第一篇：營改增后留底的稅額如何處理

北京市一家印務公司，經(jīng)營范圍主要為提供印刷品印刷、排版、裝訂，同時兼營廣告設計、制作、設備租賃等。其中，提供印刷品印刷、排版、裝訂勞務申報繳納增值稅；廣告設計、制作和設備租賃申報繳納營業(yè)稅。最近，國稅局通知該公司從2012年9月1日起，經(jīng)營的所有項目都應當繳納增值稅，但截至2012年8月31日之前的增值稅期末留抵稅額，不得從廣告設計、制作和設備租賃的銷項稅額中抵扣。可是，該公司8月賬上還有15萬元的上期留抵稅額。這部分進項稅額都已經(jīng)通過認證，也用于生產(chǎn)經(jīng)營了。是否還能抵扣？需要轉入成本嗎？該公司應該如何處理？

營業(yè)稅改征增值稅在上海試點之初，按照試點方案有關稅收收入歸屬安排，試點期間應保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后，收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。這項規(guī)定對于經(jīng)營項目單一，即僅銷售貨物或應稅勞務的原增值稅納稅人或僅經(jīng)營“營改增”應稅服務的試點納稅人來說，通過各自的申報，就能夠準確區(qū)分稅收收入的歸屬。但對于兼營“營改增”應稅服務，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的原增值稅一般納稅人來說，就存在原歸屬試點地區(qū)的增值稅收入“吃掉”改征后試點地區(qū)營業(yè)稅收入的問題。為準確統(tǒng)計“營改增”對財政收入的影響，《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中規(guī)定，試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，以解決這一問題。

在國務院公布第二批“營改增”試點名單后，《財政部、國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）將原規(guī)定的“2011年12月31日”修改為“該地區(qū)試點實施之日前”，即所有納入試點地區(qū)原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至該地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。但這并不意味著不得抵扣，而是應按照規(guī)定的方法計算抵扣。

《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2012年第43號）給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。

例如，案例中的納稅人2012年9月申報提供印刷勞務100萬元（不含稅），提供設備租賃取得不含稅收入10萬元。當期取得可抵扣的進項稅額5萬元，上期留抵稅額15萬元。

則當期銷項稅額＝（100＋10）×17%＝18.7（萬元），相關數(shù)據(jù)按規(guī)定填入2012年10月《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱申報表）附列資料

（一）中，并生成主表第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”。

當期進項稅額為5萬元，相關數(shù)據(jù)按規(guī)定填入2012年10月申報表附列資料

（二）第十二欄“稅額”中，并填入主表第十二欄“進項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”。

上期留抵稅額15萬元作為“貨物和勞務掛賬留抵稅額”（即試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第二十欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”）填入2012年10月，申報表主表第十三欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”中。而該欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”在2012年10月主表中填寫“0”。

經(jīng)計算，2012年10月申報表主表第十八欄實際抵扣的進項稅額欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫5萬元。

該欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”，反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額，需將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)填入。

經(jīng)計算，貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第十三欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”＝15（萬元）。

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第十列第一行、第三行之和－第十

列第六行）÷第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”×100％＝17÷（17＋1.7）×100％＝91%。

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”－第十八欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（18.7－5）×91%＝12.467（萬元）。

因此，2012年10月申報表主表第十八欄實際抵扣的進項稅額欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”應填入12.467萬元。

最終，2012年10月應納增值稅額為申報表主表第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”－第十八欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”－第十八欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”＝18.7－5－12.467＝1.233（萬元）。

而未抵扣完的余額15－12.467=2.533（萬元）作為貨物和勞務掛賬留抵稅額填入申報表主表第二十欄“期末留抵稅額”中；并在進行11月申報時，填入申報表主表第十三欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”中，以后各月以此類推。

由于以上問題屬于新老稅制交替階段的特殊業(yè)務，《財政部關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定的通知》（財會[2012]13號）特別規(guī)定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

根據(jù)以上規(guī)定，案例中的企業(yè)應在2012年9月作如下賬務處理（單位：萬元）：

借：應交稅費——增值稅留抵稅額 2.533

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2.533。

假設10月經(jīng)計算，2.533萬元可全額抵扣，則作如下賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.533

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 2.533。

第二篇：營改增納稅人留抵稅額如何處理

營改增納稅人留抵稅額如何處理？看看這個案例

對于兼營“營改增”應稅服務的原增值稅一般納稅人截至2016年4月30日之前的貨物和勞務增值稅期末留抵稅額如何抵扣？如何納稅申報？本文通過案例詳細解讀。

案例

A公司系原增值稅一般納稅人，主要從事機電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，同時兼營廠房租賃等。截至2016年4月30日貨物和勞務增值稅期末留抵稅額為80，000.00元。2016年5月，A公司簽證一份廠房租賃合同，預收廠房租金66，600.00元（含稅收入），當期機電產(chǎn)品銷售收入1，000，000.00元（不含稅收入），本月購進原材料700，000.00元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為119，000.00元，假設A公司廠房租賃采用“一般計稅方法”。

一、A公司的會計處理

1、期初貨物和勞務增值稅掛賬留抵稅額80，000.00元，應作進項稅額轉出。

政策法規(guī)《財政部關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定的通知》（財會〔2012〕13號）對增值稅期末留抵稅額的會計處理進行了明確，即試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

80，000.00

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

80，000.00

2、本月銷售機電產(chǎn)品1，000，000.00元，銷項稅額170，000.00元。

借：銀行存款

1，170，000.00

貸：主營業(yè)務收入——機電產(chǎn)品

1，000，000.00

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

170，000.00

3、預收廠房租金66，600.00元（不動產(chǎn)租賃服務稅率為11%）。

政策法規(guī)《財政部、國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

借：銀行存款

66，600.00

貸：預收賬款

60，000.00

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

6，600.00

4、當期購進原材料700，000.00元，增值稅專用發(fā)票已認證。

借：原材料

700，000.00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

119，000.00

貸：銀行存款

819，000.00

5、期初貨物和勞務增值稅掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)。

政策法規(guī)《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。但這并不意味著不得抵扣，而是應按照規(guī)定的方法計算抵扣。

政策法規(guī)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝一般貨物及勞務銷項稅額÷（一般貨物及勞務銷項稅額＋銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷項稅額）×100%＝170，000.00÷（170，000.00＋6，600.00）×100%＝96.26%；

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”－第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（176，600.00－119，000.00）×96.26%＝57，600.00×96.26%＝55，445.76（元）；

貨物和勞務掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)＝55，445.76元。

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

55，445.76

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

55，445.76

6、貨物和勞務增值稅掛賬留抵稅額期末余額＝80，000.00－55，445.76＝24，554.24（元）。

7、本期應納增值稅稅額＝170，000.00＋6，600.00－119，000.00－55，445.76＝2，154.24（元）。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

2，154.24

貸：應交稅費——未交增值稅

2，154.24

二、增值稅納稅申報表的填報

政策法規(guī)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）對全面推開營改增試點后增值稅納稅申報進行了明確。A公司按照13號文的要求，納稅申報如下：

本期機電產(chǎn)品銷售收入1，000，000.00元和廠房租賃收入60，000.00元填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料

（一）中，再分別填入申報表主表第2欄“”其中：應稅貨物銷售額“”一般項目“列”本月數(shù)“和主表第4欄”納稅檢查調(diào)整的銷售額“”一般項目“列”本月數(shù)“。

2、本期銷項稅額176，000.00元填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料

（一）中，再填入申報表主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”。

3、當期進項稅額119，000.00元填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料

（二）第12欄“稅額”中，再填入申報表主表第12欄“進項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”。

4、貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額80，000.00元填入申報表主表第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”。

5、第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”，按表中所列公式計算填寫，列“本年累計”，填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額（“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”80，000.00元與按公式計算出的“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”55，445.76元，兩個數(shù)據(jù)比較，較小者填入，即填入55，445.76元）。

6、第19欄“應納稅額”，反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：本欄“一般項目”列“本月數(shù)”2，154.24元＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”176，600.00元－第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”119，000.00元－第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”55，445.76元。

7、第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”24，554.24元＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”80，000.00元－第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”55，445.76元。

增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）

三、注意事項

1、關注增值稅期初掛賬留抵稅額初始化的條件。

對原增值稅一般納稅人，發(fā)生兼營應稅服務的，不一定在試點當月發(fā)生，也可能在以后發(fā)生，但只要發(fā)生，就須對應稅服務前一個月的留抵稅款進行初始化，即對兼營業(yè)務發(fā)生前的上月留抵稅額進行掛賬，并填入增值稅納稅申報表主表第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”中。此欄用于反映掛賬稅款的初始化數(shù)據(jù)。

2、關注應交增值稅的分段計算。

對于兼營應稅服務的一般納稅人，先不考慮期初掛賬稅款，計算出企業(yè)當月整體應納稅款即企業(yè)整體虛擬應納稅額。其次是抵減掛賬稅款時應納稅額的計算。兩者聯(lián)系是：用整體應納稅額減去掛賬稅款動用部分，即為企業(yè)當期實現(xiàn)的全部應納增值稅，包括應稅貨物與應稅服務在內(nèi)的各自應納稅款。使用掛賬留抵稅額抵扣時應注意：一是企業(yè)整體應納稅額的劃分比例是按照銷項稅額比例計算的，而不是按銷售額比例劃分的。二是劃分的對象是企業(yè)當期整體虛擬的應納稅額，而不是通過對進項稅額的劃分來計算。

3、關注申報表的填報區(qū)別。

對兼營實行一般計稅方法的納稅人，應注意當月及以后月份“一般貨物及勞務和應稅服務”留抵稅額與期初掛賬的留抵稅額，在申報表中的區(qū)別反映。兼營應稅服務時發(fā)生的留抵稅額始終在申報表的“本月數(shù)”反映；對于掛賬留抵數(shù)及其動用數(shù)始終在“本年累計”欄反映，以示區(qū)別兩類性質(zhì)不同的留抵。

第三篇：營改增相關會計處理

營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定 根據(jù)“財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅?2011?110號）等相關規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定如下：

一、試點納稅人差額征稅的會計處理

（一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核算。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交

2增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”

3科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅

4額的會計處理

（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)

專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。

出自房地產(chǎn)會計網(wǎng)，原文地址：

第四篇：營改增會計處理

營業(yè)稅改征增值稅試點中，為保證政策銜接，對于原來營業(yè)稅差額納稅的有關政策可以繼續(xù)沿用。由于營業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，差額納稅的稅務處理為可抵減銷售額。增值稅納稅申報依據(jù)《關于調(diào)整增值稅納稅申報事項的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規(guī)定執(zhí)行，填報資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項目金額明細表》，無論一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合差額征稅的試點企業(yè)可填報本表進行申報。

試點企業(yè)差額納稅下的會計處理

1、一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核算。

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

A公司為xx公司提供應稅服務

借：應收賬款——xx公司

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

A公司接受B公司提供的勞務

借：主營業(yè)務成本

應交稅金——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

貸：應付賬款——B公司

2、小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

C公司差額納稅會計處理如下：

C公司為甲公司提供應稅服務

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅

C公司接受D公司提供的服務

借：主營業(yè)務成本

應交稅金——應交增值稅貸：應付賬款——D公司

小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

來自財稅專家的回答

第五篇：營改增會計處理實務

判斷題：

1、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

2、向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008694] A、對 B、錯

4、營改增試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

5、增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。[題號：Qhx008687] A、對 B、錯

單選題：

1、營改增試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，在計算增值稅時公式為（）。[題號：Qhx008741] A、應繳納的增值稅＝應征稅銷售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅實際率 C、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅適用率 D、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率

2、國務院常務會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。[題號：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 您的回答：A

3、應當于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008755] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省

4、建筑圖紙審核服務、環(huán)境評估服務、醫(yī)療事故鑒定服務，按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008723] A、鑒證服務 B、文化服務 C、創(chuàng)意服務 D、設計服務

5、應當于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省

多選題：

1、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

2、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

3、在“應交稅費 — 應交增值稅” 借方明細科目下設置（）。[題號：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值稅 B、進項稅額 C、已交稅金 D、轉出多交增值稅

4、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

5、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

判斷題：

1、零稅率應稅服務提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認定前，無論是否辦理出口退（免）稅認定，均不可申報免抵退稅。[題號：Qhx008701] A、對 B、錯

2、營改增試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅免稅優(yōu)惠。[題號：Qhx008696] A、對 B、錯

3、期末終了，本期多交的增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

4、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。[題號：Qhx008709] A、對 B、錯

5、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

單選題： 1、2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

2、目前我國增值稅實行（）抵扣制度。[題號：Qhx008719] A、按需 B、隨機 C、順序 D、憑票 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務以外的勞務、轉讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收（）。[題號：Qhx008716] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、產(chǎn)品稅

5、企業(yè)采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。[題號：Qhx008744] A、應交稅費—應交增值稅（已交稅金）B、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）D、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

多選題：

1、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

2、營改增試點的交通運輸業(yè)包括（）。[題號：Qhx008759] 查看答案

A、鐵路運輸服務 B、陸路運輸服務 C、航空運輸服務 D、管道運輸服務

3、營改增試點的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發(fā)和技術服務 D、信息技術服務

4、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

5、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉出已支付或應分擔的增值稅

D、反映期末轉入“未交增值稅”的當期多交的增值稅

判斷題：

1、營改增試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

2、總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應交增值稅，分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機構所和分支機構所在地分別解繳入庫。[題號：Qhx008703] A、對 B、錯

3、免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。[題號：Qhx008699] A、對 B、錯

4、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

單選題：

1、自營改增試點實施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領購發(fā)票、抄報稅。[題號：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市

2、自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務征收（）。[題號：Qhx008715] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、產(chǎn)品稅

3、試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。[題號：Qhx008750] A、應交稅費—應交增值（營改增抵減的銷項稅額）B、應交稅費—增值稅留抵稅額 C、應交稅費—應交增值稅 D、應交稅費—未交增值稅 4、2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

5、船舶代理服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008730] A、信息系統(tǒng)服務 B、貨物運輸代理服務 C、文化創(chuàng)意服務 D、鑒證咨詢服務

多選題：

1、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票內(nèi)容包括（）。[題號：Qhx008763] 查看答案

A、發(fā)票代碼 B、發(fā)票號碼

C、承運人及納稅人識別號 D、發(fā)貨人及納稅人識別號

2、下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料的是（）。[題號：Qhx008766] 查看答案

A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 B、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）C、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）D、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

3、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008781] 查看答案

A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅

B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅

C、借方發(fā)生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅

4、對外提供研發(fā)、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008774] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《應稅服務（研發(fā)、設計服務）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

5、在“應交稅費 — 應交增值稅” 貸方明細科目下設置（）。[題號：Qhx008780] 查看答案

A、銷項稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉出多交增值稅

判斷題：

1、營改增試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008712] A、對 B、錯

2、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

3、納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

4、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008710] A、對 B、錯

5、分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，不允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減。[題號：Qhx008706] A、對 B、錯

單選題：

1、應當于2012年11月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發(fā)服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發(fā)購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內(nèi)應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（）。[題號：Qhx008735] A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具（）。[題號：Qhx008732] A、增值稅普通發(fā)票 B、增值稅專用發(fā)票 C、增值稅貨運專用發(fā)票 D、營業(yè)稅普通發(fā)票

5、增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期多交增值稅的會計分錄為（）。[題號：Qhx008752] A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

多選題：

1、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

2、營改增試點的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發(fā)和技術服務 D、信息技術服務

3、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征營業(yè)稅銷售額 B、總機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額 C、試點地區(qū)分發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征營業(yè)稅銷售額 D、試點地區(qū)分發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額

4、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應稅服務的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應稅服務的發(fā)票 D、主管稅務機關要求提供的其他憑證

5、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

判斷題：

1、營改增試點地區(qū)提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務一般納稅人不得使用定額普通發(fā)票。[題號：Qhx008692] A、對 B、錯

2、營改增試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

3、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

4、納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

5、增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅。[題號：Qhx008685] A、對 B、錯

單選題：

1、非營改增試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，應該（）。[題號：Qhx008742] A、按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納增值稅 B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅

C、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機構申報繳納增值稅 D、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機構申報繳納營業(yè)稅

2、小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應沖減（）科目[題號：Qhx008746] A、進項稅額

B、營改增抵減的銷項稅額 C、應交稅費—應交增值稅 D、應交稅費—未交增值稅 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項稅額 B、進項稅額 C、進項稅額轉出 D、銷項稅額

5、文印曬圖服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008725] A、技術服務 B、咨詢服務 C、創(chuàng)意服務 D、設計服務

多選題：

1、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征營業(yè)稅銷售額 B、總機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額 C、試點地區(qū)分發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征營業(yè)稅銷售額 D、試點地區(qū)分發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額

2、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008769] 查看答案

A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額 D、當期免抵稅額＝0

3、營改增試點的部分現(xiàn)代服務業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發(fā)和技術服務 D、信息技術服務

4、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

5、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額