第一篇：財產清查具體方案1

REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案

中國遠洋運輸集團 財產清查工作培訓資料

編制單位：利安達信隆會計師事務所有限責任公司 編制日期：2002年8月29日

通訊地址及聯系方式如下：

地址：北京市東城區新東安市場寫字樓2座8層808號 聯系電話：（010）65280779 65263760至65263763 傳真號碼：（010）65263767 65280779 E-mail:Reanda@public3.bta.net.cn 網 址：http://www.tmdps.cn 郵 編：100006

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資料目錄

資 料 頁 次 一：財產清查具體方案 3-49 二：待處理資產損失明細表（1頁）50 三：資產清查明細表（67頁、含清查損失、預計損失兩部分）51-117四：報告參考格式

其中：總公司本部、二級公司審計報告參考格式（10頁）118-127 二級公司無核銷損失的審計報告參考格式（2頁）128-129 五：財產清查內控問卷 130-153 其中：采購與付款循環調查問卷（4頁）130-133 倉儲與存貨循環調查問卷（3頁）134-136 工薪與人事循環調查問卷（2頁）137-138 控制環境調查問卷（3頁）139-141 會計系統調查問卷（2頁）142-143 生產循環調查問卷（3頁）144-146投資與籌資循環調查問卷（3頁）147-149 銷售與收款循環調查問卷（4頁）150-153 六：財產清查相關文件6份（19頁）154-172

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方案目錄

項 目 頁 次

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一、具有企業法人資格；

二、實際開展經營活動；

三、在會計上獨立核算并單獨編制資產負債表；

四、向稅務部門獨立納稅。

REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 的減值損失。也就是說，先按行業會計制度，即企業現行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業現存的資產損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業會計制度》（以下稱“新制度”）即目前已在股份制公司、上市公司中執行的會計制度預計企業的減值損失，稱“預計損失”兩部分。

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3、《國有企業申請執行<企業會計制度>的程序及報送材料的規定》（財會[2001]44號）；

4、《財政部關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策問題的通知》（財會[2002]310號）；

5、財政部關于印發《貫徹實施<企業會計制度>有關政策銜接問題的規定》的通知（財會[2001]17號）；

6、財政部關于印發《實施<企業會計制度>及其相關準則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；

7、財政部關于印發《<企業會計制度>實施范圍有關問題規定》的通知（財會[2001]11號）

8、財政部關于印發《內部會計控制規范—基本規范（試行）》《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）》的通知（財會[2001]41號）；

9、《中國注冊會計師獨立審計準則》；

10、中國注冊會計師協會關于印發《內部控制審核指導意見》的通知（會協[2002]41號）；

11、《中華人民共和國公司法》；

12、《中華人民共和國會計法》；

13、《企業財務會計報告條例》；

14、《國有企業監事會暫行條例》。

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函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結果，各項投資協議、合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經審計的會計報表，借款合同或協議等；

3、各項資產列入損失的相關依據；

4、各項資產預計損失的相關依據，其中包括資產價值發生重大變化的大宗資產的鑒定、評估、咨詢報告；

5、各項負債列入潛盈項目的相關依據；

6、重大的未決經濟糾紛案件，其預計損失情況；

7、提供擔保或抵押等或有負債事項的相關資料及說明；

8、集團內部單位各項關聯交易明細表；

9、上述各項損失處理方法及資料。

10、企業會計政策執行資料；

11、財產清查后按《企業會計制度》編制的所有會計報表及《財產清查明細表》；

12、按文件要求填列和簽章的《待處理資產損失明細表》及其陸續追加的明細表；

13、企業的驗資報告及評估報告；

14、企業設計的內部控制制度及其執行情況報告；

15、企業財產清查自查中，按本方案要求搜集、補充、完善的各科目相關證據和資料；

16、與上述審計相關的、有可能對注冊會計師做出專業判斷產生重要影響的其它相關資料。

本章中我們總體框定了16項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業提供、準備的資料，請各被清查企業在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認清理損失和預計損失的證明資料，是此次財產清查中最重要也是難查找的資料。這些資料有的企業已存在，有的不存在，而損失的確認沒有相關依據作支撐是無法確認的，因此希望各企業在此次工作中盡量搜集、北京王府井大街138號新東安寫字樓2座8樓808 郵編：100006

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補充、完善相關損失證據，以確保損失申報得以順利批復。

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知和可能存在損失的項目；

（3）將損失項目分解到公司各有關業務部門、落實到具體執行人員，由執行人員在公司規定的時間內搜集、補充、完善相關證據、資料（REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案

并參與方案的修改、制定；

3、根據集團財產清查的方案，結合集團的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案；

4、與集團共同討論審計工作具體方案，特別是涉及企業今后會計政策的制定及執行情況的問題，在保證滿足此次財產清查需要的前提下，還應考慮企業今后執行的一貫性問題；

5、根據雙方討論的結果修改具體方案；

6、提供財產清查明細表版本及財產清查報告格式，與集團共同商討，根據雙方商論的結果修改上述版本；

7、通過中遠集團與參加財產清查的其他中介機構進行溝通，搞好分工協作，統一工作標準，提出工作要求；

8、培訓財產清查單位財務工作人員，提出財產清查工作要求；發放財產清查明細表（電子板），講解填寫規范；

9、要求企業在規定的時間內完成自查，搜集、補充、完善資產損失證據；根據清查結果，填制資產清查明細表、待處理資產損失明細表，并按本方案的要求準備好相關資料；

10、進入現場審計，對企業的自查結果進行審計、確認。審計人員的現場工作包括兩部分內容：財產清查審計及內部控制審核；現場審計工作應自下而上進行。

11、根據初步審計結果與公司口頭交換意見，確定企業財產損失申報數額和內部控制制度的設計及實施的合理性、有效性，12、草擬審計報告，并就審計報告的具體內容和可能存在的問題或不足，與企業充分交換意見，并取得企業書面意見；

13、出具正式審計報告。

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企業（指企業自查）：盤點庫存現金，推算清查基準日的現金實物，編制現金盤點表（除清查時點已盤點現金、編制盤點表），核對帳表，保證帳表、帳實相符；如存在損失，應查明原因，取得相關證據。

2、銀行存款： 企業自查：

（1）首先核對銀行日記帳與總帳余額是否相符；其次核對銀行日記帳余額與銀行對帳單余額是否相符，編制銀行存款余額調節表。分析未達帳項發生的時間、內容及原因，對已形成的壞帳，應查明原因，取得相關證據。

（2）對于銀行存款中掛帳的存于金融、非金融機構的長期未收回的款項，應查明原因，分析可回收性，如有明顯證據表明為無法收回的款項，應比照應收款項的處理方法確認清查損失。

3、其他貨幣資金：

企業：核對本科目各細目之和與總帳余額是否相符，將各細目余額分別與銀行對帳單進行核對，編制銀行存款余額調節表。分析未達帳項發生的時間、內容及原因，對已形成的壞帳，應查明原因，取得相關證據。

4、根據上述清查結果，填制“貨幣資金財產清查明細表”。

5、中介機構（指中介機構審計）：取得上述清查資料，實施審計程序，確認資產損失及余額（下同，不再表述）。

以下清查內容如未特別標注“中介機構”的，均為對企業自查的要求。由于中介機構必須按照獨立審計準則的要求實施審計，取得企業清查中形成的資料、證據，對企業自查的結果進行審計、確認，而且對各科目的審計要求，獨立審計準則中已有明確的規定，本方案也明確了企業自查的基本要求，實質上等于明確了中介機構的審計內容，因此各參審中介機構均需按本條中

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1、短期投資清查的要求：

（1）核對帳表，檢查帳面金額及數量與實際是否相符；（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表；

（3）函證保存在外的有價證券，查明帳實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；

（4）取得財產清查時點各項資產的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預計損失。

2、根據上述清查結果，填制“短期投資財產清查明細表”，若存在申請報批的財產損失，應同時填列“待處理資產損失明細表”、“短期投資跌價準備清查明細表”。

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料。

（3）債務人連續三年資不抵債、經營虧損，失去持續經營能力；取得債務人連續三年業經審計的會計報表。

（4）債務人已被合并、分立的，對于已知債務接受單位的應核實債務接受單位的償還能力；未知債務接受單位的，應通過工商部門落實債務接受單位名稱、地址，并前去核實債務償還事宜。并按前款所述確認壞賬損失。

（5）當債務人停產、停業，應取得其上級主管部門有關該企業停產停業的批復或決議、近兩年經審計的會計報表、納稅申報表及能證明該企業已停止營業的資料；

（6）債務人連續兩年未通過年檢，應取得相關公告及證明資料。（7）被法院裁定或被中介機構確認失去償債能力。取得法院裁定書或中介機構的確認報告。

（8）分析帳齡在三年以上的應收款項，取得歷年與對方核對（函證）或催收證明，分析其償債能力，并按前款所述確認壞賬損失。

（9）由于經濟結構調整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應寫詳細說明，提供相關文件。

（10）由于意外事故、貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強制執行等其他因素造成的損失，應提供相關依據，如交通、公安、司法、保險文書、事故報告、處理決定等。

（11）其他有明顯證據表明無法收回的款項，應取得相關證據。

以上確認的壞賬損失以及按照原會計制度補提的壞賬準備（年末應收帳款0.5%）所形成的損失列入“按照原制度清查的資產損失”項目。

3、對于掛在應收帳款項下，實際上已被公司挪作它用的客戶款項，應單獨反映并說明挪用的金額、款項的去向。

4、壞賬準備的計提

（1）按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，目前財政部沒有明確的規定，但財產清查相關文件中明確，企業計提的減值損失按規定程序批準后可予以核

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銷，并支持和鼓勵國有企業消化不良資產，為此我們參照上市公司航運企業的計提標準，提出此次財產清查中壞帳準備的計提標準，僅供參考。

計提標準 計提比例% 1年以內 5 1—2年 20 2—3年 50 3—5年 80 5年以上 100（2）下列各種情況一般不能全額提取壞賬準備：? A、當年發生的應收款項，以及未到期的應收款項；

B、計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的； C、與關聯方發生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項；

D、其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。

按以上方法計提壞賬準備形成的資產損失列入“按照新會計制度預計的損失”項目。

5、各項應收和預付款的清理結果應分別記入各該科目的“清查明細表”；申請報批的壞帳損失還要統一填寫“待處理資產損失明細表”、“壞帳準備清查明細表”。

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或者由負責燃油臺賬的專人核對船存燃油臺賬與財產清查基準日最近的航次燃油消耗報告中列示的船存燃油數量是否一致。

2、核對實物：

（1）盤點實物資產，推算財產清查基準日的實存數量（清查基準日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現盤盈、盤虧，應查明原因，并取得相關證據。

（2）函證異地存貨，將回函結果與帳面核對，若存在差異應查明原因，并書面說明。

（3）清理出租存貨，核對出租合同及其他相關資料，查明差異原因，并書面說明。

（4）對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回；對未辦理借用手續的補辦借用手續，防止資產流失；對不能收回而又未辦理借用手續的，應追究有關人員責任，并按規定處理。

3、下列存貨在取得以下證據的前提下確認資產損失：

（1）盤虧、銹蝕、腐爛的存貨，依據盤點記錄、損失報告、公司董事會、經理辦公會或權利機構的決議或批準文件直接確認損失；

（2）技術淘汰、質量報廢、毀損報廢的產品，應取得專業的技術管理部門、行業技術鑒定委員會、中介技術鑒定部門（以上三項在下面統稱：專業技術鑒定部門）的鑒定或咨詢報告、評估機構報告、物價部門價格公告、媒體公告等確認損失。如：對因車型淘汰，已不能使用的長期積壓的汽車零配件、車用通訊設備等；

（3）已經過期且無轉換價值的存貨、生產中已不再需要且已無使用價值和轉讓價值的存貨，應取得專業的技術鑒定部門、評估機構的報告，證明該存貨已過期且無利用價值；

（4）自然災害、被盜損失、事故損失等造成的存貨損失，需提供公安、交通（安檢）、保險部門的證明資料，保險索賠資料、法律訴訟文書、主管機構的裁定書，事故報告書等，損失金額應按保險理賠后的凈值計算。

（5）其他發生實質性損失的存貨，應在取得相關證據情況下確認資產損失。

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以上形成的財產損失列入“按照原制度清查的財產損失”項目。

4、存貨存在以下情況，應計提存貨跌價準備：

（1）由于技術發展原因，現有存貨市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。如：電子產品、家用電器等技術密集型產品。依據市價。

（2）企業因產品更新換代，某項原材料主要產品正在退出市場，而現有原材料已不適用新產品的需要，市場上該原材料或產品的價格又低于賬面價值；依據市價。

（3）由于環保或政策性原因，該存貨屬于未來淘汰產品，且市場價格已經低于賬面價格時；依據市價。

（4）企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；依據公司生產部門、銷售部門的相關資料，如原料購買價格資料、生產成本資料、銷售合同、市價等。

（5）因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌。依據市價。

（6）其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情況。

5、當存貨存在以下一項或若干項情形時，應當全額計提存貨跌價準備：（1）已霉爛變質的存貨；

（2）已過期且無轉化價值的存貨；

（3）生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；（4）其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

以上四種情形的存貨，如尚未計提跌價準備，在此次財產請查中可依據相關證據：如按公司管理權限報公司決策機構批準的文件（REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案

參考，如不存在市場價可比照最近的交易價（即雙方認可的公允價）、變現價，將其與資產成本進行比較，確定跌價準備金額；對于既沒有市價也沒有替代品、變現價、交易價的資產，說明該資產已完全被市場淘汰，應在取得專業技術部門的鑒定后全額確認為損失。

7、市場價來源：

公告、詢價、企業報價、市場交易價、相關部門編制的報價手冊等。

8、特別提示：船存燃油的清查

①企業對船存燃油的清查

a、各被清查企業所屬船舶，應提供距離財產清查基準日最近的已完航次的燃油消耗報告，上報公司存貨管理部門及財務部門，由各部門根據管理權限，核對燃油數量，查找差異原因，并書面說明；

B、依據確定的存貨數量，按照存貨計價方法確定燃油金額。C、根據清查結果編制“存貨清查明細表”。

②中介機構對船存燃油的確認 ：

船存燃油數量、金額的確定（采用替代程序）：

a、根據清查基準日船舶動態表上注明的航次，索取距離清查基準日最近的已完航次的燃油消耗報告（傳真件、原件均可，但必須由船長簽字）；如未能提供燃油消耗報告，可依據船舶營運報告（一般情況下，該報告應詳細反映船存燃油消耗情況）；

B、依據該報告注明的船存燃油數量，與燃油消耗臺賬核對，確定清查基準日船存燃油的數量；

C、根據確定的數量，乘以該船的燃油移動加權平均單價（或其他方式確定的單價），確定該船的船存燃油金額，并與明細帳核對；

D、由于船存燃油是“以存計耗”，因此從理論上講不應存在盤盈盤虧，但在實務中可能會遇到各種各樣的情況，如：財務的燃油臺帳與船舶燃油消耗報告數量不符等，要注意查明原因，具體問題具體分析，判斷屬于何種性質后再作處理。

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表及罰沒、沒收、抵押的文書原件或復印件、公告影印件等。

（1）其他可以說明委貸回收金額將小于賬面金額的理由。

3、根據清查結果編制“委托貸款清查明細表”，申報損失的應填制“待處理資產損失明細表”、“委托貸款減值準備清查明細表”。

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4、建造成本資料；

5、資產損失及處理證據；

6、財產清查各明細表。

（二）無形資產的清查

無形資產的清查內容包括：專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權等。

1、對已入帳無形資產的清查

（1）逐項清查、核實無形資產的入帳依據、金額。無形資產的入賬應依據中介機構的鑒定、評估報告、購買合同或實際發生的成本資料等。

（2）應核實本科目所含各項無形資產是否按規定進行了攤銷，若存在差異應查明原因，依據相關證據（如：按公司管理權限報經公司決策機構的批復文書等），列入“按照原制度清查的資產損失”項目。

2、對未入帳無形資產的清查

即以前直接進費用或掛往來科目、符合無形資產核算條件而沒有作為無形資產入賬的，均應補充入賬，并按照受益年限進行攤銷，由此影響的損益列入“按照原制度清查的資產損失”項目。

3、土地使用權的攤銷、核算提示

（1）依據取得土地使用權證的相關資料，如合同、協議、土地使用權證等其中規定的使用年限平均攤銷取得費用；

（2）房地產開發企業為開發房地產經營項目取得的土地使用權，不能作為無形資產，而應計入受益開發產品的成本中。

4、無形資產減值準備的計提

將無形資產的賬面價值與可回收金額進行比較，若可回收金額低于賬面金額，應計提無形資產減值準備，列入“按照新會計制度預計的損失”項目。

5、無形資產可收回金額的確定

無形資產的可收回金額指以下兩項金額中的較大者：

a、無形資產銷售凈價，即銷售價格減去因出售所發生的律師費和其他相

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關稅費的余額。

b、預期從無形資產的持續使用和使用年限結束時的處臵中產生的預計現金流量的現值。

應取得確認上述資產可回收金額的相關證明資料，如：公告、市場交易價、專業鑒定報告、咨詢、評估報告等。

6、無形資產減值準備的確認標準

a、該無形資產已被其他新技術等替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響；

b、該無形資產的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內可能不會回升；

c、其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。

7、根據清查結果編制“無形資產清查明細表”，申報損失的應同時編制“待處理資產損失明細表”、“無形資產減值準備清查明細表”。

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持續經營的狀況，應提供相關證明資料，如：工商、稅務證明、批復、媒體公告、法院裁定等；如被投資單位停產、停業，應取得其上級主管部門有關該企業停產停業的批復或決議、近兩年經審計的會計報表、納稅申報表及能證明該企業已無經營收益的資料。

7、財產清查基準日的投資市值；

8、公司董事會或經理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關決議、資料等。

三、對債券投資的清查

1、盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產權歸屬、投資數量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。

2、根據清查結果，編制“長期債券投資清查明細表”、申報損失的應同時填列“待處理資產損失明細表”、“長期投資減值準備清查明細表”。

四、對股票投資的清查

1、盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產權歸屬、持股數量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。

2、根據清查結果，編制“長期股票投資清查明細表”、申報損失的應同時填列“待處理資產損失明細表”、“長期投資減值準備清查明細表”。

五、在清查對外長期投資時，凡按股份或資本額對被投資企業擁有實際控制權的（含中遠集團內部幾家企業共同投資而擁有實際控制權的），由我方按照本方案進行清查，并合并其會計報表，同時將清查的結果通報合營對方；沒有實際控制權的，按企業目前投資核算的方法（或成本法）進行清查。

六、其他長期投資的清查重點是查明投資的日期、投資成本、持股比例、投資損益的核算及回收等。包括對所有投資項目的清查：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，依據投資合同及原始投資單據確認投資成本，依據被投資企業經審計的會計報表，按權益法核算方法檢查投資于全資、控股、重大影響公司

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REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案 的投資損益，清查中對無合同、產權關系不明確的投資應通過清查予以明確，以維護投資者的合法權益。具體清查內容如下：

（一）、清查投資額，核實實收資本：

1、依據投資合同及原始投資單據確認投資成本，并與被投資單位進行核對，其中，對于全資及控股公司（持股比例達50%及以上或具有實際控股權的），按照現行的核算方法以投資單位“長期投資”帳面值與被投資單位的所有者權益進行核對，如存在差異應查明原因：屬于股權投資差額的應作相應賬務處理；如屬于核算差錯的，應按照會計差錯更正方法調整賬目。由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產損失”。

2、對參股企業的投資應核實雙方入帳的比例，按規定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保中遠集團的合法權益。更正應按照會計差錯更正的方法進行，由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產損失”。

3、對本應屬于投資，但一直掛在往來帳上未作投資入帳的，應按規定入賬，股權比例達到20%及以上的應補作權益法核算，影響損益金額的應按照會計差錯更正方法調整賬目。由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產損失”。

（二）長期投資的損益確認及資產減值的計提

1、資產減值的計提條件及判斷標準

（1）有市價的長期投資按照“賬面價值與市價熟低”原則計價（包括股票、債券投資的判斷）：

a、市價持續２年低于賬面價值，取得兩年市場價；

b、該項投資暫停交易１年或１年以上，取得暫停交易記錄或公告； C、被投資單位當年發生嚴重虧損，取得被投資單位經審計的會計報表； D、被投資單位持續２年發生虧損；取得被投資單位兩年經審計的會計報表； E、被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象，取得相關公告、清理整頓報告、法院裁定等。

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（2）無市價的長期投資：

a、影響被投資單位經營的政治或法律等環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；

b、被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化； c、被投資單位所從事產業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已經失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如清理整頓、清算；

d、有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。

企業應根據被投資單位的上述情況分別取得其經審計的會計報表、相關公告、清理整頓報告、法院裁定等。

2、減值準備的計提

（1）有市價的長期投資市價在兩年內均低于賬面價值的，減值準備的計提按照賬面價值與財產清查基準日市價的差額計提減值準備，市價可以以當日公布的收盤價為準；停止交易1年或1年以上的，按照停牌時公布的報表的每股凈資產為市價，若低于賬面價值可以按差額計提減值準備。

（2）采用權益法核算的被投資項目已通過核算確認了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價的投資，一般不會存在減值準備。

（3）以上形成的財產損失列入“按照新會計制度預計的損失”項目。

3、采用成本法核算的長期投資投資損失的確認

（1）采用成本法核算的投資，在此次財產清查中對于被投資單位已連續三年資不抵債、財務狀況逐步惡化的，企業應獲取被投資企業三年經審計的資不抵債的會計報表；

（2）對于被投資單位破產、清算、死亡以其破產財產或遺產清償后仍不能收回的投資，在取得法院或公安局、派出所出具的被投資單位破產、死亡的法律文書等情況下確認資產損失；

（3）對于被投資單位被吊銷、注銷、被關閉等，應從工商行政管理局及稅務機關取得被投資企業被吊銷、注銷營業執照的證照，公告、法院裁定等；

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（4）被投資單位停產、停業，應取得其上級主管部門有關該企業停產停業的批復或決議、近兩年經審計的會計報表、納稅申報表及能證明該企業已無經營收益的資料。在取得上述資料后將長期投資核減為0；

（5）如被投資企業只是暫時虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價值，不能申報清查損失；

（6）采用成本法核算的投資，只能按上述方法核算損失，核減投資，不能因被投資單位經營盈余而以其擁有的份額確認收益，增加投資。

（7）以上形成的財產損失列入“按照原會計制度清查的損失”項目。

4、根據清查結果，編制“長期投資清查明細表”，“長期投資匯總表”，申報損失的應同時填制“待處理資產損失明細表”、“長期投資減值準備清查明細表”。

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2、查清固定資產原值、凈值、已提折舊額，核對應提折舊與實提折舊，若存在差異，應查明原因，取得相關資料，將列入“按原制度清查的資產損失”項目。

3、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢的固定資產，取得相關資料，根據具體情況確定固定資產損失數額及待核銷數額等；

4、固定資產損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值。對清查出的固定資產損失，應查明原因，取得相關證據，如：

（1）資產盤點表、公司決策機構決議（REANDA 中遠集團財產清查工作具體方案

等是否一致；

（二）核對實物

由歸口管理部門負責組織使用部門進行固定資產清查、盤點，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查是否相符，編制資產盤點表，應特別關注以下六種特殊資產的核對：

1、有卡無物的資產，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產盤虧，填報“固定資產盤盈、盤虧申報表”，屬于出租出借的應追查出租出借合同；

2、有物無卡的資產，要查明原因，一般有四種情況：

一是屬于正常固定資產盤盈，填報“固定資產盤盈、盤虧申報表”； 二是屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產。應按照規定進行會計差錯更正，補作賬務處理；

三是租入借入固定資產，需要追查有關文書；

四是用賬外資金購入，應先補作入賬處理，并查清購買資產的資金來源。

3、出租的固定資產，由租出方負責清查，并將清查結果與租入方進行核對，完善相關手續。

4、借出的固定資產，要認真清理，清理結果與對方核對，取得一致，完善相關手續。對于非經營借出，應盡量回收，對確實無法收回的，應按公司規定程序審批處理，并追究有關責任人的責任。

5、對船舶清查的特殊提示

由于船舶資產的特殊性，不僅價值高，而且運營在世界各地，不可能進行實地盤點，因此需采用替代程序。

（1）企業的清查

①依據業務部門提供的財產清查基準日的船舶動態表、船舶營運報告、船舶營運記錄、船舶出租協議、修理合同等與固定資產帳面、卡片、所有權證書等記錄的船舶名稱、數量、規格、噸位等進行核對、確定船舶的歸屬及真實存在性。

②核對帳帳、帳表，帳卡，確定船舶原值、累計折舊，、凈值，檢查應提折舊與實提折舊的差額及原因，取得相關證據，列入屬于“按原制度清查的資產損

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失”項目，同時編制“固定資產清查明細表”。

③在集團的統一安排下，聘請中介機構、專業咨詢機構、專業技術鑒定部門對各船舶價值進行評估，取得評估報告；

④將評估結果與帳面各船舶資產價值進行核對，按差額預計減值損失，列入屬于“按新制度清查的資產損失”項目，同時編制“固定資產減值準備清查明細表”、“待處理資產損失明細表”。

（2）中介機構的清查

①按照固定資產明細清單所列示的船舶名稱向船舶管理部索要由中國船級社核發的船舶所有權證書，船舶投入運營批復，以證明該船舶的所有權歸屬；

②向企業索取基準日的船舶動態表、營運記錄等資料，以證明基準日該船舶確實由該企業在支配；

③有船舶所有權證書但在船舶動態表、營運記錄等資料沒有顯示運營記錄的應逐條船了解原因，并取得相應可以證明該船存在的證據，如船舶出租協議、修理合同等；

④若沒有所有權證書，但船舶動態表、營運記錄中存在該船的營運記錄，應逐條了解原因，并獲取相應的證據。

⑤取得企業上述清查資料，實施相關審計程序，核實企業清查結果，確認資產價值及損失。

（三）固定資產減值損失的確認

1、固定資產減值的確認標準

（1）企業的固定資產是否發生減值，減值多少，應根據以下一種或若干種跡象判斷、確定：

A、固定資產的市場價值已經大幅度下跌，并已遠遠低于賬面資產的價值，按照企業報價、市價、詢證價、有關部門的報價手冊、相同案例的合同交易價等與資產賬面價值的差額確定減值金額；

B、有證據表明資產已經陳舊過時或已經發生損毀，或其他跡象表明資產預期為企業帶來的經濟利益已遠遠低于原有的估計，按照評估價值（主要指船舶）、北京王府井大街138號新東安寫字樓2座8樓808 郵編：100006

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專業技術鑒定、咨詢報告確定的價格及其他相關資料標明的價格與資產賬面價值之差確定減值金額；

C、將上述清查損失列入“按新制度清查的資產損失”項目。

（2）當固定資產存在下列特定情況之一的，應當按照該項固定資產的賬面凈值全額計提減值準備：

A、長期閑臵不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產。

B、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產。

C、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產。D、已遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產。E、其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。

以上五種情形的固定資產，均需提供專業技術鑒定部門或評估機構出具的相關文書。如果尚未計提減值準備，應在此次財產清查中依據相關證據確認為資產清查損失，列入“按原制度清查的資產損失”項目。如已全額計提減值準備，在此次財產清查中，應將原資產價值和已計提的減值準備對沖，做好帳務處理工作。

2、固定資產按單項計提減值準備，已經全額計提準備的資產不再計提折舊，計提減值準備的固定資產應按調整后的帳面價值重新確定固定資產的折舊額和折舊率。

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5、在建工程清單；

6、報廢資產的專業技術鑒定報告、授權審批文書及其他證明資料；

二、在建工程指已經開工建設，完成了一定數量的工作量，但未移交使用的工程，按其性質不同分為：

（一）正在施工的在建工程；

（二）國家規定停止建設的工程；

（三）國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程；

（四）已完工未使用和已交付使用尚未入固定資產帳的工程；

（五）報廢工程等。

屬于

（二）（三）項的要計提減值準備；屬于

（四）項的應及時轉賬；屬于

（五）項的應確認為損失。

三、具體清查內容：

（一）企業的清查

1、核對在建工程明細帳、總帳，并與相關批復文件進行核對，編制在建工程清單；

2、依據上述清單與實物資產進行核對，包括對工程進度、工程質量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質量驗收報告或相關文書；

3、依據在建工程合同、借款協議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；

4、對清查出資產價值不實的部分，應根據具體情況調整相關帳目或申報資產損失；

5、對掛往來帳的在建工程支出，應按規定進行調整，計入在建工程核算，完善相關手續；按照會計差錯更正方法調整賬目，由此形成的損益及對資產負債表項目產生的影響計入“按照原制度清查的資產損失”。

6、對清查出的報廢工程、毀損工程等應查明原因，取得專業技術鑒定部門的鑒定報告，列入“按原會計制度清查的資產損失”項目，編制“在建工程清查明細表”、“待處理資產損失明細表”。

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7、對于在建工程中核算的工程物資，其資產損失的確認、減值準備的計提，比照存貨進行。此次財產清查中，對于確實沒有回收和使用價值、或再次續建使其達到停工前性能、狀態所需投入的資金將超過原建造成本的在建工程應確認為損失，并取得專業技術鑒定或中介機構的相關報告或其他資料。

（二）在建工程減值準備的確認標準

1、一般存在以下一項或若干項情況的，應當計提在建工程減值準備： A、在建工程項目長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工；

B、所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；

C、其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。

上述資產減值的存在情形應有專業技術部門的鑒定文書或管理部門的書面報告、國家或地方政府停緩建文件、公告等資料做依據。

2、對上述清查中預計的減值損失，列入“按新制度清查的資產損失”項目，編制“在建工程減值準備清查明細表”、“待處理資產清查明細表”。

（三）中介機構的清查

1、了解工程項目的基本情況：開工時間、預計完工時間、資金規模等，調查分析停工原因，判斷工程性質；凡屬于國家規定停止建設、國家或地方政策性調整壓縮的工程，應取得有關文件或公告等，屬于報廢工程應取得專業技術鑒定的文件。

2、對已經形成實體（實物）的資產進行清查，實地查看工程進度，取得工程監理或相關部門確認的工程進度款申請單。

3、抽查部分重點在建工程預算、結算書，以檢查支出是否合理，賬面價值與實際價值是否吻合；

4、對在建工程已經形成的部分實物資產和以貨幣等形態存在的資產，進行全面的盤點清查，以確定工程實際成本和實際投資，真實反映在建工程全貌。

5、取得企業上述清查資料，實施相關審計程序，核實企業清查結果，確認資產價值及損失。

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符合財政部2001年5月18日財金[2001]127號文件規定。

三、根據清查結果，編制各科目“清查明細表”。

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4、清理長期掛帳的款項，除特殊情況外，對兩年以上無法付出的款項、兩年無新的業務往來、有明顯證據表明無法付出的款項（如：對方解體、破產、清算、被注吊銷等），在取得相關證據基礎上（證據內容同應收款）報經公司管理機構審批處理；

5、對未入帳的款項，應查明原因，按規定程序入帳核算；

6、對其中屬于應收預付的款項，按照應收預付款項的清查要求進行；

7、根據清查結果，填制各科目“清查明細表”。

（二）特別提示

遠洋運輸企業的“預收賬款”是將收入中歸集的未完航次已達收入轉入該科目形成，在清查時注意核對轉入預收賬款的收入是否屬于未完航次，且入賬金額是否正確；若存在已完航次收入，應查明原因，按照會計差錯更正方法調整賬目，由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產損失”。

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照會計差錯更正方法調整賬目。由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產損失”。

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額，若存在長期未轉銷的預計負債，應查明原因，并書面說明；對有證據表明不需轉銷的款項，按規定程序處理，由此形成的損益計入“按照原制度清查的資產損失”項目；

8、根據清查結果分別編制各科目“清查明細表”。

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資質條件對凈資產有明確要求的企業，應當以現有經營資質所需經資產為限。

（三）企業按照上述清查結果沖減所有者權益項目后，編制所有者權益各科目“清查明細表”。

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A、有歷史成本的依據歷史成本；

B、大宗的、高價值的要經過評估機構評估確認； C、可以采用市場價或類比法定價。

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函證占單位資產總額0.03%（即萬分之三）的債權債務項目，企業資產總額10億元以下1億元以上（含1億元）的單位應逐項函證占單位資產總額0.05%（即萬分之五）的債權債務項目，企業資產總額1億元以下1千萬以上（含1千萬）的單位應逐項函證占單位資產總額0.1%（即千分之一）的債權債務項目，企業資產總額1千萬以下的單位應逐項函證占單位資產總額0.3%（即千分之三）的債權債務項目，若不存在上述比例及以上的債權債務項目，應函證各債權債務科目中金額排列前十名的項目，并于審計組進入前取得回函；

對于函證的款項，除特殊情況無法收回外，應當積極催收，盡量取得回函，如

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（1）企業對外擔保如時間較長且發生變更，必須查找到形成該項擔保的最初資料，最終的損失金額一定要落實、確切，應當是凈損失（比如擔保金額100萬，而實際承擔責任損失金額為60萬元，不能按100萬計算損失）。

（2）企業對外擔保承擔連帶責任，必須是已執行的，有法律執行文書（如一審敗訴文書等，肯定得執行），只取得被擔保單位財務狀況不好的證明是不能確認損失的。

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能性出據的律師涵；會計師事務所出據的評估報告、鑒定報告

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5、編寫內控設臵及執行情況報告，提交母公司及實施內部控制審核的中介機構。

6、根據實施內部控制審核中介機構的要求，填制企業基本情況調查表、內部控制調查問卷。

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因，提出改進建議。

7、將審核結果與企業充分交換意見；

8、在財產清查報告中發表內部控制審核意見。

內部控制審核，對審核人員的專業能力、執業經驗、審核深度、判斷水平等都提出了較高的要求，因此各中介機構應當選派、配備經驗豐富的專業人員實施，通過實施審核程序，提出有一定深度、專業水準較高的改進建議，發表恰當的審核意見，以保證審核質量，保證集團匯總審計報告意見的恰當發表。

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a、申報處理資產損失情況； b、申報處理資產損失原因說明。（2）按新制度清查的資產損失，包括： a、申報處理資產損失情況； b、申報處理資產損失原因說明。

財產清查情況的結果要求按資產項目分別列示資產損失情況及損失原因。

（五）財產清查審計意見

1、申報待核銷凈損失的處理預案；

2、審核意見批復后所有者權益的變化情況。

（六）內部控制制度合理性、有效性的審核

（七）重要事項說明

（八）報告適用范圍說明

（九）簽章和會計師事務所住址

（十）報告日期

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子公司內部各個部門應指定專人作為財產清查工作的聯絡人，同時從中選擇1-2名同志作為公司與集團的聯絡人員，負責匯總各部分清查情況和意見反饋，以便集團協調控制小組盡早解決；

4、各財產清查審計組按照財產清查的具體要求和時間進度開展審計工作，對發現的問題，提出處理建議或專業咨詢意見，及時反饋協調控制小組，做到充分、及時溝通，力爭及早解決；

5、主審所以及集團協調控制小組成員在收到各種問題的信息時，應作好記錄；在答復各審計組（企業）提出的問題前，應互相溝通，以保證處理標準的統一；

6、對列入“按原制度清查的資產損失”項目，大部分需要公司按照管理權限報公司董事會、經理辦公會或類似機構批準，或聘請專業技術部門鑒定，因此為了保證財產清查工作進度，保證財產清查損失處理取得合規的證據，建議各公司指定專門機構或專業人員負責與專業技術鑒定機構的聯系、溝通，及時實施相關的鑒定工作；同時負責對各部門收集、補充、完善的損失證據進行核實，以便公司決策機構審批；同時公司決策機構在財產清查過程中，應定期召開相關工作會，分析損失原因，履行審批程序。

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工作階段 完成時間

（一）企業財產清查工作方案制定、修改階段 9月10日

（二）培訓階段及審前準備 9月15日

（三）財產清查審計階段

1、現場實施審計 11月5日

其中：一級子公司（出具正式報告）10月26日

中遠集團本部及匯總 11月5日

4、草擬審計報告（中遠集團）11月8日

5、溝通、協調 11月10日

6、出具正式審計報告（中遠集團）11月12日

以上時間安排是財產清查工作的最終時間表，各參加清查的企業應按對其實施審計的中介機構的具體工作時間表進行自查，做好準備工作；各中介機構的審計時間表不能晚于上述時間，并按上述規定的時間提交審計報告。

需要說明的是，目前財政部財產清查相關文件中沒有明確審計報告的出具范圍，由于集團所屬子公司的財產清查工作由不同的中介機構實施，為了便于集團匯總，保證工作質量，要求各中介機構出具各子公司的審計報告，并由主審所匯總出具中遠集團的審計報告。

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3、參加本次審計的各會計師事務所應密切配合，相互協作，各審計小組應嚴格按本方案的要求，結合專業判斷，實施審計工作，遇到特殊問題及時與主審所溝通，同時被審計單位也應及時與中遠集團的協調控制小組聯系，以便問題的及早解決。

4、關于財產清查審計報告及《財產清查明細表》和《待處理資產損失明細表》的格式，由主審所負責提供參照格式，各事務所應盡量與之保持一致（具體由主審所制定軟盤發給其他參審事務所）。

5、參加本次審計的各會計師事務所應按上述規定的時間完成審計工作，報送財產清查審計報告（報告份數根據被審計單位要求確定），以保證集團整體的財產清查工作按集團規定的時間表完成。各二級公司財產清查審計報告（不需提供三級公司審計報告）及經審計的財產清查明細表軟盤（含報告、表）應同時報送中遠集團財金部、被審計單位、主審所。軟件選擇為office97系列軟件。

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2002年8月29日

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第二篇：第七章 財產清查[推薦]

第七章 財產清查

一、概念：通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點和核對，查明賬存數和實存數是否相符的一種專門方法

二、財產清查的分類：

1、按清查的范圍分：全面清查和局部清查

2、按清查的時間分：定期清查和不定期清查

三、財產清查的一般程序：

1、建立財產清查組織

2、開展清查工作培訓

3、制定清查計劃

4、確定清查方案

5、進行清查準備

6、進行財產清查

7、填制盤存清單、報告清查結果

四、財產清查的方法

1、貨幣資金的清查方法1）庫存現金——現金日記賬；2）銀行存款——銀行對賬單

2、實物的清查方法1）確定資產賬面存數的方法：永續盤存制（常用）和實地盤存制

2）實物清查方法：實地盤點法（一般）和技術推算法（針對數量多、規格少）

3、往來款項的清查方法：通過與對方核對賬目的方法，發函詢證（發傳真）

五、財產清查結果的處理步驟

1、對于材料、庫存商品的盤盈：1）自然升溢——管理費用

2）多收少付部分——其他應付款

2、對于材料、庫存商品的盤虧：1）自然損耗——管理費用

2）人為過失——其他應收款

3）由保險公司賠償的部分——其他應收款

4）經營損失——管理費用

5）意外災害——營業外支出

3、固定資產的盤盈——營業外收入

4、固定資產的盤虧——營業外支出

六、銀行存款余額調節表

1、企業已收，銀行未收——加對賬單

2、企業已付，銀行未付——減對賬單

3、銀行已收，企業未收——加企業銀行存款日記賬

4、銀行已付，企業未付——減企業銀行存款日記賬

第九章 會計檔案

1、概念：包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料

2、保管期限：1）月度、季度——3年

2）銀行存款余額調節表、銀行對賬單、固定資產——5年

3）總賬、明細賬、日記賬、輔助賬——15年

4）現金和銀行存款日記賬——25年

5）財務會計報告、會計檔案保管清冊——永久性

6）行政單位和事業單位決策、稅收年報、國庫金庫——10年

第三篇：財產清查制度

財產清查制度

為強化財產物資的管理，保障學校財產物資的安全完整，防止流失，特做如下規定：１.財產物資清查的范圍主要包括：固定資產、庫存材料、低值易耗品、貨幣資金、債權、債務等。

２.各級領導應重視財產物資的清查工作，抽調或指定人員，提供必要的財力、物力，積極配合專業部門搞好清查工作。

３.根據財產物資的種類，分布情況制定不同的清查期限及方法，對固定資產的庫存材料的清查，一般要求按進行，采取實地盤點的方法，由財務部門牽頭，成立清查小組，并以教學、后勤、醫院、校產、機關幾個系統自身清查為主；對一次直接報銷的低值易耗品及實驗用品，應由各管理和使用部門根據情況定期清點，自行核對。

４.出現財產物資的盤盈、虧應查明原因，屬于漏記的財產物資應及時補記；屬于自然原因或不可避免的意外事故造成的盤虧，應按有關規定做相應會計處理；屬于管理人員失職造成的盤虧，應追究有關人員的責任。

５.對流動性較強的貨幣資金的清查，分為日常清查和定期抽查兩種。日常清查由出納員具體負責，做到日清月結；定期抽查由主管會計實施。

６.明確財產物資管理人員的責任，建立獎懲制度。對忠于職守的管理人員應予以表彰獎勵；對玩忽職守并造成財產物資丟失及毀損的，應予以批評和處罰。

７.對清查工作取得的資料應及時整理，妥善保管，并按規定據以調整有關數字，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

第四篇：財產清查管理辦法

財產清查管理辦法

第一條 財產清查的內容

財產清查是通過對各項財產進行盤點和核對，確定各項財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數及對方單位數額，以查明賬賬、賬實是否相符。

第二條 財產清查的種類有以下四種

?全面清查。就是對企業所有的財產清查全面盤點和核對。企業在下列情況下，必須進行全面清查。、年終決算之前，進行全面清查，以保證財務成果的完整、準確；、單位撤銷、合并或改變隸屬關系時，進行全面清查，經明確經濟責任；3、開展清產核資，進行全面清查，經摸清家底，準確核定資金。

（二）局部清查。就是根據需要對一部分財產所進行的清查。

（三）定期清查。就是按預先計劃安排的時間對財產所進行的清查。一般在、季度或月度末結賬時進行。

（四）不定期清查。就是事先并無規定清查時間，而根據實際需要所進行的臨時性清查。在下列情況下，必須進行不定期清查。、更換財產、物資、和現金保管人員時進行財產清查，以分清經濟責任。2、發生非常災害和意外損失時，進行財產清查，以查明損失情況；、上級財政等主管部門對企業進行財務檢查時，進行財產清查，以驗證會計資料的準確性。

第三條 貨市資金的清查

貨幣資金的清查包括庫存現金、有價證券及銀行存款的清查。

（一）現金及有價證券的清查。由財務部門負責，通過實地盤點的方法，確定庫存現金及有價證券的實存數，再與現金日記賬及有價證券賬的賬面余額進行核對，以查明盈虧情況。現金及有價證券的清查，一般由財務部經理或主管會計主持，出納人員必須在場。盤點結束后，應根據盤點的結果，填制“現金、有價證券盤點表”存檔。

現金清查的時間：一是出納員負責清點，二是財務部門采取不定期清查，一般每月進行一次。

（二）銀行存款的清查由財務部門負責，采用與開戶銀行核對賬目的方法進行。在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后根據銀行對賬單逐筆核對，核對完畢后編制銀行存款余額調節表。銀行存款的清查每月一次，必須于次月 15 日前核對完畢。

第四條 債權債務的清查

債權債務的清查由財務部門和業務經辦部門共同負責，一般一年應全部核對一至二次。若債權債務過多，或長期未能清查，應成立清理債權債務專門班子進行突擊清查，以防止呆賬、壞賬的發生。

（一）財務部門必須設置清理債權債務崗位，專司債權債務清查之職。核對后的往來賬，應填寫“往來賬項對賬單”存檔。（附表格）

（二）采購部門的采購人員，須建立“物資購入、貨款支付及結存”臺賬，逐筆登記物資購入、貨款支付情況，并按月與本公司財務部門、倉庫部門及對方財務核對賬目。

第五條 財產物資的清查

各種財產物資的清查，應從數量和質量兩個方面進行，井根據各種財產物資的實物形態、體積重量、堆放方式不同，分別采用不同的清查方法。實物數量的清查一般有兩種方法： 1、實地盤點法，即通過逐一清點或用計量器來確定財產的實存數量； 2、是技術推算盤點，即通過量方、計尺等方法來確定財產的實數量。此種方法適用于煤炭、工業鹽等大量成堆，難以逐一清點或計量的物資。各種財產物資清查有以下具體方法和要求。

（一）固定資產的清查。由財務部門和固定資產歸口管理部門、使用部門共同負責，每年至少在年終決算前進行一次。固定資產的清查主要抓好兩方的工作：一是查物點數，核對賬目。財務人員要深入現場逐項清查固定資產，核對每臺設備的主機、附機的實存數與賬面數是否一致，核對設備存放地點與賬面記錄是否相符。發現固定資產盤盈、盤虧，要認真記錄，查明原因，弄清責任，妥善處理。二是檢查固定資產的保管、使用及維護情況。要弄清固定資產有無長期閑置、使用不當的情況：有無保管不妥、維護不夠精心的情況；管理制度有無不完善之處。發現不需要的設備，應建議轉讓，盤活資產；發生毀損的設備，要建議及時修復，保證設備完好；發現報廢的設備，應立即辦理報廢手續．

（二〕原材料的清查。由財務部門和采購部門共同負責，每年除必須在年終決算前，全面清查一次外，在期間，還應區別不同情況，對原材料進行輪流清點、重點抽查或定期清查。對貴重干貨類材料每月至少清查一次。材料保管員每月至少核對賬物一次。材料的清查主要抓好以下兩方面的工作；一通過點數、過磅或測量等盤點方法，準確確定材料的實存數量，以其同賬面結存數量相核對，井查明賬實不符的原因。二是在清查中要注意庫存材料的質量，發現霉爛變質和毀損的材料以及超儲積壓的材料，應查明原因。清查盤點結果，要編制“材料盤點報

告表”，反映各種材料的財存和實存數量、盤盈、盤虧、報廢數量和金額，以及盤盈、盤虧、報廢的原因等情況。

（三）工程部倉庫的清查。由財務部門、歸口管理部門、使用部門共同負責，年終決算前必須進行盤點，查明庫存物資的期末數量，以準確核算工程物品庫存情況。

（四）低值易耗品的清查。由財務部門、歸口管理部門、使用部門共同負責，年終決算前必須進行一次清查。其中設備部門負責生產經營用低值易耗品的清查，辦公室負責管理用低值易能品的清查。清查結束后應編制“在用低值易品盤點表”。

（五）在建工程的清查。由財務部門、項目管理部門共同負責。除年終決算前清查一次外，項目決算進工前，必須進行清查盤點，將剩余的材料退回倉庫，減少工程成本，以準確核算工程造價。

第六條 年終財產的清查

為全面反映企業一年來的財務收支、財務成本及財務成果，保證會計報表的數據真實、準確，編制會計報表之前，公司財務必須進行全面財產清查。

（一）清查盤點截止期限

各類財產一律以每年 11 月 30 日止的賬面數字與實際盤點數為準，凡提前或拖后截止盤點時點的數字，一律按 11 月 30 日的數字軋齊。

（二）組織領導、為保證年終財產清查工作的順利進利，公司設立財產清查領導小組，組長由總經理擔任，副組長由財務總監、財務部經理擔任，成員由財務、工程、總辦等職能部門的負責人及抽調的其他人員組成。、財務部門為財產清查常設工作機構，具體負責組織協調公司的財產清查工作。

（三）清查盤點的范圍及分工、固定資產

（1）工程部負責全公司經營用、非經營用機器設備的清查盤點；

（2）總辦負責全公司車輛的清查盤點；

（3）財務部負責全公司房屋、建筑物的清查盤點：

（4）各職能處室及固定資產管理使用部門要密切配合。、流動資產

（1）公司財務負責整個公司財產物資的綜合清查盤點工作，并負責財務公司與各部門賬面的核對及債權債務、銀行存款、庫存現金、有價證券的清查核對工作；

（2）各實體財務負責倉庫物資的清查盤點，包括商品、原材料、修理用備件、包裝物、燃料、工程物資、在庫低值易耗品等。、在建工程

工程部負責各自所管轄的在建工程的清查盤點，已完工項目要造冊登記，做出竣工決算，報財務公司作增資處理。

（四）清查盤點的具體步驟和要求、財務部門要在進行財產清查之前，將有關賬目登記齊全，結出賬面余額，并抓緊與倉庫等部門核對賬面數字，并于 12 月 10 日前將 11 月 30 日止的數字全部核對完畢，做到賬簿記錄完整，計算正確，賬賬相符，賬證相符，為財產清查提供正確可靠的依據。、采購部門和保管人員，應將截止清查日止所有經濟業務，辦好入庫手續，全部登記入賬，并結出余額。對所保管的各種財產物資，應整理、排列清楚，掛上標簽，標明品種、規格和結存數量，經便盤點核對、財務部門和采購部門要準備好清查盤點用的計量器具和各種表冊。、采購部門所管轄的財產物資，都要在日常永續盤點的基礎上進行全面盤點。以個、件計量的物資要逐件盤點，以重量計量的物資，該過磅的過磅，需打方測量的要反復核準。屬計量罐內的物資，要反復測量，準確計算。對盤點實物中發現的數量、質量等問題，要查明原因，填寫“盤盈、盤虧、毀損登記表”，做出處理意見。在盤點中一律不得以估計數字代替實物盤點，一經發現，將對責任者作嚴肅處理。、財務部門要派員參與各項財產物資清查盤點全過程。、各部門要根據分工范圍，將財產清查盤點資料于 12 月 15 日前上報公司財務，公司財務審核匯總行文后于 12 月 18 日前上報總經理，經董事會批準后，于年終決算前處理賬務，如因責任事故延誤上報時間，公司將按有關規定追究責任人的責任。

第五篇：財產清查報告

財產清查管理報告

姓名：董雪飛

學號：20092220203

班級：09級電商二班

財產清查管理報告

企業定期或不定期地對其所有用的財產物資進行清查，將帳存數與實存數相互核對，并按規定的程序和方法賬實差異進行賬面調整，做到賬實一致。

財產清查是對各項財產、物資進行實地盤點和核對，查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。財產清查是內部牽制制度的一個部分，其目的在于定期確定內部牽制制度執行是否有效。在企業日常工作中，在考慮成本、效益的前提下，可選擇范圍大小適宜、時機恰當的財產清查。也就是說，可按照財產清查實施的范圍、時間間隔等把財產清查適當地進行分類。

財產清查的意義和種類

一、財產清查的意義：

a）通過財產清查，可以提高會計資料的質量，保證會計資料的真實性。

b）通過財產清查，能夠促進企業改善經營管理，挖掘各項財產的潛力，加速資金周轉。c）通過財產清查，能夠促使保管人員加強責任感，保證各項財產的安全完整。

二、財產清查的種類：

財產清查的分類有兩種劃分方式：一種是按清查的對象和范圍分類，一種是按清查的時間分類。

㈠、按清查的對象和范圍分類：

一類是全面清查；一類是局部清查。

a)全面清查：就是指對全部財產進行盤點和核對。全面清查的對象總共是五條，歸納一下主要有貨幣資金、實物資產、債權、債務結算款項。全面清查的情況如下： 1.在年終決算前；

2.單位撤銷、合并或改變隸屬關系；

3.中外合資、國內聯營、需進行全面清查； 4.開展清產核資，需要進行全面清查； 5.單位主要負責人調動。

b)局部清查：是指根據需要對某一部分特定的財產物資進行的清查，局部清查的對象主要是流動性比較大的，比較容易出現問題的財產。局部清查主要有以下一個方面： 1.現金應該由出納員、日清月結；

2.銀行存款和銀行借款，應該由出納人員每月同銀行核對一次；

3.材料方面，在產品和產成品處清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產物資，應每月清查盤點一次；

4.對于債權債務，應在內至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。

㈡、按照財產清查的時間進行劃分分類：

一類定期清查，一類是不定期清查

定期清查：就是根據制度的規定預先計劃安排時間對財產進行清查。

不定期清查：是指根據需要進行的臨時清查。不定期清查的情況：在更換出納員時對先進、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產所進行的清查等等。

三、財產清查前的準備工作

（一）組織上的準備

（二）物資及業務上的準備。

財產清查的方法

一、實物的清查方法

財產物資的盤存制度有兩種，一種是永續盤存制，一種是實地盤存制。

㈠、確定財產物資賬面結存的方法：

⒈永續盤存制：又叫賬面盤存制。平時對各項財產物資的增加、減少、收入、發入都要根據會計憑證在賬簿里作相應的連續記載，并且要求隨時結出賬面余額。賬面余額的計算公式： 賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。

優點：可以隨時解出賬面結存數，便于隨時掌握財產物資的占用情況及其動態。有利于加強對財產物資的管理。

不足：賬簿中記錄的財產物資的增、減變動集結存情況都是根據有關會計憑證登記的，可能發生賬實不符的情況。

采用永續盤存制需要對各項財產物資定期進行財產清查，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。⒉實地盤存制 實地盤存制：平時只要求根據會計憑證在賬簿中登記財產物資的增加數，不要求登記減少數，到月末，各項財產物資進行盤點，根據實地盤點確定實存數，倒結出本月的財產物資的減少數。公式體現：

本期減少數＝賬面期初余額＋本期增加數－期末實際結存數

采用這種方法，工作簡單、工作量小，但是各項財產物資的減少數沒有嚴密的手續，不便與實行會計監督，倒擠出的各項財產物資的減少數中成份復雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因，一般情況不宜采用。

㈡、清查財產物資的方法

一般采用的有實地盤點和技術推算盤點兩種：

1、實地盤點法：是指在財產物資堆放現場進行逐一清點數量或用計量儀器確定實存數的一種方法。

2、技術推算盤點：是利用技術方法對財產物資的實存數進行推算的一種方法。（適用于大量成堆，難以逐一清點的財產物資。

二、貨幣資金的清查方法

㈠、現金的清查

現金清查采用實地盤點方法，確定庫存現金的實存數，在于現金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。現金盤點后，應填制“現金盤點報告表”。現金盤點報告表也是重要的原始憑證。

㈡、銀行存款的清查

核查方法主要是通過核對企業的銀行存款日記賬和銀行轉來的對賬單逐調核對。核對的結果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對結果賬實不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯誤；還有一種就是未達賬項的存在。

未達賬項：是指由于企業和銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有四種情況： 1.企業已收，銀行未收的款項。2.企業已付，銀行未付款項。3.銀行已收，企業未收款項。4.銀行已付，企業未付款項。

“銀行存款余額調節表”只起到對帳的作用，不能作為調節賬面余額的憑證。

三、往來結算款項的清查方法

一般采取“函證核對法”進行清查，也就是由企業編制往來款項對賬單然后送或者寄到各個往來的的經濟單位進行核對。

財產清查結果的處理

財產清查的結果，必須按國家有關財務制度的規定，嚴肅認真地給予處理。財產清查中發現的盤盈、盤虧、毀損和變質或超儲、積壓等問題，應認真核對數字，按規定的程序上報批準后再行處理；對于長期不清或有爭執的債權、債務，也應核準數額上報，待批準后處理。其具體步驟如下：

1.核準數字，查明原因。根據清查情況，編制全部清查結果的“實存賬存對比表”（亦稱“財產盈虧報告單”），對各項差異產生的原因進行分析，明確經濟責任，據實提出處理意見，呈報有關領導和部門批準。對于債權債務在核對過程中出現的爭議問題，應及時組織清理；對于超儲積壓物資應及時提出處理方案。

2.調整賬簿，做到賬實相符。在核準數字，查明原因的基礎上，根據“財產盈虧報告單”編制記賬憑證，并據以登記賬簿，使各項財產物資做到賬實相符。在做好以上調整賬簿工作后，即可將所編制的“財產盈虧報告單”和所撰寫的文字說明，一并報送有關領導和部門批準。3.經批準，進行賬務處理。當有關領導部門對所呈報的財產清查結果提出處理意見后，應嚴格按批復意見進行賬務處理，編制記賬憑證，登記有關賬簿，并追回由于責任者個人原因造成的損失。

為了反映和監督各單位在財產清查過程中查明的各種財產的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置和運用“待處理財產損溢”科目。各項待處理財產物資的盤盈凈值，在批準前記入該科目的貸方，批準后結轉已批準處理財產物資的盤盈數登記在該科目的借方，該科目的貸方余額表示尚待批準處理的財產物資的盤盈數；各項待處理財產物資的盤虧及毀損凈值，在批準前記人該科目的借方，批準后結轉已批準處理財產物資的盤虧及毀損數并登記在該科目的貸方，該科目的借方余額表示尚待批準處理的財產物資的盤虧及毀損。為分別反映和監督企業固定資產和流動資產的盈虧情況，應開設“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”和“待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢”兩個二級明細分類科目進行核算。

一、財產物資盤盈的核算

在各項財產物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準確等原因發生實物數字大于賬面數字的情況為盤盈。

（一）流動資產盤盈的核算

1.現金的盤盈。2.材料的盤盈。

（二）固定資產盤盈的核算

舊準則對固定資產的盤盈在批準轉銷前通常是計入“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，批準轉銷后則從該科目轉入“營業處收入”科目。按新準則規定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前損益調整”科目。而舊準則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現由于企業無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性。企業在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。根據確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調整”。其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前損益調整”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”。接著補提盈余公積，借記“以前損益調整”科目，貸記“盈余公積”。最后調整利潤分配，借記“以前損益調整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。

二、流動資產褪虧或毀損的賬務處理

在財產清查中發現，財產物資由于管理不善、非常損失等原因造成的實物數字小于賬面數字的情況為盤虧或毀損。

（一）流動資產盤虧或毀損的核算

1.現金的盤虧。

對于真正的現金盤虧，應先記入“待處理流動資產損益-現金盤虧”科目掛賬，待審批結果根據產生盤虧原因再進行處理。基本處理的原則是，如因企業管理不善(例如制度有漏洞)，即沒有個人主觀惡意舞弊所造成的盤虧，應記入“管理費用-其他”；如因個人舞弊造成的盤虧，則屬于一種意外損失，所以應記入“營業外支出”；對于無法判斷是否個人主觀有舞弊意圖，而且企業內部管理制度確有漏洞的，則需要會計人員進行職業判斷，一般如無確鑿證據證明屬于個人舞弊，則都應判斷為管理疏失，則需要記入“管理費用”科目。2.材料的盤虧或毀損。

材料盤虧或毀損的處理，在批準以前應先結轉到“待處理財產損溢”科目。批準以后。再根據造成虧損的原因，分以下情況進行賬務處理：

① 屬于自然損耗產生的定額內虧損，經批準可列作管理費用。② 屬于超定額短缺和虧損，能確定過失人的，應由過失人負責賠償；屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠。將扣除過失人、保險賠款以及殘值后的損失計入管理費用。

③ 屬于自然災害造成的非常損失，扣除保險賠款和殘值后計入營業外支出。

根據規定，企業購進的貨物，在產品、產成品發生的非正常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應從當期發生的進項稅額中轉出。

（二）固定資產盤虧的核算

固定資產盤虧的處理，在批準前應先結轉到“待處理財產損溢”科目，批準以后，再根據盤虧的各種原因，分以下情況進行賬務處理：①盤虧固定資產的凈值計入營業外支出：②屬于過失人造成的，應由過失人負責賠償，屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠，在會計上作其他應收款處理。

盤虧的固定資產，應辦理注銷手續，并將“固定資產卡片”從原來的歸類中抽出，另行保管，同時，還應在“固定資產登記簿”上作相應的記錄。

三、壞賬損失及無法償還債務的賬務處理

企業因賒銷所發生的應收賬款，可能因債務單位破產等原因而無法收回，在會計上稱為壞賬。由于壞賬的發生而導致的損失，稱為壞賬損失，壞賬損失會影響企業的經營效益。在財產清查中，如果有長期未清的往來款項，應及時處理，由于對方單位撤銷或債務人不存在等原因造成確實收不回的應收款項，經批準應予以轉銷。壞賬損失的處理有直接核銷法和備抵法兩種。所謂直接核銷法是指企業確認壞賬損失已經發生時，直接列入當期損益。采用直接核銷法在批準前不做賬務處理，而是按規定的程序批準后，記入管理費用。所謂備抵法是指根據穩健性原則，預先估計壞賬損失數提取壞賬準備。備抵法能使企業均衡負擔壞賬損失，預先考慮風險的存在，能真實反映當期效益，避免虛列賬款，明盈實虧。

企業的應收賬款具備以下三個條件的任何一個時，應確認為壞賬：①因債務人破產或被撤銷，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法追回的應收賬款；②因債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確認為無法收回的應收賬款；③因債務人逾期未履行償債義務超過三年，經查確實無力償還的應收賬款。

采用備抵法的企業，應設置“壞賬準備”賬戶，核算壞賬準備的提取和轉銷情況。“壞賬準備”賬戶屬于“應收賬款”賬戶的備抵賬戶，貸方登記壞賬準備的提取款，借方登記壞賬準備的沖銷數，余額在貸方，表示期末已經提取、尚未沖銷的壞賬準備數。財產清查結果處理的具體步驟。⒈要核準數字，查明原因。⒉調整賬薄，做到賬實相符。⒊經批準，進行帳務處理。

財產清查的作用

1）確定各項財產物資、債權債務的實有數，查明賬存額與實存額之間的差異以及產生差異的原因和責任，以便及時調整賬面記錄使賬存額與實有額一致，保證會計核算資料的真實和可靠；

2）查明各項財產物資的儲備和利用情況，以便采取措施，充分挖掘財產物資的潛力，促進財產物資的有效使用；

3）查明各項財產物資有無挪用、貪污、盜竊以及有無毀損、變質和浪費等情況，以主時采取措施，加強管理，保護各項財產物資的安全和完整；

4）檢查會計主體對財經紀律的遵守情況，查明各種往來結算款項的結算是否正常，及早發現長期欠的債權、債務，避免壞賬損失的發生，并自覺遵守結算紀律和制度；

5）查明財產物資的驗收、保管、調撥、報廢以及現金出納、賬款結算等手續制度的貫徹和落實情況，發現問題及時采取措施，建立健全有關規章制度，提高管理水平。