第一篇：稅法模擬報告

一、會計與稅法

在大家看來，普遍認為稅法是會計紀錄是的一部分。普通的思路都會認為，在企業的日常經營中，稅法是其中的一部分，并沒有什么特殊的地方。其實，不是這個樣子的。

1他們的目標不同：稅法規范國家征稅機關征稅行為和納稅人的納稅行為，體現解決的是財富如何在國家與納稅人之間的分配問題，具有固定性、強制性和無償性。企業會計的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營結果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

2遵循原則不同：會計主體即納稅主體。持續經營、會計分期是納稅期限。

3計量依據不同：稅收是依據現行稅法確認計稅依據、計算應稅所得。財務會計則是根據會計準則、會計制度的要求，客觀、公允地反映企業的營業收入、營業成本和利潤總額等。

二、模擬目的

進行全面的食物演練，并對所學專業知識的掌握程度及運用能力進行

綜合考察。通過模擬操作，可以增強對理論知識及專業技能的系統了解，為日后會計稅務工作奠定較為扎實的基礎。

三、模擬過程

1涉稅操作基礎的模擬：（1）首先根據所給企業的信息填寫《申請領購發票審批表》，領取增值稅專用發票需填寫《領取增值稅專用發票領購簿申請審批表》，填寫《發票掛失聲明審批表》《延期申報申請表》《延期繳納稅款申請表》。

2制造業納稅業務模擬：（1）根據企業發生經濟業務的原始憑證，進行賬務處理，并編制記賬憑證。（1）根據增值稅和銷售收入明細賬填制增值稅計算表，計算本月應納增值稅并進行核算、申報和繳納的會計核算。（3）根據消費稅和銷售收入明細賬計算本月應交消費稅并進行核算、申報和繳納。（4）根據營業稅明細賬匯總計算本月應交營業稅并進行核算、申報和繳納。（5）根據本月應納增值稅、消費稅和營業稅計算應納城市維護建設稅和教育費復交并進行核算、申報和繳納。（6）根據進口小汽車的相關業務計算應納關稅和車輛購置稅，并進行核算、申報和繳納。（7）根據企業的房產、車輛及占地情況計算年度應納房產稅、車輛稅和城鎮土地使用稅并進行核算、申報和繳納。（8）根據工資情況計算企業職工應交工資薪金個人所得稅并進行代扣代繳的核算、申報和繳納。（9）根據相關損益類科目的本月發生額計算本月利潤綜合，并填制企業所得季度預繳申報表。（10）根據本年經營情況確定本年利潤，再根據利潤和需要調整的內容進行匯算清繳的申報與繳納的會計核算。企業所得稅年度納稅申報表按2008年國家稅務總局公布的報表填報。（11）根據賬務處理，編制本月發生業務的科目匯總表。

3、商業企業納稅業務模擬：（1）根據企業發生的經濟業務做出賬務處理。（2）做出本期發生額的科目匯總表（3）填制增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、代扣代繳個人所得稅、車船稅納稅申報表。

4服務業納稅業務模擬：（1）根據企業發生的經濟業務做出賬務處理。（2）做出本期發生額的科目匯總表（3）填制增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、代扣代繳個人所得稅、車船稅納稅申報表。

5房地產企業納稅業務模擬（1）根據銷售收入計算營業稅、城建稅、教育費附加計提并進行核算、申報和繳納的會計核算。（2）分局銷售收入確定收入總額，根據支付土地使用權費用和出去的土地使用費用以外的開發成本確定開發成本，根據在開發期間間接費用和財務費用中列支的利息及取得的土地使用權與開發成本計算開發費用，根據1的計算后確定稅金，再根據支付土地使用權費用和開發成本之和的20%計算附加扣除費用。然后，填報土地增值稅申報表，計提并進行核算繳納的會計核算。（3）根據銷售收入計算印花稅、根據支付的土地出讓金計算契稅并進行核算，根據支付的土地占用面積和規定的稅額計算城鎮土地使用稅，根據房產原值計算房產稅并進行會計核算，根據相關的企業信息填寫城鎮土地使用稅、房產稅申報表（4）根據上述銷售收入、結轉的主營業務成本、期間費用及稅金及附加和營業外支出確定利潤進行年度申報，根據利潤進行年度申報，根據利潤和需要調整的內容進行核算清繳的申報與繳納的會計核算。（5）職工的當月工資按正常月份計算，全年一次性獎金不扣除費用直接計算。并按要求填寫代扣個人所得稅報告表

四、模擬心得及所遇問題解決辦法

在這一次的實訓中我對有關稅法的登記有了進一步的認識，并且在學習的過程中發現了自身的一些不足。比如自己不夠細心，經常抄錯數字，導致核算結果出錯，引起不必要的麻煩；今后還得加強練習，熟悉課本知識。總而言之，這次的稅法模擬讓我學到了許多在課堂上所學不到的經驗，在實踐中鞏固了知識，也為我們以后走向社會奠定了堅實的基礎。還有，基礎的知識非常的重要，其實這一次實訓我清楚的了解到自己還有很多基礎知識不牢固特別是一些計算問題。在實際操作的過程中，在發現有很多問題自己不知如何下手，沒有辦法解決問題。只有通過學習和實訓功過了，在課堂上認真的學習理論知識，在實踐的過程中把學到的理論知識應用到實踐中，才能夠更好更快地解決問題。

稅法模擬課程實訓報告

第二篇：2012《稅法》模擬試題(三)

一、單項選擇題

1、在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，說法錯誤的是（）。A.層次高的法律優于層次低的法律 B.所有法律，特別法優于普通法 C.國際法優于國內法

D.實體法從舊，程序法從新

【正確答案】：B 【答案解析】：選項B，同一層次的法律中，特別法優于普通法，不同層次的法律不適用此條規定。由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。

2、下列各項中，符合有關增值稅納稅地點規定的是（）。A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅 C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務的，向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款 D.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

【正確答案】：A 【答案解析】：固定業戶到外縣市銷售貨物或者提供勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報繳納稅款。非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。扣繳義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

3、某生產企業為增值稅一般納稅人，2011年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業6月應退的增值稅為（）。A.75.4萬元 B.100.9萬元 C.119.6萬元 D.137.7萬元

【正確答案】：A 【答案解析】：根據“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬元)；應納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬元)；應退稅額＝75.40(萬元)

4、某商業企業（增值稅一般納稅人）2011年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業上述業務應繳納的消費稅為（）。A.4048.29元 B.5983.16元 C.4081.62元 D.0元

【正確答案】：A 【答案解析】：鍍金、包金首飾在生產環節納稅。應納消費稅＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。

5、某建筑公司自建樓房一棟，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%出售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月預收5000萬元。該公司本月應納的營業稅（）萬元。（當地營業稅成本利潤率為10%）A.304.43 B.250 C.54.43 D.120

【正確答案】：A 【答案解析】：建筑企業自建不動產自用部分不納營業稅，自建不動產出售部分應交建筑業和銷售不動產兩個稅目的營業稅。

銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。按建筑業營業稅= 4000×40%×（1+10%）÷（1-3%）×3%=54.43（萬元）按銷售不動產營業稅= 5000×5%=250（萬元）自建不動產出售本月應納營業稅=54.43+250=304.43（萬元）6、2012年3月，某運輸公司取得貨運收入85萬元，裝卸收入23萬元；取得客運收入64萬元；公司將閑置的汽車出租給某公司用作公司班車，取得租金收入15萬元，本月發生汽車修理費支出1.2萬元。2012年3月該運輸公司應繳納的營業稅（）萬元。A.5.91 B.5.61 C.6.37 D.5.25

【正確答案】：A 【答案解析】：應納營業稅＝（85+23+64）×3%+15×5%＝5.91(萬元)

7、甲市某私營企業2012年4月接受稅務機關的稽查，稅務機關出具的稽查報告顯示該企業需補繳增值稅18.4萬元，消費稅20.89萬元，營業稅2.06萬元，房產稅0.8萬元，土地使用稅0.5萬元。另收取稅收滯納金4.8萬元，罰款10萬元。該私營企業2012年4月應補繳的城建稅及教育費附加為（）。A.5.41萬元 B.5.62萬元 C.4.62萬元 D.4.14萬元

【正確答案】：D 【答案解析】：該企業當月應繳納城建稅和教育費附加=（18.4+20.89+2.06）×(7%+3%)=4.14(元)

8、下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金 B.進口人負擔的向中介機構支付的經紀費 C.進口設備報關后的維修費用

D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

【正確答案】：B 【答案解析】：除購貨傭金以外的傭金和經紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分；廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。

9、某油田2011年12月份生產銷售原油5萬噸，售價15000萬元，銷售人造石油1萬噸，售價3000萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價5000萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為（）萬元。（以上售價均為不含增值稅售價）A.750 B.490 C.1150 D.1000

【正確答案】：D 【答案解析】：該油田12月份應繳納的資源稅稅額=（15000+5000）×5%=1000(萬元)

10、下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.通過中國境內非營利的社會團體贈予社會公益事業的房地產 B.個人之間互換自有居住用房地產

C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產 D.因國家建設需要依法征用、收回的房地產

【正確答案】：C 【答案解析】：房地產抵押期間產權未發生權屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權屬轉讓給債權人的，征收土地增值稅。

11、某企業占用林地50萬平方米建造生態高爾夫球場，另占用林地50萬平方米開發經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅（）。A.800萬元 B.1400萬元 C.1000萬元 D.2800萬元

【正確答案】：C 【答案解析】：占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造生態高爾夫球場占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬元）。開發經濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

12、下列行為中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是（）。A.進口使用應稅車輛的行為 B.購買使用應稅車輛的行為 C.自產自用應稅車輛的行為 D.銷售應稅車輛的行為

【正確答案】：D 【答案解析】：銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。

13、某交通運輸企業2012年擁有整備質量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質量8噸的掛車3輛。該企業所在地載貨汽車年稅額20元/噸，中型客車年稅額540元/年。該企業當年應繳納車船稅（）元。A.9640 B.8460 C.9880 D.8700

【正確答案】：A 【答案解析】：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅＝10×20×20＋540×10＋3×8×20×50%＝9640（元）。

14、下列關于印花稅稅率說法正確的是（）。

A.加工承攬合同按照加工費和輔助材料費合計數的0.3‰貼花 B.建設工程勘察設計合同按照收取費用的0.5‰貼花 C.倉儲保管合同按倉儲保管費用的0.1‰貼花 D.財產保險合同按收取的保險費0.3‰貼花

【正確答案】：B 【答案解析】：加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯誤；倉儲保管合同按倉儲保管費用1‰貼花，所以C錯誤；財產保險合同按收取保險費1‰貼花，所以D錯誤。

15、某小型微利企業2011年2月與銀行簽訂了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金額為100萬元，同年12月與該銀行又簽訂了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金額為500萬元，貸款利息率為6.75%，則2011年該企業應納印花稅為（）元。A.50 B.300 C.500 D.3000

【正確答案】：A 【答案解析】：應納印花稅=100×0.05‰×10000=50（元）。為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免稅。

16、居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務；用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套四室住房；將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當地確定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（）。A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元 B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納 C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納 D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】：A 【答案解析】：甲不用繳納契稅

乙應繳納契稅＝100×3％＝3（萬元）等價交換，甲、丙不繳納契稅

丁應繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬元）

17、甲企業共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權轉讓于乙公司收購，收購后甲企業成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中乙企業以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得或損失（）萬元。A.1000 B.1500 C.1600 D.2000

【正確答案】：C 【答案解析】：非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）資產轉讓所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（萬元）

18、企業所得稅中關于非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說法不正確的是（）。A.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額 B.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額 C.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

D.租金，以收入減去出租過程發生的合理費用后的余額為應納稅所得額

【正確答案】：D 【答案解析】：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

19、下列關于資產損失稅前扣除的說法中，錯誤的是（）。

A.企業在正常經營管理活動中按照公允價格變賣固定資產的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B.企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除

C.企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣 D.企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定，向稅務機關說明并進行清單申報扣除

【正確答案】：D 【答案解析】：選項D，應向稅務機關說明并進行專項申報扣除。

20、下列對于上市公司采取激勵機制為員工發放期權的個人所得稅稅務處理錯誤的是（）。A.員工接受股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅

B.員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產轉讓所得繳納個人所得稅

C.員工行權時，從企業取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D.員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”征免個人所得稅

【正確答案】：B 【答案解析】：員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

21、張某（中國公民）由一中方企業于2011年10月派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2500元，外商投資企業10月份代扣代繳個人所得稅（）元。A.75 B.170 C.95 D.195

【正確答案】：C 【答案解析】：外資企業應代扣代繳的個人所得稅＝（8000－2500－3500）×10％－105＝95（元）

22、下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限

B.采取稅收強制執行的措施時，被執行人未繳納的滯納金必須同時執行

C.稅收強制執行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人 D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

【正確答案】：D 【答案解析】：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產經營的納稅人，不包括扣繳義務人。

23、以下關于稅款征收原則的說法中，正確的是（）。A.稅收優先于所有的無擔保債權 B.稅收優先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得 D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先于罰款和沒收非法所得

【正確答案】：C 【答案解析】：稅收并不是優先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權，所以選項A錯誤。納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行，所以選項B錯誤。選項D所描述的情形，稅收優先于罰款和沒收非法所得。

24、下列原則中，不屬于稅務行政訴訟原則的是（）。A.人民法院特定主管原則 B.合法性審查原則

C.納稅人負責舉證原則

D.由稅務機關負責賠償原則

【正確答案】：C 【答案解析】：稅務訴訟由稅務機關負責舉證。

25、注冊稅務師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業務，變更為分期收款銷售業務等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運用。A.利用退稅 B.利用稅收抵免 C.利用稅法漏洞 D.利用延期納稅

【正確答案】：D 【答案解析】：利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。根據稅法規定，分期收款銷售業務的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

二、多項選擇題

1、下列項目中，屬于稅收法律的是（）。A.企業所得稅法 B.個人所得稅法

C.稅收征收管理法實施細則

D.關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定

【正確答案】：ABD 【答案解析】：稅收征收管理法實施細則屬于稅收行政法規。

2、根據增值稅現行規定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）。A.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售手機 B.空調生產企業銷售空調并負責安裝 C.賓館提供餐飲服務并銷售煙酒飲料 D.批發企業銷售貨物并實行送貨上門 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項A、C屬于營業稅的混合銷售，應征收營業稅。

3、下列關于增值稅一般納稅人認定及管理的表述中，正確的有（）。

A.新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起，按照規定計算應納稅額，并按規定領購、使用增值稅專用發票

B.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為3個月

C.輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅

D.納稅輔導期內，主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、或其他稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理

【正確答案】：ACD 【答案解析】：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

4、下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天 B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為5月份

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

5、以下符合卷煙批發環節征收消費稅規定的有（）。A.卷煙批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅

B.納稅人批發卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費稅

C.卷煙批發企業的總分支機構不在同一地區的，由各分支機構分別納稅 D.批發環節計算納稅時，不得扣除已含的生產環節消費稅稅款

【正確答案】：ABD 【答案解析】：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

6、下列屬于郵電通信業稅目的征稅范圍的有（）。A.順豐公司的快遞業務

B.電信設備及電路的出租業務 C.互聯網增值電信業務 D.電視購物業務

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D，電視購物業務屬于增值稅應稅項目。

7、位于某鎮的工業區中的一日化工廠，受托甲市一化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結束向委托方開具專用發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計35.1萬元；該日化工廠無同類化妝品市場價格。下列說法正確的是（）。（化妝品消費稅稅率為30%）A.該企業應代收代繳消費稅41.14萬元 B.該企業應代收代繳城建稅2.88萬元

C.該企業應代收代繳教育費附加1.23萬元 D.應按甲市的城建稅稅率計算代收代繳城建稅

【正確答案】：AC 【答案解析】：委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。應代收代繳消費稅=（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%=41.14（萬元）應代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06(萬元)應代收代繳教育費附加=41.14×3%=1.23(萬元)

8、下列屬于關稅納稅義務人的有（）。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.進出境物品的所有人

【正確答案】：ACD 【答案解析】：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

9、下列符合資源稅減免稅優惠政策的有()。

A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

B.納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅

C.對南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收

D.對于不能單獨核算或者不能準確提供減免稅項目的課稅數量的，由省級人民政府酌情減稅或免稅

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項C，對南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；選項D，對不能單獨核算或不能準確提供減免稅項目的課稅數量，應當是不予減稅或免稅。

10、納稅人發生以下情形時，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有（）。A.隱瞞、虛報房地產成交價格 B.提供扣除項目金額不實

C.轉讓已使用的房屋及建筑物的 D.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人繳納土地增值稅應以土地增值額為計稅依據，但納稅人發生上述選項A、B、D三種情形之一的，以房地產評估價格計征土地增值稅；存量房地產轉讓也要依據評估價格計征土地增值稅。

11、下列選項中，不屬于房產稅征稅范圍的有（）。A.某酒店的室外游泳池 B.某企業出租的寫字樓

C.某外商投資企業自用的辦公樓

D.某工廠廠區內獨立于其他房產的水塔

【正確答案】：AD 【答案解析】：房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產稅。

12、下列情況中應當繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.企業辦的的幼兒園用地 B.水庫的生產用地

C.中國銀行的自用土地 D.某鹽場的鹽灘用地

【正確答案】：BC 【答案解析】：水庫庫區的用地，免征城鎮土地使用稅，水庫的生產用地照章征收城鎮土地使用稅；中國銀行的自用土地，按規定征收土地使用稅。

13、在計算車輛購置稅時，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有（）。A.購買者支付的車輛裝飾費

B.銷售方向購買方收取的違約金

C.使用受托方票據收取的款項

D.購買者支付的控購費

【正確答案】：ABC 【答案解析】：購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

14、根據車船稅的規定，下列選項中屬于法定免征車船稅的有（）。A.捕撈、養殖漁船

B.人民檢察院領取警用牌照的車輛

C.外國駐華使領館有關人員使用的車輛 D.油電混合動力汽車 【正確答案】：ABC 【答案解析】：純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

15、下列選項中，需要計征印花稅的有（）。A.電網與電網之間簽訂的銷售電合同 B.現金收付登記簿 C.工商營業執照

D.作為合同使用的倉單

【正確答案】：ACD 【答案解析】：銀行根據業務管理需要設置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現金收付登記簿等，其記載的內容與資金活動無關，僅用于內部備查，屬于非營業賬簿，均不征收印花稅。

16、依據契稅的相關規定，下列處理不正確的有（）。

A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契稅 B.契稅的納稅人包括在境內轉讓房產的外國人

C.契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天

D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項A，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項B，契稅的納稅人是在承受房產的單位和個人。

17、下列對企業轉讓上市公司限售股所得稅處理的表述中，正確的有（）。

A.因股權分置改革造成個人出資而由企業代持有的限售股，企業對外轉讓取得的收入，企業代扣代繳個人所得稅

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉讓所得

C.依據法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持有的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉讓限售股

D.企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按照限售股轉讓收入的15%，核定為限售股原值和合理稅費

【正確答案】：BD 【答案解析】：選項A，因股權分置改革造成個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算繳納企業所得稅；選項C，依據法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持有的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

18、根據企業所得稅法的規定，計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息 B.企業所得稅稅款 C.稅收滯納金 D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： 1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款（補交上一年的也不得扣除，應按會計規定進行追溯調整）。3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。5.超過規定標準的捐贈支出。

6.贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

7.未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關的其他支出。

19、下列所得應納入“個體工商戶生產、經營所得”繳納個人所得稅的有（）。A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

B.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 C.駕駛員將自有小轎車掛靠出租車公司從事客運，每年需繳納管理費5萬元

D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

【正確答案】：ABC 【答案解析】：出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按 “工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

20、發生下列情況，納稅人須辦理注銷稅務登記的有（）。A.納稅人發生解散、破產、撤銷的

B.納稅人因住所、經營地點或產權關系變更不涉及改變主管稅務機關的 C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的 D.納稅人發生的其他應辦理注銷稅務登記情況的

【正確答案】：ACD 【答案解析】：納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務登記：（1）經營期滿而自動解散；

（2）企業由于改組、合并等原因而被撤消；（3）資不抵債而破產；

（4）納稅人住所、經營地遷移而涉及改變原主管稅務機關；（5）被吊銷營業執照；（6）其他情況。

三、計算題

1、卡卡動漫公司（以下簡稱卡卡公司）是國內一家自主開發動漫產品的公司，位于某市的創意產業園區內。2012年6月發生下列業務：

（1）卡卡公司為我國某影視公司推出的《當當寶貝》系列動畫片提供動畫設計、動畫制作、配音、配樂等配套服務，取得收入280萬元。（2）卡卡公司在境內轉讓公司推出的一部動漫作品的動漫版權給另一公司，取得動漫版權交易收入456萬元。

（3）卡卡公司將公司的動漫展示廳租賃給某畫廊舉辦畫展，租期一個月，取得租賃收入20萬元。（4）卡卡公司以自己擁有的一項價值500萬元的專利技術，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權。

（5）卡卡公司受托某公司為其開發一套軟件產品，雙方約定，軟件的著作權屬于雙方共同擁有，卡卡公司收取軟件開發費200萬元。

要求：根據上述資料，按序號回答下列問題。

（1）針對業務（1）和（2）中取得的收入卡卡公司應如何納稅?簡要說明理由。（2）針對業務（4）卡卡公司是否需繳納增值稅或營業稅？簡要說明理由。(3)針對業務（5）卡卡公司是否需繳納增值稅或營業稅？簡要說明理由。(4)請計算上述業務卡卡公司應繳納的營業稅。

【正確答案】：（1）根據營業稅的相關規定，卡卡公司對取得為動畫片提供的動畫設計、動畫制作、配音、配樂服務取得的勞務收入，以及在境內轉讓動漫版權交易的收入，可以按3%的稅率計算營業稅。因為2011年1月1日起至2012年12月31日，對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務收入，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。（1.5分）

（2）業務（4）卡卡公司無需繳納營業稅，也不繳納增值稅。因為自2003年1月1日起，以無形資產投資入股，參與投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。（1.5分）

（3）業務（5）卡卡公司應繳納營業稅。因為根據稅法規定，納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅，而應征收營業稅。（1.5分）

（4）應納營業稅=（280+456）×3%+20×5%+200×5%=33.08（萬元）（1.5分）【答案解析】：

2、某房地產開發公司于2011年5月購進一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款50000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2011年6月至2012年8月中旬該房地產開發公司將受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發建造一棟商品住宅樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出。受國家宏觀調控影響，決定調整經營方式，2012年8月下旬該公司將開發建造的商品住宅樓總面積的40%轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2012年8月～12月該公司取得租金收入共計2800萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入72000萬元。該公司在開發和銷售過程中，共計發生管理費用1800萬元、銷售費用1400萬元。

（說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發費用扣除比例為10%）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該房地產開發公司2012年8月～12月共計應繳納的營業稅；

（2）計算該房地產開發公司2012年8月～12月共計應繳納的城建稅和教育費附加；（3）計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本；（4）計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本；（5）計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用；（6）計算該房地產開發公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額；（7）計算該房地產開發公司銷售商品住宅樓應繳納的土地增值稅。

【正確答案】：（1）營業稅＝2800×5%+72000×5%＝140+3600＝3740（萬元）（0.5分）（2）城建稅和教育費附加＝3740×（7%+3%）＝374（萬元）（0.5分）

（3）取得土地使用權支付的金額＝（50000+50000×3%）×60%×60%＝18540（萬元）（1分）（4）開發成本＝8800×60%＝5280（萬元）（1分）

（5）開發費用＝（18540+5280）×10%＝2382（萬元）（1分）

（6）寫字樓土地增值稅的增值額＝72000－18540－5280－2382－72000×5%×（1+7%+3%）－（18540+5280）×20%＝37074（萬元）（1分）（7）增值稅率＝37074÷（72000－37074）×100%＝106.15% 應繳納的土地增值稅＝37074×50%－（72000－37074）×15%＝13298.1（萬元）（1分）【答案解析】：

3、位于某鎮的某生態農場（小規模納稅人）主要經營農產品采摘、銷售、觀光和原生態餐飲業務，農場占地5萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地4萬平方米，職工宿舍和辦公樓和餐廳用地1萬平方米；農場房產原值480萬元。公司2011年發生以下業務：

（1）全年農場原生態餐廳收取餐飲收入156萬元，另外餐廳還對外銷售餐廳自制的粗糧食品、自制點心等取得銷售收入42萬元；

（2）全年取得農產品零售收入35萬元，旅游觀光收入25萬元；

（3）6月與保險公司簽訂農業保險合同一份，支付保險費5萬元；（4）9月30日農場與某食品加工廠簽訂房屋租賃合同一份，將價值80萬元的辦公用房從10月1日起出租給加工廠使用，租期36個月，月租0.5萬元，一次性收取一年租金6萬元；（5）10月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值50萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計60萬元，每年支付12萬元。其他相關資料： ①適用城鎮土地使用稅稅率每平方米4元；

②公司所在省規定計算房產余值的扣除比例為20%； ③金額以元為單位計算。

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）農場2011年應繳納的城鎮土地使用稅；（2）農場2011年應繳納的房產稅；（3）農場2011年應繳納的營業稅；（4）農場2011年應繳納的印花稅；（5）農場2011年應繳納的增值稅；

（6）農場2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

【正確答案】：（1）應繳納的城鎮土地使用稅＝（5-4）×4×10000＝40000（元）(1分)（2）應繳納的房產稅＝480×（1－20%）×1.2%×9÷12×10000+（480－80）×（1－20%）×1.2%×3÷12×10000+0.5×3×12%×10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）應繳納的營業稅＝（156+25+6）×5%×10000＝93500（元）(1分)（4）應繳納的印花稅＝0.5×36×0.1%×10000+60×0.005%×10000＝210（元）(1分)（5）應繳納的增值稅=42÷(1+3%)×3%×10000=12233.01（元）(1分)（6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（93500+12233.01）×（5%+3%）＝8458.64（元）(1分)【答案解析】：

4、某擬在創業板上市的一家民營公司2011公司人員變動頻繁，為了公司未來發展，有一支穩定的管理團隊，2011年12月份經公司董事會討論，綜合考慮相關人員的工作年限、職稱、職務及能力等因素后，準備出臺如下三項激勵措施：

(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業年金（注：員工工資均高于費用扣除標準3500元）；(2)根據出資多少，準備給原出資的股東購置面積不等的住宅一套，并將產權辦到其本人名下；給非股東的副總經理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產權辦到其個人名下；

(3)對在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當日開盤價2元的價格回購。

要求：根據上述資料，按照下列序號回答下列問題：

(1)資料(1)中企業年金涉及的企業所得稅和個人所得稅應如何處理?(2)資料(2)中為股東購置房產及為高管購置汽車的行為涉及的企業所得稅和個人所得稅應如何處理?(3)資料(3)中為期票期權激勵涉及的企業所得稅和個人所得稅應如何處理?

【正確答案】：(1)企業所得稅中，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除；超過規定范圍和標準的，不得稅前扣除。（1分）

個人所得稅中，企業為職工繳納的補充養老保險應視為職工一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅稅款。企業為職工繳納的補充醫療保險費，應該并入到當月的工資薪金中計算繳納個人所得稅。（1分）

(2)企業給股東購買住宅，視為企業對個人投資者的利潤或紅利分配，在企業所得稅稅前不得扣除，企業的個人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（1分）

企業給高管購買車輛，視同發放工資薪金，合理的允許在企業所得稅稅前扣除，高管獲得所得按“工資、薪金所得”計算個人所得稅。（1分）

(3)企業所得稅方面，授予股票期權，此時不得稅前扣除。當企業實際發生支出時，允許在企業所得稅稅前扣除。（1分）

個稅方面，員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。員工行權時，員工取得的所得是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。（1分）【答案解析】：

四、綜合題

1、某市一木業制造有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事木地板的生產、進口以及銷售，同時從事筷子生產經營。2012年4月發生下列經濟業務：

(1)購進油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價款50萬元；發生運費1.4萬元，已經取得運費發票；材料已驗收入庫；

(2)本月從附近林場購進原木一批，收購憑證上注明價款118萬元；

(3)本月銷售自產豪華木地板45000平方米，不含稅單價每平方米280元，開具增值稅專用發票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發票)；當月另發生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元；

(4)將自產A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優秀員工，賬面成本合計17萬元。該A型地板沒有同類銷售價格；(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發票。本月完成生產，共交付委托方1400平方米橡木地板，該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；

(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發票，注明價款73.2萬元)全部用于生產C型漆飾木地板，銷售給某商業貿易公司，本月收到對方開具的商業匯票，注明價稅合計108萬元；

(7)將自產B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產公司，用來裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬元；出廠不含稅售價為每平方米160元；

(8)進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30％；(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計82.4萬元；部分橡木做成工藝品銷售，取得價稅合計52.1萬元；

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5％的折扣，并將銷售額和折扣額在發票上分別注明；

(11)本月發現由于管理不善導致上月從農業生產者手中購進的原木部分發生霉爛變質，發生霉爛變質的原木的賬面價值為17.4萬元；上期留抵稅額為5.4萬元。

(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發票已經通過稅務機關認證)

要求：請根據上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計數)：（1）計算本月進口業務需要繳納的稅金的合計額；

（2）計算本月受托加工業務應代收代繳的消費稅；

（3）假定受托加工業務該企業沒有代收代繳消費稅，計算委托方收回后應繳納的消費稅；

（4）計算本月準予抵扣的進項稅額；

（5）計算本月應向稅務機關繳納的增值稅額；（6）計算本月應向稅務機關繳納的消費稅；

（7）計算本月應繳納的城建稅及教育費附加。

【正確答案】：(1)關稅=120×20%+300×30%=114（萬元）進口增值稅=120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51（萬元）進口消費稅=300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53（萬元）進口環節繳納的稅金合計=114+88.51+20.53=223.04（萬元）（2）代收代繳消費稅＝(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68（萬元)

（3）假定受托方沒有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅 ＝42÷（1+17%）×5％＝1.79(萬元)（4）本月準予抵扣的進項稅額

=50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%+5.4=115.25（萬元）（5）本月銷項稅合計 ＝45000×280×17％÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(萬元)本期應納增值稅＝272.74-115.25=157.49（萬元）（6）本月應納消費稅 =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108 ÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(萬元)

（7）本月應繳納的城建稅及教育費附加=（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06（萬元）

Solution：

（1）Tariff = 120×20%+300×30%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114+88.51+20.53=223.04(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%=109.85(10 thousand Yuan)

（5）Total output tax amount for current month = 45000×280×17÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(10 thousand Yuan)

VAT payable for current month = 272.74-109.85-5.4=157.49(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06(10 thousand Yuan)【答案解析】：

2、某市煤礦聯合企業為增值稅一般納稅人，具有專業培訓資質，主要生產開采原煤銷售，假定2011有關經營業務如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；（2）轉讓開采技術所有權取得收入650萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元；（3）提供礦山開采技術培訓取得收入300萬元，本期為培訓業務耗用上年庫存材料成本18萬元；取得國債利息收入130萬元；

（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；

（6）管理費用1232萬元，其中業務招待費120萬元，技術研發費用280萬元，計提環境保護專項資金100萬元；

（7）財務費用280萬元，其中含向非金融企業借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；

（8）計入成本、費用中的實發合理工資820萬元；發生的工會經費16.4萬元（取得工會專用收據）、職工福利費98萬元、職工教育經費25萬元；

（9）營業外支出500萬元，其中含通過當地公益性社會團體向希望工程捐款100萬元；因消防設施不合格，被處罰50萬元；給某文化公司舉行大型活動發生贊助支出200萬元。

（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算企業2011年應繳納的資源稅；（2）計算企業2011年應繳納的增值稅；（3）計算企業2011年應繳納的營業稅；（4）計算企業2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（5）計算企業2011年實現的會計利潤；（6）計算企業2011年廣告費用應調整的應納稅所得額；（7）計算企業2011年業務招待費應調整的應納稅所得額；（8）計算企業2011年財務費用應調整的應納稅所得額；（9）計算企業2011年職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；（10）計算企業2011年營業外支出應調整的應納稅所得額；（11）計算企業2011企業所得稅的應納稅所得額；（12）計算企業2011應繳納的企業所得稅。

【正確答案】：（1）企業2011年應繳納的資源稅資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬元）（2）企業2011年應繳納的增值稅增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬元）（3）企業2011年應繳納的營業稅營業稅＝300×3％＝9（萬元）

（4）企業2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加城建稅和教育費附加合計＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬元）

（5）企業2011年實現的會計利潤會計利潤＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（萬元）【提示】材料用于培訓用途其進項不能抵扣，需要轉入培訓的成本支出。（6）廣告費用應調整的應納稅所得額 廣告宣傳費扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬元）本期實際發生廣告費用1400萬元，可以據實扣除，同時結余2295－1400＝895（萬元）上年結余廣告費用380萬元，可以在本年稅前扣除。廣告費用應調減應納稅所得額380萬元（7）業務招待費應調整的應納稅所得額業務招待費限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬元＞120×60％＝72（萬元）所以，稅前扣除業務招待費為72萬元。應調整增加的應納稅所得額＝120－72＝48（萬元）（8）財務費用應調整的應納稅所得額金融機構年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融機構借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬元）財務費用應調整增加的應納稅所得額＝120－58＝62（萬元）（9）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額稅前扣除限額：工會經費＝820×2％＝16.4（萬元）和實際發生16.4萬元一致，所以，工會經費不調整；教育經費＝820×2.5％＝20.50（萬元）小于實際發生25萬元，所以，教育費調整增加25－20.5＝4.5（萬元）；福利費用＝820×14％＝114.8（萬元）大于實際發生98萬元，所以，福利費用據實扣除；綜上，應調整增加的應納稅所得額4.5萬元。（10）營業外支出應調整的應納稅所得額捐贈限額＝5297.84×12％＝635.74（萬元）向災區捐款100萬元，小于限額，所以，據實扣除，不用調整；行政罰款要全額調整；企業發生的與生產經營無關的各種非廣告性質的贊助支出不得稅前扣除，要全額調增。營業外支出應調整增加的應納稅所得額250萬元（11）企業2011企業所得稅的應納稅所得額計提的環境保護專項資金可以在稅前扣除，無須調整。本期產品研發費用發生280萬元，按規定加計50％扣除。企業2011企業所得稅的應納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬元）（12）企業2011應繳納的企業所得稅應納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬元）。

第三篇：稅法實習報告

實習報告

在實習期間,我嚴格實習單位的各項規章制度,服從指導人員的安排,做到不遲到、不早退，尊敬領導，虛心學習，注意觀察，獨立思考，不恥下問，學問結合，基本上達到了實習要求，稅法實習報告。

實習，顧名思義，本身就包含學習的意味。然而，通過實習，我深深地感到其實學習應該時時處處，貫穿一生！社會上行業成千上百，樣樣有關鍵可抓，有竅門可鉆；工作環境處處不同，所接觸的人物、事件日日新鮮，所做的事情有成有敗，時代在變，世界在變，身邊的一切都在變，要不斷為自己注入新鮮活力才能適應時代甚至引領潮流，而不是被甩在后，被歷史掩埋。以后的學習就不僅只說書論本、紙上談兵的簡單，還有更重頭的，那便是學習適應能力、自學能力、社交能力和心理承受、調節能力。

從學校課堂走進地稅局，身邊的人由老師、同學們換成領導和同事們，新鮮感是有的，但很快，這份新鮮感便被自己對實際工作的陌生所掩蓋。怎么辦？學，不恥下問，工作之余，跟她們聊聊天。大家都是年輕人，于是很快便熟了。她們工作的時候主動帶上我，讓我獨立完成一些工作，在旁教我該如何如何地做。看著自己逐漸融入她們的圈子，一起工作、一起說笑，那種不再是陌生人的感覺真棒！到了一個新的工作環境要在最短的時間內記住同事的名字，了解單位的管理架構，弄清自己的職責范圍。對于實習生，還得盡量讓部門所有的人都認識自己，使自己有更多的機會。這時候，還持著大學生的姿態，還留著在校學生的靦腆，還不大方落落，積極主動地融入社會是行不通的，實習報告《稅法實習報告》。至于如何察言觀色，如何處理個人與他人的利益關系，交往如何做到恰到好處，則是更深奧的學問了。在這些問題上，我吃過甜頭也撞過板門，積累了一些經驗，但是人與人之間的各種微妙關系又豈能在短期內被吃通看透！看來學做社會人這一課還漫長，甚至要貫穿人的一生，得學會承受和心理調節。

在地稅局實習有兩個星期，第一個星期我在征收廳學習“申報納稅”崗位的工作，第二個星期我隨科員們查稅。“申報納稅”的工作就是納稅者交來兩種表，一種是個人所得稅表，另外一種是綜合表。我們工作就是把這些表錄入到電腦里，然后打印出回執單給納稅者。這聽起來似簡單，其實也不容易。例如，納稅者填表所寫的數字金額必須項貼出來的樣板工整，規范，否則，這些數字金額錄入電腦就很難識辨，需要我們慢慢查看。剛開始不熟悉，看起來真費勁。后來干了一兩天，就總結出一些常理。例如，0行3列錯！這個提示，一般就是納稅者帳號填錯了，這樣查看速度就快多了。查稅的工作給我印象最深，下面來淺談一下我對工作中遇到一些問題的思考。

由于查稅行動強大的威懾作用，不少企業紛紛主動足額補繳了個人所得稅。我查稅的工作中，我發現社會上偷逃個人所得稅的手法五花八門，最普遍的現象是單位對員工的工資、薪金、補貼收入或發放員共集資利息、分紅等未足額代扣代繳個人所得稅。尤其是有部分高收入個人偷逃個人所得稅的手法更是隱蔽、更刁滑，甚至鉆政策漏洞。例如一些私人性質的有限公司，老板長期“借用”資金，以圖偷逃個人所得稅的問題比較突出，他們在公司長年累月既不領取工資、獎金、津貼，也未領取過公司分紅，卻以個人名義，采取借款或“備用金”形式，長期大量占用該公司資金高達幾千萬元，對這些借款既未說明去向，也未明確還款期限，常年掛帳，既有錢花，也不納稅。

從以上這個現象看來，我認為目前對高收入者的調節和征管還沒有到位，影響個人所得稅作用的充分發揮。個人所得稅作為以個人取得的各種所得為征稅對象而征收的一種稅，是世界各國普遍征收并以其在聚積財政收入、縮小貧富差距方面所具有的獨特功能而被世界各國譽為“社會穩壓器”。個人所得稅的實際潛力仍未充分發揮，究其原因，是由于實際征管中所存在的漏洞及個人納稅意識尚待提高等因素，使偷逃個人所得稅的行為依然存在較嚴重和突出的現象。大部分偷逃個人所得稅者可以說是高收入階層，如私營企業主、個體戶、歌星、影星、體育明星、著名節目主持人、工程師、律師、會計師、廚師和建筑行業、裝修行業的包工頭等，而這些高收入階層中能自覺地、樂意地交納所得稅的不多，相反，他們偷逃稅的事件卻不斷見諸于報端，暴光頻頻，有的甚至是一而再，再而三地偷逃巨額稅款。

第四篇：稅法調研報告

本次調研報告總結如下：

調研對象：寧波宏泰房地產開發有限公司

基本介紹：成立于2007年6月5日，宏泰集團作為臺灣實力強勁的地產建筑商之一，曾打造多個全球為之驚嘆的代表作——臺北101大廈、宏泰仁愛帝寶等。

前期資料準備：

“營改增”將對建筑業產生的影響：

隨著稅制改革的深化，建筑業“營改增”勢在必行。建筑業營業稅改征為增值稅，稅率為11%。建筑業“營改增”，涉及建筑業及其上下游產業鏈，對建筑業的發展影響深遠： 施工企業的實際稅負很可能會增加；稅制改革對聯營合作項目沖擊較大；商品混凝土等材料稅負增加；建筑勞務費稅負增加；動產租賃業也會增加建筑業稅負。此外，對建筑產品造價、企業財務指標、企業管理及核算、稅收籌劃、企業投標、海外經營、企業核心競爭力等都有較大影響。

實地訪談內容精選：

Q1：請問您覺得營改增之后房價有沒有受到影響：

A1：對房價的影響體現在，如果采用簡易征收辦法那就沒什么影響，但對房產企業來說稅收可能會相對低一點，比如說1000萬征收營業稅時是5%，如果是征收增值稅了那1000萬是向客戶收的，1000萬除以1.05再乘以5%，乘出來大概是47.16萬左右，所以對房價我覺得影響并不會很大，因為商業需求量并不像住宅那么多。

Q2：營改增之后，對您所在的企業來說有什么影響，比如采購，財務做賬，報稅等方面？

A2;對于材料采購這一塊基本不會有什么影響，因為原來這一塊就屬于增值稅范圍，本來就要交17%的稅；對建筑行業這一方面會有所影響，因為建筑安裝本來是交3%的營業稅，而營改增之后要交11%的增值稅，當然也有些老項目跟新項目的區別，但5月1號之后如果跟建筑去談工程，價格可能就會上去，因為招投標部分如果稅金一來，報價可能就受到影響，成本會轉嫁到我們甲方也就是投標這一方；建筑行業有一塊人工費方面是沒辦法進項抵扣的，還有一些期間費用能進項抵扣的也很少，比如招待費是不能抵的，用于職工福利的費用也是不能抵的，只有一些辦公用品、耗材、差旅費能夠抵扣，而且本地發生的差旅費和財務費用的利息也是不能抵的。而因為金融業也營改增了，導致綜合利率上升，導致我們企業的成本也有所上升。

Q3:對政府相關的營改增的政策的期待和想法

A3:因為現在國稅對房地產企業原來是5%的營業稅，現在國稅的經辦人員包括國稅的領導都在學習，所以有些政策還不是很明朗，舉個簡單的例子：5月1號以后取得的不動產 以后出租是按照11%，而4月30號之前取得的是按照5%，如果剛好處于這個臨界點，房子以后是要出租的但現在95%以上的成本已經發生了，4月30號之前進項稅全部不能抵，因為是普通發票，但房產證要在5月1號之后拿到，這樣稅金就會增加很多

Q4:你們對于營改增這個項目有做過什么準備？

A4:5月1號前政府隔三差五地進行培訓，就是增值稅納稅申報，包括預繳稅款的培訓，針對房地產行業，之前沒有涉及到增值稅方面的流程，所以我們的財務人員也在學習這方面。增值稅報稅這些都要去國稅局報過，區分為增值稅小規模納稅人和一般納稅人。營改增讓我們必須面臨著納稅流程的轉換。這也就意味著，從登記、申報、發票管理、稽核分析和統計及風險管理等方面，我們要做全新的準備。

經過調研，從微觀上認識到了宏大的政策對個體的影響，營改增的重要影響如上所述。

第五篇：稅法全真模擬試卷(一)

稅法全真模擬試卷

（一）一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有1個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）1．下列項目中，應征收增值稅的有（）。A.農業生產者出售的初級農產品 B.郵電局銷售報刊、雜志 C.企業轉讓商標取得的收入 D.企業將自產鋼材用于擴建廠房

2．以下應稅消費品中，不適用定額稅率的有（）。A.糧食白酒 B.啤酒 C.黃酒 D.其他酒

3．下列各項中，不屬于營業稅征稅范圍的是（）。A.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務 B.企業轉讓土地使用權

C.受托方代購貨物票轉交委托方并收取的手續費

D.郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業務 4．下列對城市維護建設稅的表述不正確的是（）。A.城建稅是一種附加稅

B.稅款專門用于城市的公用事業和公共設施的維護建設 C.外商投資企業和外國企業不征收城建稅

D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅、城建稅 5．下列不屬于特別關稅的是（）。A.反傾銷稅 B.保障性關稅 C.報復性關陪 D.關稅追征

6．下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。A.取得國有土地使用權后進行房屋開發建造然后出售的 B.存量房地產的買賣

C.將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中 D.房地產的繼承

7．下列情況中，應繳納土地使用的有（）。A.外籍人員用地 B.軍隊營房用地 C.軍隊開辦的酒店用地 D.軍品倉庫用地

8．下列各項中，不征房產稅的是（）。A.對房地產開發企業建造的尚未出售商品房

B.售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房 C.融資租賃的房屋

D.投資者以房產投資聯營，參與投資利潤分紅，共擔風險的

9．下列各類在用車船中，不享受車船使用稅減免稅優惠政策的是（）。A.人民團體自用的汽車 B.國家機關用于出租的富余車輛 C.醫院自用的救護車輛 D.載重量不超過1噸的漁船

10．下列與應稅合同有關的印花稅納稅人是（）。A.合同訂立人 B.合同擔保人 C.合同鑒定人 D.合同證人

11．下列不屬于企業所得稅納稅人的是（）。A.國有企業 B.集體企業 C.私營企業

D.個人獨資企業和合伙企業

12．依據《外商投資企業和外國企業所得稅法》的有關規定，外國企業向我國境內企業單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓這些設備使用的軟件所取得的軟件使用費，可按（）。A.30%的稅率征收所得稅 B.20%的稅率征收所得稅 C.10%的稅率征收所得稅 D.免征所得稅

13．國內某作家的一篇小說先在某晚報上連載3個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個人所得稅（）。A.3416元 B.3449.6元 C.3752元 D.4009.6元

14．如果因為不可抗力或財務處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務人不能按期報送代扣代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報，但最長不得超過（）。

A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.6個月

15．下列行為中，稅務機關不應承擔賠償責任的是（）。A.稅務機關工作人員非職務行為違法征收稅款及滯納金；

B.稅務機關及其工債務人員對當事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處罰的； C.稅務機關及其工作人員對當事人財產違法采取強制措施或稅收保全措施； D.稅務機關及其工作人員違反國家規定向當事人征收財物、攤派費用的；

二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均附有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）

1．下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的有（）。A.商業給消費者的實物折扣 B.企業給代銷商的代銷手續費 C.企業給購貨方的回扣 D.企業給購貨方的折讓

2．下列不應視同銷售，繳納消費稅的有（）。A.外購七種已稅消費品繼續加工成應稅消費稅 B.將自產越野汽車用于贊助汽車拉力賽 C.將自制應稅消費品用于廣告 D.將自產小轎車用于碰撞實驗

3．代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不論企業的財務和會計財務如何處理，均應征收營業稅（）。A.受托方不墊付資金

B.銷貨方將增值稅專用發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方 C.受托方按代購實際發生的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續費 D.受托方墊付資金

4．下列屬于關稅納稅人的有（）。A.進口貨物的收貨人 B.出口貨物的發貨人 C.進出境物品的所有人 D.郵遞方式進境物品的收件人

5．專門從事房地產開發的企業可以從應稅收入中扣除的項目有（）。A.納稅人為取得土地使用權所支付的地價款

B.按土地使用權所支付金額和房地產開發成本金額之和的5%以內計算扣除房地產開發費用 C.按土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和，加計20%的保險 D.0.5‰的印花稅

6．下列項目符合房產稅規定的有（）。A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產稅 B.事業單位從實行自收自支的起免征房產稅3年 C.居民有兩處以上住房的，只對其中一處免征房產稅 D.高校后勤實體自用房

7．下列各項中，符合印花稅有關規定的有（）。A.已貼用的印花稅票，不得揭下重用 B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用 C.應稅合同不論是否兌現或是否按期兌現，均應貼花

D.偽造印花稅票的，稅務機關可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款 8．以下各項中，應計入企業所得稅應納稅所得額的有（）。A.納稅人按國家統一規定進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值 B.企業取得國家財政性補貼收入 C.納稅人購買國家重點建設債券的利息 D.納稅人接受捐贈的實物資產

9．下列各項中，應當征收企業所得稅的收入有（）。A.國庫券的轉讓收入

B.因債權人原因確實無法支付的應付款項 C.納稅人接收捐贈的實物資產 D.企業在建工程發生的試運行收入

10．下列各項中，屬于征收企業所得稅的應稅收入是（）。

A.保險企業應按保險合同的全額保費收入扣除保險企業支付的傭金為應稅保費收入 B.電信企業預收話費收入及電話卡、上網卡等卡類業務收入 C.房地產開發企業自行開發的產品轉作經營性資產

D.申購新股成功（中簽）投資者的申購資金被凍結期間的存款利息

11．下列各項中，符合《外商投資企業和外國企業所得稅法》有關規定的有（）。A.從事房地產開發經營的企業取得售房的預收款，不繳納企業所得稅 B.企業股票發行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業所得稅 C.企業股票轉讓凈收益屬于企業的財產轉讓收益，應繳納企業所得稅 D.企業的應付未付款，凡債權人逾期一年未要求償還的應繳納企業所得稅 12．下列各項中，可暫免征收個人所得稅的所得是（）。A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼 B.殘疾人從事個體工商業生產、經營取得的收入 C.個人舉報違法行為而獲得的獎金

D.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利

13．納稅人下列各項行為，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，2000元以上10000元以下的罰款的有（）。

A.未按照規定的期限申報辦理稅務登記 B.未按照規定設置、保管賬簿 C.未按照規定的期限辦理納稅申報 D.未按照規定將財務、會計制度報送稅務機關備查

14．納稅人遇有特殊困難，需要延期納稅時，下列做法中正確的有（）。A.必須書面申請 B.主管稅務所批準 C.最長不超過3個月

D.批準期限內不加收滯納金，但要按月支付10‰的利息 15．稅務行政處罰的類型有（）。A.罰款 B.沒收非法所得 C.停止出口退稅權 D.注銷稅務登記

三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”，每題判斷正確的得1分，每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。）

1．稅收法律關系中，權利主體雙方法律地位平等，所以權利與義務也對等。（）2．商業企業的小規模納稅人如果其財務核算健全，仍然可認定為增值稅一般納稅人。（）3．酒類產品的計稅辦法由從價定率計算調整為從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。（）

4．用小轎車、越野車和小客車（包括微型廂式車）的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車（如急救車、搶修車）等不征消費稅。（）

5．對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息、出納長款等收入，應并入營業額中征收營業稅。（）

6．一切負有繳納“三稅”義務的單位和個人都是城建稅的納稅義務人。（）7．關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品；物品包括人入境旅客隨身推帶的行李和物品、個人郵遞物品，不包括各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。（）

8．某省一獨立核算的煤炭企業，下屬一生產單位在外省。2003年該企業開采原煤340萬噸（其中含省外生產單位開采的60萬噸），當年銷售原煤300萬噸（其中含省外生產單位開采的50萬噸）。已知原煤每噸單位稅額4萬元，2003年該企業在本省應繳納的資源稅為1000萬元。（）

9．土地增值稅的納稅人在轉讓房地產時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在稅金中不允許扣除。（）

10．免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。（）

11．由于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定不征收房產稅。（）12．甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅275元。（）13．企業依照有關法律、法規的規定實施關閉、破產后，債權人（包括關閉、破產企業職工）、非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。（）14．某企業被某人承租經營，但未變更工商登記，仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，所以稅務機關認定被承租企業仍是納稅人。（）

15．對社會力量，包括企業單位（不含外商投資企業和外國企業）、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用，經稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當應納稅所得額中扣除。當應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。（）

16．國有、集體工業企業及國有、集體企業控股并從事工業生產經營的股份制企業、聯營企業發生的技術開發費比上年實際發生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發生的費用除按規定據實列支外，經由主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額，增長未達到10%以上的，不得抵扣。（）

17．外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的全部轉讓收入，應按20%的稅率繳納預提所得稅。（）

18．在中國境內無住所，但是在一個納稅中在中國境內連續或者累計居住超過183日，但不滿1年的人，其來源于中國境內的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

（）

19．除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。（）20．稅務行政訴訟等行政訴訟中，與民事訴訟相同，作為被告的稅務機關也能行使反訴權。（）

四、計算題（本題型共4題，共計16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。）

1．某工業企業（增值稅一般納稅人），2004年1月購銷業務情況如下：

⑴購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額23萬元、稅款3.91萬元，另支付運費（取得發票未經地方稅務局認定）3萬元；

⑵為專項工程購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元；

⑶直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規定繳納了收購環節農業特產稅2.1萬元；

⑷銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向買方開具專用發票注明銷售額42萬元；

⑸將庫存的鋼材20噸（稅額1.36萬元）移送本企業修建產品倉庫工程使用； ⑹期初留抵進項稅額0.5萬元。

2．上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物實際成交價格折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的向代表雙方利益的經紀人支付的經紀費10萬元，但不包括與貨物一體的容器費50萬元、支付的購貨傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。

要求：請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。

3．某企業2003共計擁有土地65000平方米，其中免費租給鄰近部隊訓練占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業內部綠化占地2000平方米。2003的上半年企業共有房產原值4000萬元，7月1日起企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調的生產車間辦理驗收手續，由在建工程轉入固定資產原值500萬元，單項核算。（城鎮土地使用稅4元/平方米；房產稅計算余值的扣除比例20%）。要求：

⑴計算該企業2003年應繳納的城鎮土地使用稅。⑵計算該企業2003年應繳納的房產稅。

4．某鄉鎮企業主要生產糧食白酒，2003生產經營情況為：

⑴取得產品銷售收入總額1000萬元（已扣除折扣銷售20萬元）； ⑵應扣除產品銷售成本540萬元；

⑶發生產品銷售費用80萬元（其中含白酒的廣告費用10萬元）、管理費用120萬元。財務費用40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元）； ⑷應繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費70萬元；

⑸營業外支出14萬元（其中含通過國家機關向山區某小學捐款10萬元、繳納稅收滯納金4萬元）；

⑹實發工資總額98萬元，已按實發工資總額和規定的比例計提了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。該企業平均在冊職125人，已知該企業人均月計稅資標準為600元。要求：請計算該鄉鎮企業2002應繳的企業所得稅額。

五、綜合題（本題型共4題，共計34分。要求列出計算步驟。）

1．某生產企業（一般納稅人）本期銷售自產貨物銷售額700萬元（不含增值稅），本期購入原材料、零部件取得專用發票上注明的價款300萬元，稅額51萬元，原材料、零部件已入庫；另外該企業本期外購貨物投資于聯營企業，貨物賬面價值120萬元，雙方協議價款為150萬元（不含增值稅）；本期發生非正常損失，損毀上期收購的免稅農產品5萬元（含運費1萬元）；本期將上期購入的原料委托一企業加工成半成品，取得增值稅專用發票注明加工費0.2萬元和稅金共0.034萬元。請計算該企業當期應納增值稅額。

2．1997年經批準成立的某軟件開發企業（國家高新技術產業開發區內），當年獲利15萬元。經稅務機關檢查審核，該企業2003年生產經營情況如下：

⑴取得銷售收入950萬元。⑵銷售成本250萬元。

⑶發生銷售費用70萬元（其中廣告費25萬元，業務宣傳費5萬元）；管理費用80萬元（其中：新技術研發費6萬元，比上年增長15%）；財務費用50萬元。⑷銷售稅金130萬元。

⑸營業外收入20萬元，營業外支出30萬元。

⑹成本、費用中實發工資總額90萬元，并相應按規定比例計提了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費。該企業年均在冊職工80人。（當地政府規定的計稅工資標準為人均月800元）。

請計算該企業2003實際應納企業所得稅多少？

3．某設在沿海開放區的股份制先進技術外資企業2002年已過減免稅優惠期，當年仍然被認定為先進技術企業，生產經營利潤120萬元，經會計師事務所審計發現以下情況： ⑴1999年改組成股份公司時，接受固定資產500萬元，本年提取5%的折舊額（原賬面價值400萬元，原外商投資企業未按規定進行稅務處理）。

⑵營業外支出中，向在購銷方面有直接控制關系的另一企業支付贊助費5萬元； ⑶兼營投資業務，發生投資貸款利息支出20萬元，已計入財務費用； ⑷前年接受捐贈的設備一臺，本年提取折舊費10萬元，已計入費用。請計算該外資企業2002年應納企業所得稅和地方所得稅。

4．作家張某的一篇小說先在某晚報上連載3個月，每月取得稿酬3600元，然后送交甲出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家的另一部長篇小說出版后，提供給乙電影制片廠，取得100000元，計算作家張某需繳納的個人所得稅。

同步強化練習題參考答案及解析

一、單項選擇題 1．【答案】D 【解析】企業將自產鋼材用于擴建廠房，視同銷售計繳增值稅；農業生產者出售的初級農產品免稅；其他繳納營業稅。2．【答案】D 【解析】糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。3．【答案】A 【解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務征收增值稅；代購貨物過程中，受托方原票轉交委托方，手續費征收按“服務業”5%，征收營業稅。4．【答案】D 【解析】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。5．【答案】D 【解析】特別關稅應包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。6．【答案】D 【解析】房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。7．【答案】C 【解析】國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免稅。8．【答案】A 【解析】對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅。9．【答案】B 【解析】國家機關用于出租的富余車輛征稅。10．【答案】A 【解析】立合同人是指合同的當事人，既指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。11．【答案】C 【解析】個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅。12．【答案】C 【解析】依據《外商投資企業和外國企業所得稅法》的有關規定，外國企業向我國境內企業單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓這些設備使用的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費所得征收企業所得稅。13．【答案】B 【解析】同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）1209.6＋2240=3449.6（元）14．【答案】C 【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。15．【答案】A 【解析】對于行政機關工作人員與行使職權無關的個人行為，國家當然不能承擔責任。因此，稅務機關工作人員非職務行為對他人造成的損害，責任由其個人承擔。區分職務行為與個人行為的標準是看行為人是否在行使職權，而不論其主觀意圖如何。

二、多項選擇題 1．【答案】ABC 【解析】企業給購貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業給代銷商的代銷手續費，不允許從銷售額中扣除。2．【答案】AD 【解析】外購已稅消費品繼續加工成應稅消費品抵扣稅款，將自產小轎車用于碰撞實驗不納消費稅。3．【答案】ABC 【解析】代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不論企業的財務和會計賬務如何處理，均應征收營業稅；第一，受托方不墊付資金。第二，銷貨方將增值稅專用發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方。第三，受托方按代購實際發生的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續費。4．【答案】ABCD 【解析】對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。5．【答案】AC 【解析】納稅人不能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房產地開發費用為：（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內。房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》有關規定，其在轉讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許扣除。6．【答案】ABD 【解析】居民自住房產，不分面積多少，一律免稅。7．【答案】ABC 【解析】偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關追究刑事責任。8．【答案】BCD 【解析】企業取得未指明用途的國家財政性補貼收入，納稅人購買國家重點建設債券的利息計入應納稅所得額。納稅人接受捐贈的實物資產，接受時計入企業的應納稅所得額。9．【答案】ABCD 【解析】企業在建工程發生的試運行收入，計入企業的應納稅所得額。10．【答案】BC 【解析】保險企業支付的傭金不得直接沖減保費收入；將開發產品轉作經營性資產，視同銷售行為的收入；申購新股成功（中簽）投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，視為股票溢價發行收入處理，不并入公司利潤總額征收企業所得稅。11．【答案】BC 【解析】從事房地產開發經營的企業預售房地產并取得預收款的，當地主管稅務機關可按預計利潤率或其他合理辦法計算預計應納稅所得額，并按季預征所得稅；企業的應付未付款，凡債權人逾期二年未要求償還的，應計入企業當收益計算繳納企業所得稅。12．【答案】ACD 【解析】殘疾人從事個體工商業生產、經營取得的收入，不免征收個人所得稅。13．【答案】ABD 【解析】《征管法》第三十七條規定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款； ⑴未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的； ⑵未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

⑶未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的。⑷未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

⑸未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。14．【答案】AC 【解析】延期納稅的審批權是省、自治區、直轄市稅務局批準；批準的期限內，不加收滯納金，也沒有利息。15．【答案】ABC 【解析】稅務行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發票和暫停供應發票。

三、判斷題 1．【答案】×

【解析】在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位是平等的，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，雙方的權利與義務不對等，因此，與一般民事法律關系中主體雙方權利與義務平等是不一樣的。2．【答案】×

【解析】商業企業的小規模納稅人不論其財務核算健全與否，一律不認定為增值稅一般納稅人。3．【答案】×

【解析】糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由從價定率計算調整為從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅辦法。4．【答案】√

【解析】小汽車：包括小轎車、越野車和小客車（包括微型廂式車）。用上述應稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車（如急救車、搶修車）等不屬于本稅目的征收范圍。5．【答案】×

【解析】出納長款不征收營業稅。6．【答案】×

【解析】外商投資企業和外國企業不征收城建稅。7．【答案】×

【解析】包括各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。8．【答案】√

【解析】資源稅在開采地納稅。300－50=250（萬元）2500000×0.0004=1000（萬元）9．【答案】×

【解析】房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》有關規定，其在轉讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在稅金中不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產權轉移書據所載金額的5‰貼花）允許在此扣除。10．【答案】√

【解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。11．【答案】×

【解析】由于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。12．【答案】√

【解析】加工或承攬收入額是指合同中規定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和。（30＋25）×0.5‰=275（元）。13．【答案】×

【解析】企業依照有關法律、法規的規定實施關閉、破產后，債權人（包括關閉、破產企業職工）承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。14．【答案】√

【解析】企業被承租經營，但未變更工商登記，仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，被承租企業仍是納稅人。15．【答案】√

【解析】對社會力量，包括企業單位（不含外商投資企業和外國企業）、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用，經稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當應納稅所得額中扣除。當應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。16．【答案】×

【解析】新產品、新技術、新工藝研究開發費用（簡稱三新開發費）適用于所有財務核算制度健全、實行查賬征收企業所得稅的各種所有制的工業企業，包括從事采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業的企業。17．【答案】×

【解析】外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超過其出資額的部分的轉讓收益，應按20%的稅率繳納預提所得稅。18．【答案】×

【解析】在中國境內無住所，但是在一個納稅中在中國境內連續或者累計居住超過183日，但不滿1年的人，其來源于中國境內的工資薪金所得，由境外雇主支付部分應繳納個人所得稅。19．【答案】√

【解析】除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。20．【答案】×

【解析】稅務行政訴訟等行政訴訟中，起訴權是單向性的權利，稅務機關不享有起訴，只有應訴權，即稅務機關只能作被告。且與民事訴訟不同，作為被告的稅務機關不能反訴。

四、計算題 1．【答案】

⑴銷項稅額=42×17%=7.14（萬元）⑵進項稅額

=3.91＋（42＋2.1）×13%－1.36 =3.91＋5.733－1.36 =8.283（萬元）⑶應納增值稅

=7.14－8.283－0.5=－1.643（萬元）2．【答案】 ⑴計算應納關稅

關稅完稅價格=成交價格＋軟件費－購貨傭金＋運保費 =1410＋50－15＋35=1480（萬元）關稅=關稅完稅價格×關稅稅率 =1480×20%=296（萬元）⑵計算應納消費稅 組成計稅價格

=（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）=（1480＋296）÷（1－10%）=1973.33（萬元）消費稅=組成計稅價格×稅率 =1973.33×10%=197.33（萬元）⑶計算應納增值稅 組成計稅價格

=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 =1480＋296＋197.33 =1973.33（萬元）

增值稅=組成計稅價格×稅率 =1973.33×17% =335.47（萬元）3．【答案】

⑴2000年應繳納的城鎮土地使用稅：（65000－3000－1200）×4=243200（元）⑵2000年應繳納的房產稅：

4000×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×50% =38.4－0.96=37.44（萬元）出租房產1.5×6×12%=1.08（萬元）

單項核算的中央空調不計入房產價值，繳納房產稅。2003年應繳納房產稅 =37.44＋1.08=38.52（萬元）4．【答案】 應納稅所得額

=1000－540－80－70－120－40－14－（125×0.06×12）＋4＋10=60（萬元）應納所得稅

=60×33%×（1－10%）=17.82（萬元）

五、綜合題 1．【答案】

當期銷項稅額=（700＋150）×17%=144.5（萬元）當期進項稅額

=15＋120×17%＋0.034－4÷（1－13%）×13%－1÷（1－7%）×7% =51＋20.4＋0.034－0.5977－0.0753=70.761（萬元）當期應納增值稅額

=144.5－70.761=73.239（萬元）2．【答案】 ⑴企業實現利潤 =950－250－70－80－50－130＋20－30=360（萬元）⑵允許扣除的廣告費、業務宣傳費 廣告宣傳費=950×8%>25廣告費據實扣除； 業務宣傳費=950×5‰=4.75（萬元）應調增所得額=5－4.75=0.25（萬元）⑶允許扣除的業務招待費 =950×5‰=4.75（萬元）

應調增所得額=6－4.75=1.25（萬元）⑷新技術研發費附加扣除6×50%=3（萬元）⑸當年實際應納企業所得稅 =（360＋0.25＋1.25－3）×15% =358.5×15%=53.775（萬元）3．【答案】 應納所得稅額

=［120＋（500－400）×5%＋5＋20］×24%×50%=18（萬元）

原外商投資企業已按規定做出稅務處理的，新組成的股份制企業可以對原外商投資企業的資產，按重估確認的價值作為投資入賬，并據以計算資產的折舊或攤銷；原外商投資企業未按規定進行稅務處理的，對新組成的股份制企業中原外商投資企業的資產重估價值變動部分，應按規定的方法進行調整。

同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。電影制片廠買斷已出版的作品，作者所得報酬應按“特許權使用費所得”征稅。

3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）

20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）100000×（1－20%）×20%=16000（元）1209.6＋2240＋16000=19449.6（元）。