第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代收費(fèi)項(xiàng)目管理的通知(國(guó)稅發(fā)[2005]160號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]160號(hào) 【發(fā)布日期】2005-09-28 【生效日期】2005-09-28 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代收費(fèi)項(xiàng)目管理的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]160號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

據(jù)納稅人反映，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)將代有關(guān)部門(mén)收取的各項(xiàng)基金和收費(fèi)（以下統(tǒng)稱代收費(fèi)）與稅收“捆綁式”征收，損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。為規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代收費(fèi)管理，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、加強(qiáng)稅收宣傳，爭(zhēng)取各方支持

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大力度、制定措施、采取多種形式宣傳稅收法律法規(guī)及有關(guān)政策，普及稅收知識(shí)，同時(shí)對(duì)代收費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行宣傳，使廣大納稅人、繳費(fèi)單位認(rèn)識(shí)到稅、費(fèi)的區(qū)別以及不同的征收方式，消除誤解。通過(guò)宣傳爭(zhēng)取社會(huì)各界的理解和支持，營(yíng)造良好的外部環(huán)境，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

二、明確權(quán)利義務(wù)，依法征收管理

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)《關(guān)于發(fā)布〈行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)綜〔2004〕100號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，明確權(quán)利義務(wù)，依法開(kāi)展工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能代收法律法規(guī)設(shè)定、國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門(mén)和省級(jí)政府依照有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)權(quán)限設(shè)定的收費(fèi)項(xiàng)目。其他收費(fèi)項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得代收。發(fā)現(xiàn)以費(fèi)擠稅甚至變相“稅改費(fèi)”的情況，要堅(jiān)決予以制止，堅(jiān)持依法治稅。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的收費(fèi)對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)做好代收費(fèi)工作。在執(zhí)行過(guò)程中，收費(fèi)項(xiàng)目依法改變的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整，規(guī)范征收。?

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在代收費(fèi)工作中要厲行節(jié)約，努力降低收費(fèi)成本。代收費(fèi)所需必要的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，要通過(guò)正常渠道解決，不得額外收費(fèi)。?

三、嚴(yán)格區(qū)分稅費(fèi)，規(guī)范實(shí)際操作

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)禁代收費(fèi)與稅款、滯納金及罰款“捆綁式”征收。代收費(fèi)不得與稅款、滯納金及罰款混合核算，不得與稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)混合核算。代收費(fèi)應(yīng)使用專用的收費(fèi)收據(jù)，不得使用稅收完稅憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)將代收費(fèi)收入繳入相應(yīng)帳戶，不得隱瞞、截留、占?jí)骸⒆Ш团灿谩?yán)禁超越職權(quán)，擴(kuò)大《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的適用范圍。?

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確處理依法行政與方便納稅人的關(guān)系，本著依法辦事、節(jié)約成本、便利征收、稅費(fèi)分開(kāi)的原則，確定規(guī)范、合理的代收費(fèi)操作運(yùn)轉(zhuǎn)程序。充分利用現(xiàn)有條件，合理安排收費(fèi)力量，辦稅服務(wù)廳可以實(shí)行兩統(tǒng)兩分，即窗口外納稅人與繳費(fèi)人統(tǒng)一排隊(duì)、統(tǒng)一申報(bào)繳納；窗口內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅、費(fèi)分別開(kāi)票、分別運(yùn)轉(zhuǎn)。?

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到本通知后，應(yīng)對(duì)本單位的代收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行一次清理，對(duì)不符合規(guī)定的做法應(yīng)立即糾正。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年九月二十八日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理的通知[推薦]

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理的通

知

國(guó)稅發(fā)〔2004〕68號(hào)

全文失效成文日期：2004-06-07

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注釋：全文失效。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為防范利用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱代開(kāi)發(fā)票）進(jìn)行偷騙稅的違法犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局決定進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)代開(kāi)發(fā)票的管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、自2004年6月1日起，代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱代開(kāi)機(jī)關(guān)）應(yīng)將當(dāng)月所代開(kāi)發(fā)票逐票填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》（以下簡(jiǎn)稱《開(kāi)具清單》，格式附后），7月份申報(bào)期起應(yīng)同時(shí)利用代開(kāi)票匯總采集軟件形成《開(kāi)具清單》電子文檔。

二、自2004年6月份申報(bào)期起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）使用代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)逐票填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》（以下簡(jiǎn)稱《抵扣清單》，格式附后），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在6月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《抵扣清單》紙質(zhì)資料，從7月份申報(bào)期開(kāi)始納稅人除報(bào)送《抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)（或其他存儲(chǔ)介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送或未按照規(guī)定要求填寫(xiě)《抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、自2004年7月份起，各地應(yīng)于每月20日前將當(dāng)月采集的《開(kāi)具清單》、《開(kāi)具清單》電子數(shù)據(jù)以ZIP文件形式通過(guò)FTP上報(bào)總局，總局FTP服務(wù)器使用貨運(yùn)發(fā)票上傳的FTP服務(wù)器。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、匯總上傳方法及流程見(jiàn)附件。

四、《開(kāi)具清單》和《抵扣清單》信息采集軟件及數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件由國(guó)家稅務(wù)總

局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人免費(fèi)使用。如果納稅人無(wú)使用信息采集軟件的條件，可委托稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)代為采集。

五、5月25日以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可從內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)（http：//130.9.1.248）或國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http：//）上下載相關(guān)信息采集軟件；納稅人可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http：//）上下載相關(guān)信息采集軟件，納稅人無(wú)法上網(wǎng)的，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)下載后提供；數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件可于6月10日后下載使用。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在窗口進(jìn)行以下比對(duì)審核工作：

（一）審核《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報(bào)送《抵扣清單》；

（二）審核《抵扣清單》內(nèi)容填寫(xiě)的是否完整；

（三）《抵扣清單》中“金額”、“稅額”欄數(shù)額是否等于《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)“金額”、“稅額”欄數(shù)額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。

七、納稅人當(dāng)期未使用代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《抵扣清單》。

八、加強(qiáng)對(duì)代開(kāi)發(fā)票的管理是當(dāng)前強(qiáng)化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召開(kāi)專門(mén)會(huì)議進(jìn)行布置，并做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保管理措施執(zhí)行到位。

附件：為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)申報(bào)、匯總流程（略）

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理的通知(國(guó)%A8

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理的通知

(國(guó)稅發(fā)[2004]68號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為防范利用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱代開(kāi)發(fā)票）進(jìn)行偷騙稅的違法犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局決定進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)代開(kāi)發(fā)票的管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、自2004年6月1日起，代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱代開(kāi)機(jī)關(guān)）應(yīng)將當(dāng)月所代開(kāi)發(fā)票逐票填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》（以下簡(jiǎn)稱《開(kāi)具清單》，格式附后），7月份申報(bào)期起應(yīng)同時(shí)利用代開(kāi)票匯總采集軟件形成《開(kāi)具清單》電子文檔。

二、自2004年6月份申報(bào)期起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）使用代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)逐票填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》（以下簡(jiǎn)稱《抵扣清單》，格式附后），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在6月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《抵扣清單》紙質(zhì)資料，從7月份申報(bào)期開(kāi)始納稅人除報(bào)送《抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送或未按照規(guī)定要求填寫(xiě)《抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、自2004年7月份起，各地應(yīng)于每月20日前將當(dāng)月采集的《開(kāi)具清單》、《開(kāi)具清單》電子數(shù)據(jù)以ZIP文件形式通過(guò)FTP上報(bào)總局，總局FTP服務(wù)器使用貨運(yùn)發(fā)票上傳的FTP服務(wù)器。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、匯總上傳方法及流程見(jiàn)附件。

四、《開(kāi)具清單》和《抵扣清單》信息采集軟件及數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人免費(fèi)使用。如果納稅人無(wú)使用信息采集軟件的條件，可委托稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)代為采集。

五、5月25日以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可從內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)（http：//130.9.1.248）或國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http：//www.tmdps.cn）上下載相關(guān)信息采集軟件；納稅人可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http：//www.tmdps.cn）上下載相關(guān)信息采集軟件，納稅人無(wú)法上網(wǎng)的，可由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)下載后提供；數(shù)據(jù)檢查、匯總軟件可于6月10日后下載使用。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在窗口進(jìn)行以下比對(duì)審核工作：

（一）審核《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報(bào)送《抵扣清單》；

（二）審核《抵扣清單》內(nèi)容填寫(xiě)的是否完整；

（三）《抵扣清單》中“金額”、“稅額”欄數(shù)額是否等于《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第9、10項(xiàng)“金額”、“稅額”欄數(shù)額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。

七、納稅人當(dāng)期未使用代開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《抵扣清單》。

八、加強(qiáng)對(duì)代開(kāi)發(fā)票的管理是當(dāng)前強(qiáng)化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召開(kāi)專門(mén)會(huì)議進(jìn)行布置，并做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保管理措施執(zhí)行到位。

附件：為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)申報(bào)、匯總流程（略）

國(guó)家稅務(wù)總局

二00四年六月七日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知

國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)

全文有效成文日期：2004-09-0

2字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，更好地維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票問(wèn)題明確如下：

一、代開(kāi)發(fā)票的概念界定

代開(kāi)發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開(kāi)具發(fā)票的行為。

二、申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的范圍與對(duì)象

申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè)業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票：

1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；

2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；

3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

（二）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

（五）本條所稱有關(guān)證明材料，是指：

1.申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件；

2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。

三、代開(kāi)發(fā)票的基本要求

（一）要求代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫(xiě)代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表，并提供相關(guān)證明材料。申請(qǐng)表的內(nèi)容應(yīng)包括代開(kāi)發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等基本要素；申請(qǐng)表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)。對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方

稅務(wù)局確定。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)要求代開(kāi)發(fā)票單位和個(gè)人的申請(qǐng)資料進(jìn)行核對(duì)，包括代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表、合法身份證件以及購(gòu)貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書(shū)面確認(rèn)證明等，核對(duì)一致的，方可予以代開(kāi)。

（三）代開(kāi)普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具，并確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改；暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的，也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具還是手工填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章，否則無(wú)效。代開(kāi)發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕557號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）代開(kāi)發(fā)票在開(kāi)票和征稅之間要相互制約。使用計(jì)算機(jī)開(kāi)票并能確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)且不可更改的單位，開(kāi)票和征稅可由一個(gè)崗位完成；雖使用計(jì)算機(jī)開(kāi)票但僅限于替代手工填寫(xiě)打印功能、或者暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具而以手工填開(kāi)的單位，開(kāi)票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時(shí)，每個(gè)代開(kāi)發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對(duì)窗口開(kāi)票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。

（五）對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。代開(kāi)的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號(hào)碼；同時(shí)代征稅款的完稅憑證上要注明代開(kāi)的普通發(fā)票號(hào)碼。

申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開(kāi)發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開(kāi)發(fā)票記錄，屬于同一申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。

（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開(kāi)。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開(kāi)普通發(fā)票的管理，明確代開(kāi)發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。建立健全代開(kāi)發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管、繳銷制度，建立代開(kāi)發(fā)票的登記臺(tái)賬，建立定期對(duì)委托代開(kāi)崗位的監(jiān)督檢查制度。代開(kāi)發(fā)票的證明材料要裝訂成冊(cè)，立卷存檔。

五、代開(kāi)發(fā)票的式樣和啟用時(shí)間

（一）《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票（國(guó)稅或地稅）》（以下簡(jiǎn)稱《代開(kāi)發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210mm×140mm。《代開(kāi)發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記賬聯(lián)，印色為綠色。《代開(kāi)發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫(kù)存用于代開(kāi)的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開(kāi)發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。

（二）《代開(kāi)發(fā)票》啟用時(shí)間為2004年10月1日，各地舊版代開(kāi)發(fā)票使用期截止時(shí)間為2004年12月31日。

（三）為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機(jī)打票）。貨運(yùn)發(fā)票代開(kāi)仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、違規(guī)責(zé)任

（一）申請(qǐng)代開(kāi)單位和個(gè)人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

（二）稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開(kāi)發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請(qǐng)代開(kāi)單位和個(gè)人代開(kāi)發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

附件：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票（略）

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》的解

讀

作者： 文章來(lái)源：中立誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 更新時(shí)間：2009-11-6 13:26:55

一、政策出臺(tái)的背景

發(fā)票管理一直是國(guó)家加強(qiáng)稅收征管的重點(diǎn)內(nèi)容之一，為加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理國(guó)家推行了

增值稅防偽稅控系統(tǒng)。防范對(duì)于未納入防偽稅控系統(tǒng)的具有抵扣功能的諸如運(yùn)費(fèi)發(fā)票、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票等虛假發(fā)票的出現(xiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局又陸續(xù)出臺(tái)了一系列文件來(lái)規(guī)范這些發(fā)票的管理，到目前為止，對(duì)于可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的發(fā)票的管理已基本規(guī)范了，下一步國(guó)家發(fā)票監(jiān)管的重點(diǎn)將是影響企業(yè)所得稅的可進(jìn)入企業(yè)成本費(fèi)用普通發(fā)票的管理，而其中一個(gè)較容易忽視的發(fā)票就是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票，曾出現(xiàn)申請(qǐng)代開(kāi)單位和個(gè)人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票；稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開(kāi)發(fā)票，不征或者少征稅款及稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請(qǐng)代開(kāi)單位和個(gè)人代開(kāi)發(fā)票而故意刁難等現(xiàn)象。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，更好地維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，國(guó)家稅務(wù)總局近期又出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》國(guó)稅函[2004]1024號(hào)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)有關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票問(wèn)題做出了明確規(guī)定。

二、政策內(nèi)容解析

1、對(duì)代開(kāi)發(fā)票的概念作出了界定

通知規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開(kāi)具發(fā)票的行為。

由此可見(jiàn)，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票即可由收款方提出也可又由提供勞務(wù)服務(wù)方提出，納稅人應(yīng)主動(dòng)主張自己的權(quán)利。

2、明確了申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票范圍和對(duì)象

（1）三種代開(kāi)發(fā)票的基本情形

通知規(guī)定，凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè)業(yè)除外）中有下列三種情形之一的，可申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

一是納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；

二是被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；

三是外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

（2）其他可申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的情形

其他可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的情形還有：正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

（3）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票應(yīng)提供的證明材料，是指：

1.申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件；

2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。

通知規(guī)定，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

3、規(guī)定了代開(kāi)發(fā)票的基本要求

（1）代開(kāi)發(fā)票應(yīng)填寫(xiě)申請(qǐng)表并提供相應(yīng)的證明材料

按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，要求代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫(xiě)代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表，并提供相關(guān)證明材料。申請(qǐng)表的內(nèi)容應(yīng)包括代開(kāi)發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等基本要素；申請(qǐng)表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)。證明材料是指：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件；付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)要求代開(kāi)發(fā)票單位和個(gè)人的申請(qǐng)資料進(jìn)行核對(duì)，包括代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表、合法身份證件以及購(gòu)貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書(shū)面確認(rèn)證明等，核對(duì)一致的，方可予以代開(kāi)。



（三）代開(kāi)普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具，并確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改；暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的，也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具還是手工填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章，否則無(wú)效。代開(kāi)發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]557號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）代開(kāi)發(fā)票在開(kāi)票和征稅之間要相互制約。使用計(jì)算機(jī)開(kāi)票并能確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)且不可更改的單位，開(kāi)票和征稅可由一個(gè)崗位完成；雖使用計(jì)算機(jī)開(kāi)票但僅限于替代手工填寫(xiě)打印功能、或者暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具而以手工填開(kāi)的單位，開(kāi)票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時(shí)，每個(gè)代開(kāi)發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對(duì)窗口開(kāi)票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。



（五）對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。代開(kāi)的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號(hào)碼；同時(shí)代征稅款的完稅憑證上要注明代開(kāi)的普通發(fā)票號(hào)碼。

申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開(kāi)發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開(kāi)發(fā)票記錄，屬于同一申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。

（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開(kāi)。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

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四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開(kāi)普通發(fā)票的管理，明確代開(kāi)發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。建立健全代開(kāi)發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管、繳銷制度，建立代開(kāi)發(fā)票的登記臺(tái)帳，建立定期對(duì)委托代開(kāi)崗位的監(jiān)督檢查制度。代開(kāi)發(fā)票的證明材料要裝訂成冊(cè)，立卷存檔。

五、代開(kāi)發(fā)票的式樣和啟用時(shí)間

（一）《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票（國(guó)稅或地稅）》（以下簡(jiǎn)稱《代開(kāi)發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210×140mm。《代開(kāi)發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色。《代開(kāi)發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫(kù)存用于代開(kāi)的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開(kāi)發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。

（二）《代開(kāi)發(fā)票》啟用時(shí)間為2004年10月1日，各地舊版代開(kāi)發(fā)票使用期截止時(shí)間為2004年12月31日。

（三）為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機(jī)打票）。貨運(yùn)發(fā)票代開(kāi)仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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六、違規(guī)責(zé)任

（一）申請(qǐng)代開(kāi)單位和個(gè)人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。

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（二）稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開(kāi)發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請(qǐng)代開(kāi)單位和個(gè)人代開(kāi)發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。