第一篇：審計署審計現(xiàn)場管理辦法

審計署審計現(xiàn)場管理辦法

第一條

為了規(guī)范審計現(xiàn)場管理，進一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風險，落實責任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國務院關于加強審計工作的意見》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于審計署及其派出機構(gòu)（以下統(tǒng)稱審計機關）的審計現(xiàn)場管理工作。

第三條

本辦法所稱的審計現(xiàn)場管理，是指審計組進入被審計單位開始工作至審計組提交審計結(jié)果文書期間，審計機關為執(zhí)行審計業(yè)務及相關事項而進行的組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動。

第四條

開展現(xiàn)場審計，應當依照審計法的規(guī)定組成審計組。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長是審計現(xiàn)場業(yè)務、廉政、保密、安全等工作的第一責任人。審計組副組長根據(jù)審計實施方案的分工協(xié)助審計組組長履行審計現(xiàn)場管理和審計查證等職責。

審計署領導或者司（局、特派辦）領導擔任審計組組長的，根據(jù)工作需要，可以指定審計現(xiàn)場負責人。審計現(xiàn)場負責人根據(jù)審計組組長的委托，履行審計現(xiàn)場管理職責，對審計組組長負責，并承擔相應責任。

審計組主審根據(jù)審計組組長的委托和審計分工，履行起草審計文書和信息、對主要審計事項進行審計查證、協(xié)助組織實施現(xiàn)場審計、督促審計組成員工作等職責。

— 1 — 審計組設審計小組的，審計小組的審計現(xiàn)場管理應當遵守本辦法的相關規(guī)定，具體要求由審計組組長視實際情況確定。

審計組成員根據(jù)審計分工，認真履行職責并承擔相應責任。

第五條

審計組應當設立兼職廉政監(jiān)督員，協(xié)助審計組組長抓好審計現(xiàn)場各項廉政風險防控工作，監(jiān)督審計人員嚴格按照《審計署關于登記報告干預審計工作行為試行辦法》處理遇到的說情、打招呼、威脅、恐嚇等干預行為；嚴格按照《審計署關于禮品禮金處理暫行規(guī)定》處理有關單位和個人贈送禮品、禮金的行為。

符合設立臨時黨組織的審計組還應當按照《中共審計署黨組關于在審計組設立臨時黨組織的意見》，成立臨時黨小組、黨支部或黨總支。審計組臨時黨組織書記應當履行黨風廉政建設第一責任人的責任，負責落實廉政責任制，執(zhí)行審計署關于廉政風險防控的規(guī)定等工作。

第六條

審計組組成后，審計組組長應當圍繞審計工作任務，組織必要的審計業(yè)務學習和培訓，同時開展有針對性的廉政、保密、安全等教育。

審計組進駐被審計單位時，應組織被審計單位相關人員召開審計進點會議，宣讀審計通知書，告知審計工作紀律相關規(guī)定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，審計組應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規(guī)定及舉報電話等內(nèi)容。

第七條

審計組組長應當及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計單位及其相關情況，確保調(diào)查了

解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審計人力及時間資源等，合理確定審計內(nèi)容和重點；

（三）將審計內(nèi)容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求；

（四）合理配置審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔的工作任務和相關要求。

審計組應當根據(jù)審計進展及相關情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時調(diào)整審計實施方案。

審計組組長對審計實施方案的質(zhì)量負責。

第八條

審計組組長可以根據(jù)審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務清單，對審計事項的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應當對相關審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

審計人員應當認真執(zhí)行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?，不得擅自減少審計事項和擴大審計范圍。

第九條

審計組應當充分運用審計管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和項目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對審計現(xiàn)場的信息進行收集、分析、處理和共享，與審計機關實現(xiàn)信息的實時傳遞，加強對審計現(xiàn)場的動態(tài)管理，提高審計現(xiàn)場信息化管理水平。

第十條

審計組實施審計前，可以對被審計單位提出資料需求清單（明確資料提供時間），作為審計通知書附件一并送達被

— 3 — 審計單位。審計過程中，審計組可以根據(jù)需要，依法要求被審計單位、相關單位和個人按要求提供其他與審計事項有關的資料。

被審計單位、相關單位和個人提供的資料應當包括財政財務收支、業(yè)務和管理等方面資料（含電子數(shù)據(jù)）。對于投資、運營、管理和使用境外國有資產(chǎn)的被審計單位、相關單位和個人，審計組應當要求其提供與境外國有資產(chǎn)有關的財政財務收支、業(yè)務和管理等方面資料。

在獲取審計資料的過程中，審計人員應當與被審計單位、相關單位和個人做好交接手續(xù)，認真清點、核對，及時、準確、完整地填寫資料交接清單。

審計人員獲取審計資料時，不得超越法定審計職責，索取與審計事項無關的資料；不得影響被審計單位合法的業(yè)務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第十一條

審計組應當加強對審計現(xiàn)場資料（含電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)）的管理，采取必要的保存和保密等措施，嚴格履行資料借閱交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。無關人員未經(jīng)允許不得接觸審計現(xiàn)場資料和計算機等設備。

審計組獲取的電子數(shù)據(jù)資料的保管和使用，應當嚴格按照《審計署審計業(yè)務電子數(shù)據(jù)管理辦法（試行）》的規(guī)定辦理。

第十二條

遇有被審計單位和相關單位違反法律規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計工作，或者制定限制向?qū)徲嫏C關提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的情形的，審計組應當積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計單位或相關人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決

— 4 — 的，審計組應當及時將有關情況上報派出審計組的審計機關。

需要約談被審計單位負責人的，應當嚴格按照審計署關于約談被審計單位主要負責人的規(guī)定辦理。

第十三條

審計人員應當按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調(diào)查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調(diào)查，應當經(jīng)審計組組長同意，必要時，應當調(diào)整審計實施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計目標；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計項目無關的事項。特殊情況下，遇有超出審計項目范圍的問題需調(diào)查的，應當報經(jīng)審計機關負責人依照有關規(guī)定審批。

第十四條

審計人員應當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，獲取的審計證據(jù)應當符合適當性和充分性的要求，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據(jù)。

審計人員查詢被審計單位在金融機構(gòu)賬戶和存款、有關單位和個人房屋權(quán)屬登記信息的，應當嚴格按照《審計署查詢被審計單位在金融機構(gòu)賬戶和存款管理辦法》和《審計查詢房屋權(quán)屬登記信息暫行辦法》的規(guī)定辦理。

第十五條

審計人員執(zhí)行現(xiàn)場審計業(yè)務，遇有以下情形，應當至少有兩名審計人員參加或者在場：

（一）向被審計單位及相關人員了解重要審計事項或者交接重要資料；

（二）外部調(diào)查取證；

（三）查勘現(xiàn)場；

（四）監(jiān)督盤點資產(chǎn)；

（五）采取審計證據(jù)保全措施；

（六）結(jié)算就餐、住宿等費用；

（七）審計組組長認為需要兩人參加的其他情形。

第十六條

審計組組長應當加強審計現(xiàn)場管理督導，跟蹤檢查審計實施方案的執(zhí)行情況，督促落實審計事項，對審計人員給予必要的指導，解決審計現(xiàn)場出現(xiàn)的問題。對不能勝任的審計人員，應當及時調(diào)整分工。

審計組組長應當按照審計機關的有關規(guī)定嚴格控制審計現(xiàn)場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，應當按照有關規(guī)定報批。

第十七條

審計組應當適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。

以下事項，審計組應當及時召開會議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結(jié)果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第十八條

審計人員對審計實施方案確定的所有審計事項均應當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等。審計人員對審計工作底稿的質(zhì)量負責。

審計組組長、主審應當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執(zhí)行情況。對經(jīng)審核需補充審計證據(jù)或者修改審計結(jié)論的底稿，審計人員應當及時補充修改。經(jīng)審核后修改審計結(jié)論的，原底稿應當附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十九條

審計組內(nèi)的請示匯報事項，應當遵循逐級請示匯報原則。對請示事項，被請示人應當明確答復。審計人員應當主動、如實匯報審計工作進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向?qū)徲嫿M組長匯報，也可直接向?qū)徲嫏C關負責人直至審計長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向派出審計組的審計機關報告審計工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責任。

審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應當主動提出回避。

第二十條

以下情形，審計組組長應當及時向派出審計組的審計機關請示匯報：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關機關協(xié)助或者配合審計工作；

（六）出現(xiàn)嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十一條

審計組需要上報專題報告和審計信息的，審計

— 7 — 組組長、主審應當嚴格審核相關證據(jù)材料。反映的事實和結(jié)論，原則上應當征求被審計單位及相關單位的意見。已有整改、處理情況的，應當一并反映。

涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項的專題報告、審計信息，原則上應當經(jīng)審計機關審理機構(gòu)審核，并嚴格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應當妥善保管相關資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。

第二十二條

審計期間，除涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發(fā)現(xiàn)的每個問題，必須就事實、證據(jù)等，與被審計單位不同層級充分交換意見。

審計組起草和提交審計報告前，應當確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經(jīng)過審核，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當?shù)?。審計組組長對審計報告的質(zhì)量負責。

審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計組一般應當召開會議與被審計單位交換意見。審計組可商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關審理機構(gòu)等派人參加。對存在分歧的事項，審計組應當進一步研究核實有關情況。

審計發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)審計組會議研究后決定不在審計報告中反映的，審計組應當編制清單并作出說明，與相關的審計工作底稿和證據(jù)一并提交審計機關審理部門。

審計發(fā)現(xiàn)的暫不具備移送條件的事項，應當嚴格按照審計署有關對暫不具備移送條件的審計問題線索進行登記管理的規(guī)定辦理。

第二十三條

撤離現(xiàn)場工作地點前，審計組應當對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據(jù)的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現(xiàn)場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）是否與被審計單位結(jié)清了相關費用；

（四）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理；

（五）應當歸還的資料和借用的設備是否如數(shù)歸還被審計單位、有關單位和個人，是否認真清點、核對并做好交接手續(xù)；

（六）不需歸還的審計資料是否按規(guī)定完整保存，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（七）需要銷毀審計資料的，是否編造審計資料銷毀清冊并報經(jīng)審計組組長批準后銷毀。

（八）是否按規(guī)定完成審計數(shù)據(jù)的歸集、積累工作。第二十四條

審計組應當嚴格遵守國家保密法律法規(guī)和審計署保密規(guī)定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，加強對涉密信息資料和涉密電子設備的安全保密管理，嚴格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計現(xiàn)場應當采取有效措施，防止被審計單位有關人員未經(jīng)允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網(wǎng)絡、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。

第二十五條

審計組應當加強審計現(xiàn)場人員管理，嚴格執(zhí)行考勤制度和請銷假制度。對無正當理由，拒不服從工作安排，嚴重影響審計工作的審計人員，審計組組長報經(jīng)審計機關批準，可以停止其現(xiàn)場審計工作。

— 9 — 第二十六條

審計組應當加強審計外勤經(jīng)費管理，及時報賬。審計組外勤經(jīng)費支出明細、考勤記錄和經(jīng)費報銷情況應當在審計組范圍內(nèi)以適當形式公布。

第二十七條

審計組應當加強審計現(xiàn)場安全管理，發(fā)生可能嚴重影響審計工作開展和審計人員人身、資料、設備和財產(chǎn)安全等突發(fā)事件時，應當嚴格按照《審計署審計現(xiàn)場突發(fā)事件處置辦法》的規(guī)定辦理。

第二十八條

審計組應當加強人文關懷，盡可能幫助審計人員排憂解難，并適時組織開展健康有益的文體活動，保障審計人員的身心健康。異地審計的，應當按照規(guī)定安排休整。

第二十九條

違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計組或者派出審計組的審計機關批評教育并責令改正；情節(jié)較重的，由派出審計組的審計機關責令作出檢查、誡勉談話、通報批評，或者采取調(diào)離崗位、引咎辭職、免職、降職等組織處理；依法應當追究行政責任或者黨紀政紀責任的，依照《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》和《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》等有關規(guī)定，給予行政處分和紀律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：

（一）不嚴格執(zhí)行審計實施方案，擅自減少審計內(nèi)容或者擴大審計范圍；

（二）審計資料或者設備管理不善，造成損毀或者丟失；

（三）超越法定審計職責，索取與審計事項無關的資料；

（四）影響被審計單位合法的業(yè)務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動；

（五）片面收集證據(jù)，涂改、偽造、隱匿審計證據(jù)；

（六）須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施；

（七）須提交審計組會議討論事項沒有提交，或者擅自改變集體決定；

（八）須請示匯報事項隱瞞不報或者擅自處置；

（九）與被審計單位溝通協(xié)調(diào)時言談舉止失當，影響審計形象；

（十）經(jīng)費開支、考勤記錄、報銷情況不公布，或者經(jīng)費管理混亂；

（十一）向被審計單位通風報信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計工作；

（十二）違反現(xiàn)場紀律，不服從管理；

（十三）違反本辦法的其他行為。

第三十條

違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應當作為對相關人員、單位年度考核的依據(jù)。

第三十一條

審計組的外聘人員應當遵守本辦法和審計署對外聘人員管理的相關規(guī)定。

第三十二條

本辦法由審計署負責解釋。

第三十三條

本辦法自印發(fā)之日起施行。《審計署辦公廳關于印發(fā)審計署審計現(xiàn)場管理辦法（試行）的通知》（審辦法發(fā)〔2013〕64號）同時廢止。

第二篇：中華人民共和國審計署審計現(xiàn)場管理辦法

中華人民共和國審計署審計現(xiàn)場管理辦法

（試行）

第一條 為了規(guī)范審計組和審計人員的審計現(xiàn)場行為，進一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風險，落實責任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于審計署及其派出機構(gòu)組織實施的審計和專項審計調(diào)查項目（以下統(tǒng)稱審計項目）。

第三條 本辦法所稱的審計現(xiàn)場管理，是指自審計組進入被審計單位開始工作至向派出審計組的審計機關提交審計結(jié)果文書期間，對執(zhí)行審計業(yè)務及相關事項進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動。

第四條 審計組實行審計組組長負責制。審計組組長是審計現(xiàn)場業(yè)務、廉政、保密、安全等工作的第一責任人。

審計署領導或者司（局、特派辦）領導擔任審計組組長的，根據(jù)工作需要，可以指定審計現(xiàn)場負責人。審計現(xiàn)場負責人根據(jù)審計組組長的委托，履行審計現(xiàn)場管理職責，對審計組組長負責，并承擔相應責任。審計組設審計小組的，審計小組的審計現(xiàn)場管理應當遵守本辦法的相關規(guī)定，具體要求由審計組組長視實際情況確定。

審計組成員應當根據(jù)審計分工，認真履行職責并承擔相應責任。

第五條 審計組組成后，應當圍繞審計工作任務，組織必要的審計業(yè)務學習和培訓，同時開展有針對性的廉政、保密、安全等教育。

第六條 審計組進駐被審計單位時，一般應組織被審計單位相關人員召開審計進點會議，宣讀審計通知書，告知審計工作紀律相關規(guī)定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，應當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規(guī)定及舉報電話、審計組聯(lián)系人及聯(lián)系方式等內(nèi)容。

第七條 審計組組長對審計實施方案的質(zhì)量負責。審計組組長應當及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計單位及其相關情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審計人力及時間資源等，合理確定審計內(nèi)容和重點；

（三）將審計內(nèi)容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求，必要時可確定審計信息要點并作出相應安排；

（四）合理配臵審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔的工作任務和相關要求。

審計組應當根據(jù)審計進展及相關情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時調(diào)整審計實施方案。

第八條 審計人員應當認真執(zhí)行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責、權(quán)限和程序?qū)嵤徲嫞坏蒙米詼p少審計事項和擴大審計范圍。

審計組組長可以根據(jù)審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務清單，對審計事項的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應當對相關審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

第九條 審計人員應當按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調(diào)查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調(diào)查，應當經(jīng)審計組組長同意，必要時，應當調(diào)整審計實施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計目標；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計項目無關的事項。特殊情況下，遇有超出審計項目范圍的問題需調(diào)查的，應當報經(jīng)審計機關負責人依照有關規(guī)定審批。

第十條 審計人員應當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據(jù)。

審計人員獲取的審計證據(jù)，應當符合適當性和充分性的要求。審計組可以通過以下方式，提高審計取證的質(zhì)量：

（一）參與具體審計事項取證的人員共同研究；

（二）由經(jīng)驗豐富的審計人員對經(jīng)驗較少的審計人員進行指導；

（三）審計組會議集體討論；

（四）與被審計單位及相關人員充分溝通；

（五）向有關部門、專業(yè)機構(gòu)或者專家咨詢；

（六）提請審計機關審理機構(gòu)開展現(xiàn)場審理。第十一條 遇有被審計單位違反法律規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計工作的情形，審計組應當積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計單位相關人員改正，并注意收集其不配合審計工作的相關證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的,審計組應當及時將有關情況上報審計機關。

第十二條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，遇有以下情形，應當至少有兩名審計人員參加或者在場：

（一）向被審計單位及有關人員了解重要審計事項或者交接重要資料；

（二）外部調(diào)查取證；

（三）查勘現(xiàn)場；

（四）監(jiān)督盤點資產(chǎn)；

（五）采取審計證據(jù)保全措施；

（六）審計組組長認為需要兩人參加的其他情形。第十三條 審計人員對審計工作底稿的質(zhì)量負責。對審計實施方案確定的每一審計事項，審計人員均應當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等。

審計組組長、主審應當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執(zhí)行情況。對經(jīng)審核需補充審計證據(jù)或者修改審計結(jié)論的底稿，審計人員應當及時補充修改。經(jīng)審核后修改審計結(jié)論的，原工作底稿應當附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十四條 審計組上報專題報告和審計信息，審計組組長、主審應當嚴格審核相關證據(jù)材料。反映的事實和結(jié)論，原則上應當征求被審計單位及相關單位的意見。已有整改、處理情況的，應當一并反映。

涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項的專題報告、審計信息，原則上應當經(jīng)審計機關審理機構(gòu)審核，并嚴格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應當妥善保管相關資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。

第十五條 審計組組長對審計報告的質(zhì)量負責。審計組起草和提交審計報告前，應當確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經(jīng)過審核，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當?shù)取?/p>

審計發(fā)現(xiàn)但未在審計報告中反映的問題，審計組應當編制清單并作出說明，與相關的審計工作底稿和證據(jù)一并提交審計機關審理部門。

第十六條 審計組組長應當加強審計現(xiàn)場管理督導，跟蹤檢查審計實施方案的執(zhí)行情況，督促落實審計事項，了解掌握審計人員的工作內(nèi)容和查證過程，提出工作要求并給予必要的指導，解決審計現(xiàn)場出現(xiàn)的問題。對不能勝任的審計人員，應當及時調(diào)整分工。

審計組組長應當按照審計機關的有關規(guī)定嚴格控制審計現(xiàn)場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，應當按照有關規(guī)定報批。

第十七條 審計組應當適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。審計組召開會議應當安排人員做好記錄，經(jīng)記錄人和審計組組長簽字確認后，歸入審計檔案。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結(jié)果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第十八條 以下事項，審計組應當及時召開會議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。第十九條 審計組內(nèi)的請示匯報事項，應當遵循逐級請示匯報原則。對請示事項，被請示人應當明確答復。審計人員應當主動、如實匯報審計工作進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向?qū)徲嫿M組長匯報，也可直接向?qū)徲嫏C關負責人直至審計長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向派出審計組的審計機關報告審計工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責任。審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應當主動提出回避。

第二十條 以下情形，審計組組長應當及時向派出審計組的審計機關請示匯報：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關機關協(xié)助或者配合審計工作；

（六）出現(xiàn)嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十一條 審計期間，除涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發(fā)現(xiàn)的每個問題，必須就事實、性質(zhì)等，與被審計單位不同層級充分溝通，盡可能達成一致意見。如有不同意見，應如實向?qū)徲嫏C關報告。

審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計組一般應當召開會議與被審計單位交換意見。審計組可商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關審理機構(gòu)等派人參加。對存在分歧的事項，審計組應當進一步研究核實有關情況。

第二十二條 撤離現(xiàn)場工作地點前，審計組應當對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據(jù)的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現(xiàn)場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）是否與被審計單位結(jié)清了相關費用；

（四）調(diào)閱的資料和借用的設備是否如數(shù)歸還，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（五）是否按規(guī)定完成審計數(shù)據(jù)的歸集、積累工作；

（六）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理。

第二十三條 審計組應當認真落實廉政責任制，完善廉政風險防控措施。審計組組長應當認真履行廉政工作職責，帶頭執(zhí)行各項廉政紀律，自覺接受監(jiān)督。

兼職廉政監(jiān)督員應當充分履行廉政監(jiān)督職責，對審計組發(fā)生的違反審計紀律和廉政規(guī)定問題，應當及時向?qū)徲嫿M組長報告，必要時可向派出審計組的審計機關報告。

第二十四條 審計期間，審計人員應當嚴格遵守審計紀律八項規(guī)定和其他各項廉政規(guī)定，同時不得有下列行為：

（一）工作日中午飲酒；

（二）工作時間炒股、玩游戲等；

（三）自駕被審計單位交通工具；

（四）私自會見被審計單位相關人員；

（五）參與帶有賭博性質(zhì)的娛樂活動。第二十五條 審計組組長應當持續(xù)關注廉政風險，出現(xiàn)以下情形，應當予以重視，必要時采取提醒、報告、調(diào)整分工、增加復核程序、重新查證等措施：

（一）審計人員存在可能損害審計獨立性的情形而未主動提出回避；

（二）審計人員私自與被審計單位相關人員接觸；

（三）正在查證的重要事項被無故拖延或者隱瞞不報；

（四）審計組的工作秘密被被審計單位人員知悉；

（五）被審計單位通過各種渠道說情公關；

（六）審計現(xiàn)場其他重大反常情形。

審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索時，審計組組長應當在審計組內(nèi)及時提示廉政風險，消除廉政隱患。

第二十六條 審計組應當嚴格遵守國家保密法律法規(guī)和審計署保密規(guī)定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

審計組應當加強對涉密信息資料和涉密電子設備的安全保密管理，嚴格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計現(xiàn)場應當采取有效措施，防止被審計單位有關人員未經(jīng)允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網(wǎng)絡、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。第二十七條 審計組應當加強對審計現(xiàn)場資料（含電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)）的管理，嚴格履行資料交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。

審計組應當嚴格按照有關規(guī)定使用介紹信、協(xié)助查詢單位賬戶通知書、協(xié)助查詢個人存款通知書等文書，并做好領用和繳銷記錄。

第二十八條 審計組應當加強審計現(xiàn)場人員管理，嚴格執(zhí)行考勤制度和請銷假制度。需要住宿的，應當統(tǒng)一集中安排。

對無正當理由，拒不服從工作安排，嚴重影響審計工作的審計人員，審計組組長報經(jīng)審計機關批準，可以停止其現(xiàn)場審計工作。

第二十九條 審計人員應當堅持文明審計。與被審計單位及相關人員溝通時，應當平等待人，以理服人。審計期間應當注重文明禮儀，著裝得體，保持審計現(xiàn)場整潔有序，遵守被審計單位工作秩序，自覺遵守社會公德。

第三十條 審計組應當加強審計外勤經(jīng)費管理，及時報賬。與被審計單位、賓館結(jié)算就餐、住宿等費用，應當由兩人共同辦理。審計組外勤經(jīng)費支出明細、考勤記錄和經(jīng)費報銷情況應當在本司局或本特派辦范圍內(nèi)公布。

第三十一條 審計組應當加強審計現(xiàn)場安全管理，有效預防和妥善處理突發(fā)事件。發(fā)生審計人員遭到恐嚇、威脅，與被審計單位人員沖突以及群體性上訪等可能嚴重影響審計工作開展和審計人員人身財產(chǎn)安全的突發(fā)事件時，審計組應當根據(jù)現(xiàn)場情況，采取必要的應急處理措施，保護人員財產(chǎn)安全，并及時向?qū)徲嫏C關報告。

第三十二條 審計組應當充分運用審計管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和項目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對審計現(xiàn)場的信息進行收集、分析、處理和共享，與審計機關實現(xiàn)信息的實時傳遞，加強對審計現(xiàn)場的動態(tài)管理，提高審計現(xiàn)場信息化管理水平。

第三十三條 審計組應當加強人文關懷，盡可能幫助審計人員排憂解難，并適時組織開展健康有益的文體活動，保障審計人員的身心健康。異地審計的，應當按照規(guī)定安排休整。

第三十四條 審計現(xiàn)場結(jié)束后，審計組組長應當及時組織對審計現(xiàn)場工作情況進行總結(jié)，對審計人員審計任務完成情況、廉政保密紀律執(zhí)行情況等進行評價，總結(jié)評價結(jié)果應當在審計機關公示并納入審計檔案。

第三十五條 違反本辦法，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計組對相關責任人員批評教育并責令改正。情節(jié)較重的，由審計機關采取批評教育、通報批評、責令書面檢查等形式追究責任，必要時，可以調(diào)整撤換相關人員：

（一）不嚴格執(zhí)行審計實施方案，擅自減少審計內(nèi)容或者超出項目審計范圍進行外部調(diào)查及取證；

（二）須提交審計組會議討論事項沒有提交，或者擅自改變集體決定；

（三）須請示匯報事項隱瞞不報或者擅自處臵；

（四）須兩人以上共同參與的事項擅自單獨實施；

（五）違反現(xiàn)場紀律，不服從管理；

（六）重要資料或者設備管理不善，造成損毀或者丟失；

（七）經(jīng)費開支、考勤記錄、報銷情況不公布，或者經(jīng)費管理混亂；

（八）與被審計單位溝通協(xié)調(diào)時言談舉止失當，影響審計形象；

（九）向被審計單位通風報信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計工作；

（十）違反本辦法的其他行為。

上述行為，情節(jié)嚴重或者造成嚴重后果的，按照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規(guī)追究責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究其刑事責任。

第三十六條 違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應當作為對相關人員、單位考核的依據(jù)。第三十七條 審計組的外聘人員應當遵守本辦法，同時遵守審計署對外聘人員管理的相關規(guī)定。

第三十八條 本辦法由審計署負責解釋。第三十九條 本辦法自2013年5月1日起施行。

第三篇：審計研究報告-審計署

審計研究報告

第14期

審計署審計科研所

2018年6月25日

編者按：

為深入學習領會總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，貫徹審計署黨組書記、審計長胡澤君同志在署黨組2018第二季度中心組學習（擴大）會上的講話精神，審計科研所近期組織科研人員對新時代國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督功能、推動打好“三大攻堅戰(zhàn)”中審計的不可替代作用、新時代全面深化依法審計實踐、科技強審戰(zhàn)略等內(nèi)容進行了深入研究，形成了系列研究報告。敬請批評指正。

— 1 — 新時代國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督功能研究

內(nèi) 容 摘 要

總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督”。本文通過分析國家審計發(fā)展史上對經(jīng)濟監(jiān)督的持續(xù)聚焦、現(xiàn)行法律法規(guī)及黨和國家部署要求對經(jīng)濟監(jiān)督的高度重視以及新時代對國家審計經(jīng)濟監(jiān)督功能賦予的歷史使命，論證了經(jīng)濟監(jiān)督作為國家審計首要功能的歷史邏輯和現(xiàn)實邏輯，闡述了新時代國家審計經(jīng)濟監(jiān)督功能的內(nèi)涵和特征，研究分析了發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能如何把握權(quán)力和責任邊界、提升效率和效果，并從促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、促進全面深化改革、促進經(jīng)濟權(quán)力規(guī)范運行、促進反腐倡廉四個方面提出新時代充分發(fā)揮國家審計經(jīng)濟監(jiān)督功能優(yōu)勢和作用的建議。

— 2 — 新時代國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督功能研究

經(jīng)濟監(jiān)督功能是國家審計的首要功能，站在新時代的歷史起點上，黨和國家對審計機關的經(jīng)濟監(jiān)督功能賦予了新的期待和更高的要求。黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定》明確作出成立中央審計委員會、優(yōu)化整合審計署職能、將其他部門的相關的經(jīng)濟監(jiān)督功能并入審計機關等一系列重大改革部署，進一步提升了國家審計經(jīng)濟監(jiān)督功能的整體性和權(quán)威性?？倳浽谥醒雽徲嬑瘑T會第一次會議上指出，“審計監(jiān)督首先是經(jīng)濟監(jiān)督”?？梢?，準確把握和充分發(fā)揮國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督功能，對于推進新時代審計事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、正確認識經(jīng)濟監(jiān)督功能的歷史邏輯和現(xiàn)實邏輯 根據(jù)社會學中的功能主義理論，任何一種社會現(xiàn)象都有其重要的功能。審計功能是由審計本質(zhì)決定的，審計功能是對審計本質(zhì)的反映，體現(xiàn)了國家治理的客觀需求1。傳統(tǒng)審計界對審計功能的觀點，主要有兩種，即“單一功能論”和“多功能論”。前者認為審計只有一項功能，即經(jīng)濟監(jiān)督，后者認為審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等功能，且經(jīng)濟監(jiān)督為基本功能。對于審計監(jiān)督的首要功能是經(jīng)濟監(jiān)督的認識不僅在理論界存在共識，也是歷 1 劉家義主編，《中國特色社會主義審計理論研究》（修訂版），中國時代經(jīng)濟出版社2015年版，41頁。

— 3 — 史邏輯和現(xiàn)實邏輯的有機統(tǒng)一。

（一）從國家審計發(fā)展史來看，國家審計一直聚焦經(jīng)濟監(jiān)督。不同國家在不同的經(jīng)濟社會發(fā)展階段，審計制度安排是不同的，審計在經(jīng)濟社會發(fā)展中承擔的責任和發(fā)揮的作用，以及審計工作的表象具有很大差異。但值得關注的是，在各歷史時期，基于國家治理的需求和審計監(jiān)督自身屬性特征，國家審計一直高度聚焦經(jīng)濟活動和經(jīng)濟責任。

從我國國家審計制度發(fā)展進程來看，官計和上計制度時期，審計機構(gòu)的主要職責是稽查考核官吏財經(jīng)方面的政績和經(jīng)濟責任。比部和三司審計時期，審計機構(gòu)一方面實行成熟的財務勾檢制度，對財政財務收支進行賬簿勾檢審核，加強財務管理。另一方面加強對中央百官和地方各級政權(quán)的財經(jīng)法紀和經(jīng)濟責任監(jiān)督。科道審計時期，實行監(jiān)審合一制度，審計機構(gòu)除糾察百官和州縣外，還巡鹽、馬、漕，查算錢糧，明清時期還專門設立負責專項財經(jīng)活動監(jiān)督的專職御史，對財經(jīng)活動、財政管理等開展審計2。

從世界各國國家審計發(fā)展史來看，奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時代，審計人員就以聽證（Alldt）的方式，對掌管國家財物和賦稅的官吏進行考核，對經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督。此后各歷史階段，均有審計機構(gòu)或具有審計性質(zhì)的機構(gòu)對政府財 2 劉家義主編，《中國特色社會主義審計制度研究》，中國時代經(jīng)濟出版社2016年版，25頁。

— 4 — 政財務收支、財政預算法案執(zhí)行情況進行監(jiān)督，如拿破侖一世創(chuàng)立的審計法院，英國建立的王室財政審計制度等。近年來，世界各國最高審計機關和國際審計組織對審計對象和內(nèi)容的認識更趨于一致。世界審計組織第9屆大會通過的利馬宣言更明確指出，監(jiān)督責任當局恰當有效使用公共資金是設立審計機關的主要任務3。

（二）從現(xiàn)行法律法規(guī)以及黨和國家部署要求來看，國家審計一直高度重視發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能。

1982年憲法確立審計制度以來，國家審計的對象和內(nèi)容一直以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟責任為主。憲法第91條規(guī)定，國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督。審計法將“維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設、保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展”作為立法目的，并結(jié)合審計法實施條例細化規(guī)定了審計機關對相關財政收支、財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。從法定審計職責范圍來看，明確了審計對象和內(nèi)容應當聚焦經(jīng)濟范圍，以財政收支和財務收支等經(jīng)濟事項為主。黨的十八大以來，黨中央、國務院對審計機關和審計人員提出了一系列新部署和新要求?！蛾P于加強審計工作的意見》（國發(fā)[2014]48號）中提出“對穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險等政策措施落實 3 《利馬宣言——關于審計核心原則的指南》序言“鑒于恰當和有效地使用公共資金是責任當局合理處置公共財政事務和有效決策的先決條件之一，為了達到這一目的，每個國家都必須設立一個其獨立性受法律保障的最高審計機關”。

— 5 — 情況，以及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領導干部經(jīng)濟責任履行情況進行審計，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋”?！蛾P于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)[2015]58號）再次明確“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”。

（三）新時代對國家審計更好發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能提出了更高要求。

黨的十九大指出，中國特色社會主義進入新時代，這是關系全局的歷史性變化，對黨和國家工作提出了許多新要求。中央經(jīng)濟工作會議也強調(diào)，我國經(jīng)濟發(fā)展進入了新時代，其基本特征就是我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。在黨的十九大報告中明確“改革審計管理體制”，在十三屆全國人大一次會議審議通過的國務院機構(gòu)改革方案中提出了“優(yōu)化審計署職責，將國家發(fā)展和改革委員會的重大項目稽查、財政部的中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的國有企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計和國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會的職責劃入審計署，構(gòu)建統(tǒng)一高效審計監(jiān)督體系”。黨的十九屆三中全會通過的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》中提出要“組建中央審計委員會”，并在中央審計委員會主要職責中強調(diào)了“審議中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告”的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

可以看出，新的時代特點、新的政策思路和新的歷史使命對審計機關在經(jīng)濟監(jiān)督方面的功能賦予了更重要的使命，將其他部 — 6 — 門相關的經(jīng)濟監(jiān)督功能并入審計機關，加大審計資源統(tǒng)籌整合力度，減少職責交叉分散，避免重復檢查和監(jiān)督盲區(qū)，增強了審計機關在經(jīng)濟監(jiān)督方面的權(quán)威性和整體性4。更加有利于審計機關充分發(fā)揮新時代國家審計經(jīng)濟監(jiān)督功能，以推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，著眼統(tǒng)籌推進穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險各項工作，推動經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、準確認識國家審計經(jīng)濟監(jiān)督功能的內(nèi)涵和邊界 從系統(tǒng)論來看，任何一個系統(tǒng)的有效運行都需要各組成部分各司其職、各盡其能、相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一。中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》明確指出，要構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。這就要求審計機關既要全面履行審計監(jiān)督職責，增強審計監(jiān)督的整體性和統(tǒng)籌度，又要明確職能邊界，減少職能交叉重復和監(jiān)督盲區(qū)，真正實現(xiàn)全面覆蓋、權(quán)威高效。審計監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，更需要清晰認識自身內(nèi)涵和外延，準確把握經(jīng)濟監(jiān)督功能邊界，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

（一）新時代國家審計經(jīng)濟監(jiān)督功能的內(nèi)涵和特征。新時代國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督功能，是指審計機關作為經(jīng)濟監(jiān)督的專門機關，對被審計單位和個人的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟責任進行監(jiān)督，即對管理、分配和使用公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的 4 《<中共中央關于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定><深化黨和國家機構(gòu)改革方案>輔導讀本》，第41頁。

— 7 — 部門單位是否忠實履行法定職責、嚴格財經(jīng)紀律，對其經(jīng)濟活動是否真實、合法、有效，依法進行檢查和評價，對黨政領導干部和國有企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任情況依法進行檢查和評價。主要包括兩個方面。一是敢于和善于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟問題。主要指對被審計單位和個人開展經(jīng)濟活動或履行經(jīng)濟責任過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)、經(jīng)濟犯罪、損失浪費、奢侈鋪張、破壞資源、污染環(huán)境、損害人民群眾利益、危害國家安全、破壞民主法治等各種行為予以揭示，以保護經(jīng)濟社會運行的安全健康。二是積極推動解決經(jīng)濟問題。主要指在全面揭示經(jīng)濟問題的基礎上，對產(chǎn)生這些問題的原因，進行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風險的建議，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)化為趨勢性問題，防止違法違規(guī)動機轉(zhuǎn)化為違法違規(guī)行為，防止局部性問題演變?yōu)槿中詥栴}，充分發(fā)揮審計建設性作用。

新時代國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督功能具有權(quán)威性和整合性特征。權(quán)威性主要體現(xiàn)在兩方面，一是法律地位高，憲法規(guī)定了審計機關、人員和基本職能；二是黨內(nèi)地位高，中央審計委員會由總書記任主要負責人，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。整合性主要體現(xiàn)在，審計機關是履行經(jīng)濟監(jiān)督功能的專門機關，根據(jù)黨和國家機構(gòu)改革方案要求，原國 — 8 — 家發(fā)展改革部門、財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的相關經(jīng)濟監(jiān)督功能均劃入審計機關，保持經(jīng)濟監(jiān)督功能主體的統(tǒng)一性，增強了經(jīng)濟監(jiān)督功能的整合性。

（二）準確把握發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能的權(quán)力和責任邊界。權(quán)力和責任邊界主要體現(xiàn)了審計機關和審計人員履職盡責的合法性，即依據(jù)法的授權(quán)和法定的職責、權(quán)限、程序必須遵循和依照的履職盡責范圍。審計機關是憲法規(guī)定的專司經(jīng)濟監(jiān)督的專門機關，在發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能的過程中，必須準確把握審計監(jiān)督權(quán)力和責任邊界。一方面要嚴格依法行權(quán)履責，不缺位。對于憲法、審計法律法規(guī)規(guī)章、黨和國家部署要求的職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟責任要做到應審盡審，對公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，不得怠于行使職權(quán)、履行職責。特別是改革后劃入審計機關的原國家發(fā)展改革部門、財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的相關經(jīng)濟監(jiān)督職責，也應當認真研究、統(tǒng)籌履行。開展具體審計項目時，應當嚴格按照工作方案和實施方案開展審計，避免“片面履責”，如審計實施過程中過度追求重大違法違紀問題線索而忽視了方案明確的審計內(nèi)容和重點，再如投資審計過程中為追求審減投資額，弱化了其他法定職責等。另一方面要做到明晰權(quán)力和責任邊界，不越位。特別是此次黨和國家機構(gòu)改革后，黨的機構(gòu)和國家行政機構(gòu)權(quán)責更加明晰，有力地解決了長期以來各部門、各機構(gòu)“多頭治理”等問題，有效地減少了職能重疊和交叉。

— 9 — 因此，在具體開展審計工作中，更需要明確權(quán)力和責任邊界。審計對象和范圍的確定、審計內(nèi)容界定、審計方式的運用、審計處理處罰權(quán)以及審計結(jié)果的運用，都需要嚴格遵循法律法規(guī)的規(guī)定。監(jiān)督內(nèi)容上應當突出經(jīng)濟監(jiān)督內(nèi)容，避免“包打天下”式監(jiān)督，如不應超越法定職責參與各類無關議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，甚至工程項目建設的決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質(zhì)量評價、工程結(jié)算等管理活動等。履行職權(quán)過程中要嚴格遵循法定的權(quán)限、程序和方式方法，如行使查詢個人銀行賬戶權(quán)限時必須符合法定情形且遵循必要的審批程序等。

（三）注重把握發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能的效率和效果。效率和效果主要是指對審計機關和審計人員履職盡責的績效情況，即依據(jù)自身的整體資源、組織方式、技術(shù)水平和專業(yè)知識，最大限度發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能。黨的十九大對黨和國家監(jiān)督體系提出了“權(quán)威高效”的要求，也對審計監(jiān)督體系提出了“權(quán)威高效”的要求。因此，審計機關在發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能時，對內(nèi)、對外都應當更加關注效率和效果。一是對內(nèi)要加強審計資源和審計力量的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高審計質(zhì)量和效率。如加強審計項目計劃統(tǒng)籌，完善審計規(guī)劃計劃制度；優(yōu)化大項目組織機制，完善多專業(yè)有機融合、多層級優(yōu)勢互補、多部門高效協(xié)同的審計組織方式；整合、優(yōu)化、加強派出機構(gòu)力量，改進組織管理方式；完善審計報告制度、信息公開制度和整改檢查機制，促進審計工作公開透明，提升審計效果。加強對社會審計和內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，形成治理協(xié)同 — 10 — 效應。二是對外要注重發(fā)揮比較優(yōu)勢，突出經(jīng)濟監(jiān)督功能的專業(yè)性，避免力所不及。充分運用審計機關嚴謹、專業(yè)、獨立的業(yè)務形態(tài)，運用專業(yè)知識和技術(shù)方法作出對審計事實的判斷和認定，客觀公正敏銳地揭示問題。如對于發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索，由于審計機關不具備司法機關的相關權(quán)限和強制措施，也缺少案件偵查和執(zhí)法辦案相關專業(yè)知識和技術(shù)方法，因此不具備能力優(yōu)勢。應當及時移送司法機關處理，避免將司法機關立案標準或者審判標準作為審計發(fā)現(xiàn)和反映問題的標準，同時，更注重分析和揭示問題背后的深層次原因，將審計發(fā)現(xiàn)的模式化、規(guī)律化的問題，體制機制制度層面的問題，以及系統(tǒng)化、區(qū)域化風險，及時為黨和國家提供決策參考。三是與其他監(jiān)督主體充分貫通配合，增強合力。圍繞黨和國家“四個全面”戰(zhàn)略布局和“五位一體”總體布局，將審計監(jiān)督在經(jīng)濟監(jiān)督功能上的優(yōu)勢與黨內(nèi)監(jiān)督、司法監(jiān)督、國家機關監(jiān)督等其他監(jiān)督方式相互貫通，加強協(xié)作配合，在推進全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨進程中發(fā)揮監(jiān)督合力。如強化現(xiàn)有的法定協(xié)作機制和溝通協(xié)調(diào)渠道，加強與不斷完善聯(lián)絡員制度和案件會商制度，充分運用法定的提請協(xié)助權(quán)和移送處理權(quán)，根據(jù)安排參與巡視監(jiān)督工作，加強對內(nèi)部審計等監(jiān)督成果的共享和再利用等。

三、充分發(fā)揮新時代的經(jīng)濟監(jiān)督功能優(yōu)勢和作用

隨著黨和國家事業(yè)的發(fā)展，歷經(jīng)幾代審計人的努力奮斗，我國國家審計在維護國家財政經(jīng)濟秩序、提高財政資金使用效益、— 11 — 促進廉政建設、保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。黨的十九大作出了中國特色社會主義進入新時代的重要判斷，中央經(jīng)濟工作會議指出了經(jīng)濟發(fā)展新時代的基本特征，深入闡釋了習近平新時代中國特色社會主義經(jīng)濟思想?？倳浽谥醒胝尉旨w學習中提出了建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的重大理論命題和重大實踐課題。第十三屆全國人大一次會議表決通過國務院機構(gòu)改革方案，中共中央發(fā)布黨和國家機構(gòu)改革方案，為審計機關更好地發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能作出了科學、嚴密、權(quán)威的頂層設計。在這個經(jīng)濟發(fā)展速度換擋、結(jié)構(gòu)深度調(diào)整、新舊動能轉(zhuǎn)換的重要關口和節(jié)點，審計機關應當在正確認識、準確把握新時代經(jīng)濟監(jiān)督功能的前提下，為構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟體系、促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展、推進國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化發(fā)揮更加重要的建設性作用。

（一）發(fā)揮全覆蓋優(yōu)勢，推動黨和國家重大政策措施貫徹落實，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

國家審計應當充分發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能優(yōu)勢，特別是改革后對公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況更強有力的全覆蓋優(yōu)勢，緊緊圍繞建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，聚焦深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等重點工作，在政策措施落實情況跟蹤審計以及財政、金融、企業(yè)、民生、資源環(huán)境、經(jīng)濟責任等各項審計中，都要密切關注相關領域重大政策措施落實情況。以經(jīng)濟監(jiān)督為著眼點，立足財政財務收支審計，聚焦重大政策措施涉及的資金和 — 12 — 項目，檢查相關公共資金籌集、管理、分配、使用的真實性、合法性、效益性，促進提高公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源績效，推動經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)質(zhì)量變革、效率變革、動力變革，切實提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益。如圍繞“三大攻堅戰(zhàn)”，及時分析和反映經(jīng)濟社會運行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險，為維護國家經(jīng)濟安全提供及時、客觀、可靠的信息；及時揭露扶貧資金分配管理使用、扶貧項目績效等問題，推動追責問責，促進精準脫貧攻堅任務目標實現(xiàn)；及時反映領導干部履行自然資源資產(chǎn)管理和環(huán)境保護責任情況，聚焦國有資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護相關資金的征收、管理、分配和使用情況，資源環(huán)境保護項目的建設情況和運營效果，資源節(jié)約集約利用和生態(tài)文明建設等，推動實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護雙贏。

（二）發(fā)揮建設性優(yōu)勢，推動完善體制機制制度，促進全面深化改革。

國家審計應當充分發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能優(yōu)勢，特別是敢于善于發(fā)現(xiàn)問題、積極推動解決問題的建設性功能優(yōu)勢。不局限于某個行業(yè)、部門，而是圍繞中心、服務大局，緊扣中央精神和改革發(fā)展要求，遵循“三個區(qū)分開來”，把揭示微觀問題和服務宏觀決策結(jié)合起來，深入分析和揭示問題背后的體制障礙和制度缺陷，及時為黨和國家提供富有建設性的決策參考，推動現(xiàn)代化經(jīng)濟體系“七個方面”建設和“五個方面”工作。如進一步鼓勵改革創(chuàng)新，推動建設創(chuàng)新引領、協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。保護基層首創(chuàng)精神，對于審

— 13 — 計發(fā)現(xiàn)的全面深化改革進程中成熟的經(jīng)驗創(chuàng)新、改革措施，及時推動上升為法律制度，對于審計發(fā)現(xiàn)的影響創(chuàng)新、制約發(fā)展、阻礙改革的制度規(guī)定，及時反映并堅決推動改進和完善，提出必要的制度建議。進一步完善和規(guī)范投資審計，推動建設統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系，促進處理好政府與市場的關系，保護各類市場主體的平等地位，更好地發(fā)揮投資審計在規(guī)范市場經(jīng)濟秩序中的作用。進一步深化企業(yè)審計，推動建設發(fā)揮市場作用、更好發(fā)揮政府作用的經(jīng)濟體制，通過提出完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全董事會決策制度、規(guī)范經(jīng)營管理等治本建議，推動完善國有企業(yè)改革，推動國有企業(yè)在市場中不斷煥發(fā)活力、提升競爭力，促進國有資本做強做優(yōu)做大。

（三）充分發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督優(yōu)勢，聚焦權(quán)力運行和責任落實，促進經(jīng)濟權(quán)力規(guī)范運行。

國家審計應當充分發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能優(yōu)勢，特別是對權(quán)力監(jiān)督制約的優(yōu)勢，保障經(jīng)濟權(quán)力健康運行。不斷推進對領導干部經(jīng)濟責任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學化，進一步探索審計評價標準和方式，堅持黨政同責、同責同審。堅持聚焦權(quán)力運行和責任落實，加強對領導干部經(jīng)濟權(quán)力運行的監(jiān)督，深入揭示重大改革事項推進、重大經(jīng)濟決策落實、“三重一大”制度執(zhí)行等方面的突出問題，促進規(guī)范權(quán)力的配置和運行，發(fā)揮權(quán)力運行“緊箍咒”的作用。確保有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督，以監(jiān)督制約權(quán)力，促進領導干部依法主動有效作為，促進干部想 — 14 — 干事、敢干事、真干事、干成事。

（四）充分發(fā)揮反腐利劍優(yōu)勢，緊盯經(jīng)濟活動運行的重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，促進反腐倡廉。

國家審計應當充分發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能優(yōu)勢，特別是在打擊經(jīng)濟犯罪、懲治腐敗方面專業(yè)性強、涉及面廣、反應快速的反腐利劍優(yōu)勢。緊盯公共權(quán)力運行、公共資金使用、公共資源交易、公共資產(chǎn)運營、公共工程建設，密切關注財政資金分配、重大項目建設、銀行貸款和資本運作、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、礦產(chǎn)資源交易、公共權(quán)力運行等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，靶向發(fā)力，著力揭示重大違紀違法以及發(fā)生在群眾身邊的“微腐敗”問題，在加強反腐倡廉建設、保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面發(fā)揮重要作用。

作者：審計署審計科研所

劉譽澤

報：署領導。

送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團審計廳（局），署機關各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀委駐署紀檢組，南京審計大學。

發(fā)：本所所領導、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：杜光宇

簽發(fā)：姜江華

第四篇：審計署解讀2012審計工作報告

審計署解讀2012審計工作報告

? [主持人]:各位網(wǎng)友朋友，大家下午好！感謝大家關注今天的訪談，今天我們非常榮幸地請到了審計署行政事業(yè)審計司司長劉正均和審計署財政審計司副司長、審計署外交外事審計局局長馬曉方來參加今天在線訪談工作，歡迎兩位來到人民網(wǎng)作客。[14:00] ? [主持人]:每年的審計報告都會成為社會關注的一個焦點。從您的角度看，您認為公眾為什么會對審計報告如此期待？[14:00] ? [劉正均]:公眾期待審計工作報告，從一定程度上說明大家對審計工作的認可和關注，這也是對審計工作的一種激勵和鞭策。公眾關注審計報告，我認為主要有以下原因：[14:01] ? [劉正均]:一是公眾參與國家治理和社會管理的意識在不斷增強，審計報告能夠為公眾參政議政提供重要的信息，保障了公眾的知情權(quán)。[14:01] ? [劉正均]:二是公眾對腐敗問題和反腐敗工作的關注度在不斷提高，審計部門作為反腐敗工作的重要力量，其工作結(jié)果必然受到公眾的期待。[14:01] ? [劉正均]:三是審計監(jiān)督與社會監(jiān)督形成的監(jiān)督合力在不斷加強，隨著審計力度的持續(xù)加大，工作報告反映的問題更加全面、細化、具體，與社會監(jiān)督形成合力，可以發(fā)揮更大的震懾作用。[14:01] ? [劉正均]:因此，公眾期待審計報告，體現(xiàn)了人們對國家財政預算公開透明、管理規(guī)范、執(zhí)行高效的期待，也說明我國社會主義民主法治建設取得重大進展，人民的“主人翁”意識不斷增強，對新一屆政府提出的建設廉潔政府、儉樸政府和法治政府充滿期待和信心。[14:01] ? [主持人]:看了今年的審計報告，很多網(wǎng)友談到有一些新鮮的內(nèi)容。和以往審計報告相比，您認為今年報告有什么新的特點？[14:02] ? [劉正均]:近幾年，審計工作更加注重尋找標本兼治、重在治本之策，力求做到揭露問題與促進改革“兩手抓、兩手都要硬”，促使有關部門和單位管好錢、用好權(quán)、盡好責，努力在維護國家財經(jīng)紀律、推動反腐倡廉建設、保障國家經(jīng)濟安全、推進深化改革創(chuàng)新、促進完善國家治理等方面發(fā)揮積極作用。[14:02] ? [劉正均]:今年的審計報告充分體現(xiàn)了上述審計理念和工作思路，緊緊圍繞“反腐、改革、發(fā)展”的目標要求，聚焦政府間財權(quán)與事權(quán)是否匹配、政府預算體系的統(tǒng)一完整和執(zhí)行的規(guī)范有序、財政資金的使用效益和政府行政效能、民生政策的貫徹落實和相關事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以及經(jīng)濟社會發(fā)展中的突出矛盾和風險隱患等重大問題，從宏觀全局角度系統(tǒng)地審視、整合提煉各項審計成果，從體制機制制度和管理層面揭示問題的癥結(jié)所在并提出針對性建議，在充分體現(xiàn)國家審計監(jiān)督專業(yè)特點的同時，積極展示推動完善國家治理的時代特色，促進經(jīng)濟社會科學發(fā)展，努力為打造中國經(jīng)濟的“升級版”履職盡責。[14:03] ? [主持人]:從近幾年的審計報告來看，審計署持續(xù)關注財政體制運行中存在的問題和風險。如2012年的基層“土地財政”，2011年的轉(zhuǎn)移支付占比等問題。我們也看到今年的審計報告以更大篇幅來反映地方財政運行中的矛盾和問題。請簡要談談目前地方財政體制運行中存在哪些問題和風險？應從哪些方面改進和完善？[14:03] ? [馬曉方]:從審計署今年對18個省財政管理情況的審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前地方財政體制運行中主要存在幾個方面的問題：[14:03] ? [馬曉方]:一是政府職能范圍還不夠清晰。處理好政府與市場關系是社會主義市場經(jīng)濟的核心，財政資金補貼或變相補貼競爭性企業(yè)都是干擾市場秩序的行為，影響了市場環(huán)境的公平和透明。[14:04] ? [馬曉方]:二是各級政府間事權(quán)劃分還不夠明確。1994年分稅制改革時未明確劃分政府間事權(quán)，通俗的說就是中央與地方各級政府在預算中都在安排同類型支出，許多公共產(chǎn)品和服務各級政府都在投入財政資金，模糊了各級政府的責任和義務。[14:04] ? [馬曉方]:三是各級政府間財權(quán)劃分不合理。分稅制財政體制改革改變了國家財力過于分散的狀況，中央財政的宏觀調(diào)控能力明顯增強，較好地保障了中央各項宏觀調(diào)控措施的落實。但18個省2011年的省域稅收中，中央財政分成52%，其余48%由省、市、縣三級政府分享，大量的達標增支政策制約地方財政支出空間。[14:04] ? [馬曉方]:四是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理，轉(zhuǎn)移支付占中央公共財政支出的比重和專項轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付的比重較高，且管理不完善，分配不規(guī)范，專項設置交叉重復，多頭分配，資金使用分散，有的層層結(jié)存，影響財政資金使用效益。[14:04] ? [馬曉方]:針對這些問題，我認為，下一步應著力加強以下工作：一是理順政府與市場的關系，按照市場機制要求和政府職能定位，清理規(guī)范政府支持企業(yè)發(fā)展的各類政策。二是合理劃分各級政府間事權(quán)，目前能明確的事權(quán)應盡快通過法律法規(guī)確定，暫時不能明確的事權(quán)也應界定支出責任。三是按照稅種屬性劃分中央和地方收入，創(chuàng)建地方獨立主體稅種，充實地方稅體系。四是建立規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度，制定科學合理的分類標準，清理撤銷不屬于中央事權(quán)的專項轉(zhuǎn)移支付，使其歸位到分稅制財政體制的修正和補充。[14:05]

? [主持人]:審計署每年都對中央部門預算執(zhí)行情況進行審計。從近年來的審計結(jié)果看，中央部門遵守財經(jīng)法規(guī)的總體情況如何？[14:05] ? [劉正均]:從近幾年的預算執(zhí)行審計情況看，中央部門預算執(zhí)行情況和遵守財經(jīng)紀律的情況總體上逐步好轉(zhuǎn)，預算管理水平逐年提高，嚴重違法違規(guī)問題逐年下降。但仍存在預算約束力不夠強，預算管理粗放，有些部門預算執(zhí)行率仍然偏低，資金使用效益不高等問題。近年來中央部門存在的問題呈現(xiàn)以下三個特點：[14:06] ? [劉正均]:一是部門本級管理比較規(guī)范，所屬單位問題較為突出，違法違規(guī)問題呈現(xiàn)下沉的趨勢；[14:06] ? [劉正均]:二是財政撥款管理相對比較規(guī)范，部門的事業(yè)收入、非稅收入等方面的違法違規(guī)問題較為突出；[14:06] ? [劉正均]:三是預算執(zhí)行相對較為規(guī)范，但政府采購、資產(chǎn)管理等比較薄弱，違法違規(guī)問題比較突出。[14:06] ? ? ? ? ? ? [劉正均]:產(chǎn)生這些問題的原因主要在于：[14:07] [劉正均]:一是部門預算編制不完整、不細化；[14:07] [劉正均]:二是預算定額和支出標準不健全、不完善；[14:07] [劉正均]:三是部門內(nèi)部管理和對所屬單位的監(jiān)管不到位；[14:07] [劉正均]:四是責任追究制度不落實。[14:07]

[劉正均]:解決這些問題，需要從健全完善預算管理制度，加強部門內(nèi)部管理和加大監(jiān)督力度等多個方面共同著力，需要通過改革的不斷深化來逐步解決。[14:07] ? [主持人]:對民生領域問題的持續(xù)關注是今年報告的一個重點，能否介紹一下審計署為何選擇這些項目作為重點？[14:08] ? [馬曉方]:針對我國發(fā)展的階段性特征，順應人民群眾過上更好生活的新的期待，把保障和改善民生作為工作的根本出發(fā)點和落腳點，完善保障和改善民生的各項制度安排，加快基本公共服務體系建設，在學有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居等方面持續(xù)取得進展，使改革發(fā)展的成果更多地、更公平地惠及全體人民。這是黨的十八大對改善民生與創(chuàng)新社會管理方面所做出的重要決策和部署，始終堅持做到“以人為本”、“民生為先”，將“保障和改善民生”進行到底，讓人民群眾生活得更加幸福、更加體面、更有尊嚴。[14:08] ? [馬曉方]:這些年，審計機關不斷加大對重點民生資金和民生項目的審計力度，重點是根據(jù)社會主義和諧社會建設及相關民生領域改革，加強對“三農(nóng)”、社會保障、教育、醫(yī)療和保障性安居工程等民生項目的審計，著力監(jiān)督檢查民生相關政策落實情況，特別是低收入群眾基本生活保障情況，揭露和查處嚴重損害群眾利益的問題，揭示和反映政策落實不到位、目標未實現(xiàn)及資金分配不合理、管理不嚴格、制度不完善等問題，推動實現(xiàn)社會公平正義。[14:09] ? [主持人]:近年來的審計報告特別關注部門的“三公經(jīng)費”情況，今年的審計情況如何？如何看待這些問題？[14:09] ? [劉正均]:“三公經(jīng)費”近年來一直是社會關注的熱點，也是當前部門預算管理的重點。2012年，按國務院的統(tǒng)一部署，中央部門“三公經(jīng)費”預算，繼續(xù)按零增長控制，原則上不得超過2011年壓縮后的預算規(guī)模。[14:11] ? [劉正均]:同時，預算公開的力度不斷加大，有效保障了公眾的預算知情權(quán)，推動了政府工作的公開和透明，有利于營造良好的社會監(jiān)督氛圍。[14:11] ? [劉正均]:今年的預算執(zhí)行審計，我們在檢查部門預算執(zhí)行的真實、合法、效益的基礎上，為貫徹落實中央有關厲行節(jié)約要求，重點對部門本級出國費、會議費等公務支出進行了專項審計，而且更加注重從體制機制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議。這些在審計工作報告中都作了較為詳細的表述。對“三公經(jīng)費”問題，我們要實事求是地看待，既要看到客觀存在的問題，也要深入分析原因，更要看到積極的變化。[14:12] ? [劉正均]:首先，要看到現(xiàn)行的制度還不夠健全完善。目前，“三公經(jīng)費”支出標準不完善，預算口徑不一致，預算編制和批復不夠統(tǒng)一等問題，在一定程度上影響了預決算公開的效果和政府公信力。因此，在深化“三公經(jīng)費”公開的同時，應盡快研究完善相關制度規(guī)定，健全和完善支出標準，并嚴格審核管理和監(jiān)督檢查，促進提高“三公經(jīng)費”預算的準確性和執(zhí)行的嚴肅性。[14:12] ? [劉正均]:其次，要看到積極變化的趨勢。2012年12月，中央“八項規(guī)定”出臺以來，一些部門積極采取措施，完善制度規(guī)定，嚴格控制支出規(guī)模，在規(guī)范“三公經(jīng)費”管理、降低行政成本等方面取得了積極進展。審計跟蹤發(fā)現(xiàn)，今年1至5月份，部門“三公經(jīng)費”等一般性支出控制的總體效果較好，特別是接待費下降幅度比較大，公務用車購置與運行支出基本控制在預算范圍內(nèi)，因公出國經(jīng)費、會議費支出也有一定程度的下降，隨著八項規(guī)定長效機制的逐步建立與完善，這方面的效果會更加明顯。[14:12] ? [劉正均]:最后，要創(chuàng)造良好的改革氛圍。當前“三公經(jīng)費”管理中存在的有些問題可以通過完善制度、加強監(jiān)管來控制和解決，但要從根本上破解這個難題，還需要積極推動改革。比如公務用車的問題，應堅持社會化、市場化改革的方向。為此，需要凝聚社會各界的共識，做到相向而行，切實為深化改革創(chuàng)造良好的氛圍。[14:13] ? [主持人]:近年來審計報告更加關注經(jīng)濟社會運行風險問題，今年的報告也突出反映了地方政府性債務的問題，通過這次審計，如何看待2011年以來地方政府性債務的管理和債務狀況？[14:13] ? [馬曉方]:去年以來我們國家的經(jīng)濟形勢也好，尤其財政收入的增長不太樂觀，在這種情況下怎樣防范財政風險就比較迫切。在這種考慮下，在2011年地方政府性債務審計的基礎上，今年又審計了36個地區(qū)的債務情況。[14:19] ? [馬曉方]:根據(jù)審計結(jié)果，對于2011年以來地方政府性債務管理情況，我們應當全面、客觀地看待。[14:20] ? [馬曉方]:一方面，我們要看到2011年以來地方政府在加強債務管理方面所采取的措施和取得的成效。一是地方政府性債務管理制度有所完善，2011年以來，36個地區(qū)中有14個新出臺了地方政府性債務管理制度，有10個新建立了償債準備金制度；[14:20] ? [馬曉方]:二是積極處理存量債務，36個地區(qū)累計償還和化解存量債務1.33萬億元，占2010年底債務余額的39%；[14:20] ? [馬曉方]:三是加強了對新增債務的控制和管理，有12個地區(qū)2012年底債務余額比2010年減少了1417.42億元；[14:21] ? [馬曉方]:四是進一步清理規(guī)范了融資平臺公司及其債務，2012年底223家融資平臺公司的注冊資本總額比2010年增長10.95%，資產(chǎn)負債率比2010年下降4.16個百分點。[14:21]

? [馬曉方]:另一方面，我們更要看到當前地方政府性債務管理中存在的問題和風險隱患。[14:21]

? [馬曉方]:一是債務規(guī)模增長較快，36個地區(qū)兩年來債務規(guī)模增長了13%，有4個省和8個省會城市本級增長率超過20%；[14:21] ? [馬曉方]:二是部分地區(qū)和行業(yè)債務風險凸顯，有9個省會城市本級政府負有償還責任的債務率已超過100%，最高達189%，債務償還過度依賴土地收入，高速公路、政府還貸二級公路債務規(guī)模增長快、償債壓力大、借新還舊率高；[14:21] ? [馬曉方]:三是一些地方通過信托、BT（建設-移交）和違規(guī)集資等方式變相融資問題突出，隱蔽性強、籌資成本高，蘊含新的風險隱患；[14:22] ? [馬曉方]:四是融資平臺公司退出管理不到位，部分融資平臺公司資產(chǎn)質(zhì)量較差、償債能力不強；[14:22] ? [馬曉方]:五是一些地方還存在違規(guī)擔保、違規(guī)融資、改變債務資金用途、債務資金閑置等問題。[14:22] ? [馬曉方]:對于這些問題，必須引起高度重視，應當采取有效措施加強地方政府性債務管理，進一步清理規(guī)范融資平臺公司，抓緊建立和完善地方政府性債務規(guī)模管理和風險預警機制，實現(xiàn)對地方政府性債務的全口徑管理和動態(tài)監(jiān)督，切實防范地方政府性債務風險。[14:22] ? [馬曉方]:可能網(wǎng)友有一個疑問，此次僅審計了36個地區(qū)，2012年底的政府性債務余額已達3.85萬億元，按地區(qū)數(shù)推算，全國地方政府性債務規(guī)模是否非常巨大？此次審計的地區(qū)數(shù)量雖然僅有36個，但這些地區(qū)2010年底政府性債務余額已占到了全國地方政府性債務總額10.72萬億元的31.79%。[14:22] ? [馬曉方]:占比較高的主要原因，一是此次審計的36個地區(qū)所涉及的18個省份中，有8個東部省份、5個中部省份，還有西部的1個直轄市，其經(jīng)濟總量和財力水平都相對比較高，債務規(guī)模也比較大；[14:22] ? [馬曉方]:二是此次審計的政府級次均為省本級和省會城市本級，這兩個政府級次也是地方政府性債務規(guī)模占比最高的。雖然全國省、市、縣個數(shù)眾多，但不同區(qū)域、不同政府層級的債務規(guī)模所占比重差異很大，因此，我們不能簡單地以36個地區(qū)占全國地區(qū)個數(shù)的比重來推算全國地方政府性債務規(guī)模情況。[14:23] ? [主持人]:今年審計報告反映了農(nóng)村中小學布局調(diào)整中出現(xiàn)的有些上學遠、寄宿難、學生輟學等問題。我們的網(wǎng)友很想知道，審計工作對解決和完善上述問題是否有所幫助？[14:23]

? [劉正均]:保障適齡兒童少年就近入學是政府的法定職責，是推進教育公平的有效措施，關系到千家萬戶的根本利益。2001年，國務院頒布的《關于基礎教育改革與發(fā)展的決定》，提出要因地制宜調(diào)整農(nóng)村義務教育學校布局；教育部也多次下發(fā)通知，要求將中小學布局調(diào)整納入地方教育發(fā)展規(guī)劃統(tǒng)籌安排、穩(wěn)妥實施。[14:23] ? [劉正均]:為全面了解和客觀反映布局調(diào)整的真實情況，根據(jù)國務院部署，我們統(tǒng)一組織了全國1445個審計機關、7200余名審計人員，對27個省所轄的1185個縣進行專項審計調(diào)查。通過調(diào)查揭示了當前農(nóng)村中小學布局調(diào)整工作存在的突出問題，反映了農(nóng)村中小學布局調(diào)整中出現(xiàn)的有些上學遠、寄宿難、學生輟學等問題。[14:23] ? [劉正均]:從問題產(chǎn)生的原因上看，主要有兩個方面：一是一些地區(qū)政策執(zhí)行有偏差，把布局調(diào)整簡單等同于學校的“撤并”和“減縮”，或片面追求集中辦學的規(guī)模效益，采取“一刀切”的辦法簡單操作，脫離了農(nóng)村學生就學需求的實際；[14:24] ? [劉正均]:二是在當前主要由區(qū)縣政府承擔義務教育事權(quán)的體制下，一些區(qū)縣的財力狀況還不能與事權(quán)相匹配，影響了問題的解決。對此，審計已建議各級政府和教育部門針對布局調(diào)整政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，切實采取有效措施，科學制定規(guī)劃、強化程序執(zhí)行、加強服務管理，進一步規(guī)范農(nóng)村中小學布局調(diào)整工作。[14:24] ? [劉正均]:這次審計調(diào)查反映的情況引起國務院和教育主管部門以及地方政府的高度重視。國務院召開專題會議研究部署相關工作，要求各地嚴格規(guī)范學校撤并程序和行為，保障適齡兒童少年就近入學；教育部發(fā)出了《關于做好農(nóng)村義務教育學校布局調(diào)整專項規(guī)劃制定工作的通知》，要求科學制定農(nóng)村義務教育學校布局調(diào)整規(guī)劃，合理確定學校服務半徑和學生上下學路途時間，切實糾正盲目推進“小學進鎮(zhèn)、初中進城”的做法。[14:24] ? [劉正均]:目前，27個省和有關縣認真落實國務院要求，積極整改，共完善布局調(diào)整措施40余項，恢復已撤并的農(nóng)村教學點1235個，并積極整合各項資金，加快推進義務教育學校標準化和寄宿制學校建設，取得了較好的效果。[14:24] ? [主持人]:審計報告提到，與公共財政預算相比，政府性基金預算管理整體上還有不少差距，下一步如何借鑒公共財政預算的成熟經(jīng)驗，進一步深化政府型基金預算改革，優(yōu)化管理？[14:25] ? [馬曉方]:我來回答這個問題，現(xiàn)在我們國家的完整預算體系包括這么幾大塊？社會保險資金預算，應該說和公共預算比，政府性基金預算在管理上存在一些比較突出的問題，一是預算編制不夠細化，執(zhí)行率還比較低；二是預算執(zhí)行中的調(diào)整現(xiàn)象比較普遍。[14:34] ? [馬曉方]:三是基金預算報告和執(zhí)行報告都比較粗放，只公布各項基金的收支總數(shù)，基金結(jié)轉(zhuǎn)也只反映一個總數(shù)，沒有細化到各項基金。[14:36] ? [馬曉方]:參考我們對公共財政預算改革方向，我覺得加強政府性基金預算管理要做好四個方面的工作。[14:38] ? [馬曉方]:一是嚴格控制政府性基金設立，繼續(xù)大力清理現(xiàn)有基金，能統(tǒng)籌的盡量統(tǒng)籌；二是抓緊項目庫建設，提前做好項目選擇和準備工作，提高年初預算準確度；三是根據(jù)實際支出需要編制支出預算，支出需求不足的直接編列為結(jié)轉(zhuǎn)下年，明確預算調(diào)整變更的權(quán)限和審批程序，減少調(diào)整和變更的隨意性；四是預算執(zhí)行和決算草案報告，詳細反映各項政府性基金的收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)情況。[14:38] ? [主持人]:這幾年的報告，都有一部分內(nèi)容專門反映審計查出的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件情況，并分析了這些案件的特點和產(chǎn)生的原因。您能不能用更通俗的語言為我們的聽眾介紹一下這些案件的典型特征以及審計工作在反腐倡廉建設中的特殊作用？[14:38]

? [劉正均]:打擊經(jīng)濟犯罪和懲治腐敗是法律賦予審計監(jiān)督的重要職責。這些年來，審計機關始終把查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案件線索作為一項重要任務，堅持查深查透，依法揭露和處理。今年的審計中，我們查處了175起重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件線索，涉及到630多人。[14:39] ? [劉正均]:我們對這些案件線索的特征和規(guī)律進行了深入分析，主要有以下四個新特點。[14:39]

? [劉正均]:一是公職人員利用職權(quán)和工作便利，參與違規(guī)運作，向關系單位或個人輸送利益。主要發(fā)生在行政審批、工程建設、財政補貼、貸款發(fā)放、業(yè)務經(jīng)營等案件易發(fā)多發(fā)領域和環(huán)節(jié)，同時逐漸向醫(yī)療、社保、教育等領域擴散；[14:39] ? [劉正均]:二是利用自身專業(yè)優(yōu)勢和掌握的內(nèi)幕信息參與交易，以表面上正常的市場交易為掩護，從中牟利或向關聯(lián)方輸送利益，專業(yè)性和隱蔽性較強；[14:39] ? ? [劉正均]:三是作案實施方式網(wǎng)絡化，呈現(xiàn)高科技化、高智能化態(tài)勢；[14:39]

[劉正均]:四是侵害公眾利益，社會影響和危害巨大。這些案件往往利益鏈條很長，且多為“窩案”、“串案”，我們在案件查處過程中，注重加強與公安、紀檢、檢察等有關部門的溝通配合，建立有效的協(xié)調(diào)配合機制，使發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題得到及時處理。[14:41]

? [劉正均]:審計監(jiān)督作為懲治腐敗的重要力量，在反腐倡廉方面發(fā)揮作用，主要有幾個優(yōu)勢。[14:41] ? [劉正均]:一是專業(yè)優(yōu)勢，大多數(shù)腐敗和舞弊，最終都要落到錢上，而審計工作始終緊盯國家資金，有條件及早發(fā)現(xiàn)國家資金被侵占問題；二是國家審計具有獨立性，與被審計單位和被審計對象之間沒有利益沖突和利害關系，能夠客觀公正地揭示問題；三是國家審計作為一種經(jīng)常性的監(jiān)督制度，審計范圍覆蓋所有財政資金和政府機構(gòu)，能夠及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭露大案要案線索。[14:41] ? [劉正均]:審計報告中談到的這些案件的揭露和查處，既打了“老虎”，也拍了“蒼蠅”；既為國家挽回大量經(jīng)濟損失，也有力地推動了反腐倡廉建設。今后我們要認真落實好總理提出的審計要念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”，當好國家利益的“捍衛(wèi)者”、公共資金的“守護者”和反腐敗的“利劍”，在反腐倡廉建設中發(fā)揮更大的作用。[14:42] ? [主持人]:今年的審計報告指出，地方開設大量財政專戶，存款余額占國庫存款的近一半，財政資金管理不嚴格。請您結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題談談財政資金管理和專戶改革的方向和措施。[14:43] ? [馬曉方]:審計報告指出18個省本級開設專戶400多個、相當于同期國庫存款的44%。這些專戶，有的是非稅收入?yún)R繳戶，有的是按照現(xiàn)行制度開設的由預算內(nèi)列支后封閉管理的，有的是地方違規(guī)開設的并通過財政虛列支出后形成的。[14:43] ? [馬曉方]:專戶資金大量滯存在國庫之外，逃離國庫監(jiān)管，且閑置效益不高，容易產(chǎn)生權(quán)力尋租的腐敗問題。[14:43] ? [馬曉方]:為徹底解決問題，一是應加強非稅收入征管制度改革。二是應逐步撤銷各類專戶，改由國庫辦理財政資金收付業(yè)務，通過國庫管控財政資金的流向，在國庫中對財政專項資金分賬核算。[14:46] ? [主持人]:在中央部門預算執(zhí)行審計中，審計工作報告揭示了預算管理制度和規(guī)定方面的一些問題，以及制度和規(guī)定在執(zhí)行中存在的一些問題，應該如何看待這些問題？有什么好的建議？[14:46] ? [劉正均]:國家審計是國家治理的重要組成部分。為了全面履行審計監(jiān)督職責，審計工作始終堅持做到揭露查處與預防促進“兩手抓、兩手硬”，一方面加大對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件線索的查處力度，推進反腐倡廉建設；另一方面加大對體制、機制和制度性問題的揭示力度，推動進一步深化改革。因此，今年的審計工作報告著力從預算管理制度規(guī)定本身及其執(zhí)行情況兩個層面對問題進行了全面揭示和反映。[14:47] ? [劉正均]:首先，從預算管理制度和規(guī)定方面看，還存在制度規(guī)定不健全、不完善的問題。比如，預算支出范圍規(guī)定過于籠統(tǒng)，基本支出和項目支出界限不清，預算定額和支出標準不完善，已有的標準與實際情況不相適應等。[14:48] ? [劉正均]:其次，從預算管理制度和規(guī)定執(zhí)行方面看，一些部門和單位內(nèi)部管理和控制薄弱，制約機制不完善，問責機制不落實等問題較為突出，容易產(chǎn)生一些違紀違規(guī)問題。[14:48] ? [劉正均]:因此，要改進和解決當前預算管理中存在的突出問題，就要堅持標本兼治、更加注重治本，要從制度和管理兩個層面入手，切實采取有效措施。[14:48] ? [劉正均]:一方面要健全和完善財政預算管理制度，要加快健全統(tǒng)一完整的政府預算體系，健全完善基本支出定員定額和項目支出標準，切實提高制度的可操作性和約束力，為規(guī)范管理提供強有力的制度保障。[14:49] ? [劉正均]:另一方面，要加強部門單位的內(nèi)部控制和管理，建立有效的內(nèi)部約束機制和責任追究制度，強化制度執(zhí)行的規(guī)范化和有效性，提高部門內(nèi)部的“免疫”功能。[14:49] ? [主持人]:從審計報告來看，財政資金閑置問題突出，資金使用效益不高。如何解決這一問題？[14:49] ? [馬曉方]:審計署一直關注財政資金使用效益情況，多次揭示和反映財政資金閑置的問題。這些揭露和反映的問題引起了國務院和全國人大的高度重視。為了落實全國人大及審計署有關加強結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的要求，2005年，財政部制定了《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》，各地財政部門也出臺了相應的管理辦法。這在一定程度上規(guī)范了結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理使用。[14:49] ? [馬曉方]:但是，財政資金累計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)模較大的問題依然存在，除歷史資金結(jié)存較多需要逐年消化外，主要原因在于：一是預算編制不夠細化，項目前期準備不足，一些預算安排的項目當年并不具備實施條件，部門獲得財政撥款后無法安排使用；二是轉(zhuǎn)移支付資金下達較晚，地方財政來不及做這部分資金的使用計劃，項目實施較晚；三是消化和減少累計結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的制度還不夠完善、執(zhí)行還不夠嚴格。[14:49] ? [馬曉方]:要從根本上解決資金閑置的問題，應做好以下幾方面工作：一是細化預算編制，凡實施項目管理的都應完善項目儲備庫制度、深化定員定額改革，做到確有需要、確可執(zhí)行才予以安排預算，從源頭減少結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。二是制定嚴格的預算單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理辦法，明確當年未使用的基本支出全部作為結(jié)余納入以后預算，項目支出結(jié)余及一定結(jié)轉(zhuǎn)全額納入以后預算，減少和杜絕新增結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)。同時鼓勵部門和單位加快預算執(zhí)行進度，及時消化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。三是加快轉(zhuǎn)移支付資金下?lián)?，監(jiān)督和督促地方政府加快預算執(zhí)行進度，做好項目資金使用計劃，力促財政資金落實到具體項目。四是逐步建立和推行績效評價機制，加大效益審計力度，強化資金使用單位的節(jié)約和績效意識。[14:50] ? [主持人]:好，非常謝謝馬司長。再次感謝劉司長和馬司長參加今天的訪談，確實給了我們非常多、非常有價值的信息和建議，也再次感謝電腦前網(wǎng)友的陪伴，今天的訪談到此為止。謝謝兩位，辛苦了！[14:59]

第五篇：跟蹤審計現(xiàn)場機構(gòu)設置和管理辦法

安順市行政中心跟蹤審計現(xiàn)場機構(gòu)

設置和管理辦法

根據(jù)安順市審計局與公司的協(xié)定，由于本項目是BT項目，為了使本項目的投資合理，故需對本項目實施跟蹤審計，為此需對進駐現(xiàn)場的機構(gòu)和管理辦法進行簡要的說明。

一、項目概況

1、項目名稱：安順市

2、項目地點：安順市北郊

3、項目規(guī)模：地下2層、地上最高25層，建筑面積150000m2。

4、項目結(jié)構(gòu)形式：框架結(jié)構(gòu)。

5、項目投資性質(zhì)：BT項目。

二、項目參建單位

1、建設單位：安順市建設局。

2、審計單位：安順市審計局。

3、投資單位：

4、施工單位：

5、監(jiān)理單位：

6、造價咨詢單位：北京正義通工程造價咨詢有限公司

三、現(xiàn)場機構(gòu)

1、機構(gòu)設置

第 1 頁 根據(jù)本工程的特殊情況，在安順市設置工程項目管理部。1）、設組長一名（在公司的領導下，根據(jù)公司及本工程項目 的實際情況，負責工程項目管理部的日常管理工作及與建設單位、審計單位的協(xié)調(diào)工作）

2）、組員4名（其中土木專業(yè)組員2名，安裝專業(yè)1名，綜合管理1名）。

2、辦公設備配置 1）、現(xiàn)場 A、電腦兩臺。B、辦公桌椅4套。C、文件柜1個。D、飲水機1臺。E、塑料椅6個。2）、居住地 A、電腦2臺。B、辦公桌椅4套。C、文件柜1個。D、飲水機1臺。E、塑料椅6個。F、計價及算量軟件1套。

G、電話機（具有電話、傳真、打字、復印等功能）。3)、生活用品及設施

第 2 頁 A、項目部辦公室兼居住房（3室1廳1廚1衛(wèi)，具有熱水器）1套。

B、床4張。C、被褥4套。D、廚具、餐具1套。

四、實施審核的范圍

1、合同范圍

1）、立項批復的審核：根據(jù)建設項目的相關文件核查其相關文件的完整性和符合性。

2）、設計：根據(jù)相關文件審核其設計單位的資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照、設計范圍、設計合同等。

3）、施工：根據(jù)相關文件審核其施工單位的資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照、施工合同等的完整性和符合性。

4）、監(jiān)理：根據(jù)相關文件審核其監(jiān)理單位的資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照、監(jiān)理合同等的完整性和符合性。

5）、投資：根據(jù)相關文件審核投資招標文件、投資合同的完整性和符合性。

2、費用范圍

1）、設計概算的審核：根據(jù)相關計算規(guī)則進行實質(zhì)性和符合性審核。

2）、前期費用審核：根據(jù)相關文件進行符合性審核。3）、招投標文件的審核：根據(jù)相關規(guī)定審核招標文件的費用計取符合性，審核投標文件的費用計取的實質(zhì)性和符合性。

第 3 頁 4）、施工進度費用的審核：根據(jù)施工合同及相關計價規(guī)則審核施工進度的實質(zhì)性和符合性。

5）、設計變更和現(xiàn)場簽證的費用審核：根據(jù)施工合同及相關計價規(guī)則審核設計變更和現(xiàn)場簽證所發(fā)生費用的計取的實質(zhì)性和合法性。

6）、竣工結(jié)算費用的審核：根據(jù)施工合同及相關計價規(guī)則對竣工結(jié)算進行實質(zhì)性的審核。

五、審核的目標

通過對本項目實施審計服務，達到核實工程實際造價、控制建設成本、規(guī)范基建程序、促進建設項目管理、提高財政資金使用效益的目的。

六、審核的內(nèi)容

1、程序類

根據(jù)招標文件的要求，對建設項目的基本建設程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對各項財務支出，工程造價核實，概、預（結(jié)）算執(zhí)行情況審核，以實質(zhì)性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進行。主要包括：

1）、對項目的合規(guī)性采用符合性測試審核的方法，從立項審批、設計、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性及內(nèi)容的合理性。

2）、對工程的控制、管理，包括工程組織、設計、施工、監(jiān)

第 4 頁 理、財務管理制度等各個環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定、完善程度、執(zhí)行結(jié)果既差誤調(diào)查，評價其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。

3）、對工程竣工結(jié)算作為專項重點審核，特別是變更項目和對合同外增加費用采用全面、實質(zhì)性的審核。

4）、審核招標資格預審文件、招標文件的符合性。5）、審核招標標底，對招標標底進行全面性和實質(zhì)性的審核，合理確定標底。

2、合同類

1）、審核施工合同中的商務條款，對其進行符合性審核。2）、審核投資合同中的商務條款，對其進行符合性審核。3）、審核監(jiān)理合同中的條款，對其進行符合性審核。4）、審核設計、地勘合同中的條款，對其進行符合性審核。5）、審核設備、材料合同中的條款，對其進行符合性和合法性審核。

3、費用類審核

1）、根據(jù)招標文件對投標文件（指商務標）進行實質(zhì)性和全面性、符合性進行審核。

2）、設計變更和現(xiàn)場簽證的審核，根據(jù)施工合同、招標文件、相關的計價規(guī)則重點對其進行監(jiān)督，并進行實質(zhì)性、全面性和符合性進行審核。

3）、對工程竣工結(jié)算作為專項重點審核，特別是變更項目和對合同外增加費用采用全面、實質(zhì)性的審核。

第 5 頁

七、審核的依據(jù)

1、文本類

1）、施工依據(jù)：設計施工圖、竣工圖、地勘資料。2）、監(jiān)督管理：監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理大綱、監(jiān)理月報、監(jiān)理通知等。

3）、回復資料：監(jiān)理通知的回復、質(zhì)檢通知的回復等。

2、法規(guī)類

1）、中價協(xié)(2002)第016號“工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程” 2）、中價協(xié)(2009)008號“建設項目全過程造價咨詢規(guī)程”。3)、中價協(xié)(2007)015號“建設項目工程結(jié)算編審規(guī)程”。4）、財政部、建設部2004.10.20“建設工程價款結(jié)算暫行辦法”

5）、國家審計署2003.1.23“審計機關國建建設項目審計準則”。

6）、貴州省建設廳“貴州省建設工程預算定額”。

7）、國家和地方政府部門頒發(fā)的關于建設工程的相關法律法規(guī)。

八、審核的方法

1、設計階段

1）、對設計概算審核進行實質(zhì)性和符合性進行審核。2）、對施工圖紙會審進行符合性審核。

第 6 頁 3）、對項目批復立項等程序進行符合性審核。

2、施工招投標和施工合同簽訂階段

1）、對審核招標資格預審文件、招標文件進行符合性審核。2）、對審核招標標底進行全面性、實質(zhì)性審核，合理確定標底。

3）、對招標文件中暫估價及暫估項設定進行符合性審核。4）、對擬簽施工合同中的商務條款進行符合性審核。5）、對其他有關工程造價的情況進行實質(zhì)性審核。

3、施工階段

1）、對經(jīng)施工、監(jiān)理或委托單位確認的施工合同中所列暫估價設備、材料的價格進行實質(zhì)性復核、確認。

2）、對施工過程中發(fā)生的設計變更、治商等商務費用進行實質(zhì)性審核。

3）、對招投標階段確定的工程造價的執(zhí)行情況、工程量的核定和工程量變更的簽證進行實質(zhì)性審核。

4）、對工程進度款的支付進行實質(zhì)性審核，并出具書面審核意見。

5）、協(xié)助委托單位處理工程索賠事項。6）、對合同外增加費用進行實質(zhì)性審核。

4、結(jié)算階段

1）、督促施工單位及時按規(guī)定組織編報結(jié)算。

2）、對施工過程中形成的價格簽認單進行全面實質(zhì)性重點復核。

第 7 頁 3）、對工程竣工結(jié)算審核進行全面性、實質(zhì)性重點進行審核。

4）、對合同外增加費用進行全面性、實質(zhì)性重點進行審核。5）、對索賠等費用情況進行全面性、實質(zhì)性重點進行審核。

九、審核的方式

根據(jù)招標文件和施工合同的要求，全過程造價咨詢服務采取現(xiàn)場咨詢和書面資料咨詢相結(jié)合的方式。

十、審計服務流程

1、咨詢工作總體實施程序（指施工過程中的審核程序）

施工單位提供需進行咨詢的資料----→監(jiān)理單位審核，并提供審核意見---→投資單位審核，并提供審核意見---→建設單位（指安順市建設局）審核，并簽署審核意見---→審計單位（指安順市審計局）---→造價咨詢單位審核，經(jīng)過與建設單位核實，提供審核意見書---→審計單位---→建設單位---→投資單位---→監(jiān)理單位---→施工單位

1）、資料提供、接收階段

（1）、提供資料：根據(jù)服務內(nèi)容由委托單位（指安順市審計局）提供相應的審核資料。項目小組原則上不接收施工單位或其他單位提交的資料，如提供，需建設單位在登記記錄上簽字同意。

（2）、接收資料：項目小組接收資料，并對資料進行初審，對不滿足要求及需補充的資料及時給予明確，對接收的資料形成《資料交接清單》，并經(jīng)雙方交接人員簽字確認。

第 8 頁 2）、實施審核階段

（1）、項目現(xiàn)場負責人根據(jù)委托審核內(nèi)容進行合理分工。

（2）、各專業(yè)人員根據(jù)審核事項，實施相應的審核工作，并嚴格履行工作程序。

（3）、對審核發(fā)現(xiàn)的重大事項及存在的問題，形成工作底稿或?qū)徍艘庖?，并與委托單位及時溝通。

（4）、針對咨詢底稿記錄的問題，與被審核單位交換意見，盡可能形成書面材料。

3）、出具審核意見/審核報告階段

（1）、項目組長對各專業(yè)人員的審核結(jié)論進行復核。

（2）、現(xiàn)場代表撰寫審核報告/審核意見初稿，并與被審核單位或委托人（具體應委托人要求而定）交換意見。

（3）根據(jù)被審核單位或委托人反饋意見對審核報告/審核意見進行修改，形成正式的審核報告/審核意見。

（4）依據(jù)《資料交接清單》將審核過程接收的所有資料移交委托單位，并簽字確認。

（5）項目小組按規(guī)定對審核過程形成資料歸檔。

2、造價咨詢服務各項審核內(nèi)容具體審核流程 1）、前期準備階段

（1）、前期費用審核流程

A、委托單位提供所需項目發(fā)生前期費用資料（包括相關合同文件等）。

第 9 頁 B、我公司依據(jù)相關計費依據(jù)文件及合同約定實施費用審核，并在委托單位要求的時限內(nèi)出具初步審核意見。

C、經(jīng)與委托單位溝通出具正式審核意見。D、委托單位依據(jù)審核意見整改或完善。2）、采購階段

（1）、招標文件審核

A、委托單位提供擬發(fā)布的招標文件初稿。

B、我公司依據(jù)相關招投標法、工程特點、工程圖紙對擬發(fā) 布招標文件實施審核，并出具相關審核意見。

C、委托單位定稿招標文件。

（2）、施工圖預算審核階段

A、委托單位提供編制的施工圖預算資料及相關圖紙。B、我公司依據(jù)相關法規(guī)、編制規(guī)范及圖紙對施工圖預算實施審核，并出具相關審核意見。

C、委托單位合理確定合同價款。3）、合同簽訂階段 合同文件審核

A、委托單位提供擬簽訂的合同文件初稿。

B、我們依據(jù)相關法律法規(guī)、項目招標文件、擬簽訂合同方投標文件對擬定合同文本實施審核，并出具相關審核意見。

C、委托單位定稿合同文件。4）、施工階段（見總審核程序）

第 10 頁（1）工程進度款審核

A、施工單位報送進度款申請至監(jiān)理單位。

B、監(jiān)理單位對施工單位報送的進度款申請實施審核，出具審核意見，將審核意見報送委托單位，由其轉(zhuǎn)給我項目組。C、我項目組對監(jiān)理單位確認的進度款進行事后復核，存在疑義時向委托單位、監(jiān)理單位反饋，以利于下期支付調(diào)整。D、委托單位依據(jù)監(jiān)理單位報送審核意見，批復進度款支付。

（2）、變更洽商審核

A、施工單位報送變更、洽商工程預算至監(jiān)理單位。B、監(jiān)理單位對施工單位報送變更、洽商進行審核，出具審核意見，并將審核結(jié)果提交委托單位，由其轉(zhuǎn)給我項目組。C、我項目組在監(jiān)理單位審核確認工程量基礎上，依據(jù)合同、清單約定復核工程量，并對變更、洽商預算價格進行審核，出具審核意見。

（3）隱蔽工程審核

對于涉及造價審核的隱蔽工程涉及工程造價的事項，我項目組參加現(xiàn)場各方的見證，并提出意見供建設單位參考。

（4）、設備材料價格審核

A、由施工方和投資人提出工程施工過程中需要的材料和設備計劃，同時提供不少于5家供貨單位的報價書交由監(jiān)理審核。

B、監(jiān)理單位出具審核意見，交由建設單位和委托單位轉(zhuǎn)交我項目組。

第 11 頁 C、我項目組根據(jù)監(jiān)理審核的價格進行市場調(diào)查，出具審核意見供建設單位參考。5）、竣工結(jié)算審核

(1)、施工單位在竣工驗收后提出竣工結(jié)算報告報送監(jiān)理單位。

（2）、監(jiān)理單位對施工單位報送的竣工結(jié)算報告資料的完整性及工程量進行審核，出具審核意見，并將審核結(jié)果提交委托單位，由其轉(zhuǎn)給我項目組。

（3）、我項目組在監(jiān)理單位審核確認工程量基礎上，依據(jù)合同、清單約定復核工程量，并對工程造價進行全面審核，出具審核意見，并將初步審核結(jié)果提交委托單位，并與委托單位和施工單位交換意見。

(4)、如果委托單位、施工單位對我項目組提出的審核結(jié)果無異議，由我項目組出具《工程造價審核確認表》，先由施工企業(yè)、委托單位簽字蓋章同意，在由我公司簽字蓋章；如果有異議（或重大分歧），則由委托單位組織召開專門會議進行核對，直至三方達成一致意見。

（5）、我項目組依據(jù)《工程造價審核確認表》出具結(jié)算審核報告。

（6）、委托單位依據(jù)結(jié)算審核報告最終批復工程結(jié)算價款。

十一、審計過程溝通

1、與委托單位的溝通

第 12 頁 1)、在造價咨詢合同范圍內(nèi)的事項，均使用文字資料進行，一律不用口頭交流。

2）、造價咨詢合同范圍外的事項，在取得分公司領導同意后方可進行服務工作。

2、與建設單位的溝通

1)、在造價咨詢合同范圍內(nèi)的事項，均使用文字資料進行，同時需取的委托人的認可，一律不用口頭交流。

2）、造價咨詢合同范圍外的事項，項目組人員不得提供服務。

3、與其他單位的溝通

1）、在造價咨詢合同范圍內(nèi)的事項，在工作需要的情況下，經(jīng)過委托人的同意，使用文字資料作往來函件。

2）、造價咨詢合同范圍外的事項，項目組人員不得提供服務。3）、項目組人員不得接受與本項目有關的任何單位和個人提供的宴請、禮物等。

第 13 頁

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