第一篇：財(cái)產(chǎn)清查總結(jié)

（一）盤(pán)盈處理（1）流動(dòng)資產(chǎn)

審批處理前借：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等有關(guān)財(cái)產(chǎn)科目，貸：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；

批準(zhǔn)處理后借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸：“管理費(fèi)用”（即沖減管理費(fèi)用：存貨的盤(pán)盈）、“營(yíng)業(yè)外收入”（現(xiàn)金的盤(pán)盈）等科目。

（2）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)處理，審批處理前以其凈值

借：“固定資產(chǎn)”，(原值-累計(jì)折舊)貸:“以前年度損益調(diào)整”科目。

（二）盤(pán)虧處理 審批之前

借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)盤(pán)虧有折舊額時(shí)）”科目，貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”科目。批準(zhǔn)處理后： 借：有關(guān)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。借方科目如下：（1）對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧（有關(guān)科目如下：）①回收的殘料價(jià)值——借記“原材料”；

②可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償——借“其他應(yīng)收款”； ③定額內(nèi)合理?yè)p耗等一般經(jīng)營(yíng)損失部分——借記“管理費(fèi)用”； ④非常損失部分——借記“營(yíng)業(yè)外支出”。

（2）固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

【例8-1】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明庫(kù)存現(xiàn)金短款22.70元（見(jiàn)表8-1）。（1）報(bào)經(jīng)審批前，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

22.70 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

22.70（2）上述現(xiàn)金短款屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)審批后，列作管理費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

22.70 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

22.70 【例8-2】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)（見(jiàn)表8-4），其賬面原值為56000元，已提折舊為20000元。（1）報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)“實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

36000 累計(jì)折舊

20000 貸：固定資產(chǎn)

56000（2）報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，盤(pán)虧固定資產(chǎn)列作營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

36000 貸：待處理賬產(chǎn)損溢

36000 【例8-3】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明B材料盤(pán)虧10千克（見(jiàn)表8-4），其實(shí)際成本為1600元。（1）報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)“實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1600 貸：原材料——B材料

1600（2）經(jīng)查明，盤(pán)虧B材料中有7.5千克計(jì)1200元屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗，應(yīng)列作管理費(fèi)用；另外2.5千克計(jì)400元屬于責(zé)任事故，應(yīng)向責(zé)任人收取賠償款。報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用

1200 其他應(yīng)收款

400 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1600 【例8-4】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明盤(pán)盈A材料10千克（見(jiàn)表8-4），根據(jù)其單位成本確定其實(shí)際成本為2000元。（1）報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)“實(shí)際清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料——A材料

2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2000（2）經(jīng)查明，盤(pán)盈A材料系自然升溢，報(bào)經(jīng)審批后，根據(jù)審批意見(jiàn)作沖減管理費(fèi)用處理。應(yīng)根據(jù)審批意見(jiàn)編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2000 貸：管理費(fèi)用

2000 【例8-5】某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)（見(jiàn)表8-4），同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為78000元，根據(jù)其新舊程度估計(jì)已損耗價(jià)值為30000元。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)根據(jù)“實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表”編制記賬憑證，先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算，調(diào)整賬面記錄，使固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

48000 貸：以前年度損益調(diào)整

48000 “以前年度損益調(diào)整”屬于損益賬戶，用來(lái)核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，以及由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，記入本賬戶貸方；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，以及由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，記入本賬戶借方；經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本賬的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。

第二篇：第七章 財(cái)產(chǎn)清查[推薦]

第七章 財(cái)產(chǎn)清查

一、概念：通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法

二、財(cái)產(chǎn)清查的分類：

1、按清查的范圍分：全面清查和局部清查

2、按清查的時(shí)間分：定期清查和不定期清查

三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：

1、建立財(cái)產(chǎn)清查組織

2、開(kāi)展清查工作培訓(xùn)

3、制定清查計(jì)劃

4、確定清查方案

5、進(jìn)行清查準(zhǔn)備

6、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

7、填制盤(pán)存清單、報(bào)告清查結(jié)果

四、財(cái)產(chǎn)清查的方法

1、貨幣資金的清查方法1）庫(kù)存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬；2）銀行存款——銀行對(duì)賬單

2、實(shí)物的清查方法1）確定資產(chǎn)賬面存數(shù)的方法：永續(xù)盤(pán)存制（常用）和實(shí)地盤(pán)存制

2）實(shí)物清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（一般）和技術(shù)推算法（針對(duì)數(shù)量多、規(guī)格少）

3、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：通過(guò)與對(duì)方核對(duì)賬目的方法，發(fā)函詢證（發(fā)傳真）

五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟

1、對(duì)于材料、庫(kù)存商品的盤(pán)盈：1）自然升溢——管理費(fèi)用

2）多收少付部分——其他應(yīng)付款

2、對(duì)于材料、庫(kù)存商品的盤(pán)虧：1）自然損耗——管理費(fèi)用

2）人為過(guò)失——其他應(yīng)收款

3）由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠帧渌麘?yīng)收款

4）經(jīng)營(yíng)損失——管理費(fèi)用

5）意外災(zāi)害——營(yíng)業(yè)外支出

3、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈——營(yíng)業(yè)外收入

4、固定資產(chǎn)的盤(pán)虧——營(yíng)業(yè)外支出

六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

1、企業(yè)已收，銀行未收——加對(duì)賬單

2、企業(yè)已付，銀行未付——減對(duì)賬單

3、銀行已收，企業(yè)未收——加企業(yè)銀行存款日記賬

4、銀行已付，企業(yè)未付——減企業(yè)銀行存款日記賬

第九章 會(huì)計(jì)檔案

1、概念：包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料

2、保管期限：1）月度、季度——3年

2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)——5年

3）總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬——15年

4）現(xiàn)金和銀行存款日記賬——25年

5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)——永久性

6）行政單位和事業(yè)單位決策、稅收年報(bào)、國(guó)庫(kù)金庫(kù)——10年

第三篇：財(cái)產(chǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查制度

為強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)物資的管理，保障學(xué)校財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止流失，特做如下規(guī)定：１.財(cái)產(chǎn)物資清查的范圍主要包括：固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料、低值易耗品、貨幣資金、債權(quán)、債務(wù)等。

２.各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，抽調(diào)或指定人員，提供必要的財(cái)力、物力，積極配合專業(yè)部門(mén)搞好清查工作。

３.根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的種類，分布情況制定不同的清查期限及方法，對(duì)固定資產(chǎn)的庫(kù)存材料的清查，一般要求按進(jìn)行，采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，成立清查小組，并以教學(xué)、后勤、醫(yī)院、校產(chǎn)、機(jī)關(guān)幾個(gè)系統(tǒng)自身清查為主；對(duì)一次直接報(bào)銷的低值易耗品及實(shí)驗(yàn)用品，應(yīng)由各管理和使用部門(mén)根據(jù)情況定期清點(diǎn)，自行核對(duì)。

４.出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、虧應(yīng)查明原因，屬于漏記的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記；屬于自然原因或不可避免的意外事故造成的盤(pán)虧，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；屬于管理人員失職造成的盤(pán)虧，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

５.對(duì)流動(dòng)性較強(qiáng)的貨幣資金的清查，分為日常清查和定期抽查兩種。日常清查由出納員具體負(fù)責(zé)，做到日清月結(jié)；定期抽查由主管會(huì)計(jì)實(shí)施。

６.明確財(cái)產(chǎn)物資管理人員的責(zé)任，建立獎(jiǎng)懲制度。對(duì)忠于職守的管理人員應(yīng)予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)玩忽職守并造成財(cái)產(chǎn)物資丟失及毀損的，應(yīng)予以批評(píng)和處罰。

７.對(duì)清查工作取得的資料應(yīng)及時(shí)整理，妥善保管，并按規(guī)定據(jù)以調(diào)整有關(guān)數(shù)字，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。

第四篇：財(cái)產(chǎn)清查管理辦法

財(cái)產(chǎn)清查管理辦法

第一條 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容

財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)及對(duì)方單位數(shù)額，以查明賬賬、賬實(shí)是否相符。

第二條 財(cái)產(chǎn)清查的種類有以下四種

?全面清查。就是對(duì)企業(yè)所有的財(cái)產(chǎn)清查全面盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。企業(yè)在下列情況下，必須進(jìn)行全面清查。、年終決算之前，進(jìn)行全面清查，以保證財(cái)務(wù)成果的完整、準(zhǔn)確；、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，進(jìn)行全面清查，經(jīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；3、開(kāi)展清產(chǎn)核資，進(jìn)行全面清查，經(jīng)摸清家底，準(zhǔn)確核定資金。

（二）局部清查。就是根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。

（三）定期清查。就是按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。一般在、季度或月度末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。

（四）不定期清查。就是事先并無(wú)規(guī)定清查時(shí)間，而根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。在下列情況下，必須進(jìn)行不定期清查。、更換財(cái)產(chǎn)、物資、和現(xiàn)金保管人員時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明損失情況；、上級(jí)財(cái)政等主管部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。

第三條 貨市資金的清查

貨幣資金的清查包括庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券及銀行存款的清查。

（一）現(xiàn)金及有價(jià)證券的清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金及有價(jià)證券的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬及有價(jià)證券賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明盈虧情況。現(xiàn)金及有價(jià)證券的清查，一般由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或主管會(huì)計(jì)主持，出納人員必須在場(chǎng)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果，填制“現(xiàn)金、有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”存檔。

現(xiàn)金清查的時(shí)間：一是出納員負(fù)責(zé)清點(diǎn)，二是財(cái)務(wù)部門(mén)采取不定期清查，一般每月進(jìn)行一次。

（二）銀行存款的清查由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后根據(jù)銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，核對(duì)完畢后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的清查每月一次，必須于次月 15 日前核對(duì)完畢。

第四條 債權(quán)債務(wù)的清查

債權(quán)債務(wù)的清查由財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)共同負(fù)責(zé)，一般一年應(yīng)全部核對(duì)一至二次。若債權(quán)債務(wù)過(guò)多，或長(zhǎng)期未能清查，應(yīng)成立清理債權(quán)債務(wù)專門(mén)班子進(jìn)行突擊清查，以防止呆賬、壞賬的發(fā)生。

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)必須設(shè)置清理債權(quán)債務(wù)崗位，專司債權(quán)債務(wù)清查之職。核對(duì)后的往來(lái)賬，應(yīng)填寫(xiě)“往來(lái)賬項(xiàng)對(duì)賬單”存檔。（附表格）

（二）采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)人員，須建立“物資購(gòu)入、貨款支付及結(jié)存”臺(tái)賬，逐筆登記物資購(gòu)入、貨款支付情況，并按月與本公司財(cái)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)及對(duì)方財(cái)務(wù)核對(duì)賬目。

第五條 財(cái)產(chǎn)物資的清查

各種財(cái)產(chǎn)物資的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行，井根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)、體積重量、堆放方式不同，分別采用不同的清查方法。實(shí)物數(shù)量的清查一般有兩種方法： 1、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，即通過(guò)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器來(lái)確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量； 2、是技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)，即通過(guò)量方、計(jì)尺等方法來(lái)確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)數(shù)量。此種方法適用于煤炭、工業(yè)鹽等大量成堆，難以逐一清點(diǎn)或計(jì)量的物資。各種財(cái)產(chǎn)物資清查有以下具體方法和要求。

（一）固定資產(chǎn)的清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)和固定資產(chǎn)歸口管理部門(mén)、使用部門(mén)共同負(fù)責(zé)，每年至少在年終決算前進(jìn)行一次。固定資產(chǎn)的清查主要抓好兩方的工作：一是查物點(diǎn)數(shù)，核對(duì)賬目。財(cái)務(wù)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查固定資產(chǎn)，核對(duì)每臺(tái)設(shè)備的主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對(duì)設(shè)備存放地點(diǎn)與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，要認(rèn)真記錄，查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理。二是檢查固定資產(chǎn)的保管、使用及維護(hù)情況。要弄清固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期閑置、使用不當(dāng)?shù)那闆r：有無(wú)保管不妥、維護(hù)不夠精心的情況；管理制度有無(wú)不完善之處。發(fā)現(xiàn)不需要的設(shè)備，應(yīng)建議轉(zhuǎn)讓，盤(pán)活資產(chǎn)；發(fā)生毀損的設(shè)備，要建議及時(shí)修復(fù)，保證設(shè)備完好；發(fā)現(xiàn)報(bào)廢的設(shè)備，應(yīng)立即辦理報(bào)廢手續(xù)．

（二〕原材料的清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)共同負(fù)責(zé)，每年除必須在年終決算前，全面清查一次外，在期間，還應(yīng)區(qū)別不同情況，對(duì)原材料進(jìn)行輪流清點(diǎn)、重點(diǎn)抽查或定期清查。對(duì)貴重干貨類材料每月至少清查一次。材料保管員每月至少核對(duì)賬物一次。材料的清查主要抓好以下兩方面的工作；一通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量等盤(pán)點(diǎn)方法，準(zhǔn)確確定材料的實(shí)存數(shù)量，以其同賬面結(jié)存數(shù)量相核對(duì)，井查明賬實(shí)不符的原因。二是在清查中要注意庫(kù)存材料的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)霉?fàn)€變質(zhì)和毀損的材料以及超儲(chǔ)積壓的材料，應(yīng)查明原因。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，要編制“材料盤(pán)點(diǎn)報(bào)

告表”，反映各種材料的財(cái)存和實(shí)存數(shù)量、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢數(shù)量和金額，以及盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢的原因等情況。

（三）工程部倉(cāng)庫(kù)的清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、使用部門(mén)共同負(fù)責(zé)，年終決算前必須進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查明庫(kù)存物資的期末數(shù)量，以準(zhǔn)確核算工程物品庫(kù)存情況。

（四）低值易耗品的清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、使用部門(mén)共同負(fù)責(zé)，年終決算前必須進(jìn)行一次清查。其中設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用低值易耗品的清查，辦公室負(fù)責(zé)管理用低值易能品的清查。清查結(jié)束后應(yīng)編制“在用低值易品盤(pán)點(diǎn)表”。

（五）在建工程的清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目管理部門(mén)共同負(fù)責(zé)。除年終決算前清查一次外，項(xiàng)目決算進(jìn)工前，必須進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，將剩余的材料退回倉(cāng)庫(kù)，減少工程成本，以準(zhǔn)確核算工程造價(jià)。

第六條 年終財(cái)產(chǎn)的清查

為全面反映企業(yè)一年來(lái)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)成本及財(cái)務(wù)成果，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，公司財(cái)務(wù)必須進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查。

（一）清查盤(pán)點(diǎn)截止期限

各類財(cái)產(chǎn)一律以每年 11 月 30 日止的賬面數(shù)字與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn)，凡提前或拖后截止盤(pán)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的數(shù)字，一律按 11 月 30 日的數(shù)字軋齊。

（二）組織領(lǐng)導(dǎo)、為保證年終財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)利，公司設(shè)立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)?dān)任，成員由財(cái)務(wù)、工程、總辦等職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人及抽調(diào)的其他人員組成。、財(cái)務(wù)部門(mén)為財(cái)產(chǎn)清查常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的財(cái)產(chǎn)清查工作。

（三）清查盤(pán)點(diǎn)的范圍及分工、固定資產(chǎn)

（1）工程部負(fù)責(zé)全公司經(jīng)營(yíng)用、非經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備的清查盤(pán)點(diǎn)；

（2）總辦負(fù)責(zé)全公司車輛的清查盤(pán)點(diǎn)；

（3）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司房屋、建筑物的清查盤(pán)點(diǎn)：

（4）各職能處室及固定資產(chǎn)管理使用部門(mén)要密切配合。、流動(dòng)資產(chǎn)

（1）公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)整個(gè)公司財(cái)產(chǎn)物資的綜合清查盤(pán)點(diǎn)工作，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)公司與各部門(mén)賬面的核對(duì)及債權(quán)債務(wù)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券的清查核對(duì)工作；

（2）各實(shí)體財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物資的清查盤(pán)點(diǎn)，包括商品、原材料、修理用備件、包裝物、燃料、工程物資、在庫(kù)低值易耗品等。、在建工程

工程部負(fù)責(zé)各自所管轄的在建工程的清查盤(pán)點(diǎn)，已完工項(xiàng)目要造冊(cè)登記，做出竣工決算，報(bào)財(cái)務(wù)公司作增資處理。

（四）清查盤(pán)點(diǎn)的具體步驟和要求、財(cái)務(wù)部門(mén)要在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查之前，將有關(guān)賬目登記齊全，結(jié)出賬面余額，并抓緊與倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)核對(duì)賬面數(shù)字，并于 12 月 10 日前將 11 月 30 日止的數(shù)字全部核對(duì)完畢，做到賬簿記錄完整，計(jì)算正確，賬賬相符，賬證相符，為財(cái)產(chǎn)清查提供正確可靠的依據(jù)。、采購(gòu)部門(mén)和保管人員，應(yīng)將截止清查日止所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦好入庫(kù)手續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)整理、排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，經(jīng)便盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)要準(zhǔn)備好清查盤(pán)點(diǎn)用的計(jì)量器具和各種表冊(cè)。、采購(gòu)部門(mén)所管轄的財(cái)產(chǎn)物資，都要在日常永續(xù)盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。以個(gè)、件計(jì)量的物資要逐件盤(pán)點(diǎn)，以重量計(jì)量的物資，該過(guò)磅的過(guò)磅，需打方測(cè)量的要反復(fù)核準(zhǔn)。屬計(jì)量罐內(nèi)的物資，要反復(fù)測(cè)量，準(zhǔn)確計(jì)算。對(duì)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質(zhì)量等問(wèn)題，要查明原因，填寫(xiě)“盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損登記表”，做出處理意見(jiàn)。在盤(pán)點(diǎn)中一律不得以估計(jì)數(shù)字代替實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將對(duì)責(zé)任者作嚴(yán)肅處理。、財(cái)務(wù)部門(mén)要派員參與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn)全過(guò)程。、各部門(mén)要根據(jù)分工范圍，將財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)資料于 12 月 15 日前上報(bào)公司財(cái)務(wù)，公司財(cái)務(wù)審核匯總行文后于 12 月 18 日前上報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，于年終決算前處理賬務(wù)，如因責(zé)任事故延誤上報(bào)時(shí)間，公司將按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人的責(zé)任。

第五篇：財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告

財(cái)產(chǎn)清查管理報(bào)告

姓名：董雪飛

學(xué)號(hào)：20092220203

班級(jí)：09級(jí)電商二班

財(cái)產(chǎn)清查管理報(bào)告

企業(yè)定期或不定期地對(duì)其所有用的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，將帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)相互核對(duì)，并按規(guī)定的程序和方法賬實(shí)差異進(jìn)行賬面調(diào)整，做到賬實(shí)一致。

財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門(mén)方法。財(cái)產(chǎn)清查是內(nèi)部牽制制度的一個(gè)部分，其目的在于定期確定內(nèi)部牽制制度執(zhí)行是否有效。在企業(yè)日常工作中，在考慮成本、效益的前提下，可選擇范圍大小適宜、時(shí)機(jī)恰當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)清查。也就是說(shuō)，可按照財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施的范圍、時(shí)間間隔等把財(cái)產(chǎn)清查適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行分類。

財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類

一、財(cái)產(chǎn)清查的意義：

a）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以提高會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

b）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，能夠促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，挖掘各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。c）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，能夠促使保管人員加強(qiáng)責(zé)任感，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整。

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類：

財(cái)產(chǎn)清查的分類有兩種劃分方式：一種是按清查的對(duì)象和范圍分類，一種是按清查的時(shí)間分類。

㈠、按清查的對(duì)象和范圍分類：

一類是全面清查；一類是局部清查。

a)全面清查：就是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。全面清查的對(duì)象總共是五條，歸納一下主要有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)。全面清查的情況如下： 1.在年終決算前；

2.單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系；

3.中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、需進(jìn)行全面清查； 4.開(kāi)展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查； 5.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)。

b)局部清查：是指根據(jù)需要對(duì)某一部分特定的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，局部清查的對(duì)象主要是流動(dòng)性比較大的，比較容易出現(xiàn)問(wèn)題的財(cái)產(chǎn)。局部清查主要有以下一個(gè)方面： 1.現(xiàn)金應(yīng)該由出納員、日清月結(jié)；

2.銀行存款和銀行借款，應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對(duì)一次；

3.材料方面，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品處清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤(pán)點(diǎn)一次；

4.對(duì)于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在內(nèi)至少核對(duì)一至二次，有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決。

㈡、按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間進(jìn)行劃分分類：

一類定期清查，一類是不定期清查

定期清查：就是根據(jù)制度的規(guī)定預(yù)先計(jì)劃安排時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。

不定期清查：是指根據(jù)需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。不定期清查的情況：在更換出納員時(shí)對(duì)先進(jìn)、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。

三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作

（一）組織上的準(zhǔn)備

（二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備。

財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、實(shí)物的清查方法

財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度有兩種，一種是永續(xù)盤(pán)存制，一種是實(shí)地盤(pán)存制。

㈠、確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法：

⒈永續(xù)盤(pán)存制：又叫賬面盤(pán)存制。平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時(shí)結(jié)出賬面余額。賬面余額的計(jì)算公式： 賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。

優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。

不足：賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。

采用永續(xù)盤(pán)存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。⒉實(shí)地盤(pán)存制 實(shí)地盤(pán)存制：平時(shí)只要求根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不要求登記減少數(shù)，到月末，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定實(shí)存數(shù)，倒結(jié)出本月的財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。公式體現(xiàn)：

本期減少數(shù)＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù)

采用這種方法，工作簡(jiǎn)單、工作量小，但是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒(méi)有嚴(yán)密的手續(xù)，不便與實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因，一般情況不宜采用。

㈡、清查財(cái)產(chǎn)物資的方法

一般采用的有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)兩種：

1、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。

2、技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)：是利用技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。（適用于大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資。

二、貨幣資金的清查方法

㈠、現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證。

㈡、銀行存款的清查

核查方法主要是通過(guò)核對(duì)企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐調(diào)核對(duì)。核對(duì)的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對(duì)結(jié)果賬實(shí)不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯(cuò)誤；還有一種就是未達(dá)賬項(xiàng)的存在。

未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況： 1.企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。2.企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。3.銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。4.銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)帳的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。

三、往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的清查方法

一般采取“函證核對(duì)法”進(jìn)行清查，也就是由企業(yè)編制往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單然后送或者寄到各個(gè)往來(lái)的的經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行核對(duì)。

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，必須按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)肅認(rèn)真地給予處理。財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和變質(zhì)或超儲(chǔ)、積壓等問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)數(shù)字，按規(guī)定的程序上報(bào)批準(zhǔn)后再行處理；對(duì)于長(zhǎng)期不清或有爭(zhēng)執(zhí)的債權(quán)、債務(wù)，也應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)額上報(bào)，待批準(zhǔn)后處理。其具體步驟如下：

1.核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。根據(jù)清查情況，編制全部清查結(jié)果的“實(shí)存賬存對(duì)比表”（亦稱“財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單”），對(duì)各項(xiàng)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)實(shí)提出處理意見(jiàn)，呈報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)批準(zhǔn)。對(duì)于債權(quán)債務(wù)在核對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)組織清理；對(duì)于超儲(chǔ)積壓物資應(yīng)及時(shí)提出處理方案。

2.調(diào)整賬簿，做到賬實(shí)相符。在核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因的基礎(chǔ)上，根據(jù)“財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單”編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資做到賬實(shí)相符。在做好以上調(diào)整賬簿工作后，即可將所編制的“財(cái)產(chǎn)盈虧報(bào)告單”和所撰寫(xiě)的文字說(shuō)明，一并報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)批準(zhǔn)。3.經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)所呈報(bào)的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果提出處理意見(jiàn)后，應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者個(gè)人原因造成的損失。

為了反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈凈值，在批準(zhǔn)前記入該科目的貸方，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)登記在該科目的借方，該科目的貸方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)；各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損凈值，在批準(zhǔn)前記人該科目的借方，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損數(shù)并登記在該科目的貸方，該科目的借方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損。為分別反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧情況，應(yīng)開(kāi)設(shè)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。

一、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的核算

在各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過(guò)程中，由于管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)確等原因發(fā)生實(shí)物數(shù)字大于賬面數(shù)字的情況為盤(pán)盈。

（一）流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈的核算

1.現(xiàn)金的盤(pán)盈。2.材料的盤(pán)盈。

（二）固定資產(chǎn)盤(pán)盈的核算

舊準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)盈在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前通常是計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)處收入”科目。按新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前損益調(diào)整”科目。而舊準(zhǔn)則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無(wú)法控制的因素而造成盤(pán)盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤(pán)盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤(rùn)的可能性。企業(yè)在盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調(diào)整”。其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”。最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

二、流動(dòng)資產(chǎn)褪虧或毀損的賬務(wù)處理

在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，財(cái)產(chǎn)物資由于管理不善、非常損失等原因造成的實(shí)物數(shù)字小于賬面數(shù)字的情況為盤(pán)虧或毀損。

（一）流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧或毀損的核算

1.現(xiàn)金的盤(pán)虧。

對(duì)于真正的現(xiàn)金盤(pán)虧，應(yīng)先記入“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益-現(xiàn)金盤(pán)虧”科目掛賬，待審批結(jié)果根據(jù)產(chǎn)生盤(pán)虧原因再進(jìn)行處理。基本處理的原則是，如因企業(yè)管理不善(例如制度有漏洞)，即沒(méi)有個(gè)人主觀惡意舞弊所造成的盤(pán)虧，應(yīng)記入“管理費(fèi)用-其他”；如因個(gè)人舞弊造成的盤(pán)虧，則屬于一種意外損失，所以應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”；對(duì)于無(wú)法判斷是否個(gè)人主觀有舞弊意圖，而且企業(yè)內(nèi)部管理制度確有漏洞的，則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，一般如無(wú)確鑿證據(jù)證明屬于個(gè)人舞弊，則都應(yīng)判斷為管理疏失，則需要記入“管理費(fèi)用”科目。2.材料的盤(pán)虧或毀損。

材料盤(pán)虧或毀損的處理，在批準(zhǔn)以前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。批準(zhǔn)以后。再根據(jù)造成虧損的原因，分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

① 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)虧損，經(jīng)批準(zhǔn)可列作管理費(fèi)用。② 屬于超定額短缺和虧損，能確定過(guò)失人的，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償；屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠。將扣除過(guò)失人、保險(xiǎn)賠款以及殘值后的損失計(jì)入管理費(fèi)用。

③ 屬于自然災(zāi)害造成的非常損失，扣除保險(xiǎn)賠款和殘值后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

（二）固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算

固定資產(chǎn)盤(pán)虧的處理，在批準(zhǔn)前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)以后，再根據(jù)盤(pán)虧的各種原因，分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①盤(pán)虧固定資產(chǎn)的凈值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：②屬于過(guò)失人造成的，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，在會(huì)計(jì)上作其他應(yīng)收款處理。

盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)辦理注銷手續(xù)，并將“固定資產(chǎn)卡片”從原來(lái)的歸類中抽出，另行保管，同時(shí)，還應(yīng)在“固定資產(chǎn)登記簿”上作相應(yīng)的記錄。

三、壞賬損失及無(wú)法償還債務(wù)的賬務(wù)處理

企業(yè)因賒銷所發(fā)生的應(yīng)收賬款，可能因債務(wù)單位破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，在會(huì)計(jì)上稱為壞賬。由于壞賬的發(fā)生而導(dǎo)致的損失，稱為壞賬損失，壞賬損失會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在財(cái)產(chǎn)清查中，如果有長(zhǎng)期未清的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)處理，由于對(duì)方單位撤銷或債務(wù)人不存在等原因造成確實(shí)收不回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。壞賬損失的處理有直接核銷法和備抵法兩種。所謂直接核銷法是指企業(yè)確認(rèn)壞賬損失已經(jīng)發(fā)生時(shí)，直接列入當(dāng)期損益。采用直接核銷法在批準(zhǔn)前不做賬務(wù)處理，而是按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，記入管理費(fèi)用。所謂備抵法是指根據(jù)穩(wěn)健性原則，預(yù)先估計(jì)壞賬損失數(shù)提取壞賬準(zhǔn)備。備抵法能使企業(yè)均衡負(fù)擔(dān)壞賬損失，預(yù)先考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，能真實(shí)反映當(dāng)期效益，避免虛列賬款，明盈實(shí)虧。

企業(yè)的應(yīng)收賬款具備以下三個(gè)條件的任何一個(gè)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①因債務(wù)人破產(chǎn)或被撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追回的應(yīng)收賬款；②因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可以清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確認(rèn)為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；③因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年，經(jīng)查確實(shí)無(wú)力償還的應(yīng)收賬款。

采用備抵法的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，核算壞賬準(zhǔn)備的提取和轉(zhuǎn)銷情況。“壞賬準(zhǔn)備”賬戶屬于“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，貸方登記壞賬準(zhǔn)備的提取款，借方登記壞賬準(zhǔn)備的沖銷數(shù)，余額在貸方，表示期末已經(jīng)提取、尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟。⒈要核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因。⒉調(diào)整賬薄，做到賬實(shí)相符。⒊經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行帳務(wù)處理。

財(cái)產(chǎn)清查的作用

1）確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的實(shí)有數(shù)，查明賬存額與實(shí)存額之間的差異以及產(chǎn)生差異的原因和責(zé)任，以便及時(shí)調(diào)整賬面記錄使賬存額與實(shí)有額一致，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和可靠；

2）查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況，以便采取措施，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用；

3）查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資有無(wú)挪用、貪污、盜竊以及有無(wú)毀損、變質(zhì)和浪費(fèi)等情況，以主時(shí)采取措施，加強(qiáng)管理，保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整；

4）檢查會(huì)計(jì)主體對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況，查明各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的結(jié)算是否正常，及早發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期欠的債權(quán)、債務(wù)，避免壞賬損失的發(fā)生，并自覺(jué)遵守結(jié)算紀(jì)律和制度；

5）查明財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、報(bào)廢以及現(xiàn)金出納、賬款結(jié)算等手續(xù)制度的貫徹和落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施，建立健全有關(guān)規(guī)章制度，提高管理水平。