第一篇：關于增值稅一般納稅人輔導期會計業務處理及填表說明

關于增值稅一般納稅人輔導期會計業務處理及填表說明培訓

（內部資料，注意保密）

增值稅一般納稅人分為一般納稅人和輔導期一般納稅人，二者的會計科目設置及賬務處理和稅務報表是略有區別的。

一、關于輔導期一般納稅人的管理

按照國家稅務總局發出的《管理加強新辦商貿企業增值稅征收管理存在問題的緊急通知》，一般納稅人的納稅輔導期一般不應少于6個月。在輔導期內主管稅務機關的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理。

對小型商貿企業，主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量限額發售發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過一萬元。專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際年銷售額和經營情況確定每次都專用發票供應數量，但每次發售專用發票前景不得超過25份。

對商貿零售和大中型商貿企業，主管稅務機關也應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照按照規定審批，專用發票的領購也實際按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次都供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。企業每次領購數量不能滿足，當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已經領購并開具的專用發票銷售額的4%,向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業，專管稅務機關

關不得向其增售專用發票。對每月第一次領購的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發售專用發票時，應當按照上月末使用專用發票份數相應核減其次月專用發票供應量。對每月最后一次領購的專用發票在月末尚未使用的。主管稅務機關在次月首次發售專用發票時，應當按照每次核定的數量與上月末使用專用發票份數相減后發票差額部分。

在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物質普通發票以及貨物運輸發票要在稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

企業在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅額超過應納稅額的，經主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。

二、關于轉為正式一般納稅人的審批、管理規定

納稅輔導期到達6個月后。主管稅務機關應對商貿企業進行全面審查，對納稅人評估的結論正常。約談、實地查驗的結果正常，企業申報、繳納稅款正常，企業能夠準確核算進項、銷項稅額并正確取得和開具專用發票和其他合法的進項稅額抵扣憑證的，可認定為正式一般納稅人。對不符合上述條件之一的商貿企，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統的最高限額不得超過1萬元，對輔導期內實際銷售額在300萬元以上且足額繳納了稅款的。經審核批準，可開具金額在十萬元以下的專用發票。對于只開具金額在一萬元以下專用發票的小型商貿企業，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經主管稅務機關審核同意，適量開具金額在十萬元以下專用發票，以滿足該宗交易的需要。大中型商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統最高限額由相關稅務機關根據企業實際經營情況按照規定審核批準。

三、輔導期內進項發票抵扣處理的規定

國稅發【2004】51號明確規定，輔導期一般納稅人實施“先對比、后抵扣”問題的具體操作方法明確如下：

1、期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的認證專用發票 抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票進項稅額。當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目；交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金—應交增值稅—進項稅額”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額，紅字待記相關科目。

2、輔導期一般納稅人取得的專用發票抵扣聯以及海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票和貨物運輸發票，要在收票當月及時到稅務機關認證及錄成清單（軟盤）交主管稅務機關，并將上述數據填寫在增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“待抵扣進項稅額”相關欄內。

3、每月區縣級稅務機關收到全部發票不對結果后，在月底前使用總局提供《稽核結果到處工具》分納稅人和申報窗口。有關該軟件及其使用說明在總局的技術支持網站（130.9.1.248）下載。

4、稅務局對專用發票抵扣聯比對相符導出流程：第一步：每月22日后從區縣收稽核系統按當月（導出本區縣所有一般納稅人發票比對結果明細。具體操作如下： ?、區縣級稽核系統“發票稽核”菜單中選取“查詢發票比對結果信息”功能，選中比對日期，并輸入比對日期時間段（一般為該項目的第一天到最后一天）作為第一個查詢條件；選中“相符發票”為第二個查詢條件；點擊“按鈕開始查詢”。?、在查詢豬當月所有一般納稅人比對相符的抵扣聯發票后，點擊“打印”按鈕，在“屬性”頁擇“打印到文件”；在“字段”頁中選取全部字段打印。?、點擊“打印”按鈕，輸入文本文件后（相符發票明細.txt）。第二步：使用《稽核結果導出工具》，選擇以上文件分納稅人導出EXCEL文件。

5、海關進口增值稅專用繳款書、貨物運輸發票及稅務機關代開增值稅專用發票比對結果導出流程。海關進口增值稅專用繳款書、貨物運輸發票及稅務機關代開增值稅專用發票的稽核結果，每月25日后以文件的形式下發到區縣，區縣級稅務機關使用《稽核結果導出工具》導出發票明細文件和合計數文件提供給納稅人和申報窗口。

四、輔導期增值稅一般納稅人如何填報《增值稅納稅申報表附件資料（表二）》？

輔導期一般納稅人在接到主管稅務機關稽核比對結果的當月，按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附件資料（表二）》，并于次月納稅申報期前申報抵扣。

1、第3欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符專用發票、協查結果中允許抵扣的專用發票的份數、金額、稅額。

2、第5欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符的海關完稅憑證的份數、金額、稅額。

3、第6欄填寫稅務機關告知稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符廢舊物資普通發票、協查結果允許抵扣的廢舊物品物資普通發票的份數、金額、稅額。

4、第8欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符貨物運輸發票、協查結果中允許抵扣的貨物運輸發票的份數、金額、稅額。

5、第9、10欄分別填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明稽核相符的稅務局代開6%、4%征收率增值稅專用發票、協查結果中允許抵扣的稅務局代開6%、4%征收率增值稅專用發票的份數、金額、稅額。

6、第30欄填寫月初已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票份數、金額、稅額。

7、第31欄填寫本月已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票份數、金額、稅額。

8、第36欄填寫本期發生但未收到稽核比對結果的海關完稅憑證數據。

9、第39欄填寫本月未收到稽核比對結果的農產品普通發票數。

10、第42欄填寫本月未收到稽核比對結果廢舊物資普通發票。

11、第45欄填寫本月未收到稽核比對結果的貨物運輸發票數據。

12、第48、51分別填寫本月未收到稽核比對結果的稅務局代開6%、4%的增值稅專用發票數據。

五、稅務機關如何審核《增值稅納稅申報表》附件二的填報資料？

主管稅務機關在受理輔導期一般納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對：

1、審核《增值稅納稅申報表》附件二第3行份數、金額、稅額是否等于或小于當期稽核系統比對相符的專用發票抵扣聯數據。

2、審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數、金額、稅額是否等于或小于當期稽核系統比對相符和協查后允許抵扣的海關完稅憑證。

3、審核附表二第9、10欄份數、金額、稅額之和是否等于或小于當期待核系統比對相符的稅務機關代開專用發票和協查后允許抵扣的代開發票數據之和。

特注：填列附表二資料時，一定要仔細檢查上月底發票認證清單及本月初已收到稽核比對結果的通知（在網上報稅系統中收取回執）。

六、輔導期一般納稅人的會計科目（增值稅部分）設置如下，即在應交稅金科目下設以下三個二級明細科目：

應交稅金——應繳增值稅

——待抵扣進項稅額

——未交增值稅

但其中的應交稅金——應繳增值稅下設三級明細科目與正式一般納稅人一樣，即：

應交稅金——應繳增值稅——銷項稅額

——進項稅額

——已交稅金

——轉出未交增值稅

——進項稅額轉出

——轉出多交增值稅

——出口退稅

七、賬務處理

1、企業根據當月已認證的增值稅專用發票運輸發票、海關完稅憑證等： Dr:庫存商品（原材料）

應交稅金——待抵扣進項稅額

Cr:銀行存款（應付賬款——xx客戶）

2、下月初，根據稽核比對結果通知書，收到允許抵扣進項稅： Dr:應交稅金——應繳增值稅(進項稅額)Cr: 應交稅金——待抵扣進項稅額

3、增值稅發票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票款最多開具9999.99元）。如果核定25份不夠，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發票的收入合計數據4%的征收率預征增值稅，預交稅款大于應納稅款的部分可以用以后實現的增值稅抵繳。預繳增值稅賬務處理：

Dr:應交稅金——應繳增值稅(已交稅金)Cr:銀行存款（當月交納當月稅款）

如果當月預繳的增值稅小于當月實現的增值稅，預繳稅金就不需要其他賬務處理；如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅，多交部分賬務處理如下： Dr:應交稅金——未繳增值稅 Cr: 應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）其中，“應交稅金——未繳增值稅”的借方余額表示企業多交增值稅。

當月預繳4%的增值稅填寫在《增值稅納稅申報表》（主表）第28行“分次預繳稅款”一欄。如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅（《增值稅納稅申報表》第28行數額大于24行數據）32行為負數，與“應交稅金——未繳增值稅”的借方余額一致。

注：輔導期一般納稅人預繳稅款籌劃：新辦商貿企業一般納稅人認定必須走輔導期程序，而稅法規定：輔導期納稅人領購的發票為25份萬元版發票，如果企業當月業務量較大，不能滿足業務實際需要，企業可以申請發票增量或增版，但是必須繳納已經開具發票金額4%的稅款。預繳的稅款可以抵扣以后月份形式的應納稅金或者在輔導期結束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業本月確定需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開具發票的金額，使當地稅務機關規定或潛規則進行。

繳上期稅款和預繳本月稅款應作賬務處理如下：

①Dr:應交稅金——已交增值稅

Cr:銀行存款（交納當月稅金）

②Dr:應交稅金——未繳增值稅

Cr:銀行存款（交納上期及以前各期稅款）

特注：收到稅務機關返回的不得抵扣信息時，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。（運輸發票和海關完稅憑證同以上）

八、輔導期一般納稅人的申請

1、營業執照辦理一個月內辦理“一般納稅人申請”提交材料：①申請表；②實地調查表；③營業執照復印件；④稅務登記副本復印件；⑤代碼證復印件；⑥開戶許可證復印件；⑦進出口備案登記法定代表人；⑧財務負責人辦稅人員身份證復印件；⑨兩個會計人員的會計證及身份證復印件；⑩房屋租賃合同；⑾保險柜發票復印件；⑿預計年銷售額可達到180萬以上的購銷合同或書面意向。

2、辦理流程。

材料備齊后，送到稅務大廳服務窗口，進行預錄受理；聯系管理員進行實地調查時間；法定代表人、股東、會計參加與約談；審批后需要帶稅務登記證副本到稅務大廳加蓋“輔導期一般納稅人”章。

3、領購發票。

每月核定發票用量為25份，發票版位為萬元版輔導期內可以辦理發票增量和改版，但除需要預交已開發票4%稅金外，在本次增量、改版結束后，需要到發票管理窗口恢復原先的版位，也就是說；本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復印件，刻制“發票專用章”。

4、進項稅進抵扣。

本月認證的發票必須本月申報但在下月抵扣，取得發票起過90天未認證不允許抵扣。正式一般納稅人當月認證必須當月申請與海關完稅憑證同上。

九、輔導期一般納稅人會計處理原理

1、計算本月應納稅額-----當月沒有預繳稅金時，應納稅額=銷項稅額+進項稅額轉出（本期以認證但未取得稽核比對結果）----進項稅額（上期已認證本期已取得稽核比對結果）A：應納稅額＞0時。

Dr:應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）Cr:應交稅金——未繳增值稅

B:應納稅額＜0時，不用進行賬務處理。

2、當月有預繳稅金時，應納稅額=銷項稅額+進項稅——進項稅額——已交稅金 A:當應納稅額＞0時

Dr:應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）

Cr: 應交稅金—未交增值稅

B：當應交稅額＜0時

Dr：應交稅金—未交增值稅

Cr：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）

3、繳納上月未繳增值稅

Dr：應交稅金—未交增值稅 Cr：銀行存款

十、案例實例

例1 某增值稅輔導期一般納稅人2月份開始開具增長稅專用發票。2月份購入貨物5000元，進項稅額850元；銷售貨物6000元，銷項稅額1020元。該公司3月份購入貨物8000元，進項額1360元；銷售貨物7000元，銷項稅1190元，請詳細說明該公司賬務處理方法。

解：1 輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發票當月不能抵扣（但當月必須填寫納稅申報），要通過防偽稅空系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行稽核比對，對比對無誤的信息由國家稅務局下發，然后納稅人收到主管稅務機關提供的比對無誤的信息結果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結果）。2月份的賬務處理

①

Dr：原材料（庫存商品）

5000

應交稅金—待抵扣進項稅額

850

Cr：銀行存款（應付賬款——**供應商）5850 ② Dr：銀行存款（應交賬款——**客戶）7020

Cr：主營業務收入

6000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）1020

2月底，“應交稅金——應交增值稅”科目貸方余額1020元，為本月應納增值稅，月末結轉時轉入“應交稅金——未交增值稅”科目。③ Dr：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

Cr：應交稅金——未交增值稅 3月份賬務處理

④

3月初10日內納稅（叫上月稅）

Dr：應交稅金——為交增值稅

1020

Cr：銀行存款

1020 ⑤

Dr：原材料（庫存商品）

8000

應交稅金——待抵扣進項稅額

1360 Cr：銀行存款（應付賬款）

9360 ⑥ 3月份收到國稅局上月進項比對無誤的通知（網上報稅申報結果通知書）后，Dr：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

850

Cr：應交稅金——待抵扣進項稅額

850 ⑦

Dr：銀行存款（應收賬款）

8190

Cr：主營業務收入

7000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

1190

⑧ 月末

“應交稅金——應交增值稅”科目貸方余額（1190-850）=340元為本月應鈉增值稅月末結帳轉入“應交稅金——未交增值稅”科目。

Dr：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

340

Cr：應交稅金——未交增值稅

340 ⑨ 次月初10日內（4月10日內）納稅

Dr：應交稅金——未交增值稅

340

Cr：銀行存款

340 例2

某公司為增值稅正式一般納稅人，本月銷售不含稅收入10萬元，采購原材料不含稅金額20萬元，預繳稅款1萬元，請詳細列表賬務處理

解： ① Dr:銀行存款（應收賬款）117000

Cr：主營業務收入

100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

17000 ②

Dr：原材料

200000

應交稅金——進項稅額

34000

Cr：銀行存款（應付賬款）

234000 ③

Dr：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）

10000 Cr：銀行存款

10000 ④ 由于“應交稅金——應交增值稅”科目為月末借方余額=34000+10000-17000=27000元

其中：

1、本月進項大于銷項，沒有應交增值稅，由于預交1萬元屬于多交：

2、本月進項大于銷項17000-34000=-17000元，將多交的部分轉入“應交稅金——未繳增值稅”科目。

⑤ Dr：應交稅金——未交增值稅 10000 Cr：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）10000 處理完畢后，“應交稅金——應交增值稅”科目 月末借方余額為17000元，屬于留抵稅金；“應交稅金——未繳增值稅”科目借方余額為10000元，屬于多交稅金。

填寫《增值稅納稅申報表時》，預交稅款填在主表第28行“分次預繳稅款”欄，最后形成增值稅納稅申報表主表第20行“期末留抵稅款”為17000元，與“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額是一致的；32行“期末未交數額”為—10000元，負數表示多交，與“應交稅金——未繳增值稅”科目借方余額一致。

如果本月消項大于進項，有增值稅應納稅款，但預交稅款大于本月應納稅款，這時把預交和應納稅額的差額轉入“應交稅金——未繳增值稅”科目（賬面處理與前述一樣）。月末“應交稅金——應交增值稅”科目月末無余額；“應交稅金——未繳增值稅”科目借方余額為預交和應納稅額的差額，表示多交稅額。

特別申明：對于正式一般納稅人，當月應納稅額大于0時，則：

Dr：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）Cr：應交稅金——未交增值稅

2、當應納稅額＜0時，且當月預交增值稅時，則不需進行賬務轉出處理。“應交稅金 ——應繳增值稅借方余額為期末留抵數”。

3、當應納稅額＜0時，且當月預交增值稅時，只需對當月預交的部分（由于應納稅額＜0時，當月預繳的部分即為當月多交的部分）進行轉出賬務處理。即： Dr：應交稅金——未交增值稅

Cr：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）

期末應交稅金——應交增值稅借方余額減去應交稅金——應繳增值稅（轉出多交增值稅）的部分即為本期期末留抵稅額。

第二篇：8-增值稅一般納稅人填表說明-附表2(輔導期)[最終版]

《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（輔導期一般納稅人適用）

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月。本表所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產進項稅額。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報抵扣的進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額情況。

1、第1欄“

（一）認證相符的防偽稅控增值稅專用發票”。

2、第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”。

3、第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”，由稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發票、核查結果中允許抵扣的專用發票以及機動車銷售統一發票的份數、金額、稅額。

說明：現第3欄從“增值稅稽核系統”中的“稽核結果相符發票表ZZS_JHJG_XF”的數據。

4、第4欄“非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報抵扣的非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證情 況，應等于第5欄至第10欄之和。

5、第5欄“其中：海關完稅憑證”。填寫本月稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關進口增值稅專用繳款書、核查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數、金額、稅額。

說明：如果發現稽核相符海關完稅憑證與實據不符合，應到辦稅大廳進行協查。系統自動帶出的數據不包括協查結果中允許抵扣的海關完稅憑證的份數、金額、稅額。

6、第6欄 “農產品收購憑證及普通發票”。該欄專門反映納稅人因購買免稅農產品，按照稅法規定依據開具的農產品收購憑證及取得的普通發票計算抵扣的進項稅額情況。

7、第7欄“廢舊物資發票”，自2009年5月1日起不再填寫。

說明：如果發現稽核相符廢舊物資與實據不符合，應到辦稅大廳進行協查。系統自動帶出的數據不包括協查結果中允許抵扣的廢舊物資普通發票的份數、金額、稅額。

8、第8欄“運輸費用結算單據”，輔導期納稅人填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符運輸費用結算單據、核查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據的份數、金額、稅額。

說明：如果發現稽核相符貨物運輸發票與實據不符合，應到辦稅大廳進行協查。系統自動帶出的數據不包括協查結果中允許抵扣的貨物運輸發票的份數、金額、稅額。

9、第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。

10、第11欄“期初已征稅款”，填寫按照規定比例在本期申報抵扣的初期存貨掛帳稅額。

11、第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”應等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）本表“

二、進項稅額轉出額”部分填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅額轉出的明細情況，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應負數沖減當期進項稅額的情況。

1、第13欄“本期進項稅轉出額”應等于第14欄至第21欄之和。

2、第15欄 “非應稅項目、集體福利、個人消費用”，填寫用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務轉出的進項稅額。

3、第21欄 “紅字專用發票通知單注明的進項稅額”，填寫納稅人按照主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》中“需要做進項稅額轉出”的稅額。

（六）本表“

三、待抵扣進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1、第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”，填寫認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月初余額數。該項應與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數據 相等。

2、第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”，填寫本月已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票數據。

3、第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”，填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月末余額數。

4、第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”，填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票以及機動車銷售統一發票中，按照稅法規定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、資產等項目的防偽稅控增值稅專用發票以及機動車銷售統一發票。包括外貿出口企業用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發票等。

5、第27欄

（二）非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證(27=28+29+30+31+32+33+34)

6、第28欄“其中：海關進口增值稅專用發票繳款書”，輔導期納稅人填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。

7、第29欄農產品收購憑證及普通發票

8、第30欄“廢舊物資發票”，自2009年5月1日起不再填寫。

9、第31欄貨物運輸發票，填寫當期認證采集的貨運發票“運費小計”項數據之和。

10、第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。

（七）本表“

四、其他”欄中“本期認證相符的全部防偽稅控 增值稅專用發票”項指標，應與防偽稅控認證子系統中的本期全部認證相符的防偽稅控增值稅專用發票以及機動車銷售統一發票數據相同。“代扣代繳稅額”項指標，填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條的規定扣繳的增值稅額。

說明: 第35欄本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票:=不包括廢舊物資專用發票和貨物運輸專用發票的防偽稅控增值稅專用發票數據。廢舊物資專用發票和貨物運輸專用發票分別在第30欄和第31欄反映。

備注：國家稅務總局《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電【2004】37號）第三條第六款規定：在輔導期內，商貿企業取得專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。但未明確實際抵扣月份，一般掌握為推遲一個月。

由于專用發票的稽核結果均能在認證后次月內產生，實際抵扣時間推遲了一個月；但海關完稅憑證和貨物運輸發票采用人工手段通過FTP來傳遞，特別是貨物運輸發票屬于地稅部門采集上傳，產生和下發稽核結果的時間更為滯后，有時候甚至跨兩個月，納稅人實際抵扣時間也需要推遲兩個月，為了有利于納稅申報數據的按月歸集，確保網上申報一窗式比對的準確性，對輔導期一般納稅人取得需要認證的海關進口增值稅專用繳款書以及貨物運輸發票的抵扣時間統一明確為下發并取得稽核比對無誤的稽核結果的所屬月份（稅款所屬期月份）。

第三篇：7-增值稅一般納稅人填表說明-附表2(非輔導期)

《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（非輔導期一般納稅人適用）

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月。本表所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產進項稅額。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”各欄：分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1、第1欄“

（一）認證相符的稅控增值稅專用發票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》的情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。

（1）申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和發票“稅率”欄為“11％”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，均按發票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。

（2）發票票面左上角注明“代開”字樣且發票“稅率”欄為“***”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，按發票票面“價稅合計”填寫本 欄“金額”，按發票票面“價稅合計”乘以7％扣除率計算填寫本欄“稅額”。

2、第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

3、第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。

4、第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收通用繳款書和運輸費用結算單據（運輸費用結算單據不包括《貨物運輸業增值稅專用發票》）。該欄應等于第5至8欄之和。

5、第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6、第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映本期申報抵扣 的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”、“金額”欄。

7、第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書”：填寫本期按稅法規定準予抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書上注明的增值稅額。

8、第8欄“運輸費用結算單據”：反映本期申報抵扣的交通運輸費用結算單據的情況。運輸費用結算單據不包括《貨物運輸業增值稅專用發票》。本欄“稅額”按運輸費用結算單據中準予抵扣的金額乘以7％扣除率計算填寫。

9、第11欄“

（三）外貿企業進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

10、第11欄“

（三）外貿企業進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

11、第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數，按表中所列公式計算填寫，等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）第13至23欄“

二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經抵扣按稅法規定在本期應轉出的進項稅額明細情況。

1、第13欄“本期進項稅轉出額”：反映已經抵扣按稅法規定在本期應轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

3.第15欄“非應稅項目用、集體福利、個人消費”：反映用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發生非正常損失，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。

7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查而調減的進項稅額。

8.第20欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》、《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》和《開具紅字公路、內河貨物運輸業發票通知單》注明的在本期應轉出的進項稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關批準的抵減額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述列明進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

（六）第24至34欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第24至28欄均包括防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》。

（1）防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和發票“稅率”欄為“11％”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，均按發票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。

（2）發票票面左上角注明“代開”字樣且發票“稅率”欄為“***”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，按發票票面“價稅合計”填寫本欄“金額”，按發票票面“價稅合計”乘以7％扣除率計算填寫本欄“稅額”。

2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的稅控增值稅專用發票情況。

3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發票情況。4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發票情況。

5.第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發票中，按照稅法規定不允許抵扣的稅控增值稅專用發票情況。

6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截止本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收通用繳款書和運輸費用結算單據。該欄應等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到結合比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票情況。

9.第32欄“代扣代繳稅收通用繳款書”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書情況。

10.第33欄“運輸費用結算單據”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結算單據情況。

（七）第35至36欄“

四、其他”各欄 1.第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”：反映本期認證相符的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務的增值稅額和根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定扣繳的應稅服務增值稅額之和。

第四篇：8-增值稅一般納稅人填表說明-附表2(輔導期)

《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（輔導期一般納稅人適用）

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月。本表所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產進項稅額。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”各欄：分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1、第1欄“

（一）認證相符的稅控增值稅專用發票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》的情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。

（1）申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和發票“稅率”欄為“11％”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，均按發票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。

（2）發票票面左上角注明“代開”字樣且發票“稅率”欄為“***”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，按發票票面“價稅合計”填寫本 欄“金額”，按發票票面“價稅合計”乘以7％扣除率計算填寫本欄“稅額”。

2、第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

3、第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。

說明：現第3欄從“增值稅稽核系統”中的“稽核結果相符發票表ZZS_JHJG_XF”的數據。接受試點納稅人提供的部分現代服務業服務，取得的《增值稅專用發票》，填入第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”。輔導期一般納稅人按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，填入第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。

4、第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收通用繳款書和運輸費用結算單據（運輸費用結算單據不包括《貨物運輸業增值稅專用發票》）。該欄應等于第5至8欄之和。

5、第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6、第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”、“金額”欄。

7、第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書”：填寫本期按稅法規定準予抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書上注明的增值稅額。

8、第8欄“運輸費用結算單據”：輔導期納稅人取得的《公路、內河貨物運輸業統一發票》，依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的發票填寫本欄。

說明：如果發現稽核相符貨物運輸發票與實據不符合，應到辦稅大廳進行協查。系統自動帶出的數據不包括協查結果中允許抵扣的貨物運輸發票的份數、金額、稅額。

9、第11欄“

（三）外貿企業進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

10、第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數，按表中所列公式計算填寫，等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）第13至23欄“

二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經抵扣按稅法規定在本期應轉出的進項稅額明細情況。

1、第13欄“本期進項稅轉出額”：反映已經抵扣按稅法規定在本期應轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

3.第15欄“非應稅項目用、集體福利、個人消費”：反映用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發生非正常損失，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按稅法規定在本期應轉出的進項稅額。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。

7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查而調減的進項稅額。

8.第20欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》、《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》和《開具紅字公路、內河貨物運輸業發 票通知單》注明的在本期應轉出的進項稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關批準的抵減額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述列明進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

（六）第24至34欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第24至28欄均包括防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》。

（1）防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和發票“稅率”欄為“11％”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，均按發票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。

（2）發票票面左上角注明“代開”字樣且發票“稅率”欄為“***”的《貨物運輸業增值稅專用發票》，按發票票面“價稅合計”填寫本欄“金額”，按發票票面“價稅合計”乘以7％扣除率計算填寫本欄“稅額”。

2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發票期初余額數。該項與第三欄“前期認證相符但未申報抵扣”相等。

3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發票。

4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發票期末余額數。

5.第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發票中，按照稅法規定不允許抵扣的，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、資產等項目的稅控增值稅專用發票情況。包括外貿出口企業用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發票等。

6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截止本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收通用繳款書和運輸費用結算單據。該欄應等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：，包括納稅人未收到結合比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票情況。

9.第32欄“代扣代繳稅收通用繳款書”：反映已取得但截止本 期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書情況。

10.第33欄“運輸費用結算單據”：反映已取得但截止本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結算單據情況。輔導期納稅人填寫截止本期期末未收到稽核比對結果的《公路、內河貨物運輸業統一發票》。

（七）第35至36欄“

四、其他”各欄

1.第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”：反映本期認證相符的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務的增值稅額和根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定扣繳的應稅服務增值稅額之和。

第五篇：9-增值稅一般納稅人填表說明-附表2(輔導期剛轉正)

增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（輔導期剛轉正一般納稅人適用）

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月。本表所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產進項稅額。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報抵扣的進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額情況。

1、第1欄“

（一）認證相符的防偽稅控增值稅專用發票”。

2、第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”。

3、第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”，填寫前期認證相符且稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發票、核查結果中允許抵扣的專用發票以及機動車銷售統一發票的份數、金額、稅額。

說明：現第3欄從“增值稅稽核系統”中的“稽核結果相符發票表ZZS_JHJG_XF”的數據。

4、第4欄“非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報抵扣的非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證情況，應等于第5欄至第10欄之和。

5、第5欄“其中：海關進口增值稅專用發票繳款書”。填寫本期認證相符和前期認證相符且本期稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關進口增值稅專用繳款書、核查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數、金額、稅額。說明：如果發現稽核相符海關完稅憑證與實據不符合，應到辦稅大廳進行協查。系統自動帶出的數據不包括協查結果中允許抵扣的海關完稅憑證的份數、金額、稅額。

6、第6欄 “農產品收購憑證及普通發票”。該欄專門反映納稅人因購買免稅農產品，按照稅法規定依據開具的農產品收購憑證及取得的普通發票計算抵扣的進項稅額情況。

7、第7欄“廢舊物資發票”，自2009年5月1日起不再填寫。

8、第8欄“運輸費用結算單據”，包括了輔導期剛轉正納稅人本期認證相符的運輸費用結算單據的份數、金額、稅額以及輔導期剛轉正納稅人前期認證相符且本期稅務機關告知的稽核比對結果通知書和其明細清單注明的稽核相符運輸費用結算單據、核查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據的份數、金額、稅額。

說明：如果發現稽核相符貨物運輸發票與實據不符合，應到辦稅大廳進行協查。系統自動帶出的數據不包括協查結果中允許抵扣的貨物運輸發票的份數、金額、稅額。

9、第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。

10、第11欄“外貿企業進項稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物

進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

11、第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”應等于第1欄、第4欄、第11欄之和。

（五）本表“

二、進項稅額轉出額”部分填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅額轉出的明細情況，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應負數沖減當期進項稅額的情況。

1、第13欄“本期進項稅轉出額”應等于第14欄至第21欄之和。

2、第15欄 “非應稅項目、集體福利、個人消費用”，填寫用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務轉出的進項稅額。

3、第21欄 “紅字專用發票通知單注明的進項稅額”，填寫納稅人按照主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》中“需要做進項稅額轉出”的稅額。

（六）本表“

三、待抵扣進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按照稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1、第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”，填寫認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月初余額數。該項應與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數據相等。

2、第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”，填寫本月已

認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票數據。

3、第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”，填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票月末余額數。

4、第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”，填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票以及機動車銷售統一發票中，按照稅法規定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、資產等項目的防偽稅控增值稅專用發票以及機動車銷售統一發票。包括外貿出口企業用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發票等。

5、第27欄

（二）非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證(27=28+29+30+31+32+33+34)

6、第28欄“其中：海關進口增值稅專用發票繳款書”，輔導期納稅人填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。

7、第29欄農產品收購憑證及普通發票

8、第30欄“廢舊物資發票”，自2009年5月1日起不再填寫。

9、第31欄貨物運輸發票，填寫當期認證采集的貨運發票“運費小計”項數據之和。

10、第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。

（七）本表“

四、其他”欄中“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”項指標，應與防偽稅控認證子系統中的本期全部認證相符的防偽稅控增值稅專用發票以及機動車銷售統一發票數據

相同。“代扣代繳稅額”項指標，填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條的規定扣繳的增值稅額。

說明: 第35欄本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票:=不包括廢舊物資專用發票和貨物運輸專用發票的防偽稅控增值稅專用發票數據。廢舊物資專用發票和貨物運輸專用發票分別在第30欄和第31欄反映。

備注：國家稅務總局《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電【2004】37號）第三條第六款規定：在輔導期內，商貿企業取得專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。但未明確實際抵扣月份，一般掌握為推遲一個月。

由于專用發票的稽核結果均能在認證后次月內產生，實際抵扣時間推遲了一個月；但海關完稅憑證和貨物運輸發票采用人工手段通過FTP來傳遞，特別是貨物運輸發票屬于地稅部門采集上傳，產生和下發稽核結果的時間更為滯后，有時候甚至跨兩個月，納稅人實際抵扣時間也需要推遲兩個月，為了有利于納稅申報數據的按月歸集，確保網上申報一窗式比對的準確性，對輔導期一般納稅人取得需要認證的海關進口增值稅專用繳款書以及貨物運輸發票的抵扣時間統一明確為下發并取得稽核比對無誤的稽核結果的所屬月份（稅款所屬期月份）。