第一篇：關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知財稅[2011]4號

財政部 國家稅務總局

關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知

財稅[2011]4號

成文日期：2011-01-27

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，經國務院批準，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策。現將有關政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局 二○一一年一月二十七日

財政部 國家稅務總局

關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知

財稅[2009]133號

成文日期：2009-12-02

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為有效應對國際金融危機，扶持中小企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局 二00九年十二月二日

抄送：國務院辦公廳，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處。

第二篇：關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知

財政部 國家稅務總局

關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知

財稅[2011]4號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，經國務院批準，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策。現將有關政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局 二○一一年一月二十七日

無論是新辦企業，還是老企業擴大規模，經常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負有較大影響。增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規模納稅人。前者要同時達到銷售額符合標準和會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，實務中，是當一般納稅人好呢還是做小規模納稅人好呢？

首先，要認識稅負平衡點。現行增值稅政策告訴我們：小規模工業企業（含修理修配）的征收率為6％，小規模商業企業征收率為4％。而一般納稅人的實際稅收負擔率，會因各個具體企業購銷情況之不同而相異，有的高于6％或4％，有的也許等于或低于6％或4％。在什么條件下，一般納稅人的實際稅收負擔率會等于6％或4％呢？這需要拋開千差萬別的各個具體的一般納稅人實際情況，純粹從理論上加以分析和論證。

增值稅一般納稅人通用的計稅公式是：

應納稅額＝銷項稅額－進項稅額

公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數量小，權且不作考慮）。于是，在該商品進銷兩個環節稅率相同的情況下：應納稅額＝（銷售額－購進額）×稅率。

貨物的購進額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以我們就假設所有購進的貨物全部都銷售出去了，這時，購進額應當同銷售成本相一致（其他費用權且不作考慮）。公式為：商業應納稅額＝（銷售額－商品銷售成本）×稅率＝商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業一般納稅人的理論稅負率：商業稅負率＝毛利率×稅率。

例1：A商業企業是增值稅一般納稅人，購進100元貨物，同時支付進項稅17元（如不作特別說明，稅率都取17％。下同），不含稅售價150元，全部出售，同時收取銷項稅25．50元，應納稅額為8．50元，稅負率為5．67％。若直接用毛利率計算，毛利率為33．33％，稅負率也為5．67％。現在，由于小規模

商業企業的稅負率為4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。這就是說，當商業經營中的毛利率達到23．53％時，商業一般納稅人的稅負率跟小規模商業企業征收率相等。因此，兩類商業增值稅納稅人之間的稅負平衡點就是毛利率為23．53％。實際運用時，還需將其換算成含稅稅負平衡點，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。

而工業情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業企業的產品銷售成本，即使加工出來的產品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產品中的貨物購進額。因為，工業產品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進額外，還包括有工人的工資和車間經費（含折舊費等）這些不發生增值稅進項稅額的加工增值部分。現在，我們不妨把這些加工增值部分占產品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產成品，而制造出來的產成品又全部都銷售掉了。

這樣，工業生產中發生的貨物購進額與制造產品所耗用的貨物購進額就完全相等了，它可以通過加工增值率從產品銷售成本中折算出來。即：購進額＝產品銷售成本×（1－加工增值率）；購進額＝（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）；工業應納稅額＝銷售額－（銷售額－銷售毛利）×（1－加工增值率）×稅率；工業稅負率＝1－（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）×稅率。

例2：B工業企業為一般納稅人，購進100元材料，同時支付進項稅17元，此材料全部投入加工后生產成本為120元，所產產品又全部賣出，不含稅售價150元，同時收取銷項稅25．50元，則其稅負率應與前述的A商業一般納稅人計算的一樣，即5．67％。再直接代入工業稅負率公式：銷售毛利率＝（150－12 0）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％，稅負率＝1－（1－20％）×（1－16．67％）×17％＝5．67％。因為小規模工業企業的征收率為6％，并將其換算成含稅稅負率，即6％÷（1＋6％）＝5．66％，則可利用數學中的等式變形方法而求出兩類工業增值稅納稅人之間的稅負平衡點公式為：（1－銷售毛利率）×（1－加工增值率）＝66．71％。實務上，在具體運用公式時，各地可由專業機構（如會計師事務所）或使用者個人的職業經驗對各類產品加工增值率搞一些參數標準，例如湖北省十堰市的分類產品加工增值率參數為：機械工業25％、化學工業20％、紡織工業18％等。而有了這些標準參數，工業稅負平衡點——銷售毛利率，就可計算出來了。

其次，要用好稅負平衡點。當你所辦的是商業企業時，你可以通過市場調查與分析，或根據本企業以往的經營實際情況，或參照同類商業企業銷售狀況，測

算出本企業當年商品銷售毛利率，該率如果高于22．63％，那么做一般納稅人，其稅負率會高于4％；而做小規模納稅人，其稅負率會低于4％。換句話說，如果你測算出的本企業商品銷售毛利率低于22．63％時，能夠爭取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節稅的。

例3：C商業企業2001年商品銷售收入170萬元，毛利率18％，若按一般納稅人計稅，其稅負率為：18％×17％＝3．06％，這比小規模商業企業的含稅稅負率3．85％（即4％÷104％）降了0．79％，可節約稅款支出為：170×0．79％＝1．343（萬元）。C企業明白這筆節稅賬后，就應當對照商業企業一般納稅人的兩個標準去努力，即一要把銷售額搞上去，以達到180萬元關口；二要正確進行會計核算。創造這兩個條件后，就可以向稅務機關申請認定為一般納稅人，合理合法地降低自己的稅負。

當你所辦的是工業企業時，可先根據自身的產品類別，確定出該產品的加工增值率，求出該產品的稅負平衡點，接著再測算你這個企業實際的銷售毛利率，它如果大于稅負平衡點時，要想降低稅負，就不要去認定為一般納稅人（當然，按規定必須認定為一般納稅人的除外）。反之，就應當爭取加入一般納稅人行列以降低稅負。

例4：D工業企業生產銷售某化工產品，根據本企業以往的成本核算資料，并考慮未來生產情況，估計該化工產品加工增值率為21％，則計算出稅負平衡點為15．57％。若該企業2001的實際產品銷售毛利率為28％，則計算出的稅負率為7．33％，這比小規模工業企業5．66％的含稅稅負率高出1．67％，假設D企業該產品銷售收入為90萬元，此時，企業如不認定為一般納稅人，就可節約稅款支出為：90×1．67％＝1．503（萬元）。

最后，不要顧此失彼。在上述C、D兩企業的籌劃示例中，沒有考慮企業銷貨中需要使用增值稅專用發票問題。如果片面要求降低稅負而不愿當一般納稅人，很可能產生因不能開具增值稅專用發票而影響企業銷售額的負作用。因此，在納稅人類別選擇的籌劃中，決策者應當盡可能地把降低稅負同不影響銷售結合在一起綜合考慮，盡量做到揚長避短，切莫因小失大。

小規模納稅人都需要交什么稅？稅率是多少

瀏覽次數：31154次懸賞分：5 | 提問時間：2011-3-21 09:14 | 提問者：120561292

我的店是機械五金加工廠。我想問在國稅要交哪些稅，稅率是多少？？地稅是交哪些稅，稅率是多少？？、麻煩大家幫忙下。

推薦答案 國稅：

需要申報繳納增值稅，征收率3%（不叫稅率），營業額÷（1+3%）才是你的不含稅收入，不含稅收入×征收率3%就是你當月要交的增值稅。地稅：

城建稅 ——增值稅的1%、5%、7%，納稅人所在地在為市區的，稅率為7%，納稅人所在地在地為縣城、鎮的，稅率為5%，其他地區1%。教育費附加——增值稅的3%。

個人所得稅（個體工商戶經營所得）——既然是加工廠，一般不是個體戶就是個人獨資企業了，經營所得要申報繳納，這個說起來就比較復雜點，查賬征收的話 應納稅所得額＝收入總額－成本、費用及損失

應納個人所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

但是一般都會定稅，一般加工廠的話，定率（比如1.5%）征收的比較多，就是你的營業額乘以帶征率就是你要繳納的個人所得稅稅

第三篇：小型微利企業所得稅優惠政策

小型微利企業所得稅優惠政策（財稅[2015]99號）解讀

前言：小微企業所得稅減半優惠擴圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執行時間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業具體核算時，相信很多財務們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學習解析，與各位財友們一起交流分享。

原文

財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

財稅[2015]99號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建

設兵團財務局：

為進一步發揮小型微利企業在推動經濟發展、促進社會就業等方面的積極作用，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

【解讀】

國務院總理李克強8月19日主持召開國務院常務會議，決定進一步加大對小微企業的稅收優惠，涵養就業潛力和經濟發展持久耐力。2015年8月27日，財政部、國家稅務總局聯合發文財稅「2015」96號，繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯合發文，對小型微利企業所得稅優惠政策進一步做出明確。兩次聯合發文，是

對8.19國務院常務會議議題的具體落實。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率

繳納企業所得稅。

【解讀】

對小型微利企業實行所得稅減半征收優惠的政策，從2010年1月1日開始執行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執行的30萬元以下（以上均含本數）。優惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。體現了國家對小型微利企業以優惠政策予以大力扶

持的傾斜熱度越來越高。

此次優惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業標準的企業來說，企業所得稅的計繳可以只考慮應納稅所得額這一個指標，因此此類企業只剩下兩檔稅率，即：應納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執行25%的常規稅率和10%減半征收的實際稅率。20%的減低稅率對該類企業已起不到執行作用。只在計提按減半稅率所對應的應納所得稅額時有計算

意義。

原文

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

【解讀】

小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。這里要注意的是，該標準與工信部聯企業[2011]300號規定的小型、微型企業的標準有所不同。對于國家非限制和禁止行業，應對照國家發改委《產業結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷

和認定。

原文

二、為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規定的小型微利企業，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。

【解讀】

理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。

1、企業經營月份。指的是企業從成立到注銷期間持續經營的有效月份，它中間不可以

割裂月份計算。

2、稅率優惠。《企業所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。此為減低稅率的優惠。

3、減計稅率優惠。對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。此為減半稅率的優惠。

企業所得稅實行的是按季（月）預繳，年終統一匯算清繳的辦法。由于此次文件的執行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優惠稅率，分成兩個計稅時段執行后再匯算。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業的、中間開業的以及在第四季度某月終止經營活動的這三種企業不同情形，以其第四季度實際經營月份占其2015年全年經營月份數的比例，計算確定第四季度經營月份可以享受的30萬以下減半征收的優惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優惠

額度，核算應納稅額。例題一（持續經營企業）：

小型微利企業A，成立于2015年以前。2015年1-9月份應納稅所得額為20萬元，10-12月份應納稅所得額為10萬元；A企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題一解析：

A企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，于1-9月份預繳企業所得稅額為：20×50%×20%=2萬元。2015年全年持續經營的企業，第四季度經營月份占其全年經營月份的比例為3/12.則：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因

素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元×9/12=7.5萬元

截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

7.5萬元+20萬元=27.5萬元

則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：

27.5萬元×20%=5.5萬元

2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：

10萬元×3/12=2.5萬元

則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：

2.5×50%×20%=0.25萬元

全年匯算企業所得稅應納稅額為5.5+0.25=5.75萬元。減去1-9月份季度預繳的企業所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅款為：5.75-2=3.75萬元。

例題二（中間開業企業）：

小型微利企業B，成立于2015年4月1日；2015年4-9月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。B企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳

時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題二解析：

根據財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業4-9月份預繳企業所得稅額為：6×50%×20%=0.6萬元。第四季度占全年經營月份的比例為3/9.則：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅

調整因素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 24萬元×6/9=16萬元

截止第四季度末，全年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

16萬元+6萬元=22萬元

則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：

22萬元*20%=4.4萬元

2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：

24萬元×3/9=8萬元

則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：

8×50%×20%=0.8萬元

全年匯算企業所得稅應納稅額為4.4+0.8=5.2萬元。減去4-9月份預繳的企業所得稅款0.6萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅5.2-0.6=4.6萬元。

例題三（中間注銷企業）：

小型微利企業C，于2015年11月1日申請稅務注銷；2015年1-9月份應納稅所得額為18萬元；當年10月份的應納稅所得額為12萬元。C企業2015年企業所得稅注銷匯算清繳

時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題三解析：

C企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，1-9月份預繳企業所得稅額為：18×50%×20%=1.8萬元。當年10月份占全年經營月份的比例為1/10，則全年匯算企業所得稅應納

稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 12萬元×9/10=10.8萬元

截止10月末，應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

10.8萬元+18萬元=28.8萬元

則：10月份按減低稅率申報的應納所得稅額為：

28.8萬元×20%=5.76萬元

2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：

12萬元×1/10=1.2萬元

則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：

1.2×50%×20%=0.12萬元

清算期匯算企業所得稅應納稅額為5.76+0.12=5.88萬元。減去1-9月份預繳的企業所得稅款1.8萬元，則清算期匯算清繳應補繳企業所得稅5.88-1.8=4.08萬元。

【重要提示】

從上述例題一和二的分析比較，可以看出，A企業和B企業全年應納稅所得額同樣是30萬元，由于應納稅所得額在不同區間體現的數額不同，從而會導致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產生差額。優惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節稅效果越好。這就給企業會計高手的節稅籌劃提供了較大的運籌空間。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。國家稅務總局可能會有后續解釋或說明。屆時請以官方詮釋為正解。

原文

三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕

34號）繼續執行。

【解讀】

該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業實行20萬元以下減半征收企業所得稅的優惠，2015年執行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續執行，3

4號文件在2016年將壽終正寢。

原文

四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定，做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。

財政部國家稅務總局 2015年9月2日

【解讀】

99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執行期尚未到開始，因此可以結合第三季度的預繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據99號文件精神做相應的調整。另外企業會計要注意，在第四季度預繳申報時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備

案。

第四篇：解析小型微利企業所得稅優惠政策

解析小型微利企業所得稅優惠政策

【摘要】小型微利企業數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業不僅吸納了大量的就業人員，而且為社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，體現了國家對其支持與扶植。

【關鍵詞】小型微利企業；所得稅優惠政策；國家支持

中圖分類號：F27 文獻標識碼A： 文章編號：1006-0278（2014）03-058-01

小型微利企業通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業。這類小型微利企業的創立和發展對于創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有積極作用。小型微利企業一直是國家稅收政策扶持對象。本文試對小型微利企業所得稅優惠政策進行解讀。

一、國家對小型微利企業所得稅征收的優惠政策

1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3.《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

4.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、小型微利企業所得稅優惠政策出臺的背景

小型微利企業在我國數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業的存在，不僅為我國社會吸納了大量的就業人員，而且為我國社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。但是，小型微利企業由于底子薄、規模小、技術落后、生產力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。一是資金鏈十分脆弱。我國絕大多數小型微利企業都面臨資金短缺的困難。比起大中小型企業，小型微利企業貸款的風險成本和信用成本更高，商業性銀行一般都“嫌貧愛富”，往往青睞那些規模宏大、技術先進、競爭力強的企業，尤其是國有企業。對于小型微利企業，則是“春風不渡玉門關”。二是經營環境惡劣。小型微利企業受到市容整頓、經營場所經常變遷、租金費用上升、行業管理條例限制等因素的干擾，發展空間受到較大程度制約。三是缺乏政府支持和社區服務。小型微利企業與政府之間缺少聯系與溝通，惟一的聯系就是稅收或登記，即便有自辦的協會之類組織，但由于組織不力，多數個體工商戶也很難從中得到所需的服務。小型微利企業與所在社區聯系也比較松散，難以得到當地社區的服務。四是缺乏必要的社會保障。目前小型微利企業的從業者多數都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔全部費用，這成為小型微利企業從業者的一大后顧之憂。

在此背景下，國家對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，自然是“雪中送炭”。

三、享受小型微利企業所得稅優惠政策相關事項

（一）小型微利企業享受所得稅優惠政策的條件

1.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.必須從事國家鼓勵與支持的行業。小型微利企業從事國家限制和禁止的行業，不能享受所得稅優惠政策。國家限制和禁止的行業，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環保的行業根據情況是禁止或者是限制的。小型微利企業是否從事國家限制和禁止的行業，可以參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業對號入座。

3.必須是查賬征收企業。按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的小型微利企業，不是實行查賬征收的，在未準確核算應納稅所得額前，暫不適用小型微利企業所得稅優惠政策。

4.非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策。根據財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規定，實行核定征收企業所得稅的小型企業以及非居民企業，不適用減按20%稅率征收企業所得稅的稅率及優惠政策。

（二）及時辦理相關手續。

企業如果要享受小型微利企業所得稅優惠政策，必須按規定向當地稅務部門提交以下相關資料：1.企業所得稅稅收優惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（三）小型微利企業所得稅優惠政策操作要領。

享受小型微利企業所得稅優惠政策的企業，可以向稅務部門分季度預繳和匯算清繳。季度預繳：對實際利潤減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。在填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。匯算清繳：減征所得填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第32行“其他”，減免稅額填報附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第45-47行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標，且符合稅收規定的條件。

第五篇：小型微利企業所得稅優惠政策解讀

小型微利企業所得稅優惠政策解讀

一、小微企業所得稅優惠政策出臺背景

我國中小企業覆蓋面廣，占企業總量比重大，在擴大就業渠道、緩解就業壓力、維護社會穩定、推動國民經濟發展和促進市場繁榮等方面，發揮著不可忽視的作用，是發展的生力軍，是創造就業的主渠道。為扶持中小企業特別是小型微利企業的發展，近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。進一步減輕了小微企業稅收負擔，不斷增強小微企業應對市場風險的能力，助推小微企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。

二、小型微利企業所得稅優惠政策有哪些？

目前小微企業所得稅優惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。

三、什么是符合條件小型微利企業？

“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四、如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”？

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執行。

五、小型微利企業季（月）度申報時如何享受優惠政策

企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

1.查賬征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:

（1）按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

（2）按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

2.定率征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

3.定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

4.上一納稅不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

5.本新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

小型微利企業2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：

1.下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

（1）全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

2.2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：

（1）10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

（2）根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數÷2015經營月份數）

（3）2015新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

六、什么是查賬征收和核定征收企業所得稅？

查賬征收和核定征收企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定。查賬征收企業使用企業所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業使用企業所得稅納稅申報表（B類）。

七、核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業稅收優惠？

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

八、享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

九、新辦企業當年可以享受小型微利企業優惠嗎？

本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企業條件，但預計本符合小型微利企業條件能否享受優惠？

企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

十一、小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳時可否享受優惠？

小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。

十二、小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠的，匯算清繳時可否享受優惠？

小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠，匯算清繳時符合優惠條件的，可享受小微企業所得稅優惠，匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后的所得稅。