第一篇：退稅實務(wù)問答8

1、問題標(biāo)題：運保傭的處理

問題內(nèi)容：我司在做免稅申報的時候，沖減上一期的運保傭的同時，是否應(yīng)該相應(yīng)的沖減這部分的不予抵扣稅額，會計處理上這部分沖減銷售收入的同時，是不是不能做銷售費用了? 答復(fù)：（1）、應(yīng)該相應(yīng)沖減這部分的不予抵扣稅額。在免稅明細錄入時以負數(shù)錄入。

（2）、不能做銷售費用。

2、問題標(biāo)題：10年13期退稅

問題內(nèi)容：您好！我想請教一下去年13期的免抵退稅，是否只能留抵，不能退稅呢？

答復(fù)：不一定。看審核通過后審批計算時當(dāng)期的增值稅納稅申報表上是否有留抵稅額,如果有留抵就能審批退稅。

3、問題標(biāo)題：出口開票

問題內(nèi)容：我們是一家外貿(mào)公司，工廠那邊沒有開票，如果我們自己開票的話，怎么開？

答復(fù)：可根據(jù)出口銷售合同開票。

4、問題標(biāo)題：海運費錄入

問題內(nèi)容：海運費在免稅申報系統(tǒng)要錄入嗎？

答復(fù)：要錄，在取得相關(guān)單據(jù)的當(dāng)月以負數(shù)錄入退免稅申報系統(tǒng)，沖減當(dāng)月的出口收入。

5、問題標(biāo)題：免抵能退稅嗎

問題內(nèi)容：假如我這個月進項5萬，出口銷售100萬免抵退稅額13萬，按免抵法計算應(yīng)退稅額應(yīng)該是1萬，那我100萬*退稅率13%=13萬-只退1萬，余下的12萬我以后還能退嗎? 答復(fù)：如果當(dāng)月報表上應(yīng)納稅額是留抵1萬，當(dāng)月申報免抵退稅額13萬，則應(yīng)退稅額1萬，12萬免抵稅額是不退的。

6、問題標(biāo)題：查詢結(jié)關(guān)信息

問題內(nèi)容：中國電子口岸查詢結(jié)關(guān)信息具體怎么查? 答復(fù)：登錄中國電子口岸網(wǎng),點“出口退稅”--結(jié)關(guān)信息,即可查詢。

7、問題標(biāo)題：確認收入時都是以FOB價，那海運費還能沖銷收入嗎？ 問題內(nèi)容：請問收入全是按照FOB入帳的，那來了海運費發(fā)票還能沖銷收入嗎？ 答復(fù)：不能再沖了。如果實際收到的發(fā)票上金額與已經(jīng)扣減的金額有誤差，要進行調(diào)整。

8、問題標(biāo)題：何為離岸價

問題內(nèi)容：什么是出口貨物的離岸價？

答復(fù)：離岸價即FOB價,不含海（空）運費及保險費、傭金。

9、問題標(biāo)題：免稅申報

問題內(nèi)容：請問報關(guān)單還沒收回，可以進行免稅申報嗎？如不可以，在什么時間進行申報？

答復(fù)：免稅申報不以報關(guān)單收回為條件。原則上貨物報關(guān)出口后取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)即要確認出口銷售收入。出口明細信息可上中國電子口岸網(wǎng)進行結(jié)關(guān)信息查詢。

10、問題標(biāo)題：進料加工貿(mào)易免稅證明 問題內(nèi)容：進料加工貿(mào)易免稅證明如何取得? 答復(fù)：進料加工業(yè)務(wù)出口退稅申報審核通過后，稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期會出具進料加工貿(mào)易免稅證明，供企業(yè)下期進行增值稅申報及免稅申報。單證到退稅部門領(lǐng)取。

11、問題標(biāo)題：外貿(mào)分批出口申報

問題內(nèi)容：外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批出口應(yīng)如何申報？

答復(fù)：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據(jù)單票對應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機關(guān)申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。對進貨進行分批時，必須按增值稅和消費稅分別進行。

12、問題標(biāo)題：外貿(mào)申報錄入

問題內(nèi)容：請問，2張購進發(fā)票的數(shù)量對應(yīng)一張報關(guān)單，在退稅申報的時候怎么填？ 答復(fù)：2張購進發(fā)票及對應(yīng)的出口報關(guān)單都編同一關(guān)聯(lián)號，進項、出口分別錄入。

13、問題標(biāo)題：免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入

問題內(nèi)容：免稅申報生成的電子數(shù)據(jù)如何導(dǎo)入增值稅申報系統(tǒng)？需要在網(wǎng)上進行嗎？

答復(fù)：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)免抵退認定的出口生產(chǎn)企業(yè),在進行增值稅網(wǎng)上申報前,系統(tǒng)都會要求先導(dǎo)入出口免稅電子數(shù)據(jù),申報界面上有導(dǎo)入按鈕,需要在網(wǎng)上進行。如果未經(jīng)退稅機關(guān)免抵退認定,需要及時與主管退稅部門聯(lián)系。

14、問題標(biāo)題：海運費如何帳務(wù)處理

問題內(nèi)容：出口貨物以到岸價結(jié)算，海運費如何帳務(wù)處理。

答復(fù)：海運費沖減出口銷售收入。出口收入最終必須以FOB離岸價為依據(jù).帳務(wù)處理：貸：銀行存款

貸：出口銷售收入（紅字）

15、問題標(biāo)題：退稅

問題內(nèi)容：我公司已經(jīng)營2年，但做出口業(yè)務(wù)是第一次，請問第一筆產(chǎn)品出口后需多長時間能收到退稅款？

答復(fù)：根據(jù)目前政策，當(dāng)月申報的出口退稅，如果當(dāng)月底審核通過后次月即可收到退稅款。

16、問題標(biāo)題：小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)退稅

問題內(nèi)容：小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)出口貨物可不可以退稅？如若不可，該怎么辦？ 答復(fù)：小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)出口不可以退稅。但必須在報關(guān)出口后次月起最遲4個月的增值稅納稅申報期內(nèi)到主管退稅部門辦理免稅核銷手續(xù)。

17、問題標(biāo)題：購進發(fā)票認證期限

問題內(nèi)容：外貿(mào)公司的進項發(fā)票認證期限為多少天？ 答復(fù)：總局文件規(guī)定為30天。

18、問題標(biāo)題：出口貨物退稅率為0的處理

問題內(nèi)容：外貿(mào)企業(yè)出口的貨物如發(fā)現(xiàn)退稅率為0，而對應(yīng)的進項發(fā)票在前期已認證并填列在申報表的表二24行“本期認證相符且本期未申報抵扣”欄了。現(xiàn)應(yīng)如何處理賬務(wù)并填報納稅申報表？

答復(fù)：出口貨物退稅率為0則應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。對應(yīng)的進項可申報抵扣。請根據(jù)實際情況自行調(diào)帳,最好咨詢你企業(yè)的稅收管理員。

19、問題標(biāo)題：視同銷售問題

問題內(nèi)容：縣國稅局征管科發(fā)<關(guān)于出口產(chǎn)品視同企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知>,我公司是生產(chǎn)型出口企業(yè),出口服裝,在蘇州也是生產(chǎn)出口企業(yè),兩公司是同一法人,但是是獨立的企業(yè),如公司接國外客戶一訂單,分給兩企業(yè)做,但最終出口銷售在漣水,請問,蘇州替漣水企業(yè)做的成品可以銷售給漣水企業(yè)嗎,對漣水企業(yè)來說,是不是視同銷售,蘇州企業(yè)銷售給漣水企業(yè)的價格可不可以按訂單銷售的價格來確定.對出口生產(chǎn)企業(yè)來說,可以外購與企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱性能相同產(chǎn)品嗎,本企業(yè)的商標(biāo)是外商提供的,盼周科長給予回復(fù)!謝謝!答復(fù)：對你公司情況，如果兩企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，商標(biāo)相同（由同一外商提供），且從蘇州外購的產(chǎn)品與本企業(yè)的產(chǎn)品出口給同一進口商，凡同時滿足上述條件的，可以視同自產(chǎn)品申報出口退稅。如果當(dāng)期申報退稅的外購產(chǎn)品出口額超過自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的50%，還須到主管退稅部門進行備案，經(jīng)從嚴(yán)審核后辦理免抵退稅。

20、問題標(biāo)題：出口貨物退稅率為0如何處理

問題內(nèi)容：外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅率為0時如何處理，如需補稅，應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？當(dāng)期申報時在申報表中應(yīng)該如何填報？

答復(fù)：出口貨物退稅率為0則視同內(nèi)銷征稅。對應(yīng)的進項可申報抵扣。當(dāng)期申報時按內(nèi)銷業(yè)務(wù)填報。應(yīng)補稅=出口人民幣金額/（1+征稅率）X征稅率

21、問題標(biāo)題：生產(chǎn)自營出口企業(yè)有內(nèi)外銷,外銷大于內(nèi)銷,有退稅額和免抵稅額,該如何計算其稅負率

問題內(nèi)容：是自營生產(chǎn)出口企業(yè)有內(nèi)外銷,外銷大于內(nèi)銷,有退稅額和免抵稅額,該如何計算其稅負率?能回答一下嗎,謝謝!答復(fù)：可參考下列公式：名義稅收負擔(dān)率={實際免抵退稅額+內(nèi)銷銷項稅額-[進項稅額合計數(shù)-（不予抵扣稅額-不予抵扣稅額抵減額）]}/（免抵退稅收入+內(nèi)銷貨物銷售額+簡易征稅銷售額-進口料件組成計稅價格）

22、問題標(biāo)題：因多種因素申報期內(nèi)還未取得購進發(fā)票，是否要申請延期申報 問題內(nèi)容：因為種種因素，申報期快到了，還未取得購進發(fā)票，是否該申請延期申報？第一次遇上這種情況，具體該怎么做，請詳細說明。謝謝！答復(fù)：應(yīng)在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)及時申請延期退稅申報。

將申請延期退稅申報的報關(guān)單出口信息錄入出口退稅申報系統(tǒng)（延期備案），生成電子數(shù)據(jù)后網(wǎng)上發(fā)送給退稅機關(guān)，再將書面申請材料報國稅大廳退稅窗口審核。具體資料見國稅網(wǎng)站——溫馨服務(wù)——稅企交互——進出口處出口辦稅員培訓(xùn)材料。

23、問題標(biāo)題：關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報期

問題內(nèi)容：外貿(mào)企業(yè)的申報期原來是90天，現(xiàn)在改為貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。也就是說如果2月1日就滿90天，那我的退稅申報在2月15日之前都是可以的嗎？不會算是過期吧？ 答復(fù)：可以，不過期。

24、問題標(biāo)題：出口是否要領(lǐng)出口發(fā)票

問題內(nèi)容：我單位是出口不退稅企業(yè)，是否要領(lǐng)出口發(fā)票？2008年8月剛開辦時在大廳問說可以不領(lǐng)，但后來又有稅官說不退稅也要領(lǐng)作為做帳依據(jù)。我是用自制外銷發(fā)票作為做賬依據(jù)可以嗎？

答復(fù)：出口發(fā)票是申報出口退稅時必需提供的原始憑證,如果出口不退稅則不需申報退稅。

但做帳依據(jù)未強調(diào)一定要用出口專用發(fā)票,但相對于自制外銷發(fā)票而言,出口專用發(fā)票更正式。

25、問題標(biāo)題：關(guān)于出口退稅

問題內(nèi)容：我公司做外貿(mào)的,請問如果核銷單還沒有核銷,就憑出口退稅聯(lián)就可以申報出口退稅了嗎? 答復(fù)：我省08年4月1日以后報關(guān)出口的產(chǎn)品,即使還未收匯核銷，也可憑出口報關(guān)單退稅聯(lián)、出口專用發(fā)票等其它退稅憑證及時申報出口退稅，但要等收到已收匯核銷電子信息后才能審核通過。

26、問題標(biāo)題：什么情況下需要申請申報延期

問題內(nèi)容：請問申報出口退稅，什么情況下可以申請申報延期？

答復(fù)：貨物報關(guān)出口后不能在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)辦理出口退稅申報,則須在規(guī)定的退稅申報期限前辦理退稅延期申報申請,具體請到溫馨服務(wù)_稅企交互下載“進出口處出口辦稅員培訓(xùn)”。上有詳細說明。

27、問題標(biāo)題：出口商品免費返修

問題內(nèi)容：我公司出口商品免費返修再出口,請問稅務(wù)和財務(wù)及海關(guān)手續(xù)怎辦? 答復(fù)：可按海關(guān)已經(jīng)簽發(fā)的出口報關(guān)單(退稅聯(lián))正常辦理退稅申報,不影響出口收入。

海關(guān)辦理手續(xù)請咨詢海關(guān)。維修費進相關(guān)費用。

28、問題標(biāo)題：如果是款未收到，貨已發(fā)出去，并在90天內(nèi)收不到款不能申報，該怎么辦？

問題內(nèi)容：如果款未到，貨已發(fā)，報關(guān)單核銷單都回來了，90天內(nèi)收不到貨款，該怎么辦理退稅申報？

答復(fù)：可按常規(guī)及時辦理退稅申報。暫時未收款不影響退稅申報。

29、問題標(biāo)題：申報期內(nèi)不能如期退稅申報，申請延期申報需要哪些手續(xù) 問題內(nèi)容：如果在90天內(nèi)不能如期退稅申報，想申請申報延期需要哪些手續(xù)？ 答復(fù)：（1）須通過退稅申報系統(tǒng)進行延期申報備案。將出口信息錄入申報系統(tǒng)，并生成電子數(shù)據(jù)（外貿(mào)企業(yè)可網(wǎng)上報送，生產(chǎn)企業(yè)須報盤到主管退稅部門人工讀入信息）。

（2）將紙質(zhì)資料報主管退稅部門。市區(qū)到大廳退稅窗口辦理，縣區(qū)生產(chǎn)企業(yè)在縣區(qū)退稅部門辦理。

（3）提供資料：①、退稅未申報備案申請（出口信息錄入退稅申報系統(tǒng)后自動生成并打印），②、報關(guān)單復(fù)印件（如無法提供，須從中國電子口岸打印出相關(guān)出口報關(guān)信息）；③、具體情況說明。

30、問題標(biāo)題：退稅申報完成后,我發(fā)現(xiàn)有錯誤,有辦法作廢嗎

問題內(nèi)容：我在辦理退稅申報時,已進行網(wǎng)上申報后,發(fā)現(xiàn)申報表中有一張表沒有填寫,有辦法作廢嗎,如何作廢?應(yīng)如保處理? 答復(fù)：可撤消申報,重新錄入數(shù)據(jù)后生成電子數(shù)據(jù),拷盤后到退稅部門人工重新讀入。如報表有變化的須重新打印。

31、問題標(biāo)題：申報軟件安裝問題

問題內(nèi)容：軟件如何安裝？有什么需要注意的地方？

答復(fù)：（1）將光盤放入電腦中，運行安裝程序Setup.exe，安裝過程自動進行，需要輸入十位的企業(yè)代碼和企業(yè)名稱全稱。

(2)光盤自動引導(dǎo)安裝過后，用戶的操作系統(tǒng)如果為Windows98，則要再安裝光盤根目錄下的文件“mdac_typ.exe”；如果是WinXP系統(tǒng)則需安裝WinXP數(shù)據(jù)訪問組件，安裝時遇到“用戶許可協(xié)議”，請在“I agree ……”前打勾，然后按照系統(tǒng)提示一步一步安裝。

32、問題標(biāo)題：軟件安裝的環(huán)境要求

問題內(nèi)容：軟件在安裝時對安裝環(huán)境的要求是什么？

答復(fù)：（1）軟件可運行的環(huán)境有：Win98、Win2000 Professional、Win2000 Server、WindowsNT、WinXP Professional，需注意WinXP Home版和Windows Vista版暫時不支持軟件運行。

（2）需安裝Office2000或XP或2003版本，軟件申報時會調(diào)用Excel生成表格

（3）操作系統(tǒng)為Window98、WindowNT及Windows 2000各版本, 操作系統(tǒng)最好為中文

版。

(4)操作系統(tǒng)如果為Window98的需安裝mdac_typ組件，可在微軟官網(wǎng)上下載；如果是 WindowsXP系統(tǒng)，則需安裝WinXP數(shù)據(jù)訪問組件。（5）桌面的分辨率不低于800×600

33、問題標(biāo)題：用戶登錄名

問題內(nèi)容：如何在登錄時，用戶用自己的用戶名，而不用“系統(tǒng)管理員”？ 答復(fù)：先以系統(tǒng)管理員登錄軟件，在“系統(tǒng)維護”中選擇“用戶管理”，在其中按“新增用戶”

輸入名字和口令（口令可輸可不輸），按“確定”后，再選擇該用戶名，在該用戶對應(yīng)的功

能模塊之前的打鉤，賦予其相應(yīng)操作權(quán)限，最后，按“應(yīng)用”按鈕即可

34、問題標(biāo)題：注冊

問題內(nèi)容：注冊過程中有哪些注意事項？

答復(fù)：（1）檢查一下“企業(yè)代碼”與企業(yè)在海關(guān)登記的代碼是否一致。

（2）所輸入的序列號與CRM系統(tǒng)或網(wǎng)站查到的序列號是否一致。

（3）輸入序列號時，英文字母只限于A~F范圍，要大寫。

（4）生產(chǎn)企業(yè)序列號為5組，每組四個字符；外貿(mào)企業(yè)序列號為7組，每組四個字符，外加4位數(shù)的特征代碼

（5）序列號中沒有英文字母’O’，只有數(shù)字’0’，也沒有英文字母’I’，只有數(shù)字’1’。

（6）生產(chǎn)企業(yè)在注冊后，“用戶注冊”模塊即灰化；外貿(mào)企業(yè)注冊后，“用戶注冊”模塊仍可使用

35、問題標(biāo)題：小數(shù)點和負號錄入

問題內(nèi)容：如果在錄入數(shù)據(jù)時遇到小數(shù)點和負號輸不進，怎么辦？ 答復(fù)：請檢查輸入法是否處于半角狀態(tài)。

36、問題標(biāo)題：代碼庫升級 問題內(nèi)容：如何升級商品代碼庫？ 答復(fù)：升級商品代碼庫，步驟如下：

（1）登錄公司網(wǎng)站“tax.skynj.com”進入“下載中心”輸入企業(yè)的海關(guān)代碼，下載對應(yīng)的代碼庫文件，并解壓縮產(chǎn)生dbf文件；

（2）進入“系統(tǒng)維護”中的“代碼維護”，然后用鼠標(biāo)選中左邊代碼表中的“商品代碼”，選中以后會發(fā)現(xiàn)屏幕左下方出現(xiàn)一個“啟用時間”；

（3）在“啟用時間”中輸入商品代碼表的啟用時間，輸入4位年份、2位月份，如：200X01。

然后通過右上角的文件夾選擇之前的dbf文件；

（4）點擊“更新碼庫”按鈕，進行更新，屏幕下方會有更新進度的提示。（5）更新完成后，進入“系統(tǒng)維護”下的“商品代碼庫維護”中查看是否有開始時間是200X01的，即可驗證更新是否成功

37、問題標(biāo)題：菜單使用

問題內(nèi)容：進入“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”的主界面后很多菜單呈灰色且打不開，是什么原因？

答復(fù)：這是由于沒有這些功能的使用權(quán)限，請以“系統(tǒng)管理員”的身份進入，或聯(lián)系可以以“系統(tǒng)管理員”身份進入的人員，申請該項功能的使用權(quán)限，才可以使用該項功能。

38、問題標(biāo)題：商品代碼

問題內(nèi)容：找不到所需的商品代碼，怎么辦？ 答復(fù)：分兩種情況解決：

（1）碼庫沒有及時更新，請到南京擎天科技有限公司網(wǎng)站上下載碼庫升級文件進行升級。

（2）碼庫更新了，但是在最新的代碼庫中仍然沒有所需的商品代碼，請用與所需代碼相近的，征退稅率一致的其他代碼代替。

39、問題標(biāo)題：錄入數(shù)據(jù)修改

問題內(nèi)容：如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤，如何對錄入的數(shù)據(jù)進行修改？ 答：分為兩種情況：

（1）數(shù)據(jù)還沒有申報，在“瀏覽記錄”中可以查看到，直接點擊“修改”對數(shù)據(jù)進行

動，然后保存即可；

（2）數(shù)據(jù)已經(jīng)申報，在“瀏覽記錄”中查看不到，這是因為系統(tǒng)會保護已申報的數(shù)據(jù)

自動將其隱藏了。首先要撤銷對應(yīng)月份的申報，然后在“瀏覽記錄”中選中要修改的數(shù)據(jù)，修改完后保存即可。

40、問題標(biāo)題：退稅錄入注意點

問題內(nèi)容：退稅明細錄入”中的注意事項是什么？

答：（1）“報關(guān)單號”為報關(guān)單有上角的海關(guān)編碼后9位+0+兩位商品項號（報關(guān)單上商品

名稱前對應(yīng)的號碼）。

（2）“人民幣金額”、“外幣金額”為離岸價。

（3）“貿(mào)易性質(zhì)”為“15”（進料加工業(yè)務(wù)），要先錄入“進料加工手冊登記錄入”這張

表，然后在“進料登記手冊號” 的下拉列表選擇。

41、問題標(biāo)題：免稅錄入注意點

問題內(nèi)容：“免稅申報數(shù)據(jù)錄入”中的注意事項是什么？

答：企業(yè)當(dāng)月出口后，在財務(wù)上做了銷售帳，就要填報免稅數(shù)據(jù)，分為發(fā)票主表和報關(guān)單從

表兩部分錄入。報關(guān)單號碼的錄入規(guī)則不變，匯率填寫會計的做賬匯率，此外在成交方式為

“CIF”或“C&F”時，企業(yè)要錄入“運保傭”。

42、問題標(biāo)題：運保傭錄入注意點 問題內(nèi)容：生產(chǎn)企業(yè)錄入“運保傭”時要注意哪些？

答復(fù)、（1）“運保傭”的發(fā)票號碼不能與正常申報的出口發(fā)票號碼重復(fù)，可以在正常申報的發(fā)票號碼前加“YBY”或者直接錄入運費發(fā)票的號碼；

（2）“調(diào)賬標(biāo)記”處選擇“國外費用沖減”，凡是涉及到金額的都錄入負值。（3）“不予抵扣稅額”需要根據(jù)公式：發(fā)票金額×（征稅率－退稅率），手工計算錄入。

43、問題標(biāo)題：免稅數(shù)據(jù)問題

問題內(nèi)容：企業(yè)進行免稅數(shù)據(jù)申報時反映，打印的免稅明細表與生成的電子申報數(shù)據(jù)中的發(fā)票金額合計相差幾分錢，為什么？

答復(fù)：這是因為兩個數(shù)據(jù)的取數(shù)來源不一致。打印的明細表的合計數(shù)據(jù)取的是從表（關(guān)單部分）的發(fā)票金額之和，而生成的電子數(shù)據(jù)的合計是主表（發(fā)票部分）的發(fā)票總金額之和。因此可

能存在差額，如果相差太多，則很有可能是數(shù)據(jù)錄錯了。

44、問題標(biāo)題：如何進行免稅零申報

問題內(nèi)容：生產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)月沒有發(fā)生報關(guān)出口，該如何申報當(dāng)月的免稅？

答復(fù)：生產(chǎn)企業(yè)如果當(dāng)月沒有發(fā)生出口銷售，但仍然要向國稅局申報免稅，通常稱為“零申報”。不需要填寫任何數(shù)據(jù)，直接打印空的“免稅明細表”，然后直接生成空的電子數(shù)據(jù)，上報到國稅局即可。

45、問題標(biāo)題：進料抵扣明細錄入

問題內(nèi)容：增值納稅匯總表錄入時提示“進料抵扣明細未錄入”如何處理？ 答復(fù)：“進料抵扣明細表”是進料加工貿(mào)易時需錄入的表單。若當(dāng)月沒有進料加工業(yè)務(wù)，或者會計確定不需要錄入此表，可以忽略此提示，點擊“取消”。

46、問題標(biāo)題：運保傭?qū)?yīng)的不予抵扣稅額

問題內(nèi)容：運保傭數(shù)據(jù)錄入時，子表報關(guān)單信息中的“不予抵扣稅額”如是0，在保存時系統(tǒng)提示“該月所有運保傭涉及貨物的征退稅率一致嗎？”是什么意思？ 答復(fù)：做“運保傭”時“不予抵扣稅額”是要求錄入的。出現(xiàn)該提示，請先確認對應(yīng)商品的征退稅率是否一致，如果不一致，請根據(jù)公式算出“不予抵扣稅額”填入；如果“征稅率”＝“退稅率”，則“不予抵扣稅額”為0，點擊“確定”保存數(shù)據(jù)。

47、問題標(biāo)題：一張報關(guān)單對應(yīng)多張發(fā)票

問題內(nèi)容：一張報關(guān)單對應(yīng)多張發(fā)票，應(yīng)如何錄入？

答復(fù)：主表部分，錄入多張發(fā)票中的任意一張發(fā)票的號碼，“發(fā)票總金額”字段錄入所有發(fā)票的金額之和；從表部分按照正常規(guī)則進行錄入。在錄入該報關(guān)單對應(yīng)的退稅時，在最后的“關(guān)聯(lián)發(fā)票”欄中填寫其余的發(fā)票號碼，并用加號將他們連接。

48、問題標(biāo)題：一張發(fā)票對應(yīng)多張報關(guān)單

問題內(nèi)容：一張發(fā)票對應(yīng)多張報關(guān)單，應(yīng)如何錄入？

答復(fù)：主表發(fā)票明細正常錄入，從表關(guān)單明細首先錄入第一張報關(guān)單的信息，錄入第二張報關(guān)單時，主表發(fā)票明細不變，累加從表的關(guān)單明細，關(guān)單序號為0001、0002、0003……以次類推。

49、問題標(biāo)題：外幣幣別

問題內(nèi)容：免稅明細表上的從表關(guān)單部分的“外幣幣別”是以出口發(fā)票上的為準(zhǔn)還是以報關(guān)單上的為準(zhǔn)？

答：以報關(guān)單上的外幣幣別為準(zhǔn)。50、問題標(biāo)題：軟件下載

問題內(nèi)容：如何從南京擎天科技有限公司的網(wǎng)站下載所需的軟件？

答復(fù)：首先登錄擎天科技的網(wǎng)站，有兩種方法：先登錄公司主頁www.tmdps.cn，然后點擊“退稅專區(qū)”，或者直接登錄退稅專區(qū)的網(wǎng)址“tax.skynj.com”；在專區(qū)中點擊“下載中心”，根據(jù)自身企業(yè)類型，選擇生產(chǎn)類或外貿(mào)類；點擊需下載的軟件，輸入本企業(yè)的海關(guān)代碼；指定下載路徑后進行下載。下載的文件通常為壓縮文件，要解壓縮后才能釋放出軟件安裝包。

51、問題標(biāo)題：退免稅申報期 問題內(nèi)容：退免稅申報期如何規(guī)定？

答復(fù)：從2009年1月份起，出口生產(chǎn)企業(yè)每月的出口退稅申報時間由原來的10-15日調(diào)整為10-20日（每月逢節(jié)假日另規(guī)定），生產(chǎn)企業(yè)的13期退稅申報及外貿(mào)企業(yè)的退稅申報規(guī)定不變，即每月仍可隨時多次申報。

52、問題標(biāo)題： 進料加工手冊登記時間

問題內(nèi)容：請問：從海關(guān)取得進料加工登記手冊后，何時到主管退稅機關(guān)辦理備案？

答復(fù)：從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》。逾期未申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

53、問題標(biāo)題：請問出口退稅是否要每月都要申報

問題內(nèi)容：您好，我想問一下出口免稅是每月都申報的，但是出口退稅是否每月都要進行申報。謝謝

答復(fù)：出口退稅不需要零申報。

54、問題標(biāo)題：13期申報

問題內(nèi)容：請問出口退稅13期申報時除了申報出口退稅明細表，納稅匯總表還是否要填？ 謝謝！

答復(fù)：不要填.只錄入退稅明細表，生成兩張表即可。

55、問題標(biāo)題：退免稅審批通知單

問題內(nèi)容：我公司于09年12月收到生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅審批通知單，內(nèi)容為免抵退額為140000，其中應(yīng)退稅額為140000，但是在本年元月申報時，我公司沒有要做的退稅數(shù)據(jù)錄到退免稅系統(tǒng)中，那么請問這張通知單做何用呢，謝謝！

答復(fù)：免抵退稅審批通知單上的應(yīng)退稅額要填到增值稅申報表上(次月增值稅申報時);與退稅申報無關(guān)，企業(yè)取得退免稅審批通知單后，要做相關(guān)免抵和應(yīng)退稅額的會計分錄及憑證。

56、問題標(biāo)題：退稅的帳務(wù)處理

問題內(nèi)容：本企業(yè)已預(yù)收國外貨款并結(jié)匯，收到工廠開具的增值稅發(fā)票，到本月已三個月，只有進行了認證，但貨物要在下個月才能報關(guān)，這筆貨能退稅嗎？本月的帳務(wù)怎么處理？

答復(fù)：帳務(wù)處理可參考出口辦稅員培訓(xùn)資料(在外網(wǎng)溫馨服務(wù)--市區(qū)服務(wù))退稅要進行單位換算(換成公斤。

57、問題標(biāo)題：報關(guān)單信息

問題內(nèi)容：在收到報關(guān)單前，我怎樣才能查到報關(guān)單上的信息？急！答復(fù)：上中國電子口岸網(wǎng)查詢結(jié)關(guān)信息.或找代理報關(guān)的公司索取.58、問題標(biāo)題：出口商品要退貨怎么辦? 問題內(nèi)容：我公司將一批貨物出口到德國,對方發(fā)現(xiàn)貨物有質(zhì)量問題,要求退貨,貨款以后沖抵,我們該怎能么做

答復(fù)：如果還未進行退稅申報,可持報關(guān)單等直接到海關(guān)辦理退運;如果已經(jīng)辦理退稅申報,需要先到主管退稅機關(guān)辦理相關(guān)退運證明,憑此到海關(guān)辦理退運手續(xù).59、問題標(biāo)題：歐元如何處理

問題內(nèi)容：我公司如果收到歐元，在退稅申報錄入時要換算成美元嗎？ 答復(fù)：外幣都要換成美元。

60、問題標(biāo)題：來料加工手冊核銷問題

問題內(nèi)容：我們是做出口的新企業(yè).我公司是做服裝耒料加工復(fù)出口業(yè)務(wù),手冊已做結(jié)束,海關(guān)已結(jié)案,我們已收到海關(guān)結(jié)案通知書.請問:我們要提供那些資料到稅務(wù)機關(guān)核銷結(jié)案? 答復(fù)：需提供的資料：

1、申報系統(tǒng)打印出的明細表

2、海關(guān)結(jié)案通知(原件)

3、向海關(guān)申請核銷時提供的核銷申請表

4、手冊復(fù)印件

5、進出口報關(guān)單復(fù)印件

6、出口發(fā)票核銷單原件

7、來料加工免稅證明復(fù)印件

8、合同

9、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

61、問題標(biāo)題：辦稅員證書

問題內(nèi)容：什么時候可以考出口退稅辦稅員證書, 答復(fù)：今年下半年有此工作安排，請關(guān)注外網(wǎng)通知公告。

62、問題標(biāo)題：進料加工手冊核銷時間 問題內(nèi)容：進料加工手冊核銷時間如何規(guī)定？

答復(fù)：從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

63、問題標(biāo)題：進料加工手冊核銷需提供的資料 問題內(nèi)容：請問：進料加工手冊核銷需提供哪些資料？ 答復(fù)：核銷提供的資料：

1、進料加工進口料件明細申報表（該手冊的進口明細，根據(jù)進口報關(guān)單單錄入）；

2、進料加工手冊登記核銷申請表（申報系統(tǒng)生成）；

3、加工貿(mào)易結(jié)案通知書（海關(guān)簽發(fā)，原件）；

4、核銷申請表（企業(yè)向海關(guān)申請核銷時提供，記錄進出口情況、剩余料件情況等）；

5、進口報關(guān)單（復(fù)印件）

6、出口報關(guān)單（復(fù)印件）

7、加工貿(mào)易手冊復(fù)印件

8、海關(guān)補征稅繳款書復(fù)印件（如補稅時提供）

9、生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表.10.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

64、問題標(biāo)題：小規(guī)模出口核銷

問題內(nèi)容：請問小規(guī)模納稅人出口貨物后，辦理稅務(wù)核銷時間上有何規(guī)定？ 答復(fù)：小規(guī)模納稅人需在貨物報關(guān)出口后，出口日期的次月起4個月內(nèi)的增值稅納稅申報期內(nèi)，到主管退稅機關(guān)辦理核銷手續(xù)。

65、問題標(biāo)題：進料加工核銷

問題內(nèi)容：請問：進料加工手冊核銷時要注意哪些問題？

答復(fù)：錄入核銷申請數(shù)據(jù)時，必須將該手冊的海關(guān)實際核銷結(jié)果加以反映，即：進口料件的結(jié)轉(zhuǎn)、退運、剩余邊角材料等海關(guān)補稅情況；間接出口產(chǎn)品、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷等產(chǎn)品出口情況。以上都必須在核銷申報錄入時如實填列。

第二篇：出口退稅問答

納稅咨詢問題匯編—進出口稅收管理類

2010年05月11日

1.問：剛注冊的貿(mào)易公司，現(xiàn)已將海關(guān)、質(zhì)檢、工商方面的手續(xù)辦理完畢，需要在國稅局辦理什么手續(xù)？

答：請持準(zhǔn)備齊全的認定資料到出口退（免）稅管理部門辦理電子口岸入網(wǎng)手續(xù)。同時，企業(yè)應(yīng)在按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

2.問：新成立的一家出口企業(yè)，現(xiàn)發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，應(yīng)如何辦理出口退稅手續(xù)？答：出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，打印出口貨物退（免）稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

3.問：出口企業(yè)跨區(qū)遷移，出口退（免）稅認定如何辦理？

答：應(yīng)在變更完稅務(wù)登記后，到遷入地稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅認定的變更業(yè)務(wù)。

4.問：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變更，出口退（免）稅認定需要辦理變更手續(xù)嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）第六條規(guī)定，已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續(xù)。因此，出口企業(yè)若生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變更，應(yīng)及時辦理出口退（免）稅認定變更。

5.問：企業(yè)為小規(guī)模納稅人，現(xiàn)從生產(chǎn)型一般納稅人處購進商品再出口，能否辦理出口退稅，適用退稅率是多少？

答：小規(guī)模納稅人辦理出口業(yè)務(wù)按照現(xiàn)行規(guī)定是實行免稅的，進項稅額不予抵扣。具體操作請依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）進行處理。

6.問：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口自產(chǎn)設(shè)備的同時一并出口外購的輔助材料，在同一張出口發(fā)票上分別體現(xiàn)設(shè)備和輔助材料，應(yīng)如何辦理退稅？

答：企業(yè)出口自產(chǎn)設(shè)備可以正常辦理退稅，而出口外購的輔助材料應(yīng)視同內(nèi)銷計提銷項稅。

7.問：銷往保稅區(qū)的貨物能否申請出口退（免）稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》（財稅字〔1995〕92號）規(guī)定，對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進貨物時必須向稅務(wù)機關(guān)申報備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

8.問：外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物，其增值稅進項稅額是否可以進行抵扣？

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物，其增值稅進項稅額符合抵扣要求的是可以抵扣的。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕265號）規(guī)定，自2008年4月1日起，外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，并憑此《證明》作為抵扣進項稅額的依據(jù)。

9.問：企業(yè)進料加工貿(mào)易手冊變更，海關(guān)證明已出，該向國稅交什么資料？另外在出口退稅系統(tǒng)中需要做什么信息錄入？相關(guān)退稅業(yè)務(wù)還有什么手續(xù)需要辦理？

答：進料加工手冊變更后，請將變更后的進料加工貿(mào)易合同、《加工貿(mào)易批準(zhǔn)書》、《進料加工登記手冊》向稅務(wù)機關(guān)重新辦理登記備案手續(xù)。如果進口料件發(fā)生變動的，企業(yè)需要在《出口退稅申報系統(tǒng)》中的進口料件明細申報中錄入變動后的明細數(shù)據(jù)，明細數(shù)據(jù)錄入應(yīng)根據(jù)進口報關(guān)單填列。完成上述工作后，出口企業(yè)就可以繼續(xù)進行加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的退（免）稅申報。

10.問：出口收匯核銷期限有何規(guī)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕47號）的規(guī)定，從2008年6月1日（文件生效時間）起，出口企業(yè)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限由貨物報關(guān)出口之日起180天調(diào)整為210天。但對兩年內(nèi)發(fā)生下列情形之一的六類企業(yè)必須在申報退稅時提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

11.問：小規(guī)模納稅人出口貨物，免稅申報的期限有何規(guī)定？

答：小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)。并于貨物報關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1-15日），持所需資料到主管稅務(wù)機關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)。

從2009年4月1日起，納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續(xù)。

12.問：委托代理出口能否辦理退稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免稅）若干問題規(guī)定〉的通知》（財稅〔1995〕92號）第二條的規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅，主要有以下兩種情形：一是生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）；二是外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。其他企業(yè)委托

出口的貨物不予退（免）稅。

13.問：外貿(mào)企業(yè)有一單出口業(yè)務(wù)，企業(yè)無法在規(guī)定的出口退稅申報期限內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票,請問能否辦理延期申報？

答：不能。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第一條的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

14.問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的包裝物能否申報出口退稅？

答：如果包裝物按規(guī)定取得增值稅進項發(fā)票，其數(shù)量在出口報關(guān)單上有體現(xiàn)而且確定它的商品編碼，可以按規(guī)定申報辦理出口退稅。

15.問：外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物，取得的是普通發(fā)票，是否可以辦理出口退稅？

答：外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物取得普通發(fā)票的，不可以辦理出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）的規(guī)定，自2005年4月1日起，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

16.問：實行“免抵退”稅的出口企業(yè)現(xiàn)有進料加工的業(yè)務(wù)，請問《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的申報流程是什么？

答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在料件免稅報關(guān)進口前，先持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件和海關(guān)核發(fā)的《進口料件加工復(fù)出口登記手冊》，到主管退稅機關(guān)辦理備案。在該批料件的合同執(zhí)行完畢后，向主管退稅機關(guān)申請?zhí)顚憽渡a(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，據(jù)以計算免抵退稅。

17.問：我公司是新辦的出口業(yè)務(wù)企業(yè)，稅務(wù)局讓我們在12個月之內(nèi)僅享受免抵政策，自13個月開始享受免抵退稅政策，請問政策依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，自2006年7月1日起，退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

對注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

18.問：公司上月一批出口貨物發(fā)生退貨，需到稅務(wù)機關(guān)辦理出口退運未退稅證明，辦理該證明需提供哪些資料？

答：未申報退稅的，需提供以下資料：關(guān)于出口未退稅證明的申請（需加蓋申請單位章）；出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件；出口收匯核銷單；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。

已申報免抵退稅或退稅的，還需提供補稅稅收收入繳款書或調(diào)帳憑證復(fù)印件（免抵

退）。

19.問：出口貨物退貨后要轉(zhuǎn)內(nèi)銷，帳面怎樣處理？

答：可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入，同時進行調(diào)整，還應(yīng)持出口報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票及與外商簽訂的退運協(xié)議到主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退運補稅證明。

20.問：近期退稅率調(diào)整的主要內(nèi)容？

答：2008年下半年，國家先后三次大范圍、大幅度上調(diào)了出口產(chǎn)品退稅率，對外貿(mào)出口企業(yè)應(yīng)對金融危機起到了積極的扶持作用。2009年以來，國家又四次上調(diào)了出口產(chǎn)品退稅率，主要包括：一是今年1月1日起，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率，共有553種產(chǎn)品的退稅率有所調(diào)整。航空慣性導(dǎo)航儀、工業(yè)機器人等由13%、14%提高到17%；摩托車、縫紉機由11%、13%提高到14%；二是今年2月1日起，紡織品、服裝出口退稅率由14%提高到15%；三是今年4月1日起提高紡織品、服裝、輕工、電子信息、鋼鐵、有色金屬、石化等商品的出口退稅率。如將CRT彩電等商品的出口退稅率提高到17%；將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%等。四是今年6月1日起，提高電視用發(fā)送設(shè)備、縫紉機、罐頭、果汁、箱包、家具、部分塑料、鋼鐵等金屬制品、酒精等食品的出口退稅率。

21.問：近來退稅率多次調(diào)整，退稅率調(diào)整執(zhí)行日期是不同的，企業(yè)在具體操作時該怎么掌握呢？

答：2008年三次退稅率調(diào)整執(zhí)行日期分別是2008年的8月1日、11月1日和12月1日，2009年四次退稅率調(diào)整執(zhí)行日期分別是2009年1月1日、2月1日、4月1日和6月1日，執(zhí)行時間以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)，即對于某一出口商品按其出口報關(guān)單上注明出口日期所屬期間規(guī)定的退稅率計算退（免）稅。

22.問：加工廠開具的普通發(fā)票給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司是否可以辦理出口退稅？答：增值稅專用發(fā)票是外貿(mào)企業(yè)申請退稅的重要憑證，普通發(fā)票不可以辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)可憑代開的增值稅專用發(fā)票辦理退稅。

23.問：企業(yè)辦理出口退稅還需要交納所得稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1997〕21號）規(guī)定，企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。如果是外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，需沖抵“商品銷售成本”，但不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

24.問：新辦的來料加工手冊是否需要到稅務(wù)機關(guān)備案？具體流程是怎樣的？答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定開展“來料加工”業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，料件進口以后，如果是自行加工的，在進口料件登記入賬后即可向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》；如果是委托其它企業(yè)加工的，在進口料件調(diào)撥時，向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并將此證明轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)，由受托企業(yè)憑此證明向其主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門申報辦理工繳費的免稅手續(xù)。

辦理所需資料如下：

（1）來料加工進口貨物報關(guān)單（原件及復(fù)印件）；

（2）來料加工登記手冊（原件及復(fù)印件）；

（3）委托加工合同或工繳費普通發(fā)票（委托加工的提供）；

（4）載有《來料加工貿(mào)易免稅證明申請表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

25.問：來料加工出口業(yè)務(wù)怎樣辦理退（免）稅？

答：出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅手續(xù)。

貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機關(guān)及時予以補稅和罰款。

26.問：從事農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)退稅政策是否一樣？

答：外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中以農(nóng)產(chǎn)品收購憑證收購免稅農(nóng)產(chǎn)品出口不予退稅，但對收購并取得增值稅專用發(fā)票的可以退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

27.問：對出口收入的執(zhí)行匯率是怎樣規(guī)定的？

答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報主管退稅機關(guān)備案，在一個出口內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機關(guān)批準(zhǔn)。

28.問：出口企業(yè)注銷時尚有未退出口退稅款，企業(yè)遷址后應(yīng)該向哪里的稅務(wù)機關(guān)申請退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）的規(guī)定，出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。對申請注銷認定的出口商，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。依照上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)向原稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

29.問：企業(yè)最近取得的進項發(fā)票中有一份發(fā)票由于比對不符屬于失控發(fā)票不能抵扣，經(jīng)過核實，銷售方已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅并繳納了稅款。請問，取得的失控專用發(fā)票是否可以辦理出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕1009號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)取得《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）文件規(guī)定的失控增值稅專用發(fā)票（即指“在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡稱失控發(fā)票）后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務(wù)機關(guān)可以通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理報稅。購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。”），銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。該失控發(fā)票可作為外貿(mào)企業(yè)申請辦理出口退稅的憑證，主管稅務(wù)機關(guān)審核退稅時可不比對該失控發(fā)票的電子信息。因此，該張失控發(fā)票可以辦理出口退稅。

30.問：對一般納稅人的進料加工復(fù)出口貨物，如果該復(fù)出口貨物的出口退稅率為零，該如何納稅？

答：以進料加工復(fù)出口方式出口的不予退免稅貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅。應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

31.問：我們單位去年辦理了進料加工業(yè)務(wù)，今年5月份對其進行了變更，6月份

成品出口，在出口退稅系統(tǒng)中應(yīng)怎樣操作？

答：生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊辦理完畢后再進行變更的話，在出口退稅系統(tǒng)中不用做任何操作，等到手冊核銷時出口退稅系統(tǒng)會自動根據(jù)該手冊的實際出口及實際進口計算出實際分配率，對以前出具的免稅證明進行多退少補。

32.問：出口退稅專用發(fā)票是否中英文兩種文字填開？如金額單位是美元，以哪一天的匯率折算人民幣？

答：出口退稅發(fā)票中英文填寫沒有具體要求。匯率可以按照當(dāng)日或者當(dāng)月1號，兩種選一種，一經(jīng)選定，須報主管稅務(wù)機關(guān)備案，一年內(nèi)不允許改變。 33.問：我單位是一個外貿(mào)公司，從一個單位購買半成品送到另一個單位加工，支付給加工廠加工費并取得加工費的增值稅專用發(fā)票，加工費和對應(yīng)的加工出口的貨物是否可以一同退稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)委托加工收回用于出口的貨物可以享受退稅優(yōu)惠，應(yīng)按原輔材料和加工費依不同的退稅率分別計算應(yīng)退稅額。具體計算公式為：原輔材料應(yīng)退稅額＝購進原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進項金額×原輔材料的退稅率；加工費應(yīng)退稅額＝加工費發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率，企業(yè)享受的退稅為以上兩者合計。

34.問：出口貿(mào)易方式是貨樣廣告品，不結(jié)匯，換句話說，就是給國外客戶發(fā)的免費樣品，此票業(yè)務(wù)是否計提銷項稅？

答：樣品出口不結(jié)匯要視同內(nèi)銷計提銷項稅。

第三篇：出口退稅疑難問答

出口退稅疑難問答

一、作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權(quán)的一個月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1）進出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2）企業(yè)章程；

（3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開戶證明。

（二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn) 根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕

031號）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負責(zé)。

二、貨物已報關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關(guān)出口，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書（復(fù)印件）；

7、運保費單據(jù)（復(fù)印件）；

8、如果屬于進料加工復(fù)出口的還需附送《進料加工貿(mào)易申請表》。信用額度(Credit Line)一.信用額度的概念

信用額度(Credit Line)是指銀行授予其基本客戶一定金額的信用限度，就是在規(guī)定的一段時間內(nèi)，企業(yè)可以循環(huán)使用這么多金額。例如，某企業(yè)申請到一年出口押匯額度200萬美元，該企業(yè)使用五次，可使用金額1000萬美元（手續(xù)只需辦理一次，另外的手續(xù)則很簡單），使用十次的話，可使用金額2000萬元，這樣一方面解決了企業(yè)的短期資金周轉(zhuǎn)困難，提高企業(yè)資金流通速度，也提高了企業(yè)資金使用效率。

二.信用額度包括的范圍（出口方面）

信用額度出口方面包括：信貸額度、信用證（出口）抵押貸款額度（俗稱打包放款）、出口押匯額度、出口托收押匯等。

三.信用額度的金額和期限

信用額度的金額一般為公司凈資產(chǎn)的50%，或公司資本金10倍，或公司年進出口量的30%。期限為一年，在期限內(nèi)可循環(huán)使用。

四.信用額度的申請

1.在銀行開戶

2.向銀行提出信用額度申請報告，報告介紹企業(yè)的基本情況、企業(yè)的財務(wù)狀況、信用額度的用途、種類、金額、期限。

3.申請人、擔(dān)保人的營業(yè)執(zhí)照副本。

4.申請人、擔(dān)保人的近三年財務(wù)報表，最近一月的財務(wù)報表。

5.申請人和擔(dān)保人的《貸款證》、貸款卡。

6.三資企業(yè)、股份制、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)提供外經(jīng)委批文。會計師事務(wù)所的驗資報告，企業(yè)章程。7.經(jīng)銀行審批后，與銀行簽訂合同后即可使用。

五.信用額度的方式

信用額度需要有擔(dān)保，擔(dān)保可以由其他公司提供擔(dān)保，也可以用房產(chǎn)等提供抵押。

一.信用證出口押匯(NEGOTIATIONS UNDER GUAUNTEE)出口商在收到信用證的情況下，因資金短缺，在貨物裝船發(fā)貨后，將信用證要求的有關(guān)全套單據(jù)交到銀行，要求銀行立即按照信用證的金額進行付款，使出口商能夠得到短期的資金周轉(zhuǎn)。

二.進口押匯種類

1.信用證單據(jù)的押匯

出口商根據(jù)信用證的要求，將信用證上面所列的各種單據(jù)和信用證交給銀行進行短期借款，實際上就是用信用證的單據(jù)抵押給銀行。

2.遠期信用證承兌的押匯

出口商的遠期信用證業(yè)務(wù)，得到開證銀行承兌通知，出口商利用遠期信用證的承兌通知，向銀行申請短期借款。

3.遠期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)

用遠期銀行承兌匯票作為抵押品的短期借款。出口商拿到了一張遠期銀行匯票，這張匯票已經(jīng)被銀行承兌了，但還沒有到期，出口商可以拿著張匯票抵押給銀行進行借款。

三.信用證出口押匯的操作規(guī)程

1.向銀行提供外匯押匯借款申請書。申請書內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況的介紹、企業(yè)的財務(wù)狀況、申請的金額、申請的期限。

2.向銀行提供有關(guān)的資料。（1）.企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本。

（2）.外貿(mào)合同或代理協(xié)議。

（3）.企業(yè)的近三年財務(wù)報表及最近一期的財務(wù)報表。

（4）.銀行的出口議付（押匯）申請書。

（5）.銀行的出口押匯協(xié)議書。

（6）.信用證正本及信用證修改的正本。

（7）.信用證（包括信用證修改）要求的全套單據(jù)。

3.信用證出口押匯的金額

（1）.押匯金額最高為匯票金額的90%，一般采用預(yù)扣利息方式，即押匯金額-押匯利息。

（2）.即期信用證的押匯利息=（押匯金額×押匯利率×押匯天數(shù)）/360天

（3）.遠期信用證押匯利息=（押匯金額×押匯利率×押匯天數(shù)）×（承兌付款日-押匯起息日）/360天

4.押匯期限

（1）.即期信用證押匯期限根據(jù)各個國家的不同而不同，一般情況下的國家期限如下：

15天：日本、韓國、港澳、新加坡、馬來西亞

20天：歐洲、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭

25天：西亞各國、中南美洲、非洲

30天：其他國家或地區(qū)

（2）.遠期信用證承兌后押匯的期限為押匯起息日起至承兌付款日。

5.議付款的回收和貸款的歸還 如果議付款的收回，歸還押匯金額還有余額時，銀行將會將余額轉(zhuǎn)入企業(yè)的有關(guān)帳戶中。如果銀行實際收到議付款的時間長于押匯的時間，這段時間的利息，銀行將會向企業(yè)追收。

6.以下情況，在銀行辦理出口押匯將會受到限制

（1）.信用證不在同一家銀行通知、付款（或承兌）和議付。因此企業(yè)最好選擇同一家銀行進行通知付款（或承兌）和議付。

（2）.信用證為可撤銷（或可轉(zhuǎn)讓）。因此企業(yè)不要要求開出此類型信用證。

（3）.信用證已用于抵押。抵押包括打包放款。

（4）.申請押匯期限超過90天。因此企業(yè)要求對方開出遠期信用證要低于90天。

（5）.信用證為付款信用證。因此企業(yè)不要要求開出此類信用證。

（6）.信用證項下的單據(jù)有不符點。企業(yè)一定要按照信用證的各項條款的要求制作單據(jù)。

（7）.信用證的有效地點在國外。因此信用證的有效地點要求在中國。

（8）.信用證交單期離有效期很近。因此一方面要求信用證的有效期長一點，另一方面企業(yè)制作單據(jù)時應(yīng)抓緊時間做好。

（9）.遠期信用證已經(jīng)寄出單據(jù)，還沒有被承兌。因此遠期信用證承兌后才能到銀行辦理出口押匯。

（10）.開證銀行的信譽不佳。因此信用證開證時應(yīng)選擇一些大的銀行進行開證。

（11）.開證銀行的國家政局不穩(wěn)定、外匯管制教嚴(yán)、資信等級較低、戰(zhàn)爭多發(fā)地、開證銀行處于經(jīng)營危機。因此信用證開證時也要考慮該國的國家形勢。單證（信用證）相符和“單單一致”

按信用證付款方式成交時，在出口貨物裝船發(fā)運之后，外貿(mào)公司應(yīng)按照信用證規(guī)定，及時備妥繕制的各種單證，并在信用證規(guī)定的交單有效期內(nèi)交銀行辦理議付和結(jié)匯手續(xù)。在制單工作中，必須高度認真和十分細致勤勤懇懇實做到“單證（信用證）相符”和“單單一致”以利及時，安全收匯，在辦理議付結(jié)匯時，通常提交的單據(jù)有下列幾種: 匯票

匯票：一般都是開具一 式兩份，只要其中一份討訖，則另一份即自動失效。

發(fā)票：商業(yè)發(fā)票簡稱發(fā)票，是賣方開立的載有貨物的名稱，數(shù)量。價格等內(nèi)容的清單，是買賣雙方憑以交接貨物和結(jié)算貨款的主要單證，也是辦理進出口后關(guān)，納稅所不可缺少的單證之一。

在托收方式下，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按合同規(guī)定并結(jié)合實際裝貨情況填制，在信用證付款方式下，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與信用證的各項規(guī)定和要求相符，如信用證仙規(guī)定由買方負擔(dān)的選港費或港口擁擠費等費用，可加在發(fā)票總額內(nèi)，并允許憑本證一并向開證行收款，賣方可照此辦理，但應(yīng)注意，發(fā)票總金額不得直過信用證規(guī)定的最高金額，因按銀行慣例，開證行可以拒絕接受超過信用證所許可金額的商業(yè)發(fā)票。

海關(guān)發(fā)票： 在國際貿(mào)易中，有些進口國家要求國外出口商按進口國海關(guān)規(guī)定的格式填寫海關(guān)發(fā)票，以作為估價完稅，或征收差別待遇關(guān)稅，或征收反傾銷稅的依據(jù)。此外，也可供編制統(tǒng)計資料之用。

填寫海關(guān)發(fā)票時，必須格外注意下列事項，各國使用的海關(guān)發(fā)票，都有其特定的格式，不得混用。

凡海關(guān)發(fā)票與商業(yè)發(fā)票上共有的項目和內(nèi)容，必須一致不得互相矛盾。

對“出口國國內(nèi)市場價格“一欄，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定審慎處理，因為，其價格的高低是進口國海關(guān)作為是否征收反傾銷稅的重要依據(jù)。

如售價中包括運費或包括運費和保險費，應(yīng)分別列明FOB價運費，保險費各多少，F(xiàn)OB價加運費應(yīng)與CFR貨值相等，F(xiàn)OB價加運費和保險費應(yīng)與CIF貨值相等。

海關(guān)發(fā)票的簽字人和證明人不能為同一個人，他們均以個身份簽字，而且必須手簽才有效。領(lǐng)事發(fā)票：有些進口國家要求國外出口商必須向該國海關(guān)提供該國領(lǐng)事簽證的發(fā)票，其作用與海關(guān)發(fā)票基本相似，各國領(lǐng)事簽發(fā)領(lǐng)事發(fā)票時，均需收取一定的領(lǐng)事簽證費有些國家規(guī)定了領(lǐng)事發(fā)票的特定格式，屯有些國愛規(guī)定可在出口商的發(fā)票上由該國領(lǐng)事簽證。

廠商發(fā)票：廠商發(fā)票是出口廠商所出具的以本國貨幣計算價格，用來證明出口國國內(nèi)市場的出廠價格的發(fā)票，其作用是供進口國海關(guān)估價，核稅以及征收反傾銷稅之用，如國外來證要求提供廠商發(fā)票，應(yīng)參照海關(guān)發(fā)票有關(guān)國內(nèi)價格的填寫辦法處理。

提單：提單是各種單據(jù)中最重要的單據(jù)，它是確定承運人和托運人雙方權(quán)利與義務(wù)，責(zé)任與豁免的依據(jù)，各船公司所負責(zé)制的提單格式各不相同但其內(nèi)容大同小異，其中包括承運人，托運人，收貨人通知人的名稱，船名，裝卸港名稱，有關(guān)貨物和運費的記載以及簽發(fā)提單的日期，地點及份數(shù)等

保險單：按CIF條件成交時，出口商應(yīng)代為投保并提供保險單，保險單的內(nèi)容應(yīng)與有關(guān)單證的內(nèi)容銜接。例如:保險險別與保險金額，應(yīng)與信用證的規(guī)定相符;保險單上的船名，裝運港目的港，大約開航日期以及有關(guān)貨物的記載，應(yīng)與提單內(nèi)容相符;保險單的簽發(fā)日期不得晚于提單日期，保險單上的金額，一般應(yīng)相當(dāng)于發(fā)票金額加一成的金額，產(chǎn)地證明書：有些不使用海關(guān)發(fā)票或領(lǐng)事發(fā)票的國家，要求出口商提供產(chǎn)地證明書，以便確定以進口貨物應(yīng)征收的稅率，產(chǎn)地證明書一般由出口地的公證行或工商團體簽發(fā)，在我國，通常由中國進出口商品檢驗局或中國貿(mào)促會簽發(fā)。

普惠制單據(jù)：新西蘭，日本，加拿大和歐共體等20多個國家給我國以普惠制待遇，凡向這些國家出口的貨物，須提供普惠制單據(jù)，作為對方國家海關(guān)減免關(guān)稅的依據(jù)，對各種普惠制單據(jù)內(nèi)容的填寫，應(yīng)符合各個項目的要求，不能填錯，否則，就有可能喪失享受普惠制待遇的機會。

檢驗證書：檢驗證書包括品質(zhì)檢驗證書，重量檢驗證書。數(shù)量檢驗證書，獸醫(yī)檢驗證書，衛(wèi)生檢驗證書，價值檢驗證書和殘損檢驗證書等，窨提供何種檢驗證書，應(yīng)事先在檢驗條款中作出明確規(guī)定。

裝箱單和重量單：裝箱單又稱花色碼單，它列明每批貨物的逐件花色搭配;重量單則列明每件貨物的凈重和毛重，這兩種單據(jù)可用來補充商業(yè)發(fā)票內(nèi)容的不足，便于進口國海關(guān)檢驗和核對貨物，

第四篇：2014繼續(xù)教育出口退稅實務(wù)

1，出口退稅

選擇

1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計稅依據(jù)是（出口數(shù)量和貨物購進金額）。

1.對于外貿(mào)企業(yè)的征退稅差額應(yīng)（計入出口產(chǎn)品成本）。

2.我國對外貿(mào)企業(yè)實行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（退免稅）。

3.換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣成本，計算公式為（）。

4.某具有出口經(jīng)營權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，上月末留抵稅額19萬元，當(dāng)期免抵退稅額15

萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（0萬元）。

5.下列出口貨物中，只免稅但不退稅的項目是（來料加工復(fù)出口貨物）。

6.實行免抵退稅辦法中的抵稅抵頂?shù)氖牵▋?nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額）。

7.在計算免抵退稅額時，如退稅率低于征稅率，需要從進項稅額中剔除（當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣

稅額）。

8.當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額時，（當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額）。

9.實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂

完的部分應(yīng)予以（退稅）。

判斷

1.為鼓勵軟件企業(yè)的發(fā)展，我國對軟件產(chǎn)品出口實行免稅并退稅。（錯誤）

2.3.4.5.6.免抵退稅計算中免稅指的是免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口貨物不計銷項稅。（正確）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。（正確）免抵退稅計算中的免抵稅額是通過免抵退稅政策享受到的優(yōu)惠額，無需計算繳納城建稅。（錯誤）對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)錯誤 對于生產(chǎn)企業(yè)來說，退稅率越高越好。（錯誤）

2.實務(wù) 2013進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率由企業(yè)自行計算，并于7月1日前與主管稅務(wù)機關(guān)確認。（錯誤）

1選擇

1.下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（接受投資者投資）。

2.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊，遵循的是（實質(zhì)重于形式）要

求。

3.判斷

1利得和損失一定會影響當(dāng)期損益。（錯誤）不一定，例如，資本公積，就不影響 利潤

2.非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額屬于利得。（錯誤）非貨幣交換不能認定為日常經(jīng)營活動，企業(yè)不是以物換物為日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。非日常經(jīng)營差額屬于利得

3.下列對會計基本假設(shè)的表述中，準(zhǔn)確的是（貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段）。

4.下列會計處理方法未體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法）。

5.下列各項，未體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計要求的有（計提固定資產(chǎn)折舊）。

6.下列各項中不影響利潤總額的有（所得稅費用）。

7.下列資產(chǎn)項目中，期末不得采用公允價值計量的是（融資租入固定資產(chǎn)）。

8.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值上升）。

9.甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17%），本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（300000）元。400000*

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料

實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代繳的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（720）萬元。

11.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為979000元，加工費為29425元，往返運費為9032元（可按7%作增值稅進項稅抵扣）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（1069900）元。（計算結(jié)果保留整數(shù)）

12.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（0.5）萬元

13.C公司為上市公司，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2011年12月31日庫存A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他交易費用。由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。C公司決定將其用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不直接出售A材料。假定該公司對A材料已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，則2011年12月31日對A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（5）萬元。

14.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（150）萬元。

15.A公司期末存貨用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年8月9日A公司與N公司簽訂銷售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司銷售計算機5000臺，每臺1.20萬元。2010年12月31日A公司已經(jīng)生產(chǎn)出計算機4000臺，單位成本0.80萬元，賬面總成本為3200萬元。2010年12月31日市場銷售價格為每臺1.10萬元，預(yù)計4000臺計算機的銷售稅費為264萬元。則2010年12月31日A公司庫存計算機的可變現(xiàn)凈值為（4536）萬元。

16.甲企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（50）萬元。

17.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。（正確）

18甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17%)，2010年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運雜費3萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費8萬元；安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付安裝人員工資5萬元，該設(shè)備在2010年9月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項設(shè)備的入賬價值為（82）萬元。

19.甲企業(yè)20×8年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，20×9年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，20×9年7月1日辦理竣工決算，20×9年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2×10年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（216）萬元。

年數(shù)總和法：09年6月可使用狀態(tài)，7月提折舊

09年7-12月=（740-20）*5/15*6/12=120

10年1-6月仍然在第5年的一半,7-12屬于第4年=（740-20）*5/15*6/12+（740-20）*4/15*6/12=216

進出口退免稅

1.實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分應(yīng)予以（退稅）。

2.免抵退稅計算中免稅指的是免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口貨物不計銷項稅。（正確）

4.在計算免抵退稅額時，如退稅率低于征稅率，需要從進項稅額中剔除（當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣

稅額）。

4.實行免抵退稅辦法中的抵稅抵頂?shù)氖牵▋?nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額）。

5.6.7.8.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計稅依據(jù)是（出口數(shù)量和貨物購進金額）。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額時，（當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額）。對于外貿(mào)企業(yè)的征退稅差額應(yīng)（計入出口產(chǎn)品成本）。換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣成本，計算公式為（實際采購成本（人民幣）

/FOB出口外匯凈收入（美元））。

9.對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。（錯誤）

實務(wù)判斷

1.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益。（錯誤）

2.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)

別。（錯誤）

3.按照謹(jǐn)慎性要求企業(yè)可以合理估計可能發(fā)生的損失和費用，因此企業(yè)可以自行決定是否對其資產(chǎn)計提

減值準(zhǔn)備以及對各項提取減值準(zhǔn)備的金額。（錯誤）

4.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額一定減少。（錯誤）

5.費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（正確）

6.利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所

有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。（錯誤）

7.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入。（錯誤）

8.已售出但尚未運離本企業(yè)的貨物仍屬于本企業(yè)存貨的范圍。（錯誤）

9.入庫后的挑選整理費也應(yīng)該構(gòu)成企業(yè)存貨實際成本。（錯誤）

10.企業(yè)接受投資者投入的商品應(yīng)該按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（錯誤）

11.企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，使材料的單位成本減少。（錯誤）12.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一，即可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。（）

錯誤

辦稅操作實務(wù)

1.某廠（小規(guī)模工業(yè)企業(yè)）某月外購一批貨物1000件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅款分別

為100000元和17000元，當(dāng)月銷售800件，請稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為110000元，則該廠當(dāng)月要繳納的增值稅為（3300元）。

2.某居民企業(yè)2011年收入總額為1000萬元，成本為300萬元，銷售稅金及附加150萬元，按規(guī)定列支

各項費用200萬元（企業(yè)業(yè)務(wù)招待費10萬元），2010年底經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額5萬元，2011該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（87.5萬元）。

3.4.5.6.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，稅前可以（100%）加計扣除 納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為（7）。文化體育業(yè)稅目適用的營業(yè)稅稅率是（3）。下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（技術(shù)咨詢合同）。

1.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。（錯誤）

2.高新技術(shù)企業(yè)和國家重點扶持企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”應(yīng)作為教育費附加的計征依據(jù)。（正確）

4.社會保險費每月25日前在約定帳戶扣款，如25日遇節(jié)假日，則順延。（錯誤）

5.國稅機關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”應(yīng)作為教育費附加的計征依據(jù)。（正確

6.企業(yè)向自然人借款，雙方簽定的借款合同應(yīng)按借款金額萬分之零點五貼花。（錯誤）

7.7.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)。（錯誤）

以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（錯誤）

第五篇：出口退稅申報實務(wù)培訓(xùn)

出口退稅申報實務(wù)培訓(xùn)

企業(yè)財務(wù)外包已經(jīng)形成趨勢，上海利臻的專家給大家揭曉一下，內(nèi)資企業(yè)工商年檢財務(wù)外包業(yè)務(wù)能否為企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間？

會計師事務(wù)所出具驗資報告的工作日程，以及具備資歷的老牌事務(wù)所的水準(zhǔn)，以備企業(yè)財務(wù)外包查閱和相關(guān)學(xué)者參考借鑒，隨著我們國家經(jīng)濟發(fā)展壯大，財務(wù)外包的優(yōu)勢凸顯，也介紹下財務(wù)外包帶來的更多的發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)勢。

利臻是經(jīng)上海市財政局批準(zhǔn)、在上海市工商局登記注冊，獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的社會服務(wù)機構(gòu)。事務(wù)所堅持高水平、高起點的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，充分汲取國際、國內(nèi)優(yōu)秀會計師事務(wù)所的先進管理理念和經(jīng)營模式，不僅建立了一整套完善的業(yè)務(wù)操作流程和質(zhì)量控制體系，還擁有一支具有豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的注冊會計師團隊，堅持為客戶提供審計、驗資等鑒證服務(wù)的同時，為客戶提供更多的財務(wù)咨詢、稅收籌劃、風(fēng)險管理、投融資咨詢等方面的服務(wù)，從而讓客戶享受到與眾不同、絕對超值的審計服務(wù)。

利臻一直堅持“海納百川、兼容并蓄”的開明、開放的辦所原則，建立與政府、協(xié)會、中介機構(gòu)、同行的良好合作關(guān)系，積極搭建財稅聯(lián)盟的平臺，吸引更多優(yōu)秀的審計、會計專業(yè)人才為客戶提供更廣、更深、更好的財稅服務(wù)。

利臻一向堅持“客戶第一、專業(yè)至上”的經(jīng)營理念，我們堅信只有我們的客戶發(fā)展了，我們才會壯大。我們認真對待每一個客戶的每一次服務(wù)，用專業(yè)的視角發(fā)現(xiàn)客戶的真實需求，并為其提供最有效的解決方案。

企業(yè)為什么要將財務(wù)工作外包？

會計和財務(wù)信息是至關(guān)重要，它對于有效管理和決策具有舉足輕重的作用。及時和可靠的財務(wù)信息有助于正確全面地反映經(jīng)營績效、財務(wù)狀況以及短期和長期的發(fā)展?jié)摿ΑＫ灿兄趹?zhàn)略計劃的制定，內(nèi)部控制、計劃和管理流程的順利實施。同時，財務(wù)數(shù)據(jù)也是稅務(wù)部門稽征稅收的主要依據(jù)。中小型企業(yè)雖然業(yè)務(wù)量不大，但是需要會計具有財務(wù)、稅務(wù)、銀行、海關(guān)等多方面的經(jīng)驗和能力，但是雇用一個全能型的稱職的會計往往需要支付較高的工資和相關(guān)費用。優(yōu)質(zhì)的代理記賬服務(wù)機構(gòu)，擁有經(jīng)驗豐富的專家團隊和一專多能的服務(wù)人員，將財務(wù)工作外包給代理記賬服務(wù)機構(gòu)，具有以下優(yōu)點：

1）節(jié)約財務(wù)成本：代理記賬服務(wù)機構(gòu)規(guī)模化經(jīng)營，專業(yè)的財務(wù)人員可以快速有效地處理財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助經(jīng)營者節(jié)省時間。您只需支付合理的服務(wù)費用，而無需雇用專職財務(wù)人員，不必考慮員工福利、社會保險和住房公積金的支出，不必考慮個人所得稅或者培訓(xùn)上面的花費，也節(jié)省了辦公場地支出和辦公費用。

2）回避法律風(fēng)險：新的《勞動合同法》在保護受雇者方面有所加強，聘用外部人員代理記賬，回避了因為勞動合同可能產(chǎn)生的糾紛。

3）規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作：現(xiàn)在的中小企業(yè)經(jīng)營者，都抱有遠大的志向。財務(wù)工作是伴隨企業(yè)成長發(fā)展的，因此，起步時期就按照財稅法規(guī)建立規(guī)范的財務(wù)工作體系，將為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4）降低會計風(fēng)險：經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員可以為您提供準(zhǔn)確的財務(wù)報告，并從長遠的角度考慮如何幫助您規(guī)范運作，并合法地減輕稅務(wù)負擔(dān)。

5）讓您專注于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展：將您的帳務(wù)外包給專業(yè)的財務(wù)服務(wù)人員，解決您的后顧之憂，您就可以更加集中您的精力于自身業(yè)務(wù)的經(jīng)營。

6）接受專業(yè)化的服務(wù)：代理記賬公司在配備人員時都會考慮客戶的所屬行業(yè)、經(jīng)營特點和運作模式，配備具備相應(yīng)能力的服務(wù)人員，同時由經(jīng)驗豐富的項目主管處理棘手問題。

7）利用專業(yè)人員的經(jīng)驗：優(yōu)質(zhì)的服務(wù)機構(gòu)通過對您業(yè)務(wù)模式的了解，知道如何整理、利用財務(wù)數(shù)據(jù)，如何合法地降低稅收負擔(dān)，并為您的經(jīng)營決策提供更加有效的幫助。

8）公平、公正和保密：對于股權(quán)多元化的公司，某個股東如果控制財務(wù)，也就控制了整個公司，進而引起不必要的內(nèi)部矛盾。聘請專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的公平、公正，其獨立性不可替代。而代理記賬人員和客戶沒有利害關(guān)系，不會將客戶的財務(wù)信息透露給第三方。

為什么需要咨詢顧問?在上海市場研究與開拓業(yè)務(wù)與在中國其他城市不一樣，或者可以說由于上海市場規(guī)模龐大，競爭激烈，變幻莫測，這是更具有挑戰(zhàn)性的。專業(yè)的咨詢顧問可以利用他們在上海市場環(huán)境的熟悉優(yōu)勢和過去類似的項目中的經(jīng)驗來加速進入上海市場，同時也提高了成功的幾率。

單證回來后的操作

1.電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 2.電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 3.查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢 2 查詢核銷

1、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始

2、折算率——起始日期——截止日期（指款項發(fā)生周期）

3、批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

4、保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱

5、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始 這樣就完成了核銷 核銷完成就可以退稅了 如下

進入外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)進行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆

5)報關(guān)單號：海關(guān)編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關(guān)單出口日期

7)美元離岸價：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：

9)商品代碼：報關(guān)單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認可

2、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入——增加

1)關(guān)聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關(guān)單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發(fā)票號碼：進貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼：進貨發(fā)票代碼

7)進貨憑證號：進貨發(fā)票代碼加進貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期：進貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報關(guān)單商品編號 10)稅率：進貨發(fā)票稅率 11)審核認可

3、數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項檢查

4、生成預(yù)申報數(shù)據(jù)：保存E盤

5、預(yù)審反饋處理——確認正式申報數(shù)據(jù)

6、退稅正式申報——查詢本次申報數(shù)據(jù)——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報表：

1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細申報表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式二份

9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填

10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤

1)審核反饋處理——已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號——確定——認可申報

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報表、封面、封底要求： 1）進貨增值稅發(fā)票

2)廣東出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報關(guān)單 4)A盤 5)報關(guān)單

6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報有一式一份 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

利臻是經(jīng)上海市財政局批準(zhǔn)、在上海市工商局登記注冊，獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的社會服務(wù)機構(gòu)。事務(wù)所堅持高水平、高起點的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，充分汲取國際、國內(nèi)優(yōu)秀會計師事務(wù)所的先進管理理念和經(jīng)營模式，不僅建立了一整套完善的業(yè)務(wù)操作流程和質(zhì)量控制體系，還擁有一支具有豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的注冊會計師團隊，堅持為客戶提供審計、驗資等鑒證服務(wù)的同時，為客戶提供更多的財務(wù)咨詢、稅收籌劃、風(fēng)險管理、投融資咨詢等方面的服務(wù)，從而讓客戶享受到與眾不同、絕對超值的審計服務(wù)。