第一篇：國家稅務總局關于加強煤炭行業稅收管理的通知-國稅發〔2005〕153號

國稅發〔2005〕153號

國家稅務總局關于加強煤炭行業稅收管理的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：ⅴ

去年以來，總局通過分析研究部分地區煤炭行業稅收專項檢查的情況，發現煤炭行業普遍存在稅收管理不規范、稅源監控不得力的問題。為進一步加強依法治稅，落實稅源管理責任，現就加強煤炭行業稅收

管理的有關問題通知如下：ⅴ

一、加強稅務登記管理，強化日常監管。根據普遍登記、屬地管理的原則，凡從事煤炭生產銷售的單位和個人，都必須依法到生產經營地國稅局、地稅局（或雙方聯合）辦理稅務登記。對設立手續完備的，予以辦理稅務登記。對設立手續不完備但實際從事煤炭生產經營的，予以辦理臨時稅務登記。稅務機關要主動清理和檢查煤炭企業辦理稅務登記的情況，強化對煤炭企業分支機構和小型煤炭企業的日常監管。ⅴ加強增值稅一般納稅人的認定管理。凡達到增值稅一般納稅人標準的，都應當申請認定增值稅一般納稅人，并建立健全帳簿。對達到一般納稅人標準而不申請辦理認定手續的，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條的規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得開具專用發票。稅務機關要分析小規模納稅人經營情況，對符合條件的企業及時做好宣傳，按規定辦理

一般納稅人審核認定并配備防偽稅控裝置。ⅴ

二、建立協調機制，推進信息共享。各級稅務機關應當積極爭取當地政府的支持，通過召開聯席會議、與有關部門聯合發文等方式，建立國稅、地稅、工商、煤炭、安全生產、物價管理等部門的協作機制，及時獲取工商機關辦理營業執照的信息、安全生產部門辦理煤炭安全生產許可證的信息、煤炭生產管理部門辦理煤炭采礦許可證的信息、煤礦管理部門收取礦產資源補償費的信息，并據此清理檢查煤炭企業的稅務

登記情況，建立管戶檔案，防止漏征漏管。ⅴ

三、認真貫徹稅收管理員制度，落實管戶責任。各級稅務機關要認真執行《稅收管理員制度（試行）》（國稅發〔2005〕40號），加強監督和服務，強化日常巡視巡管工作。基層稅務機關要認真核對本轄區內的煤炭企業情況，稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，深入了解煤炭企業的特點、生產銷售等

情況以及稅控裝置運行、發票開具等情況，及時發現和糾正稅收違法行為。ⅴ

四、加強納稅評估，強化稅源監管。認真執行《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號），加強對煤炭企業特別是中小企業的稅源管理。各地應深入調查，找出煤炭行業稅收管理的內在規律，確定主、輔指標，根據稅控裝置監控情況、企業產、銷、存情況及煤炭市場價格變動情況等，合理劃分管理類型，采取人機結合的辦法，強化納稅評估。評估模型可以采用：電費成本模型、工資成本模型、原料成本模型、礦產資源費模型、以產控銷模型、以進控銷模型等。運用這些模型，根據行業平均電耗、工資成本等指標與具體企業的實際指標相比較，發現異常情況，及時檢查。在納稅評估中，可以根據實際情況，同時使用多種評估模型，以提高納稅評估的準確性，并通過納稅評估加強日常管理，及時堵塞漏洞。ⅴ

（一）電費成本模型。每個煤礦的客觀條件決定其單位產量所耗用的電量基本穩定，以此為評估依據，根據生產耗用的電量測算產品的生產量，進而測算其銷售額和應納稅額。測算公式為：

評估期產品產量=評估期耗用電費金額÷噸產品耗用電費金額ⅴ

評估期產品銷量＝評估期產品產量＋評估期初產品庫存－評估期末產品庫存ⅴ

評估期產品銷售收入測算數＝評估期產品銷量×評估期產品銷售單價ⅴ

使用此模型測算原煤產量時，評估期耗電量應扣除抽水、通風用電。ⅴ

（二）工資成本模型。煤炭生產企業大多實行管理人員固定工資、生產人員效益工資制度，計提的工資和原煤產量成正比。煤礦每月所發放的工資可以從企業提供的工資花名冊上取得，或者到采煤包工隊了

解。測算公式為：ⅴ

評估月份原煤產量＝評估月份所計提生產工人工資÷噸煤生產工人工資ⅴ

評估月份原煤銷量＝評估月份原煤產量＋評估月份原煤月初庫存－評估月份原煤月末庫存ⅴ

評估月份原煤銷售收入測算數＝評估月份原煤銷量×評估月份銷售單價ⅴ

評估月份所計提生產工人工資＝評估月份所計提工資總額－管理人員工資ⅴ

（三）原料成本模型。煤礦企業投入生產的坑木和其生產的原煤掘進的巷道成正比，掘進的巷道和原

煤產量成正比。測算公式為：ⅴ

評估月份原煤產量＝評估月份所耗用的坑木根數÷噸煤所耗用的坑木根數ⅴ

評估月份原煤銷量＝評估月份原煤月初庫存+評估月份原煤產量－評估月份原煤月末庫存ⅴ

評估月份原煤銷售收入測算數＝評估月份原煤銷量×評估月份銷售單價ⅴ

（四）礦產資源補償費模型。礦管局對每個煤礦生產企業開采的地下煤儲存量、煤質結構有一個技術測繪平面圖，以此為基礎，每月到煤礦實際測繪開采平面圖和掘進圖，利用技術手段計算出當月開采產量，與庫存平面圖數據進行比對，得出當月企業產銷量，計算出當月的銷售額。礦管局以銷售額作為計費依據計算征收礦產資源補償費，從技術角度分析，其測算的銷售額具有相當的準確性，可以作為納稅評估的重

要指標。測算公式為：ⅴ

測算當期銷售收入=當期繳納的礦產資源補償費÷礦產資源補償費率ⅴ

當期繳納的礦產資源補償費=（礦管部門計算出的當月產量+月初的庫存量-月末庫存量）×當月噸煤平

均銷售價格×礦產資源補償費率ⅴ

（五）以產控銷模型。凡是安裝稅控裝置的煤炭企業都可以使用此評估模型，在監控出的產量已定的情況下，對當月煤炭銷量進行測算，測算公式如下：ⅴ

首月煤炭銷量＝當月監控系統監控產量或按一定方法測算的產量－當月實際產出的煤矸石產量－其他

非煤炭雜物重量－月末的庫存量ⅴ

次月及以后月份煤炭銷量＝當月監控系統監控產量或按一定方法測算的產量＋月末煤炭庫存減少量－

當月實際產出的煤矸石產量－其他非煤炭雜物重量－月末的庫存煤炭增加量ⅴ

煤炭企業應當分別核算煤炭和煤矸石的產量、銷量、庫存量和銷售額。ⅴ

銷售的煤矸石，按照法定的稅率或征收率計征增值稅。ⅴ

（六）以進控銷模型。根據以原煤為生產原料的涉煤企業在購進原煤時取得的進項，作為評估小煤礦產銷量的依據，進一步核實煤礦的銷售收入。適

用于本地銷售為主的原煤生產企業。測算公式為：ⅴ

評估月份原煤銷量=涉煤企業購進原煤取得發票上列示的噸數+稅務部門代開發票產品數量+用煤企業

提供的購進原煤未開票數量ⅴ

評估月份銷售收入測算數＝評估月份原煤銷量×銷售單價

五、規范委托代征管理。有條件的地方，可以采用委托征收的方式對煤炭企業征收稅款。委托單位與受托單位應當簽訂委托代征協議，加強對受托單位代征工作的管理，嚴格代征范圍和征收標準，保證代征稅款及時解繳。加強國地稅的協作，有條件的地區國稅系統或者地稅系統可以相互委托對方代征稅款。企

業所得稅、個人所得稅原則上不代征。確有必要實行代征的，應當明確匯算和征收辦法。ⅴ

六、規范核定征收管理。對符合稅收征管法第三十五條規定情形，采取核定稅額征收的煤炭企業，稅務機關可以運用本通知所列模型和指標，結合其他有效方法，做好核定征收工作。嚴格控制核定征收范圍，對實行定率征收、定額征收的煤炭企業，基層主管稅務機關和人員應加強日常管理和監控，根據其稅源變動情況，結合市場行情，及時調整定額或征收率。對新設立的實行核定征收的煤炭企業，首次核定定額或者征收率的有效期為一個月。一個月期滿，在進一步調查核實的基礎上，重新核定或者實行查帳征收。ⅴ

七、充分運用稅控裝置，加強稅源控管。各級稅務機關要充分利用科技手段，特別是要依托信息化手段，大力推廣稅控裝置，加強對煤炭企業的產量測定和稅源監控。有條件的地方，可以在煤炭生產企業礦井出煤口、煤倉售煤處、煤炭傳送帶等處安裝實時電子監控系統，將電子臺秤的產銷數量掃描進主控機并

進行自動統計，確定煤礦日產銷量，實現監控產量、以產控銷、以銷控稅、管住稅源的目的。ⅴ

八、加強發票管理。要監控企業銷售收入是否全部開具發票，做到：一是鼓勵消費者舉報不開發票行為；二是對經營正常，而發票用量同比下降較多的煤礦實施納稅評估和日常檢查；三是對實行驗舊購新方式領購發票的納稅人，稅務機關應嚴格要求其每月到稅務機關進行驗舊處理，并逐月將驗舊金額與其同期申報銷售額或者核定稅額以及防偽稅控系統開具專用發票的金額進行比對，從而查處不如實申報的行為或

調整稅收定額。

二○○五年九月二十六日

第二篇：國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知(國稅發[2005]89號)

國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知

（國稅發[2005]89號）

各省、自治區、直轄市財政廳（局）、地方稅務局、建設廳（建委、房地局），計劃單列市財政局、地方稅務局、建委（建設局、房地局），揚州稅務進修學院，新疆生產建設兵團建設局：

為貫徹落實《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發[2005]26號），進一步加強房地產稅收征管，促進房地產市場的健康發展，現將有關事項及要求通知如下：

一、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門，要認真貫徹執行房地產稅收有關法律、法規和政策規定，建立和完善信息共享、情況通報制度，加強部門間的協作配合。各級地方稅務、財政部門要切實加強房地產稅收征管，并主動與當地的房地產管理部門取得聯系；房地產管理部門要積極配合。

二、2005年5月31日以前，各地要根據國辦發[2005]26號文件規定，公布本地區享受優惠政策的普通住房標準（以下簡稱普通住房）。其中，住房平均交易價格，是指報告期內同級別土地上住房交易的平均價格，經加權平均后形成的住房綜合平均價格。由市、縣房地產管理部門會同有關部門測算，報當地人民政府確定，每半年公布一次。各級別土地上住房平均交易價格的測算，依據房地產市場信息系統生成數據；沒有建立房地產市場信息系統的，依據房地產交易登記管理系統生成數據。

對單位或個人將購買住房對外銷售的，市、縣房地產管理部門應在辦理房屋權屬登記的當月，向同級地方稅務、財政部門提供權屬登記房屋的坐落、產權人、房屋面積、成交價格等信息。

市、縣規劃管理部門要將已批準的容積率在1．0以下的住宅項目清單，一次性提供給同級地方稅務、財政部門。新批住宅項目中容積率在1．0以下的，按月提供。

地方稅務、財政部門要將當月房地產稅收征管的有關信息向市、縣房地產管理部門提供。各級地方稅務、財政部門從房地產管理部門獲得的房地產交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責任予以保密。違反規定的，要追究責任。

三、各級地方稅務、財政部門要嚴格執行調整后的個人住房管業稅稅收政策。

（一）2005年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應全額征收營業稅。

（二）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合當地公布的普通住房標準的住房對外銷售，應持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務部門要求的其他材料，向地方稅務部門申請辦理免征營業稅手續。地方稅務部門應根據當地公布的普通住房標準，利用房地產管理部門和規劃管理部門提供的相關信息，對納稅人申請免稅的有關材料進行審核，凡符合規定條件的，給予免征營業稅。

（三）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經審核不符合規定條件的，一律按非普通住房的有關營業稅政策征收營業稅。

（四）個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。

（五）個人對外銷售住房，應持依法取得的房屋權屬證書，并到地方稅務部門申請開具發票。

（六）對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，在向地方稅務部門

申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業稅時，需提供購買房屋時取得的稅務部門監制的發票作為差額征稅的扣除憑證。

（七）各級地方稅務、財政部門要嚴格執行稅收政策，對不符合規定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業稅，確保調整后的營業稅政策落實到位；對個人承受不享受優惠政策的住房。不得減免契稅。對擅自變通政策、違反規定對不符合規定條件的個人住房給予稅收優惠，影響調整后的稅收政策落實的，要追究當事人的責任。對政策執行中出現的問題和有關情況，應及時上報國家稅務總局。

四、各級地方稅務、財政部門要充分利用房地產交易與權屬登記信息，加強房地產稅收管理。要建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數據庫的信息；要定期將從房地產管理部門取得的權屬登記資料等信息，與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。

各級地方稅務、財政部門在房地產稅收征管工作中，如發現納稅人未進行權屬登記的，應及時將有關信息告知當地房地產管理部門，以便房地產管理部門加強房地產權屬管理。

五、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門要積極協商，創造條件，在房地產交易和權屬登記等場所，設立房地產稅收征收窗口，方便納稅人。

六、市、縣房地產管理部門在辦理房地產權屬登記時，應嚴格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，要求出具完稅（或減免）憑證；對于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產管理部門不得辦理權屬登記。

七、各級地方稅務、財政部門應努力改進征繳稅款的辦法，減少現金收取，逐步實現稅銀聯網、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現金稅款的，應規范解繳程序，加強安全管理。

八、對于房地產管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財稅部門應給予必要的經費支持。

九、各省級地方稅務部門要積極參與本地區房地產市場分析監測工作，密切關注營業稅稅收政策調整后的政策執行效果，及時做出營業稅政策調整對本地區的房地產市場產生影響的評估報告，并將分析評估報告按季上報國家稅務總局。

十、各地地方稅務、財政部門和房地產管理部門，可結合本地情況，共同協商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法。

國家稅務總局

財政部

建設部

二00五年五月二十七日

第三篇：國家稅務總局 財政部 國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知(國稅發[2008]14號)

國家稅務總局 財政部 國土資源部

關于進一步加強土地稅收管理工作的通知

國稅發[2008]14號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局、財政廳（局）、國土資源廳（局），新疆生產建設兵團財務局、國土管理局：

《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于加強土地稅收管理的通知》（國稅發[2005]111號）下發以后，各級地稅、財政和國土資源管理部門通過開展多種形式的信息共享和配合，提高了土地管理和土地稅收征管工作的水平。為了進一步發揮部門協作與齊抓共管的優勢，更好地貫徹落實《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等稅收法規，強化土地稅收的征管力度，促進土地集約節約利用，現就有關問題通知如下：

一、開展土地占用情況和土地稅收繳納情況的清查工作

為了堵塞稅收征管漏洞，防止稅款流失，各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門（以下稱財稅部門）和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。

（一）各級財稅部門要主動聯系國土資源部門共同研究制定清查工作的組織和實施方案。各級國土資源部門要加快土地登記進度，擴大登記覆蓋面，推進城鎮地籍調查和變更登記工作。各級財稅部門要根據當地實際情況，合理確定清查范圍，將城鄉結合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮土地使用稅征稅范圍的外商投資企業和外國企業的占地情況要進行全面清查。財稅部門要定期與國土資源部門聯系并建立定期溝通的工作制度，對于已開展城鎮地籍調查和變更登記且資料完整的地區，各級國土資源部門要及時將相關資料提供給同級財稅部門，財稅部門要充分利用這些資料，進行數據比對，確定納稅人申報納稅的土地面積與土地登記資料記載面積及實際占用的土地面積是否一致，以進一步 核實稅源。對于調查和登記資料不完整的地區，國土資源部門要組織開展地籍調查和變更登記工作。

各級國土資源部門要積極配合財稅部門做好土地清查的技術、數據、資料等支持工作。各地要因地制宜選擇清查方法，組織有資質的單位開展土地清查和地籍調查工作，并根據本地條件充分利用各種有效的科技手段。清查結果驗收合格后，要及時應用到土地登記和城鎮土地使用稅的征管工作中。對清查中發現的納稅人實際占用土地面積與土地使用證登記面積或批準面積不一致的，財稅部門按照實際占用面積征收城鎮土地使用稅和耕地占用稅。

（二）各級財稅部門要以貫徹國務院修訂頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》為契機，與各級國土資源部門聯合對在籍建設用地耕地占用稅繳納情況進行一次摸底和清查。國土資源部門應根據財稅部門的要求，提供在籍建設用地的檔案及農用地轉用審批文件。

二、繼續加強部門間的信息交換與共享

各級財稅和國土資源部門要在貫徹落實國稅發[2005]111號文件的基礎之上，細化信息交換的內容、切實做好信息交換工作。

（一）各級財稅和國土資源部門在開發稅收征管和地籍管理系統工作中，要充分考慮信息共享工作的需要，按照國家統一的數據標準盡可能統一數據項目和數據口徑，確保數據共享工作在信息化的基礎上有效實施。在采集有關數據指標時，要盡可能根據雙方的工作需要，一并采集相關內容。要因地制宜地通過各種形式開展信息交換和共享工作，真正實現準確及時的信息共享。

（二）各級國土資源部門應配合財稅部門，根據土地稅收征管的具體需求，將每宗土地的權利人名稱、土地權屬狀況等土地登記信息提供給同級財稅部門。國土資源部門提供的土地登記資料僅用于征稅之目的，各級財稅部門要按照有關規定予以保密。

國土資源部門應將建設用地批準文件（涉密的除外）及時抄送征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅的同級財稅部門；在通知單位或個人辦理供地手續時，應同時通知征收耕地占用稅 和城鎮土地使用稅的同級財稅部門。

市、縣國土資源部門要及時更新基準地價，保證當地基準地價的現勢性，并定期將更新的基準地價等地價信息提供給財稅部門，以滿足土地稅收征管的需要。各級財稅部門要將國土資源部門提供的基準地價等地價信息數據充分應用到土地稅收的征管工作中。

各省（區、市）國土資源部門和財稅部門要密切配合，加強對評估中介機構及其評估人員涉稅土地評估的管理。

（三）各級財稅部門在日常的征收管理和稅務稽查工作中，發現納稅人存在未辦理用地手續或未辦理土地登記手續、擅自改變土地用途等各項違法用地行為，應當及時將有關信息，包括用地單位名稱、聯系方式、具體用地情況等信息提供給相關的國土資源部門。

（四）對通過部門配合獲取的信息資料，各地財稅和國土資源部門要按照國稅發[2005]111號文件的要求，認真做好比對利用等后續管理工作。財稅部門要把信息交換、清查工作與日常征收管理工作有機結合起來，制定土地涉稅信息資料綜合管理辦法，建立土地稅源檔案，將通過各種渠道取得的納稅人應稅土地信息進行整合并開展比對分析，做好稅源數據庫的建設和動態維護工作。

三、認真開展協同控管工作

各級財稅部門與國土資源部門要加強溝通、協調，按照國稅發[2005]111號文件的要求，在日常管理工作中，共同做好源泉控管和稅款征繳工作。

要繼續嚴格執行“先稅后證”的政策，沒有財稅部門發放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續。為了方便納稅人，各級地方稅務部門和國土資源部門要積極協商，創造條件，在土地登記、審批場所設立稅收征收窗口，使納稅環節前移，從源頭控制稅源。

國土資源部門要嚴格按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的要求，在發放建設用地批準書之前，要求申請人提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發放。在辦理手續后，應將完稅（或減免稅）憑證的一聯與有關資料一并歸檔備查。

國土資源部門在對用地情況進行檢查和查處土地違法案件中，發現擅自轉讓（受讓）土地使用權的，涉及未提供相關土地增值稅和耕地占用稅等完稅憑證的，應將有關情況及時通知財稅部門。

國土資源部門配合土地稅收管理增加的支出，各地要按照國稅發[2005]111號文件的有關精神予以落實。

各級財稅部門和國土資源部門要按照黨中央和國務院關于加強土地管理、切實保護耕地的要求，從大局出發，以高度的責任感和使命感，積極配合、主動協商，共同研究制定落實本通知各項要求的辦法和工作措施，做好部門配合的組織和落實工作，并建立部門協作配合的長效機制。各省（區、市）財稅部門和國土資源部門要及時取得聯系，確定部門配合的具體負責單位和聯系人，承擔部門配合的落實工作；各地要在2008年3月31日前制定下發本地區貫徹落實本通知的具體辦法，并報國家稅務總局、財政部和國土資源部。

國家稅務總局 財政部 國土資源部

二〇〇八年一月二十三日

第四篇：國家稅務總局、財政部、國土資源部關于加強土地稅收管理的通知(國稅發〔2005〕111號,2005年7月1日)

國家稅務總局 財政部 國土資源部

關于加強土地稅收管理的通知

國稅發〔2005〕111號（2005年7月1日）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、國土資源廳（局），揚州稅務進修學院，新疆生產建設兵團國土管理局：

為了貫徹落實國務院關于加強和改善宏觀調控的方針政策，進一步強化土地稅收（包括城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發揮稅收的經濟調節作用，促進土地的節約和集約利用，加強部門協作，現將有關問題通知如下：

一、各級地方稅務、財政和國土資源管理部門，要認真貫徹執行國家土地稅收和土地管理的法律、法規和政策規定，共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯合辦公、聯席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協作配合。各級地方稅務、財政部門要主動與當地的國土資源管理部門取得聯系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協作配合辦法。

二、各級國土資源管理部門應根據當地地方稅務、財政部門的需要，提供現有的地籍資料和相關地價資料，包括權利人名稱、土地權屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理。

對于通過征用或者出讓、轉讓方式取得的土地，以及出租土地使用權或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續后，應及時把有關信息告知當地的地方稅務、財政部門。

各級地方稅務、財政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關地價資料，只能用于征稅之目的，并有責任按照國土資源管理部門的要求予以保密。

三、各級地方稅務、財政部門要充分利用地籍資料和相關地價資料，加強土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和土地稅收數據庫內的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關信息與房地產稅收征管的有關信息進行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進一步規范土地稅收的征收管理辦法，做到應收盡收。

各級地方稅務、財政部門在征管工作中，如發現納稅人沒有辦理用地手續或未進行土地登記的，應及時將有關信息告知當地國土資源管理部門，以便國土資源管理部門加強土地管理。

四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權權屬登記時，應按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關的手續。辦理土地登記后，應將完稅（或減免稅）憑證一聯與權屬登記資料一并歸檔備查。

五、為了方便納稅人，各級地方稅務、財政部門和國土資源管理部門要積極協商，創造條件，在土地登記、審批場所設立稅收征收窗口。

各級國土資源管理部門在進行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發現擅自轉讓（受讓）土地的，除按有關規定進行處理外，還應查驗土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對 于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應將有關情況及時通報地方稅務、財政部門。要切實做好地價評估動態監測及基準地價確定更新等基礎工作，規范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務、財政部門應積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。

六、各級地方稅務、財政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮土地分等定級、基準地價成果，合理劃分和調整城鎮土地使用稅的等級和稅額標準，更好地發揮稅收調節經濟和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準地價更新工作，及時提供現有稅源登記檔案及稅源數據庫中有關房地產價值等信息。

省級地方稅務部門應根據國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內的城鎮土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進行研究分析，報經省級人民政府批準后，對各市、縣、鎮的稅額標準進行綜合平衡，使城鎮土地使用稅的分等定級和確定的稅額標準能夠客觀反映各地間地價和土地收益的差別。

各市、縣、鎮的地方稅務部門應根據國土資源管理部門提供的土地定級資料，對本地區城鎮土地使用稅等級劃分和適用稅額情況進行研究分析，對等級劃分不合理或城鎮土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權限報經批準后適時做出調整。

七、對于國土資源管理部門配合土地稅收管理增加的支出，地方財政部門應給予必要的經費支持。

八、各地方稅務、財政部門和國土資源管理部門要結合本地情況，共同協商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法，并抄報國家稅務總局、財政部和國土資源部。

國家稅務總局 財政部 國土資源部

二○○五年七月一日

第五篇：36加強煤炭行業稅收管理的探討

加強煤炭行業稅收管理的探討

譚美均

宜章縣煤炭資源豐富，年產量200萬噸以上。近幾年，通過規范管理，全縣煤礦由原來45家整合為31戶煤礦增值稅一般納稅人，煤炭稅收也大幅增長，煤炭產業對國稅的貢獻也一路攀升。2008-2010年，宜章縣局共入庫煤炭稅收分別為11212萬元、11044萬元、12915萬元，分別占任務的53.02%、44.30%、33.95%。煤炭產業已成為無法替代的稅源支柱。無庸諱言，當前煤炭稅收管理仍然存在一些不足，煤礦據實征收尚有差距，亟待進一步改進。

一、煤炭行業稅收管理中存在的問題

（一）進項稅額抵扣不規范。一方面，受增值稅的鏈條影響，部分煤炭運銷企業增值稅稅負居高不下。由于煤炭產品的特殊性，在某些特殊時期屬于賣方市場，現金交易偏多，購貨方難以取得進項發票，對外銷售又必須開具專用發票，容易形成有銷項稅額無進項稅額的情形。另一方面，非法取得運費發票、油料票、汽車等固定資產票進行抵扣。由于無法取得購進貨物發票，部分納稅人取得非法代開發票，這樣既增加了進項稅額，降低了稅負，同時也達到所得稅稅前成本增加的目的。

（二）隱瞞銷售收入情況一定程度存在。一是矸石或次煤后銷售不入賬。在日常管理中發現，多數煤炭運銷企業都是購進大量的優質煤炭后，在其存放地摻入大量的矸石或次煤后銷售，利用原煤和矸石

1之間的價格差價賺取大量利潤。由于其購入的矸石或次煤賬面沒有記載或沒有全部記載，賬面煤炭的購銷數量平衡，隱瞞收入，帳外經營，偷逃稅款。二是利用政策偏差，隱瞞運輸收入。某些納稅人將煤炭的銷售同運輸行為分開，通過在國、地稅部門辦理不同的登記證件，并且在地稅部門辦理個體運輸登記，利用政策上的不完善達到少繳稅款的目的。由于在法律程序上都是獨立納稅人，無法按照“混合銷售行為”征收增值稅，也無法按照企業所得稅的管理辦法足額征收所得稅。三是利用價格差，隱瞞收入。煤炭質量和價格關系的不確定性，增加了對煤炭價格監控的難度，導致一些煤炭運銷企業通過調整價格或差價轉移達到少繳稅款的目的。如質量好的原煤高達500元/噸左右，而質量差的原煤只有200元/噸左右，中間價格無法以精確的標準來確定。

（三）發票管理難度較大。部分小煤炭企業由于沒有煤炭經營資格，即使辦理了稅務登記證也無法開具發票，于是一些企業發生業務后就通過非法手段代開、買賣發票，增加了日常發票監管難度。

(四)稅費統征據實征收難以到位。宜章縣主要產煤炭區現行煤礦煤炭銷售不含稅單價約為500元/噸，煤礦煤炭銷售每噸應繳納增值稅為85元，統征辦下屬各站、卡及稽查隊只查補征收了20元/噸，每噸相差65元。由于國稅部門很難掌握稅費統征查補的數量，稅款流失漏洞也難以堵塞。

二、加強煤炭行業稅收管理建議

（一）加強稅源管理。一是稅收管理員應定期對企業納稅申報、發票使用、稅收政策執行以及財務核算等方面加強監督。二是把工作

重點放在稅源變化分析、稅收預測、責任區巡查、經營情況調查等方面，及時了解煤炭企業資金流、貨物流等綜合情況，加強企業經營的全程控制。三是對煤炭運銷行業稅負率、利潤率進行全面測算，而且每年測算一次，制定參考性行業利潤率和最低稅負率，作為納稅評估的參考指標，對偏離參考指標的納稅人進行重點監管。四是確定最低計稅價格。通過稅收管理員深入礦井采集煤質、企業經營方式、運輸條件等第一手資料，再到煤炭集散地、購煤企業調查等方式，掌握煤炭市場銷售的準確價格。稅源管理部門每季根據煤炭市場價格的變化下達最低煤炭計稅價格，對申報價低于最低計稅價格的，要求企業說明原因，無正當理由的，按最低計稅價格征稅。對連續三次申報低于最低計稅價格又無正當理由的，移送稅務稽查立案查處。

（二）加強發票管理。加強與地稅部門的協調，在代開貨物運費發票時，應同時要求運輸單位提供運輸貨物的銷售發票，并在貨物銷售發票及運費發票上交叉登記相關金額，不能提供運輸貨物的銷售發票的一律不得代開運費發票，從而堵塞虛開代開的漏洞。加強進項稅額抵扣憑證審核，嚴把抵扣關口。對于一般納稅人取得的運費發票抵扣時，同其貨物銷售（進貨）發票同時比對，對于數量、金額不一致的、填開項目不全的，一律不予抵扣。對納稅人要求承運方虛開代開運費發票的行為從重處罰，情節嚴重的取消其運費發票的抵扣資格。對金額較大的購貨，如油料票、汽車等固定資產票或者突擊性批量大的購貨，要求稅收管理員及時下戶實地核查，嚴格對購進材料的用途、價格的真實性進行審核確認，用途不符、價格虛假的責令納稅人作進項稅額轉出，情節嚴重的移送稅務稽查立案查處。

（三）加強鏈式管理。長期以來，煤炭生產環節未嚴格控管，大部分煤炭流通企業難以足額取得增值稅發票，稅負過高，嚴重挫傷煤炭流通企業經營積極性，流通環節增值稅大量流失。如何采取措施，實現煤炭生產企業與煤炭流通企業的銜接，煤礦據實開票與煤場取得增值稅發票抵扣是問題的關鍵所在。可以增設煤炭繳訖證及審核單，憑煤炭繳訖證把煤炭生產企業和煤炭流通企業銜接起來。煤炭生產企業憑已審核的煤炭繳訖證審核單開具發票，防止開票錯位，促使煤炭生產企業銷售煤炭后據實向購貨方開具增值稅專用發票。對于煤礦拒不按實開具發票的，由稅務機關按全國發票管理辦法的有關規定予以處罰。

（四）加強部門聯動。一是在交通運輸行業推行征收增值稅，完善增值稅的征收鏈條。二是完善對煤炭企業綜合治稅的制度，通過相關部門的聯合監控，堵塞稅收漏洞。與工商、煤炭、財政、煤炭 稅費征收、安監、公安等部門聯合建立的煤炭產業信息平臺，定期協商制度。工商部門按月向稅務部門提供煤炭企業戶籍變化情況；煤炭稅費征收辦及各相關鄉鎮如實登記所轄所有煤炭生產企業購票數量、各站點稽查查補數量的分戶臺帳，月底把分戶明細報稅務部門。稅務部門比對后開具銀行進賬單把煤礦購票所含增值稅劃繳至各煤炭生產企業煤礦的銀行繳稅賬戶。這樣，既確保了煤炭生產企業稅款的及時入庫，又為稅務部門準確了解煤炭生產企業的生產銷售提供了詳實的依據。

（五）加強信息管稅。通過安裝攝相頭監控設備，對企業的貨物銷售情況、運輸車輛多少、工作人員等進行監控，防止“收人情”、“關系稅”。同時，稅務機關要加大檢查力度，凡有賬外賬、兩本賬，或雖有賬務但不健全的，發票弄虛作假的，輕者可督促其改正，補交稅款；情節較重的除補繳稅款外，要依法從嚴處罰。對實行所得稅按附征率計征的煤炭企業，要隨著銷售價格和生產成本的波動，適時調整應稅所得率，可試行與價格聯動的階梯式純益率計征法，及時準確地反映企業的獲利能力，保證納稅企業合理的負擔水平，促進企業間的平等競爭。

（作者單位：宜章縣局）