費”等有關項目。

第八十八條 間接費用應按照本辦法第五章節第三節規定的費用項目設置明細分類帳，核算實際發生額，并經常與計劃進行比較分析，控制實際發生額，達到節約的目的。

凡應由本期負擔但尚未支付的費用（如固定性經常維修費等）或有關帳單尚未到達，可通過“預提費用”帳戶核算。

第八十九條 間接費用的分配，如在一個施工現場內，既有建筑工程，又有設備安裝工程，則分配間接費用應分兩個步驟進行。第一步先在各類工程之間進行分配。即以這些工程的人工費預算（實際）成本作分配標準；第二步再在各個成本核算對象之間進行分配。建筑安裝工程的以直接費預算（實際）成本作為分配標準，間接費用分配的計算公式如下：

實際發生的間接費用總額 該類工程人工費

某類工程應分配的間接費用＝－－－－－－－－－－－×

各類工程人工費預算

預算（實際）成本

（實際）成本總額

建筑安裝工程某個成本核算對象應分配的間接費用

建筑安裝工程成本應

分配的間接費用總額

＝－－－－－－－－－－－×該成本核算對象預算（實際）直接成本

各建筑安裝工程的預算

（實際）直接費成本總額

間接費用除上述分配方法外，也可采用系數分配法，直接分配于各工程受益對象，系數分配法的計算公式如下：

某受益對象應

實際發生的間接費用總額

＝－－－－－－－－－－－－×該工程間接費用定額

分配的間接費用 ∑（各工程間接費用定額）

第五節 航道疏浚工程成本的核算

甲、航道疏浚工程價款組成和預算成本的確定

第九十條 航道疏浚工程價款組成。

一、疏浚工程價款收入的確定。疏浚工程的工程價款組成，按照附表二確定。其他航道工程的工程價款組成，可參照附表一確定。

二、疏浚工程價款收入由直接工程費、間接費、計劃利潤、稅金和專項費用五部分組成。其中疏浚工程預算成本由直接工程費、間接費和專項費用組成。疏浚工程價款收入與疏浚工程預算成本的關系如下表（見附表二《疏浚工程價款收入分解表》）

第九十一條 疏浚工程預算成本的確定

一、航道疏浚工程預算成本的確定原則。

施工企業承包的疏浚工程，應根據施工圖和企業施工定額，并參照相應的概預算中的費用項目及其費率，以及企業歷史成本水平等資料，據以劃分預算成本，并作為企業考核成本的依據。當承包價（或中標價、議標價等）低于施工預算時，其差額按以下順序調整預算：

１、計劃利潤；

２、企業管理費；

３、現場管理費。

二、各成本項目的預算成本可采用以下方法計算：

１、人工費預算成本：按施工預算中編列的直接人工費計列。

２、材料費預算成本：按施工預算中編列的直接材料費計列。

３、船機使用費預算成本由下列項目組成：

（１）船機人工費：疏浚工程施工預算直接費中的挖泥、運泥、吹泥費，開工展布、收工集合費，施工隊伍調遷費、疏浚測量費、浚前掃床費，排泥管線管架安拆費等項目中所含預算工資（含福利費和勞動保護費，下同）之和即本項目預算成本。

其計算方法如下：

①挖泥、運泥、吹泥費，開工展布、收工集合費，施工隊伍調遷費等按下式計算：

船（機）定員×１２個月

×船（機）人員平均工資

船機人工費預算成本＝－－－－－－－－－－－×船（機）艘（臺）班總數

年定額使用艘（臺）班數

即：艘（臺）班工資×船機艘（臺）班總數

其中：船機總艘（臺）班根據施工定額或參照疏浚工程預算中的工程量、施工船機類型、工況、土質、泥土處理方式和疏浚工程預算定額確定的各類施工船機的艘（臺）班數計算求得（包括按艘班乘系數換算的艘班數）。船（機）人工定員和船（機）人員平均工資（平均工資按定額中規定的方法計算）及年定額使用艘臺班數根據《船舶艘班費用定額》的有關規定計列。

②疏浚測量費：按預算定額中規定的每萬方收取的費用和施工圖預算中的工程量計算出測量費用總額后，根據測量船定額艘班中工資占艘班費的比例計算船機人工費項目預算成本。

③浚前掃床費：按工程預算中的掃床面積和定額收費標準計算出浚前掃床費總額后，可根據測量船定額艘班費中工資占艘班費的比例計算船機人工費項目預算成本。

④排泥管線管架安拆費：按定額規定的安拆次數，每百米管線安拆人工費（包括接卡費、整套安裝費、拆除費）和工程預算管線長度計算的預算成本。排泥管架的人工費也在本項目計列。

（２）燃料及動力費：按照上述方法計算出艘臺班總數，并根據《船舶艘班費用定額》規定的各類船機的輕重柴油、煤、電等消耗量（包括不同工況調整的消耗量）和規定的預算單價，再加上因市場漲價而高于預算單價的專項費用計算出每一艘（臺）班燃料動力費，即為燃料及動力費的預算成本。其計算內容和計算方法可參照船機人工費預算成本計算的辦法逐項確定。

（３）工屬具及材料費：根據工程使用的各類船機艘（臺）班總數（計算方法同前）和各類船機定額艘（臺）班材料費，計算出工屬具及材料費包括排泥管攤銷費的預算成本。排泥管架設和拆除時，根據所需材料的額定數量和材料預算單價計算預算成本。其計算內容和計算方法，可參照船機人工費預算的計算方法逐項確定。

（４）折舊及修理費：根據工程預算確定的各類船機艘（臺）班總數（計算方法同前）和定額艘（臺）班折舊及修理費（包括第一類費用中的折舊費、檢修費、小修費和保修費等四項），計算折舊費及修理費預算成本。其計算內容和計算方法可參照船機人工費預算成本的計算方法逐項確定。

疏浚工程中租入船機完成工作量，應按預算原規定的船機類型和作業方式確定預算成本。

（５）停工期費用：按疏浚工程預算定額中規定的停置艘班費（或停置艘班比例）、經與建設單協商同意支付的停置艘班費，煙臺和黃河以北地區施工增加費，均列作停工期費用預算成本。

（６）其他費用：按船機的使用總艘（臺）班數與各類船機定額艘（臺）班中的其他費用項目算其他費用預算成本。

４、其他直接費預算成本：施工浮標拋設及使用維護費按施工圖預算所需的浮標的數量和每座天數收費標準計算的費用總額、按疏浚工程預算總額計算的臨時設施費列入本項目預算成本。檢驗試驗費、定位復測費、工程點交費和場地清理費的預算成本也列入本項目。

５、間接費用預算成本：按疏浚工程預算定額計算的現場管理費列入本項目的預算成本。

以上各項預算成本均以施工預算為基礎，若采用招投標方式承接的工程，應按規定予以調整后作為預算成本。

乙：航道疏浚工程實際成本的計算

一、人工費成本計算

第九十二條 航道施工企業應按國家工資管理的有關規定，正確計算應付給企業職工的工資總額，財務會計部門應按有關原始憑證和規定的傳遞程序、計算方法，通過“應付工資”科目進行歸集。月份終了，應根據考勤記錄、工時記錄、工程任務單及其他工資核算資料，編制工資結算單，根據工資結算單編制工資分配匯總表，按受益對象耗用工日數和日平均工資分配計入各成本費用項目。炸礁、鉆探（包括陸域鉆探）等從事施工現場生產的工人的工資，提取的職工福利費，勞動保護費，直接或按一定的標準分配計入各單位工程的人工費成本項目。有關核算內容和方法比照本章第四節的有關人工費成本計算的規定辦理。

二、材料費成本核算

第九十三條 航道企業在施工過程中使用的主要材料、燃料、機械配件和其他材料，應根據物資部門提供的領、退料憑證，按使用單位和工程項目編制材料消耗匯總表，直接計入受益的成本核算對象。由幾個成本核算對象共同使用的材料，應確定合理的分配標準，在受益的成本核算對象之間進行分配。對于水下炸礁、陸域鉆探等工程，在生產過程中領用的材料，如炸礁用的炸藥、雷管、導火索，鉆探工程所消耗的鉆頭等，應根據工程實際消耗的數量，直接分配計入各該工程的材料費成本項目。航道工程在施工現場使用的周轉材料應按規定的攤銷方法一次或分期計入各受益對象的材料費成本。租用外單位周轉材料的租賃費按規定列入本項目核算。采用計劃成本進行材料日常核算的單位，季末應將耗用材料的計劃成本調整為實際成本，按規定分攤材料成本差異。有關核算內容和核算方法比照本章第四節有關材料費成本計算的規定辦理。

三、船機使用費成本計算

第九十四條 船機使用費是航道施工企業在施工過程中因使用船機設備而發生的各項費用。船機使用費應通過“機械作業”科目進行歸集和分配，并按規定的六個明細項目，以實行內部核算的船隊、測量隊、泵站單船（機）或同類船舶（機械）設置明細帳進行核算。

１、船機使用費的歸集

（１）“船機人工費”的歸集：本項目歸集船員、機上人員等施工作業期間按規定實際支付的各項人工費用。包括：

①船員、機上人員等的工資、工資性津貼和應計入成本的獎金等。按編制的工資分配表從“應付工資”科目轉入“機械作業”的各該船機的船機人工費項目。

②船員、機上人員等按工資總額提取的職工福利費，計入各船（機）、管線隊等的船機人工費項目。

③船員、機上人員等按規定發放的勞動保護用品及其修理費、保健費和防暑降溫等勞動保護費，計入各船（機）、管線隊等的船機人工費項目。

（２）“燃料及動力費”的歸集：本項目歸集船舶和其他機械在施工期間實際耗用的輕重柴油、汽油、渣油、煤、電等費用。

航道施工企業應當建立燃料消耗統計制度，即不管燃料是否通過本單位油庫收發，均應通過物資部門核算統計，月末各單位船舶、機械應按實耗燃料噸數編制燃料消耗計算表”，報經物資部門核實簽認后送財務部門作為計算當期船機燃料費依據，并按消耗數計入各船（機）等的燃料及動力費項目。為避免以領代耗而引起的成本失實，期末船存燃料不得列入當期燃料成本。

企業機械設備等在施工生產中消耗的水、電、風、氣等動力，按實際消耗量及費用計入當期船（機）的燃料及動力費項目。

（３）“工屬具及材料費”的歸集：本項目歸集船舶和其他施工機械在施工生產中實際消耗的潤滑、液壓油料、淡水、擦試材料等費用以及領用的隨船隨機的工屬具攤銷。月末，應根據物資部門提供的領、退料原始憑證按不同材料類別和各船舶、機械編制“材料消耗匯總表”和“低值易耗品攤銷計算表”，直接或分配計入各船（機）的工屬具及材料費項目。

工屬具可一次性攤入成本，對其中價值較大的，也可分次或分期攤入成本。

工屬具及材料的日常核算如采用計劃價格的，月末應按規定分攤材料成本差異，即調整為實際成本。

排泥管按規定的攤銷額和租賃費以及修理費支出，均按實際發生數列入本項目。

（４）“折舊及修理費”的歸集：本項目歸集船舶、機械等在施工作業期間，按規定提取的折舊以及應由當期成本負擔的修理費。

企業應按有關規定編制“固定資產折舊計算表”，按船機設備的月初帳面原值和規定的折舊率分別計算各船機設備當月應提取的折舊費用，計入各船機設備的折舊及修理費項目。企業船機設備發生的檢、小修理費用和其他修理費用，按實際發生數直接計入各船、機械設備等的折舊及修理費項目。對其中修理費較大的，也可采用預提或待攤的辦法，分期計入本項目。對列入遞延資產的大修理費用，應按規定分期攤入本項目。

施工中租用外單位船舶機械所發生的租賃費及其相關費用（不包括固定資產改良支出），按實際發生數列入本項目。

（５）“停工期費用”的歸集：本項目歸集航道施工企業當期實際發生的停工期費用。

停工期限的計算按下列規定確定：

①按規定小修以上并列入計劃的，按實際修期計算；

②工程竣工退出施工現場并回基地（或在指定地點）待命的，按回基地后（或指定地點）實際待命期計算；

③長期待命的，按實際待命期計算。

為了均衡計算停工期費用，企業應在“機械作業”科目下增設“本年停工期費用”明細科目，當月實際發生的停工期船機人工費、折舊和修理費、材料費及工屬具攤銷、其他費用等，直接或按規定方法分配轉入“本年停工期費用”明細科目。即借記“機械作業——本年停工期費用”科目，貸記“機械作業——××船（機）人工費”等科目。

停工期費用一般不分攤燃料費。

（６）“其他費用”的歸集：本項目歸集船舶、機械在施工期間發生的未包括在上述項目中的其他費用支出。根據發票、帳單等原始憑證，按實際發生數直接或按一定標準分配計入其他費用項目。

２、船機使用費的分配

（１）船機人工費、燃料及動力費、工屬具及材料費、折舊及修理費和其他費用，如涉及單個成本對象的，直接計入該成車對象；如涉及兩個或兩個以上成本對象的，按各工程、作業對象實際施工天數或作業天數進行分配。

即

某工程（作業）實際船機人工費分配額＝某工程（作業）實際施工天數×每一工作日船機人工費分配額每一工作日船機人工費分配額

當月實際施工（作業）船機人工費總額

＝－－－－－－－－－－－－－－－－－

當月實際施工（作業）總天數

燃料及動力費、工屬具及材料費、折舊及修理費、其他費用分配額計算比照船機人工費分配公式進行計算分配。其中燃料及動力費、工屬具及材料費也可按船機運轉小時數為基數進行計算分配。

（２）停工期費用在各船（機）間的分配采用固定比例法進行攤銷。

固定比例每年年初計算一次，計算公式為：

全年預計（或上年實際）停工期費用總額

停工期費用攤銷固定比例＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

全年計劃（或上年實際）船機

使用費總額（不包括停工期費用）

當月應攤銷的停工期費用＝當月實際發生的船機使用費（不包括當月實際發生的停工期費用）×停工期費用攤銷固定比例

每月應攤銷的停工期費用分別計入各船舶機械等的停工期費用項目，即借記“機械作業——××船（機）—停工期費用”科目，貸記“機械作業——本年停工期費用”科目。“機械作業—本年停工期費用”科目的差額，１～１１月份分別在資產負債表的“預提費用”或“待攤費用”項目中反映。年末如有差額，應按實際發生的停工期費用調整成本，調整后該明細科目應無余額。

“機械作業——××船（機）——停工期費用”在工程成本對象間的分配比照船機人工費分配方式進行計算分配。

四、其他直接費實際成本的計算

第九十五條 其他直接費成本按實際發生的數直接計入各工程成本項目。

五、間接費的實際成本的計算

第九十六條 航道施工企業的疏浚工程項目經理部等現場管理機構發生的各項支出，應設置“間接費用”科目和規定的明細項目進行歸集核算。月末將間接費用的實際發生數直接或按一些比例分配計入、各工程的成本項目。

如果屬于管理費用開支的項目費用不應列本項目核算。

第六節 工程咨詢監理成本的核算

第九十七條 工程咨詢監理企業指從事交通工程施工、工程監理、提供咨詢、可行性研究、勘測設計等業務的施工企業。工程咨詢監理總公司為獨立核算的施工企業，實行統一核算、自主經營、自負盈虧，工程咨詢監理公司為總公司內部獨立核算單位。總公司、公司組成企業的管理層；項目經理部、項目組等為內部基層核算單位，構成企業的作業層。工程咨詢監理總公司的成本費用管理責任制應比照第二章第二節公路、航務、航道工程企業的成本費用管理責任制建立。

第九十八條 從事交通工程施工的單位，其成本核算對象的確定、成本項目的設置、預算成本與實際成本的核算內容和方法，參照航務、公路工程成本核算的規定，編列單位工程預算（如交通工程的護欄工程、隔離工程、標線工程等），建立單位工程成本費用明細帳，組織成本核算。

第九十九條 從事工程監理、咨詢、勘測設計項目的單位，按以下規定組織成本核算：

１、成本核算對象的劃分，一般以承接的單項合同項目作為成本核算對象。對于項目性質相同、作業地點較近、合同金額較小、開竣工時間接近的合同項目可以合并成為一個核算對象；對于規模較大、工期較長的合同項目，可以分段作為成本核算對象。

２、成本項目的設置。

（１）直接成本項目：

①人工費：指直接從事咨詢、監理、勘測、設計項目人員的工資、職工福利費、勞動保護費以及與項目直接有關的外聘專家咨詢、勞務費。

②材料費：指項目直接消耗的材料、輔助材料、配件、計算機軟盤、打字復印繪圖用文具紙張、燃料、動力及低值易耗品攤銷。

③差旅交通費：指項目工作人員赴外埠和市內出差及人員調遣所發生的交通、住宿等費用。

④折舊費：指項目專用的機械儀器設備等固定資產提取的折舊，由公司臨時調用的固定資產設備按公司規定收取的使用費或向外單位租用固定資產而支付的租賃費用。

⑤修理費：指項目直接使用的機械用具儀器設備等固定資產日常維護、保養支付的修理費用。

⑥試驗檢驗費：指項目按規定或因采用新技術、新材料、新方案必須經過試驗、檢測、鑒定而支付的試驗檢測鑒定費用。包括需邀請專家學者進行評審而支付的會議費用。

⑦其他直接費用：指上述直接費用以外而必須支付的其他直接費用。如臨時設施推銷。

（２）間接成本項目：間接費用，指現場管理費。

指項目組、監理工程師在現場工作必須支付的辦公及通訊費用；工作人員辦公及住宿用房租賃費，辦公及住宿用具購置或攤銷費；工作人員工作生活用水、暖、電等費用開支；因現場工作人員較多（１０人以上）或工作時間較長（３個月以上）需辦職工臨時食堂而支付的炊事用具及炊事人員的工資勞保福利費用（應由職工自理的伙食費不包括在內）等。

３、預算成本的確定，以向業主或委托單位按國家統一規定的收費標準收取的費用，或雙方協議價格為基礎，扣除營業稅金及附加、計劃利潤和期間費用后作為預算成本，預算成本各明細項目按成本項目內容和歷史成本水平或通過測定的內部定額進行計算劃分，據以控制實際成本，分析考核成本節超。

４、實際成本的核算程序和方法，參照航務、公路工程的有關規定辦理。

第七節 分包工程管理與核算

第一００條 施工單位應提高勞動生產率加速工程進度，合理安排好生產，力求多、快、好、省地完成國家基本建設任務。

施工單位由于施工能力、施工力量等因素影響，可酌情將一部分工程外包，但主體工程不能分包，且需加強外包工程的成本管理，以保質保量保工期地完成工程任務。

第一０一條 施工單位在工程分包過程中，首先要注重隊伍的選擇，選擇分包隊伍時，要對外包隊伍的資質、資信、信譽情況有充分的了解，對于較大的分包工程項目，應通過工程招投標方式選擇施工隊伍，通過多方分析比較，選擇那些有承擔同類工程項目經驗、資信條件較好、報價合理、工期保證的施工隊伍承接。在確定施工隊伍及承包價時應建立嚴格的內控制度。

第一０二條 合同的簽訂。施工單位在選好分包單位后，要簽訂工程承包合同，包括工程名稱、工程內容、合同價款、款項支付、材料供應、質量要求、安全措施及工期要求等。特別是合同價款，能夠確定的，要予以一次包死；不能夠確定的，要明確結算原則。簽訂的工程承包合同，在有條件的情況下，要進行公證。

第一０三條 分包工程價款支付。分包工程合同簽訂后，根據合同要求支付工程預付款和備料款，月度終了，根據分包單位提供的已完工程工作量表及工程價款結算表，由發包單位施工員、統計或預算員審核，經發包單位負責人核準，財務部門方可支付進度款；支付進度款時，要注意扣回供料款。在分包工程完成一定比例后，要注意按比例扣回工程預付款和備料款，確保分包工程款項不超付。

第一０四條 分包工程材料管理。分包工程所需材料，在由發包單位供應的情況下，要根據工程計劃和合同規定控制供料；工程設計變更，分包單位需要追加的材料品種、規格、數量，必須由發包單位工程、預算人員審核，發包單位負責人批準，材料部門方可供料。另外，對分包工程的材料供應范圍，要嚴格執行國家和各地方建委的文件規定，超出甲方供應范圍的材料，要嚴格按市場價格結算。

第一０五條 分包工程竣工結算。分包工程完工后，要組織有關人員，進行全面驗收，并評定工程質量等級，辦理竣工結算。工程結算時要按一定比例扣留分包單位工程保留金，合同規定的保修期內工程出現質量問題，分包單位要負責維修，保修期滿，如無質量等問題，則退還分包單位工程保留金。

第一０六條 財務會計部門在核算分包工程時，視不同情況分別核算。

對于在產值統計上作為企業非自行完成部分的分包工程，根據分包單位當月完成的工程預算價款，借記“工程結算成本——×××單位分包完成工程名稱”科目，貸記“應付帳款”科目；同時由總包單位按規定向建設單位辦理工程結算，應結算價款，借記“應收帳款”科目，貸記“工程結算收入”科目。

對于在產值統計上作為自行完成部分的分包工程，為了簡化核算，每月根據分包工程完成的工程量應計算的應付價款，借記“工程施工”科目及有關成本明細項目，貸記“應付帳款”科目。

第八節 待攤、遞延及預提費用的核算

第一０七條 施工企業對于應由本月工程（或產品）成本負擔的費用應在發生當月計入成本，不得任意提前或者拖后。對于一次性支付，分期攤入成本的費用，應在費用支出時列作待攤或遞延費用，按受益期限確定分攤額，分期攤入成本。待攤費用分攤期限一般在十二個月以內。遞延資產核算企業發生的不能全部計入當年損益，應在以后內分期攤銷的各項費用。

對于應由當期成本負擔而尚未支付的費用可以預提。預提期短，年底應當結清的，年終決算不留余額。如果確需跨年使用的，必須在年底決算報表中說明，并由主管部門審查批準。

施工企業應加強對待攤、遞延及預提費用的管理，按照規定的攤銷標準，準確計算待攤、遞延及預提費用，不得任意變更攤提內容，攤提期限和攤提標準，更不得以待攤費用、遞延費用及預提費用的手段任意調節成本。堅持成本的真實性，防止虛盈實虧、盈虧不實。

第一０八條 待攤、遞延及預提費用的內容包括下列各項：

一、企業采用“一次攤銷法”和“分期攤銷法”的低值易耗品，在一次大量領用時，可將攤銷數在核算期內攤入有關成本；

二、冬季取暖補貼：如一次發放，應按照取暖期分期預提或待攤；

三、一次發生數額較大的大型施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費；

四、按照規定應分期計入工程成本的技術轉讓費，包括許可證費、專利費、設計費以及為掌握引進技術發生的有關費用；

五、在施工生產經營中支付數額較大的契約、合同公證費、科學技術和經營管理咨詢費；

六、預提收尾工程費：指工程已經完成，具備了使用和投產條件，并經建設單位同意已辦理竣工結算，由于特殊情況影響收尾工程的進行而預提計入成本的預提數額，不得超過收尾工程的預算成本。

七、一次支付數額較大的勞動力招募費、職工探親路費和探親期間的工資；船舶和大型施工機械等固定資產，按修理對象（或類別）和修理間隔期預提大修理費用，實際發生的修理費用沖減預提費用，預提費用與實際修理費用的差額調整成本。預提標準按項目預計修理費用和修理間隔期計算確定。

八、船舶停工期費用；

九、新辦企業的開辦費；

十、租入固定資產的改良支出和固定資產修理支出（修理間隔期一年以上）；

十一、預提資金借款利息支出；

十二、以經營性租賃方式租入固定資產的大修理費，一般應由出租方支付。如果合同規定大修理費由承租方負擔，應根據合同規定的租賃期限和企業大修理計劃，比照企業的同類固定資產按月預提大修理費用，實際支出的大修理費用大于預提數的差額，應當在租賃期滿后調整成本。

十三、工程保修費：指工程竣工驗收后，建設單位扣留的工程保修金。一年內如工程沒有質量問題，則工程保修期滿后，保修費如數退回，若工程有質量問題，則施工單位負責保修。根據會計核算穩健性的原則，按合同規定的比例，預提保修金，發生保修費用，則沖減保修金，一年后，如果預提工程保修金有溢余或不足，則沖減或追加間接費用支出；

十四、其他需要進行分期攤銷的待攤費用、遞延費用和預提費用。

企業的預提費用預提數與實際數的差額，無論余缺，應以實際發生數為依據調整有關項目的成本，不得保留余額。

待攤、遞延及預提費用均應按照費用項目進行分類核算，對于攤提標準應按規定計算，編制“待攤、遞延、預提費用分配表”，按照不同計算對象分別計入有關成本。

第九節 工業生產、機械作業和輔助生產成本的核算

第一０九條 施工企業內部獨立核算的附屬工業企業，如船機修造廠、修配廠、站、預制構件廠和機械作業的機械站、運輸隊等，其生產產品和提供作業、勞務的成本核算，可按其性質分別比照工業、運輸企業的成本計算方法和本辦法關于船舶機械使用費成本計算的規定進行成本計算。

一、附屬工業企業對承包金屬結構制作及安裝工程，應按本辦法的規定計算工程成本，辦理工程價款結算；對施工企業內部修造機具按照批準的價格結算。

二、附屬船機施工單位，如承包工程施工，也應按本辦法的規定計算工程成本，辦理工程價款結算；對施工企業內部提供船機作業，配合內部獨立核算單位施工，可按預算包干或按艘（臺）班費收費。

第一一０條 有條件的附屬工業企業，要實行廠部、車間兩級成本核算，車間核算直接發生的材料、工資、費用，并核算產品的車間成本。廠部核算產品全部成本。

成本核算對象及成本項目內容規定如下：

一、成本核算對象

１、修造船、機及設備按單個產品核算。

２、零配件、工具制作、加工按品種核算。

３、試制新產品和為本企業基建、專項工程加工設備按項目核算。

二、成本項目：

１、人工費：指直接從事產品生產的生產工人的工資、職工福利費和勞動保護費。

２、材料費：指構成產品實體的主要材料和有助于產品形成的其他材料成本以及周轉材料的攤銷數。回收的殘料估計價值應從本項目扣除。

３、機械使用費：指機械設備所耗用的燃料和動力費以及按照規定對機械設備計提的折舊以及發生的大、中修和經常性的維護及修理費用。

４、其他直接費：指直接用于產品生產的其他直接費用，包括專用工具，專用設備，設計費、吊運費、委托外部協作費，調試檢驗費等。在生產過程中發生的不可修復的廢品損失和可修復的廢品修復費用及停工損失等也在本項目核算。

５、間接費用：指生產單位直接為組織和管理生產而發生的所有支出。包括的項目與工程間接費用基本相同。

三、成本計算方法：

附屬工業企業可根據產品特點，采取分批法（定單法）、定額比例法、定額法等成本核算方法進行成本計算。

生產費用的歸集與分配，可比照工業企業成本核算辦法辦理。

第一一一條 施工企業及其內部獨立核算單位所屬非獨立核算的輔助生產部門（車間、單位），其生產費用的計算以簡化為宜，費用項目應視其生產性質而定。

一、開采、預制成本項目可分為下列各項：

１、人工費；

２、材料費；

３、機械使用費；

４、其他直接費；

５、間接費用；

二、修理車間的成本項目可分為下列各項：

１、人工費；

２、配件；

３、燃料及動力；

４、輔助材料費；

５、折舊及修理費；

６、其他直接費；

７、間接費用；

三、運輸成本項目可分為下列各項：

１、人工費；

２、材料費；

３、燃料及動力費；

４、折舊及修理費；

５、其他直接費；

６、間接費用；

其他輔助生產亦可比照上述成本項目自行擬定。

第一一二條 為簡化輔助生產產品和勞務的成本計算，凡進行單一產品的輔助生產部門而工藝過程又與產品的形成無關時，其產品的單位成本計算，可以本期出產產品的數量除各項生產費用的總額求得。

凡制造數種產品或一種產品多種規格的輔助生產部門（如開采、預制等）其所生產產品的費用，月終按各種產品計劃成本的比例分攤求得各種產品的實際成本，再用各自產品的數量除之求得單位成本。

第一一三條 施工企業內部獨立核算的附屬工業企業、船機施工單位、非獨立核算的輔助生產部門所發生的生產費用，除間接費用應先通過“工業生產——間接費用”帳戶核算外，均分別以“工業生產”、“機械作業”和“輔助生產”一級帳戶進行核算。并根據需要，按照生產車間和產品或勞務、船機作業的種類或單機、單船、單車、或產品的批別進行明細核算。

第一一四條 輔助生產部門為本單位相互提供材料、結構件和勞務，應按實際成本或參照內部結算價格計算，對外單位，本企業基建部門和其他內部獨立核算單位、專項工程、福利事業單位等提供材料和勞務，應按內部結算價格或市場價格進行結算。

第一一五條 財務會計部門對輔助生產實際發生的費用，應當按照費用項目進行明細分類核算，月終根據輔助生產部門月報提供的資料編制“輔助生產費用分配表”，將本期發生的各項費用計入工程施工成本和有關受益對象。勞務費用按下列計算公式分配：

該項勞務當期發生費用總額

某工程本期應負擔的勞務費用＝－－－－－－－－－－－－－×某工程耗用勞

該項勞務當期供應勞務總數量

務數量由外單位提供的勞務，應根據勞務帳單計入受益對象成本。

第十節 工程成本的綜合核算

第一一六條 工程公司（處）財務會計部門應根據施工合同（協議）和開工通知單，按照成本核算對象，設置“工程施工”帳戶和“建筑安裝工程成本明細類帳”，以分別計算從開工到竣工、交工驗收所發生的實際成本。

第一一七條 月終財務會計部門根據工資分配表、用料匯總表、大堆材料耗用計算表、模板攤銷計算表、周轉材料攤銷表、未完施工盤點表、船機使用分配表、間接費用分配表和有關其他材料，填制記帳憑證，據以登記建筑安裝工程制造成本明細類帳。

第一一八條 凡與施工有關的費用，以及可以直接計入相應工程施工對象的建筑場地的整理、布置、砍伐樹木、平整土地和工地排水等工作費用，應在其發生時直接計入工程對象的成本。

一個施工單位在同一施工工地擔負兩個以上單位工程時，上述費用可采取適當比例進行分配。

第一一九條 為了正確計算已完工程的實際成本，施工生產技術部門應于月終對未完施工進行盤點，并編制未完施工盤點表送財務會計部門（按月進行未完施工盤點，如有困難者可按季辦理）。財務會計部門根據未完施工盤點表計算本月已完工程實際成本。計算公式如下：

本期已完工程（點交工程）實際成本＝本期施工工程實際成本＋期初未完施工成本－期末未完施工成本（即期末未完施工盤點表預算價值）

第一二０條 由于建設單位的責任造成的返工，施工單位應將實際耗用的材料、人工費和其他費用分別計入有關成本項目，單獨向建設單位辦理結算。

非施工單位責任而停止和廢止的建筑安裝工程費亦按上述工程價款結算的辦法，向建設單位進行結算。

第一二一條 企業財務會計部門對每一工程成本核算對象的實際成本，在核算時必須強調與預算（計劃）成本費用項目的內容取得一致。根據計劃統計部門提供的已完工程預算成本資料進行比較，分析差異，從而了解單位工程降低成本任務完成情況及其效果。

第一二二條 施工企業財務會計部門應于每一單位工程竣工結算后，編制單位工程竣工成本表，用以反映主要工程項目在本報告期間已竣工工程的工程量、工程價款收入、實際制造成本及成本降低額、降低率，為企業內部管理、對外投標積累核算資料。

第六章 期間費用

第一二三條 期間費用是指管理層（包括工程局、航道局、工程公司、疏浚公司、工程咨詢監理總公司、工程咨詢監理公司）發生的管理費用、財務費用和銷售費用，以及作業層不能并入間接費用的上述費用。

第一二四條 管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用。

工程局、航道局、工程公司、疏浚公司收取管理費均在上級管理費項目核算，實際支出管理費用按財務制度所規定的內容項目按月歸集。年終超節調整管理費用，不留余額。

第一二五條 管理費用的核算項目和內容

１、工作人員工資：指施工企業管理層的政治、行政、工會、經濟、技術、試驗、公安、警衛、消防、炊事和勤雜人員以及行政管理部門汽車司機等的工資。不包括由材料采購及保管費、職工福利費、專項工程、營業外開支的人員的工資。

２、工作人員福利費：指根據會計制度規定，按照工作人員以及福利部門的工資總額和國家規定比例提取的職工福利費。

３、勞動保護費指管理人員按規定發放的勞動保護費。

４、辦公費：指行政管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和取暖用煤等費用。

５、差旅交通費：指職工因工出差、調動工作（包括隨行家屬）的差旅費，住勤補助費，市內交通和誤餐補助費，上下班交通補貼費，職工探親路費，勞動力招募費，職工退休、離休、退職一次性路費，工傷人員就醫路費，以及行政管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養路費、過橋費、牌照費等。

６、固定資產使用費：指行政管理部門和試驗部門和非獨立核算的附屬單位使用的屬于固定資產的房屋、建筑物、設備（附屬生產單位的生產設備除外）儀器等折舊費，修理費和租賃費等。

７、行政工具用具使用費：指行政管理使用的，不屬于固定資產的工具、器具、家具、交通工具和試驗、檢驗、測繪、消防用具的購置、攤銷和維修費等。

８、排污費：指企業排污按規定交納的費用。

９、綠化費：指企業對本廠區進行綠化而發生的零星綠化費用。

１０、財產保險費：指按照規定交納的企業財產保險費。

１１、工會經費：指根據會計制度規定，按照企業工資總額和國家規定的提取標準提取的工會經費。

１２、職工教育經費：指根據財政部有關規定按工資總額百分之一點五的標準提取的在職職工教育經費。

１３、勞動保險費：是指企業支付退休職工的退休金（包括企業參加離退休統籌按規定提取的離退休統籌基金）、各種價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用）；退職職工的退職金；６個月以上病假人員工資；職工死亡喪葬補助費、撫恤費；按規定支付給離退休干部的各項經費。

１４、待業保險金：指按照規定交納的職工待業保險金。

１５、稅金：是指企業按照規定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

１６、合同公證鑒證費：指將工程承包合同、材料、產品購銷合同等向有關部門公證、鑒證支付的費用。

１７、董事會費：指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的各項費用，如差旅費、會議費等。

１８、咨詢費：指企業向有關咨詢機構進行科學、技術、經營管理咨詢而支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

１９、訴訟費：指企業起訴或應訴而發生的各項費用。

２０、審計費：指企業聘請中國注冊會計師進行查帳、驗資、資產評估等發生的各項費用。

２１、土地使用費：指企業在生產經營過程中使用土地而支付的費用。如臨時租用土地、場所支付的租賃費等。

２２、土地損失補償費：指企業在生產經營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

２３、技術轉讓費：指企業按照非專利技術轉讓合同的約定，使用非專利技術而支付給非專利技術所有人的費用。

２４、技術開發費：是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料及半成品試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與機關報產品試制、技術研究有關的其他經費，委托其他單位進行的科研試制費用，以及試制失敗發生的損失。

２５、無形資產攤銷：是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、房產使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

２６、開辦費攤銷：是指企業生產經營期間分攤的籌建期間發生的開辦費用。

２７、業務招待費：是指企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用。

２８、壞帳損失：是指企業按規定標準提取的壞帳準備金，實行壞帳準備金制度的企業發生的壞帳損失據實列支。

２９、存貨盤虧、毀損和報廢損失：是指企業施工、生產單位在施工、生產過程中由于管理不善等原因所造成的存貨盤虧、毀損和報廢損失在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后凈損失。發生存貨盤盈，沖減該項費用。

３０、上級管理費：內部獨立核算單位按照規定上交給企業的管理費和企業按照規定上交給總公司的管理費。

３１、其他費用：指上列各項費用以外的其他費用支出。

其中：１－１０項費用作業層應在間接成本中核算。

第一二六條 銷售費用

銷售費用是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的服務人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費。

銷售費用發生較少的單位，可以在管理費用中反映。

第一二七條 財務費用

財務費用是企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息凈支出（利息支出減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其他財務費用

企業以融資租賃方式租入固定資產發生的手續費及其投入使用后利息支出，股票發行手續費不包括在財務費用之內。

施工企業根據當年生產規模，編制資金需求量計劃在所屬單位中，根據實際所承擔的任務、設備購買量進行內部綜合平衡，計算出總的資金計劃支出量，按規定利率計算出計劃利息支出，據以分解所屬單位，作為籌資成本計劃下達控制。實際支出的利息等在本項目歸集，存款利息收入則沖減財務費用。

第七章 成本費用控制

第一二八條 成本費用控制的原則

堅持統一領導和分級歸口管理相結合的原則，企業應制定切合實際的成本費用目標，將其分解到各部門、各基層單位和各崗位并按照經濟責任制的要求實施全過程的控制。做到成本費用在哪里發生，就由哪里負責。

第一二九條 成本費用控制體系

成本控制體系應以工程局（航道局）為指導，并與工程公司（疏浚公司）、工程處（船隊）、班組等基層成本指標的日常管理相結合；以財務會計部門為中心，并與船機、物資、勞資、施工技術等部門的成本指標相結合。

期間費用控制體系要求按照費用的發生地點（歸屬層次）和歸口管理部門，通過建立嚴格的預算制度、費用審批制度、明確工程局（航道局）與工程公司（疏浚公司）的權責范圍，同時，以財務部門為中心并劃清與其他職能部門在費用管理控制上的關系。

第一三０條 成本費用控制的基本條件

成本費用控制要求具備的內部條件，包括：

１、有較好的核算基礎工作；

２、建立和完善成本責任制；

３、有一套完整的企業施工定額；

４、建立一套成本升降的考核方法。

成本費用控制要求創造的外部條件，包括：

１、以工程中標價為依據，建立合理的成本核算指標；

２、落實工程項目承包方式，以確定成本管理的方法；

３、弄清直接成本和間接成本的價格組成，以利做好全過程成本的內控工作；

４、了解熟悉成本管理的有關法規。

第一三一條 成本費用控制的依據

施工企業分解下達的成本計劃指標是控制成本的基本依據，企業內部編制的施工定額和其他內部管理制度是控制成本的輔助依據。施工企業應按分級管理的要求將成本計劃指標縱向分解到基層。企業各職能部門，應將本部門歸口管理的指標，按所屬單位提出分解指標（包括技術經濟指標和費用指標，如質量、工期、安全、燃材料消耗、管理費用等），經綜合平衡后統一下達。分解指標必須保證成本計劃總指標的實現，且必須是各單位的可控指標。成本計劃指標的控制必須與企業內部經濟責任制緊密配合，實行有額生產，獎罰兌現。

第一三二條 成本費用控制的內容。主要包括：

１、人工費成本的控制；

２、材料費成本的控制；

３、船機使用費成本的控制；

４、其他直接費用成本控制；

５、間接費成本的控制；

６、期間費用的控制；

７、其他業務成本的控制。

第一三三條 成本費用控制的程序和方法

施工企業的成本費用控制首先要確定成本目標，制定成本費用計劃，規定消耗定額和成本限額，建立健全原始記錄、計量手段和經濟責任制，實行成本分級歸口管理；在成本計劃執行過程中，要及時審查各種消耗支出，控制費用和成本限額，通過成本報告制度，及時發現實際成本與計劃成本產生的偏差（差異），分析形成偏差的原因和責任，立即采取措施予以糾正，保證實現成本目標；企業要定期公布成本目標的執行情況，總結成本控制的經驗教訓，對責任者進行獎罰，利用成本信息反饋，修正完善成本控制制度及控制標準（如施工定額等）。在施工企業實行了多層次、多形式的內部承包經營責任制的情況下，仍要堅持上述程序和方法來保證工程成本費用能夠得到總量上的控制，防止以包代管。

實施成本控制應抓好以下環節：

一、成本目標的可操作性。成本計劃指標的分解應由粗到細，工程局對工程公司可以相對指標（如成本降低率）控制，工程公司對工程隊可以絕對指標（如成本降低額）附以相對指標控制，工程隊對

第四篇：公司成本費用管理辦法

公司成本費用管理辦法

成本費用管理辦法

第一條：為進一步加強中心成本費用控制，強化全員成本意識，嚴控不合理開支，增強財務約束能力，使中心財務管理工作更趨程序化、規范化、精細化和預算化，特制定本辦法。

第二條：中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統一管理、監督制約、依法合規”的整體原則。

1、成本效益原則。各成本中心都應樹立成本觀念和成本意識，在設備采購、基本建設、行政管理、后勤服務等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產出”平衡，避免盲目投入，重復建設、不計成本、不重效益的隨意行為。

2、統一管理原則。按照財務統一管理的思路，中心及關聯單位的財務管理和計劃投資工作，由中心計劃財務部門統一管理與協調。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。

3、監督制約原則。根據中央部門預算管理的要求，通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務監控的手段，達到監督制約的效果。各部門班子成員應對部門成本費用進行監督管理。

4、依法合規的原則。中心各項財務管理活動和行為必須依據和遵照現行法律，法規和規章制度辦事，做到依法理財，照章辦事。

第三條：中心成本費用項目按性質分為變動費用和剛性費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理，對剛性費用實施監控約束管理。

第四條：實施監控約束管理的成本費用有工資總額，職工福利基金、工會經費、職工教育經費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費，保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。

第五條：實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業務費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業務招待費等項目。

第六條：剛性費用實施監控約束管理，由計劃財務部門根據全年預算批復，協同相關職能部門制定具體指標，報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理，由計劃財務部門根據全年預算批復及歷年數據采取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制，報中心批準后實施。

第七條：計劃財務部門在編制全年預算時，根據預算批復情況，考慮中心生產運行實際，預留部分機動經費作為中心總預備費，以應對臨時性、專題性、實發性、大額性的相關經濟事項。動用總預備費，必須由使用部門提出書面申請，經計財部門匯同其他職能部門初審后，報中心批準后方能實施。中心領導的相關費用實施單列，在定額以內使用。

第八條：對各項變動費用定額包干的具體說明

1、差旅費：核算各部、室員工出差期間發生的相關費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題性考察發生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時，一般按出差人數平均分攤出差費用，分別計入各自所在部、室變動費用指標內。(具體報銷規定參照《中心差旅費開支管理暫行辦法》及《總局財務司轉發財政部、外交部關于印發〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》。

2、辦公費：核算各管理部門辦公用品的耗用，以及其它應列入“辦公費"科目的費用。不含業務部門的辦公費用(在“業務費’’科目核算)。集中采購、倉庫發放的辦公用品，入庫時統一計入采購部門的辦公費用，月末計劃財務部門根據倉庫提供的出庫統計表，分別計入各領料部門的變動費用指標中，并相應沖減采購部門的變動費用指標。

3、業務費：核算各業務單位開展專業技術工作發生的相關費用，包括在倉庫領用的辦公用品。

4、修理費：包含房屋修繕費和設備修理費。設備修理費包括車輛維修費、專業設備維修費、通用設備維修費、有關專業設備的維保費等。設備出現重大故障或房屋建筑物大修，涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請，經綜合業務部門技術論證，計劃財務部門平衡預算后上報中心批準，方可動用總預備費。

5、燃料動力：核算中心各部、室車輛、設備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油，將定期根據車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。

6、器材配件：核算業務部門購置的未達到固定資產標準的零配件和小型設備、器具。．

7、運輸費：核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養路費、以及其他力源費等。

8、電話費：核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用，其余的在預備費中核算。

9、業務招待費：核算各部、室開展管理工作和業務活動發生的餐費、食品費、服務費等費用。具體管理辦法參照相關文件執行，該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店

第九條：，中心計劃財務部門將定期與部、室核對有關變動費用指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位，將提出預警提示。(有關表格附后)

第十條：各部、室應指定專人為成本費用核算員。對部、室發生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務部門對賬。

第十一條：為使成本費用預算控制落到實處，中心將結合變動費用指標考核情況，酌情

進行適度獎懲。

第五篇：公司成本費用管理辦法

公司成本費用管理辦法

成本費用管理辦法

第一條：為進一步加強中心成本費用控制，強化全員成本意識，嚴控不合理開支，增強財務約束能力，使中心財務管理工作更趨程序化、規范化、精細化和預算化，特制定本辦法，公司成本費用管理辦法。

第二條：中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統一管理、監督制約、依法合規”的整體原則。

1、成本效益原則。各成本中心都應樹立成本觀念和成本意識，在設備采購、基本建設、行政管理、后勤服務等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產出”平衡，避免盲目投入，重復建設、不計成本、不重效益的隨意行為。

2、統一管理原則。按照財務統一管理的思路，中心及關聯單位的財務管理和計劃投資工作，由中心計劃財務部門統一管理與協調。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。

3、監督制約原則。根據中央部門預算管理的要求，通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務監控的手段，達到監督制約的效果。各部門班子成員應對部門成本費用進行監督管理。

4、依法合規的原則。中心各項財務管理活動和行為必須依據和遵照現行法律，法規和規章制度辦事，做到依法理財，照章辦事。

第三條：中心成本費用項目按性質分為變動費用和剛性費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理，對剛性費用實施監控約束管理。

第四條：實施監控約束管理的成本費用有工資總額，職工福利基金、工會經費、職工教育經費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費，保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目，管理制度《公司成本費用管理辦法》。

第五條：實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業務費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業務招待費等項目。

第六條：剛性費用實施監控約束管理，由計劃財務部門根據全年預算批復，協同相關職能部門制定具體指標，報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理，由計劃財務部門根據全年預算批復及歷年數據采取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制，報中心批準后實施。

第七條：計劃財務部門在編制全年預算時，根據預算批復情況，考慮中心生產運行實際，預留部分機動經費作為中心總預備費，以應對臨時性、專題性、實發性、大額性的相關經濟事項。動用總預備費，必須由使用部門提出書面申請，經計財部門匯同其他職能部門初審后，報中心批準后方能實施。中心領導的相關費用實施單列，在定額以內使用。

第八條：對各項變動費用定額包干的具體說明

1、差旅費：核算各部、室員工出差期間發生的相關費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題性考察發生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時，一般按出差人數平均分攤出差費用，分別計入各自所在部、室變動費用指標內。(具體報銷規定參照《中心差旅費開支管理暫行辦法》及《總局財務司轉發財政部、外交部關于印發〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》。

2、辦公費：核算各管理部門辦公用品的耗用，以及其它應列入“辦公費"科目的費用。不含業務部門的辦公費用(在“業務費’’科目核算)。集中采購、倉庫發放的辦公用品，入庫時統一計入采購部門的辦公費用，月末計劃財務部門根據倉庫提供的出庫統計表，分別計入各領料部門的變動費用指標中，并相應沖減采購部門的變動費用指標。