第一篇：對稅務行政處罰聽證程序的幾點簡要思考

內(nèi)容提要：

聽證一般是指在國家機關作出決定之前，給利害關系人提供發(fā)表意見的機會，對特定事項進行質證，辯駁的程序。我國《行政處罰法》第一次以法律形式確立了聽證制度，《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》結合稅務實際對《行政處罰法》規(guī)定的聽證制度作了詳細規(guī)定。本文在闡述行政聽證程序的一般原理的基礎上結合稅務實踐對稅務行政處罰聽證程序適用范圍、主持人人選、聽證筆錄和申請人等幾個問題進行了簡要思考并提出了有關建議。關鍵詞：稅務行政處罰聽證簡要思考聽證一般是指在國家機關作出決定之前，給利害關系人提供發(fā)表意見的機會，對特定事項進行質證，辯駁的程序。聽證的內(nèi)涵是聽取當事人的意見，“聽取當事人的意見”是英美普通法律追求自然公正原則的重要體現(xiàn)，自然公正原則要求給當事人充分的辯護權。聽證制度和回避制度是構成自然公正原則的兩個基本要件.可以毫不夸張地說，聽證制度是法治國家遵循正當程序，力行程序法治的產(chǎn)物。較早確立行政聽證制度的是1946年的美國聯(lián)邦行政程序法。這個法律的制定，改變了傳統(tǒng)行政法上確立的“行政效率優(yōu)先”原則，而代之以保障公民基本權利和對行政權的行使加以控制的行政法原則。以后，很多國家在制定行政程序法的同時，都規(guī)定了聽證制度。為了適應世界的發(fā)展趨勢，完備我國的行政法體系，《行政處罰法》第一次以法律的形式確立了我國行政處罰的聽證制度。聽證制度的確立是我國行政法制建設的一個新的里程碑。稅務行政處罰作為行政處罰的一種，聽證程序在重大稅務行政處罰案件中有利于稅務機關客觀、公正、全面地弄清案件事實，有利于減少行政復議和行政訴訟案件，強化稅務機關內(nèi)部的自我約束和自我監(jiān)督，有利于稅法宣傳和稅收法制教育，有利于促進依法行政、依法治稅。當然，稅務行政處罰聽證程序還存在很多不可忽視的問題，下面，筆者對其中的幾個問題進行簡要思考。

一、關于稅務行政處罰聽證程序的適用范圍

行政處罰聽證范圍的大小，實際是公民權利在行政處罰上受保障程度和行政權力受限制程度的反映。聽證范圍廣，說明《行政處罰法》對公民權利的保障較充分和對行政權力的限制較充分。反之亦然。聽證范圍的確定，需要遵循一定的原則，即：個人利益原則與公共利益均衡原則，成本不大于效益原則。

在上述原則的指導下，“各國界定聽證范圍的標準有兩大類，一是根據(jù)行政行為的性質和種類適用聽證程序的范圍，我們稱之為行為標準；二是根據(jù)相對人在行政程序中的利益范圍確定適用聽證程序的范圍，我們稱之為利益標準。”我國《行政處罰法》規(guī)定，責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定適用聽證程序。可見，我國將聽證范圍僅限于個別嚴厲的行政處罰行為，采用的是行為標準。值得一提的是，《行政處罰法》聽證范圍的“等”是“等外等”還是“等內(nèi)等”，目前學術界和實務部門爭論很大，有人認為，既然《行政處罰法》以列舉的方式規(guī)定聽證范圍，則行政處罰法適用聽證范圍僅限于列舉的三種，“等”是一個毫無意義的虛詞，有些地方在制定聽證程序實施辦法時已經(jīng)把“等”字去掉了。也有人認為，適用聽證程序的范圍是難以一一列舉的，為防止掛一漏萬，這里的“等”字表明還有其他行政處罰可納入聽證范圍。筆者贊同第二種意見。為了探討稅務行政處罰聽證范圍，首先要明晰稅務行政處罰的種類，根據(jù)國家稅務總局于2004年1月17日新修訂的《稅務行政復議規(guī)則（暫行）》（以下簡稱《復議規(guī)則》）第八條第（五）項，稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權三種。但筆者認為，除了上述三種稅務行政處罰種類外，就目前稅務實踐而論，還應包括取消增值稅一般納稅人資格證、停止抵扣進項稅額權、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票三種（參見拙文《淺論稅務行政處罰構成要素》）。為了明確稅務行政處罰的聽證范圍，《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》（以下簡稱《稅務聽證實施辦法》）第3條規(guī)定：“稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者對其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，??并告知有要求舉行聽證的權利。”由此可見，稅務行政處罰聽證范圍僅限于較大數(shù)額的罰款。筆者認為，就稅務實踐來說，稅務行政處罰聽證范圍存在以下問題：

（一）聽證范圍太窄，不符合設立聽證程序的立法初衷

筆者所在單位南充市國稅系統(tǒng)共轄十個縣級稅務局，按《稅務聽證實施辦法》規(guī)定的聽證標準和范圍，自1996年《行政處罰法》實施近8年以來，共舉行了6次稅務行政處罰聽證，平均1年還不到1次，可見稅務行政處罰聽證案件是很少的。所以，進一步擴大稅務行政處罰聽證范圍，并不會降低稅務行政效率。此外，聽證是保障稅務行政管理相對人權益的一項重要制度，根據(jù)“行為標準”按理應當將最嚴厲的處罰行為全部納入聽證范圍之內(nèi)，否則就會失去聽證制度設立的意義。具體到稅務行政處罰來說，“停止出口退稅權”、“收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票”的行政處罰要比單純3萬元以上罰款的處罰要嚴厲得多，對大中型出口企業(yè)來說，停止其幾個月的出口退稅權，可能意味著上百萬、千萬元的巨額損失。而收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票將會嚴重影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至會使納稅人因不能開具發(fā)票而失去商品銷路導致關門歇業(yè)。由此可見，進一步擴大稅務行政處罰的聽證范圍存在理論與實踐上的依據(jù)，將“停止出口退稅權”和“收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票”納入聽證范圍是完全行得通的。

（二）對《行政處罰法》規(guī)定的“許可證或者執(zhí)照”的外延存在誤解

《稅務聽證實施辦法》并未將取消增值稅一般納稅人資格證納入聽證范圍值得商榷。筆者認為，取消增值稅一般納稅人資格證屬于《行政處罰法》規(guī)定的“吊銷許可證或者執(zhí)照”的范圍。理由是這個證書是稅務機關依申請核發(fā)的，是允許稅務行政管理相對人享有某種活動資格和能力的證明文件。納稅人取得了增值稅一般納稅人資格證書，就意味著享有了領購、開具、取得增值稅專用發(fā)票的資格，可以憑增值稅進項發(fā)票抵扣增值稅銷項稅金，反之，如果沒有增值稅一般納稅人資格證書，就不能抵扣增值稅銷項稅金，將導致納稅人多繳稅款，最終影響到納稅人經(jīng)濟效益。但是否所有取消增值稅一般納稅人資格證都應當進行稅務聽證呢？筆者認為，這需要具體問題具體分析。如果對全部取消增值稅一般納稅人資格證都進行稅務聽證，又會影響到稅務行政效率。如果是對納稅人利益無影響的納稅人自身行為，例如，納稅人分立、合并、終止、注銷而主動提出取消增值稅一般納稅人資格證申請的（實際上這已不是一種稅務行政處罰，而是一種稅務管理行為），就不必舉行稅務聽證，如果是納稅人違反了有關涉稅法律、法規(guī)和規(guī)章，稅務機關憑職權單方面主動作出的行政處罰，就應當舉行聽證。

（三）停止抵扣進項稅額權與取消增值稅一般納稅人資格、停止出口退稅權如出一轍，也應將其納入聽證范圍

綜上所述，根據(jù)目前稅務行政處罰實踐，本著兼顧行政效率和保障當事人利益的原則，稅務行政處罰聽證范圍除較大數(shù)額罰款外，還應當包括停止出口退稅權、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、取消增值稅一般納稅人資格證和停止抵扣進項稅額權四種處罰種類。

二、關于稅務行政處罰聽證程序中的主持人

聽證程序的實施質量如何，在相當程度上取決于聽證主持人，他與程序公正緊密相關。如果聽證主持人人選不當，勢必影響到行政處罰結果的客觀公正性。所以，聽證主持人人選問題是一個十分重要的問題。正如美國學者伯納德。施瓦茨所說，“由公正、超黨派的審訊官員主持公正聽證是行政裁決程序的精髓。如同法院的法官所作出的裁決一樣，行政官員在聽證中所作出的裁決也必須由公正、超黨派的審訊官作出。如果審訊官或者行政機關受到法律的偏見和影響，那么行政裁決則是無效的”。根據(jù)我國《行政處罰法》規(guī)定，聽證主持人由行政機關指定的非本案調查人員主持，當事人認為主持人與本案有直接利害關系的，有權申請回避。這表明我國《行政處罰法》在聽證主持人人選上確定了二項原則：職能分離原則和回避原則。基于《行政處罰法》的上述規(guī)定，《稅務聽證實施辦法》規(guī)定，稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定非本案調查機構的人員主持。這里值得注意的是，稅務行政處罰聽證主持人范圍較《行政處罰法》規(guī)定的窄，《行政處罰法》強調的是“非本案調查人員”，與調查人員同一機構的其他人員可以作聽證主持人；而稅務聽證主持人強調的是“非本案調查機構人員”。稅務實踐中，稅務行政處罰聽證往往由法制機構負責，而當調查人員是法制機構工作人員時，這就有違法之嫌。姑且不管上述區(qū)別，《行政處罰法》和《稅務聽證實施辦法》都確定了這樣的制度，即聽證主持人由行政違法案件調查所在行政機關有關工作人員擔任，換言之，《行政處罰法》與《稅務聽證實施辦法》在主持人人選上實行的均不是徹底的完全職能分離，而僅僅是行政機關內(nèi)部不同人員和不同工作部門的局部職能分離。由于實行局部職能分離，稅務聽證主持人與所屬行政機關具有從屬關系，他們的任命、提升和工作業(yè)績完全由稅務機關決定，沒有獨立地位，完全在稅務機關長官指揮下行動，因此，稅務聽證主持人在實踐上很難真正地獨立自主，更不能達到國家稅務總局所說的“超脫”地步。這樣，稅務聽證主持人在其向稅務機關提出的《聽證報告》完全可能是稅務機關長官意圖，從而使稅務聽證程序流于形式，其結果是聽證的公正性完全取決于稅務機關長官的法學修養(yǎng)和法治意識的高低。此外，稅務聽證主持人一般為法制機構工作人員，他們與案件調查人員同屬于一個稅務機關，勢必會造成在聽證會舉行前，與調查人員單方面接觸，就案件進行反復磋商，形成先入為主，影響后來聽證會的公正性。為了解決聽證主持人有關問題，很多人認為，我國的聽證制度可以借鑒美國的行政法官制度，即行政機關無權自由任命聽證審理官（我國稱為聽證主持人），只能根據(jù)需要，從文官事務委員會所確立合格人員名單中選擇任命若干聽證審查官。文官事務委員會只從具有律師資格和某種行政工作經(jīng)驗的人選中，通過競爭考試認為合格后才錄用為聽證審理官。筆者認為，采取行政法官制度固然很好，但其成本太高，加之我國行政管理體制尚待改革，故不適應我國國情。為保障聽證結果的公正性。筆者大膽認為，我國的仲裁制度已十分成熟，且仲裁員的法律素養(yǎng)普遍比較高，建議聽證主持人可從仲裁員中選用，為此可以修改我國仲裁法，擴大仲裁的受案范圍。需要說明的是，由于稅務行政權的特殊性，仲裁員在對稅務行政處罰聽證案件主持后，不能形成最終裁決，只能向行政機關提交《聽證報告》，并提出處罰建議。

三、關于稅務行政處罰聽證筆錄

聽證筆錄是行政機關對聽證過程所作的書面記錄。該記錄對行政決定的作出具有十分重要的作用。美國、奧地利、德國、日本等國《行政程序法》規(guī)定，聽證筆錄是行政決定的唯一依據(jù)。例如，奧地利《普通程序法》第15第規(guī)定，聽證筆錄對聽證過程與標的有充分的證據(jù)力，除非有相反的證明。《美國聯(lián)邦程序法》第556條規(guī)定，聽證筆錄，證物以及在該程序中提出的全部文書和申請書是作出裁決的唯一案卷。這就是所謂的“案卷排他性原則”。“案卷排他性原則”是美國正式聽證制度的核心。由于美國在世界上的廣泛影響，“案卷排他性原則”已成為聽證筆錄是行政處罰決定唯一依據(jù)的代名詞。根據(jù)我國《行政處罰法》有關規(guī)定，聽證應當制作筆錄，筆錄應當交當事人審核無誤后簽字或者蓋章。聽證結束后，行政機關依據(jù)本法第38條規(guī)定作出決定。可見《行政處罰法》對聽證筆錄的地位和作用并無明確規(guī)定。《稅務聽證實施辦法》第18條規(guī)定，聽證的全部活動，應當由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務機關負責人審閱。但對于聽證筆錄在稅務行政處罰決定中應起何作用，也沒有明確，這就產(chǎn)生了以下兩個問題：聽證筆錄是稅務行政處罰決定的唯一依據(jù)還是主要依據(jù)或者僅作參考？稅務機關在聽證之外又獲得了新的有利證據(jù)該怎么辦？如果說，聽證筆錄不是稅務機關作出行政處罰決定的唯一的依據(jù)，稅務機關可以依據(jù)未在聽證中出示的材料作出裁決的話，那么，聽證程序也就成為稅務機關實行法治的裝飾品罷了，當事人的合法權益也就談不上得到充分尊重和保障。此外，聽證程序一般是在稅務機關根據(jù)已掌握的證據(jù)和相關規(guī)定，將擬予以處罰的通知告知納稅人后，由納稅人提出書面聽證申請才正式啟動的，如果稅務機關在聽證后根據(jù)新證據(jù)作出裁決，那么由于該新證據(jù)未經(jīng)當事人質證，當事人的意見可能未得到充分聽取，將會根本上有悖于聽證是“聽取當事人意見”的內(nèi)涵，行政處罰決定的作出就可能失去公正、公平。同時也會變相剝奪當事人的陳述申辯權，導致行政處罰行為不能成立。欣喜的是，于今年7月1日實施的《行政許可法》也基本上確立了聽證筆錄排他性規(guī)則。該法第48條第2款規(guī)定，行政機關應當根據(jù)聽證筆錄，作出行政許可決定。綜上所述，筆者認為，完全應在現(xiàn)行的稅務聽證程序中加入“聽證筆錄排他性規(guī)則”。即在《稅務聽證實施辦法》中增加這樣的規(guī)定，“所有與認定案件主要事實有關的證據(jù)必須在聽證中出示，并通過質證和辯論進行認定。稅務機關不得以未經(jīng)聽證的證據(jù)作為行政處罰的依據(jù)”。只有強調聽證筆錄的排他性規(guī)則，才能充分發(fā)揮聽證制度在保障稅務行政管理相對人權益方面的積極作用，防止稅務機關“暗箱操作”，從而做到稅務行政處罰決定公正、公平和公開。

四、關于稅務行政處罰聽證申請人范圍

對于聽證申請人范圍的界定，《行政處罰法》沒有明文規(guī)定。但根據(jù)《行政處罰法》第23條、24條、27條、30條和31條規(guī)定進行推論，聽證申請人僅指當事人，而當事人是被事先告知將受到行政機關作出聽證適用程序的行政處罰，并依法有權向該行政機關提出聽證要求的公民、法人或者其他組織。在立法中已有規(guī)章采取了這種推論觀點，例如，《四川行政處罰聽證程序暫行規(guī)定》第13條就對當事人按上述推論進行了明確界定。伴著現(xiàn)代行政進程，行政關系中利害關系人的角色呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，當事人與案件存在利害關系的第三人的角色是不固定、一成不變的，而是呈現(xiàn)出相互轉換的趨勢。聽證申請人僅限于行政處罰當事人是否過于狹窄？在聽證制度出現(xiàn)最早的美國，個人或者組織只要實質利益受到不利的影響，而且這種不利的影響的發(fā)生和行政決定的關系不是過分間接，就應允許受害人參加聽證程序。所謂影響不以經(jīng)濟利益為限，包括非經(jīng)濟利益在內(nèi)，有權參加行政裁決正式聽證程序的人，不限于對行政決定具有直接利害關系的明顯的當事人，也包括間接利害關系人，例如競爭者和消費者在內(nèi)。日本行政程序法第10條也有類似規(guī)定。在我國臺灣地區(qū)，因程序之進行將影響第三人的權利或法律上利益者，行政機關得依職權或者依申請，通知其參加聽證為第三人。具體到稅務行政處罰，利害關系人同樣是廣泛存在的。根據(jù)筆者稅務實踐，稅務行政處罰上的利害關系人基于以下幾種情形而存在：

（一）基于聽證申請權的移轉

例如，自然人甲是納稅人，因違法被稅務機關處以罰款2000元，依法可以申請聽證，但甲在聽證申請期內(nèi)死亡，甲的兒子乙是否有權利申請聽證？對此，《稅務聽證實施辦法》沒有明確規(guī)定，由于甲乙二人具有利害關系（繼承關系），根據(jù)聽證的精神意蘊，甲的聽證申請權可以移轉至乙，乙完全可以成為聽證申請人。

（二）基于民法上的利益關聯(lián)

例如，丙和丁簽定了一份購銷合同，丙將付貨款給丁，但由于丙稅務違法，被行政機關處以較大數(shù)額罰款，這時，丙如果繳納罰款將會不能支付貨款從而影響到丁的合法權益，再設丙放棄聽證申請權，是否丁可以代位丙行使聽證申請權呢？筆者認為，雖然丁和稅務機關沒有直接構成稅務行政法律關系，但由于稅務機關對丙的處罰結果將會使丁的民事利益受到實際損失，換言之，丁與行政處罰案件的處理結果具有法律上的利害關系，是稅務行政處罰中的利害關系人，為了保護丁的正當利益，丁應當有權代位丙申請稅務行政處罰聽證。

（三）基于受害人的原因

例如，某納稅人將偽造增值稅專用發(fā)票開具給另一納稅人，另一納稅人不知道發(fā)票的真?zhèn)危瑢儆谏埔馊〉迷撛鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，當某納稅人被稅務機關查處后不申請聽證，則另一納稅人則基于愛害人成為稅務行政處罰的利害關系人。針對以上幾種情形，也許有人說利害關系人可以通過其他途徑來維護自己的權益，例如提起民事訴訟，但我們知道，利害關系人的利益受損的原因是稅務行政處罰行為，而非民事行為，為此，為利害關系人尋求行政法上的保護更能體現(xiàn)行政法治精神，符合聽證程序“廣泛聽取意見”的精神意蘊。由于聽證程序是“舶來品”，所以，筆者建議，我國立法部門在立法時，對西方的法治文明成果應充分吸收，不要只吸收其法治的形式，而失去法治的精神。注釋：

宋世杰主編：《中國行政法律制度》，湖南人民出版社，2003年1月第1版，第18頁。馬懷德：《論聽證程序的適用范圍》，載中國人民大學書報資料中心《憲法學、行政法學》，1998年第2期，第88頁和第89頁。參見交通部《交通行政處罰規(guī)定》第25條，該條規(guī)定，交通管理部門在做出責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷證照、較大數(shù)額罰款的行政處罰決定之前，當事人要求聽證的，案件調查人員應當記錄在案。交通管理部門應當組織聽證。該條在列舉聽證范圍時，沒有“等”字。楊惠基：《試論聽證主持人》，載《行政法學研究》，1998年第2期，第54頁。實際上，《勞動行政處罰聽證程序的規(guī)定》第16條已有這樣的規(guī)定。劉飛宇：《論聽證當事人》，載中國人民大學書報資料中心《憲法學、行政法學》，2002年第6期，第48頁。參見汪永清主編：《中華人民共和國行政許可法釋義》，中國法制出版社，2003年9月第1版，第164頁。

第二篇：對稅務行政處罰聽證程序的幾點簡要思考

對稅務行政處罰聽證程序的幾點簡要思考

魏 勇

內(nèi)容提要：

聽證一般是指在國家機關作出決定之前，給利害關系人提供發(fā)表意見的機會，對特定事項進行質證，辯駁的程序。我國《行政處罰法》第一次以法律形式確立了聽證制度，《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》結合稅務實際對《行政處罰法》規(guī)定的聽證制度作了詳細規(guī)定。本文在闡述行政聽證程序的一般原理的基礎上結合稅務實踐對稅務行政處罰聽證程序適用范圍、主持人人選、聽證筆錄和申請人等幾個問題進行了簡要思考并提出了有關建議。關鍵詞：稅務行政處罰 聽證 簡要 思考

聽證一般是指在國家機關作出決定之前，給利害關系人提供發(fā)表意見的機會，對特定事項進行質證，辯駁的程序。聽證的內(nèi)涵是聽取當事人的意見，“聽取當事人的意見”是英美普通法律追求自然公正原則的重要體現(xiàn)，自然公正原則要求給當事人充分的辯護權。聽證制度和回避制度是構成自然公正原則的兩個基本要件[1]。可以毫不夸張地說，聽證制度是法治國家遵循正當程序，力行程序法治的產(chǎn)物。較早確立行政聽證制度的是1946年的美國聯(lián)邦行政程序法。這個法律的制定，改變了傳統(tǒng)行政法上確立的“行政效率優(yōu)先”原則，而代之以保障公民基本權利和對行政權的行使加以控制的行政法原則。以后，很多國家在制定行政程序法的同時，都規(guī)定了聽證制度。

為了適應世界的發(fā)展趨勢，完備我國的行政法體系，《行政處罰法》第一次以法律的形式確立了我國行政處罰的聽證制度。聽證制度的確立是我國行政法制建設的一個新的里程碑。稅務行政處罰作為行政處罰的一種，聽證程序在重大稅務行政處罰案件中有利于稅務機關客觀、公正、全面地弄清案件事實，有利于減少行政復議和行政訴訟案件，強化稅務機關內(nèi)部的自我約束和自我監(jiān)督，有利于稅法宣傳和稅收法制教育，有利于促進依法行政、依法治稅。當然，稅務行政處罰聽證程序還存在很多不可忽視的問題，下面，筆者對其中的幾個問題進行簡要思考。

一、關于稅務行政處罰聽證程序的適用范圍

行政處罰聽證范圍的大小，實際是公民權利在行政處罰上受保障程度和行政權力受限制程度的反映。聽證范圍廣，說明《行政處罰法》對公民權利的保障較充分和對行政權力的限制較充分。反之亦然。聽證范圍的確定，需要遵循一定的原則，即：個人利益原則與公共利益均衡原則，成本不大于效益原則。[2]

在上述原則的指導下，“各國界定聽證范圍的標準有兩大類，一是根據(jù)行政行為的性質和種類適用聽證程序的范圍，我們稱之為行為標準；二是根據(jù)相對人在行政程序中的利益范圍確定適用聽證程序的范圍，我們稱之為利益標準。” [3]我國《行政處罰法》規(guī)定，責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定適用聽證程序。可見，我國將聽證范圍僅限于個別嚴厲的行政處罰行為，采用的是行為標準。值得一提的是，《行政處罰法》聽證范圍的“等”是“等外等”還是“等內(nèi)等”，目前學術界和實務部門爭論很大，有人認為，既然《行政處罰法》以列舉的方式規(guī)定聽證范圍，則行政處罰法適用聽證范圍僅限于列舉的三種，“等”是一個毫無意義的虛詞，有些地方在制定聽證程序實施辦法時已經(jīng)把“等”字去掉了。[4]也有人認為，適用聽證程序的范圍是難以一一列舉的，為防止掛一漏萬，這里的“等”字表明還有其他行政處罰可納入聽證范圍。筆者贊同第二種意見。

為了探討稅務行政處罰聽證范圍，首先要明晰稅務行政處罰的種類，根據(jù)國家稅務總局于2004年1月17日新修訂的《稅務行政復議規(guī)則（暫行）》（以下簡稱《復議規(guī)則》）第八條第（五）項，稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權三種。但筆者認為，除了上述三種稅務行政處罰種類外，就目前稅務實踐而論，還應包括取消增值稅一般納稅人資格證、停止抵扣進項稅額權、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票三種（參見拙文《淺論稅務行政處罰構成要素》）。為了明確稅務行政處罰的聽證范圍，《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》（以下簡稱《稅務聽證實施辦法》）第3條規(guī)定：“稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者對其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，??并告知有要求舉行聽證的權利。”由此可見，稅務行政處罰聽證范圍僅限于較大數(shù)額的罰款。筆者認為，就稅務實踐來說，稅務行政處罰聽證范圍存在以下問題：

（一）聽證范圍太窄，不符合設立聽證程序的立法初衷

筆者所在單位南充市國稅系統(tǒng)共轄十個縣級稅務局，按《稅務聽證實施辦法》規(guī)定的聽證標準和范圍，自1996年《行政處罰法》實施近8年以來，共舉行了6次稅務行政處罰聽證，平均1年還不到1次，可見稅務行政處罰聽證案件是很少的。所以，進一步擴大稅務行政處罰聽證范圍，并不會降低稅務行政效率。此外，聽證是保障稅務行政管理相對人權益的一項重要制度，根據(jù)“行為標準”按理應當將最嚴厲的處罰行為全部納入聽證范圍之內(nèi)，否則就會失去聽證制度設立的意義。具體到稅務行政處罰來說，“停止出口退稅權”、“收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票”的行政處罰要比單純3萬元以上罰款的處罰要嚴厲得多，對大中型出口企業(yè)來說，停止其幾個月的出口退稅權，可能意味著上百萬、千萬元的巨額損失。而收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票將會嚴重影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至會使納稅人因不能開具發(fā)票而失去商品銷路導致關門歇業(yè)。由此可見，進一步擴大稅務行政處罰的聽證范圍存在理論與實踐上的依據(jù)，將“停止出口退稅權”和“收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票”納入聽證范圍是完全行得通的。

（二）對《行政處罰法》規(guī)定的“許可證或者執(zhí)照”的外延存在誤解

《稅務聽證實施辦法》并未將取消增值稅一般納稅人資格證納入聽證范圍值得商榷。筆者認為，取消增值稅一般納稅人資格證屬于《行政處罰法》規(guī)定的“吊銷許可證或者執(zhí)照”的范圍。理由是這個證書是稅務機關依申請核發(fā)的，是允許稅務行政管理相對人享有某種活動資格和能力的證明文件。納稅人取得了增值稅一般納稅人資格證書，就意味著享有了領購、開具、取得增值稅專用發(fā)票的資格，可以憑增值稅進項發(fā)票抵扣增值稅銷項稅金，反之，如果沒有增值稅一般納稅人資格證書，就不能抵扣增值稅銷項稅金，將導致納稅人多繳稅款，最終影響到納稅人經(jīng)濟效益。但是否所有取消增值稅一般納稅人資格證都應當進行稅務聽證呢？筆者認為，這需要具體問題具體分析。如果對全部取消增值稅一般納稅人資格證都進行稅務聽證，又會影響到稅務行政效率。如果是對納稅人利益無影響的納稅人自身行為，例如，納稅人分立、合并、終止、注銷而主動提出取消增值稅一般納稅人資格證申請的（實際上這已不是一種稅務行政處罰，而是一種稅務管理行為），就不必舉行稅務聽證，如果是納稅人違反了有關涉稅法律、法規(guī)和規(guī)章，稅務機關憑職權單方面主動作出的行政處罰，就應當舉行聽證

（三）停止抵扣進項稅額權與取消增值稅一般納稅人資格、停止出口退稅權如出一轍，也應將其納入聽證范圍

綜上所述，根據(jù)目前稅務行政處罰實踐，本著兼顧行政效率和保障當事人利益的原則，稅務行政處罰聽證范圍除較大數(shù)額罰款外，還應當包括停止出口退稅權、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、取消增值稅一般納稅人資格證和停止抵扣進項稅額權四種處罰種類。

二、關于稅務行政處罰聽證程序中的主持人

聽證程序的實施質量如何，在相當程度上取決于聽證主持人，他與程序公正緊密相關。如果

聽證主持人人選不當，勢必影響到行政處罰結果的客觀公正性。所以，聽證主持人人選問題是一個十分重要的問題。正如美國學者伯納德.施瓦茨所說，“由公正、超黨派的審訊官員主持公正聽證是行政裁決程序的精髓。如同法院的法官所作出的裁決一樣，行政官員在聽證中所作出的裁決也必須由公正、超黨派的審訊官作出。如果審訊官或者行政機關受到法律的偏見和影響，那么行政裁決則是無效的”。[5]根據(jù)我國《行政處罰法》規(guī)定，聽證主持人由行政機關指定的非本案調查人員主持，當事人認為主持人與本案有直接利害關系的，有權申請回避。這表明我國《行政處罰法》在聽證主持人人選上確定了二項原則：職能分離原則和回避原則。基于《行政處罰法》的上述規(guī)定，《稅務聽證實施辦法》規(guī)定，稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定非本案調查機構的人員主持。這里值得注意的是，稅務行政處罰聽證主持人范圍較《行政處罰法》規(guī)定的窄，《行政處罰法》強調的是“非本案調查人員”，與調查人員同一機構的其他人員可以作聽證主持人；而稅務聽證主持人強調的是“非本案調查機構人員”。稅務實踐中，稅務行政處罰聽證往往由法制機構負責，而當調查人員是法制機構工作人員時，這就有違法之嫌。姑且不管上述區(qū)別，《行政處罰法》和《稅務聽證實施辦法》都確定了這樣的制度，即聽證主持人由行政違法案件調查所在行政機關有關工作人員擔任，換言之，《行政處罰法》與《稅務聽證實施辦法》在主持人人選上實行的均不是徹底的完全職能分離，而僅僅是行政機關內(nèi)部不同人員和不同工作部門的局部職能分離。由于實行局部職能分離，稅務聽證主持人與所屬行政機關具有從屬關系，他們的任命、提升和工作業(yè)績完全由稅務機關決定，沒有獨立地位，完全在稅務機關長官指揮下行動，因此，稅務聽證主持人在實踐上很難真正地獨立自主，更不能達到國家稅務總局所說的“超脫”地步。這樣，稅務聽證主持人在其向稅務機關提出的《聽證報告》完全可能是稅務機關長官意圖，從而使稅務聽證程序流于形式，其結果是聽證的公正性完全取決于稅務機關長官的法學修養(yǎng)和法治意識的高低。此外，稅務聽證主持人一般為法制機構工作人員，他們與案件調查人員同屬于一個稅務機關，勢必會造成在聽證會舉行前，與調查人員單方面接觸，就案件進行反復磋商，形成先入為主，影響后來聽證會的公正性。為了解決聽證主持人有關問題，很多人認為，我國的聽證制度可以借鑒美國的行政法官制度，即行政機關無權自由任命聽證審理官（我國稱為聽證主持人），只能根據(jù)需要，從文官事務委員會所確立合格人員名單中選擇任命若干聽證審查官。文官事務委員會只從具有律師資格和某種行政工作經(jīng)驗的人選中，通過競爭考試認為合格后才錄用為聽證審理官。筆者認為，采取行政法官制度固然很好，但其成本太高，加之我國行政管理體制尚待改革，故不適應我國國情。為保障聽證結果的公正性。筆者大膽認為，我國的仲裁制度已十分成熟，且仲裁員的法律素養(yǎng)普遍比較高，建議聽證主持人可從仲裁員中選用，為此可以修改我國仲裁法，擴大仲裁的受案范圍。需要說明的是，由于稅務行政權的特殊性，仲裁員在對稅務行政處罰聽證案件主持后，不能形成最終裁決，只能向行政機關提交《聽證報告》，并提出處罰建議。

三、關于稅務行政處罰聽證筆錄

聽證筆錄是行政機關對聽證過程所作的書面記錄。該記錄對行政決定的作出具有十分重要的作用。美國、奧地利、德國、日本等國《行政程序法》規(guī)定，聽證筆錄是行政決定的唯一依據(jù)。例如，奧地利《普通程序法》第15第規(guī)定，聽證筆錄對聽證過程與標的有充分的證據(jù)力，除非有相反的證明。《美國聯(lián)邦程序法》第556條規(guī)定，聽證筆錄，證物以及在該程序中提出的全部文書和申請書是作出裁決的唯一案卷。這就是所謂的“案卷排他性原則”。“案卷排他性原則”是美國正式聽證制度的核心。由于美國在世界上的廣泛影響，“案卷排他性原則”已成為聽證筆錄是行政處罰決定唯一依據(jù)的代名詞。

根據(jù)我國《行政處罰法》有關規(guī)定，聽證應當制作筆錄，筆錄應當交當事人審核無誤后簽字或者蓋章。聽證結束后，行政機關依據(jù)本法第38條規(guī)定作出決定。可見《行政處罰法》對聽證筆錄的地位和作用并無明確規(guī)定。《稅務聽證實施辦法》第18條規(guī)定，聽證的全部活動，應當由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務機關負責人審閱。但對于聽證筆錄在稅務行政處罰決定中應起何作用，也沒有明確，這就產(chǎn)生了以下兩個問題：聽證筆錄是稅務行政處罰決定的唯一依據(jù)還是主要依據(jù)或者僅作參考？稅務機關在聽證之外又獲得了新的有利證據(jù)該怎么辦？如果說，聽證筆錄不是稅務機關作出行政處罰決定的唯一的依據(jù)，稅務機關可以依據(jù)未在聽證中出示的材料作出裁決的話，那么，聽證程序也就成為稅務機關實行法治的裝飾品罷了，當事人的合法權益也就談不上得到充分尊重和保障。此外，聽證程序一般是在稅務機關根據(jù)已掌握的證據(jù)和相關規(guī)定，將擬予以處罰的通知告知納稅人后，由納稅人提出書面聽證申請才正式啟動的，如果稅務機關在聽證后根據(jù)新證據(jù)作出裁決，那么由于該新證據(jù)未經(jīng)當事人質證，當事人的意見可能未得到充分聽取，將會根本上有悖于聽證是“聽取當事人意見”的內(nèi)涵，行政處罰決定的作出就可能失去公正、公平。同時也會變相剝奪當事人的陳述申辯權，導致行政處罰行為不能成立。欣喜的是，于今年7月1日實施的《行政許可法》也基本上確立了聽證筆錄排他性規(guī)則。該法第48條第2款規(guī)定，行政機關應當根據(jù)聽證筆錄，作出行政許可決定。綜上所述，筆者認為，完全應在現(xiàn)行的稅務聽證程序中加入“聽證筆錄排他性規(guī)則”。即在《稅務聽證實施辦法》中增加這樣的規(guī)定，“所有與認定案件主要事實有關的證據(jù)必須在聽證中出示，并通過質證和辯論進行認定。稅務機關不得以未經(jīng)聽證的證據(jù)作為行政處罰的依據(jù)”。[6]只有強調聽證筆錄的排他性規(guī)則，才能充分發(fā)揮聽證制度在保障稅務行政管理相對人權益方面的積極作用，防止稅務機關“暗箱操作”，從而做到稅務行政處罰決定公正、公平和公開。

四、關于稅務行政處罰聽證申請人范圍

對于聽證申請人范圍的界定，《行政處罰法》沒有明文規(guī)定。但根據(jù)《行政處罰法》第23條、24條、27條、30條和31條規(guī)定進行推論，聽證申請人僅指當事人，而當事人是被事先告知將受到行政機關作出聽證適用程序的行政處罰，并依法有權向該行政機關提出聽證要求的公民、法人或者其他組織。在立法中已有規(guī)章采取了這種推論觀點，例如，《四川行政處罰聽證程序暫行規(guī)定》第13條就對當事人按上述推論進行了明確界定。伴著現(xiàn)代行政進程，行政關系中利害關系人的角色呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，當事人與案件存在利害關系的第三人的角色是不固定、一成不變的,而是呈現(xiàn)出相互轉換的趨勢。[7]

聽證申請人僅限于行政處罰當事人是否過于狹窄？在聽證制度出現(xiàn)最早的美國，個人或者組織只要實質利益受到不利的影響，而且這種不利的影響的發(fā)生和行政決定的關系不是過分間接，就應允許受害人參加聽證程序。所謂影響不以經(jīng)濟利益為限，包括非經(jīng)濟利益在內(nèi)，有權參加行政裁決正式聽證程序的人，不限于對行政決定具有直接利害關系的明顯的當事人，也包括間接利害關系人，例如競爭者和消費者在內(nèi)。日本行政程序法第10條也有類似規(guī)定。在我國臺灣地區(qū)，因程序之進行將影響第三人的權利或法律上利益者，行政機關得依職權或者依申請，通知其參加聽證為第三人。[8]具體到稅務行政處罰,利害關系人同樣是廣泛存在的。根據(jù)筆者稅務實踐，稅務行政處罰上的利害關系人基于以下幾種情形而存在：

（一）基于聽證申請權的移轉

例如，自然人甲是納稅人，因違法被稅務機關處以罰款2000元，依法可以申請聽證，但甲在聽證申請期內(nèi)死亡，甲的兒子乙是否有權利申請聽證？對此，《稅務聽證實施辦法》沒有明確規(guī)定，由于甲乙二人具有利害關系（繼承關系），根據(jù)聽證的精神意蘊，甲的聽證申請權可以移轉至乙，乙完全可以成為聽證申請人。

（二）基于民法上的利益關聯(lián)

例如，丙和丁簽定了一份購銷合同，丙將付貨款給丁，但由于丙稅務違法，被行政機關處以較大數(shù)額罰款，這時，丙如果繳納罰款將會不能支付貨款從而影響到丁的合法權益，再設丙放棄聽證申請權，是否丁可以代位丙行使聽證申請權呢？筆者認為，雖然丁和稅務機關沒有直接構成稅務行政法律關系，但由于稅務機關對丙的處罰結果將會使丁的民事利益受到實際

損失，換言之，丁與行政處罰案件的處理結果具有法律上的利害關系，是稅務行政處罰中的利害關系人，為了保護丁的正當利益，丁應當有權代位丙申請稅務行政處罰聽證。

（三）基于受害人的原因

例如，某納稅人將偽造增值稅專用發(fā)票開具給另一納稅人，另一納稅人不知道發(fā)票的真?zhèn)危瑢儆谏埔馊〉迷撛鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，當某納稅人被稅務機關查處后不申請聽證，則另一納稅人則基于愛害人成為稅務行政處罰的利害關系人。

針對以上幾種情形，也許有人說利害關系人可以通過其他途徑來維護自己的權益，例如提起民事訴訟，但我們知道，利害關系人的利益受損的原因是稅務行政處罰行為，而非民事行為，為此，為利害關系人尋求行政法上的保護更能體現(xiàn)行政法治精神，符合聽證程序“廣泛聽取意見”的精神意蘊。由于聽證程序是“舶來品”，所以，筆者建議，我國立法部門在立法時，對西方的法治文明成果應充分吸收，不要只吸收其法治的形式，而失去法治的精神。

第三篇：稅務行政復議行政處罰聽證程序對比

《行政許可法》《行政處罰法》《稅務行政處罰法》①稅務機關對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款；

稅務機關對法人或者其他組織作出10000元以上(含本數(shù))罰款；

稅務機關作出的吊銷稅務行政許可證件行為。停止辦理出口退稅、沒收違法所得等不適用聽證程序

①法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)①責令停產(chǎn)停業(yè)；定實施行政許可應當聽吊銷許可證和執(zhí)照；證的事項，或者行政機較大數(shù)額的罰款關認為需要聽證的其他涉及公共利益的重大行政許可事項；行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系的，行政機關在作出行政許可決定前，應當告知申請人、利害關系人享有要求聽證的權利②行政機關依職權主動、行政相對人申請③告知后5日內(nèi)提出④收到聽證申請后20

②一般由當事人申請舉行

③告知后3日內(nèi)提出④沒有規(guī)定多少日內(nèi)舉

②當事人申請

③告知后3日內(nèi)提出④收到聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人

日組織聽證，應當在舉行聽證行聽證7日前公告或通知申請人或利害關系人

⑤作出行政許可必須以⑤聽證筆錄是作出行政

聽證筆錄為依據(jù)處罰決定的重要依據(jù)之

一

行政復議聽證：第三十三條 行政復議機構認為必要時，可以實地調查核實證據(jù)；對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理。

第四篇：稅務行政處罰聽證程序實施辦法(試行)

稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）

第一條 為了規(guī)范稅務行政處罰聽證程序的實施，保護公民，法人和其他組織的合法 權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》，制定本實施辦法。

第二條 稅務行政處罰的聽證，遵循合法，公正，公開，及時和便民的原則。第三條 稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實，證據(jù)，行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

第四條 要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內(nèi)向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權利。當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證。

第五條 稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間，地點，聽證主持人的姓名及有關事項。

當事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日以內(nèi)，可以申請延長期限。申請是否準許，由組織聽證的稅務機關決定。

第六條 當事人提出聽證后，稅務機關發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對事實認定有錯誤或者偏差，應當予以改變，并及時向當事人說明。

第七條 稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定的非本案調查機構的人員主持，當事人，本案調查人員及其他有關人員參加。

聽證主持人應當依法行使職權，不受任何組織和個人的干涉。

第八條 當事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理。當事人委托代理人參加聽證的，應當向其代理人出具代理委托書。代理委托書應當注明有關事項，并經(jīng)稅務機關或者聽證主持人審核確認。

第九條 當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關系的，有權申請回避。回避申請，應當在舉行聽證的3日前向稅務機關提出，并說明理由。

聽證主持人是本案當事人的近親屬，或者認為自己與本案有直接利害關系或其他關系可能影響公正聽證的，應當自行提出回避。第十條 聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務機關負責人決定。對駁回申請回避的決定，當事人可以申請復核一次。

第十條 聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務機關負責人決定。對駁回申請回避的決定，當事人可以申請復核一次。

第十一條 稅務行政處罰聽證應當公開進行。但是涉及國家秘密，商業(yè)秘密或者個人隱私的，聽證不公開進行。

對公開聽證的案件，應當先期公告當事人和本案調查人員的姓名，案由和聽證的時間，地點。

公開進行的聽證，應當允許群眾旁聽。經(jīng)聽證主持人許可，旁聽群眾可以發(fā)表意見。對不公開聽證的案件，應當宣布不公開聽證的理由。

第十二條 當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利。聽證應當予以終止。

本案調查人員有前款規(guī)定情形的，不影響聽證的進行。響公正聽證的，應當自行提出回避。

第十三條 聽證開始時，聽證主持人應當首先聲明并出示稅務機關負責人授權主持聽證的決定，然后查明當事人或者其代理人，本案調查人員，證人及其他有關人員是否到場，宣布案由；宣布聽證會的組成人員名單；告知當事人有關的權利義務。記錄員宣讀聽證會場紀律。

第十四條 聽證過程中，由本案調查人員就當事人的違法行為予以指控，并出示事實證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當事人或者其代理人可以就所指控的事實及相關問題進行申辯和質證。

聽證主持人可以對本案所及事實進行詢問，保障控辯雙方充分陳述事實，發(fā)表意見，并就各自出示的證據(jù)的合法性，真實性進行辯論。辯論先由本案調查人員發(fā)言，再由當事人或者其代理人答辯，然后雙方相互辯論。

辯論終結，聽證主持人可以再就本案的事實，證據(jù)及有關問題向當事人或者其代理人，本案調查人員征求意見。當事人或者其代理人有最后陳述的權利。

第十五條 聽證主持人認為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調查人員對證據(jù)進行調查核實后再行聽證。當事人或者其代理人可以申請對有關證據(jù)進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準許，由聽證主持人或者稅務機關作出決定。第十六條 聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質證權利，聲明退出聽證會；或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止。

第十七條 聽證過程中，當事人或者其代理人，本案調查人員，證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應當警告制止；對不聽制止的，可以責令其退出聽證會場。

當事人或者其代理人有前款規(guī)定嚴重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證。

第十八條 聽證的全部活動，應當由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務機關負責人審閱。

聽證筆錄應交當事人或者其代理人，本案調查人員，證人及其他有關人員閱讀或者向他們宣讀，他們認為有遺漏或者有差錯的，可以請求補充或者改正。他們在承認沒有錯誤后，應當簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。第十九條 聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。

第二十條 對應當進行聽證的案件，稅務機關不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當事人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

第二十一條 聽證費用由組織聽證的稅務機關支付，不得由要求聽證的當事人承擔或者變相承擔。

第二十二條 本實施辦法由國家稅務總局負責解釋。第二十三條 本實施辦法自1996年10月1日起施行。附：《稅務行政處罰聽證通知書》格式

XXX稅務局稅務行政處罰聽證通知書

（）稅 字第 號

（納稅人識別號：）：

根據(jù)你提出的聽證要求，定于

****年**月**日在舉行聽證，請準時參加。本次聽證擬由

主持。你如認為主持人與本案有直接利害關系需要申請回避的，請于舉行聽證的三日前提出，并說明理由。

稅務機關（章）

****年**月**日

第五篇：行政處罰聽證程序流程圖

176 行政處罰聽證程序流程圖 滿足下列條件之一：

1、擬作出吊銷許可證或者執(zhí)照行政處罰

2、擬對非經(jīng)營活動中公民的違法行為處以500元以上、法人或者其他組織的違法行為處以1000元以上的罰款

3、擬對經(jīng)營活動中的違法行為處以2000元以上的罰款 收到聽證告知書之日起3日內(nèi)提出書面申請，超過期限視為放棄權利

1、收到聽證申請之日起3日內(nèi)確定聽證人員、聽證時間地點和方式

2、聽證舉行7日前送達《行政處罰聽證通知書》

3、非涉秘案件，舉行聽證的3日前，應公告聽證的案由、時間、地點、方式

1、宣布聽證事由、聽證會紀律、聽證會組成人員

2、核對身份

3、告知當事人聽證中的權利和義務

4、詢問是否申請回避

5、調查人陳述案件事實、證據(jù)、擬作出的行政處罰決定及理由

6、當事人或委托代理人陳述、申辯并質證

7、聽證主持人詢問當事人

8、調查人、當事人作最后陳述

1、調查人、當事人、證人核對聽證筆錄并簽字

2、聽證主持人制作《行政處罰聽證意見書》 176 行政檢查流程圖 進入受檢現(xiàn)場 檢查人員兩人以上，出示證件，說明來意，告知相對人權利和義務 現(xiàn)場檢查 發(fā)現(xiàn)違法行為 未發(fā)現(xiàn)違法行為 應當進行行政處罰的行為 依法應當責令改正的行為 發(fā)現(xiàn)日后難以取得的證據(jù) 請求報批 制作檢查筆錄 制作檢查筆錄 責令改正 按照規(guī)定的日期進行復查 未按要求整改 按要求整改 檢查結束 進入行政處罰程序 制作檢查筆錄，說明檢查結論 保存證據(jù) 檢查準備工作：確定檢查內(nèi)容、方式和時間 歸檔 176 行政確認流程圖 立項 受理 通過行政檢查、單位申報等途徑確定需要確認、批準、驗收的項目 行政檢查、驗收 確認 向領導報告檢查、驗收結果，由領導審核批準，制作確認文件或在相對人申請（申報）的材料上直接確認 送達 將確認件送達相對人 歸檔 將相關資料整理歸檔 176 行政處罰流程圖 受 理 簡易程序處罰流程 條件：違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰。出示執(zhí)法證件 調查取證：查明并確認違法事實。必要時應填制《現(xiàn)場檢查筆錄》或《現(xiàn)場調查詢問筆錄》。當事人陳述申辯 作出當場處罰決定：制作當場處罰決定書。交付當事人 執(zhí) 行 結案歸檔 條件：除可以當場作出行政處罰之外的 一般程序處罰流程 案件受理審查：查明案件來源，落實相關材料，制作調查詢問筆錄。立 案 調查取證：必要時制作以下文書：《現(xiàn)場檢查記錄》《調查詢問筆錄》《證人證言》《抽樣取證通知》《抽樣取證登記表》《證據(jù)先行登記保存通知》《證據(jù)先行登記保存登記表》《鑒定書》等。審查調查報告 告知：制發(fā)《行政處罰告知書》 當事人陳述、申辯，制作《陳述申辯筆錄》。作出行政處罰決定 送達處罰決定，填制《送達回證》。執(zhí) 行 必要時進入聽證程序 3日內(nèi)提出 結案歸檔 176 城市房屋拆遷許可證核發(fā)工作流程圖 材料不全退還資料 受 理 受 理 發(fā) 證 并一次性告知 證 件 傳 遞 準 予 批 證 有人申請 無 人 申 請 注：聽證所需時間不計算在作出 行政許可決定的法定期限內(nèi) 處理 反饋 投訴、受理 料資料有誤返還或進行整改 建設局窗口受理（1個工作日）申請人申請 區(qū)拆遷辦綜合科審查（24個工作日）工作日 分管副局長、拆遷主任批準（5個工作日）（5個工作日）作出準予核發(fā)許可證決定 建設局監(jiān)察室 建設局發(fā)布公告 辦理資料：1，建設項目批準文件；2，建設項目規(guī)劃選址意見書及建設用地規(guī)劃許可證（附拆遷紅線圖）；3，國有土地使用權批準文件；4，拆遷計劃和拆遷方案；5，金融機構出具的拆遷補償安置資金證明；6，其他相關文件資料。發(fā)布聽證公告 5工作日 舉行拆遷行政許可前聽證會（20個工作日）176 延長房屋拆遷證確定的拆遷期限審批流程圖 不 予 材料不全退還資料 受 理 受理 發(fā)證 并一次性告知 證 件 傳 遞 準 予 批 證 處理 反饋 投訴、受理 料資料有誤再次返還或進行整改 建設局窗口受理（1個工作日）申請人申請 區(qū)拆遷辦公室 審查（6個工作日）綜合科批準（3個工作日）作出準予許可決定 建設局監(jiān)察室 建設局 發(fā)布公告 提出申請說明房屋拆遷延長暫停的原因。176 城市房屋拆遷單位資質核準流程圖 不 予 材料不全退還資料 受 理 受理 發(fā)證 并一次性告知 證 件 傳 遞 處理 反饋 投訴、受理 料資料有誤再次返還或進行整改 建設局窗口受理（1個工作日）申請人 申請 區(qū)拆遷辦公室 審查（7個工作日）局長批準（2個工作日）徐州市拆遷管理辦公室 建設局監(jiān)察室 電話：87618513 拆遷辦公室 電話:87715501 省建設廳 提供材料：

1、拆遷實施單位資質申報表；

2、營業(yè)執(zhí)照；

3、單位章程或管理制度；

4、驗資證明；

5、法定代表人的身份證明，工作簡歷；

6、在編在崗拆遷工作人員的勞動聘用合同（不得兼職）及上崗證，有職稱或執(zhí)業(yè)資格的證明材料；

7、省建設行政主管部門認為需要的其他資料。建設局向外界公布辦理結果 176 房屋拆遷行政裁決流程圖 不 予 材料不全退還資料 受 理 受理 發(fā)證 并一次性告知 證 件 傳 遞 準 予 批 證 料資料有誤再次返還或進行整改 區(qū)拆遷辦（1個工作日）申請人 申請 區(qū)拆遷裁決庭 審查（25個工作日）局長批準（4個工作日）作出準予許可決定 建設局監(jiān)察室 送達當事人，執(zhí)行裁決，當事人對裁決不服的，可依法申請行政復議或向人民法院起訴。拆遷人申請裁決應當提交下列資料：

1、拆遷許可證及拆遷公告；

2、裁決申請書；

3、法定代表人的身份證明及授權委托書；

4、委托拆遷合同；

5、對被申請人的安置補償方案；

6、被拆遷房屋權屬證明材料；

7、戶籍證明；

8、房屋拆遷情況調查表（包括附屬物明細表）

9、房屋拆遷須知及送達回執(zhí)；

10、選擇評估機構公示材料及現(xiàn)場照片；

11、房屋分戶評估公示表及現(xiàn)場照片；

12、被拆遷房屋的估價報告及送達回執(zhí)；

13、申請人與被申請人的協(xié)商記錄

12、房屋拆遷安置補償告之書及送達回執(zhí)；

14、未達成協(xié)議的被拆遷人比例及原因。

15、其他裁決有關資料。被拆遷人申請裁決應當提交下列資料：

1、裁決申請書；

2、戶口簿、身份證；

3、被拆遷房屋權屬證明材料。

4、申請裁決的理由及相關證明材料；

5、其他有關證據(jù)與資料。176 房屋拆遷行政強拆流程圖 不 準 予 準 予 區(qū)人民政府 建設局申請 建設局組織 強拆前聽證 執(zhí)行部門向被執(zhí)行人發(fā)出行政強制執(zhí)行決定書并指定日期（強拆前15日）作出準予許可決定 建設局監(jiān)察室 送達當事人，執(zhí)行強拆，當事人對行政強制執(zhí)行決定書不服的，可依法申請行政復議或行政訴訟。復議或者訴訟期間，不停止強制執(zhí)行的實施。建設局申請行政強拆向政府提供下列資料：

1、拆遷許可證及拆遷公告；

2、房屋拆遷裁決書

3、裁決書送達回執(zhí)；

4、調解通知及調解記錄

5、安置用房、周轉用房權屬證明或資金證明；

6、其他證明材料。176 招標代理機構資格申報流程圖 投訴、舉報 處理、反饋 填寫《建設項目招標代理機構資格申請書》，并提交下列材料：

1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

2、代理機構章程

3、辦公場所證明（房屋產(chǎn)權證明或一年以上房屋租賃合同），主要辦公設備清單

4、出資證明（會計事務所出具的驗資報告）

5、企業(yè)法定代表人和企業(yè)技術經(jīng)濟負責人、財會負責人的任職文件、個人簡歷、職稱證書或者執(zhí)業(yè)資格注冊證書和身份證

6、企業(yè)專職人員的工程建設類中級以上職稱證書、勞動合同、繳社會保險（至少包括養(yǎng)老和失業(yè)保險）的憑證和身份證，以及造價工程師的執(zhí)業(yè)資格證書和注冊證書

7、企業(yè)各類管理規(guī)章制度全文

8、以上資料復印件裝訂成冊（兩冊），查驗原件。申請材料不全，退回申請人補正，并一次告知 區(qū)招投標辦公室（1個工作日）向社會公告 申請人提出申請 上報徐州市建設局初審 返回通知申請人 上報省建設廳 建設局監(jiān)察室 電話：87618513 176 建設工程評標專家資格認定申報流程圖 不 予 材料不 全退還資料 受 理 受 理 發(fā) 證 并一 次性告知 證 件 傳 遞 決 定 批 準 處理 反饋 投訴、受理 料資料有誤再次返還或進行整改 招標辦受理 申請人申請 報徐州市招標辦 省招標辦審定 作出決予許可決定 建設局監(jiān)察室 電話：87618513 建設局 向外界公布辦理結果 辦理資料：

1、《江蘇省建筑工程評標專家資格申報表》；

2、本人身份證（原件）、留復印件；

3、證明本人從事工程建設技術、經(jīng)濟等方面專業(yè)的證明文件（原件）、留復印件；

4、本人高級職稱證書或者具有同等專業(yè)水平的證明文件（原件）、留復印件。176 項目招標及訂立合同流程圖 項目部提出招標需求 擬定招標方案 項目部及領導審批 擬定招標文件 項目部及領導審批 招標辦審查招標文件 項目報建 發(fā)布招標公告 投標人資格審查 發(fā)資格審查結果通知書 發(fā)售招標文件 現(xiàn)場踏勘 召開答疑會 召開答疑會 澄清招標文件 召開答疑會 組建評標委員會 召開答疑會 主持開標 召開答疑會 評標、定標 召開答疑會 中標結果公示 召開答疑會 發(fā)出中標通知書 召開答疑會 招標資料備案 召開答疑會 合同談判 召開答疑會 擬定合同 召開答疑會 項目部及領導審批 召開答疑會 訂立合同 召開答疑會 召開答疑會 監(jiān)督部門現(xiàn)場監(jiān)督 176 工程造價咨詢企業(yè)資質申報流程圖 不 予 材料不 全退還資料 受 理 受 理 發(fā) 證 并一 次性告知 證 件 傳 遞 處理 反饋 投訴、受理 建筑工程管理科 受理、初審（7個工作日）申請人申請 報省建設廳 建設局監(jiān)察室 電話：87618513 在省建設廳相關網(wǎng)站 向外界公布辦理結果 辦理資料：

（一）填報《工程造價咨詢單位資質等級申請表》及電子文檔；

（二）技術負責人專業(yè)技術職稱證書和造價工程師注冊證書，專業(yè)學歷證明；

（三）專業(yè)技術人員職稱證書和造價工程師注冊證書；

（四）主要工程造價咨詢合同和委托方證明材料；

（五）營業(yè)執(zhí)照復印件；

（六）自有或租賃固定辦公場所證明；

（七）技術檔案管理、質量保證、財務制度公司章程，（股東出資協(xié)議）

（八）、專職專業(yè)人員人事檔案、薦陪證明、養(yǎng)老保險證明。176 局監(jiān)察室負責環(huán)節(jié)公開和監(jiān)督 工程定額費交納流程圖 申請人提交資料 建筑工程管理科 提交資料:已備案的工程合同 受理通過方可開發(fā)票發(fā)票有效期限十天.局財務室 結 束 第一時間在政府網(wǎng)上公布結果.監(jiān)督部門（局監(jiān)察室）電話：87618513 176 指導村鎮(zhèn)建設工作流程圖 根據(jù)上級文件精神 進行調查研究，制定任務 向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)布置任務 督促檢查 上報匯總材料 向市局匯報 市局審批后，下達實施 進行指導 176 村鎮(zhèn)基本建設統(tǒng)計上報工作流程圖 根據(jù)市里三定方案 召開會議，布置任務 落實各鄉(xiāng)鎮(zhèn)建管所負責 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)建管所專人負責上報資料 收集各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報資料 召開會議，進行討論 匯總資料 上報徐州市建設局 歸檔 176 申報 不合格 合格 不通過 通過 遞交評審小組討論審定 不通過 通過 淘汰 發(fā)文公布徐州市級優(yōu)質建筑工程 擇優(yōu)推薦 申報資料查驗 組織評審小組現(xiàn)場評審 網(wǎng)上公示 申報徐州市優(yōu)質工程 淘汰 補充整改 176 創(chuàng)優(yōu)目標計劃 主體封頂初驗（質監(jiān)站）不推薦 推薦 淘汰 組織評審小組現(xiàn)場評審 不通過 通過 淘汰 不通過 通過 擇優(yōu)推薦 網(wǎng)上公示 發(fā)文公布徐州市級優(yōu)質結構工程 遞交評審小組討論審定 淘汰 申報徐州市級優(yōu)質結構工程 申報 176 村鎮(zhèn)科創(chuàng)建工作流程圖 根據(jù)文件精神通知各鎮(zhèn) 布置任務 落實專人負責 征求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)意見 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)先推薦 召開會議進行討論 確定推薦評選鄉(xiāng)鎮(zhèn) 主管部門審批 對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行檢查 向上級主管部門上報 宣布評選結果 整理歸檔 176 申請單位（人）到區(qū)建設局提交道路占用申請事項 在5個工作日內(nèi)對符合受理條件的申請事項以予答復 在5個工作日內(nèi)對不符合受理條件的申請事項以予不受理的答復 區(qū)建設局審批經(jīng)辦人赴現(xiàn)場共同勘察申請人提交的占用申請事項 區(qū)建設局核準占道面積，測算占道費及占道范圍內(nèi)市政設施的重置保證金 申請單位（人）到區(qū)建設局審批窗口繳納費用 區(qū)建設局做出審批批復意見 區(qū)市容局做出審批批復意見 申請人按批復核準的內(nèi)容和意見進行審批事項的施工 占用期滿后，通知區(qū)建設局現(xiàn)場驗收。如發(fā)現(xiàn)占道申請人在核準的占道范圍內(nèi)市政設施損壞，由區(qū)建設局對損壞的市政設施進行修復，其發(fā)生的費用在重置保證金中扣除，余下部分以予返還給申請人 如需延期占用時間的，應在占用期滿前3日內(nèi)到原審批部門辦理延期手續(xù)，并按規(guī)定繳納占道費 176 申請單位（人）到區(qū)建設局提交城市道路挖掘申請事項 在5個工作日內(nèi)對符合受理條件的申請事項以予答復 在5個工作日內(nèi)對不符合受理條件的申請事項以予不受理的答復 區(qū)建設局審批經(jīng)辦人赴現(xiàn)場共同勘察申請人提交的挖掘申請事項 區(qū)建設局核準挖掘范圍，測算城市道路挖掘修復費 申請單位（人）到區(qū)建設局審批繳納挖掘修復費 區(qū)建設局做出審批批復意見 區(qū)市容局做出審批批復意見 申請人按批復核準的內(nèi)容和意見進行審批事項的施工 施工結束后，申請人以書面告知區(qū)建設局進行現(xiàn)場驗收，并由養(yǎng)護管理工程隊對挖掘部位進行修復 申請人到區(qū)建設局進行城市道路挖掘修復費的結算。對超過批準范圍的挖掘面積，申請人補交道路挖掘修復費 因特殊情況需延長挖掘道路工期的，應在批復有效期滿5日內(nèi)到原審批窗口辦理延期手續(xù) 176 道路照明設施驗收和接收流程圖 申請人申請 申請人申報材料:

1、開工報告；

2、施工圖紙；

3、竣工圖；

4、線路圖；

5、其它工程檔案資料等 市建設局審批 申請材料不全 一次性告知補交 交區(qū)市政設施養(yǎng)護管理處路燈管理所辦理 賈汪區(qū)市政設施養(yǎng)護管理處《城市道路照明設施管理規(guī)定》第十條規(guī)定組織驗收 符合規(guī)定，同意接收 不符合規(guī)定，不予接收 將驗收具體情況向區(qū)建設局進行書面匯報 局匯報 區(qū)建設局通知申請人 176 申請單位（人）到區(qū)規(guī)劃局辦理頂管項目選址意見書 申請單位（或個人）持頂管項目選址意見書到賈汪區(qū)建設局提交城市道路頂管申請事項 在5個工作日對符合受理條件的申請事項以予答復 在5個工作日對不符合受理條件的申請事項以予不受理的答復 區(qū)建設局市政科審批經(jīng)辦人赴現(xiàn)場共同踏勘申請人提交的城市道路頂管申請事項 區(qū)建設局市政科根據(jù)規(guī)劃部門核準的選址意見書及申請人遞交的頂管線路，測算城市道路頂管費用 申請單位（人）到區(qū)建設局繳納上述費用 區(qū)建設局做出審批批復意見 區(qū)建設局做出批復意見 申請人憑繳納頂管費用的票據(jù)和頂管審批手續(xù)到區(qū)規(guī)劃局領取管線建設規(guī)劃許可證 管線工程開工前，申請人應按照管線規(guī)劃許可證的要求，進行現(xiàn)場放樣，并向區(qū)規(guī)劃局申請放樣復驗，經(jīng)復驗無誤后方可開工，施工過程中由區(qū)建設局市政科對施工質量進行監(jiān)督管理 頂管工程竣工后，申請人持竣工資料，向區(qū)規(guī)劃局申請規(guī)劃驗收，規(guī)劃局在接到驗收申請后，會同區(qū)建設局共同驗收 驗收合格后，申請人向規(guī)劃局及區(qū)建設局報送管線工程竣工檔案 申請人憑管線工程竣工檔案，到養(yǎng)護管理處進行資料備案，以便日后管養(yǎng) 176 申請單位（人）提供施工圖紙到區(qū)建設局營業(yè)廳提交城市雨、污水管道接入市政管網(wǎng)申請事項 在5個工作日對符合受理條件的申請事項以予答復 在5個工作日對不符合受理條件的申請事項以予不受理的答復 區(qū)建設局市政科赴現(xiàn)場踏勘申請人提交的城市雨、污水管道接入市政管網(wǎng)申請事項 對永久性接入市政管網(wǎng)的，區(qū)建設局根據(jù)申請人遞交的施工平面圖，審核接入口位置及標高事宜，測算雨、污水管道接入市政管網(wǎng)的費用 申請單位（人）到區(qū)建設局繳納上述費用 區(qū)建設局做出審批批復意見 養(yǎng)護管理工程隊組織按批復核準的內(nèi)容進行雨、污水管道的接入施工 申請人到區(qū)建設局進行城市雨、污水管道接入市政管網(wǎng)費用的結算 對臨時性接入市政管網(wǎng)的，由申請人向區(qū)建設局提出申請，由區(qū)建設局實地踏勘，對符合條件的單位給予辦理準接手續(xù) 申請人向區(qū)建設局繳納其使用范圍內(nèi)的市政管道重置保證金 如使用范圍內(nèi)市政管道出現(xiàn)損壞或堵塞，由養(yǎng)護管理處進行修復和疏通，其發(fā)生的費用從重置保證金中扣除，余下部分以予返還申請人 工程結束后，施工單位必須將臨時性管道拆除并恢復原樣 176 申請單位（或個人）持由市規(guī)劃局批準的方案和施工圖紙及施工方案，到區(qū)建設局提交城市道路臨街（路）建筑紅線至非機動車道邊市政公用設施建設申請事項 在5個工作日對符合受理條件的申請事項以予答復 區(qū)建設局會同申請人赴現(xiàn)場共同踏勘申請人提交的城市道路臨街（路）建筑紅線至非機動車道邊市政公用設施建設申請事項 區(qū)建設局審核申請單位（人）所提交的相關資料 申請單位（人）與區(qū)建設局簽訂增添市政公用設施建設約定書或委托書 區(qū)建設局做出審批批復意見 申請人按核準的施工方案施工或委托養(yǎng)護管理工程隊施工 工程結束后，由區(qū)建設局進行竣工驗收并存檔 在5個工作日內(nèi)對不符合受理條件的申請事項給予不受理的答復 176 申請單位（人）持規(guī)劃、公安交通部門的審批意見到區(qū)建設局提交城市道路道口開設申請事項 在5個工作日對符合受理條件的申請事項以予答復 在5個工作日對不符合受理條件的申請事項以予不受理的答復 區(qū)建設局審批經(jīng)辦人赴現(xiàn)場共同踏勘申請人提交的城市道路道口開設申請事項 區(qū)建設局根據(jù)規(guī)劃、公安交通部門核準的開設范圍，測算城市道路道口開設費用 申請單位（人）到區(qū)建設局審批，繳納上述費用 市容局做出審批批復意見 養(yǎng)護管理工程隊組織按批復核準的內(nèi)容進行道口的開設，并對由此造成的道口至建筑紅線范圍內(nèi)的市政設施進行施工 申請人到區(qū)建設局進行城市道路道口開設費用的結算 176 市政施工企業(yè)資質審批流程圖 投訴、舉報 處理反饋 不予申報 準予申報 現(xiàn)場勘察 填寫《建筑業(yè)企業(yè)資質申請表》，并提交下列材料：

1、建筑業(yè)企業(yè)資質申請表；

2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；

3、企業(yè)章程；

4、企業(yè)法定代表人和企業(yè)技術、財務、經(jīng)營負責人的任職文件、職稱證書、身份證；

5、企業(yè)項目經(jīng)理資格證書、身份證；

6、企業(yè)工程技術和經(jīng)濟管理人員的職稱證書；

7、需要出具的其他有關證件、資料；

8、以上資料復印件裝訂成冊（兩冊），查驗原件。不屬于本單位辦理 申請材料不全，退回申請人補正，并一次告知 建設局市政公用科（1個工作日）審核領導小組辦公室提出初審意見（7個工作日）建筑業(yè)企業(yè)資質 領導小組審核（4個工作日）上報省建管局 申請人提出申請 作出準予申報或不予申報決定 返回受理部門科室通知申請人 上報徐州市建設局初審 建設局監(jiān)察室 電話：58221474 176 觸及遷移或拆除城市道路照明設施流程圖 申請人申請 申請人申報材料:規(guī)劃批準文件、申請等 區(qū)路燈管理部門 申請材料不全 一次性告知補交 受理 現(xiàn)場勘察 申請人交付工程押金 15日內(nèi)完成工程 176 房屋建筑工程和市政基礎設施工程 竣工驗收備案流程圖 建設單位到備案機關（質量監(jiān)督站）領取備案表格 工程竣工驗收 建設單位按規(guī)定填寫備案表 建設單位攜帶備案表及表中規(guī)定得有關文件資料交備案部門 備案部門對備案表及有關文件資料初審 備案收訖 質量監(jiān)督站5日內(nèi)送交《建設工程質量監(jiān)督報告》 違法國家有關建設工程質量管理規(guī)定，重新組織驗收。備案審查 發(fā)整改通知單 報有關領導審批，簽署同意備案意見 15日內(nèi)正式簽發(fā)備案表 建設單位簽收備案意見證書 176 管道.