第一篇：淺談加強醫院內部會計控制的有效途徑

淺談加強醫院內部會計控制的有效途徑

【摘 要】良好的內部會計控制是現代醫院管理的重要標志，是保證醫院實現經營目標，保護國有資產的安全和完整，降低營運成本，實現經濟效益和社會效益增長目標的重要手段，也是減少經營風險和財務風險，防范經濟犯罪，規范會計行為，減少會計信息失真的根本保證。醫院管理中內部控制的地位舉足輕重，本文介紹了加強醫院內部會計控制的幾種有效途徑。

【關鍵詞】醫院；內部控制

一、收入控制

1.崗位控制

崗位控制是建立收入管理制度、按不相容崗位分離原則設置崗位。例如，票據保管與使用不能由同一人擔任，收費員使用行政事業性收據但不得負責保管行政事業性收據；票據使用崗位與票據復核崗位分離，要專門設置票據稽核員；一個人不能單獨辦理退費，一定要經過開單科室、執行科室、財務處和收費組長四重核對。

2.業務流程控制

業務流程控制是指對門診收入和住院結算收入的控制。門診收入控制要注意三點，一是收費員收入票據的顯示日期與實際收入日期一致；二是出納員負責核對門診收入日報表，核實收費員上繳的款項與銀行存根、日報表數據是否一致；三是票據管理，專人負責保管票據，建立票據登記簿，登記每位收費員領用和核銷票據的情況。住院收入控制也要注意三點，一是出院退預交款雙崗核對，賬卡與明細賬核對，稽核員要核對匯總日報表、結算員日報表和原始憑證；二是會計核算，住院結算處建立在院病人明細分類賬，核算預交款及醫療費用，財會部門核算預交款、在院病人費用、病人欠費情況，兩個部門按月對賬；三是按日編制出院病人匯總日報表，領取預交款收據和結算收據要由票據管理員進行登記和銷號。

3.合規性控制

合規性控制是指收入取得合法、收入確認和核算合規、收入集中統一管理。收入取得要符合醫療物價政策，醫院開據統一票據，財務人員按會計制度核算確認收入，財務部門統一管理收入核算，嚴禁設置小金庫。

4.收入票據控制

財務部門設立票管員專門管理票據，制定票據管理制度，建立票據登記簿，登記票據購買、印刷、批準、驗收情況；票管員建立財政票據管理臺賬登記每個收費員領用、作廢、核銷票據情況。

5.退費控制

所有退費手續統一在財務進行，收費員不得自行給病人退費，退費時要提供交費收據，相關操作科室和收費員、收費組長要在收據上簽字證明，退費時要把紅色聯和綠色聯收據上交財務部門。

二、支出控制

醫院要加強支出申請、審批、執行、審核和付款各環節管理，合理設置崗位，確保不相容職務相互分離，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

1.支出崗位控制

支出崗位控制是按不相容崗位分離原則建立支出崗位制度，經辦支出與付款、經辦支出與審核、支出審核與辦理結算崗位分離。例如：申請與審批分離，支出提前向審批人提交申請，列明支出用途、金額、預算、付款方式等，有需要時還要附上經濟合同或相關證明；審批與執行分離，審批人負責監督支出業務的合法性；執行與審核分離，審核崗位負責審核監督業務執行的合規性。

2.支出合法性控制

支出合法性控制是指支出的確認和核算是否符合會計法及相關法規制度，控制的著重點是按財務會計制度確認核算支出。

3.支出程序控制

支出程序控制的重點是建立健全支出管理制度，支出管理制度包括以下方面：①授權批準控制，明確支出審批授權人員及權限，任何人不得辦理支出業務全過程；②支出預算控制，支出統一納入預算管理，編制預算支出計劃，制定支出標準，任何支出經審核批準后才能執行；③支出核算控制，建立支出核算體系和憑證流轉程序，正確進行支出會計核算、費用提取及攤銷，準確編制支出報告；④支出分析控制，建立定期支出分析制度，分析支出執行情況、支出結構和使用效果等。

4.支出審核控制

支出審核控制包括對原始憑證、預算和合同協議的審核，包括完善審核手續、監管審核簽字、規范憑證傳遞審核流程、及時記賬審核和準確支出報告審核等方面。

5.成本控制

成本控制重點是成本分級歸口管理控制、責任成本控制、院科兩級核算控制、直接成本控制和間接成本分配控制。

三、貨幣資金控制

1.人員輪崗和限制接觸控制

門診和住院的收費員要不定期輪換，不能固定在同一個崗位工作。接觸現金的人員只能是出納或者是收費員，其他財務人員不能接觸。

2.不相容職務分離

出納與票據稽核人員分離，銀行存款對賬及余額調節表編制人員與銀行存款日記賬、現金日記賬登記人員分離，業務授權或批準與業務執行人員分離，總賬與日記賬登記人員分離，票據保管、票據填寫和印鑒保管人員分離。

3.回避制度

醫院領導直系親屬不能擔任本院財務部門負責人；財務部門負責人的直系親屬不能擔任本院的出納。

四、庫存物資控制

醫院要采取授權批準、互相核查、限制接觸等方法，控制庫存物資的缺損、報廢等造成的損失，并實行責任追究制，控制的重點是建立庫存物資采購管理制度。

1.崗位控制

采購人員與驗收入庫人員分離，倉儲保管人員與盤點人員分離，采購計劃編制人員與審核人員分離。

2.業務流程控制

采購過程中要注意以下幾點：①要編制采購預算，任何采購都要有計劃審批。②要控制庫存量，可以采用ABC管理法，對A類重要物資經常檢查庫存量，詳細記錄儲備情況，根據記錄設定保險儲備量；對B類一般重要物資定期檢查庫存量，根據過去記錄設定保險儲備量；對C 類不重要物資較少檢查庫存量，靈活設定保險儲備量。③要有相對固定的人領用物資，如有必要，要設置領用限額。

五、總結

良好的內部控制制度能夠減少經營風險和財務風險，促進醫院的可持續發展，從而實現醫院的經濟效益和社會效益雙增長戰略目標。

參考文獻：

[1]行政事業單位內部控制規范（試行），2012年11月

[2]姚明健；淺談醫院財務管理中應如何加強內部會計控制[J].財經界，2009年12期

第二篇：淺談中小企業內部會計控制

[摘 要] 隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制關鍵。

一、中小企業內部控制概述

（一）內部控制的定義

（二）內部控制和內部會計控制的起源發展 1.內部控制的起源發展 2.內部會計控制的起源發展

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題

（一）內部會計制度不健全

（二）內部審計職能弱化

（三）濫用會計調整造假

三、完善中小企業內部會計控制的建議

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 2.建立有效的激勵機制 3.健全現代企業制度 4.不斷提高全體員工素質 5.加強外部監督

（二）如何加強企業內部審計 1.提高內部審計獨立地位 2.強化內部審計隊伍

（三）如何預防會計造假 1.人性化的內部控制系統強調人的正義感與誠信 2.在會計工作、會計培訓和會計教學中融入職業道德教育 3.不斷完善的相關法律、法規體系 4.加大對造假的懲處力度，明確職責范圍

四、企業內部會計控制的發展方向

（）會計控制是一個動態的過程（）會計控制方法要逐步更新 1.樹立實時會計控制觀念 2.加強會計人員素質教育,提高會計人員綜合能力

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一、中小企業內部控制概述 中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發展過程中，一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。從這個意義上來說，控制需求應當說是企業內在的，是“與生俱來”的。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

（一）內部控制的定義 內部控制是指單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內部控制，可以實現三項基本目標：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。內部會計控制包括：內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制。會計內部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范企業各種違法違紀行為。

（二）內部控制和內部會計控制的起源與發展 1.內部控制的起源發展 內部控制起源于早期的內部牽制。十五世紀借貸記賬法的出現，使以賬目核對為主要內容、職責分離的內部牽制得到更為廣泛應用。但真正意義上的內部控制（internal control）一詞，最早出現在1936年，它是企業管理現代化的標志和必然產物，屬于管理范疇。按歷史發展的順序，一般看法是現代內部控制經歷了以下幾個階段：內部牽制，內部會計控制與內部管理控制，內部控制結構，內部控制整體框架，企業風險管理框架等五個階段。五階段無不與管理和會計信息系統的發展息息相關。經過近70余年的發展，國內外許多學者和機構從不同學科的視角、采用不同的方法對內部控制進行了不懈的探索，進一步推動了內部控制的發展。但傳統的內部控制理論在對當代內部控制理論的發展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機會主義傾向事實上，會計造假的原因很多，相當復雜。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據本身是虛假的，因而不可能產生真實的會計報表數據。另一類是濫用會計調整造假，即會計用以記賬的依據是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導致財務報表數據失真。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關系。2.內部會計控制的起源發展 內部會計控制概念首次出現。1929――1933年美國的經濟危機爆發，導致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業的控制轉為加強對企業的管制，在推動內部控制的發展中，政府成為內部控制發展的又一“催化劑”。1933年美國《證券法》規定，審計人員如被發現抽樣審查并簽署的財務報告中含有不實的重大事項或漏列導致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負責。當時，抽樣審計方法的隨機性與主觀性的缺點也已經逐漸暴露出來，審計人員面臨的審計風險難以控制。而與此同時，審計經驗逐漸證明，內部控制制度與財產和會計記錄錯弊發生的可能性之間存在著較強的相關關系。在這樣的情形下，1934年美國《證券交易法》，開始使用“內部會計控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機”中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。在內部會計控制概念出現之后，內部控制定義才出現。審計人員在改進審計方法的實踐中逐漸認識到企業內部控制在審計業務中的重要性，首先提出了內部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國會計師協會在《獨立注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應審查企業的內部牽制和控制并且從財務審計的角度把內部控制定義為：“保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采取的手段和方法”。從這個定義中，可以看出，內部控制的初始定義只是作為會計資料準確性的保障措施，已遠不能滿足企業日益復雜的管理的需要。從上述定義和發展來看，內部控制和內部會計控制最主要的作用就是監督企業的信息質量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業的經營管理效率。

二、中小企業內部會計控制的現狀及問題 內部控制是為了確保法律、法規以及經營方針、政策的貫徹落實，保護財產的安全和完整，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，促進單位改善經營管理、提高經濟效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業已經能夠根據自身需要，借鑒先進經驗，逐步建立起較為完善的內控體系，但仍然存在許多不足。主要表現為下列幾種情況：

（一）內部會計制度不健全 有些中小企業的內控會計制度不健全。導致有關業務不能按章辦理，如部分單位為激發工作積極性，允許管理人員開支一定的業務費，但費用的開支范疇無明確規定。又缺乏有效的監督約束機制，導致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環節未能嚴格職責分離，對存貨購進、發出業務處理不規范。加上不能及時盤點導致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。再加上經濟往來中審查制度不健全等。易給企業造成重大損失。1.控制活動措施不當。控制活動是管理層為了確保其指令被有效貫徹執行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設計上看，絕大多數單位在設置內部控制制度時主要偏重事后控制和監督。缺乏有效的事前、事中控制機制；二是在執行過程中，有些公司有章不循，使已制訂的內部會計控制制度流于形式，得不到有效的執行：有的單位在內部控制的執行過程中不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，從一定程度了降低了它的執行效果。2.缺乏有效的信息溝通機制。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉達時發生歪曲，甚至遺失等現象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。導致對存在的問題無法及時做出處理。3.內控會計制度行為主體素質較低近年來，中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

（二）內部審計職能弱化 內部審計是企業內部會計控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。會計內部控制監督主要是企業的內部審計，多數企業的內部審計工作得不到重視，內部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內審、稽核部門人員偏少，有的機構的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監督自己、自己核對自己的情況，根本無法發揮企業內部審計的重要作用另外，由于我國企業的內部審計人員受制于企業負責人，影響了其獨立性。內審、稽核人員業務素質參差不齊，對各項業務的來龍去脈缺乏全盤了解，對各項規章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對會計核算進行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對應關系是否清晰等會計基礎工作事項，缺少對風險性事項的監督、審計，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會計調整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權責發生制來確認收入和費用。企業通常于會計期末，計算損益之前，對那些應計的費用和已經實現的收入予以確認，而不考慮在那個時期是否支付或收到現金，因此能夠正確地、均衡地計量企業業績。否則，一個企業某一會計期間已實現的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務收到現金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發生相關費用支付現金。正是由于權責發生制原則的運用，對損益的確認有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項政策被濫用具有普遍性： 1.當公司高管的利益，如薪酬、獎金的多少與業績持鉤時，受個人利益驅動，往往傾向于虛計收入，高估經營成果； 2.為了顯示良好地業績，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護企業的形象，防止股價下跌；避免職員失業；市場不公平等等促使企業作假，不一一而足。中小企業中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認為最要的三部分進行闡述，由于經濟的高速發展導致許多企業的會計內部控制建設與現實社會經濟環境相脫節。相關控制的缺失使得我國企業會計信息質量不高，會計造假、財務報告失真等問題十分嚴重，要改善這一現狀，關鍵因素之一就是加強企業的會計內部控制。所以接下來，我將針對上述的三個問題，提出一些自己的見解。

三、完善中小企業內部會計控制的建議 在我國，大多數中小企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。所以，這些企業往往不制定內部控制制度。有些有些中小企業雖然存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重，所以要先制定及完善中小企業的內部控制。

（一）完善內部會計控制 1.建立嚴密的控制體系 為切實防范違法違規行為的發生，必須建立相對獨立的內部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監控防線。必須界定業務經辦人員的權限和責任，對一般性業務均要經過復核，重要業務要實行雙簽制，禁止一個人全程辦理整項業務：二是建立事后監督機制，即在會計核算的基礎上，對各項業務進行周期性的核查，建立以“查”為主的監控防線。由業務素質高、責任心強的人員，進行程序化、規范化管理，將監督結果直接向財務負責人匯報；三是以現有的稽核、內審部門為基礎，成立向董事會負責的審計委員會，通過常規的內部稽核、離任審計、審查企業財務報表等手段，實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。通過對經濟業務進行遞進式的監督控制，有利于及時發現存在的問題，防范和化解企業經營管理中的各類風險。2.建立有效的激勵機制 為確保內部會計控制制度有效發

第三篇：商業銀行如何加強內部會計控制

商業銀行如何加強內部會計控制

一、商業銀行內部控制現狀

按照現代商業銀行內部控制要求，從2005年起，我國商業銀行開始全面建立內部控制體系建設工程，基本建立了適于業務發展和風險管理需要的內部控制整體架構。

明確內控目標，基本構建起以完善的公司治理結構和先進的內部控制文化為基礎，以準確的風險識別和完備的監測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀評價為保障，以強大的信息系統和通暢的溝通交流渠道為支撐的內部控制體系。這標志著國有商業銀行內部控制管理進入了全面建設完善的嶄新階段。

按照現代金融企業要求，建立了完善的公司治理結構和相互制約的內部組織機構。從2005年起，先后設立了合規管理部門，搭建起對董事會負責的獨立的內審體制和對高級管理層負責的內控合規管理體制架構；在內部組織結構方面，逐步建立自上而下科學分工、有效制衡、協調配合的內部組織體系。完善條塊結合的矩陣式管理模式，逐步探索垂直管理和業務單元制、推行風險經理制，及時改進授權經營、分層管理和逐級負責體制，逐步強化風險管理、信貸審批和審計條線垂直管理，建立促進業務健康發展的分離制衡機制。

推進審計體制改革，建立垂直管理的內部審計體制。各家商業銀行明確提出加快審計體制改革的要求，改革的目標是強化內部審計的獨立性和權威性，提高審計決策與計劃的科學性，建立符合國際標準、適應新體制要求的審計作業與質量控制規范體系以及標準化、模塊化的審計方法體系，形成相對獨立、垂直管理的內部審計體制。目前，改革相關配套制度的制定和落實工作已基本完成。同時，加大審計力度。在全面開展合規性審計的同時，開展了旨在增強控制能力、消除制度風險的內部控制評價；審計內容由單項轉變為綜合，審計重點由合規性轉變為風險性與合規性并重。

二、我國商業銀行會計內部控制存在的問題

近年來，我國商業銀行在會計內部控制制度建設和執行方面的工作取得了很大的進步，風險控制能力有了較大的提高。但仍有很多不足和短板需要正視和改進。

（一）缺乏完整、系統、科學的會計內部控制制度目前我國商業銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是新的會計準則頒布實施后，許多業務的規定發生了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務在實際操作中出現盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性等問題。雖然目前大部分商業銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內外賬定期核對、事后監督、重要會計事項審批、輪休強休等內部控制制度，但各內部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸的現象，因而極易導致各種會計風險的發生。

（二）會計風險意識淡薄，對內部控制缺乏科學的認識長期以來，在實踐中，大多數銀行會計人員停留在強調會計工作要做到“賬平表對、錢賬分管、印押證三分管”等規章制度的表面，但隨著業務內容的復雜化，風險因素的增加，會計管理人員出現了對風險發生的預見性不足，對風險控制的能力不強，風險意識淡薄等問題，將內部控制等同于各項規章制度，沒有認識到內部控制對防范風險的重要作用，執行會計內部控制制度僅僅是為了應付檢查和內部評價，內部控制被動執行，常常流于形式。

（三）現行會計內部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發展計算機技術在銀行會計業務處理中已經基本普及，使傳統銀行會計業務處理方式發生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發和設計的程序只重視“如何讓計算機準確及時地完成核算任務”,所設計的程序使有關人員不能對過程進行實時監控，沒有形成一套自動、高效、規范的計算機風險控制監督系統。從我國當前的實際情況看，計算機和網絡技術在銀行的廣泛運用與我國商業銀行技術管理的相對薄弱以及稽核監督的長期空白已經形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會計內部控制制度適用于計算機技術支持下的銀行會計業務是迫切需要解決的難題。

（四）會計內控制度執行不嚴格

一些基層行受種種利益的驅動，有章不循、違章操作現象嚴重，致使核算秩序混亂。如部分基層行因一線會計人員缺少，不能嚴格執行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強制休假等制度。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現象，使崗位之間失去相互制約和相互監督的作用。

（五）會計監督職能弱化

銀行會計的監督是對日常會計憑證、賬表、賬冊等進行審核，對業務經營活動的合理性、合法性、合規性進行監督。但是在實際工作中由于監督機制不完備、監督手段不完善、人員配備不到位等原因，會計部門的監督作用沒能做到及時到位，檢查力度不夠，相對弱化了會計的基本職責，加大了產生風險的可能性。

（六）會計內控監督評價體系不健全

會計內部控制作用的發揮，大部分行沒有形成嚴密的會計內控監督評價體系，監督部門只局限于查找具體問題，缺乏對內控制度設計的合理性、完整性及有效性，存在問題產生的原因等方面的綜合分析、研究和評價，無法對會計內控運行中的重要環節進行實時監控和預警。

三、商業銀行會計內部控制的防范措施

銀監會在《商業銀行內部控制指引》中明確指出，銀行會計內部控制的重點是：實行會計工作的統一管理，嚴格執行會計制度和會計操作規程，運用計算機技術實施會計內部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。針對會計內控現狀及面臨的新問題，商業銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。

（一）建立良好的內部控制文化，提高會計人員素質確立全員性與全程性的會計內部控制質量意識，是實現會計內部控制制度既定目標的關鍵。健全的會計內部控制制度是實現有效內部控制的前提，而全體員工對內控制度的切實貫徹是實現內部控制既定目標的關鍵。制度運行的狀況及運行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發展觀。銀行管理層和經營部門應達成共識：銀行的發展要在規范的范圍內發展，要以最終實現銀行價值最大化為目標，不能為追求短期利益而犧牲內控環境。其次，加強員工的內部控制知識培訓，使其對內部控制方式、方法與手段形成整體認知。再次，構建內控文化。銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規范行事，共同努力實現銀行內部控制的目標。

（二）加強賬務控制，設置規范的操作規程

進行會計核算必須有一系列以《會計法》為核心的專門方法和規范，它是銀行會計控制系統的基礎，目前各行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，風險防范必須從業務操作規程入手。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。論文格式特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

（三）建立嚴密的分級授權制度，加強重要崗位控制商業銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業務操作。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約。重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

（四）強化內部稽查審計，完善監督核查制度

稽核審計是內部控制的最后一道防線，要積極發揮內部審計、稽核部門在會計內部控制中的監督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規性監督向風險性監督轉變。同時要拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級監督和下查一級相結合。要檢查業務核算的合規性、合法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業務的過程，又要查業務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監督的檢查監督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置科學的量化監控指標體系，對監控對象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。

（五）創新會計內部控制手段，構建內部安全控制體系監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

結論

商業銀行內部控制是商業銀行的自律行為。目前，我國商業銀行還處在體制轉變的重要過程中，由于法制建設滯后、市場機制不健全、資本市場還不很發達、社會信用建設滯后等外部環境的制約，商業銀行內部控制的建立和完善還將經歷艱苦和漫長的過程，對內部控制的研究將成為貫穿商業銀行管理的重要工程。從本文可以得出：

1.商業銀行必須按照監管部門的要求主動積極建設內部控制體系，但監管部門的監管要求只是最低要求，商業銀行必須積極借鑒國外商業銀行的理論和經驗，結合自身發展，為自己量身定做合適自己的內部控制機制。

2.內部控制系統組織結構中的每一層次都必須遵循自己的責任目標，履行職責，保持信息的溝通和反饋，加強高層管理人員對系統建設的控制力，建立追蹤問效機制。

3.商業銀行應該積極完善法人治理結構，明晰產權結構，為內部控制系統的有效性創造良好的運行環境。

第四篇：內部會計控制規范

內部會計控制規范—基本規范

為了促進各單位內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》等法律法規，制定本規范。

一．內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、采購與付款、銷售與收款、成本費用等經濟業務的會計控制。

二．單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。

三．單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。．

四．單位應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。

五．單位應加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

六．單位應當建立成本費用控制系統，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。

七．不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

八．會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

九．預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出

十.單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。

第五篇：內部會計控制規范

內部會計控制規范──基本規范(試行)

財會[2001]41號

頒布時間：2001-6-22

第一章 總則

第一條 為了促進各單位內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）等法律法規，制定本規范。

第二條 本規范所稱內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第三條 本規范適用于國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織（以下統稱單位）。

第四條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的內部會計控制規定。

各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的內部會計控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，并組織實施。

第五條 單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。

第二章 內部會計控制的目標和原則

第六條 內部會計控制應當達到以下基本目標：

（一）規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。

（三）確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

第七條 內部會計控制應當遵循以下基本原則：

（一）內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及單位的實際情況。

（二）內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

（三）內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（四）內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃

分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（五）內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

（六）內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三章 內部會計控制的內容

第八條 內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。

第十條 單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、毀損和流失。

第十一條 單位應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計控制，嚴格控制投資風險。

第十二條 單位應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。

第十三條 單位應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。

第十四條 單位應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。

第十五條 單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

第十六條 單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益。

第十七條 單位應當加強對擔保業務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發生的損失。

第四章 內部會計控制的方法

第十八條 內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

第十九條 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

第二十條 授權批準控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

第二十一條 會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。

預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

第二十三條 財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

第二十四條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

第二十五條 內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

第二十六條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

第五章 內部會計控制的檢查

第二十七條 單位應當重視內部會計控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執行情況的監督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。內部會計控制檢查的主要職責是：

（一）對內部會計控制的執行情況進行檢查和評價。

（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提

出改進建議。

（三）對執行內部會計控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見。

第二十八條 單位可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構或相關專業人員應當對委托單位內部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。

第二十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據《會計法》和本規范，對本行政區域內各單位內部會計控制的建立和執行情況進行監督檢查。

第六章 附則

第三十條 本規范由財政部負責解釋。

第三十一條 本規范自發布之日起施行。