第一篇：逐條解讀國務院令新《發票管理辦法》全

逐條解讀國務院令2010年第587號：新《發票管理辦法》

經國務院批準，新的《發票管理辦法》（以下簡稱“新《辦法》”）將于今年2月1日起施行。修改后的管理辦法進一步加大了對發票違法行為的懲處力度，對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元。為了幫助納稅人準確理解相關規定，對照舊《發票管理辦法》相關條款，我們將就新《辦法》修訂后相關條款的理解作逐一分析。

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

解讀：第一條的要義在于，發票是為保障國家稅收收入服務的，發票是手段，收入是宗旨。也就是說，發票不合規，權責發生制很難貫徹執行。比如約定三年后付房租，按權責發生制企業得預提每年房租費用，但按照營業稅相關規定，預收房租的按預收款確認收入，沒有預收款的，簽合同時按合同約定時間確認納稅義務，這樣營業稅發票只能三年后才開，前兩年沒有發票，會計上作費用處理，但是因為沒有發票，要全額作納稅調增處理，這就是發票管理與會計處理的矛盾之處。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

解讀：新《辦法》增加了“繳銷”兩個字，意味著將實現對發票從出生（印制）到死亡（繳銷銷毀）的全程監控。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

解讀：發票主要是針對流轉稅業務的財務憑證，購銷商品屬于增值稅范疇，提供或接受服務則屬營業稅范圍。從事其他經營活動中的發票事項，比如賣舊房，盡管舊房算不上是商品，也不是服務，但是也要開具發票。一般而言應當由銷售方或提供方開發票，但有時購買方和接受服務方也得開發票，最典型的是農產品收購憑證。

第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

解讀：此次發布的新《辦法》法律層次較高，是國務院總理溫家寶簽署的，屬于行政法規。不但是處理發票問題的重要依據，也是法院等部門執法的重要依據。比國稅函或國稅發等文件的層次高，采信范圍廣。

第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

解讀：發票是企業經營活動中重要的財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。當前，由于發票種類繁多，有機打發票、手工發票還有網絡發票，納稅人很難準確把握所有發票的使用范圍和防偽等問題。此外，還有克隆發票的問題，納稅人往往上網一查，發票號碼、代碼都是真的，就是內容是假的，不法分子通過各種關系搞到發票代碼與號碼，而后制作假發票，納稅人防不勝防。所以，確定發票的種類、聯次、內容以及使用范圍以及防偽等問題就應該是國家稅務總局等國務院稅務主管部門的一項很重要的工作。就此，國家稅務總局曾下發《全國普通發票簡并票種統一式樣工作實施方案》（國稅發[2009]142號），主要宗旨是2011年1月1號開始實施新版發票，在全國范圍實現票種簡并，式樣統一，向網絡開具與機打發票前進，逐步縮小手工發費使用面。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

解讀：鼓勵單位和個人舉報發票違規行為，加大違規使用發票的成本和社會監督力量。

第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。

解讀：舊《辦法》規定，增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制，而新《辦法》規定，增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制，其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。而且新《辦法》第八條專門規定了要以“招標方式”來確定印制發票的企業。這一規定實質上是將發票印制企業全部納入了政府采購的監控范圍之內，可以有效防止私自印制、偽造、變造發票情況的出現。

第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

解讀：按照相關部門的解釋，此次發布新《辦法》的一個主要目的就是因為當前制售和使用假發票、不依法開具發票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規定的防控措施亟待相應完善。發票防偽是保障發票真與否的關鍵，因此統一發票防偽專用品至關重要。而發票監制章就好象人民幣上的“中國人民銀行”六個大字一樣，發票不定期換版也是學了紙幣制作道理。因此，上述三條規定的目的都是要將發票防偽和監管納入全國統一管理范疇。其中第十條強化了稅務機關在發票印制中的具體責任。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

解讀：舊《辦法》的第十條規定：“印制發票的企業應當按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。”新《辦法》將“應當”改成“必須”，強化對發票印數的管理。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

解讀：該條規定充分考慮到了少數民族地區發票使用的實際情況，發票管理在強硬中凸顯人性化的一面。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止在境外印制發票。

解讀：本條是對發票印制區域的規定，與舊《辦法》無實質不同。

第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

解讀：本條與舊《辦法》相比，修改了需要持“發票專用章”領購發票的規定。舊《辦法》第十六條規定：“申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人應當憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。”

領購發票發票專用章一般情況下是對沒有財務專用章或個體工商戶才有的，新《辦法》要求提供發票專用章印模而不是舊《辦法》在財務印章與發票專用章之間二選一的方式，新《辦法》還對發票專用章式樣進行了總局層次的規定，其地位大大提高。按照國家稅務總局日前發布的《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第7號）明確，從2011年2月1日起將在全國啟用新的發票專用章式樣。另外，領購發票還是實行先領發票領購薄的模式，但是有五個工作日的限制，這對于稅務機關也是一個約束。

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。

解讀：將舊《辦法》第十七條改為第十六條，將原國稅函[2004]1027號文件中關于代開發票的規定寫入《發票管理辦法》，提升了相關規定的法律級次。新《辦法》對代開發票進行了詳細的規定。特別明確了沒有稅務登記證開票的問題。比如常見的農民銷售自產農產品的開發票的問題，此次新《辦法》明確可以向經營地稅務機關申請代開，并規定了詳細流程。而舊《辦法》第十七條僅規定“需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。”并未就如何開具進行細化。

第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

解讀：該條與舊《辦法》規定沒有不同。

第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。

解讀：新《辦法》將第十九條改為第十八條。本條與舊《辦法》最大的區別是最后一句話，舊《辦法》規定“稅務機關收取保證金應當開具收據。”而新《辦法》改為“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。”按照財綜[2010]1號文件第七條的規定，“由行政事業單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。”可以使用資金往來結算票據。新版“資金往來結算票據”與舊版“往來款票據”的使用范圍有很大變化。新版使用范圍嚴格限定在行政事業單位暫收款項、代收款項，行政事業單位內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項，以及財政部門認定的不作為行政事業單位收入的其他資金往來行為。行政事業單位取得的經營服務性收入、政府非稅收入、社會團體取得會費收入、公立醫療機構從事醫療服務取得的收入，行政事業單位取得的撥入經費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入的，均不得使用資金往來結算票據。

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

解讀：上述三條與舊《辦法》無不同規定。特殊情況比較典型的是收購農副產品的收購憑證。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

解讀：將第二十三條改為第二十二條，新《辦法》增加“虛開發票”的行為界定。新規定更為嚴格。明確“介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”也屬于虛開。新《辦法》第四十一條明確了虛開的具體處罰規定。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

解讀：將第二十四條、第四十三條改為第二十三條。修改后的新《辦法》規定提法更符合實際情況。網絡開具發票已經成為潮流，不少地區已經開始試點。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

解讀：新《辦法》將第二十五條改為第二十四條。新《辦法》對不按規定使用發票的情形進行了細化。比如第二款：知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。第五款：以其他憑證代替發票使用。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

解讀：新《辦法》將第二十六條改為第二十五條，規定更完整。特殊情形比如《國家稅務總局關于中國石化集團銷售實業公司資產租賃收入征收營業稅問題的通知》（國稅發[2005]204號）規定：北京的銷售實業公司實際收取的不動產租金收入可以向實際支付租金的石化股份有關分子公司開具由北京市地方稅務局監制的發票。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

解讀：新《辦法》將第二十七條改為第二十六條，進一步完善相關規定。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

解讀：上述三條規定與舊《辦法》完全一樣，未作改動。

第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

解讀：新《辦法》將第三十一條改為第三十條，第一款中增加“繳銷”發票的情況。

第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

解讀：上述四條規定與舊辦法規定沒有不同。

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

解讀：新《辦法》將第三十六條改為第三十五條，細化并完善了發票違規行為。舊《辦法》規定有兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰，新《辦法》雖然沒有說，但道理應當適用。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

解讀：新《辦法》將第三十七條改為第三十六條，加重處罰力度。之所以對上述行為新《辦法》比舊《辦法》加重了處罰力度，是因為這些行為帶有明顯的故意行為。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。

解讀：新《辦法》增加一條，作為第三十七條，加大對虛開和代開發票的處罰力度。加大對虛開發票的處罰是正確的，同樣是未按規定開具發票，但虛開發票明顯是故意性質，且造成自己或對方偷騙稅，所以要嚴厲處罰，不僅是罰款的問題，虛開的還要補稅。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業，可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

解讀：新《辦法》將第三十八條改為第三十八條、第三十九條，并加重對倒賣發票等違法行為的處罰力度。注意舊《辦法》是“可以并處”言下之意也可以不處，但新《辦法》則是“并處”必須處，另外征管法第71條：非法印制發票的，銷毀非法印制發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款，構成犯罪的，依法追分刑事責任，也就是說發票管理辦法作為行政法規效力不及作為法律的征管法，非法印制發票的，只能罰1-5萬，而不能罰5-50萬了。

第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

解讀：新《辦法》增加一條，作為第四十條。

第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

解讀：該條將違規責任前置，增加違規者的成本，加大處罰力度。

第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

解讀：新《辦法》將第四十條改為第四十二條。行政復議不一定非得向上一級稅務機關申請，比如對省地稅局決定不服的，既可以向總局復議也可以向省政府復議，因此新《辦法》作出了修改。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

解讀：新《辦法》首次明確提出對稅務人員違反發票管理法規行為的處罰規定。

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。

解讀：新《辦法》將第四十二條改為第四十四條，取消了專業發票的提法。目前沒用稅務監制發票的有鐵道、民航等特殊部門，但相信發票一統天下的趨勢不可避免，所以新《辦法》說總局要會同有關主管部門制定“發票”管理辦法，不管你同不同意，其他部門的行業票據已經定性為發票。

第二篇：發票管理辦法解讀

新《發票管理辦法》將偽造虛開等罰款上限提至50萬信息來源： 中國稅務

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2463 字號：【 大 中 小 】從2月1日起，新《發票管理辦法》（以下簡稱新《辦法》）正式實施，而且其地位由原來的“財政部令”升格為“國務院令”。讓很多企業感到最有壓力的是，新《辦法》對納稅人發票違法行為的處罰力度明顯加大，對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高到50萬元，對違法所得一律沒收，構成犯罪的，還要依法追究刑事責任。“毫無疑問，今后納稅人如果再在發票上玩貓膩將付出更大的代價。”天津大港油田運輸有限公司港獅分公司財務人員于冬梅說。

假發票泛濫擾亂經濟、社會秩序

2月1日，中國政府網發布了一條頗讓人震驚的消息：審計署在審計中發現，在頗受國內外矚目的西氣東輸二線工程建設中，相關人員以虛假發票和“白條”等入賬0.43億元。其中，中石油項目經理部用虛假發票入賬，列支西氣東輸二線工程等項目培訓費用714.26萬元。

上述事件絕非個案。采訪中，很多企業財務人員向記者抱怨，每天各種“低價開具真發票”的垃圾郵件和短信屢刪不盡，火車站、地鐵站、公交車站、過街天橋等公共場所，各種賣假發票的小廣告像牛皮癬一樣讓人不勝其煩。

記者了解到，舊《發票管理辦法》（以下簡稱舊《辦法》）是由財政部在1993年12月頒布的。數天后，國家稅務總局頒布了《發票管理辦法實施細則》，對發票的印制、領購、開具和保管以及發票的檢查作出了明確規定，對罰則也作出了明確而詳細的解釋和說明。大連睿智財務咨詢有限公司合伙人馬健說，舊《辦法》在一定程度上規范了發票管理，對加強稅源監控、保證稅收的穩定增長發揮了積極作用。但隨著經濟社會的發展，舊《辦法》在執行中出現了不少亟待解決的問題。特別是近年來，制作、兜售、使用假發票的現象較為嚴重，加上舊《辦法》對發票違法行為的處罰力度偏輕，制售虛假發票的違法犯罪行為大有愈演愈烈的趨勢。

有關專家表示，由于發票在我國具備了貨幣的部分功能，一些單位和個人受經濟利益的驅動，往往使用假發票牟取非法利益。公安部門公布的數據顯示，在2009年全國公安機關打擊整治發票犯罪專項行動期間，全國共查處發票犯罪案件4694起，抓獲犯罪嫌疑人員7026名，搗毀制售假發票犯罪窩點1498處，打掉犯罪團伙844個，繳獲假發票9163萬份。2010

年公安部在全國部署開展打擊發票犯罪“深入行動”期間，破案7361起，抓獲犯罪嫌疑人9319名，繳獲假發票多達6.6億多份。

馬健告訴記者，發票違法行為不僅擾亂了正常的市場經濟運行秩序，影響公平競爭，導致國家稅款嚴重流失，而且還成為某些人謀取不法利益的工具，進而影響正常的社會秩序。2010年6月，審計署審計長劉家義在其所作的審計報告中明確指出，當前接受和使用虛假發票列支問題比較普遍。抽查的56個中央部門中，已報銷的可疑發票29363張，虛假發票5170張，列支金額1.42億元。

新《辦法》四大變化直指“發票亂象”

正是在“發票亂象”愈演愈烈的背景下，新《辦法》應運而生。對制售和使用假發票、不依法開具發票等舊《辦法》中亟待解決的問題進行了完善彌補。新《辦法》分為總則、發票的印制、發票的領購、發票的開具和保管、發票的檢查、罰則、附則7章，共45條。綜合采訪稅務機關、有關專家和企業財務人員的情況看，記者發現，和舊《辦法》相比，新《辦法》在管理理念、政策目的、打擊假發票的技術、罰則等四大方面有較大的變化。有關專家預計，這些變化對有效遏制“發票亂象”將發揮積極作用。

那么，新《辦法》究竟新在哪里呢？

在管理理念方面，新《辦法》更加強調征納雙方權利、義務的對等，而不是單純強調納稅人的義務。比如，新《辦法》更加側重開票方、受讓方的控管，進一步規范了會計人員的職業操守，明確了納稅人“知道或應知道”發票真偽的責任，強調了稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。比如，新《辦法》進一步簡化了發票領購程序，從正面引導納稅人合法使用發票，拒用假發票。具體來說，取消了發票領購環節的資格審核程序，規定納稅人憑稅務登記證、身份證明和發票專用章印模即可辦理領購手續，主管稅務機關應在5個工作日內發給發票領購簿。需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發票，稅務機關也可以委托其他單位代開發票。

“從上述新規定來看，新《辦法》力求從稅務機關的角度查找‘發票亂象’的原因并加以解決。”河北省滄州順元汽車修理有限公司財務人員楊廣云說。

在政策目的方面，除了規范發票管理外，新《辦法》打擊虛開、代開發票等違法行為的目的非常明確。從形式上看，根據舊《辦法》的規定，企業在開具發票后蓋章時，可以在“財務印章”與“發票專用章”之間二選一，而新《辦法》明確規定，發票只能加蓋發票專用章。從實際操作上看，新《辦法》進一步細化了虛開發票的違法行為，增強了實際工作中對虛開發票的違法行為認定的可操作性，并且嚴禁納稅人的下列行為：為他人、為自己開具與

實際經營業務情況不符的發票，介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票，轉借、轉讓發票，介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品，知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸，拆本使用發票，擴大發票使用范圍，以其他憑證代替發票使用等。

在打擊假發票的技術方面，新《辦法》增加了運用信息技術手段有效防范虛開發票行為的規定。據了解，目前比較常見的虛開行為是在發票聯多開金額，而在記賬聯和存根聯上少開金額，形成“大頭小尾”，這樣不但可以多報銷，還可以少繳稅，稅務機關卻很難一一查證。為此，近幾年，稅務機關按照《稅收征收管理法》的規定推廣使用稅控裝置，并試點通過網絡發票管理系統開具發票，稅務機關也可借此直接監控納稅人開具的發票聯信息，不必再依賴記賬聯和存根聯信息，效果較好。因此，新《辦法》增加了一些新規定，強調了納稅人應該安裝稅控裝置的義務，要求推廣使用網絡發票管理系統開具發票，對使用非稅控電子器具開具發票也作了進一步規范。“今后，逐步實現發票管理的無紙化無疑將是重要的發展方向，也是杜絕假發票泛濫的治本之策。”有關專家說。

在罰則方面，新《辦法》進一步加大了對發票違法行為的懲處力度，提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高到50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。同時，對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。另外，對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。

馬健表示，無論罰款、追究刑事責任還是向社會公告，納稅人違規使用發票的代價和風險都大大增加，很具有威懾力。加之信息化手段在發票管理方面的進一步應用，當前的“發票亂象”將會得到有效遏制。

“真票真業務”方可安全扣除費用

新《辦法》劍指“發票亂象”，對企業和稅務機關而言，稅務風險和執法風險也將隨之增加。河南四方會計師事務所副董事長張春喜指出，新《辦法》實施后，稅企雙方的風險點都增加了。不過他同時認為，只要稅企雙方都能牢牢把握“真票真業務”這一核心原則，就一定能有效地防范和控制企業的稅務風險和稅務機關的執法風險。

所謂真票，就是真發票。張春喜介紹說，一張真發票至少應同時滿足以下條件：一是取得的發票必須由售貨單位或提供勞務單位通過合法渠道獲得并開具，且加蓋其發票專用章，不存在使用非售貨單位或提供勞務單位的發票的行為；二是發票上所列商品貨物或勞務的規格型號與實際業務和事項完全一致，不存在變更商品貨物、勞務或其規格型號的行為；三是發票上記載的數量單價金額與實際業務和事項完全相符，不存在大頭小尾或調整數量或金額的行為；四是開具發票雙方若屬于關聯方，應考慮符合獨立交易原則，使用公允價格，避免被稅務機關納稅調整，不存在利用關聯方調節利潤的行為。

所謂真業務，是指納稅人真實發生了購買商品、接受服務以及從事其他經營活動的業務和事項，除購貨發票外，還應有采購單、購銷合同（協議）、運輸票據、驗收報告、入庫單、出庫單、盤存記錄等證據支撐，在需要舉證時，能夠形成完整的證據鏈條，并被稅務機關和法院等部門采信。

“真票真業務，如同一枚硬幣的兩面，缺一不可。”張春喜說。他告訴記者，真業務是內容，其發生才導致發票的開具；真票是形式，是記錄經濟業務和事項發生軌跡的憑據；真實的內容與完美形式的結合，才能作為財務報銷依據，才兼具了貨幣的結算手段功能，才成為企業所得稅稅前扣除的必要條件。

不過有關專家也強調說，“真票真業務”只是納稅人將費用進行稅前扣除的必要條件，但并不是說只要符合“真票真業務”的原則就一定能稅前扣除。因為在判斷某項費用能否稅前扣除時，還必須看這筆費用與取得收入是否相關。如果無關，任何支出均不得扣除。同時，還必須看相關支出是收益性支出還是資本性支出，若為資本性支出，應按國家規定通過折舊、攤銷等方式分期扣除，若為收益性支出，可考慮一次性扣除。另外，根據費用支出的內容不同，扣除還分為禁止扣除、全額扣除、限額扣除和加計扣除四種方式，需要根據具體內容具體對待。

基于防范稅務風險的考慮，馬健提醒廣大納稅人，應充分認識到發票管理的重要性，加強對發票的管理。他建議納稅人采取兩方面的措施：一方面，納稅人應認真學習新《辦法》和即將出臺的《發票管理辦法實施細則》，根據最新的要求建立完善的內部發票管理制度，由專人負責發票的管理和開具工作；另一方面，納稅人應對照新《辦法》的各項要求，認真檢查自己在日常發票管理中存在的不合規的做法并加以糾正，以切實避免因為發票違規而被稅務機關進行處罰的風險。

針對“發票亂象”，新《辦法》對稅務部門也提出了更高的要求。河北省滄縣地稅局有關人士對其進行認真研讀后表示，今后，稅務機關需要進一步加強服務，嚴格按照規定發放、代開發票并積極拓展納稅人鑒別發票真偽的途徑，提高納稅人鑒別發票真偽的能力。同時，需要加大對虛開、非法代開等違法違規行為的打擊力度，促使納稅人規范使用發票。

第三篇：新發票管理辦法實施細則變化解讀

新發票管理辦法實施細則變化解讀

原創媒體:中國稅收籌劃網 日期:2011-2-28 作者:董春輝 瀏覽次數：179次

2010年12月8日，經國務院常務會審議，通過了新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》。為確保新《發票管理辦法》的有效實施，國家稅務總局對現行實施細則進行了修訂。修訂后的實施細則保留現行細則條款19條，文字修改條款8條，內容修改條款5條，新增條款6條，刪除舊條款29條。為幫助納稅人準確把握新政策的精髓，關注新舊政策的變化要點，本文將新舊實施細則的主要變化歸納如下，工納稅人參考。

一、強化全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志

細則第八條規定，全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。刪除了除舊細則除經國家稅務總局或國家稅務總局省，自治區，直轄市稅務分局和省，自治區，直轄市地方稅務局(國家稅務總局省，自治區，直轄市稅務分局和省，自治區，直轄市地方稅務局以下統稱省級稅務機關)依據各自的職責批準外，發票均應套印全國統一發票監制章。這和管理辦法是呼應的，也就是今后發票必須有全國統一發票監制章了。

二、發票聯次增減權限提高

老細則規定，除增值稅專用發票外，縣(市)以上稅務機關根據需要可適當增減聯次并確定其用途。

新細則規定，省以上稅務機關可根據發票管理情況以及納稅人經營業務需要，增減除發票聯以外的其他聯次，并確定其用途。

新細則從加強管理的角度，將該權限提高到了省級以上稅務機關。

三、申請印有本單位名稱的發票提請級別提高

申請印有本單位名稱的發票提請級別由縣級稅務機關提高到省級稅務機關，也是為了加強管理。

四、將發票準印證的核發權下放到省稅務機關

老細則規定，發票準印證和發票防偽專用品準產證由國家稅務總局統一制發。新《細則》將發票準印證的核發權下放到省稅務機關，但仍由國家稅務總局統一監制。

五、刪除財務印章的有關規定，提升發票專用章樣式確定層級。

新《細則》明確發票專用章必須具有用票單位和個人的名稱、稅務登記號、發票專用章字樣，具體式樣由國家稅務總局確定。

由于新發票管理辦法要求發票必須加蓋發票專用章，所以新實施細則將財務專用章等相關規定刪除了，同時，為加強管理提升了發票專用章樣式確定層級，由省級提高到國家稅務總局。

六、新《細則》對發票領購簿的內容增加了“開票限額” 這主要是方便今后對納稅人的征管。

七、增加了代開發票管理相關條款

1.發票管理辦法第十六條規定，需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

新《細則》增加條款。明確書面證明是指有關業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料。

2.新《細則》增加條款。稅務機關委托代開票的，應當與受托代開發票的單位簽訂協議，并明確代開發票的種類、對象、內容和相關責任等內容。

八、行政處罰權限放寬

細則第三十四條 稅務機關對違反發票管理法規的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發票管理法規的案件，應當立案查處。

對違反發票管理法規的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。

新《細則》用“行政處罰決定”代替“處理決定”更準確。提高了可由稅務所決定的罰款額，由舊《細則》規定的1000元提高到2000元

九、新細則刪除了部分條款

1.刪除了增值稅發票管理的相關內容；

2.刪除了發票印制企業的相關規定，因為在發票管理辦法中已有表述； 3.刪除了部分贅述條款。

第四篇：4、新發票管理辦法解讀

解讀新《發票管理辦法》

2010年12月20日，國務院公布修訂后的《發票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。新修訂的《發票管理辦法》對于原《發票管理辦法》中亟待解決的問題進行了完善彌補。

一、背景

原《發票管理辦法》自1993年12月經財政部發布施行以來，發揮了積極作用。但隨著經濟社會的發展，管理辦法在執行中出現了不少亟待解決的問題：

（一）、制售和使用假發票、不依法開具發票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規定的防控措施亟待相應完善；

（二）、對發票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發票違法行為。

二、主要內容變化

（一）、簡化發票領購程序

《發票管理辦法》簡化了發票領購程序，從正面引導納稅人合法使用發票，拒用假發票。比如取消了發票領購環節的資格審核程序，規定納稅人憑稅務登記證、身份證明和發票專用章印模即可辦理領購手續，主管稅務機關應在5個工作日內發給發票領購簿；需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發票，稅務機關也可以委托其他單位代開發票。

（二）、加大對發票違法行為的處罰力度 為進一步加大對發票違法行為的懲處力度，《發票管理辦法》作了以下規定：

1、提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。

3、對違反發票管理規定兩次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。

（三）、所有發票都具有防偽特征。

（四）、開具發票時加蓋發票專用章，不得加蓋財務印章。2011年1月21日國家稅務總局公布了《關于發票專用章式樣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第7號），規定新發票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。本公告發布之前印制的套印舊式發票專用章的發票，可繼續使用。

（五）、新增了對代開發票的要求作了具體規定。提供證明，按規定繳納稅款，向經營地稅務機關申請代開發票。《發票管理辦法》根據新情況增加規定：禁止非法代開發票；不得介紹他人轉讓發票；對知道或者應當知道是假發票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發票使用；并規定稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

（六）、新增了虛開發票行為的內容。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。因此，《發票管理辦法》增加規定：安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據；國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票；同時，對使用非稅控電子器具開具發票也作了進一步規范。

第五篇：國務院令2010年第587號中華人民共和國發票管理辦法

國務院關于修改《中華人民共和國發票管理

辦法》的決定

國務院令2010年第587號 2010-12-20

《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》已經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，現予公布，自2011年2月1日起施行。

總 理

溫家寶

中華人民共和國發票管理辦法

（1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發布 根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》修訂）

第一章 總

則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發票的印制

第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。

第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章 發票的領購

第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。

第四章 發票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰

則

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附

則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。