第一篇：20080123_國家稅務總局 財政部 國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知(國稅發〔2008〕14號)

國家稅務總局 財政部 國土資源部

關于進一步加強土地稅收管理工作的通知

國稅發〔2008〕14號 2008-1-2

3各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局、財政廳(局)、國土資源廳(局)，新疆生產建設兵團財務局、國土管理局：

《國家稅務總局財政部國土資源部關于加強土地稅收管理的通知》(國稅發〔2005 〕111號)下發以后，各級地稅、財政和國土資源管理部門通過開展多種形式的信息共享和配合，提高了土地管理和土地稅收征管工作的水平為了進一步發揮部門協作與齊抓共管的優勢，更好地貫徹落實《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例 》、《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等稅收法規，強化土地稅收的征管力度，促進土地集約節約利用，現就有關問題通知如下：

一、開展土地占用情況和土地稅收繳納情況的清查工作為了堵塞稅收征管漏洞，防止稅款流失，各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門(以下稱財稅部門)和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。

(一)各級財稅部門要主動聯系國土資源部門共同研究制定清查工作的組織和實施方案。各級國土資源部門要加快土地登記進度，擴大登記覆蓋面，推進城鎮地籍調查和變更登記工作。各級財稅部門要根據當地實際情況，合理確定清查范圍，將城鄉結合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮土地使用稅征稅范圍的外商投資企業和外國企業的占地情況要進行全面清查財稅部門要定期與國土資源部門聯系并建立定期溝通的工作制度，對于已開展城鎮地籍調查和變更登記且資料完整的地區，各級國土資源部門要及時將相關資料提供給同級財稅部門，財稅部門要充分利用這些資料，進行數據比對，確定納稅人申報納稅的土地面積與土地登記資料記載面積及實際占用的土地面積是否一致，以進一步核實稅源對于調查和登記資料不完整的地區，國土資源部門要組織開展地籍調查和變更登記工作各級國土資源部門要積極配合財稅部門做好土地清查的技術、數據、資料等支持工作。各地要因地制宜選擇清查方法，組織有資質的單位開展土地清查和地籍調查工作，并根據本地條件充分利用各種有效的科技手段。清查結果驗收合格后，要及時應用到土地登記和城鎮土地使用稅的征管工作中對清查中發現的納稅人實際占用土地面積與土地使用證登記面積或批準面積不一致的，財稅部門按照實際占用面積征收城鎮土地使用稅和耕地占用稅。

(二)各級財稅部門要以貫徹國務院修訂頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》為契機，與各級國土資源部門聯合對在籍建設用地耕地占用稅繳納情況進行一次摸底和清查。國土資源部門應根據財稅部門的要求，提供在籍建設用地的檔案及農用地轉用審批文件。

二、繼續加強部門間的信息交換與共享各級財稅和國土資源部門要在貫徹落實國稅發〔2005〕111號文件的基礎之上，細化信息交換的內容、切實做好信息交換工作。

(一)各級財稅和國土資源部門在開發稅收征管和地籍管理系統工作中，要充分考慮信息共享工作的需要，按照國家統一的數據標準盡可能統一數據項目和數據口徑，確保數據共享工作在信息化的基礎上有效實施。在采集有關數據指標時，要盡可能根據雙方的工作需要，一并采集相關內容。要因地制宜地通過各種形式開展信息交換和共享工作，真正實現準確及時的信息共享。

(二)各級國土資源部門應配合財稅部門，根據土地稅收征管的具體需求，將每宗土地的權利人名稱、土地權屬狀況等土地登記信息提供給同級財稅部門國土資源部門提供的土地登記資料僅用于征稅之目的，各級財稅部門要按照有關規定予以保密國土資源部門應將建設用地批準又件(涉密的除外)及時抄送征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅的同級財稅部門；在通知單位或個人辦理供地手續時，應同時通知征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅的同級財稅部門。市、縣國土資源部門要及時更新基準地價，保證當地基準地價的現勢性，并定期將更新的基準地價等地價信息提供給財稅部門，以滿足土地稅收征管的需要各級財稅部門要將國土資源部門提供的基準地價等地價信息數據充分應用到土地稅收的征管工作中。各省(區、市)國土資源部門和財稅部門要密切配合，加強對評估中介機構及其評估人員涉稅土地評估的管理。

(三)各級財稅部門在日常的征收管理和稅務稽查工作中，發現納稅人存在未辦理用地手續或未辦理土地登記手續、擅自改變土地用途等各項違法用地行為，應當及時將有關信息，包括用地單位名稱、聯系方式、具體用地情況等信息提供給相關的國土資源部門

第二篇：國家稅務總局 財政部 國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知(國稅發[2008]14號)

國家稅務總局 財政部 國土資源部

關于進一步加強土地稅收管理工作的通知

國稅發[2008]14號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局、財政廳（局）、國土資源廳（局），新疆生產建設兵團財務局、國土管理局：

《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于加強土地稅收管理的通知》（國稅發[2005]111號）下發以后，各級地稅、財政和國土資源管理部門通過開展多種形式的信息共享和配合，提高了土地管理和土地稅收征管工作的水平。為了進一步發揮部門協作與齊抓共管的優勢，更好地貫徹落實《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等稅收法規，強化土地稅收的征管力度，促進土地集約節約利用，現就有關問題通知如下：

一、開展土地占用情況和土地稅收繳納情況的清查工作

為了堵塞稅收征管漏洞，防止稅款流失，各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門（以下稱財稅部門）和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。

（一）各級財稅部門要主動聯系國土資源部門共同研究制定清查工作的組織和實施方案。各級國土資源部門要加快土地登記進度，擴大登記覆蓋面，推進城鎮地籍調查和變更登記工作。各級財稅部門要根據當地實際情況，合理確定清查范圍，將城鄉結合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮土地使用稅征稅范圍的外商投資企業和外國企業的占地情況要進行全面清查。財稅部門要定期與國土資源部門聯系并建立定期溝通的工作制度，對于已開展城鎮地籍調查和變更登記且資料完整的地區，各級國土資源部門要及時將相關資料提供給同級財稅部門，財稅部門要充分利用這些資料，進行數據比對，確定納稅人申報納稅的土地面積與土地登記資料記載面積及實際占用的土地面積是否一致，以進一步 核實稅源。對于調查和登記資料不完整的地區，國土資源部門要組織開展地籍調查和變更登記工作。

各級國土資源部門要積極配合財稅部門做好土地清查的技術、數據、資料等支持工作。各地要因地制宜選擇清查方法，組織有資質的單位開展土地清查和地籍調查工作，并根據本地條件充分利用各種有效的科技手段。清查結果驗收合格后，要及時應用到土地登記和城鎮土地使用稅的征管工作中。對清查中發現的納稅人實際占用土地面積與土地使用證登記面積或批準面積不一致的，財稅部門按照實際占用面積征收城鎮土地使用稅和耕地占用稅。

（二）各級財稅部門要以貫徹國務院修訂頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》為契機，與各級國土資源部門聯合對在籍建設用地耕地占用稅繳納情況進行一次摸底和清查。國土資源部門應根據財稅部門的要求，提供在籍建設用地的檔案及農用地轉用審批文件。

二、繼續加強部門間的信息交換與共享

各級財稅和國土資源部門要在貫徹落實國稅發[2005]111號文件的基礎之上，細化信息交換的內容、切實做好信息交換工作。

（一）各級財稅和國土資源部門在開發稅收征管和地籍管理系統工作中，要充分考慮信息共享工作的需要，按照國家統一的數據標準盡可能統一數據項目和數據口徑，確保數據共享工作在信息化的基礎上有效實施。在采集有關數據指標時，要盡可能根據雙方的工作需要，一并采集相關內容。要因地制宜地通過各種形式開展信息交換和共享工作，真正實現準確及時的信息共享。

（二）各級國土資源部門應配合財稅部門，根據土地稅收征管的具體需求，將每宗土地的權利人名稱、土地權屬狀況等土地登記信息提供給同級財稅部門。國土資源部門提供的土地登記資料僅用于征稅之目的，各級財稅部門要按照有關規定予以保密。

國土資源部門應將建設用地批準文件（涉密的除外）及時抄送征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅的同級財稅部門；在通知單位或個人辦理供地手續時，應同時通知征收耕地占用稅 和城鎮土地使用稅的同級財稅部門。

市、縣國土資源部門要及時更新基準地價，保證當地基準地價的現勢性，并定期將更新的基準地價等地價信息提供給財稅部門，以滿足土地稅收征管的需要。各級財稅部門要將國土資源部門提供的基準地價等地價信息數據充分應用到土地稅收的征管工作中。

各省（區、市）國土資源部門和財稅部門要密切配合，加強對評估中介機構及其評估人員涉稅土地評估的管理。

（三）各級財稅部門在日常的征收管理和稅務稽查工作中，發現納稅人存在未辦理用地手續或未辦理土地登記手續、擅自改變土地用途等各項違法用地行為，應當及時將有關信息，包括用地單位名稱、聯系方式、具體用地情況等信息提供給相關的國土資源部門。

（四）對通過部門配合獲取的信息資料，各地財稅和國土資源部門要按照國稅發[2005]111號文件的要求，認真做好比對利用等后續管理工作。財稅部門要把信息交換、清查工作與日常征收管理工作有機結合起來，制定土地涉稅信息資料綜合管理辦法，建立土地稅源檔案，將通過各種渠道取得的納稅人應稅土地信息進行整合并開展比對分析，做好稅源數據庫的建設和動態維護工作。

三、認真開展協同控管工作

各級財稅部門與國土資源部門要加強溝通、協調，按照國稅發[2005]111號文件的要求，在日常管理工作中，共同做好源泉控管和稅款征繳工作。

要繼續嚴格執行“先稅后證”的政策，沒有財稅部門發放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續。為了方便納稅人，各級地方稅務部門和國土資源部門要積極協商，創造條件，在土地登記、審批場所設立稅收征收窗口，使納稅環節前移，從源頭控制稅源。

國土資源部門要嚴格按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的要求，在發放建設用地批準書之前，要求申請人提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發放。在辦理手續后，應將完稅（或減免稅）憑證的一聯與有關資料一并歸檔備查。

國土資源部門在對用地情況進行檢查和查處土地違法案件中，發現擅自轉讓（受讓）土地使用權的，涉及未提供相關土地增值稅和耕地占用稅等完稅憑證的，應將有關情況及時通知財稅部門。

國土資源部門配合土地稅收管理增加的支出，各地要按照國稅發[2005]111號文件的有關精神予以落實。

各級財稅部門和國土資源部門要按照黨中央和國務院關于加強土地管理、切實保護耕地的要求，從大局出發，以高度的責任感和使命感，積極配合、主動協商，共同研究制定落實本通知各項要求的辦法和工作措施，做好部門配合的組織和落實工作，并建立部門協作配合的長效機制。各省（區、市）財稅部門和國土資源部門要及時取得聯系，確定部門配合的具體負責單位和聯系人，承擔部門配合的落實工作；各地要在2008年3月31日前制定下發本地區貫徹落實本通知的具體辦法，并報國家稅務總局、財政部和國土資源部。

國家稅務總局 財政部 國土資源部

二〇〇八年一月二十三日

第三篇：國家稅務總局、財政部、國土資源部關于加強土地稅收管理的通知(國稅發〔2005〕111號,2005年7月1日)

國家稅務總局 財政部 國土資源部

關于加強土地稅收管理的通知

國稅發〔2005〕111號（2005年7月1日）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、國土資源廳（局），揚州稅務進修學院，新疆生產建設兵團國土管理局：

為了貫徹落實國務院關于加強和改善宏觀調控的方針政策，進一步強化土地稅收（包括城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發揮稅收的經濟調節作用，促進土地的節約和集約利用，加強部門協作，現將有關問題通知如下：

一、各級地方稅務、財政和國土資源管理部門，要認真貫徹執行國家土地稅收和土地管理的法律、法規和政策規定，共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯合辦公、聯席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協作配合。各級地方稅務、財政部門要主動與當地的國土資源管理部門取得聯系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協作配合辦法。

二、各級國土資源管理部門應根據當地地方稅務、財政部門的需要，提供現有的地籍資料和相關地價資料，包括權利人名稱、土地權屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理。

對于通過征用或者出讓、轉讓方式取得的土地，以及出租土地使用權或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續后，應及時把有關信息告知當地的地方稅務、財政部門。

各級地方稅務、財政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關地價資料，只能用于征稅之目的，并有責任按照國土資源管理部門的要求予以保密。

三、各級地方稅務、財政部門要充分利用地籍資料和相關地價資料，加強土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和土地稅收數據庫內的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關信息與房地產稅收征管的有關信息進行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進一步規范土地稅收的征收管理辦法，做到應收盡收。

各級地方稅務、財政部門在征管工作中，如發現納稅人沒有辦理用地手續或未進行土地登記的，應及時將有關信息告知當地國土資源管理部門，以便國土資源管理部門加強土地管理。

四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權權屬登記時，應按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關的手續。辦理土地登記后，應將完稅（或減免稅）憑證一聯與權屬登記資料一并歸檔備查。

五、為了方便納稅人，各級地方稅務、財政部門和國土資源管理部門要積極協商，創造條件，在土地登記、審批場所設立稅收征收窗口。

各級國土資源管理部門在進行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發現擅自轉讓（受讓）土地的，除按有關規定進行處理外，還應查驗土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對 于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應將有關情況及時通報地方稅務、財政部門。要切實做好地價評估動態監測及基準地價確定更新等基礎工作，規范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務、財政部門應積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。

六、各級地方稅務、財政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮土地分等定級、基準地價成果，合理劃分和調整城鎮土地使用稅的等級和稅額標準，更好地發揮稅收調節經濟和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準地價更新工作，及時提供現有稅源登記檔案及稅源數據庫中有關房地產價值等信息。

省級地方稅務部門應根據國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內的城鎮土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進行研究分析，報經省級人民政府批準后，對各市、縣、鎮的稅額標準進行綜合平衡，使城鎮土地使用稅的分等定級和確定的稅額標準能夠客觀反映各地間地價和土地收益的差別。

各市、縣、鎮的地方稅務部門應根據國土資源管理部門提供的土地定級資料，對本地區城鎮土地使用稅等級劃分和適用稅額情況進行研究分析，對等級劃分不合理或城鎮土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權限報經批準后適時做出調整。

七、對于國土資源管理部門配合土地稅收管理增加的支出，地方財政部門應給予必要的經費支持。

八、各地方稅務、財政部門和國土資源管理部門要結合本地情況，共同協商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法，并抄報國家稅務總局、財政部和國土資源部。

國家稅務總局 財政部 國土資源部

二○○五年七月一日

第四篇：國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知(國稅發[2005]89號)

國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知

（國稅發[2005]89號）

各省、自治區、直轄市財政廳（局）、地方稅務局、建設廳（建委、房地局），計劃單列市財政局、地方稅務局、建委（建設局、房地局），揚州稅務進修學院，新疆生產建設兵團建設局：

為貫徹落實《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發[2005]26號），進一步加強房地產稅收征管，促進房地產市場的健康發展，現將有關事項及要求通知如下：

一、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門，要認真貫徹執行房地產稅收有關法律、法規和政策規定，建立和完善信息共享、情況通報制度，加強部門間的協作配合。各級地方稅務、財政部門要切實加強房地產稅收征管，并主動與當地的房地產管理部門取得聯系；房地產管理部門要積極配合。

二、2005年5月31日以前，各地要根據國辦發[2005]26號文件規定，公布本地區享受優惠政策的普通住房標準（以下簡稱普通住房）。其中，住房平均交易價格，是指報告期內同級別土地上住房交易的平均價格，經加權平均后形成的住房綜合平均價格。由市、縣房地產管理部門會同有關部門測算，報當地人民政府確定，每半年公布一次。各級別土地上住房平均交易價格的測算，依據房地產市場信息系統生成數據；沒有建立房地產市場信息系統的，依據房地產交易登記管理系統生成數據。

對單位或個人將購買住房對外銷售的，市、縣房地產管理部門應在辦理房屋權屬登記的當月，向同級地方稅務、財政部門提供權屬登記房屋的坐落、產權人、房屋面積、成交價格等信息。

市、縣規劃管理部門要將已批準的容積率在1．0以下的住宅項目清單，一次性提供給同級地方稅務、財政部門。新批住宅項目中容積率在1．0以下的，按月提供。

地方稅務、財政部門要將當月房地產稅收征管的有關信息向市、縣房地產管理部門提供。各級地方稅務、財政部門從房地產管理部門獲得的房地產交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責任予以保密。違反規定的，要追究責任。

三、各級地方稅務、財政部門要嚴格執行調整后的個人住房管業稅稅收政策。

（一）2005年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應全額征收營業稅。

（二）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合當地公布的普通住房標準的住房對外銷售，應持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務部門要求的其他材料，向地方稅務部門申請辦理免征營業稅手續。地方稅務部門應根據當地公布的普通住房標準，利用房地產管理部門和規劃管理部門提供的相關信息，對納稅人申請免稅的有關材料進行審核，凡符合規定條件的，給予免征營業稅。

（三）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經審核不符合規定條件的，一律按非普通住房的有關營業稅政策征收營業稅。

（四）個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。

（五）個人對外銷售住房，應持依法取得的房屋權屬證書，并到地方稅務部門申請開具發票。

（六）對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，在向地方稅務部門

申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業稅時，需提供購買房屋時取得的稅務部門監制的發票作為差額征稅的扣除憑證。

（七）各級地方稅務、財政部門要嚴格執行稅收政策，對不符合規定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業稅，確保調整后的營業稅政策落實到位；對個人承受不享受優惠政策的住房。不得減免契稅。對擅自變通政策、違反規定對不符合規定條件的個人住房給予稅收優惠，影響調整后的稅收政策落實的，要追究當事人的責任。對政策執行中出現的問題和有關情況，應及時上報國家稅務總局。

四、各級地方稅務、財政部門要充分利用房地產交易與權屬登記信息，加強房地產稅收管理。要建立、健全房地產稅收稅源登記檔案和稅源數據庫，并根據變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數據庫的信息；要定期將從房地產管理部門取得的權屬登記資料等信息，與房地產稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。

各級地方稅務、財政部門在房地產稅收征管工作中，如發現納稅人未進行權屬登記的，應及時將有關信息告知當地房地產管理部門，以便房地產管理部門加強房地產權屬管理。

五、各級地方稅務、財政部門和房地產管理部門要積極協商，創造條件，在房地產交易和權屬登記等場所，設立房地產稅收征收窗口，方便納稅人。

六、市、縣房地產管理部門在辦理房地產權屬登記時，應嚴格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定，要求出具完稅（或減免）憑證；對于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產管理部門不得辦理權屬登記。

七、各級地方稅務、財政部門應努力改進征繳稅款的辦法，減少現金收取，逐步實現稅銀聯網、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現金稅款的，應規范解繳程序，加強安全管理。

八、對于房地產管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財稅部門應給予必要的經費支持。

九、各省級地方稅務部門要積極參與本地區房地產市場分析監測工作，密切關注營業稅稅收政策調整后的政策執行效果，及時做出營業稅政策調整對本地區的房地產市場產生影響的評估報告，并將分析評估報告按季上報國家稅務總局。

十、各地地方稅務、財政部門和房地產管理部門，可結合本地情況，共同協商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法。

國家稅務總局

財政部

建設部

二00五年五月二十七日

第五篇：國家稅務總局、財政部、國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工

【發布單位】國家稅務總局、財政部、國土資源部 【發布文號】國稅發〔2008〕14號 【發布日期】2008-01-23 【生效日期】2008-01-23 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局、財政部、國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知

(國稅發〔2008〕14號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局、財政廳（局）、國土資源廳（局），新疆生產建設兵團財務局、國土管理局：?

《國家稅務總局 財政部 國土資源部關于加強土地稅收管理的通知》（國稅發[2005]111號）下發以后，各級地稅、財政和國土資源管理部門通過開展多種形式的信息共享和配合，提高了土地管理和土地稅收征管工作的水平。為了進一步發揮部門協作與齊抓共管的優勢，更好地貫徹落實《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等稅收法規，強化土地稅收的征管力度，促進土地集約節約利用，現就有關問題通知如下：

一、開展土地占用情況和土地稅收繳納情況的清查工作

為了堵塞稅收征管漏洞，防止稅款流失，各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門（以下稱財稅部門）和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。

（一）各級財稅部門要主動聯系國土資源部門共同研究制定清查工作的組織和實施方案。各級國土資源部門要加快土地登記進度，擴大登記覆蓋面，推進城鎮地籍調查和變更登記工作。各級財稅部門要根據當地實際情況，合理確定清查范圍，將城鄉結合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮土地使用稅征稅范圍的外商投資企業和外國企業的占地情況要進行全面清查。財稅部門要定期與國土資源部門聯系并建立定期溝通的工作制度，對于已開展城鎮地籍調查和變更登記且資料完整的地區，各級國土資源部門要及時將相關資料提供給同級財稅部門，財稅部門要充分利用這些資料，進行數據比對，確定納稅人申報納稅的土地面積與土地登記資料記載面積及實際占用的土地面積是否一致，以進一步核實稅源。對于調查和登記資料不完整的地區，國土資源部門要組織開展地籍調查和變更登記工作。

各級國土資源部門要積極配合財稅部門做好土地清查的技術、數據、資料等支持工作。各地要因地制宜選擇清查方法，組織有資質的單位開展土地清查和地籍調查工作，并根據本地條件充分利用各種有效的科技手段。清查結果驗收合格后，要及時應用到土地登記和城鎮土地使用稅的征管工作中。對清查中發現的納稅人實際占用土地面積與土地使用證登記面積或批準面積不一致的，財稅部門按照實際占用面積征收城鎮土地使用稅和耕地占用稅。

（二）各級財稅部門要以貫徹國務院修訂頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》為契機，與各級國土資源部門聯合對在籍建設用地耕地占用稅繳納情況進行一次摸底和清查。國土資源部門應根據財稅部門的要求，提供在籍建設用地的檔案及農用地轉用審批文件。

二、繼續加強部門間的信息交換與共享

各級財稅和國土資源部門要在貫徹落實國稅發[2005]111號文件的基礎之上，細化信息交換的內容、切實做好信息交換工作。

（一）各級財稅和國土資源部門在開發稅收征管和地籍管理系統工作中，要充分考慮信息共享工作的需要，按照國家統一的數據標準盡可能統一數據項目和數據口徑，確保數據共享工作在信息化的基礎上有效實施。在采集有關數據指標時，要盡可能根據雙方的工作需要，一并采集相關內容。要因地制宜地通過各種形式開展信息交換和共享工作，真正實現準確及時的信息共享。

（二）各級國土資源部門應配合財稅部門，根據土地稅收征管的具體需求，將每宗土地的權利人名稱、土地權屬狀況等土地登記信息提供給同級財稅部門。國土資源部門提供的土地登記資料僅用于征稅之目的，各級財稅部門要按照有關規定予以保密。

國土資源部門應將建設用地批準文件（涉密的除外）及時抄送征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅的同級財稅部門；在通知單位或個人辦理供地手續時，應同時通知征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅的同級財稅部門。

市、縣國土資源部門要及時更新基準地價，保證當地基準地價的現勢性，并定期將更新的基準地價等地價信息提供給財稅部門，以滿足土地稅收征管的需要。各級財稅部門要將國土資源部門提供的基準地價等地價信息數據充分應用到土地稅收的征管工作中。

各省（區、市）國土資源部門和財稅部門要密切配合，加強對評估中介機構及其評估人員涉稅土地評估的管理。

（三）各級財稅部門在日常的征收管理和稅務稽查工作中，發現納稅人存在未辦理用地手續或未辦理土地登記手續、擅自改變土地用途等各項違法用地行為，應當及時將有關信息，包括用地單位名稱、聯系方式、具體用地情況等信息提供給相關的國土資源部門。

（四）對通過部門配合獲取的信息資料，各地財稅和國土資源部門要按照國稅發[2005]111號文件的要求，認真做好比對利用等后續管理工作。財稅部門要把信息交換、清查工作與日常征收管理工作有機結合起來，制定土地涉稅信息資料綜合管理辦法，建立土地稅源檔案，將通過各種渠道取得的納稅人應稅土地信息進行整合并開展比對分析，做好稅源數據庫的建設和動態維護工作。

三、認真開展協同控管工作

各級財稅部門與國土資源部門要加強溝通、協調，按照國稅發[2005]111號文件的要求，在日常管理工作中，共同做好源泉控管和稅款征繳工作。

要繼續嚴格執行“先稅后證”的政策，沒有財稅部門發放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續。為了方便納稅人，各級地方稅務部門和國土資源部門要積極協商，創造條件，在土地登記、審批場所設立稅收征收窗口，使納稅環節前移，從源頭控制稅源。

國土資源部門要嚴格按照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的要求，在發放建設用地批準書之前，要求申請人提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發放。在辦理手續后，應將完稅（或減免稅）憑證的一聯與有關資料一并歸檔備查。? 國土資源部門在對用地情況進行檢查和查處土地違法案件中，發現擅自轉讓（受讓）土地使用權的，涉及未提供相關土地增值稅和耕地占用稅等完稅憑證的，應將有關情況及時通知財稅部門。

國土資源部門配合土地稅收管理增加的支出，各地要按照國稅發[2005]111號文件的有關精神予以落實。

各級財稅部門和國土資源部門要按照黨中央和國務院關于加強土地管理、切實保護耕地的要求，從大局出發，以高度的責任感和使命感，積極配合、主動協商，共同研究制定落實本通知各項要求的辦法和工作措施，做好部門配合的組織和落實工作，并建立部門協作配合的長效機制。各省（區、市）財稅部門和國土資源部門要及時取得聯系，確定部門配合的具體負責單位和聯系人，承擔部門配合的落實工作；各地要在2008年3月31日前制定下發本地區貫徹落實本通知的具體辦法，并報國家稅務總局、財政部和國土資源部。

國家稅務總局 財政部 國土資源部

二

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