第一篇：河南省財(cái)產(chǎn)行為稅減免管理辦法(暫行)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省財(cái)產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）》的通知

（豫地稅發(fā)[2009]第166號(hào)）

各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，各擴(kuò)權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《河南省財(cái)產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反饋。

二○○九年十一月九日

河南省財(cái)產(chǎn)行為稅減免管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河南省地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的財(cái)產(chǎn)行為稅（包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）的減免稅管理。

第三條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第二章 減免稅的類別與權(quán)限

第五條 財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅分為備案類減免稅和報(bào)批類減免稅。

備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。報(bào)批類減免稅包括政策性減免和困難性減免兩類。

第六條 備案類減免稅包括：

（一）財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種相應(yīng)條例、細(xì)則、實(shí)施辦法中規(guī)定的減免稅項(xiàng)目；

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、省政府等有權(quán)部門制定的減免財(cái)產(chǎn)行為稅規(guī)范性文件中，列舉有享受減免的納稅人詳細(xì)名稱的減免稅項(xiàng)目；

（三）省地方稅務(wù)局確定的其他不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第七條 除本辦法第六條規(guī)定的備案類減免稅項(xiàng)目以外的其它減免稅項(xiàng)目，均屬于報(bào)批類減免稅項(xiàng)目。第八條 備案類減免稅管理權(quán)限

備案類減免稅（車船稅除外）統(tǒng)一由納稅人向縣（市、區(qū)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

城市、農(nóng)村公共交通車船備案類減免稅，由納稅人向其所在地的省轄市地方稅務(wù)局備案。

第九條 報(bào)批類減免稅審批權(quán)限

（一）政策性減免稅

納稅人申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)行為稅政策性減免，單一稅種年減免稅額在50萬(wàn)元以下的（含50萬(wàn)元），由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批；50萬(wàn)元以上、100萬(wàn)元以下的（含100萬(wàn)元），由省轄市地方稅務(wù)局審批；100萬(wàn)元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

（二）困難性減免稅

1.納稅人申請(qǐng)報(bào)批的房產(chǎn)稅困難性減免，年減免稅額在20萬(wàn)元以下（含20萬(wàn)元）的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批；20萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的，由省轄市地方稅務(wù)局審批；50萬(wàn)元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免稅審批權(quán)限集中在省局。納稅人申請(qǐng)報(bào)批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，年減免稅額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的，省地方稅務(wù)局委托省轄市地方稅務(wù)局代省地方稅務(wù)局審批；50萬(wàn)元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。

3.同一納稅人同一年度同時(shí)申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，且分屬不同審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由最高權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

第十條 省直屬稅務(wù)分局、省小浪底直屬稅務(wù)分局及省政府確定的擴(kuò)權(quán)縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行省轄市地方稅務(wù)局審批權(quán)限。

第三章 減免稅的申請(qǐng)與受理

第十一條 納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

第十二條 備案類減免稅，由符合減免稅條件的納稅人于首次辦理申報(bào)減免時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料申報(bào)備案后，自行享受稅收減免優(yōu)惠：

（一）有關(guān)減免稅情況的書(shū)面說(shuō)明，列明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）《財(cái)產(chǎn)行為稅備案類減免稅核準(zhǔn)登記表》（附件1）；

（三）財(cái)產(chǎn)權(quán)屬證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）；

（四）有關(guān)部門出具的證明材料，如批準(zhǔn)文件、認(rèn)定書(shū)等；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第十三條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定的具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。

第十四條 報(bào)批類減免稅申請(qǐng)條件

（一）政策性減免稅

財(cái)產(chǎn)行為稅政策性減免申請(qǐng)條件具體參照有權(quán)部門制定的有關(guān)減免稅政策規(guī)定。

（二）困難性減免稅

納稅人申請(qǐng)困難性減免稅，原則上應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.納稅人年度經(jīng)營(yíng)困難，連續(xù)三年虧損，處于停產(chǎn)半停產(chǎn)、瀕臨倒閉等狀態(tài)。或遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，導(dǎo)致不能進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

2.納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資標(biāo)準(zhǔn)低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY標(biāo)準(zhǔn)；

3.納稅人年度內(nèi)繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等法定社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)用困難，不能按時(shí)足額繳納；

4.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

5.納稅人在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅記錄良好，無(wú)逃避繳納稅款行為。

第十五條 納稅人申請(qǐng)政策性減免時(shí)應(yīng)提交以下資料：

（一）減免稅書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告（列明企業(yè)基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；

（二）《××稅減免稅申請(qǐng)審批表》（附件2、3、4）；

（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（五）財(cái)產(chǎn)權(quán)屬證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；

（六）記載房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)的帳頁(yè)復(fù)印件；

（七）納稅申報(bào)表及年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十六條 納稅人申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)行為稅困難性減免時(shí)應(yīng)提交以下資料：

（一）納稅人的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告（列明納稅人的基本情況、減免稅所屬年度、減免稅金額、稅款申報(bào)、繳納及滯欠情況、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難和反映經(jīng)營(yíng)狀況的收入、利潤(rùn)、職工平均工資等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申請(qǐng)減免稅理由等）；

（二）《××稅減免稅申請(qǐng)審批表》（附件2、3、4）；

（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（四）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（五）財(cái)產(chǎn)權(quán)屬證明（房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復(fù)印件；

（六）記載房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)帳頁(yè)復(fù)印件；

（七）納稅申報(bào)表（含《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》）、完稅憑證、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等復(fù)印件；

（八）申請(qǐng)年度內(nèi)職工工資發(fā)放困難證明材料，繳納養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等法定社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌費(fèi)用困難的證明材料；

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。

第十七條 政策性減免稅可以當(dāng)年提出申請(qǐng)，超過(guò)1個(gè)納稅年度的，實(shí)行一次性申請(qǐng)和審批（另有規(guī)定需要逐年申請(qǐng)、審批的除外）；困難性減免稅一般實(shí)行次年申請(qǐng)。納稅人在年初辦理年度納稅申報(bào)前申請(qǐng)減免的，可按當(dāng)年的預(yù)計(jì)減免稅額或上年實(shí)際減免稅額提出申請(qǐng)，年度終了納稅人實(shí)際減免稅額超過(guò)年初申請(qǐng)減免稅額需要變更減免稅審批機(jī)關(guān)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人再次履行審批手續(xù)。

第十八條 納稅人報(bào)送的資料應(yīng)情況真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容齊全。納稅人申請(qǐng)減免稅所報(bào)送的資料為復(fù)印件的，復(fù)印件須注明“與原件核對(duì)相符”字樣，并加蓋單位公章。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

減免稅申請(qǐng)資料應(yīng)按要求裝訂成冊(cè)，填寫減免稅申請(qǐng)資料清單，并加具封面，注明納稅人名稱、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、減免稅申請(qǐng)時(shí)間、減免金額等。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全、存在錯(cuò)誤或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第四章 減免稅的備案與審批

第二十條 減免稅的備案與審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的備案和審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案資料后的7個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)納稅人提請(qǐng)備案的減免稅法定條件和申請(qǐng)材料的審核，進(jìn)行登記備案。

第二十二條 納稅人備案申請(qǐng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后，具體減免稅在辦理納稅申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人提交的報(bào)批類減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)對(duì)納稅人申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，寫出書(shū)面調(diào)查報(bào)告。

調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況、征免稅收入情況、減免稅依據(jù)、數(shù)額等內(nèi)容。調(diào)查人員應(yīng)對(duì)該減免稅項(xiàng)目是否符合減免稅政策規(guī)定、實(shí)地核實(shí)情況與納稅人申報(bào)資料情況是否一致作出具體說(shuō)明。對(duì)是否同意減免稅的金額、理由等提出明確意見(jiàn)，由調(diào)查人員分別手工簽名并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

屬于省級(jí)權(quán)限的減免稅項(xiàng)目，省地方稅務(wù)局可委托省轄市地方稅務(wù)局具體組織實(shí)地核實(shí)工作，寫出核查報(bào)告，也可根據(jù)需要直接進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。

第二十四條 縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅申請(qǐng)及報(bào)送資料與減免稅法定條件的相關(guān)性審核工作包括以下內(nèi)容：

（一）申請(qǐng)減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；

（二）是否符合減免稅申請(qǐng)的法定條件和標(biāo)準(zhǔn)；

（三）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和其他與申請(qǐng)減免稅有關(guān)的情況；

（四）納稅人的納稅申報(bào)情況；

（五）申請(qǐng)減免稅的時(shí)限；

（六）申請(qǐng)資料有關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確；

（七）納稅人所提供的資料是否完整齊全，符合規(guī)定要求；

（八）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第二十五條 縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核結(jié)果按以下情形處理：

（一）對(duì)減免稅申請(qǐng)符合政策、依據(jù)充分，符合法定形式的，將申請(qǐng)資料和審核意見(jiàn)轉(zhuǎn)入審批程序，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行辦理；

（二）對(duì)減免稅申請(qǐng)政策依據(jù)不充分，或者不符合法定形式，不予審批的，退還納稅人；

（三）報(bào)送資料不符合要求的，要求納稅人限期補(bǔ)正。補(bǔ)正時(shí)間不計(jì)算在審批時(shí)限內(nèi)。

納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)審核上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十六條 經(jīng)縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，減免稅申請(qǐng)符合法定條件和規(guī)定要求的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下程序?qū)徟?/p>

（一）審批權(quán)限在縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批委員會(huì)研究決定。

（二）審批權(quán)限在省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，經(jīng)縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見(jiàn)，報(bào)送省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批委員會(huì)研究決定。

（三）審批權(quán)限在省地方稅務(wù)局的，縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見(jiàn)，經(jīng)省轄市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)報(bào)省地方稅務(wù)局，由省局減免稅審批委員會(huì)研究決定。

第二十七條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，做出審批決定：

縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日做出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向后延期，并將延期理由告知納稅人。

第二十八條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定。并在作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第二十九條 納稅人減免稅期滿或享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書(shū)面報(bào)告，并從期滿或發(fā)生變化的次月起恢復(fù)申報(bào)繳納稅款。

第三十條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理正常納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)繳納稅款。

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）納稅人減免稅到期的，是否及時(shí)恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）納稅人享受減免稅期間，是否按規(guī)定辦理正常納稅申報(bào)。

第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)備案類減免稅和報(bào)批類減免稅納稅人的資料檔案管理，規(guī)范備案和審批文書(shū)，分稅種建立減免稅審批及備案情況登記臺(tái)帳（附件5、6、7、8、9）。

第三十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)匯總上年備案類和報(bào)批類財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅的戶數(shù)、實(shí)際減免金額等減免稅情況，逐級(jí)上報(bào)（擴(kuò)權(quán)縣（市）向所在省轄市報(bào)送）財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報(bào)告及《財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（附件10），具體為：

（一）《財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》于每年的6月底、12月底前報(bào)送省地方稅務(wù)局。

（二）當(dāng)年減免稅總結(jié)報(bào)告于次年1月底前報(bào)送省地方稅務(wù)局。減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況、減免稅政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題、減免稅管理經(jīng)驗(yàn)及建議等。

第三十五條 減免稅的審批采取誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入執(zhí)法考核體系，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。凡未按規(guī)定審批的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員依法進(jìn)行責(zé)任追究。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評(píng)查制度。各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查。

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督。

第六章 法律責(zé)任

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。特殊原因未能及時(shí)受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序、權(quán)限審批和核實(shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第三十七條 納稅人采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。凡發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》實(shí)施細(xì)則第九十三條規(guī)定予以處理。

第七章 附則

第三十九條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。原《河南省地方稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅實(shí)施意見(jiàn)》（豫地稅函〔2006〕210號(hào)附件3）同時(shí)廢止。

第四十條 本辦法自二○一○年一月一日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第二篇：江蘇省財(cái)產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

江蘇省財(cái)產(chǎn)行為稅減免操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)全省財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條

本規(guī)程所稱財(cái)產(chǎn)行為稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等。

第三條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本規(guī)程規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的事項(xiàng)與權(quán)限

第四條 減免稅事項(xiàng)包括：

（一）財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種相應(yīng)條例、細(xì)則、實(shí)施辦法中規(guī)定的減免稅事項(xiàng)；

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有權(quán)部門出臺(tái)的規(guī)范性文件中規(guī)定的減免稅事項(xiàng)；

（三）江蘇省財(cái)政廳、江蘇省地方稅務(wù)局按照規(guī)定確定的其他減免稅事項(xiàng)。

第五條 本規(guī)程所規(guī)范的財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅包括報(bào)批類減免 1 稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅事項(xiàng)和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅事項(xiàng)。

第六條 減免稅權(quán)限：

（一）報(bào)批類減免稅

城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項(xiàng)審批權(quán)限集中在江蘇省地方稅務(wù)局。其他報(bào)批類減免稅事項(xiàng)統(tǒng)一由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

（二）備案類減免稅

備案類減免稅事項(xiàng)統(tǒng)一由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

第七條 本規(guī)程列舉的財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅事項(xiàng)包括報(bào)批類和備案類兩類（詳見(jiàn)附件一），凡未列舉的，請(qǐng)各地對(duì)照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定處理，列舉的事項(xiàng)被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三章 減免稅的申請(qǐng)與受理

第八條 符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)書(shū)面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，并按附件一的要求提供相關(guān)資料。

第九條 除以下減免稅事項(xiàng)外，其他減免稅事項(xiàng)應(yīng)在辦理納稅申報(bào)前提出申請(qǐng)：

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免事項(xiàng)，納稅人減免稅申請(qǐng)的期限為終了后2個(gè)月內(nèi)；

（二）經(jīng)市縣人民政府批準(zhǔn)的房產(chǎn)稅困難性減免事項(xiàng)，納稅人 2 應(yīng)在收到市縣人民政府批準(zhǔn)的有關(guān)材料之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出申請(qǐng)；

（三）城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在每年12月20日前提出免征下一申請(qǐng)。對(duì)內(nèi)新增城市、農(nóng)村公共交通車輛的車船稅減免事項(xiàng)應(yīng)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)前提出申請(qǐng)。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全、存在錯(cuò)誤或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定一次性告知納稅人補(bǔ)正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理納稅人的申請(qǐng)。

第四章 減免稅的備案與審批

第十一條

減免稅的備案與審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，除土地使用稅報(bào)批類減免事項(xiàng)外，凡資料齊全、政策依據(jù)充分的，應(yīng)當(dāng)予以登記備案或?qū)徟?/p>

第十三條 納稅人享受備案類減免稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書(shū)》，3 自登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅優(yōu)惠。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的報(bào)批類減免稅申請(qǐng)，應(yīng)就以下內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查：

（一）申請(qǐng)人是否具有減免稅的資格；

（二）申請(qǐng)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和其他與申請(qǐng)減免稅有關(guān)的情況；

（三）申請(qǐng)人的納稅申報(bào)情況；

（四）申請(qǐng)減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請(qǐng)減免稅的時(shí)限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核結(jié)果按以下情形處理：

（一）對(duì)減免申請(qǐng)符合政策規(guī)定和法定形式的報(bào)批類減免稅事項(xiàng)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予申請(qǐng)事項(xiàng)的書(shū)面決定；

（二）對(duì)報(bào)批類減免稅減免申請(qǐng)依據(jù)不充分，不符合法定條件的，不予審批的，應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)不予批準(zhǔn)決定書(shū)》，并將納稅人的報(bào)送資料退還納稅人；

（三）對(duì)報(bào)送資料不符合要求的，按規(guī)定要求納稅人限期補(bǔ)正。補(bǔ)正時(shí)間不計(jì)算在審批時(shí)限內(nèi)。

第十六條

對(duì)超過(guò)1個(gè)納稅的報(bào)批類減免稅，實(shí)行一次性審批，每年定期核查。

持續(xù)發(fā)生的或超過(guò)一個(gè)納稅的備案類減免稅，實(shí)行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類減免稅在每次發(fā)生時(shí)登記備案。

第十七條 江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免事項(xiàng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐級(jí)上報(bào)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請(qǐng)后，必須對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)審核，提出具體的初審意見(jiàn)和報(bào)告，于納稅人報(bào)送截止時(shí)間的10個(gè)工作日內(nèi)匯總上報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、蘇州市常熟地方稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后進(jìn)行匯總，于納稅人報(bào)送截止時(shí)間的20個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局審批。江蘇省地方稅務(wù)局接到各地上報(bào)的減免稅報(bào)告后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)審核，20個(gè)工作日內(nèi)制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項(xiàng)不予批準(zhǔn)決定書(shū)》發(fā)送給上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到審批決定后10工作日內(nèi)將審批決定轉(zhuǎn)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代為送達(dá)納稅人。

第十八條

對(duì)由于特殊情況，不能在上述規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的，在報(bào)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日。

第五章 減免稅的管理與監(jiān)督

第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦人要對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理和監(jiān)督。納稅人在享受減免稅期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理正常納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅期滿后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)繳納稅款。

第二十條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

第二十一條

稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有減免稅備案事項(xiàng)應(yīng)備案而未備案的，應(yīng)督促納稅人進(jìn)行備案登記。

第二十二條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)備案類減免稅和報(bào)批類減免稅納稅人資料的檔案管理，規(guī)范備案和報(bào)批文書(shū)。

報(bào)批類減免稅檔案內(nèi)容包括：減免稅審批（備案）申請(qǐng)表及其有關(guān)資料、減免稅申請(qǐng)報(bào)告、受理通知書(shū)、減免稅批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)通知書(shū)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告等。

第二十三條 各地應(yīng)于每年5月底前將上《財(cái)產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》、《財(cái)產(chǎn)行為稅分項(xiàng)目減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（報(bào)批類）、《財(cái)產(chǎn)行為稅分項(xiàng)目減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（備案類）（見(jiàn)附件二、三、四）隨同上財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅總結(jié)報(bào)告上報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)、審核情況，建立耕地占用稅、契稅備案類項(xiàng)目的管理臺(tái)賬，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將耕地占用稅減免事項(xiàng)臺(tái)賬（見(jiàn)附件五）和契稅減免事項(xiàng)臺(tái)賬按季匯總報(bào)省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在終了后30日內(nèi)將占用耕地500畝（含500畝）以上的耕地占用稅減免事項(xiàng)臺(tái)賬和契稅的計(jì)稅金額在5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）以上的減免事項(xiàng)臺(tái)賬匯總報(bào)江蘇省地方稅務(wù)局備案。

第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不定期對(duì)納稅人減免事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人有不應(yīng)享受減免稅的，應(yīng)依法追繳，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅審批管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和考核，建立健全并切實(shí)履行審核審批責(zé)任制和行政追究制，堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任掛鉤，做到誰(shuí)審批（核）、誰(shuí)負(fù)責(zé)。

第六章 附則

第二十七條 除本規(guī)程已列明的減免稅事項(xiàng)外，今后新出臺(tái)的財(cái)產(chǎn)行為稅減免政策及其減免稅管理均適用本規(guī)程，法律法規(guī)另有規(guī)定除外。

第二十八條 契稅、耕地占用稅不征稅事項(xiàng)由各省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本規(guī)程有關(guān)規(guī)定制定具體的操作辦法。

第二十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。

第三十條 本規(guī)程自二○一一年九月一日起施行。

附件：

1、涉稅事項(xiàng)分類表

2、財(cái)產(chǎn)行為稅分稅種減免稅情況統(tǒng)計(jì)表

3、財(cái)產(chǎn)行為稅分事項(xiàng)減免稅情況統(tǒng)計(jì)表（報(bào)批類）

4、財(cái)產(chǎn)行為稅分事項(xiàng)減免稅情況統(tǒng)計(jì)表（備案類）

5、年耕地占用稅（契稅）減免稅備查賬（臺(tái)賬）格式

第三篇：財(cái)產(chǎn)行為稅工作重點(diǎn)建議

一、車船稅重點(diǎn)：加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司扣繳工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策輔導(dǎo)和監(jiān)督管理，使他們熟悉車船稅的有關(guān)政策規(guī)定及扣繳的方式和程序，從思想上切實(shí)重視起這項(xiàng)工作。繼續(xù)加強(qiáng)與公安部門的配合，嚴(yán)把車輛的“購(gòu)車”與“年審”關(guān)，實(shí)施“先稅后檢”，堵塞車船稅漏洞，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位車船監(jiān)督檢查，加大征收力度，做到公平稅負(fù)。

二、資源稅重點(diǎn)：鞏固“一區(qū)一品”管理，對(duì)不能正確計(jì)算資源稅的開(kāi)采戶全部進(jìn)行測(cè)算，否則建立健全賬戶。加強(qiáng)代扣代繳力度，凡是不持有資源稅完稅憑證的，一律由收購(gòu)單位或個(gè)人代扣代繳。

三、房產(chǎn)稅工作重點(diǎn)：一是行政事業(yè)單位出租的房屋，二是房地產(chǎn)企業(yè)自用和出租的房屋（重點(diǎn)售樓部），三是以契稅為契機(jī)進(jìn)一步完善房地產(chǎn)一體化管理

四、土地使用稅重點(diǎn)：一是通過(guò)宗地管理對(duì)面積不清、備案類減免稅金額在10萬(wàn)元以上的進(jìn)行一次實(shí)地測(cè)量（復(fù)查），二是工業(yè)園區(qū)和近年來(lái)招商和外資企業(yè)管理。

五、耕、契兩稅重點(diǎn)：進(jìn)一步推進(jìn)一體化管理，對(duì)房地產(chǎn)繳納的出讓金、征地費(fèi)、拆遷安置補(bǔ)償、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、城市建設(shè)配套費(fèi)、土地閑置費(fèi)等契稅依據(jù)開(kāi)展一次清理，對(duì)漏繳或少繳的進(jìn)行補(bǔ)征。認(rèn)真落實(shí)“先稅后征”，加大綜合治稅。

要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高工作能力，財(cái)產(chǎn)行為稅政策性強(qiáng)、稅種多、涉及面廣、征管復(fù)雜。要做好本職工作，僅靠責(zé)任心和工作熱情是不夠的，還需要專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)作保證。業(yè)務(wù)水平和工作能力方面還有待提高。一方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，另一方面加強(qiáng)審計(jì)、會(huì)計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的同志要做好傳、幫、帶工作，要在工作能力方面悉心培養(yǎng)。各單位要充分利用培訓(xùn)計(jì)劃重點(diǎn)培養(yǎng)師資力量，定期組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，進(jìn)一步提高整體素質(zhì)，推動(dòng)財(cái)產(chǎn)行為稅管理工作再上新水平。

第四篇：財(cái)產(chǎn)行為稅有關(guān)問(wèn)題調(diào)研

財(cái)產(chǎn)行為稅有關(guān)問(wèn)題調(diào)研

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展形勢(shì)給財(cái)產(chǎn)行為稅工作提出了哪些新的要求，2012年如何適應(yīng)形勢(shì)的要求確定財(cái)產(chǎn)行為稅工作安排。

近年來(lái),財(cái)產(chǎn)行為稅征收管理力度不斷加大,收入隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅制改革的深入以及征管的加強(qiáng)逐年快速增長(zhǎng),為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定作出了積極貢獻(xiàn)。近三年，我市的財(cái)產(chǎn)行為稅（不含耕契稅）入庫(kù)稅款逐年增長(zhǎng)，從2008年的6.7億元到2010年的8.36億元，2011年1-10月份更是突破了10億元大關(guān)，入庫(kù)10.26億元；而耕契兩稅自2009年移交地稅征收后更是突飛猛進(jìn)，從2009年的1.35億元到2011年1-10月的5.05億元，同比增長(zhǎng)3.74倍。但是，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，給財(cái)產(chǎn)行為稅工作提出了更高的要求：隨著財(cái)稅制度改革的進(jìn)一步深化和完善，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅等制度改革已在上海試行，預(yù)計(jì)“十二五”期間將推廣到全國(guó)，地稅部門在流轉(zhuǎn)稅、所得稅方面征收管理的空間日趨有限，地稅部門的工作重心將從流轉(zhuǎn)稅和所得稅等稅種逐步向財(cái)產(chǎn)行為稅延伸。

因此，2012年地稅部門應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，克服畏難情緒，著眼大局，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，從關(guān)系地稅部門長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)考慮，切實(shí)抓好財(cái)產(chǎn)行為稅征收管理；要牢固樹(shù)立大稅種做實(shí)、小稅種做大的觀念，突破流轉(zhuǎn)稅、所得稅管理的思維定式，創(chuàng)新管理機(jī)制；要樹(shù)立向管理要收入的思想，結(jié)合財(cái)產(chǎn)行為稅的特點(diǎn)，從堵塞征管漏洞入手，不斷完善征收管理辦法；要樹(shù)立依法治稅的思想，不應(yīng)把財(cái)產(chǎn)行為稅作為收入結(jié)構(gòu)、收入進(jìn)度的調(diào)節(jié)器，做到應(yīng)收盡收。

二、2012年財(cái)產(chǎn)行為稅工作面臨哪些內(nèi)部與外部的有利條件和困難，如何充分利用有利條件，克服面臨的困難，確保完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

2012年財(cái)產(chǎn)行為稅工作面臨的有利因素：一方面是國(guó)家制定的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》以及總局制定的稅收發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要，明確提出了稅收改革的任務(wù)，財(cái)產(chǎn)行為稅改革都被列入“十二五”規(guī)劃。可以說(shuō)，未來(lái)5年，財(cái)產(chǎn)行為稅的改革和發(fā)展將面臨一個(gè)非常難得的機(jī)遇期，另一方面，在地方政府的支持下，協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)更加健全，國(guó)稅、工商、房產(chǎn)，規(guī)劃，建設(shè)，土地等各部門都定期向地稅傳遞有關(guān)涉稅信息。通過(guò)以信息傳遞為契機(jī)，查找漏征漏管情況，及時(shí)追繳、補(bǔ)征稅款，源泉控管得到加強(qiáng)。而全省征管新系統(tǒng)的推廣運(yùn)行，各級(jí)政府部門對(duì)企業(yè)土地、房產(chǎn)、車輛等市場(chǎng)運(yùn)行秩序的清理及加強(qiáng)規(guī)范化管理等，為財(cái)產(chǎn)行為稅征收工作提供了充分有力的基礎(chǔ)保障。同時(shí)，納稅人的納稅意識(shí)隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展也逐步增強(qiáng)。不利因素：各種財(cái)產(chǎn)行為稅的立法層次低，仍停留在暫行條例的層面上，權(quán)威性較低、效力層次不高，稅收政策相對(duì)滯后，不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求；財(cái)產(chǎn)行為稅政策宣傳不夠深入，缺乏必要監(jiān)督，落實(shí)不夠到位；依托科技信息手段、提高財(cái)產(chǎn)行為稅管

理質(zhì)量做得不夠，信息共享的程度不高，難以實(shí)施有效的監(jiān)控。如未能與國(guó)土、房管實(shí)行信息化聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)獲取土地房產(chǎn)信息、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)信息以及建安工程信息等，加強(qiáng)對(duì)耕契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅的有效管征。由于納稅戶面廣線長(zhǎng)，現(xiàn)有征管力量不足,對(duì)納稅人的情況掌握不全、不細(xì)。

2012年財(cái)產(chǎn)行為稅工作既要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家政策和對(duì)稅收工作的各項(xiàng)要求；又要從本地實(shí)際出發(fā)，用好稅收法規(guī)賦予地方的管理權(quán)限，發(fā)揮好為地方政府籌集財(cái)政收入、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用。要充分利用有利條件，努力克服和解決困難，確保完成工作任務(wù)。要進(jìn)一步加快改革步伐以提升政策法規(guī)的立法層次，提高法律法規(guī)的權(quán)威性和效力層次。要勇于開(kāi)拓創(chuàng)新，隨著稅收制度不斷調(diào)整和完善，稅收管理必須與時(shí)俱進(jìn)，一些落后的征管方式和方法必須改變，財(cái)產(chǎn)行為稅管理要在不斷創(chuàng)新中提高質(zhì)量和效率。積極深入開(kāi)展協(xié)稅護(hù)稅工作，靈活采取直接征收、委托代征、代收代繳、核定征收等多種征管方式，大膽探索和實(shí)踐有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅管理的模式，有利于稅收管理質(zhì)量和效率的措施和辦法，保持財(cái)產(chǎn)行為稅管理的生機(jī)與活力。將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛運(yùn)用到稅收管理活動(dòng)，建立人機(jī)結(jié)合的征管運(yùn)行機(jī)制，建立完善的基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)和信息監(jiān)控管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收信息的動(dòng)態(tài)化管理。要切實(shí)與有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，盡快建立與各部門的信息共享機(jī)制，以法律法規(guī)明確各有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù)和責(zé)任，充分利用第三方信息，加強(qiáng)稅源管征。采取多

種行之有效的措施，廣泛深入地宣傳財(cái)產(chǎn)行為稅政策，使廣大納稅人了解稅法、掌握稅法，監(jiān)督執(zhí)行稅法，不斷增強(qiáng)稅收法制觀念。

三、財(cái)產(chǎn)行為稅干部隊(duì)伍的素質(zhì)存在哪些不能適應(yīng)工作要求的缺陷，如何克服缺陷提升財(cái)產(chǎn)行為稅干部隊(duì)伍的素質(zhì)。

目前財(cái)產(chǎn)行為稅干部隊(duì)伍的素質(zhì)存在的缺陷主要是，部分干部仍然存在重大稅輕小稅的片面觀念，單獨(dú)任務(wù)觀點(diǎn)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)產(chǎn)行為稅在地方稅工作和調(diào)控管理經(jīng)濟(jì)方面的重要作用。有的稅源底子不清，征管基礎(chǔ)管理不扎實(shí)；有的管理松弛，工作簡(jiǎn)單化；有的征管措施不到位、造成稅收流失。稅務(wù)干部的管理水平和綜合素質(zhì)參差不齊，部分干部素質(zhì)不能適用新形勢(shì)的要求，不少干部工作責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅收政策水平較低，對(duì)征管程序掌握不全面，缺乏扎實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，甚至不能獨(dú)立工作，納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，影響征納關(guān)系。這些問(wèn)題不同程度制約著干部隊(duì)伍的建設(shè)，制約著稅收事業(yè)的深入發(fā)展。如前不久網(wǎng)上出現(xiàn)的一則新聞“律師告地稅”，說(shuō)的就是由于我局窗口人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，政策解釋不清，致使地稅部門被告上法庭。財(cái)產(chǎn)行為稅的征收管理是一項(xiàng)細(xì)致而繁瑣的工作，財(cái)產(chǎn)行為稅政策性強(qiáng)、稅種多、涉及面廣、征管復(fù)雜，要做好本職工作，僅靠責(zé)任心和工作熱情是不夠的，還需要專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)作保證。它要求稅務(wù)人員要有較高的財(cái)稅法律知識(shí)，較強(qiáng)的工作責(zé)任心，較為認(rèn)真勤懇的工作態(tài)度，較為深刻縝密的工作方法，以

及較好的溝通技巧，才能有效執(zhí)行政策，堵塞征管漏洞，以做到地方稅收應(yīng)收盡收。一方面要結(jié)合地稅工作實(shí)際，廣泛開(kāi)展財(cái)經(jīng)知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)和崗位技能培訓(xùn)，努力提高稅收科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理水平。另一方面要制定一套行之有效的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)業(yè)務(wù)素質(zhì)好，征收本領(lǐng)強(qiáng)的稅務(wù)人員要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神鼓勵(lì)，授予其“征管業(yè)務(wù)能手”稱號(hào)，有效地激發(fā)廣大地稅干部愛(ài)崗敬業(yè)、精業(yè)創(chuàng)業(yè)、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的熱情，大力營(yíng)造積極向上的工作氛圍，在全系統(tǒng)內(nèi)形成“人人鉆研業(yè)務(wù)，人人爭(zhēng)當(dāng)能手”的熱潮，為全面提高稅收征管工作質(zhì)效，提供人才保障和智力支持。

二〇一一年十二月三日

第五篇：省地方稅務(wù)局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅減免工作有關(guān)規(guī)定的通知

省地方稅務(wù)局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅減免工作有關(guān)規(guī)定的通知 2009年4月14日 鄂地稅發(fā)［2009］93號(hào)

各市、州、林區(qū)、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅減免工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局、省地方稅務(wù)局有關(guān)減免稅工作規(guī)定，現(xiàn)就財(cái)產(chǎn)行為稅減免工作的若干事項(xiàng)通知如下：

一、審批權(quán)限

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》第八條規(guī)定：“凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對(duì)減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限”。省局決定對(duì)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和資源稅減免審批權(quán)限作如下規(guī)定：

（一）房產(chǎn)稅減免的審批權(quán)限：對(duì)納稅人年減免稅額在20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）以下的，由各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批，抄報(bào)市、州地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額在20萬(wàn)元以上的，由市、州地方稅務(wù)局審批，抄報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的審批權(quán)限：對(duì)納稅人年減免稅額在20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）以下的，由各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批，抄報(bào)市、州地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額在20萬(wàn)元以上、60萬(wàn)元（含60萬(wàn)元）以下的，由市、州地方稅務(wù)局審批，抄報(bào)省地方稅務(wù)局備案；納稅人年減免稅額超過(guò)60萬(wàn)元的，由省地方稅務(wù)局審批。

（三）資源稅的減免審批權(quán)限：對(duì)納稅人因遭受自然災(zāi)害或者意外事故損失申請(qǐng)減免資源稅的，由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

二、減免條件

（一）納稅人繳納房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，一般是指以下情形：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展項(xiàng)目，處于項(xiàng)目建設(shè)初期或者會(huì)計(jì)利潤(rùn)出現(xiàn)重大虧損的；

2.遭受重大自然災(zāi)害或不可抗力導(dǎo)致的重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響的；

3.因改組、改制投入資金較大，以致流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的；

4.關(guān)閉、停產(chǎn)造成納稅困難的；

5.從事社會(huì)公益事業(yè)或承擔(dān)政府任務(wù)造成納稅困難的；

6.省、市（州）、縣政府認(rèn)定的有其他特殊困難的。

（二）納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失申請(qǐng)減免資源稅，一般是指以下情形： 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

三、審批程序

城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免實(shí)行逐級(jí)審核上報(bào)的方式進(jìn)行審批。即主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一受理納稅人的減免申請(qǐng)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照審批權(quán)限的規(guī)定，逐層審核并簽署具體意見(jiàn)后，上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

四、審批原則

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和資源稅減免稅事項(xiàng)，必須按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)下列情形不得減免：

（一）屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展或不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目（即《國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類”、“淘汰類”項(xiàng)目）；

（二）未按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的企業(yè)；

（三）連續(xù)享受困難減免照顧3年以上的企業(yè)；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局和省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

五、報(bào)批資料

納稅人提出減免稅申請(qǐng)，應(yīng)分稅種向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。屬于省地方稅務(wù)局審批權(quán)限的，市、州、直管市、林區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以下要求整理并提交納稅人的申請(qǐng)資料：

（一）納稅人申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.《減免稅申請(qǐng)書(shū)》

2.納稅人減免稅書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告

3.《減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》

4.《減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》送達(dá)回證

5.主管地稅機(jī)關(guān)實(shí)地調(diào)查審核報(bào)告

6.縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核意見(jiàn)

7.市、州地方稅務(wù)局審核意見(jiàn)

8.納稅人占用土地及繳納城鎮(zhèn)土地使用稅詳細(xì)情況

9.稅務(wù)登記證復(fù)印件

10.納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表資料

11.其他相關(guān)資料

屬于市、縣局審批權(quán)限的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的減免申請(qǐng)，比照上述要求報(bào)送資料。

（二）納稅人申請(qǐng)減免資源稅的，應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.《減免稅申請(qǐng)書(shū)》

2.納稅人減免稅書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告

3.《減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》

4.《減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》送達(dá)回證

5.主管地稅機(jī)關(guān)實(shí)地調(diào)查審核報(bào)告

6.保險(xiǎn)公司、主管部門或事故處理部門出具的自然災(zāi)害和意外事故損失證明材料

7.稅務(wù)登記證復(fù)印件

8.納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表資料

9.其他相關(guān)資料

（三）報(bào)審資料內(nèi)容必須齊全，按照目錄順序擺放裝訂。各項(xiàng)書(shū)面資料填寫必須規(guī)范，簽署意見(jiàn)必須明確，并簽名或加蓋單位印章，簽署日期必須合乎邏輯。

（四）屬于省地方稅務(wù)局審批權(quán)限的，各市、州地方稅務(wù)局上報(bào)納稅人減免稅資料的同時(shí)，一并上報(bào)市、州地方稅務(wù)局正式請(qǐng)示文件。省局減免稅審批意見(jiàn)將以文件形式批復(fù)各地。

六、工作要求

（一）各地應(yīng)以此文件的下發(fā)為契機(jī)，全面加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅管理工作，集中開(kāi)展財(cái)產(chǎn)行為稅的欠稅清繳，做好欠稅入庫(kù)工作。完善減免稅統(tǒng)計(jì)制度，建立明晰的減免稅管理臺(tái)帳，定期統(tǒng)計(jì)上報(bào)減免稅情況。

（二）各地要依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行減免稅的審批制度，對(duì)納稅確有重大困難的，根據(jù)謹(jǐn)慎從嚴(yán)原則做好減免審批工作。堅(jiān)決制止違法或越權(quán)減免稅行為。各地要定期或不定期對(duì)減免稅管理情況進(jìn)行檢查，不斷規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅管理秩序。

（三）財(cái)產(chǎn)行為稅減免的審批時(shí)限、監(jiān)督管理和備案管理等事宜按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）本通知自2009年4月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定凡與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。