第一篇：國家收回土地使用權(quán)的稅務(wù)處理

國家收回土地使用權(quán)的稅務(wù)處理

（一）營業(yè)稅的處理

三是國家稅務(wù)總局《關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2009]520號）第一條規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

（二）土地增值稅的處理

從土地增值稅來講，目前的政策只對因國家建設(shè)需要和城市實施規(guī)劃搬遷而補償?shù)牟拍苊庹鳌！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第138號）八條第（二）項規(guī)定：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第三款規(guī)定：“條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

（二）土地增值稅的處理

符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。而且財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第四條關(guān)于因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題規(guī)定如下：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；

（二）土地增值稅的處理

因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。因此，對國家建設(shè)需要而搬遷的，強調(diào)的是國務(wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目，城市實施規(guī)劃搬遷的原因也進行了界定。但是現(xiàn)實中被依法收回而搬遷的原因是相當(dāng)復(fù)雜的，如因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國有企業(yè)改制等原因而收回的國有劃撥建設(shè)用地，市、縣人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項目而依法收回的等，這些能否免征土地增值稅沒有明確。

（二）企業(yè)所得稅的處理

關(guān)于企業(yè)所得稅的問題，國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）第一條規(guī)定：企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）企業(yè)所得稅的處理

第二條規(guī)定：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

1、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)所得稅的處理

第二條規(guī)定：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：

2、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

（二）企業(yè)所得稅的處理

3、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。案例分析

北京某建設(shè)有限公司（以下簡稱為“城通新”公司）是在北京市國有企業(yè)改制下，由原北京市國資委下的國有獨資企業(yè)——新新建筑公司，更改而成的國家參股企業(yè)，現(xiàn)的國有股東是經(jīng)中公司，在改制后的“城通新”公司中占有45%的股份。原新新建筑公司在該制中，應(yīng)負(fù)擔(dān)安置職工的費用，由改制后的“城通新”公司給予墊支，為了歸還北“城通新”公司墊支的本應(yīng)由新新建筑公司承擔(dān)的職工安置費用，北京市政府以一塊國有土地的使用權(quán)投入到“城通新”公司名下。該土地有兩個用途：一是做為“城通新”公司的國有股東經(jīng)中公司在“城通新”公司的投入資本；二是用于歸還原新新建筑公司拖欠的“城通新”公司墊支的職工安置費用。因此，該土地是北京市政府行政劃撥給“城通新”公司，并沒有向北京市土地管理部門繳納土地出讓金的土地

案例分析

由于北京市規(guī)劃建設(shè)限價房和兩限房的需要，經(jīng)北京市人民政府批準(zhǔn)，由北京市土地儲備中心負(fù)責(zé)收回“城通新”公司的原北京市政府行政劃撥的土地，并經(jīng)過北京市土地儲備中心進行掛牌拍賣給一家公司，北京市土地儲備中心對該收回的土地的市場拍賣價分成兩部分：一部分是土地出讓金，由該土地的受讓方直接支付給北京市的土地儲備中心；二是應(yīng)給予“城通新”公司的補償款，該補償款在北京市土地儲備中心與該土地受讓方的出讓合同中明確規(guī)定，由該土地受讓方之間支付給“城通新”公司。請分析有關(guān)的涉稅處理。案例分析

[涉稅分析]

“城通新”公司發(fā)生了將土地使用權(quán)歸還給土地所有者——北京市國土局的行為，也就是說北京市國土局有償收回了“城通新”公司的土地，收回的土地主要用于未來的北京市限價房的開發(fā)建設(shè)。“城通新”公司收到該土地收讓方的土地補償款，實質(zhì)上市北京市國土局收回“城通新”公司的土地而給予的土地補償款，不過是土地受讓方受北京市土地管理局的委托而代替北京市土地管理局給予“城通新”公司的土地補償款。根據(jù)國稅發(fā)[1993]149號、國稅函[2008]277號和國稅函[2009]520號的規(guī)定，該筆補償在稅法上不征收營業(yè)稅。

案例分析

[涉稅分析]

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第138號）八條第（二）項規(guī)定：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第三款規(guī)定：“條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

因此，“城通新”公司收到該土地收讓方的土地補償款是免征土地增值稅的。案例分析

[涉稅分析]

“城通新”公司收到該土地受讓方的補償款，實質(zhì)上是包括兩筆補償款：一筆是北京市國土資源部門根據(jù)人民政府批準(zhǔn)的土地收回方案，向土地使用權(quán)人“城通新”公司下達土地使用權(quán)收回通知。同時根據(jù)原土地使用權(quán)的取得成本、使用土地的實際年限和開發(fā)利用土地的情況等進行補償；第二筆是 “城通新”公司在該土地上的房屋，按照城市房屋拆遷的規(guī)定，依法給予的補償。案例分析

[涉稅分析]

根據(jù)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的規(guī)定，“城通新”公司獲得的補償收入也是屬于政策性處置收入，應(yīng)該應(yīng)將處置收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。但可以享受企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。

第二篇：土地使用權(quán)收回的法律規(guī)定

《土地管理法》第五十八條：“有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地行政主管部門報經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國有土地使用權(quán)：

（一）為公共利益需要使用土地的；

（二）為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的；

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續(xù)期或者申請續(xù)期未獲批準(zhǔn)的；

（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的；

（五）公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準(zhǔn)報廢的。依照前款第（一）項、第（二）項的規(guī)定收回國有土地使用權(quán)的，對土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補償。”

《城市房地產(chǎn)管理法》第二十條：“國家對土地使用者依法取得的土地使用權(quán)，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據(jù)社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據(jù)土地使用者使用土地的實際年限和開發(fā)土地的實際情況給予相應(yīng)的補償。”

第二十二條 土地使用權(quán)出讓合同約定的使用年限屆滿，土地使用者未申請續(xù)期或者雖申請續(xù)期但依照前款規(guī)定未獲批準(zhǔn)的，土地使用權(quán)由國家無償收回。

第二十六條 以出讓方式取得土地使用權(quán)進行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。。。滿二年未動工開發(fā)的，可以無償收回土地使用權(quán)。

590號 第十三條 市、縣級人民政府作出房屋征收決定后應(yīng)當(dāng)及時公告。公告應(yīng)當(dāng)載明征收補償方案和行政復(fù)議、行政訴訟權(quán)利等事項。市、縣級人民政府及房屋征收部門應(yīng)當(dāng)做好房屋征收與補償?shù)男麄鳌⒔忉尮ぷ鳌７课荼灰婪ㄕ魇盏模瑖型恋厥褂脵?quán)同時收回。

出讓與轉(zhuǎn)讓條例 ：

第十七條 土地使用者應(yīng)當(dāng)按照土地使用權(quán)出讓合同的規(guī)定和城市規(guī)劃的要求，開發(fā)、利用、經(jīng)營土地。未按合同規(guī)定的期限和條件開發(fā)、利用土地的，市、縣人民政府土地管理部門應(yīng)當(dāng)予以糾正，并根據(jù)情節(jié)可以給予警告、罰款直至無償收回土地使用權(quán)的處罰。

第四十七條 無償取得劃撥土地使用權(quán)的土地使用者，因遷移、解散、撤銷、破產(chǎn)或者其他原因而停止使用土地的，市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)無償收回其劃撥土地使用權(quán)，并可依照本條例的規(guī)定予以出讓。對劃撥土地使用權(quán)，市、縣人民政府根據(jù)城市建設(shè)發(fā)展需要和城市規(guī)劃的要求，可以無償收回，并可依照本條例的規(guī)定予以出讓。無償收回劃撥土地使用權(quán)時，對其地上建筑物、其他附著物，市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況給予適當(dāng)補償。

第三篇：土地使用權(quán)收回相關(guān)知識

土地使用權(quán)收回相關(guān)知識

來源: 作者： 日期：10-12-30

一、收回土地使用權(quán)的主體

收回土地使有權(quán)的主體是原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府，土地行政主管部門，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織（限于農(nóng)民集體所有的土地）。

二、由有關(guān)人民政府收回使用權(quán)的已經(jīng)辦理審批手續(xù)的非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地；連續(xù)兩年來使未使用的；經(jīng)原批準(zhǔn)機關(guān)的批準(zhǔn)；由縣級以上人民政府無償收回用地單位的土地使用權(quán)《土地管理法》第三十七條第一款。

三、土地行政主管部門可以收回土地使用權(quán)的《土地管理法》第五十八條規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府的土地行政主管報經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府的批準(zhǔn)，可以由回國有土地使有權(quán)：

（一）為公共利益需要使用土地的；

（二）為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的；

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使有期限屆滿；土地使有者未申請續(xù)期或者申請續(xù)期未獲批準(zhǔn)的；

（四）因單位撤銷、遷移等原因；停止使用原劃撥的國有土地的；

（五）公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準(zhǔn)報廢的；

四、收回土地使用權(quán)的補償或賠償

①為公共利益需要使用土地的或為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的而收回國有土地使用權(quán)的；對土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)卣饔猛恋貥?biāo)準(zhǔn)，對土地使用權(quán)人給予適當(dāng)補償，無償劃撥的，不予補償，《土地管理法》第五十八條第二款和（《辦法》第四十六條第一款）。

②收回以有償方式取得的國有土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用土地年限和土地開發(fā)情況給予補償，除國有土地有償使用合同另有約定外，收回國有土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)對地上的建筑物、構(gòu)筑物等附著物給予補償（《辦法》第四十六條第三款）。

五、對收回國有土地的使用

1、為公共利益需要使用土地《土地管理法》第五十八條第一款第一項。

2、為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的（《土地管理法》第五十八條第一款第二項）。

對劃撥土地使用權(quán)，市、縣人民政府根據(jù)城市建設(shè)發(fā)展需要和城市規(guī)劃的要求，可以無償收回，并可依照法律規(guī)定予以出讓，（《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》第四十七條第一款和第二款）。

六、收回土地使有權(quán)的方式

收回土地使有權(quán)分為國有土地使用權(quán)的收回與農(nóng)民集體土地使用權(quán)的收回，收回國有土地使用權(quán)是有關(guān)人民政府及其土地行政主管部門的一項重要的行政行為，該行為是在有關(guān)人政府及某土地行政主管部門下發(fā)收回土地使用權(quán)通知書后，有關(guān)當(dāng)事人拒不歸還時，采取的行政措施，主要的行政處理決定和行政處罰決定。

第四篇：收回土地使用權(quán)申請百度

收回土地使用權(quán)申請

固安縣國土資源局：

我公司于2011年以劃撥方式取得建設(shè)

項目土地一宗，占地

平方米；位于

西側(cè)、南側(cè)。規(guī)劃建設(shè)

棟住宅樓，其中

棟住宅樓已竣工并分配入住，占地

平方米，剩余

和

樓占地

平方米，由于處于高壓線下面，無法進行施工，直到2013年高壓線移除后才具備施工條件。由于2012年后國家、省、市提倡建設(shè)限價商品住房，市每年下達保障性住房建設(shè)已沒有經(jīng)濟適用房指標(biāo)；依據(jù)固安縣人民政府2014（163號）批復(fù)，我公司現(xiàn)向貴局申請收回該宗土地的國有土地的使用權(quán)。

特此申請

公司

****年**月**日

第五篇：土地使用權(quán)收回行為的法律性質(zhì)分析

土地使用權(quán)收回行為的法律性質(zhì)分析

（一）行政處罰的“收回”

行政處罰的“收回”，是指因土地使用者違反了法律法規(guī)禁止性規(guī)定，被人民政府或土地行政主管部門依照法律法規(guī)的規(guī)定收回土地使用權(quán)。這種“收回”，首先，是因為土地使用者發(fā)生了法律法規(guī)禁止的行為，其次，法律法規(guī)規(guī)定，對這種違反法律法規(guī)的行為必須給予無償收回土地使用權(quán)的懲處。

《土地管理法》第37條第1款、《基本農(nóng)田保護條例》第18條的“收回”，是土地使用者違反了“禁止閑置、荒蕪耕地”、“禁止閑置、荒蕪基本農(nóng)田”的規(guī)定，《城市房地產(chǎn)管理法》第25條的“收回”，是土地使用者違反了“必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地”的規(guī)定，都屬于行政處罰的“收回”，《城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》第17條第2款的“收回”，該條款本身已明確是“處罰”。

（二）土地使用權(quán)期滿的“收回”

土地使用權(quán)期滿的“收回”，是指出讓的國有土地使用權(quán)期滿后，由于土地使用者未申請續(xù)期，或者雖申請續(xù)期但未獲批準(zhǔn)，依照出讓合同的約定，土地使用權(quán)由國家無償收回。

《土地管理法》第58條第1款第3項、《城市房地產(chǎn)管理法》第21條第2款、《城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》第40條的“收回”，屬于土地使用權(quán)期滿的“收回”。

（三）其他法定事由的“收回”

其他依法定事由的“收回”，是指土地使用者在沒有違反法律法規(guī)禁止性規(guī)定的情況下，因發(fā)生某種法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收回土地使用權(quán)的事件，而被土地行政主管部門收回土地使用權(quán)。這里需要說明的是，首先，土地使用者沒有違反法律法規(guī)的行為，其次，發(fā)生的事件，可能是土地使用者自己的原因，如單位遷移、解散、撤銷、破產(chǎn)，也可能是國家方面的原因，如為了公共利益，或者為了實施城市規(guī)劃。

根據(jù)上面的闡述，我們可以確定，依據(jù)《土地管理法》第58條第1款第1、2、4、5項、《城市房地產(chǎn)管理法》第19條、《城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》第42條、第47條第1款的規(guī)定收回土地使用權(quán)，屬于其他依法定事由的“收回”。