第一篇：清產核資具體方案[本站推薦]

清產核資工作具體方案

第一條 清產核資的目標

(一)全面摸清XX單位“家底“，真實、完整地反映XX單位資產狀況、財務狀況。

(二)全面清查核實XX單位各項資產損失情況，并根據國家清產核資政策規定進行處理，解決歷史遺留問題。

(三)鑒于清產核資目的，XX單位清產核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底”，為下一步資產處置提供真實、可靠的依據。

第二條 清產核資范圍

根據界首市衛生部門的要求，此次清產核資XX單位為界首中XX單位。

第三條 清產核資的基準日

此次清產核資的基準日確定為2015年11月21日。

第四條 清產核資工作的法規依據

清產核資工作中XX單位及中介機構應依據下列法規進行（不限于）：

1、行業會計制度、財務制度；

2、《XX單位會計制度》；

3、《單位國有資產監督管理暫行條例》；

4、國務院國有資產管理委員會頒布的《國有XX單位清產核資辦法》及相關配套規定；

5、《中國注冊會計師獨立審計準則》；

6、《中國注冊會計師法》；

7、《中華人民共和國會計法》；

第五條 審計工作程序

1、了解XX單位的資產狀況、經營狀況、內部控制制度的設計、執行等基本情況；

2、提供清產核資所需的各種明細表及清產核資報告格式，與XX單位共同商討，根據雙方商論的結果修改上述版本；

3、參與XX單位資產清查工作。協助XX單位按照國家清產核資的有關程序要求對其各類資產及債權債務進行全面清理和帳務核對，對XX單位各項資產的盤點清查工作進行監盤，并督促XX單位按規定填寫資產、負債盤點清查表及損失明細表；

4、核對、詢證、查實XX單位債權、債務，協助和督促XX單位取得各類資產損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規性進行審計；

5、會計師事務所在XX單位清產核資工作中，應根據《國有XX單位清產核資辦法》和國家有關財務會計制度規定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調查研究、論證和分析基礎上，對XX單位提供的清產核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業推斷和客觀評判，出具清產核資專項財務審計報告。

6、嚴格按照清產核資有關政策規定，審核XX單位提供的損失掛帳證明材料，確認資產損失和資金掛帳；

7、對于數額較大的專項專用資產損毀報廢處理，會計師事務所必須在取得XX單位聘請的社會專業機構或XX單位專門技術機構對損毀報廢資產出具的鑒定意見的前提下，進行損失數額的核實；

8、指導和協調XX單位填寫各種清產核資報表；

9、草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內容和可能存在的問題或不足，與XX單位和衛生局充分交換意見；

10、出具正式審計報告。

第六條 項目的時間安排

一、XX單位清產核資工作的時間安排： 1、2015年11月15日前提供2015年1-9月份會計資料、2012年-2014年往來明細賬、XX單位自行盤點的固定資產清單以及所有與清產核資工作有關的其他資料； 2、2015年11月20日前提供和15年10月份會計資料和其他相關資料； 3、2015年11月25日前提供XX單位在清產核資基準日的存貨盤點清單； 4、2015年12月1日前提供XX單位2015年11月份基準日之前所有的會計資料和其他相關資料。

二、會計師事務所工作的時間安排：

1、2015年11月15日-2015年11月25日完成對XX單位固定資產的現場抽盤； 2、2015年11月22日完成對XX單位停止營業后貨幣資金和存貨的監盤。3、2015年11月30日前完成對XX單位2015年11月份之前所有賬務的核實； 4、2015年12月10日前完成對XX單位在清產核資基準日前所有債權債務往來賬、經營成果、財務狀況的核實； 5、2015年12月15日前草擬審計報告并與委托方進項溝通、協調； 6、2015年12月20日前出具正式清產核資專項審計報告。以上時間安排是清產核資工作的大概時間表，清查的XX單位若不能按時完成，會計師事務所的時間也須順延。

第二篇：醫院清產核資具體方案

清產核資工作具體方案

第一條 清產核資的目標

(一)全面摸清醫院“家底“，真實、完整地反映單位資產狀況、財務狀況，提高會計信息質量。

(二)全面清查核實醫院各項資產損失情況，并根據國家清產核資政策規定進行處理，解決歷史遺留問題，為執行《醫院會計制度》創造條件。

(三)鑒于清產核資目的，單位清產核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底”，保證清產核資工作結果真實、可靠。

第二條 清產核資范圍

根據十堰市財政會計管理部門的的要求，此次清產核資包括市人民醫院、市太和醫院、市中醫院、市紅十字醫院、市鐵路醫院、市西苑醫院。

第三條 清產核資的方法

由于實施清產核資的目的是為了執行醫院會計制度，因此參加清產核資的單位首先按照醫院會計制度（原制度）、全面清查單位的資產、負債，確認各項資產的清查損失，上述資產損失，是指清產核資清查出的在基準日之前，已經發生的各項財產損失和被證明不能收回的各項債權與投資等形成的損失，以及以前的潛虧.掛帳等，應當經批準后，按原制度規定處理。

第四條 清產核資的基準日

此次清產核資的基準日確定為2011年12月31日。

第五條 清產核資工作的法規依據

清產核資工作中單位及中介機構應依據下列法規進行（不限于）：

1、行業會計制度、財務制度；

2、《醫院會計制度》；

3、《單位國有資產監督管理暫行條例》；

4、國務院國有資產管理委員會頒布的《國有單位清產核資辦法》及相關配套規定；

5、《財政部關于印發<新舊醫院會計制度有關規定銜接問題的處理規定>的通知》（財會[2011]5號）；

6、《中國注冊會計師獨立審計準則》；

7、《中國注冊會計師法》；

8、《中華人民共和國會計法》；

第六條 清產核資的資料范圍

被清查單位應在審計組進點前準備好如下資料：

1、清產核資單位基本情況、組織機構及人員配備，財務機構及人員分工；

2、清產核資前按“醫院會計制度”（原制度）編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產盤點表、資產所有權證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結果，各項合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經審計的會計報表，借款合同或協議等；

3、單位清產核資自查中，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產損失證據和資料；

4、確認無法收回的超過三年以上的應收醫療款的相關證據；

5、藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損清單；

6、固定資產盤盈、盤虧清單；

7、應確認的資產、負債清單及相關依據；

8、重大的未決經濟糾紛案件，其預計損失情況；

9、提供擔保或抵押等或有負債事項的相關資料及說明；

10、按文件要求填列和簽章的單位清產核資表；

11、清查時點經會計師事務所審定的會計報表審計報告；

12、單位設計的內部控制制度及其執行情況報告；

13、與上述審計相關的、有可能對注冊會計師做出專業判斷產生重要影響的其它相關資料。

我們提出的總體資料范圍為13項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需提供、準備的資料，請各參與清產核資的單位在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產損失和預計損失的證明資料。

第七條 資產損失認定的證據

一、清產核資工作中需要申報認定的資產損失，必須提供合法證據。包括：法律效力證據、具有法律效力的社會中介機構經濟鑒證證明和特定事項的單位內部證據。而清產核資工作的難點主要在于損失證據的收集。因此必須高度重視，應充分估計取得的難度，選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。

二、法律效力證據：是指單位收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業技術鑒定部門等依法出具的與本單位資產損失相關的具有法律效力的書面證據。主要包括：

(一)司法機關的判決或裁定；

(二)公安機關的立案結案的證明、回復；

(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；(四)單位的破產清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；

(六)國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告；

(七)保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等。

(八)符合法律條件的其他證據。

三、社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業推斷和客觀評判，對單位的某項經濟事項發表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經濟鑒證業務執業資質的會計師事務所、資產評估事務所和律師事務所、專業鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。

四、特定事項的單位內部證據，是指本單位在財產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、損毀及相關資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，主要包括：

(一)會計核算資料和原始憑證；

(二)財產清查的盤點表；

(三)相關經濟行為的業務合同；

(四)單位內部技術鑒定小組或內部專業技術部門的鑒定文件或資料(數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業內專家參加技術鑒定和論證)；(五)單位的內部核批文件及有關情況說明；

(六)由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； 對可通過內部證據認定的損失金額大小單位應有一個劃分標準，小的損失由單位內部鑒定，大的損失要經中介鑒定，不同單位大小的劃分會不同。損失責任應明確，如未認定責任是不可以認定為損失的，責任必須要分清。

五、作為資產損失的所有證據，單位都應當根據內部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔單位清產核資專項財務審計業務的中介機構應根據獨立審計準則規定做好相關證據的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認。

六、損失證據的法律效力問題

由于損失證據不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據越有利于損失的確認和核銷審批，根據以往我們的工作經驗，來源于政府的證據優于民間的，政府級別高的證據優于級別低的，外部的證據優于內部的證據，因此單位在尋找證據的過程中，應盡量取得法律效力高的證據。為了便利大家工作，以下我們將損失證據的效力由高向低排列： 法院的證據：

(1)破產執行及執行未果，有可能有剩余資產償債，有可能沒有；(2)破產判決書；(3)進入破產程序。工商稅務的證據：

被注銷注冊或登記的；

被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的； 兩年未通過年檢的。

政府的證明，必須有公章

咨詢管理機構文書，如技術鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告

5、中介機構的證明、鑒定文書，如律師事務所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據的律師涵；資產評估及會計師事務所出據的評估報告、經濟鑒證報告、咨詢證明等。

第4、5項應盡量取得資質較高機構的報告。

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應付的款項、存在不能持續經營的跡象等；

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找單位以前發出的詢證函、催款通知等證明，但應注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2010年的催收函，而以前的一封沒有，說服力就太差了，應盡量尋找以前不同的。

8、單位內部證據。

七、單位在清產核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應委托中介機構進行經濟鑒證：

(一)單位雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根據證據確定的；

(二)單位難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項；

(三)單位損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程的報廢、毀損；(四)單位各項盤盈和盤虧資產；(五)單位各項潛虧及掛賬。

第八條 資產損失認定的原則 資產損失認定的原則包括：

1、為保證單位資產狀況的真實性和財務信息的準確性，單位對清產核資中清查出的已 喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為單位帶來經濟利益的賬面無效資產，凡事實確鑿、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規定，認定為損失，經批準后可予以財務核銷。

2、單位對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據，并對損失的資產項目及金額按規定的工作程序和工作要求進行核實和認定。

對數額較大、影響較大的資產損失項目，單位應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業務的中介機構應當重點予以核實。

3、單位對清產核資中清查出的各項資產損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。

4、單位對經批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。

5、單位對經批準核銷的報廢毀損固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。

6、單位清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由單位依據會計準則規定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。

第九條 清產核資的步驟

清產核資的步驟分為單位自查和中介機構審計兩個步驟。

第十條 單位清產核資工作程序

參加清產核資的單位應在規定的時間內，實施如下工作程序：

(1)核實帳務。單位應以清產核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應收款項與帳務方函詢、查證，認真查實債權債務情況，并根據現行財務會計制度規定，清查單位各項潛虧和資金掛帳。

(2)資產清查。單位對各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。

單位對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資工作要求進行分類排隊。

(3)對外取證。對于清查出的各項損失，按照《資產損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規定的證明材料。

(4)整理匯總。按清產核資工作有關政策規定，對所有清查基礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產核資工作有關政策，對各類資產損失逐筆逐項進行審核，確保數字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產核資報表；

單位在實施上述清查程序中應注意做好以下工作

(1)財務部門應在清產核資工作開始時列示各項資產、負債明細清單；

(2)單位有關部門應對各項資產、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目；

(3)財務部門通過對各項實物資產的盤點、往來帳項的函證、各項費用攤銷的核實等程 序，確認資產余額和資產損失，首先從單位內部收集損失證據；

(4)將需要收集外證的損失項目分解到各有關業務部門、落實到具體執行人員，由執行人員在規定的時間內搜集、補充、完善相關證據、資料；

(5)依據單位已有及清查中取得、補充、完善的相關證據、資料，確認清查損失、預計減值損失；

(6)各項損失證據單位要分類裝訂成冊，留底備查，并經得起各有關方面的檢查。

第十一條 審計工作程序

一、中介機構應依據《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產核資辦法》及《社會中介機構清產核資專項審計工作規則》等法律、法規的要求，認真履行審計職責，對清產核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據的基礎上，對單位清產核資結果進行審計，出具專項審計報告；

二、清產核資審計工作程序

1、了解單位的資產狀況、經營狀況、內部控制制度的設計、執行等基本情況；

2、提供清產核資明細表版本及清產核資報告格式，與單位共同商討，根據雙方商論的結果修改上述版本；

3、參與單位資產清查工作。協助單位按照國家清產核資的有關程序要求對其各類資產及債權債務進行全面清理和帳務核對，對單位各項資產的盤點清查工作進行監盤，并督促單位按規定填寫資產負債清查表及損失掛帳分項明細表；

4、核對、詢證、查實單位債權，債務，協助和督促單位取得各類資產損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規性進行審計；

5、中介機構在單位清產核資經濟鑒證工作中，應根據《國有單位清產核資辦法》和國家有關財務會計制度規定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調查研究、論證和分析基礎上，對單位提供的清產核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業推斷和客觀評判，發表鑒證意見，出具清產核資專項財務審計報告和經濟鑒證證明。

6、嚴格按照清產核資資金核實有關政策規定，審核單位提供的損失掛帳證明材料，確認資產損失和資金掛帳；

7、對于數額較大的專項專用資產損毀報廢處理，中介機構必須在取得單位聘請的社會專業機構或單位專門技術機構對損毀報廢資產出具的鑒定意見的前提下，進行損失數額的核實；

8、指導和協調單位填寫清產核資報表；

9、草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內容和可能存在的問題或不足，與單位充分交換意見，并取得單位書面意見；

出具正式審計報告。

11、在有關機構對資金核實結果批復后，協助單位按批復文件的要求進行調帳；

12、對單位清產核資工作中發現的重大資產和財務問題向單位提出有關改進建議。

第十二條、清產核資的內容及要求

一、本方案提及的清產核資內容及要求，對于單位及中介機構來講，是最基本的內容和要求，工作中不局限于此。單位應根據清查的實際情況，增加清查內容，補充相關資料；中介機構應根據審計情況追加審計程序，增加審計內容，取得相關資料。

二、此次清產核資中介機構的工作分為二部分：

(1)審計機構對單位自查結果進行審計、認定資產損失，對單位內部控制設置及執行情 況進行審核。

(2)具有法律效力的社會中介機構的經濟鑒證工作，包括：會計師事務所、評估機構、律師事務所、專業技術鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。

三、單位實施清 產核資工作的主要內容，一般必須包括：帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資本核實和完善管理制度等。

(一)賬務清理。指以清產核資資產清查點為基準對單位及其所屬單位和事業單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及單位內部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

(二)資產清查。指對單位各項資產進行全面清理、核對和查實。重點做好各類應收及預付賬款、各項賬外資產的清 理，以及單位有關抵押、擔保等事項的核對。

(三)價值重估。指對單位賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價，參照價值目錄(95年頒布），采用物價指數法（重估法少用），不同于資產評估，嚴格把握范圍，以前做過資產評估的，近幾年已經組織過資產評估的，都不要做。

(四)損溢認定。指依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對單位申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認定。

(五)資金核實。指根據單位上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定單位實際占用的國有資本金數額。

(六)完善制度。指單位在完成清產核資工作后，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施，逐步健全和完善各項規章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。

第十三條 為了保證清產核資工作的規范實施，我們將分科目列示清產核資內容及相關要求。

一 貨幣資金的清查

貨幣資金的清查包括：現金（含外幣現金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指單位清查出的現金短缺和各類銀行存款發生的損失。

1、單位應對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。包括違規賬戶、賬外銀行存款、賬外現金，違反規定侵占、截留的收入、私存私放的各項現金(即“小金庫”)等，均應進行全面清理，認真予以糾正，及時納入單位賬內。

2、現金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

1．單位（指單位自查）：查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表（除清查時點已盤點現金、編制盤點表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點當日之銀行外幣買入牌價換算。

2．備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額。

3．截止清查時間點，單位現金日記賬的余額與庫存現金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。

4、單位清查出的現金短缺，將現金短缺數扣除責任人賠償后的數額，依據下列證據，確認為損失：

(一)現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；(二)現金保管人對于短款的說明及相關核實批件；

(三)由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明；

(四)涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。

3、銀行存款的清查：

1、主要清查單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；

2、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。

(1)存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區分人民幣及各種外幣。(2)定期存款要出具銀行定期存款單。(3)各項存款應由銀行出具證明文件。(4)外幣存款應按外幣幣種及銀行分列。

(5)銀行存款賬列有利息收入時應詳加注明。

3、對不能收回的銀行已付款項，按照本方案應收款項損失的認定原則，取得相關證據，確認產生的損失。

4、其他貨幣資金的清查：

是對其他貨幣資金的全部內容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。

二

各項應收款的清查

包括應收醫療款、其他應收款

(1)逐筆核對各類應收的原始資料，確認其真實存在性；(2)歸集應收款帳齡，分析可回收性；

(3)逐一函證應收款項，取得債務單位確認函，對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，要明確責任，做好有關取證工作。

(4)根據取得的資料確認資產損失。

(5)認真清理單位職工個人借款并限期收回。

三

壞帳損失的確認

應收款清查中債務人存在下列情形，在取得以下證據后，對確實不能收回的債權，確認為壞帳損失：

1、債務人已死亡或依法宣布死亡、失蹤

取得法院或公安機關出具的債務人失蹤、死亡的法律文件，在調查和取證的基礎上，確認以其剩余財產或遺產確實不足清償債務或無法找到承債人追償債務的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。

2、由于債務人被依法宣布破產、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責令關閉、停業、行政性合并的，造成應收款項難以收回的，依據下列證據，確認為損失：(1)法院的破產公告和破產清算的清償文件；

(2)工商、稅務部門的注銷、吊銷證明；(3)政府部門的行政決定或文件； 對上述情形中已經清算的，扣除債務人清算財產清償部分后，確實不能收回的應收款項，確認為損失。

對尚未清算的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判出具經濟鑒證證明，確認不能收回的部分，認定為損失。

3、債務人因遭受戰爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應收款項，由單位提出專項說明，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。

4、債務人遭受重大自然災害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強制執行等其他因素造成巨大損失，其財產（包括保險賠款）確實無法清償的應收款，在取得有關自然災害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險文件、事故報告、處理決定等，責任事故應取得司法機關結案材料）及保險公司理賠憑證，扣除預計可收回余額、保險賠償（或責任賠償）后的余額確認為資產損失。

5、逾期不能收回的應收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執行的，依據法院的判決、裁定或終(中)止執行的法律文書，確認為損失。需要注意的是，單位的情況說明應包括：敗訴原因、明確單位和個人責任、責任認定不明確的將存在審批困難。

6、在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小，不足于彌補清收成本的，由單位提出專項說明，經社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明后，確認為損失。

7、逾期（至清查基準日）三年以上的應收款項，單位有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續3 年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業務往來，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認定為損失。

9、對逾期三年以上的應收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務人協商，按一定比例折扣后收回的，根據單位決定和債權債務雙方簽訂的有效協議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。

10、債務人已被合并、分立的，對于已知債務接受單位的應核實債務接受單位的償還能力；未知債務接受單位的，應通過工商部門落實債務接受單位名稱、地址，并前去核實債務償還事宜。并按前款所述確認壞賬損失；

11、債務人連續兩年未通過年檢，視同工商執照被吊銷，取得相關公告及工商證明資料，按上述規定確認為清查損失。

12、由于經濟結構調整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應寫詳細說明，提供相關文件；

13、其他有明顯證據表明無法收回的款項，應取得相關證據；

14、單位內部單位相互拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額，同一時間進行，并簽定書面協議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。

15、對于掛在應收款項下，實際上已被公司挪作它用的客戶款項，應單獨反映并說明挪用的金額、款項的去向。

四

存貨的清查

一、存貨清查的內容包括： 藥品、藥品進銷差價、庫存物資、在加工材料等。

二、存貨的清查分為兩部分：(一)核對帳目

1、財會部門負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。

(二)核對實物：

1、盤點實物資產，單位要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；推算財產清查基準日的實存數量（清查基準日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見。

2、函證異地存貨，將回函結果與帳面核對，若存在差異應查明原因，并書面說明。

3、清理出租存貨，核對出租合同及其他相關資料，查明差異原因，并書面說明。

4、對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規定作價轉讓；對未辦理借用手續的補辦借用手續，防止資產流失；對不能收回而又未辦理借用手續的，應追究有關人員責任，并按規定處理。

三、下列存貨在取得以下證據的前提下確認資產損失：

(一)對報廢、毀損的存貨，將報廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險賠償和責任人賠償后的凈損失，依據下列證據，確認為損失：

1、單項金額較小的存貨，由單位內部有關部門等出具技術鑒定證明；

2、單項金額較大的重要存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構（如專業的技術管理部門、行業技術鑒定委員會）出具的技術鑒定證明；

3、涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明；

4、其他應附報材料：

(1)單位內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料；(2)殘值情況說明；

(3)單位內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

(二)對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價值，扣除保險理賠以及責任人賠償后的凈損失，依據以下證據，確認為損失：

1、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

2、涉及責任人的責任認定及賠償金額說明；

3、涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明等。

(三)對盤盈、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額，依據下列證據，確認為損失：

1、存貨盤點表(包括盤盈、盤虧的數量、金額)；

2、社會中介機構的經濟鑒證證明；

3、其他應附報材料：

1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明；

2）盤盈存貨的價值確定依據，包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據；

3）盤虧存貨的價值確定依據；

4）單位內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核準資料。

4、盤盈資產的定價方法，三種取其一： 1）有歷史成本的依據歷史成本；

2）可以采用市場價或類比法定價。

(四)遭受自然災害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據下列證據，確認為損失：

1、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

2、自然災害報告資料及有關部門損失鑒定報告；

3、涉及責任人的責任認定及賠償金額說明；

4、涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明等。

五

開辦費、待處理財產損益的清查

主要檢查是否存在長期掛帳應攤未攤的費用、應報批處理的損失。

一、單位對該科目的清查

主要由財會部門檢查，檢查各項費用的原始發生額、攤銷期限、是否按規定攤銷，查明長期掛帳應攤與實攤差額的原因：

1、對于政策性費用掛帳，掛帳期限在五年以上的，根據當時掛賬的依據或取得有關不能償付或彌補的證明后，編制情況說明，確認資產損失。

2、對已經失去攤銷意義的開辦費用項目，在取得相應事項已失去攤銷意義的證明材料后，經社會中介機構審核出具經濟鑒證證明的，確認為損失。

二、清查結果若存在損失，應提供損失依據包括：費用證明資料、費用發生原始單據及憑證、合同、攤銷原始單據及憑證、相關明細帳等。

六、對外投資的清查

(一)、對外投資的清查包括：債券投資、對其他單位的投資；其中對單位投資包括以流動資產、固定資產、無形資產以及帳外資產（含用國內外聯營、合資、獨資單位分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產向國內外單位進行的各種形式的投資。

(二)、清查單位應準備的資料

1、對外投資明細表及盤點表；

2、投資協議、合同、章程；

3、被投資單位營業執照復印件；

4、投資原始單據或被投資單位驗資報告；

5、清查時點被投資單位經審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應提供三年經審計的會計報表；

6、投資損失證明資料；

7、財產清查基準日的投資市值；

8、對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關決議、資料等。(三)、對債券投資的清查

盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產權歸屬、投資數量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。

(四)、其他長期投資的清查

其他長期投資的清查包括所有投資項目：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，在清查對外長期投資時，凡按股份或資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按單位目前對外投資的核算方式進行清查。核查內容包括：有關長期投資的合同、協議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；清查中對無合同、產權關系不明確的投資應通過清查予以明確，以維護投資者的合法權益。具體清查內容如下：

1、依據投資合同及原始投資單據確認投資成本，并與被投資單位進行核對，依據被投資單位經審計的會計報表，按權益法核算方法檢查對全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實質控制權的）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權益份額進行核對，如存在差異應查明原因：屬于股權投資差額的應作相應賬務處理；如屬于核算差錯的，由單位依據會計準則規定的會計差錯更正辦法自行處理，經會計師事務所審核后調整相關賬目，不作為損失處理。

2、對參股單位的投資應核實雙方入帳金額、持股比例，依據被投資單位經審計的會計報表，按規定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保投資單位的合法權益。更正按照會計準則規定的會計差錯，更正方法由單位自行處理，經會計師事務所審核后調整相關賬目，不作為損失處理。

3、對無重大影響的投資，應核實雙方入帳金額、持股比例，依據被投資單位經審計的會計報表，期末市價等檢查投資于成本法核算單位的減值狀況。

4、對本應屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項目，應按規定入賬，股權比例達到20%及以上的應補作權益法核算，由此影響的損益金額應按照會計準則規定的會計差錯更正方法由單位自行處理，經會計師事務所審核后調整相關賬目，不作為損失處理。

(六)長期投資的損益確認 投資損失的確認

(1)對單位有關參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續經營虧損3年以上或連續停止經營3年以上的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

(2)對于被投資單位破產、清算，以其破產財產清償后仍不能收回的投資，在取得法院的破產公告或破產清算的清償文件、清算報告等情況下確認為資產損失；

(3)對已經清算的，扣除清算財產清償部分后，確實不能收回的投資，確認為損失。尚未清算的，由社會中介機構經過職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產已不足清償投資的差額部分，確認為損失。

(4)對于被投資單位被吊銷、注銷工商登記、依法關閉、停業等，連續兩年未通過工商年檢，造成難以收回的不良投資，應依據工商、稅務機關吊銷、注銷證明、法院裁定被投資單位依法關閉的法律文件、證明、政府部門的行政決定或文件等；

(5)如被投資單位只是暫時虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價值，不能申報清查損失；

(6)采用成本法核算的投資，只能按上述方法核算損失，核減投資，不能因被投資單位經營盈余而以其擁有的份額確認收益，增加投資。

(7)單位經營期貨、證券、外匯的短期投資(一年以內的)未進行交割或清理，不確認為損失。

七

固定資產的清查

一、單位清查應準備的資料：

1、資產所有權證書及投入運營批復；

2、資產估價報告、專業技術鑒定報告；

3、資產盤點表及明細清單；

4、資產竣工驗收報告，暫估入帳依據，大宗、高價值資產的購置發票及相關授權批準文件和合同；

5、資產保險資料；

6、租入資產（含經營租賃和融資租賃）的租賃協議、合同；

7、資產損失證明資料及單位就資產損失處理的批準文件、決議等。

二、固定資產清查的方法：

單位應對所有固定資產:房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等（包括帳內和帳外資產）進行全面清查。

(一)核對帳目、卡片：

1、財務部門負責核對：總帳與明細帳及固定資產卡片合計金額是否一致；

2、財務部門與歸口管理部門（包括設備管理部門、房地產管理部門、其他資產管理部門等）核對卡片，包括資產編號、名稱、型號規格、原始金額等的核對，并與相關產權歸屬資料進行核對；

3、歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產編號、名稱、型號規格、數量、原始金額等是否一致；

(二)核對實物

由歸口管理部門負責組織使用部門進行固定資產清查、盤點，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查是否相符，并編制資產盤點表。清查中應特別關注以下六種特殊資產的核對：

1、有卡無物的資產，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產盤虧，填報“固定資產盤盈、盤虧申報表”，屬于出租出借的應追查出租出借合同；

2、有物無卡的資產，要查明原因，一般有四種情況：

(1)屬于正常固定資產盤盈，填報“固定資產盤盈、盤虧申報表”；

(2)屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產。應按照規定進行會計差錯更正，補作賬務處理，填制管理卡片；

(3)租入借入固定資產，需要追查有關文書，登記管理備查簿；

(4)用賬外資金購入的資產，應先補記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產的資金來源，避免更大的損失。

上述資產若存在需報廢、報損、盤盈、盤虧的情況，應按本章損失處理方法確認資產損失。

三、固定資產清查的內容：

1、查清固定資產原值、凈值、已提折舊額，清理出應提折舊與實提折舊差額。

2、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等。

3、清理融資租入固定資產，檢查在達到預定可使用狀態前是否存在應攤未攤的未確認融資費用。

4、清理出單獨核算長期掛帳的固定資產裝修費用。

5、清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產，認真查明原因，分清責任，提出處理意見。

6、在固定資產清理中，對已出售給職工的房屋建筑物，不論其產權關系是否已經劃轉，都要進行清理。

7、租出的固定資產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬。

8、借出的固定資產，要認真清理，將清理結果與對方核對，取得一致，完善相關手續。對于非經營借出和未按規定手續批準轉讓出去的資產，應盡量回收或補辦手續，確實無法收回的，應按公司規定程序處理，并追究有關責任人的責任。

9、對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，要查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥(其價值轉入受撥單位)、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見。

10、土地清查的范圍包括單位依法占用和出租、出借給其他單位使用的土地，單位舉辦國內聯營、合資單位以使用權作價投資或入股的土地，單位與外方舉辦的中外合資、合作經營單位以使用權作價入股的土地。

11、經過清查后的各項固定資產，依據用途(指生產性或非生產性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。

四、固定資產損失的確認：

固定資產損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值。對清查出的固定資產損失，應查明原因，取得相關證據。

（一）對盤盈的固定資產，依據下列證據，作為盤盈固定資產的入賬價值，確認為資產盤盈入賬。

1、固定資產盤點表(包括盤盈的數量、金額)；

2、使用保管人對于盤盈情況的說明；

3、盤盈固定資產的價值確定依據(同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料)；

4、單項或批量數額較大固定資產的盤盈，單位難以取得價值

確認依據的，應當委托社會中介機構進行估價，出具估價報告。

（二）對盤虧的固定資產，將盤虧固定的資產賬面凈值，扣除責任人賠償后的凈損失，依據下列證據，確認為損失：

1、清查盤點明細表；

2、盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產盤虧，單位要逐項作出專項說明，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明)；

3、社會中介機構的經濟鑒證證明；

4、單位內部有關責任認定和內部核準文件等。

(三)對報廢、毀損的固定資產，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

1、單位內部有關部門等出具的鑒定證明；

2、單項金額較大或重要的固定資產報廢、毀損，單位做出專項說明，并委托有技術鑒定資格的部門或機構進行鑒定，出具的鑒定材料；對于單位內部處于行業龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書，也可作為損失證據。

不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；氣象部門出具的受災日的氣象報告，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

3、單位報廢、毀損情況說明及內部審批資料；

4、涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。

(四)對被盜的固定資產，將被盜的固定資產原賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的凈損失，依據下列證據，確認為損失：

1、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

2、單位內部有關部門的責任認定、責任人賠償說明和內部核準資料；

3、涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。

(五)對應提折舊與實提折舊的差異，若確屬應提未提的潛虧，由社會中介機構根據單位提交的材料（購置發票、合同，折舊計提政策及各期計提憑證、明細帳等）進行職業推斷和客觀評判，對單位相關損失及掛賬的發生事實和可能結果進行鑒證，出具經濟鑒證證明，確 認為損失。

(六)對于融資租入固定資產在達到預定可使用狀態前應攤未攤的未確認融資費用，若屬潛虧，由社會中介機構根據單位提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進行職業推斷和客觀評判，對單位相關損失及掛賬的發生事實和可能結果進行鑒證，出具經濟鑒證證明，確認為損失。

(七)對于單獨核算的固定資產裝修費用，若存在下一次裝修時，前次裝修科目仍有余額掛帳，應依據：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費用長期掛帳說明及單位負責人的簽批意見等，由社會中介機構出具經濟鑒證證明，確認為損失。

八

在建工程的清查

一、單位應提供的清查資料

1、產權歸屬證明；

2、工程項目授權批準文件，立項批復，設計文件；

3、購置合同、承建協議、竣工結（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單；

4、估價報告；

5、在建工程清單；

6、報廢資產的鑒定材料；

7、待建、緩建、停建通知書及其他證明資料；

二、在建工程是指已經開工建設，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設項目，按其性質不同分為：

(一)正在施工的基本項目，技術改造項目；(二)國家規定停止建設的項目；

(三)國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程；

(四)已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產的工程；(五)長期掛賬但實際已經停工報廢的項目等。

在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。

三、具體清查內容：

單位的清查

1、核對在建工程明細帳、總帳，并與相關批復文件進行核對，編制在建工程清單；

2、依據上述清單與實物資產進行核對，包括對工程進度、工程質量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質量驗收報告或相關文書；

3、依據在建工程合同、借款協議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；

4、對清查出資產價值不實的部分，應根據具體情況調整相關帳目或申報資產損失；

5、對于單位清查出的掛往來帳的在建工程支出，應按規定進行調整，計入在建工程核算，完善相關手續；按照會計準則規定的會計差錯更正方法由單位自行處理，調整相關賬目，不作為損失處理。

四、在建工程損失和工程物資損失是指單位已經發生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失。

(一)對單位清查出的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據下列證據，確認為損失：

1、國家明令停建項目的文件；

2、規劃部門、工程計劃管理部門出具的工程停建、拆除通知書；

3、單位對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數額較大的在建工程報廢，應當有行業專家參與的技術鑒定意見；

4、工程項目雙方簽訂的有關證明材料或協議；

5、可回收利用的殘值情況說明。

（二）由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價值，扣除可收回殘值、保險賠償及責任賠償后的差額，依據下列證據，確認為損失：

1、有關自然災害或意外事故證明；

2、涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明；

3、單位內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準資料；

九

無形資產的清查

主要檢查是否存在長期掛帳應攤未攤的費用。

（一）單位應準備的資料

資產使用權（所有權）證書； 購買合同、發票；

中介機構的評估報告或相關部門的鑒定報告； 注冊登記成本資料； 資產損失及處理證據；

（二）無形資產的清查

無形資產的清查內容包括：專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權等。

1、對已入帳無形資產的清查

(1)逐項清查、核實無形資產的入帳依據、金額。無形資產的入賬應依據中介機構的鑒定、評估報告、購買合同或注冊登記成本資料等。

(2)應核實本科目所含各項無形資產是否按規定進行了攤銷，若存在應攤未攤費用和應提未提費用差異應查明原因，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。

(3)對于單位帳面無形資產，已證明被其他新技術所代替或已超過了法律保護期限，或已喪失了使用價值和轉讓價值不能給單位帶來經濟利益的，依據有關技術部門提供的鑒定材料，如專業技術鑒定部門出具的鑒定報告、評估報告、咨詢報告等，或已經超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，確認為資產損失。

2、對未入帳無形資產的清查

即以前直接進費用或掛往來科目、符合無形資產核算條件而沒有作為無形資產入賬的，均應補充入賬，并按照受益年限進行攤銷，由此影響的損益列入“按照原制度清查的資產損失”項目。

3、土地使用權攤銷、核算提示

取得土地相關證明資料，如合同、協議、土地使用權證及購買原始單據及憑證等，依據其中規定的使用年限和成本金額計算各期應攤銷金額，檢查是否存在損失；

十長短期借款的清查

1、編制長期借款、短期借款清單；

2、檢查借款合同，取得授權批準文件；

3、將明細帳與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算，非記帳本位幣匯率的折算及匯差的處理。

4、向銀行及有關債權單位進行函證，并與明細帳核對，查明不符原因，并書面說明；

5、查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明；

6、對清查損益，依據單位管理程序，由職能管理部門編制資產損益處理報告，報經權力機構審批或依據其他相關證明資料進行處理，中介機構根據專業判斷提出經濟鑒證意見；

十一

應繳超收款、應付賬款、預收醫療款款的清查

清查內容

1、核實各項應付款項的真實存在性，與相關的購貨發票、入庫單進行核對，查明不符的原因，取得不符的證據或說明；

2、編制各項應付預收科目清單；

3、選擇重要帳戶進行函證，查明函證不符原因，并書面說明；

4、清理長期掛帳的款項，除特殊情況外，對兩年以上無法付出的款項、兩年無新的業務往來、有明顯證據表明無法付出的款項（如：對方解體、破產、清算、被注吊銷等），在取得相關證據基礎上（證據內容同應收款項）報經公司管理機構審批處理，中介機構根據專業判斷提出經濟鑒證意見，認定為收益；

5、對未入帳的款項，應查明原因，按規定程序入帳核算；

十二

預提費用的清查

清查內容：

1、取得預提費用依據，檢查預提費用計提是否符合規定、金額是否正確；

2、檢查預提費用是否按規定轉銷，查明未按規定轉銷的原因，將應轉與未轉的差額列入清查損失（收益）；

3、對掛帳未轉銷的預提費用，應查明原因，如確屬無法轉銷或有明顯證據表明不需轉銷的，按公司管理程序審批處理，列入“盤盈分項明細表”。

十三

其他負債項目的清查

主要包括應付工資、應付社會保障費、其他應付款、長期應付款與前述負債大體一致。

第十四條 清產核資中的其他問題 清產核資中的其他問題包括：相關科目函證要求、單位抵押擔保資產及涉及法律訴訟資產的清查方法等。

（一）相關科目函證要求

按照相關準則規定，應當對以下內容實施函證程序： a、銀行存款，函證所有帳戶余額；

b、銀行借款，函證所有長短期借款余額；

c、存貨，函證其中由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨； d、保證、抵押或質押； e、或有事項； f、重大或異常的交易；

g、長、短期投資；

h、往來科目，包括各應收應付款項、委托貸款(二)按照國資委的規定，應當函證所有應收款項

對于函證的款項，除特殊情況無法收回外，應當積極催收，盡量取得回函，如第一次詢證未回，應再次函證。

(三)單位抵押擔保資產及涉及法律訴訟資產的清查

單位或有負債(包括擔保、抵押等行為造成的損失)成為事實負債后，對無法追回的債權，分別按有關資產損失認定要求，進行損失認定。

1、對外提供擔保損失。被擔保人由于不能按期償還債務，本單位承擔了擔保連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額、了解、分析被擔保單位的經營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，按照本方案應收款項損失的認定原則，確認為損失。

2、抵押損失。由于單位沒能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為損失。

逐項查明抵押資產名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關資產項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，依據拍賣或變賣證明，確認為損失，列入所在資產科目損失掛帳分項明細表。

3、逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因，狀況，分析預計的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產科目的清查要求處理損失。

4、其他或有事項的清查，應根據事項的性質索取相關資料，判斷是否存在損失，并比照相關科目的清查方法進行處理。

5、注意事項(1)單位對外擔保如時間較長且發生變更，必須查找到形成該項擔保的最初資料，最終的損失金額一定要落實、確切，應當是凈損失（比如擔保金額100萬，而實際承擔責任損失金額為60萬元，不能按100萬計算損失）。

(2)單位對外擔保承擔連帶責任，必須是已執行的，有法律執行文書（如一審敗訴文書等，肯定得執行），只取得被擔保單位財務狀況不好的證明是不能確認損失的。

第十五條 清產核資報告 報告的格式(一)標題

(二)收件人

(三)單位的會計責任和中介機構的審計責任；(四)審計依據、審計方法；

(五)清產核資的范圍；

(六)清產核資法律依據及行為依據；(七)清產核資組織實施情況；(八)清產核資審計結果；(九)清產核資處理意見(十)重大事項說明；(十一)報告使用范圍。(十二)簽章和會計師事務所住址(十三)報告日期

第十六條 項目的時間安排

一、清產核資工作的時間安排

單位清產核資自查及審計工作時間進度初步分為幾個階段： 單位清產核資工作的時間安排

工作階段 完成時間

1、擬訂工作方案 1月4日

2、參加清產核資培訓及前期工作準備 1月5日

3、完成清產核資自查 1月5日前

二、中介機構審計

工作階段 完成時間

（一）參與單位清產核資工作方案制定、修改 1月5日—10日

（二）培訓及審前準備 1月10日—20日(三)清產核資工作審計階段

1、現場實施審計 1月21日—2月14日

2、草擬審計報告（XX）2月15日

3、溝通、協調 2月17日—27日

4、出具正式審計報告（XX）2月29日

以上時間安排是清產核資工作的大概時間表，各參加清查的單位應按對其實施審計的中介機構的具體工作時間表進行自查(若不能按時完成，中介機構的時間也須順延)，做好準備工作；各中介機構的審計時間表不能晚于上述時間，并按上述規定的時間提交審計報告。

第三篇：清產核資方案

***單位 清產核資工作方案

根據***單位的要求，截止 年 月 日整體資產進行清產核資。為保證此項工作順利進行，我所組成了由 擔任清產核資審核小組組長，任清產核資審核小組副組長，由 任項目負責人，為組員的審計小組，并擬定了以下清產核實方案：

一、清產核資的目的

此次清產核資的目的：為***單位**目的的需要，核實現有資產、負債、凈資產，為單位提供建賬依據，也為建立健全資產管理制度體系，規范單位資產管理行為提供基礎資料。

二、清產核資工作范圍

這次清產核資的范圍，年 月 日至 年 月 日的資產、負債、凈資產。

三、清產核資工作的主要任務

（一）徹底清查管理委員會資產、負債、凈資產，為拆分提供基礎數據。

（二）對清產核資中盤盈、盤虧、資產掛賬等問題，按國家有關規定和清產核資政策，經申報、核實、批復后進行資產處置和賬務處理。

四、清產核資工作的主要內容

清產核資的主要內容是：核查單位資產賬賬、賬表、賬卡、賬物、賬實是否相符。具體包括以下幾方面：

（一）資產清查。是指對各項資產、負債進行全面清理、核對和查實。

（二）資產核實。是指對資產及債權債務進行清查登記和對收入、支出情況進行詳細核對的基礎上，對價值重估結果進行確認，對各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬進行損溢認定，對清出的問題和估價的結果按規定進行必要的賬務處理，以確定各項資產價值總額和凈資產的真實狀況。

五、清產核資工作方法與步驟

（一）清產核資的方法。采取單位自查與我所提供相關服務相結合的方式進行。由貴單位各部門負責組織對本部門的資產進行登記造冊，由清產核實小組和中介機構進行核實；由中介機構負責提供清產核資專項清產核資報告。

（二）清產核資基準日。

年 月 日

（三）清產核資步驟

1、由貴委員會下達清產核資的文件

2、由貴委員會成立清產核資領導小組

3、由貴委員會開展清產核資動員大會，要求各部門主動、積極的配合、協調清產核資小組和中介機構清產核資工作，保障清產核資工作的順利完成。

4、由清產核資小組和我所清產核工作人員一同貴單位的流動資產、固定資產、對外投資、無形資產、專項工程支出及負債進行實地盤點、清查、登記、核對。

4、由貴委員會對本次清產核資中清查出的資產盤盈、盤虧、財產損失和資金掛賬損失進行內部鑒定，由我所出具經濟鑒證，并出具清產核資專項審計報告

六、清產核資工作時間安排

第一時間段，從 至 日，我所人員協同貴委員會的清產核資工作人員對貴委員會的資產、負債進行登記造冊，管理管理部門提供資產權證復印件。

第二時間段，從 至 日，我所清產核資審計小組人員與貴委員會清產核資工作人員對清產核資登記固定資產、無形資產、材料進行盤點核實，并與權證進行核對；對現金進行盤點、對銀行存款進行函證、對債權債務進行查實、函證，落實債權債務。

第三時間段，從 至 日，由我所清產核資小組人員就本次清產核資發現的問題進行溝通。

第三時間段，從 至 日，對貴委會清產核實查實的清查出的資產盤盈、盤虧、財產損失和資金掛賬損失進行內部鑒定，由我所出具經濟鑒證。

第四個時間段，從 至 日，由我所項目負責人草擬清產核實專項審計報告。

第五個時間段，從 至 日，與我所清產核資審計小組負責人與貴委員會對本次草擬的報告進行溝通。

第六個時間段，從 至 日，提供清產核資專項審計報告。

***事務所有限公司 日期：

第四篇：全區清產核資現場會方案1

歷城區農村集體經濟組織清產核資工作

現場推進會方案（代通知）

一、時間、地點

2012年7月31日（星期二），在鮑山街道辦事處新辦公地點三樓會議室（鳳鳴路東側鮑山大廈）。

二、參加人員

滿斌區委常委、區紀委書記

周培成區政府副區長

蘇蕊區紀委副書記

李慶東區財政局局長

樊慶德區農業局局長

張慶珍區審計局局長

區農村集體經濟組織清產核資工作領導小組成員； 各街鎮村集體經濟組織清產核資工作領導小組組長、副組長；

各街鎮經管站站長;

2名典型村（居）支部書記。

三、會議議程

（一）現場階段

上午8：00前，在鮑山街道辦事處新辦公樓（鳳鳴路東側鮑山大廈）門口集合，區清產核資領導小組成員、各街鎮 1

清產核資領導小組組長和副組長集體乘車，查看鮑山街道辦事處梁四村現場，鮑山街道辦事處梁四村介紹清產核資工作情況。

（二）會議階段

9：00在鮑山街道辦事處新辦公樓三樓會議室召開會議，周培成副區長主持，會議有四項議程：

1、觀看全區農村集體經濟組織清產核資工作專題片；

2、典型發言（4個）：

（1）鮑山街道辦事處；(發言人：李廣霞)

（2）仲宮鎮政府；（發言人：張 勇）

（3）唐王鎮韓西村；（發言人：韓會平）

（4）山大街道辦事處利農社區；（發言人：張登利）

3、區清產核資領導小組辦公室主任樊慶德通報全區清產核資工作情況；

4、滿斌書記講話。

四、工作安排

1、區紀委負責起草滿斌書記講話。

2、區紀委協調,區廣播電視臺協助,區農業局做好清產核資專題片的拍攝工作;

3、區清產核資領導小組辦公室負責周培成副區長主持稿、工作動態及匯編材料發放等工作；下發通知、會議簽到、安排會場及記者；

4、鮑山街道辦事處負責安排好現場、會場、車輛等事宜。

歷城區農村集體經濟組織清產核資工作領導小組二〇一二年七月三十日

第五篇：同一首歌具體方案

《同一首歌》 走進xxx文化節

大型歌舞晚會策劃案

一、演唱會宗旨：

通過舉辦本屆文化節，挖掘主辦城市悠久的歷史文化資源，打造打造主辦城市歷史文化名城品牌，并借助中央電視臺《同一首歌》這一權威媒介平臺，提升主辦城市的主體形象，擴大其在全國的知名度。同時也擴大招商引資、對加快主辦城市發展起到一定的推動作用。讓人們了解主辦城市，讓世界走進主辦城市。

二、歌舞晚會具體操作流程：

1、邀請函的確認：（需距舉辦晚會一個月以上）《同一首歌》大型歌舞晚會舉辦前需由申辦方向《同一首歌》組委會發出關于舉辦《同一首歌》大型歌舞晚會的邀請函，此函須申辦當地政府出具的紅頭文件為準。

2、《同一首歌》大型歌舞晚會贊助資金的確認：在申辦方出具了有效的邀請函之后，須與申辦方確認《同一首歌》大型歌舞晚會的贊助金額（詳見總預算），同時將晚會的協議范本發至申辦方。

3、與申辦方的協議簽訂：在與申辦確認好贊助金額后，須與申辦方確認《同一首歌》大型歌舞晚會承辦協議（此協議需以范本為主，并同時明確付款時間與方式）。

4、《同一首歌》走進主辦城市文化節大型歌舞晚會的前期運作。

5、晚會主題的確認：由申辦方確定主題，并準確無誤的告知承辦方。

6、晚會舉辦地點的最終確認：最終時間將由申辦方與承辦方協商后確認，原則上需要提前一個月。

7、晚會舉辦地點的最終確認：須申辦方提供參考，由承辦方考察后最終確認，同時確認場地租用費等。

8、申辦地演出公司的相關手續由申辦方出面協調并辦理相關手續。

9、電力的保障：在確認晚會舉辦時間和地點后，申辦方需保障晚會的用電不少于1500千瓦。

10、導演組的建立，在晚會的主題以及時間與地點確認后，將由總導演組在制定策劃整場晚會的演出。

11、燈光、舞美以及音響：在地點與時間確認后，燈光舞美以及音響工程師將對舞臺進行設計，同時確定舞臺所需的設備與器材。

12、承辦方的駐地工作：在時間、地點、燈光、舞美以及音響確認后，承辦方將派專人到申辦地協助工作，主要負責各方面的協調，并監督各項工作的執行與落實（同時負責晚會的前期宣傳）。

13、舞臺的搭建：在燈光、舞美以及音響設備到達申辦地后，將由其工作人員負責舞臺的搭建，申辦方需提供臨時勞工20—30人并提供相關設備，例如：鏟車、吊車等。夜間需提供施工照明，舞臺設備進入城市和晚會場地須由交警協調，設備須有保安人員看管。（注：此時1500個千瓦的用電必須到位）

14、特殊設備的安排，由承辦方負責按導演組要求提供轉播車、攝像機、大小搖臂、軌道等特殊器械。

15、晚會工作人員的安排：由承辦方出面協調，申辦方安排好《同一首歌》所有工作人員的吃、住、行。

16、演職人員的確認及行程安排。

17、演職人員及領導的接待：由申辦方負責提供，包括住宿（四、五星級賓館）

接送車輛及伙食安排，申辦方協助承辦方安排接待細節。

18、演職人員費用清算：由承辦方負責結算演職人員的路費及出場費，由申辦方負責研制人員稅金的申報及交納。

19、晚會舉辦前一天的工作安排：由申辦方負責確認警力方案的確認，負責演員彩排，協助布置晚會現場。

20、晚會舉行：由申辦方協調晚會的舉行過程中有申辦方配合承辦方維護好現場秩序，包括觀眾入場等方面問題。

21、晚會結束當天舞臺開始拆卸，須由申辦方提供臨時勞工20—30人協助，2到4天之后所有人員撤離。

三、演唱會參演明星陣容

1、晚會被選主持人名單：（任選其二）

梁永斌、李霞、何炯、黃安、李湘、舒高

2、大型晚會演員陣容：

港臺藝人：劉若英、張那拉、阿杜、陳小春（任選1位）

容祖兒、蘇慧倫、蕭亞軒（任選1位）

古巨基、蘇有康、方力申、鄭中基（任選2位）

內地藝人：

劉歡、宋祖英、那英、韓紅（任選1位）

李玲玉、沙寶亮、王宏偉、郭峰、楊坤、張行、金海心、金波、湯燦、陳紅、景崗山、林依倫（任選8位）

組 合：中國力量、心跳男孩、美眉組合、OOB（任選2位）

注：以上為擬定演員名單，個別演員如有變動，可以相同檔次演員替補，具體人選及節目內容，可以協商確定。

四、演唱會總預算：680萬元人民幣

1、演員預算費用：（含稅金）300萬元人民幣；

2、燈光舞美預計費用：（含稅金）180萬元人民幣；

3、導演建組酬金及稅金：40萬元人民幣；

4、所有工作人員酬金及稅金：（30人左右）20萬元人民幣；

5、媒體播出費用：120萬元人民幣；

6、參演人員到達演出地后的食、住、行及所有演職人員往返機票等一切相關預計費用：20萬元人民幣。