第一篇：財產清查的準備工作、財產清查的方法

【課題】財產清查的準備工作、財產清查的方法

【教材版本】

張玉森，陳偉清.中等職業教育國家規劃教材——基礎會計.北京：高等教育出版社，2005張玉森.中等職業教育國家規劃教材配套教學用書——基礎會計教學參考書.北京：高等教育出版社，2005

張玉森.中等職業教育國家規劃教材配套教學用書——基礎會計習題集.北京：高等教育出版社，2005

中等職業教育國家規劃教材配套多媒體課件——基礎會計.北京：高等教育出版社，2005

【教學目標】

1．掌握“未達賬項”的概念和種類；

2．掌握 “銀行存款余額調節表”的編制；

3．掌握銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對方法；

4．理解“銀行余額調節表”的作用；

5．理解各種財產物資清查方法的區別；

6．了解財產清查需做的準備工作。

【教學重點、難點】

參見配套教學用書《基礎會計教學參考書》第92頁

教學重點：“銀行存款余額調節表”的編制；

教學難點：銀行存款日記賬和銀行對賬單逐筆核對，確認未達賬項。

【教學媒體及教學方法】

1.教學媒體：配套多媒體課件《基礎會計》第七章第二節。

2.教學方法：講解和練習結合。本節課的知識點主要涉及到財產清查的實踐內容，因此本節課應注意講解與練習結合進行，注意理論聯系實際，在講述理論的同時結合教材例題和配套習題中相關實例，引導學生通過實例來理解清查方法，并應注意深入淺出的講解和設計練習題的順序，化難為易。

【課時安排】

2課時（90分鐘）。

【教學過程】

[復習][5分鐘]財產盤存制度有哪兩種，二者區別是什么？

一、[導入] [5分鐘]永續盤存制和實地盤存制在登賬方法、清查目的及適用范圍等諸方面存在不同，其中在清查目的上，前者主要為了證實賬實是否相符，而后者主要是為了倒擠當期減少數，無論出于哪種目的，我們都需進行財產清查，以確定其實有數。因此在企業必須定期或不定期的進行財產清查，具體如何進行清查工作，就是我們本節課要學習的內容——財產清查方法。

二、[新授][75分鐘]

使用配套光盤——第七章第二節，學生看演示：

財產清查工作有兩大部分組成——準備工作和具體清查工作 財產清查的準備工作

（一）財產清查的組織準備工作

制訂財產清查的具體實施計劃，確定清查的對象、范圍、時間和方法步驟，確定參加清查人員的分工、職責。

（二）財產清查的業務準備工作

1．財產清查之前，會計人員將發生的經濟業務在賬簿中全部登記完畢，結 出余額，并做到賬證相符、賬賬相符，以保證賬面資料的真實可靠。

1． 財產物資使用和保管部門、人員應對截止清查日期止的所有經濟業務，辦理好憑證手續并登入相應的賬、卡中，并結出余額，并做好實物的整理和標識工作。

3．對銀行存款、銀行借款、往來款項，在清查之前，應及時與對方聯系，取得對方的有關賬單或發出對賬單。

4．清查小組準備好清查所需的各種計量器具和登記清查結果的表冊。財產清查的方法

各種財產物資的清查方法有不同，所以做分別介紹。

（一）財產物資實物的清查1．清查范圍：各種存貨和固定資產 2．清查方法：實地盤點和技術測算法

（1）實地盤點：是通過逐一清點或用計量器具具體衡量出實物的實際結存 數量。

教師講解，學生聽講：

這種方法計量準確、直觀，適用于大多數財產物資的清查

（2）技術測算盤點：是通過量方、計尺等方法，結合有關數據、測算出財產物資實物的實際結存數量。

教師講解，學生聽講：

這種方法計量的結果不是十分準確，允許有一定的誤差，適用于在大量、分散、成堆、笨重的難以逐一清點的財產物資的清查。

2． 清查時的注意事項

（1）在實地盤點時，必須要有實物保管人員在場，并參與盤點；（2）盤點后，應及時地將盤點結果記入有關表冊。包括“盤存單”——記

錄財產物資盤點結果的書面證明，是反映財產物資實有數額原始憑證；“賬存實存對比表”——用于調整有關賬簿記錄的原始單據。

（2）對于委外加工或出租的財產物資，可通過發函等方式進行核查。使用配套光盤——第七章第二節，學生看演示：

（二）貨幣資金的清查 清查范圍：現金、銀行存款等 1． 現金的清查

（1）清查的方法：實地盤點

（2）清查的規程：清點庫存現金，確定其實存額；然后將其與“現金日記賬”的賬面結存數額進行核對。

（3）清查時的注意事項：

A． 清點庫存現金時，出納人員必須在場，以明確責任； B． 清點后，將清查結果填入“庫存現金盤點表”；

C． 清查時應注意違反現金管理制度的一些行為，如將一切收據、借據抵充現 金；庫存現金超過規定的限額；坐支現金等現象。

2．銀行存款的清查

（1）方法：銀行存款的清查是通過與單位銀行核對賬目記錄的方法進行的。（2）清查規程：清查之前將本單位所發生的經濟業務過入“銀行存款日記賬”，再對賬面記錄進行檢查復核，確定賬簿記錄完整、準確，然后將銀行轉來的“對賬單”與“銀行存款日記賬”賬面記錄進行逐筆核對。

（3）核對結果：一般情況下，會出現雙方余額不相等的情況，應首先考慮是否存在“未達賬項”的問題。

（4）未達賬項的概念

未達賬項是指企業與銀行由于核算時間不同而形成的一方已入賬，另一方尚未入賬的會計事項。

（5）未達賬項的類型

未達賬項包括以下四種情況：

A．企業收到或已送存銀行的款項，企業已入賬，但銀行尚未入賬； B．企業開出各種付款憑證，企業已入賬，但銀行尚未入賬； C．銀行代企業收進的款項，銀行已入賬，但企業尚未入賬； D． 銀行代企業支付的款項，銀行已入賬，但企業尚未入賬。結合配套《習題集》P129習題一，引導學生練習未達賬項的確認 使用配套光盤——第七章第二節，學生看演示：

（6）未達賬項的調節——“銀行存款余額調節表”的編制原理 [ 課堂練習]見配套《習題集》P129習題一

[通過練習掌握編制“銀行存款余額調節表”的基本原理][引伸]見教材P149例1

使用配套光盤——第七章第二節，學生看演示：

第一步：引導學生學習“銀行存款日記賬”與對賬單的進行逐筆核對；

教師暫停課件演示，引導學生做教材P149例1中“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”的核對練習

第二步：確認“末達賬項”（一定注意是哪一方的末達賬項）； 使用配套光盤——第七章第二節，學生看演示： 第三步：編制“銀行存款余額調節表”。

教師暫停課件演示，引導學生完成教材P149例1中“銀行存款余額表”的編制練習教師提出問題，師生共同分析

“銀行存款余額調節表”的編制能起到哪些作用？ 教師總結、歸納（7）“銀行存款余額調節表”的作用

A．調整后的存款余額相等，一般可說明雙方賬面記錄無誤；

B．調整后的存款余額不等，說明雙方賬面記錄有差錯，需進一步核對賬目；C．調整后的存款余額表明企業可以支用的銀行存款實有數額；

E調整記錄不能作為單位調整賬面記錄的依據，只有收到有關憑證后，才能據以作賬務處 理。

使用配套光盤——第七章第二節，學生看演示：

（三）往來款項的清查

1．清查范圍：應收、應付款項；預收、預付款項等。

2．清查規程：清查之前，首先檢查本單位各種往來款項賬簿上的記錄是否登記完畢，是否準確無誤，然后編制往來款項的“對賬單”，轉送對方單位或個人，收到回函后，與本單位賬面記錄核對。2． 清查時的注意事項

（1）核對后，如果確系記錄有誤，應按規定手續進行更正；

（2）如果有未達賬項，應進行調整，待收到正式憑證后，再作賬簿調整；（3）對于有爭議的或回收無望的款項，應及時采取措施，盡可能地減少壞賬損失。

三、[小結][3分鐘]

本節課學習了財產清查的準備工作和各種財產物資清查的方法；通過學習對財產清查具體清查方法有一個較明確的認識。本節課應重點掌握財產清查關于銀行存款清查的方法，尤其是“銀行存款余額調節表”的編制方法。

四、[作業] [2分鐘]使用配套《習題集》P130——習題二

【板書設計】

財產清查的準備工作、財產清查的方法

組織準備

財產清查的準備工作

財產清查的方法

實地盤點

技術測算法

現金的清查方法：實地盤點 貨幣資金的清查方法銀行存款的清查：核對賬目記錄

往來款項的清查：發函對賬

未達賬項的概念 未達賬項的類型

編制“銀行存款余額調節表”的基本原理

銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額 加：銀行已記增加，加：企業已記增加，企業未記增加銀行未記增加 減：銀行已記減少，減：企業已記減少

企業未記減少銀行未記減少

調整后的銀行存款余額

教案制作人：段素敏

（石家莊市職業財會學校050011）

第二篇：第七章 財產清查[推薦]

第七章 財產清查

一、概念：通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點和核對，查明賬存數和實存數是否相符的一種專門方法

二、財產清查的分類：

1、按清查的范圍分：全面清查和局部清查

2、按清查的時間分：定期清查和不定期清查

三、財產清查的一般程序：

1、建立財產清查組織

2、開展清查工作培訓

3、制定清查計劃

4、確定清查方案

5、進行清查準備

6、進行財產清查

7、填制盤存清單、報告清查結果

四、財產清查的方法

1、貨幣資金的清查方法1）庫存現金——現金日記賬；2）銀行存款——銀行對賬單

2、實物的清查方法1）確定資產賬面存數的方法：永續盤存制（常用）和實地盤存制

2）實物清查方法：實地盤點法（一般）和技術推算法（針對數量多、規格少）

3、往來款項的清查方法：通過與對方核對賬目的方法，發函詢證（發傳真）

五、財產清查結果的處理步驟

1、對于材料、庫存商品的盤盈：1）自然升溢——管理費用

2）多收少付部分——其他應付款

2、對于材料、庫存商品的盤虧：1）自然損耗——管理費用

2）人為過失——其他應收款

3）由保險公司賠償的部分——其他應收款

4）經營損失——管理費用

5）意外災害——營業外支出

3、固定資產的盤盈——營業外收入

4、固定資產的盤虧——營業外支出

六、銀行存款余額調節表

1、企業已收，銀行未收——加對賬單

2、企業已付，銀行未付——減對賬單

3、銀行已收，企業未收——加企業銀行存款日記賬

4、銀行已付，企業未付——減企業銀行存款日記賬

第九章 會計檔案

1、概念：包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料

2、保管期限：1）月度、季度——3年

2）銀行存款余額調節表、銀行對賬單、固定資產——5年

3）總賬、明細賬、日記賬、輔助賬——15年

4）現金和銀行存款日記賬——25年

5）財務會計報告、會計檔案保管清冊——永久性

6）行政單位和事業單位決策、稅收年報、國庫金庫——10年

第三篇：財產清查制度

財產清查制度

為強化財產物資的管理，保障學校財產物資的安全完整，防止流失，特做如下規定：１.財產物資清查的范圍主要包括：固定資產、庫存材料、低值易耗品、貨幣資金、債權、債務等。

２.各級領導應重視財產物資的清查工作，抽調或指定人員，提供必要的財力、物力，積極配合專業部門搞好清查工作。

３.根據財產物資的種類，分布情況制定不同的清查期限及方法，對固定資產的庫存材料的清查，一般要求按進行，采取實地盤點的方法，由財務部門牽頭，成立清查小組，并以教學、后勤、醫院、校產、機關幾個系統自身清查為主；對一次直接報銷的低值易耗品及實驗用品，應由各管理和使用部門根據情況定期清點，自行核對。

４.出現財產物資的盤盈、虧應查明原因，屬于漏記的財產物資應及時補記；屬于自然原因或不可避免的意外事故造成的盤虧，應按有關規定做相應會計處理；屬于管理人員失職造成的盤虧，應追究有關人員的責任。

５.對流動性較強的貨幣資金的清查，分為日常清查和定期抽查兩種。日常清查由出納員具體負責，做到日清月結；定期抽查由主管會計實施。

６.明確財產物資管理人員的責任，建立獎懲制度。對忠于職守的管理人員應予以表彰獎勵；對玩忽職守并造成財產物資丟失及毀損的，應予以批評和處罰。

７.對清查工作取得的資料應及時整理，妥善保管，并按規定據以調整有關數字，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

第四篇：財產清查管理辦法

財產清查管理辦法

第一條 財產清查的內容

財產清查是通過對各項財產進行盤點和核對，確定各項財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數及對方單位數額，以查明賬賬、賬實是否相符。

第二條 財產清查的種類有以下四種

?全面清查。就是對企業所有的財產清查全面盤點和核對。企業在下列情況下，必須進行全面清查。、年終決算之前，進行全面清查，以保證財務成果的完整、準確；、單位撤銷、合并或改變隸屬關系時，進行全面清查，經明確經濟責任；3、開展清產核資，進行全面清查，經摸清家底，準確核定資金。

（二）局部清查。就是根據需要對一部分財產所進行的清查。

（三）定期清查。就是按預先計劃安排的時間對財產所進行的清查。一般在、季度或月度末結賬時進行。

（四）不定期清查。就是事先并無規定清查時間，而根據實際需要所進行的臨時性清查。在下列情況下，必須進行不定期清查。、更換財產、物資、和現金保管人員時進行財產清查，以分清經濟責任。2、發生非常災害和意外損失時，進行財產清查，以查明損失情況；、上級財政等主管部門對企業進行財務檢查時，進行財產清查，以驗證會計資料的準確性。

第三條 貨市資金的清查

貨幣資金的清查包括庫存現金、有價證券及銀行存款的清查。

（一）現金及有價證券的清查。由財務部門負責，通過實地盤點的方法，確定庫存現金及有價證券的實存數，再與現金日記賬及有價證券賬的賬面余額進行核對，以查明盈虧情況?，F金及有價證券的清查，一般由財務部經理或主管會計主持，出納人員必須在場。盤點結束后，應根據盤點的結果，填制“現金、有價證券盤點表”存檔。

現金清查的時間：一是出納員負責清點，二是財務部門采取不定期清查，一般每月進行一次。

（二）銀行存款的清查由財務部門負責，采用與開戶銀行核對賬目的方法進行。在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后根據銀行對賬單逐筆核對，核對完畢后編制銀行存款余額調節表。銀行存款的清查每月一次，必須于次月 15 日前核對完畢。

第四條 債權債務的清查

債權債務的清查由財務部門和業務經辦部門共同負責，一般一年應全部核對一至二次。若債權債務過多，或長期未能清查，應成立清理債權債務專門班子進行突擊清查，以防止呆賬、壞賬的發生。

（一）財務部門必須設置清理債權債務崗位，專司債權債務清查之職。核對后的往來賬，應填寫“往來賬項對賬單”存檔。（附表格）

（二）采購部門的采購人員，須建立“物資購入、貨款支付及結存”臺賬，逐筆登記物資購入、貨款支付情況，并按月與本公司財務部門、倉庫部門及對方財務核對賬目。

第五條 財產物資的清查

各種財產物資的清查，應從數量和質量兩個方面進行，井根據各種財產物資的實物形態、體積重量、堆放方式不同，分別采用不同的清查方法。實物數量的清查一般有兩種方法： 1、實地盤點法，即通過逐一清點或用計量器來確定財產的實存數量； 2、是技術推算盤點，即通過量方、計尺等方法來確定財產的實數量。此種方法適用于煤炭、工業鹽等大量成堆，難以逐一清點或計量的物資。各種財產物資清查有以下具體方法和要求。

（一）固定資產的清查。由財務部門和固定資產歸口管理部門、使用部門共同負責，每年至少在年終決算前進行一次。固定資產的清查主要抓好兩方的工作：一是查物點數，核對賬目。財務人員要深入現場逐項清查固定資產，核對每臺設備的主機、附機的實存數與賬面數是否一致，核對設備存放地點與賬面記錄是否相符。發現固定資產盤盈、盤虧，要認真記錄，查明原因，弄清責任，妥善處理。二是檢查固定資產的保管、使用及維護情況。要弄清固定資產有無長期閑置、使用不當的情況：有無保管不妥、維護不夠精心的情況；管理制度有無不完善之處。發現不需要的設備，應建議轉讓，盤活資產；發生毀損的設備，要建議及時修復，保證設備完好；發現報廢的設備，應立即辦理報廢手續．

（二〕原材料的清查。由財務部門和采購部門共同負責，每年除必須在年終決算前，全面清查一次外，在期間，還應區別不同情況，對原材料進行輪流清點、重點抽查或定期清查。對貴重干貨類材料每月至少清查一次。材料保管員每月至少核對賬物一次。材料的清查主要抓好以下兩方面的工作；一通過點數、過磅或測量等盤點方法，準確確定材料的實存數量，以其同賬面結存數量相核對，井查明賬實不符的原因。二是在清查中要注意庫存材料的質量，發現霉爛變質和毀損的材料以及超儲積壓的材料，應查明原因。清查盤點結果，要編制“材料盤點報

告表”，反映各種材料的財存和實存數量、盤盈、盤虧、報廢數量和金額，以及盤盈、盤虧、報廢的原因等情況。

（三）工程部倉庫的清查。由財務部門、歸口管理部門、使用部門共同負責，年終決算前必須進行盤點，查明庫存物資的期末數量，以準確核算工程物品庫存情況。

（四）低值易耗品的清查。由財務部門、歸口管理部門、使用部門共同負責，年終決算前必須進行一次清查。其中設備部門負責生產經營用低值易耗品的清查，辦公室負責管理用低值易能品的清查。清查結束后應編制“在用低值易品盤點表”。

（五）在建工程的清查。由財務部門、項目管理部門共同負責。除年終決算前清查一次外，項目決算進工前，必須進行清查盤點，將剩余的材料退回倉庫，減少工程成本，以準確核算工程造價。

第六條 年終財產的清查

為全面反映企業一年來的財務收支、財務成本及財務成果，保證會計報表的數據真實、準確，編制會計報表之前，公司財務必須進行全面財產清查。

（一）清查盤點截止期限

各類財產一律以每年 11 月 30 日止的賬面數字與實際盤點數為準，凡提前或拖后截止盤點時點的數字，一律按 11 月 30 日的數字軋齊。

（二）組織領導、為保證年終財產清查工作的順利進利，公司設立財產清查領導小組，組長由總經理擔任，副組長由財務總監、財務部經理擔任，成員由財務、工程、總辦等職能部門的負責人及抽調的其他人員組成。、財務部門為財產清查常設工作機構，具體負責組織協調公司的財產清查工作。

（三）清查盤點的范圍及分工、固定資產

（1）工程部負責全公司經營用、非經營用機器設備的清查盤點；

（2）總辦負責全公司車輛的清查盤點；

（3）財務部負責全公司房屋、建筑物的清查盤點：

（4）各職能處室及固定資產管理使用部門要密切配合。、流動資產

（1）公司財務負責整個公司財產物資的綜合清查盤點工作，并負責財務公司與各部門賬面的核對及債權債務、銀行存款、庫存現金、有價證券的清查核對工作；

（2）各實體財務負責倉庫物資的清查盤點，包括商品、原材料、修理用備件、包裝物、燃料、工程物資、在庫低值易耗品等。、在建工程

工程部負責各自所管轄的在建工程的清查盤點，已完工項目要造冊登記，做出竣工決算，報財務公司作增資處理。

（四）清查盤點的具體步驟和要求、財務部門要在進行財產清查之前，將有關賬目登記齊全，結出賬面余額，并抓緊與倉庫等部門核對賬面數字，并于 12 月 10 日前將 11 月 30 日止的數字全部核對完畢，做到賬簿記錄完整，計算正確，賬賬相符，賬證相符，為財產清查提供正確可靠的依據。、采購部門和保管人員，應將截止清查日止所有經濟業務，辦好入庫手續，全部登記入賬，并結出余額。對所保管的各種財產物資，應整理、排列清楚，掛上標簽，標明品種、規格和結存數量，經便盤點核對、財務部門和采購部門要準備好清查盤點用的計量器具和各種表冊。、采購部門所管轄的財產物資，都要在日常永續盤點的基礎上進行全面盤點。以個、件計量的物資要逐件盤點，以重量計量的物資，該過磅的過磅，需打方測量的要反復核準。屬計量罐內的物資，要反復測量，準確計算。對盤點實物中發現的數量、質量等問題，要查明原因，填寫“盤盈、盤虧、毀損登記表”，做出處理意見。在盤點中一律不得以估計數字代替實物盤點，一經發現，將對責任者作嚴肅處理。、財務部門要派員參與各項財產物資清查盤點全過程。、各部門要根據分工范圍，將財產清查盤點資料于 12 月 15 日前上報公司財務，公司財務審核匯總行文后于 12 月 18 日前上報總經理，經董事會批準后，于年終決算前處理賬務，如因責任事故延誤上報時間，公司將按有關規定追究責任人的責任。

第五篇：財產清查報告

財產清查管理報告

姓名：董雪飛

學號：20092220203

班級：09級電商二班

財產清查管理報告

企業定期或不定期地對其所有用的財產物資進行清查，將帳存數與實存數相互核對，并按規定的程序和方法賬實差異進行賬面調整，做到賬實一致。

財產清查是對各項財產、物資進行實地盤點和核對，查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。財產清查是內部牽制制度的一個部分，其目的在于定期確定內部牽制制度執行是否有效。在企業日常工作中，在考慮成本、效益的前提下，可選擇范圍大小適宜、時機恰當的財產清查。也就是說，可按照財產清查實施的范圍、時間間隔等把財產清查適當地進行分類。

財產清查的意義和種類

一、財產清查的意義：

a）通過財產清查，可以提高會計資料的質量，保證會計資料的真實性。

b）通過財產清查，能夠促進企業改善經營管理，挖掘各項財產的潛力，加速資金周轉。c）通過財產清查，能夠促使保管人員加強責任感，保證各項財產的安全完整。

二、財產清查的種類：

財產清查的分類有兩種劃分方式：一種是按清查的對象和范圍分類，一種是按清查的時間分類。

㈠、按清查的對象和范圍分類：

一類是全面清查；一類是局部清查。

a)全面清查：就是指對全部財產進行盤點和核對。全面清查的對象總共是五條，歸納一下主要有貨幣資金、實物資產、債權、債務結算款項。全面清查的情況如下： 1.在年終決算前；

2.單位撤銷、合并或改變隸屬關系；

3.中外合資、國內聯營、需進行全面清查； 4.開展清產核資，需要進行全面清查； 5.單位主要負責人調動。

b)局部清查：是指根據需要對某一部分特定的財產物資進行的清查，局部清查的對象主要是流動性比較大的，比較容易出現問題的財產。局部清查主要有以下一個方面： 1.現金應該由出納員、日清月結；

2.銀行存款和銀行借款，應該由出納人員每月同銀行核對一次；

3.材料方面，在產品和產成品處清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產物資，應每月清查盤點一次；

4.對于債權債務，應在內至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。

㈡、按照財產清查的時間進行劃分分類：

一類定期清查，一類是不定期清查

定期清查：就是根據制度的規定預先計劃安排時間對財產進行清查。

不定期清查：是指根據需要進行的臨時清查。不定期清查的情況：在更換出納員時對先進、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產所進行的清查等等。

三、財產清查前的準備工作

（一）組織上的準備

（二）物資及業務上的準備。

財產清查的方法

一、實物的清查方法

財產物資的盤存制度有兩種，一種是永續盤存制，一種是實地盤存制。

㈠、確定財產物資賬面結存的方法：

⒈永續盤存制：又叫賬面盤存制。平時對各項財產物資的增加、減少、收入、發入都要根據會計憑證在賬簿里作相應的連續記載，并且要求隨時結出賬面余額。賬面余額的計算公式： 賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。

優點：可以隨時解出賬面結存數，便于隨時掌握財產物資的占用情況及其動態。有利于加強對財產物資的管理。

不足：賬簿中記錄的財產物資的增、減變動集結存情況都是根據有關會計憑證登記的，可能發生賬實不符的情況。

采用永續盤存制需要對各項財產物資定期進行財產清查，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。⒉實地盤存制 實地盤存制：平時只要求根據會計憑證在賬簿中登記財產物資的增加數，不要求登記減少數，到月末，各項財產物資進行盤點，根據實地盤點確定實存數，倒結出本月的財產物資的減少數。公式體現：

本期減少數＝賬面期初余額＋本期增加數－期末實際結存數

采用這種方法，工作簡單、工作量小，但是各項財產物資的減少數沒有嚴密的手續，不便與實行會計監督，倒擠出的各項財產物資的減少數中成份復雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因，一般情況不宜采用。

㈡、清查財產物資的方法

一般采用的有實地盤點和技術推算盤點兩種：

1、實地盤點法：是指在財產物資堆放現場進行逐一清點數量或用計量儀器確定實存數的一種方法。

2、技術推算盤點：是利用技術方法對財產物資的實存數進行推算的一種方法。（適用于大量成堆，難以逐一清點的財產物資。

二、貨幣資金的清查方法

㈠、現金的清查

現金清查采用實地盤點方法，確定庫存現金的實存數，在于現金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。現金盤點后，應填制“現金盤點報告表”。現金盤點報告表也是重要的原始憑證。

㈡、銀行存款的清查

核查方法主要是通過核對企業的銀行存款日記賬和銀行轉來的對賬單逐調核對。核對的結果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對結果賬實不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯誤；還有一種就是未達賬項的存在。

未達賬項：是指由于企業和銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有四種情況： 1.企業已收，銀行未收的款項。2.企業已付，銀行未付款項。3.銀行已收，企業未收款項。4.銀行已付，企業未付款項。

“銀行存款余額調節表”只起到對帳的作用，不能作為調節賬面余額的憑證。

三、往來結算款項的清查方法

一般采取“函證核對法”進行清查，也就是由企業編制往來款項對賬單然后送或者寄到各個往來的的經濟單位進行核對。

財產清查結果的處理

財產清查的結果，必須按國家有關財務制度的規定，嚴肅認真地給予處理。財產清查中發現的盤盈、盤虧、毀損和變質或超儲、積壓等問題，應認真核對數字，按規定的程序上報批準后再行處理；對于長期不清或有爭執的債權、債務，也應核準數額上報，待批準后處理。其具體步驟如下：

1.核準數字，查明原因。根據清查情況，編制全部清查結果的“實存賬存對比表”（亦稱“財產盈虧報告單”），對各項差異產生的原因進行分析，明確經濟責任，據實提出處理意見，呈報有關領導和部門批準。對于債權債務在核對過程中出現的爭議問題，應及時組織清理；對于超儲積壓物資應及時提出處理方案。

2.調整賬簿，做到賬實相符。在核準數字，查明原因的基礎上，根據“財產盈虧報告單”編制記賬憑證，并據以登記賬簿，使各項財產物資做到賬實相符。在做好以上調整賬簿工作后，即可將所編制的“財產盈虧報告單”和所撰寫的文字說明，一并報送有關領導和部門批準。3.經批準，進行賬務處理。當有關領導部門對所呈報的財產清查結果提出處理意見后，應嚴格按批復意見進行賬務處理，編制記賬憑證，登記有關賬簿，并追回由于責任者個人原因造成的損失。

為了反映和監督各單位在財產清查過程中查明的各種財產的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置和運用“待處理財產損溢”科目。各項待處理財產物資的盤盈凈值，在批準前記入該科目的貸方，批準后結轉已批準處理財產物資的盤盈數登記在該科目的借方，該科目的貸方余額表示尚待批準處理的財產物資的盤盈數；各項待處理財產物資的盤虧及毀損凈值，在批準前記人該科目的借方，批準后結轉已批準處理財產物資的盤虧及毀損數并登記在該科目的貸方，該科目的借方余額表示尚待批準處理的財產物資的盤虧及毀損。為分別反映和監督企業固定資產和流動資產的盈虧情況，應開設“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”和“待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢”兩個二級明細分類科目進行核算。

一、財產物資盤盈的核算

在各項財產物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準確等原因發生實物數字大于賬面數字的情況為盤盈。

（一）流動資產盤盈的核算

1.現金的盤盈。2.材料的盤盈。

（二）固定資產盤盈的核算

舊準則對固定資產的盤盈在批準轉銷前通常是計入“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，批準轉銷后則從該科目轉入“營業處收入”科目。按新準則規定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前損益調整”科目。而舊準則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現由于企業無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調解利潤的可能性。企業在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值。根據確定的固定資產原值借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調整”。其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前損益調整”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”。接著補提盈余公積，借記“以前損益調整”科目，貸記“盈余公積”。最后調整利潤分配，借記“以前損益調整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。

二、流動資產褪虧或毀損的賬務處理

在財產清查中發現，財產物資由于管理不善、非常損失等原因造成的實物數字小于賬面數字的情況為盤虧或毀損。

（一）流動資產盤虧或毀損的核算

1.現金的盤虧。

對于真正的現金盤虧，應先記入“待處理流動資產損益-現金盤虧”科目掛賬，待審批結果根據產生盤虧原因再進行處理。基本處理的原則是，如因企業管理不善(例如制度有漏洞)，即沒有個人主觀惡意舞弊所造成的盤虧，應記入“管理費用-其他”；如因個人舞弊造成的盤虧，則屬于一種意外損失，所以應記入“營業外支出”；對于無法判斷是否個人主觀有舞弊意圖，而且企業內部管理制度確有漏洞的，則需要會計人員進行職業判斷，一般如無確鑿證據證明屬于個人舞弊，則都應判斷為管理疏失，則需要記入“管理費用”科目。2.材料的盤虧或毀損。

材料盤虧或毀損的處理，在批準以前應先結轉到“待處理財產損溢”科目。批準以后。再根據造成虧損的原因，分以下情況進行賬務處理：

① 屬于自然損耗產生的定額內虧損，經批準可列作管理費用。② 屬于超定額短缺和虧損，能確定過失人的，應由過失人負責賠償；屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠。將扣除過失人、保險賠款以及殘值后的損失計入管理費用。

③ 屬于自然災害造成的非常損失，扣除保險賠款和殘值后計入營業外支出。

根據規定，企業購進的貨物，在產品、產成品發生的非正常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應從當期發生的進項稅額中轉出。

（二）固定資產盤虧的核算

固定資產盤虧的處理，在批準前應先結轉到“待處理財產損溢”科目，批準以后，再根據盤虧的各種原因，分以下情況進行賬務處理：①盤虧固定資產的凈值計入營業外支出：②屬于過失人造成的，應由過失人負責賠償，屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠，在會計上作其他應收款處理。

盤虧的固定資產，應辦理注銷手續，并將“固定資產卡片”從原來的歸類中抽出，另行保管，同時，還應在“固定資產登記簿”上作相應的記錄。

三、壞賬損失及無法償還債務的賬務處理

企業因賒銷所發生的應收賬款，可能因債務單位破產等原因而無法收回，在會計上稱為壞賬。由于壞賬的發生而導致的損失，稱為壞賬損失，壞賬損失會影響企業的經營效益。在財產清查中，如果有長期未清的往來款項，應及時處理，由于對方單位撤銷或債務人不存在等原因造成確實收不回的應收款項，經批準應予以轉銷。壞賬損失的處理有直接核銷法和備抵法兩種。所謂直接核銷法是指企業確認壞賬損失已經發生時，直接列入當期損益。采用直接核銷法在批準前不做賬務處理，而是按規定的程序批準后，記入管理費用。所謂備抵法是指根據穩健性原則，預先估計壞賬損失數提取壞賬準備。備抵法能使企業均衡負擔壞賬損失，預先考慮風險的存在，能真實反映當期效益，避免虛列賬款，明盈實虧。

企業的應收賬款具備以下三個條件的任何一個時，應確認為壞賬：①因債務人破產或被撤銷，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法追回的應收賬款；②因債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確認為無法收回的應收賬款；③因債務人逾期未履行償債義務超過三年，經查確實無力償還的應收賬款。

采用備抵法的企業，應設置“壞賬準備”賬戶，核算壞賬準備的提取和轉銷情況?！皦馁~準備”賬戶屬于“應收賬款”賬戶的備抵賬戶，貸方登記壞賬準備的提取款，借方登記壞賬準備的沖銷數，余額在貸方，表示期末已經提取、尚未沖銷的壞賬準備數。財產清查結果處理的具體步驟。⒈要核準數字，查明原因。⒉調整賬薄，做到賬實相符。⒊經批準，進行帳務處理。

財產清查的作用

1）確定各項財產物資、債權債務的實有數，查明賬存額與實存額之間的差異以及產生差異的原因和責任，以便及時調整賬面記錄使賬存額與實有額一致，保證會計核算資料的真實和可靠；

2）查明各項財產物資的儲備和利用情況，以便采取措施，充分挖掘財產物資的潛力，促進財產物資的有效使用；

3）查明各項財產物資有無挪用、貪污、盜竊以及有無毀損、變質和浪費等情況，以主時采取措施，加強管理，保護各項財產物資的安全和完整；

4）檢查會計主體對財經紀律的遵守情況，查明各種往來結算款項的結算是否正常，及早發現長期欠的債權、債務，避免壞賬損失的發生，并自覺遵守結算紀律和制度；

5）查明財產物資的驗收、保管、調撥、報廢以及現金出納、賬款結算等手續制度的貫徹和落實情況，發現問題及時采取措施，建立健全有關規章制度，提高管理水平。