第一篇：增值稅發票管理辦法

增值稅發票管理制度

為了加強財務管理，避免因增值稅發票管理不善而給企業和個人造成不必要的損失，現根據國稅《增值稅專用發票使用規定》的有關內容，特制定如下管理制度：

一、增值稅發票的領用和保管

1、財務部設增值稅發票專職操作員，操作員應經過稅務機關培訓，方可負責增值稅發票的購買、保管及開具等有關事項。

2、操作員應按國家有關增值稅發票的領購規定，及時到稅務機關辦理發票的領購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經營。

3、公司應配置保險柜等安全設施，操作員應對增值稅發票的保管做到安全保險，未開具的空白增值稅發票應及時放入保險柜保存。

4、操作員要保管好增值稅發票領購簿、稅控金稅卡、,稅控IC卡、讀卡器和發票專用章，維護好增值稅發票的開票電腦、打印機等設備。

5、有關當事人在增值稅發票的領購、使用、作廢、傳遞、保管、繳銷等過程中，應按國家有關發票及增值稅發票管理的法律法規執行。

二、增值稅發票的開具和使用

1、操作員應嚴格按照國家有關增值稅專用發票使用的規定開具增值稅專用發票。

2、銷售部申請開具增值稅發票時，必須按規定填寫《增值稅發票申請單》，并詳細填寫相關資料，以保證正確開票。

3、《增值稅發票申請單》經銷售部經理及總經辦簽字后，公司財務部方可開具增值稅專用發票，如相關人員出差時，可由總經理或董事長簽字同意。

4、操作員應根據審批后的《增值稅發票申請單》認真開具發票，操作員應將《增值稅發票申請單》妥善保管以便查詢。

5、原則上發票的開具時間為每月25日之前，26日至月底公司停止開票。

三、增值稅發票的傳遞

1、財務人員應及時將開具的增值稅發票作賬務處理。

2、開具后的增值稅發票經申請人仔細核對無誤后，在發票移交登記薄上簽字確認。

3、申請人應及時將增值稅發票轉交購買方業務員或其財務部人員，以便及時辦理發票掛帳待付手續，同時要取得對方接收發票人員的簽收單。

4、對于路程較遠的客戶，需郵寄增值稅發票的，經辦人要避開密碼區折疊，并在發票聯和抵扣聯中間放置空白紙，以防止無意中的復寫，而影響密碼區字跡的清晰。

5、郵寄時應準確填寫收件人公司名稱、地址、電話等信息，并保存好快遞的客戶聯。郵寄時應將發票簽收單一并郵寄給客戶，待客戶收到發票后在簽收回執單上簽字，并將簽收回執單回傳給公司，發票申請人應將簽收回執單妥善保管至少180天。

6、建議郵寄增值稅發票盡量選擇安全可靠的快遞公司，如郵政快遞、順豐快遞。郵寄后要及時跟蹤發票的郵寄過程，發現延遲等情況要及時聯系處理。在郵寄過程中發生的發票丟失，經辦人及郵寄人要承擔責任。

7、如不慎丟失增值稅發票發票聯和抵扣聯的，應及時向公司匯報，由財務部按國家有關增值稅專用發票丟失的規定辦理手續。

8、已經開具的增值稅發票，發生開票有誤、銷貨退回等情形的，或發生銷售部分退回和銷售折讓的，按國家有關增值稅專用發票的相關規定辦理作廢或開具紅字增值稅專用發票的手續。

9、若因個人原因導致增值稅發票錯誤、丟失而給公司造成損失的，當事人需按規定賠償公司損失。

四、本制度未盡事宜，按國家及公司相關規定執行。

五、本制度自頒布之日起執行。

第二篇：增值稅發票管理辦法實施細則

中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

增值稅發票管理辦法實施細則

第一章總則

第一條依據和宗旨

為規范集團的增值稅發票管理，根據集團《發票管理辦法》及相關稅法規定，結合實際及操作要求，特制定本實施細則。第二條適用范圍

本細則適用于集團及所屬各單位使用增值稅發票的各項業務。第三條崗位設置及職責

企業法定代表人：對本單位增值稅發票管理負領導責任，并對本單位增值稅發票管理和使用依法承擔法律責任。

財務負責人：組織協調、指導監督本單位增值稅發票管理工作。

會計機構負責人: 負責增值稅發票業務的日常管理、監督和稅務籌劃工作。

稅務專管員：負責增值稅發票的管理，各稅種的申報和繳納，及稅務系統的維護工作。發票系統操作員：負責增值稅發票的開具工作和發票系統的維護工作。發票審核員：負責對開具增值稅發票的審核及發票專用章的管理。發票保管員:負責增值稅發票的保管、進出庫的登記及庫存的監管。

第二章增值稅發票管理日常工作

第一條業務描述

增值稅發票管理日常工作包括增值稅發票的申領、保管、開具、認證及納稅申報等工作。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第二條業務操作流程

增值稅發票管理日常工作流程首次日常工作每月月末每月月初每月15日前業務部門4.進銷項發票計劃16.進銷項稅額核對財務部門3.發票保管9.整理抵扣聯5.存量管理增值稅系統是8.進項稅發票認證10.進項稅核對13.打印報稅信息14.申報繳納否7.開具發票11.銷項稅核對12.抄稅15.清卡稅務機關2.首次申領6.日常申領1.前置工作

第三條業務流程說明

一、前置工作

（一）領用增值稅防偽稅控系統

企業認定成為一般納稅人后，本單位稅務專管員攜帶《增值稅一般納稅人資格證書》和《防偽稅控使用通知書》到指定機構辦理增值稅防偽稅控系統的領用。

（二）辦理票種核定

辦理好購買防偽稅控開票專用設備手續，應持以下資料到主管稅務機關辦理票種核定： 1.《納稅人領購發票票種核定申請表》（一式一份，必須加蓋發票專用章）； 2.《國稅稅務登記證》（副本）原件；

3.經辦人身份證或護照等有效身份證明資料復印件和原件（屬委托代辦發票領購的，需提交法定代表人或負責人的《授權委托書》）；

4.發票專用章印模。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

（三）辦理防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續需要以下資料： 1.《稅務行政許可申請表》原件；

2.《增值稅一般納稅人營業執照》《稅務登記證》副本；

3.《增值稅一般納稅人資格證書》或《關于增值稅一般納稅人認定的批復》（復印件）； 4.《增值稅防偽稅控最高限額申請表》（原件）； 3.申請開具最高開票限額增值稅專用發票的書面報告； 4.《發票領購簿》（原件）。

（四）初始發行

領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理空白金稅卡和IC卡的初始發行。載入信息包括：

1.企業信息； 2.稅務登記代碼； 3.開票限額； 4.購票限量；

5.購票人員姓名、密碼； 6.開票機數量；

7.國家稅務總局規定的其他信息。

一般納稅人發生上述信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第②項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

二、首次申領

（一）稅務專管員憑《發票領購簿》、稅控IC卡和身份證明到主管稅務機關辦理領購。

（二）領購發票時必須在稅務機關發票窗口當場核對領購發票的信息，包括：發票代碼及發票號碼、《發票領購薄》記錄與實物、數量是否一致，有無缺聯損毀等情況。如發現存在以上問題，中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

應立即向售票人員反映并得到及時處理。

三、發票保管

（一）領購的空白發票由發票保管員進行保管，需設置專用的保險設施避免丟失或被盜。

（二）領購發票后，稅務專管員將領購發票的詳細信息登記在《空白發票登記簿》（附件3）上。

（三）登記發票信息后，將稅控IC卡中所領購發票讀入稅控發票開票軟件，讀取時核對讀入發票的號碼是否與紙質發票號碼相同。

（四）發票保管員及時登記空白發票領用、作廢及庫存等變動信息，及時掌握增值稅發票的變動情況。

（五）會計機構負責人監督稅務專管員和發票保管員每月末對發票進行盤點，核對發票庫存是否與稅控防偽開票軟件內庫存數額一致，發現不一致及時核實追查。

四、進銷項發票計劃

（一）每月月初，分公司、項目部及其他相關業務部門根據銷售和采購計劃向財務部提交當月進、銷項發票的使用計劃。

（二）進、銷項發票計劃由相關業務部門編制并由業務主管領導審批后提交財務部門匯總。

（三）超計劃銷售需要開具銷項發票的，經業務部門申請會計機構負責人審批方可辦理，超計劃銷售大額業務需上報公司負責人審批。

五、存量管理

（一）稅務專管員匯總各部門提交的進、銷項發票計劃。

（二）發票保管員根據進、銷項發票開票計劃，并結合發票庫存情況擬定發票領購數量。

六、日常申領

（一）稅務專管員根據擬定的發票領購數量，編制《空白發票申領審批單》（附件11）提交財務負責人審批。

（二）發票用量偶然增加造成稅務機關核準的發票用量不能滿足業務開票需求的，可以向主管稅務機關提出臨時用量調整。申請時提供以下資料： 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

1.《企業發票增版增量申請書》、《稅務行政許可申請表》、《納稅人領購發票票種核定申請表》、企業基本生產經營情況書面報告；

2.企業法人或負責人、經辦人身份證明原件或復印件與授權書； 3.稅務登記證（副本）；

4.與書面申請相對應的主要購銷合同或協議原件及復印件（合同須有印花稅完稅證明）； 5.發票專用章印模；

（三）發票驗舊

稅務專管員在線上進行發票驗舊或攜帶以下資料至主管稅務機關辦理發票驗舊： 1.《發票領購簿》；

2.有需要繳銷空白發票的，填寫《發票繳銷登記表》； 3.填開作廢的發票必須攜帶所有的作廢聯次； 4.《稅控發票銷項統計表》；

5.填開紅字增值稅專用發票的，應攜帶《開具紅字增值稅專用發票通知單》、已開具的紅字發票以及原開具的藍字發票記賬聯或發票聯、抵扣聯的原件或復印件。

（四）發票領購

1.購買發票前需在稅控系統中進行抄稅后到稅務機關進行領購；

2.稅務專管員憑《發票領購簿》、稅控IC卡和身份證明到主管稅務機關辦理領購；

3.領購發票時必須在稅務機關發票窗口當場核對領購發票的信息，包括：發票代碼及發票號碼、《發票領購薄》記錄與實際領購發票數量是否一致，有無缺聯損毀等情況。如發現存在以上問題，應立即向售票人員反映并得到及時處理；

4.領購發票時，單位需派專車接送，且由包含稅務專管員在內的兩名及以上財務人員共同前往，途中不得辦理其他事宜以保證發票安全；

3.申領取得的空白專用發票要按照“

三、發票保管”操作。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

七、發票開具

（一）分公司、項目部和各業務部門按計劃和實際需求提交開票申請；

（二）發票系統操作員根據各部門、分公司和項目部提交的開票需求申請按進、銷項發票計劃控制開具發票；

（三）具體開票流程參照“第三章發票開具”流程辦理。

八、進項稅發票認證

（一）分公司、項目部和各部門應于每月25日前向財務部提交進項稅發票，25日之后收到的發票當天提交抵扣聯。

（二）財務部接收增值稅專用發票后，要及時進行認證；對于進項稅發票取得較多的企業，每月25日前應不少于兩次集中認證。

（三）對于海關專用繳款書及網上無法認證的專用發票或機動車統一銷售發票，稅務專管員應攜帶增值稅專用發票抵扣聯到主管稅務機關指定辦稅大廳再次認證。

（四）認證通過的專用發票抵扣聯應與未認證的發票抵扣聯加以區分并由發票保管員保存。

（五）財務人員應審核報銷發票的張數、稅款金額與認證發票的張數、稅款金額是否一致。

九、整理抵扣聯

（一）稅務專管員對收集的抵扣聯及其附件, 按運費發票、海關專用繳款書、增值稅發票分類整理。

（二）將認證相符的增值稅專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》進行裝訂。

（三）每月裝訂成冊注明當月認證張數,金額,稅額,冊數等相關信息。

十、進項稅核對

（一）每月最后一個工作日，在確定不會再有發票認證的情況下，稅務專管員通過遠程查詢從稅務系統中讀取當月全部數據，根據記錄的發票信息在當月已經認證通過的發票進行核對，查看是否有遺漏認證的發票。

（二）當財務賬面當期進項稅金額大于稅務系統已認證發票進項稅金額時，檢查是否有發票未 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

認證或有未入賬紅字發票；當財務賬面當期進項稅金額小于稅務系統已認證發票進項稅金額時，檢查是否有發票未入賬或有未認證的紅字發票。

十一、銷項稅核對

（一）每月最后一個工作日，稅務專管員核對防偽稅控系統中的銷項稅額與財務賬面當期銷項稅金額。

（二）當財務賬面當期銷項稅金額大于防偽稅控系統中銷項稅金額時，檢查是否有作廢發票和紅字發票未入賬；當財務賬面當期銷項稅金額小于防偽稅控系統中銷項稅金額時，檢查是否有銷項稅發票未處理。督促發票系統操作員核對所開發票與賬簿入賬數據,保證賬票金額相符。

十二、抄稅

每月第一個工作日，稅務專管員在防偽稅控系統中進行銷項稅抄稅工作。

十三、打印報稅信息

抄稅后打印出增值稅專用發票及普通發票匯總表，由稅務專管員留存備查。

十四、填寫納稅申報表

（一）每月15日前，稅務專管員在國稅申報系統中填寫增值稅納稅申報表，先檢查簽約銀行賬戶資金情況，再申報繳納稅款。

（二）具體申報流程參照“第十章匯總申報”辦理流程。

十五、清卡

每月15日前，納稅申報完成后，及時在防偽稅控系統中進行清卡操作，以免影響發票的開具。

十六、進銷項稅核對

每月報稅無誤后，各單位業務部門應按照計劃核對項目進銷項稅發生情況，并編制下月計劃。第四條關鍵控制點

1.嚴格按照稅務機關規定存放和保管增值稅發票及專用設備。

2.將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊，留存備查。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

3.未經稅務機關查驗不得擅自銷毀專用發票基本聯次。

4.應在規定的期限內認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，要求當月報銷增值稅專用發票張數和金額、當月認證的增值稅專用發票張數和金額、次月申報增值稅專用發票張數和金額進行審核，要求一致。

第三章發票開具

第一條業務描述

因業務需要開具增值稅專用發票的，應由業務人員提前編制銷項稅發票使用計劃，經審批后在每月25日前上報財務部門，業務人員申請開具發票時需持購買方《開票信息確認函》（附件1）、《開具發票申請單》（附件2）及業務合同等相關資料并對其準確性負責，并由發票系統操作員開票。

第二條業務操作流程

發票開具流程購買方業務人員業務主管發票審核人發票系統操作員1.開票信息確認函2.開具發票申請單否3.業務審核是業務部門10.發票簽收9.領取發票否8.開具發票審核4.審核資料財務部門是5.審核一般納稅人是6.開具增值稅專用發票否增值稅系統7.開具增值稅普通發票 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第三條業務流程說明

一、開票信息確認函

（一）首次為購買方開具增值稅專用發票時，相關業務人員應向購買方取得《開票信息確認函》，并提供下列資料之一留存備查：

1.購買方有效稅務登記證副本復印件一份；

2.購買方增值稅一般納稅人資格認定事項通知書復印件一份；

3.若以上兩項都不能取得，亦可提供購買方當月開具的增值稅專用發票復印件一份。

（二）首次開具增值稅普通發票的，原則上要求提供以上信息，特殊情況可以簡化開票信息要求。

（三）對非首次開具發票的購買方，相關業務人員應主動確認其開票信息是否變動。

二、開具發票申請單

（一）相關業務人員需要按照業務內容及客戶的開票資料填寫《開具發票申請單》。

（二）《開具發票申請單》應嚴格按照合同及實際業務的金額填寫，在發生經營業務確認營業收入時申請開具發票。

（三）申請開具發票不得發生以下情形： 1.對未發生經營業務申請開具發票； 2.為同一經濟事項重復申請開具發票；

3.按購買方要求開具與實際經濟業務不符的內容和金額。

三、業務審核

業務部門主管根據本部門業務員提供的合同或其他資料進行審核，審核業務發生的真實性與準確性。符合發票開具條件的，在《開具發票申請單》上簽字蓋章，并提交下一環節。

四、審核資料

（一）業務人員將通過業務主管審批的《開具發票申請單》及購買方的開票資料提交財務部辦理開票。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

（二）發票系統操作員應對開票信息的合規性進行審核，確認客戶名稱、發票開具項目、稅率、金額是否與合同內容相符，確認沒有就同一事項重復開具發票。

（三）發票系統操作員應將申請事項與進銷項稅計劃比對，超出計劃的應由會計機構負責人批準后開具發票。

五、審核一般納稅人

發票系統操作員需要根據業務人員提供的購買方資料審核購買方是否為增值稅一般納稅人。

六、開具增值稅專用發票

（一）發票系統操作員根據業務人員的開票申請向發票保管員領取發票，并在《空白發票登記簿》（附件3）上簽字確認。

（二）發票系統操作員開具發票前，應確認當前稅控系統開具的空白發票代碼、號碼與紙質發票是否一致。

（三）發票系統操作員根據業務員提供的《開具發票申請單》在防偽稅控系統中開具發票并登記《開票信息登記簿》（附件4），匯總開具專用發票時，應同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》。

（四）單張發票只能開具同種稅率的應稅項目，不同稅率應稅項目不得在一張發票上開具。

（五）發票與申請一一對應，不同合同、不同工程的項目不得在一張發票上開具。

（六）發票系統操作員只能為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票，對不屬于增值稅一般納稅人的購買方只能開具增值稅普通發票。

（七）專用發票打印完成后，發票系統操作員應當復核打印信息是否與申請開票信息一致，是否符合有關開具規范要求，不符合要求的應作廢重新開具：

1.按照號碼順序填開；

2.全部項目、聯次一次開具，與實際交易相符； 3.字跡清楚，不得壓線、錯格。

七、開具增值稅普通發票

（一）開票方式及發票要求參照“

六、開具增值稅專用發票”流程辦理。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

（二）對以下情形不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票： 1.購買方為個人消費者的； 2.購買方為小規模納稅人的；

3.銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用于免稅規定的；

4.銷售未抵扣進銷稅的使用過的固定資產，按簡易辦法2%征收增值稅。

八、開具發票審核

（一）發票審核員應對開票流程進行審核，確保審核手續齊全。

（二）發票審核員應審核比對開票事項及進銷項稅計劃，確保按計劃開具發票。

（三）發票審核內容包括：開票日期、購貨單位名稱、納稅人識別號、貨物或應稅勞務名稱、計量單位、數量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等內容。

（四）如發現不符合規范的，應退回發票系統操作員進行作廢處理。

（五）如復核無誤，發票審核員應在發票聯和抵扣聯右下“銷貨單位：（章）”處加蓋本單位發票專用章。不得壓數字、密文等信息蓋章。出現以下情況必須當時作廢重開：

1.加蓋財務專用章或單位公章發票； 2.發票抬頭有誤，將發票抬頭涂改； 3.一張發票上兩個及以上蓋章的； 4.發票專用章不符合規范；

5.發票抵扣聯上的發票章蓋得不清楚。

九、領取發票

（一）業務人員現場復核紙質已開具發票與《開具發票申請單》信息一致性，并登記《領取發票臺賬》（附件5）。紙質發票的記賬聯交財務部門記賬；已開具發票的發票聯和抵扣聯有業務人員領取送交客戶。

（二）發票應在業務人員在場時開具，業務人員確實無法及時領取的應交發票保管員保管。

（三）發票系統操作員開具發票后不得直接交給企業外部人員，應由本單位各部門指定人員或 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

財務人員辦理及領取。

（四）如發票交給客戶前需要多次交接的，應登記《發票傳遞送達回執》（附件6）記錄每次交接情況。

十、發票簽收

（一）業務人員簽收領取紙質發票后，要及時聯系客戶并將紙質發票傳遞至客戶，取得客戶簽章的《發票傳遞送達回執》（附件6）并注明簽收日期。

（二）發票開具之日到客戶簽收發票原則上不能超過7天且不能跨月。

（三）業務人員將收到的《發票傳遞送達回執》交發票保管員留存，并將其單獨裝訂由業務部門保存。

第四條關鍵控制點

1.為購買方首次開具增值稅專用發票時，需確認客戶的一般納稅人資格。2.不屬于增值稅一般納稅人的，應申請開具增值稅普通發票。

3.業務人員取得增值稅發票后，應盡快于月內交予客戶，并取得《發票傳遞送達回執》。

第四章發票退回

第一條業務描述

在開具增值稅發票后，發生銷售退回、開票有誤等情形，相應部門可向財務部說明原因后，申請退票。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第二條開票當月辦理退票操作流程開票當月辦理退票操作流程供應商業務人員業務主管會計機構負責人財務人員1.退回發票2.退回發票作廢申請否3.審批簽字是4.審批簽字是否業務部門8.開具紅字發票流程5.退回發票審核財務部門否6.審核開票時間是增值稅系統7.發票作廢

第三條開票當月退回發票的作廢流程說明

一、退回發票

開具增值稅發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等，符合作廢條件的退回發票可以進行作廢處理。

二、退回發票作廢申請

（一）業務人員需要查看該退票業務是否符合以下作廢條件： 1.擬作廢的發票全部聯次收齊，作廢時間在發票開具當月； 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

2.發票開具單位未抄稅；

3.購買方未認證或者認證不通過的。

（二）業務人員應將發票聯、抵扣聯全部收齊后，詳細填寫《作廢（紅字）發票申請單》（附件7）寫明退票原因，提交業務主管審核。

三、業務主管審批簽字

業務部門主管根據本部門業務人員提供的資料進行審核，審核退票原因的真實性與準確性。符合發票作廢條件的，在《作廢（紅字）發票申請單》上簽字蓋章，并提交下一環節。

四、會計機構負責人審批簽字

會計機構負責人審核確認符合發票作廢條件且退票理由合理的，在《作廢（紅字）發票申請單》上簽字蓋章，并提交下一環節。

五、退回發票審核

（一）發票系統操作員需要審核《作廢（紅字）發票申請單》上審批簽字是否齊全，審批手續不齊全不得辦理退票。

（二）發票系統操作員根據業務人員提供的《作廢（紅字）發票申請單》進行審核，審核退回發票聯次是否齊全，增值稅專用發票要同時收齊發票聯和抵扣聯，增值稅普通發票要求退回發票聯。發票系統操作員審核合格后向會計人員撤回記賬聯并與退回聯次進行核對無誤后才能辦理退票。

（三）發票退回辦理完成后方能辦理退貨入庫手續再辦理退還銷售貨款。

六、審核開票時間

（一）發票系統操作員需要確認退回的發票的開具日期，非當月開具的發票退回參照本章“第四條退回發票并開具紅字發票流程”辦理。

（二）發票系統操作員應向稅務專管員確認本月是否已經抄報稅，已抄報稅的發票不能辦理作廢，參照本章“第四條退回發票并開具紅字發票流程”辦理。

七、發票作廢

（一）符合作廢條件的，發票系統操作員在防偽稅控系統中進行發票作廢操作，并將紙質發票全部聯次注明“作廢”字樣，全部聯次留存保管，同時在《開票信息登記簿》上登記退票原因。

（二）需要重新開具發票的，發票種類、票面各項內容沒有變化的可直接按原票內容重開，如 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

發生變化需重新按“第三章 發票開具”流程辦理。

（三）當月不重新開具發票的，業務人員應調整下月進銷項稅發票計劃。

八、開具紅字發票流程

不符合發票作廢條件的，參照本章“第四條 退回發票并開具紅字發票流程”辦理。第四條退回發票并開具紅字發票流程

退回發票并開具紅字發票流程購買方業務人員業務主管會計機構負責人財務人員稅務機關1.退回發票2.購買方已接收發票并認證3.申請紅字發票4.紅字發票的申請5.審批簽字是6.審批簽字是業務部門10.簽收紅字發票否否7.填寫信息表8.校驗通過增值稅系統9.開具紅字發票

第五條退回發票并開具紅字發票流程說明

一、退回發票

（一）發生銷售退回、開票有誤，但不符合發票作廢條件的，應當就原發票申請開具紅字發票。

（二）不符合發票作廢的條件包括：

1.購買方退回發票聯、抵扣聯的時間超過開票當月； 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

2.購買方退回發票時，發票開具單位已進行抄稅處理。

二、購買方已接收發票并認證

發生的發票退回業務，購買方是否已經接收發票且認證通過。

三、申請紅字發票

（一）購買方已經接收發票且認證通過的，由購買方在防偽稅控系統中申請《開具紅字發票通知單》。

（二）本單位業務人員應向購買方取得《開具紅字發票通知單》，參照“第三章 發票開具”流程辦理開具紅字發票。

（三）若增值稅專用發票超過180天且未認證通過，屬于過期發票，不能退回或開具紅字發票，增值稅普通發票開具紅字發票，原則上不得超過180天。

（四）銷售退回業務，未取得對方單位《開具紅字發票通知單》的，未辦理開具紅字發票手續，應從退貨款中暫扣除銷項稅額。待開具紅字發票后再退回暫扣稅金。超過180天未能開具紅字發票的稅款原則上不退還。

四、紅字發票的申請

（一）購買方沒有接收或認證不通過的發票，由業務人員收齊發票全部聯次，并填寫《作廢（紅字）發票申請單》至財務部門辦理開具紅字發票。

（二）增值稅專用發票開具有誤的，業務部門應向財務部門提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，同增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯一并退回財務部門。

（三）發生退貨的，業務部門應向財務部門提供退貨書面說明一份及購銷雙方簽認的退貨合同或者退貨協議復印件一份，同增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯一并退回財務部門。

（四）發票退回需在業務人員收到購貨方退回的發票后3日內到財務部辦理，原則上不能跨月處理。

五、業務主管審批簽字

業務部門主管根據本部門業務員提供的資料進行審核，審核開具紅字發票的原因。確定原因真實性后，在《作廢（紅字）發票申請單》上簽字蓋章，并提交下一環節。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

六、會計機構負責人審批簽字

會計機構負責人審核確認符合開具紅字發票條件的，在《作廢（紅字）發票申請單》上簽字蓋章，并提交下一環節。

七、填寫信息表

發票系統操作員檢查資料及審批手續齊全后，應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填寫并上傳《信息表》。

八、校驗通過

主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

九、開具紅字發票

憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

十、簽收紅字發票

購買方已認證的發票對應的紅字發票應由業務人員參照“第三章 發票開具”相關流程將我方開具的紅字發票交予客戶，并取得《發票傳遞送達回執》。購買方不需要紅字發票的，紅字發票應由發票保管員留存，財務部門做抵減銷項稅處理。第六條關鍵控制點

1.發生退票業務需辦理紅字發票的原則上業務部門須在收到退回發票3天內且在增值稅專用發票自開票之日起90日內辦理完畢，避免因發票超過認證期限造成損失。

2.業務部門應盡量避免因發票錯誤引起的退票。3.嚴格控制開具增值稅紅字專用發票。

4.對出現異常單筆大額紅字發票或頻繁開具紅字專用發票的，稅務專管員要查明情況，如發現存在不合規操作或管理疏漏，應當上報財務負責人，并追查情況和責任人。對于確認異常情況屬于正常經營情況的，應當書面記錄異常情況及查實的原因，提交財務負責人審閱。

5.需要退貨和退款的業務，待發票作廢或者沖紅后才可以辦理。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第五章取得外部發票

第一條業務描述

采購商品或接受勞務支付款項時需取得發票，業務人員根據財務部門提供的開票信息向供應商取得發票，至財務部門報銷或沖賬。第二條業務操作流程

取得外部發票供應商業務人員業務主管財務人員2.取得外部發票否1.開票信息否3.審核發票是業務部門4，發票報銷單5.審批簽字是否增值稅系統6.認證發票是7.報銷或沖賬

第三條業務流程說明

一、開票信息

公司制作帶有公司全稱、稅號、開戶行、賬號、地址、電話等開票信息的卡片，發給公司業務人員，在取得發票時向供貨商提供公司開票信息。

二、取得外部發票

當業務人員辦理采購或接受勞務時，向供應商提供開票信息卡片，取得增值稅發票。財務部門中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

三、審核發票

（一）取得增值稅專用發票時，業務人員必須在取得專用發票時當場對紙質發票進行審核： 1.發票種類是否與合同約定一致（普通或專用發票等）發票套印發票監制章； 2.全部項目填寫正確且與合同約定的業務內容一致，業務內容與對應的稅率一致； 3.公司開票信息正確無誤、票面字跡清晰，未被修改、重印，不得壓線、錯格； 4.票面完整、無損毀、涂污；

5.屬于匯總開票的，附帶合規的銷貨（勞務、服務）清單且加蓋發票專用章； 6.專用發票的發票聯、抵扣聯信息一致且只能加蓋一枚發票專用章； 7.發票專用章印章清晰、正確，印章名稱與銷貨方名稱一致。

（二）經審核不合規的發票，業務人員應聯系供應商重新開具合規發票。常見不合規發票包括： 1.加蓋財務專用章或單位公章發票；

2.發票抬頭開錯了，將發票抬頭修改，并在修改處再蓋發票專用章；

3.一張發票上兩個發票專用章（或因蓋章不清楚，加蓋一個）,或者一個財務專用章和一個發票專用章；

4.蓋舊式發票專用章；

5.同時加蓋新發票章和舊發票章； 6.發票抵扣聯上的發票章蓋得不清楚； 7.發票全稱與公司營業執照上的全稱不一致；

8.發票信息開錯：開戶銀行或賬號錯誤、納稅人識別號錯誤等； 9.專用發票票面信息不全；

10.查詢發票：查詢次數超過1次、查詢開票金額不一致、查詢發票流向不一致； 11.開票服務內容、采購內容、金額、數量與實際入庫情況不一致； 12.增值稅稅率錯誤； 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

13.字跡不清楚、或壓線、錯格；

14.代開發票章改錯或者不完全：專用發票同時加蓋蓋發票專用章和稅務機關代開章； 15.其他不合規情形。

四、發票報銷單

（一）業務人員檢查紙質發票無誤后，應通過網絡或稅務機關對發票進行查驗，并根據發票填《發票報銷單》（附件8），寫明發票取得途徑，查驗真偽結果等詳細信息。

（二）業務部門經辦人員取得發票并核對發票信息后，必須在當地稅務機關官方網站查詢發票真偽，并將查詢結果打印后附在相關報銷憑證后，如出現發票代碼、發票號碼、電子發票號碼、開票合計金額、開票方稅號、受票方稅號比對不符的，必須拒收或者重新開具，同時將該供應商發票問題報財務及相關部門。對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證和付款依據，財務部門有權拒收該發票并停止付款。對發票查詢次數超過1次、查詢信息與稅務系統不一致等不能判斷發票真偽的，應向主管稅務機關咨詢或查驗其發票真實性。對不真實、不合法的發票，財務部門一律不予辦理。

（三）所有增值稅扣稅憑證務必保證票面整潔、干凈，禁止折疊、粘貼、書寫等可能導致票面污損的行為。

嚴禁在發票抵扣聯及發票聯票面上簽字，以免影響抵扣。

五、審批簽字

業務部門主管根據業務人員提供資料確認相關業務與發票的真實性、準確性，審核無誤在《發票報銷單》上簽字，提交下一環節。

六、認證發票

增值稅專用發票抵扣聯交稅務專管員進行認證，留存備查，認證通過的發票應單獨保存以作區分。財務部接收增值稅專用發票后，要及時進行認證；對于進項稅發票取得較多的企業，每月25日前應不少于兩次集中認證。具體要求（參見第二章第三條第八項認證抵扣）。

七、報銷或沖賬

增值稅發票的發票聯交財務部門，經內部審核程序審批后作為原始憑證入賬進行財務處理。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第四條關鍵控制點

1.業務人員須在增值稅專用發票自開票之日起7日內（含開票當日）至財務部辦理報銷沖賬業務, 如逾期則須在提供發票的同時提供書面材料說明原因。但原則上最長不得超過自增值稅專用發票開票之日起120日內或跨年發票不得超過次年1月31日，且原則上不得跨年，否則財務部不予受理，業務人員應聯系供應商進行換票處理。

2.取得增值稅專用發票應按下列要求開具：（1）票面整潔，字跡清晰，不得壓線、錯格；（2）項目齊全，與實際交易相符；（3）各項目內容正確無誤；

（4）發票聯和抵扣聯加蓋銷貨方或者發票專用章，不得壓字；（5）具體業務形式的發票規格和稅率見附表。

3.各單位購買商品、接受勞務原則上按照《成本費用適用稅率及抵扣參考明細表》（附件9）要求取得相應稅率增值稅專用發票，特殊情況不能取得規定稅率增值稅專用發票或普通發票的，業務部門必須書面說明原因，經過不同稅率成本比價和領導審批后，取得相應合法發票方能簽訂業務合同、支付款項或報銷。

第六章采購退貨申請紅字進項稅發票

第一條業務描述

采購商品或接受勞務已收取進項稅發票后需要退貨的，相關人員應該向財務部門說明原因，辦理開具紅字發票申請單，向供應商取得紅字進項稅發票。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第二條業務操作流程

采購退貨申請紅字進項稅發票流程業務人員業務主管會計機構負責人財務人員稅務機關供應商1.采購需要退貨12.開具紅字發票業務部門2.退貨紅字發票申請單3.審批簽字是4.審批簽字是否否5.填寫信息表是7.抵扣進項稅是8.從當期進項稅中轉出否6.認證相符否9.可列入當期進項稅額增值稅系統11.不列進項稅額，不轉出10.填寫藍字發票信息

第三條業務流程說明

一、采購需要退貨

已購貨物或勞務收到進項稅發票后發生采購退貨退款、銷售折讓等業務，需取得進項稅紅字專用發票。

二、退貨紅字發票申請單

（一）業務人員應按照業務內容詳細填寫《退貨紅字發票申請單》（附件10）；

（二）發生采購退貨的，相應部門應向財務部同時提供下列材料： 1.退貨書面說明一份； 中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

2.該筆退貨相關發票等其他證明資料復印件各一份。

三、業務主管審批簽字

業務部門主管根據本部門業務員提供的資料進行審核，審核退貨原因的真實性與準確性及貨款退回情況、是否享受折讓。審核通過的，在《退貨紅字發票申請單》上簽字蓋章，并提交下一環節。

四、會計機構負責人審批簽字

會計機構負責人審核確認，在《退貨紅字發票申請單》上簽字蓋章，并提交下一環節。

五、填寫信息表

財務人員檢查業務人員提供的材料及審批手續后，在增值稅發票系統升級版中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》。

六、認證相符

在防偽稅控系統中經認證結果是否為“認證相符”。

七、抵扣進項稅

稅務專管員核實是否已經申報抵扣了增值稅進項稅額。

八、從當期進項稅中轉出

采購退回發票已抵扣的進項稅的，財務人員暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出。

九、可列入當期進項稅額

采購退回發票未抵扣進項稅的，財務人員應在當期進行進項稅賬務處理，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證再進行沖賬處理。

十、填寫藍字發票信息

經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，填寫《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

十一、不列進項稅額，不轉出

進項稅發票未經認證，未抵扣的進項稅不列入進項稅額，不作進項稅額轉出。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

十二、開具紅字發票

憑經稅務機關確認的《信息表》向供應商索取紅字發票，并及時交予財務部做財務處理。第四條關鍵控制點

1.業務人員需確保貨款能夠退回后再進行退貨紅字發票申請。

2.涉及增值稅普通發票的退貨業務原則上按照以上審批手續辦理，審批通過后可直接在收回貨款后將發票退回銷貨方。

第七章發票的保管和歸檔

第一條 發票的保管

1.發票保管員按規定保管發票，每日發票系統操作員領取及還回發票是應及時登記《空白發票登記簿》，并于每日工作結束后盤點發票數量。

2.發票保管員應隨時監控發票的庫存，并定時盤點發票。

3.發票保管員離職交接時，應按照要求辦理交接手續，確保發票數量。

4.發票保管員負責保管空白發票、增值稅發票抵扣聯，作廢的增值稅發票，紅字增值稅發票及已開具未領取的增值稅發票。第二條 定期歸檔

增值稅發票相關資料應按照順序分類整理，與會計檔案一起歸檔保存。

第八章發票丟失

第一條業務描述

因保管不善增值稅發票遺失或被盜。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第二條丟失已開具銷項發票操作流程

丟失已開具銷項發票操作流程業務人員業務主管會計機構負責人財務人員購買方業務部門1.丟失發票2.審批簽字3.審批簽字4.丟失全部聯次發票否5.憑剩余聯次入賬抵扣是增值稅系統6.丟失增值稅專用發票已報稅證明單7.憑記賬聯復印件入賬抵扣

第三條丟失已開具銷項發票流程說明

一、丟失發票

（一）業務人員由于保管不善，將已開具的銷項增值稅發票丟失。要在發現或確認丟失的當天，及時報告所在部門或單位，同時應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

（二）如屬于被盜、被搶原因導致的，責任人員還應到公安部門辦理報案手續，取得報案回執等公安部門受理報案的證明材料。

二、業務主管審批簽字

（一）對于購買方簽收后丟失發票聯和抵扣聯的，由購買方自行處理，我方予以相應配合。

（二）銷項發票在交予購買方前丟失的，應寫明丟失原因及原始發票信息，交業務部門主管審批其真實性，并對責任人提出處罰意見報上級領導。

三、會計機構負責人審批簽字

會計機構負責人審核發票丟失原因，審核通過后簽字進入下一環節。

四、丟失全部聯次發票

財務人員對丟失全部聯次發票或丟失專用發票任意聯次進行分別處理。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

五、憑剩余聯次入賬抵扣

丟失抵扣聯或發票聯其中一聯的，要與購買方協商，由購買方憑剩余聯次入賬并進行抵扣，我方予以相應配合。

六、丟失增值稅專用發票已報稅證明單

丟失發票全部聯次的，財務人員至稅務機關申請出具《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》。

七、憑記賬聯復印件入賬抵扣

將取得的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》聯通發票記賬聯復印件一同交予客戶入賬并抵扣進項稅。

第四條丟失已開具進項發票操作流程

丟失已開具進項發票業務人員供應商業務主管會計機構負責人財務人員1.丟失發票否否2.丟失全部聯次發票否是4.發票記賬聯復印件5.審批簽字是6.審批簽字是3.剩余聯次業務部門7.入賬抵扣

第五條丟失已開具進項發票流程說明

一、丟失發票

（一）業務人員由于保管不善，將已開具的銷項增值稅發票丟失。要在發現或確認丟失的當天，稅務機關中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

及時報告所在部門或單位，同時應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

（二）如屬于被盜、被搶原因導致的，責任人員還應到公安部門辦理報案手續，取得報案回執等公安部門受理報案的證明材料。

二、丟失全部聯次發票

對丟失全部聯次發票或丟失專用發票任意聯次進行分別處理。

三、剩余聯次

丟失專用發票的發票聯或者抵扣聯其中一聯的，憑剩余聯次參照“第四章 取得發票”流程辦理。

四、發票記賬聯復印件

（一）增值稅專用發票抵扣聯、發票聯同時丟失的，要協調供應商取得其主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》。憑供應商提供的記賬聯復印件進行認證。認證相符的，憑記賬聯復印件和《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，作為合法抵扣憑證。

（二）認證不符的協調供應商退換票，參照“第五章 采購退貨”流程辦理。

五、業務主管審批簽字

寫明丟失原因及原始發票信息，交業務部門主管審批其真實性，并對責任人提出處罰意見報上級領導。

六、會計機構負責人審批簽字

會計機構負責人審核發票丟失原因，審核通過后簽字進入下一環節。

七、入賬抵扣

（一）抵扣聯丟失，可使用發票聯認證。認證相符的，憑發票聯復印件替代抵扣聯留存備查；認證不符的要協調供應商退換票，參照“第五章 采購退貨”流程辦理。

（二）發票聯丟失，使用抵扣聯進行認證。認證相符的可憑專用發票抵扣聯作為記賬憑證，抵扣聯復印件留存備查；認證不符的要協調供應商退換票，參照“第五章 采購退貨”流程辦理。

（三）增值稅專用發票抵扣聯、發票聯同時丟失的，憑供應商提供的記賬聯復印件進行認證。認證相符的，憑記賬聯復印件和《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，作為合法抵扣憑證；認證不符的協調供應商退換票，參照“第五章 采購退貨”流程辦理。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第六條丟失空白發票操作流程

丟失空白發票操作流程財務人員會計機構負責人稅務機關公安機關稅務報刊或雜志財務部門1.丟失空白銷項發票2.接受處罰稅務機關3.報失并接受處罰5.遺失聲明公安機關4.報失

第七條丟失空白發票流程說明

一、丟失空白銷項發票

財務人員因保管不善丟失或被盜被搶空白增值稅銷項發票，要在發現或確認丟失的當天，及時報告財務負責人。

二、接收處罰

對空白銷項發票丟失被盜或被搶的負有責任的財務人員要給予經濟處罰。

三、向稅務機關報失

稅務專管員及時向主管稅務機關報告發票丟失情況，辦理發票丟失手續。

四、向公安機關報失

如屬于被盜、被搶原因導致的，稅務專管員還應到公安部門辦理報案手續，取得報案回執等公安部門受理報案的證明材料。

五、遺失聲明

將丟失專用發票的納稅人名稱、發票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況，統一傳（寄）中國稅務報社等稅務報刊雜志上刊登“遺失聲明”。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第八條關鍵控制點

1.業務人員應盡量避免丟失發票。

2.丟失發票后應在增值稅專用發票開票之日起90日內進行處理，否則不予受理。3.丟失增值稅專用發票一般會有罰款、減量供應或者停止供應專用發票等處罰。

第九章稅務機關代開發票

第一條業務描述

小規模納稅人在生產經營活動中需要對外開具增值稅專用發票的，可以向當地的稅務機關提出申請，經稅務機關核準后，按照生產經營活動的實際發生額由稅務機關代開增值稅專用發票。第二條業務操作流程

業務人員參照“第三章 發票開具”流程辦理。第三條業務流程說明

（一）業務人員參照“第三章 發票開具”流程辦理。

（二）稅務專管員按照業務人員提供的資料填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發票工本費。

（三）增值稅納稅人應在代開專用發票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。第四條關鍵控制點

1.主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅小規模納稅人（不含個人）代開專用發票，增值稅一般納稅人和個人不得代開。

2.代開專用發票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照“第四章 發票退回”流程處理。

第十章匯總納稅（新政策發布修改）

第一條業務描述

每月對總機構及分支機構的增值稅應繳稅額進行申報繳納。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

第二條業務操作流程

第三條業務流程說明

一、計算應交稅額

分支機構應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率。

二、申報繳納

填寫增值稅申報表申報繳納稅額。

三、分支機構傳遞單

分支機構將當月應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《分支機構傳遞單》。

四、簽章確認

將《分支機構傳遞單》報送主管國稅機關簽章確認。

五、分支機構傳遞單

將《分支機構傳遞單》于次月10日前交于總機構。中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

六、計算應繳納稅額

總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期分支機構已繳納的增值稅稅額。

七、申報繳納

填寫增值稅申報表申報繳納稅額。第四條關鍵控制點

1.總機構及其分支機構，一律由機構所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2.總機構應當在開具增值稅專用發票的次月申報期結束前向主管稅務機關報稅。

3.總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關規定到主管國稅機關辦理認證或者申請稽核比對。

4.稅額計算方法及申報方式參考附件。

第十一章憑證保管及歸檔

第一條各分公司及項目部

1.各分公司及項目部應在次月打印增值稅進項稅認證信息表及明細，與增值稅專用發票抵扣聯整理裝訂。

2.各分公司及項目部應在每月10日前將裝訂好的增值稅相關資料交至財務部門。第二條財務部門

1.財務人員應在月初將上月增值稅進項稅抵扣表及銷項稅明細表打印整理進行裝訂。2.財務人員應在報稅結束后將增值稅申報表打印裝訂。

3.財務人員收集整理增值稅相關資料，及時督促未上交或資料不全的單位，按時將相關資料歸檔至檔案室備查。

第十二章特殊事項處理

第一條發票用量調整

1.發票用量增加造成稅務機關核準的發票用量不能滿足業務開票需求的，可以向主管稅務機關提出用量調整。

2.向稅務機關提出發票用量增量申請，準備相關資料，包括：

中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

（1）申請表，包括《企業發票增版增量申請書》、《稅務行政許可申請表》、《納稅人領購發票票種核定申請表》、企業基本生產經營情況書面報告；

（2）企業法人或負責人、經辦人身份證明原件或復印件與授權書；（3）稅務登記證（副本）；

（4）與書面申請相對應的主要購銷合同或協議原件及復印件（合同生效須貼花）；（5）發票專用章印模；

以上申請資料以主管稅務機關的要求為準。

2．稅務機關受理后，領取《稅務行政許可受理通知書》。

3．按約定的日期憑《稅務行政許可受理通知書》，領取《準予行政許可決定書》或《不予稅務行政許可決定書》。

4．取得《準予行政許可決定書》后，領購單位即可在申領空白發票時，按照調整后的發票用量申領。

第二條最高開票限額調整

1.當發票最高開票限額不能滿足業務需求時，向稅務機關提出最高開票限額調整申請。2.向稅務機關提出增值稅專用發票增版申請，并遞交如下資料：

（1）申請表，包括：《企業發票增版增量申請書》、《稅務行政許可申請表》、《增值稅專用發票最高開票限額申請單》、企業基本生產經營情況書面報告原件等；

（2）企業法人或負責人、經辦人身份證明原件和復印件或授權書；（3）稅務登記證（副本）；

（4）與書面申請相對應的主要購銷合同或協議原件及復印件（合同生效須貼花）；（5）發票專用章印模；

以上申請資料以主管稅務機關的要求為準。

3．稅務機關受理后，如申請材料不符合要求的，按主管稅務機關要求補正材料。稅務機關受理后，領取《稅務行政許可受理通知書》。

中國十九冶集團有限公司“營改增”指導手冊—發票管理制度分冊

4．按約定的日期憑《稅務行政許可受理通知書》，領取《準予稅務行政許可決定書》。5．取得《準予稅務行政許可決定書》后，稅務專管員持報稅IC卡、《增值稅專用發票最高開票限額申請單》、稅務登記證（副本）及經辦人身份證明原件到稅務機關變更防偽稅控購票信息。第三條專用發票繳銷

1.公司出現有以下情形，應辦理發票繳銷業務：（1）領購單位注銷或變更稅務登記；（2）領購單位取消增值稅一般納稅人資格；（3）領購或開具的專用發票丟失、被盜；（4）專用發票霉變、水浸、鼠咬、火燒等；（5）稅務機關規定的其他情形。

2.稅務專管員收集相關發票實物及報稅盤或IC卡，攜帶《發票領購簿》及時向稅務機關申請繳銷發票。具體資料及時限要求以當地主管稅務機關要求為準。

3．主管稅務機關審核確認予以繳銷的，稅務專管員要取得稅務機關簽章的《發票繳銷登記表》、已登記繳銷記錄的《發票領購簿》等資料。

4．領購單位注銷或變更稅務登記的，稅務機關將繳銷原發票領購簿或換發新發票領購簿。5．稅務專管員要及時對報稅IC卡中記錄的繳銷發票電子信息進行復核。發現有誤的，要及時聯系稅務機關更正。

第十三章附件

1.開票信息確認函； 2.開具發票申請單； 3.空白發票登記簿； 4.開票信息登記簿； 5.發票領取臺賬； 6.發票傳遞送達回執；

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7.作廢（紅字）發票申請單（銷項）； 8.發票報銷單； 9.成本費用抵扣明細表；

10.退貨紅字發票申請單（進項）； 11.空白發票申領審批單。

第三篇：增值稅發票管理辦法1

增值稅發票管理制度

為了加強財務管理，避免因增值稅發票管理不善而給企業和個人造成不必要的損失，現根據國稅發[2006]156號“關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知”的有關內容，特制定如下管理制度：

一、增值稅發票的領用和保管

1、財務部設增值稅發票專職操作員，操作員應經過稅務機關培訓考核，并持有“ 增值稅防偽稅控一機多票開票子系統企業操作員證”后，方可負責增值稅發票的購買、保管及開具等有關事項。

2、操作員應按國家有關增值稅發票的領購規定，及時到稅務機關辦理發票的領購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經營。

3、公司應加裝必要的防盜門、窗、保險柜等安全設施，操作員應對增值稅發票的保管做到安全保險，未開具的空白增值稅發票應及時放入保險柜保存。

4、操作員要保管好增值稅發票領購簿、稅控金稅卡、,稅控IC卡、讀卡器和發票專用章，維護好增值稅發票的開票電腦、打印機等設備。

5、有關當事人在增值稅發票的領購、使用、作廢、傳遞、保管、繳銷等過程中，應按國家有關發票及增值稅發票管理的法律法規執行。

二、增值稅發票的開具和使用

1、操作員應嚴格按照國家有關增值稅專用發票使用的規定開具增值稅專用發票。

2、銷售部申請開具增值稅發票時，必須按規定填寫《增值稅發票申請單》，并詳細填寫相關資料，或附相關合同、入庫單和購貨方的開票資料等，以保證正確開票。

3、《增值稅發票申請單》經銷售部經理簽字后，公司財務部方可開具增值稅專用發票，如經理出差時，可由總經理或董事長簽字同意。

4、操作員應根據審批后的《增值稅發票申請單》認真開具發票，并經復核人審核簽字，操作員應將《增值稅發票申請單》妥善保管以便查詢。

5、原則上發票的開具時間為每月25日之前，26日至月底公司停止開票。

三、增值稅發票的傳遞

1、財務人員應及時將開具的增值稅發票作賬務處理。

2、開具后的增值稅發票經申請人仔細核對無誤后，在發票移交登記薄上簽字確認。

3、申請人應及時將增值稅發票轉交購買方業務員或其財務部人員，以便及時辦理發票掛帳待付手續，同時要取得對方接收發票人員的簽收單。

4、對于路程較遠的客戶，需郵寄增值稅發票的，經辦人要避開密碼區折疊，并在發票聯和抵扣聯中間放置空白紙，以防止無意中的復寫，而影響密碼區字跡的清晰。

5、郵寄時應準確填寫收件人公司名稱、地址、電話等信息，并保存好快遞的客戶聯。郵寄時應將發票簽收單一并郵寄給客戶，待客戶收到發票后在簽收回執單上簽字，并將簽收回執單回傳給公司，發票申請人應將簽收回執單妥善保管至少180天。

6、建議郵寄增值稅發票盡量選擇安全可靠的快遞公司，如郵政快遞、順豐快遞。郵寄后要及時跟蹤發票的郵寄過程，發現延遲等情況要及時聯系處理。在郵寄過程中發生的發票丟失，經辦人及郵寄人要承擔責任。

6、如不慎丟失增值稅發票發票聯和抵扣聯的，應及時向公司匯報，由財務部按國家有關增值稅專用發票丟失的規定辦理手續。

7、已經開具的增值稅發票，發生開票有誤、銷貨退回等情形的，或發生銷售部分退回和銷售折讓的，按國家有關增值稅專用發票的相關規定辦理作廢或開具紅字增值稅專用發票的手續。

9、若因個人原因導致增值稅發票錯誤、丟失而給公司造成損失的，當事人需按規定賠償公司損失。

10、本制度未盡事宜，按國家及公司相關規定執行。

11、本制度自頒布之日起執行。

附件：

1、國稅發[2006]156號“關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知”

2、增值稅專用發票申請單

3、增值稅發票移交登記簿

4、增值稅發票簽收單

二0一二年八月三十日

第四篇：增值稅發票管理辦法

平涼新安煤業有限責任公司

增值稅發票管理辦法

為規范本公司防偽稅控增值稅專用發票的管理、開具工作，現將有關事宜規定如下：

一、增值稅專用發票的管理應該滿足如下要求：

1、落實安全保管。對領購的發票要落實專人保管，做到發票進入保險柜存放，落實防盜措施，要將專用發票及IC卡分開存放于專門的保險柜內，確保發票、IC卡保管萬無一失。

2、落實登記管理。對領購的發票必須建立《購、用、存登記簿》，如實填寫有關情況。按領購批次的發票實行逐批匯總裝訂成冊，在每冊存根聯前頁附訂上該批次的《存根聯明細表》的開票明細情況；對已填開發票存根聯和發票登記簿，應保存五年，保存期滿，報經稅務局查驗后銷毀。

3、禁止帶票外出。

4、妥善保管發票及金稅卡、IC卡，不得丟失。如果發生被盜、丟失，應立即上報主管分局（被盜應向公安機關報案）；經分局會同區局發票等部門派員調查核實后，填寫《發票掛失聲明申請審批表》逐級上報審批，并在《中國稅務報》上聲明作廢。遺失的發票及兩卡如發生偷稅案件，應承擔連帶的法律責任。

二：開具增值稅專用發票的要求：

1、按程序開具專用發票；

2、已開具的發票不得修改，如果填開有誤，應錄入稅控機確認發票作廢的號碼后，將原整套發票打印“作廢”字樣，普通發票整套加蓋“作廢”印章；

3、填開項目齊全，內容正確無誤；

4、票物相符，票面金額與實際收取的金額相符；

5、全部聯次一次開具，上下聯內容、金額、稅額一致；

6、按照規定的時限開具發票，發票號碼順序同填開日期順序應當一致；

7、發票聯、抵扣聯應加蓋發票專用章；

8、不得開具偽造的發票。

三、有下列情況的，不得開具專用發票：

1、向消費者銷售應稅項目；

2、銷售非應稅項目；

3、銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務；

4、將貨物用于非應稅項目；

5、將貨物無償贈送非增值稅一般納稅人；

6、將貨物用于集體福利或個人消費；

7、提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外），轉讓無形資產和不動產。

第五篇：增值稅發票操作管理辦法

增值稅發票操作管理辦法

第一部分（供應部）

供應部是公司原材料、運費的發票的除妖來源，是公司生產經營的首要環節，也是公司稅務核算的首要環節，公司采購人員應對索取發票引起高度的重視，發票的取得不僅關系到整個生產經營活動的協調進行，而且直接關系到公司的經濟效益和合理稅負問題，因此要保持認真和高度負責的態度做好該工作。

一、發票的開據內容要求

各種原材料的增值稅發票、運輸發票要準確、及時的開據，對公司單位名稱、稅號、開戶行、地址、聯系電話、采購數量、采購單價、采購金額要認真核對無誤后交回供應部統計員（增值稅發票必須整齊、平整、無褶皺），由供應部統計員進行登記入賬，并根據業務流程手續交到結算中心，經主辦人員核實簽字、主管副總簽字，由董事長審批簽字后轉到財務部進行賬務處理。

二、發票的開據時間、方式要求

總的時間要求是貨到票到，對于大宗采購要求分批開票，最后貨到齊后，由貨款結清時開剩余發票，開票工作必須在合同執行完畢7日內辦理完畢。供應部執行的每月28日掛賬與此不相違背，此項措施是避免因供貨單位稅務核算的影響，月底不能及時開據發票，提醒各位采購人員于每月20日前開票，千萬不能集中于每月下半月開據。

三、進項發票的管理要求

1、建立業務員個人采購記錄，由業務員自身對自己的業務執行情況、發票開據情況進行監督，每月20日以書面形式向主管副總匯報。

2、在指導思想上要保證生產的連貫性、合理性，即生產原材料的發票數量和銷售鋼材的數量要合理、對應。以原材料鐵礦粉、焦炭、廢鋼的耗用比例推算成品數量，以此做為開票噸位的依據進行開據，要求要開多大銷項就要多大的進項。

3、在增值稅稅款總量上要求進項大于銷項，提請注意由于采購原材料13%稅款的占公司業務的大部分，所以應注意進項稅額，而不是進項業務金額。

四、逾期未完成發票開據工作的施用程序及處理辦法

1、供應部門供貨合同已經完成的，財務部對于五日內完成開票工作的不再下發書面《增值稅（運輸）發票催開通知》，對于合同執行完畢后第五日仍未完成開票工作的，財務部將對供應部門下發書面《增值稅（運輸）發票催開通知》，自通知下發之日起2日內必須將發票交到供應部統計員處。

2、對于不能完成該項工作，除不可抗力等因素由采購人員做出解釋，主管副總核實批準可不追究責任外按以下規定執行：

第一次未按通知辦理報請主管副總進行通報。

第二次未按規定辦理通報主管副總，對相關負責人員做出100元以上經濟處罰。經過多次失誤仍未按規定辦理或對公司生產經營造成嚴重影響的報請主管副總，對其工作崗位進行調整或辭退。

第二部分（設備部）

設備部增值稅發票管理參照以上執行，由于設備部配件采購業務多而繁雜的情況，但一般金額在100萬元以下，因此要求即買即開，開票后以原發票及入庫手續交賬，對于欠票的單位如在業務員交賬時仍未開票，則記入其他應收款個人欠票戶，待發票到后轉到原材料入

成本費用，希望業務員及時開據相關發票，一般情況要求個人欠票數額不能超出5萬元。

第三部分 銷售部銷售發票的管理

公司銷售業務開據銷售發票是公司經營活動所必須的業務環節，現對銷售發票規范如下：

一、銷售發票管理

1、結算中心開票員要建立增值稅發票領用、使用、繳銷登記薄，嚴格按公司發票管理制度執行。

2、增值稅發票的管理和金稅卡的管理嚴格按照國稅局下發的增值稅專用設備及增值稅發票管理規定執行。

二、銷售發票的開據

1、銷售部要提供準確、最新的客戶開票信息，并保證隨時更新。銷售部在銷售合同執行完畢貨款結算后，根據財務部銷售發票開據計劃填開《開票通知單》，由銷售部部長簽字，報主管副總批準，主管副總根據業務報表情況作出是否給予以開票或推遲開票的決定，并由銷售部辦理，財務部根據計劃作出是否能開據的意見，并簽字批準。

2、銷售發票的開據由結算中心負責，結算中心開票員根據銷售部副總批準和財務簽字批準的《開票通知單》，并對開票數量、單價、金額審核無誤，錄入發票。錄入完成進行檢查無誤，保存打印，并登記備查賬，復核人員進行復核無誤后交給銷售部統計員，由銷售部登記往來備查賬后轉交客戶。

3、銷售部統計員登記往來賬開票數量、金額，通過往來賬對各單位銷售發票的開據情況、欠票情況進行反映。

三、銷售發票開據金額及流程的管理

1、銷售部要編制合同執行計劃及執行報表，對于本月各個銷售合同執行情況進行反映，并于合同全部執行完畢時在報表中填開發票需求并及時通知財務部，財務部1個工作日做出開票答付，以保證合同執行完畢7工作日內完結銷售業務，特殊情況不能開據的，財務部將及時與銷售部做好客戶工作，切實做到使客戶滿意，維護公司信譽。

2、財務部集團公司稅票管理員要結合公司實際情況對要求銷售部對開據銷售發票的單位和開據發票數額做出計劃，嚴格控制開票批準手續，經財務部批準后結算中心核實相關業務，確保該業務確已完成，已無欠款等問題，可據《開票通知單》給予開票。

3、結算中心開票員必須于次日8:00前將本月實際銷售額和本月實際稅額書面報告于財務部，財務部對本日開票金額做出計劃，結合銷售部開據銷售發票計劃批準結算中心開票一般性現金業務不需要向財務部報告，可根據財務部本日指導計劃總額要求進行開票。、4、對鋼坯余款的處理意見：

財務中心結合銷售部對每批業務發生完畢后，由財務部統一下發退款通知書，由銷售部統計員、負責人簽字后，經董事長審批轉結算中心辦理，結算中心收到對方收據辦理電匯或現匯轉手續，結清余款。

為便于供應部、設備部、銷售部、財務部、結算中心在增值稅發票工作的協調，定于每月二十五日下午4:00由財務部牽頭組織一次協調會，做一次小結并解決一些實際存在的問題。

附件：增值稅發票一般常識

報：董事長、總經理

送：主管副總、供應部、銷售部、設備部、財務部、結算中心

增值稅發票一般常識

1、所謂增值稅就是公司通過對采購的原材料、半成品等進行生產加工耗用，價值增加部分征收的一種流轉稅。人工、電力、動力、原材料、機修設備、折舊等于生產直接相關的消耗組成了價值增加部分。除了管理用和固定資產設備外其他項目均可抵扣。

2、對于增值稅發票的核算13%、17%稅率的稅款核算方法為總貨款以1.13、1.17再分別乘以13%、17%進行計算，對于運輸發票金額直接乘以7%，物資回收發票金額直接乘以10%可以進行抵扣。

3、何為抵扣，即采購業務開據增值稅發票稅額欄中的金額，該金額可在銷售業務的銷售稅額中扣除。

4、公式繳納稅款在所有進項額抵扣后即為公司要繳納稅款。

如以下例子：

公司本月銷售貨物117元，銷售部稅額為17元。

117÷1.17=100×0.17=17

公司本月采購貨物礦產品，稅率為13%（開據正確的增值稅票）

100員，即有進項稅額為11.50元。

÷ 1.13 = 88.5 × 0.13 = 11.50

公司本月繳納增值稅稅款為5.5元

17-11.5=5.5元

如上所示假設公司本月進項發票未到，公司將繳納17元，必然與公司實際業務背離，加重不合理稅負11.5元。