第一篇：煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案
煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。對煙草行業(yè)這種特殊體制，20多年來社會持續(xù)關(guān)注，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快，國家對壟斷行業(yè)的改革的力度也越來越大，給煙草行業(yè)現(xiàn)行的管理體制、管理方式和運(yùn)行機(jī)制將帶來重大的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和方法,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。因此,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，提高決策水平,提高企業(yè)競爭實(shí)力。按照國家局《煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》和省局《實(shí)施細(xì)則》的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)白城煙草內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，結(jié)合白城煙草實(shí)際，著重在進(jìn)一步搞好會計(jì)基礎(chǔ)工作和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面制定如下方案。
一加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案
（一）、加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理功效
1、深刻領(lǐng)會財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重大意義。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是根據(jù)單位全面預(yù)算總體方案，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)預(yù)算形式對一定時(shí)期內(nèi)的資金運(yùn)動進(jìn)行事前計(jì)劃、事中監(jiān)督控制、事后分析考核，并將其考核結(jié)果與干部職工的業(yè)績評價(jià)、獎金福利等掛鉤的管理方法。
2、設(shè)立由主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，嚴(yán)格的業(yè)績評價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。
3、采用科學(xué)的方法，建立全面的預(yù)算體系。從大的方面來說企業(yè)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。對于我們煙草行來說，收入預(yù)算僅為卷煙銷售收入預(yù)算，支出預(yù)算則包括費(fèi)用支出預(yù)算和資本性支出預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出全部納入企業(yè)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排。針對不同的項(xiàng)目預(yù)算采取不同的科學(xué)預(yù)算方法，確保預(yù)算的科學(xué)合理性。
（二）、強(qiáng)化資金管理
白城市工行的攜款潛逃案給我們敲響了警鐘，近一年來我們更進(jìn)一步強(qiáng)化了對資金的管理：
1、對貨款，必須當(dāng)天足額存到收入帳戶。不得以任何理由拖延，對沒有及時(shí)存入的，馬上查明原因，追究責(zé)任。
2、對配送中心及各營銷部的銷售貨款，必須當(dāng)天存入開戶銀行收入帳戶，對于特殊情況銀行沒能及時(shí)存儲的貨款，必須就近存入儲蓄所，第二天轉(zhuǎn)存開戶銀行。
3、銀行印鑒分離保管。多年以來我們一直堅(jiān)持對銀行印鑒進(jìn)行分離保管的制度，銀行專用章由出納員保管，法人章由專人保管，并對每一次印鑒使用做詳細(xì)的登記。
4、嚴(yán)肅對密碼的管理。科內(nèi)所有成員必須對自己在資金管理中心的密碼嚴(yán)加保密，不得讓任何人知道自己的密碼，也不得由他人代已進(jìn)行任何相關(guān)操作。
5、保證及時(shí)記完銀行日記帳，并每月與銀行核對銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表。對每一筆未達(dá)帳項(xiàng)都要弄清楚，做到帳帳相符。
6、堅(jiān)決杜絕大額付現(xiàn)。我們對所有票據(jù)嚴(yán)格把關(guān)的同時(shí)，對大額付現(xiàn)現(xiàn)象給予嚴(yán)格控制、堅(jiān)決杜絕，對超過1000元的單張票據(jù)，堅(jiān)決不予現(xiàn)金支付。
7、專款專用，企業(yè)為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)，從省局（公司）所請款項(xiàng)，必須嚴(yán)格管理，保證專款專用，實(shí)行專項(xiàng)核算，不得占用和挪用。對專項(xiàng)資金支出的使用、項(xiàng)目進(jìn)度、使用效益等情況進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，實(shí)行跟蹤問效。
（三）、加強(qiáng)費(fèi)用支出的管理
1、單位在支出管理上要堅(jiān)持“艱苦奮斗，勤儉節(jié)約”的方針，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遵守《煙草成本管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》。實(shí)行“一枝筆”審批制度，防止多頭審批和無計(jì)劃開支，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約各項(xiàng)支出，提高資金使用效益。對重大支出項(xiàng)目，必須集體討論決定。支出要實(shí)行分類管理，實(shí)行單位財(cái)務(wù)公開，提高支出透明度。
2、嚴(yán)格預(yù)算約束，按照收支平衡的原則，貫徹適度從緊的政策，合理安排各項(xiàng)資金，確保支出不突破預(yù)算。
3、加強(qiáng)單位公用支出項(xiàng)目的重點(diǎn)管理，對“人、車、會、電話、接待、旅差、獎金、福利”等支出要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）、細(xì)化會計(jì)核算，加強(qiáng)會計(jì)電算化管理
1、明細(xì)會計(jì)科目核算，細(xì)化軟件項(xiàng)目設(shè)置。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理軟件已充分考慮了企業(yè)各種財(cái)務(wù)管理需求，對軟件的巧妙設(shè)置往往能達(dá)到事半功倍的效果。結(jié)合白城煙草分公司實(shí)際，對會計(jì)科目的設(shè)置力求合理化，帳務(wù)處理力求既簡單又明了。
2、適時(shí)開發(fā)內(nèi)部管理報(bào)表。充分利用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)資源，根據(jù)需要編制內(nèi)部管理報(bào)表和取數(shù)公式后編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，既減少了會計(jì)人員臨時(shí)工作量，也可及
時(shí)為企業(yè)管理層提供各種會計(jì)信息。如將分營銷部的銷售收入、毛利、銷售數(shù)量、利潤、稅利、費(fèi)用等分別編制比較管理報(bào)表，作為資料保存，可以隨時(shí)提供各種歷史資料。
3、掌握、靈活使用常用辦公軟件輔助會計(jì)核算。實(shí)行會計(jì)電算化并不僅僅是使用財(cái)務(wù)管理軟件，還要學(xué)習(xí)如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用辦公軟件。雖然會計(jì)資料不能像正式公文那樣標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，但提供格式整齊、書寫規(guī)范的會計(jì)資料仍是會計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。如對財(cái)務(wù)軟件的查詢數(shù)據(jù)不能編輯時(shí)可以導(dǎo)出到Excel中編輯后打印，效果更好。如按工效掛鉤要求在Excel中設(shè)計(jì)編輯工資表和工資條，全部工資表按月、按營銷部排列，集中保存作為歷史資料，可比查閱記賬憑證提高幾倍甚至幾十倍的效率。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方案
1.堅(jiān)持對縣（市）局（營銷部）的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制，重點(diǎn)檢查其庫存商品等國有資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范經(jīng)營行為，對庫存商品一月一清點(diǎn)，對固定資產(chǎn)半年一清點(diǎn)，定期檢查固定資產(chǎn)、低值易耗品備查賬，防止國有資產(chǎn)流失，同時(shí)審計(jì)其費(fèi)用支付的合理性與真實(shí)性，銷貨款回款上劃情況，建立自我約束的管理機(jī)制，防止內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。
2.拓寬內(nèi)審渠道，將本級財(cái)務(wù)收支納入審計(jì)范疇，本級帳簿一季一審，庫存商品一月一查，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，開展績效審計(jì)、內(nèi)控制度評審等工作，降耗增效壓縮費(fèi)用，發(fā)揮審計(jì)的參謀助手作用。參與企業(yè)管理，在預(yù)算管理委員會、投資管理委員會和薪酬委員會中，對企業(yè)資產(chǎn)投入、處理、物資采購等事項(xiàng)做到事前、事中監(jiān)督，通過審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，堵塞漏洞。
內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),我們應(yīng)在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格按照加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案執(zhí)行,建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制網(wǎng)絡(luò),搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)白城煙草經(jīng)濟(jì)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟(jì)效益。
第二篇：煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案
煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施方案
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。對煙草行業(yè)這種特殊體制，20多年來社會持續(xù)關(guān)注，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快，國家對壟斷行業(yè)的改革的力度也越來越大，給煙草行業(yè)現(xiàn)行的管理體制、管理方式和運(yùn)行機(jī)制將帶來重大的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和方法,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。因此,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式，提高決策水平,提高企業(yè)競爭實(shí)力。按照國家局《煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見》和省局《實(shí)施細(xì)則》的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)白城煙草內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，結(jié)合白城煙草實(shí)際，著重在進(jìn)一步搞好會計(jì)基礎(chǔ)工作和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面制定如下方案。一加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案
（一）、加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理功效
1、深刻領(lǐng)會財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重大意義。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是根據(jù)單位全面預(yù)算總體方案，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)預(yù)算形式對一定時(shí)期內(nèi)的資金運(yùn)動進(jìn)行事前計(jì)劃、事中監(jiān)督控制、事后分析考核，并將其考核結(jié)果與干部職工的業(yè)績評價(jià)、獎金福利等掛鉤的管理方法。
2、設(shè)立由主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，嚴(yán)格的業(yè)績評價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。
3、采用科學(xué)的方法，建立全面的預(yù)算體系。從大的方面來說企業(yè)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。對于我們煙草行來說，收入預(yù)算僅為卷煙銷售收入預(yù)算，支出預(yù)算則包括費(fèi)用支出預(yù)算和資本性支出預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出全部納入企業(yè)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排。針對不同的項(xiàng)目預(yù)算采取不同的科學(xué)預(yù)算方法，確保預(yù)算的科學(xué)合理性。
（二）、強(qiáng)化資金管理
白城市工行的攜款潛逃案給我們敲響了警鐘，近一年來我們更進(jìn)一步強(qiáng)化了對資金的管理：
1、對貨款，必須當(dāng)天足額存到收入帳戶。不得以任何理由拖延，對沒有及時(shí)存入的，馬上查明原因，追究責(zé)任。
2、對配送中心及各營銷部的銷售貨款，必須當(dāng)天存入開戶銀行收入帳戶，對于特殊情況銀行沒能及時(shí)存儲的貨款，必須就近存入儲蓄所，第二天轉(zhuǎn)存開戶銀行。
3、銀行印鑒分離保管。多年以來我們一直堅(jiān)持對銀行印鑒進(jìn)行分離保管的制度，銀行專用章由出納員保管，法人章由專人保管，并對每一次印鑒使用做詳細(xì)的登記。
4、嚴(yán)肅對密碼的管理。科內(nèi)所有成員必須對自己在資金管理中心的密碼嚴(yán)加保密，不得讓任何人知道自己的密碼，也不得由他人代已進(jìn)行任何相關(guān)操作。
5、保證及時(shí)記完銀行日記帳，并每月與銀行核對銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表。對每一筆未達(dá)帳項(xiàng)都要弄清楚，做到帳帳相符。
6、堅(jiān)決杜絕大額付現(xiàn)。我們對所有票據(jù)嚴(yán)格把關(guān)的同時(shí)，對大額付現(xiàn)現(xiàn)象給予嚴(yán)格控制、堅(jiān)決杜絕，對超過1000元的單張票據(jù)，堅(jiān)決不予現(xiàn)金支付。
7、專款專用，企業(yè)為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)，從省局（公司）所請款項(xiàng)，必須嚴(yán)格管理，保證專款專用，實(shí)行專項(xiàng)核算，不得占用和挪用。對專項(xiàng)資金支出的使用、項(xiàng)目進(jìn)度、使用效益等情況進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，實(shí)行跟蹤問效。
（三）、加強(qiáng)費(fèi)用支出的管理
1、單位在支出管理上要堅(jiān)持“艱苦奮斗，勤儉節(jié)約”的方針，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，遵守《煙草成本管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》。實(shí)行“一枝筆”審批制度，防止多頭審批和無計(jì)劃開支，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約各項(xiàng)支出，提高資金使用效益。對重大支出項(xiàng)目，必須集體討論決定。支出要實(shí)行分類管理，實(shí)行單位財(cái)務(wù)公開，提高支出透明度。
2、嚴(yán)格預(yù)算約束，按照收支平衡的原則，貫徹適度從緊的政策，合理安排各項(xiàng)資金，確保支出不突破預(yù)算。
3、加強(qiáng)單位公用支出項(xiàng)目的重點(diǎn)管理，對“人、車、會、電話、接待、旅差、獎金、福利”等支出要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）、細(xì)化會計(jì)核算，加強(qiáng)會計(jì)電算化管理
1、明細(xì)會計(jì)科目核算，細(xì)化軟件項(xiàng)目設(shè)置。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理軟件已充分考慮了企業(yè)各種財(cái)務(wù)管理需求，對軟件的巧妙設(shè)置往往能達(dá)到事半功倍的效果。結(jié)合白城煙草分公司實(shí)際，對會計(jì)科目的設(shè)置力求合理化，帳務(wù)處理力求既簡單又明了。
2、適時(shí)開發(fā)內(nèi)部管理報(bào)表。充分利用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)資源，根據(jù)需要編制內(nèi)部管理報(bào)表和取數(shù)公式后編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，既減少了會計(jì)人員臨時(shí)工作量，也可及時(shí)為企業(yè)管理層提供各種會計(jì)信息。如將分營銷部的銷售收入、毛利、銷售數(shù)量、利潤、稅利、費(fèi)用等分別編制比較管理報(bào)表，作為資料保存，可以隨時(shí)提供各種歷史資料。
3、掌握、靈活使用常用辦公軟件輔助會計(jì)核算。實(shí)行會計(jì)電算化并不僅僅是使用財(cái)務(wù)管理軟件，還要學(xué)習(xí)如Microsoft Word、Excel、Access、PowerPoint等常用辦公軟件。雖然會計(jì)資料不能像正式公文那樣標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，但提供格式整齊、書寫規(guī)范的會計(jì)資料仍是會計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。如對財(cái)務(wù)軟件的查詢數(shù)據(jù)不能編輯時(shí)可以導(dǎo)出到Excel中編輯后打印，效果更好。如按工效掛鉤要求在Excel中設(shè)計(jì)編輯工資表和工資條，全部工資表按月、按營銷部排列，集中保存作為歷史資料，可比查閱記賬憑證提高幾倍甚至幾十倍的效率。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方案
1.堅(jiān)持對縣（市）局（營銷部）的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制，重點(diǎn)檢查其庫存商品等國有資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范經(jīng)營行為，對庫存商品一月一清點(diǎn)，對固定資產(chǎn)半年一清點(diǎn)，定期檢查固定資產(chǎn)、低值易耗品備查賬，防止國有資產(chǎn)流失，同時(shí)審計(jì)其費(fèi)用支付的合理性與真實(shí)性，銷貨款回款上劃情況，建立自我約束的管理機(jī)制，防止內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。
2.拓寬內(nèi)審渠道，將本級財(cái)務(wù)收支納入審計(jì)范疇，本級帳簿一季一審，庫存商品一月一查，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，開展績效審計(jì)、內(nèi)控制度評審等工作，降耗增效壓縮費(fèi)用，發(fā)揮審計(jì)的參謀助手作用。參與企業(yè)管理，在預(yù)算管理委員會、投資管理委員會和薪酬委員會中，對企業(yè)資產(chǎn)投入、處理、物資采購等事項(xiàng)做到事前、事中監(jiān)督，通過審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，堵塞漏洞。
第三篇：國家局內(nèi)審制度—煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見
國家局內(nèi)審制度—煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施意見
作者：胡征帆
? 來源：武漢煙草專賣局
? 日期：2010年04月08日
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財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督是煙草行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督體系的重要組成部分。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督是堅(jiān)持和維護(hù)國家煙草專賣制度的本質(zhì)要求，是國家利益至上、消費(fèi)者利益至上共同價(jià)值觀的具體體現(xiàn)，是維護(hù)行業(yè)形象、推進(jìn)煙草行業(yè)健康發(fā)展的重要保證。
為認(rèn)真貫徹落實(shí)煙草行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督會議精神，鞏固行業(yè)審計(jì)成果，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管意識，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會計(jì)核算、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督在行業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督體系中的關(guān)鍵性作用，現(xiàn)提出如下實(shí)施意見。
一、建立“分級監(jiān)管、權(quán)責(zé)一致”的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督體制
（一）為滿足煙草行業(yè)深化改革和健康發(fā)展的要求，要在行業(yè)內(nèi)逐步建立起具有煙草特點(diǎn)的“兩級管理、三級核算”的財(cái)務(wù)管理體制和與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制。
（二）國家局（總公司）在抓好本級財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)對涉及行業(yè)全局性、戰(zhàn)略性、長遠(yuǎn)性、前瞻性的重大財(cái)務(wù)審計(jì)問題研究，從宏觀上對全行業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出指導(dǎo)意見。同時(shí)，按照隸屬關(guān)系和資產(chǎn)關(guān)系對省級局（公司）、省級工業(yè)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)管。
（三）省級局（公司）、省級工業(yè)公司代表國家局（總公司）對所屬工商企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。省級局（公司）、省級工業(yè)公司要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，在抓好本級財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)對所屬工商企業(yè)的監(jiān)管，確保國有資產(chǎn)保值增值。在強(qiáng)化監(jiān)管職能的同時(shí)，充分落實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不干預(yù)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)在行使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)的同時(shí)，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。
（四）地市級公司、卷煙工業(yè)企業(yè)是市場經(jīng)營主體和獨(dú)立核算的基本單位。地市級公司、卷煙工業(yè)企業(yè)在自覺接受上級主管單位監(jiān)管的同時(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督，突出抓好對營銷中心和卷煙分廠等非獨(dú)立核算單位的管理和監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失。
二、強(qiáng)化全面預(yù)算管理
（一）各單位都要建立預(yù)算管理委員會，建立、健全和完善預(yù)算管理各項(xiàng)規(guī)章制度。預(yù)算管理委員會要切實(shí)履行職能，把預(yù)算管理作為加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理和實(shí)施內(nèi)部控制的主線。
（二）在全行業(yè)構(gòu)建總公司、省級公司和工商企業(yè)三級預(yù)算管理體制，預(yù)算實(shí)行分級審批制。各省級局（公司）、省級工業(yè)公司負(fù)責(zé)編制本級預(yù)算，報(bào)總公司審批。各地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)編制企業(yè)經(jīng)營預(yù)算，分別報(bào)省級局（公司）和省級工業(yè)公司審批。企業(yè)的預(yù)算必須經(jīng)過職工代表大會的審議批準(zhǔn)。
（三）預(yù)算要分級管理，突出重點(diǎn)。省級局（公司）和省級工業(yè)公司在重點(diǎn)抓好本級經(jīng)費(fèi)預(yù)算的同時(shí)，抓好對下屬企業(yè)預(yù)算的監(jiān)管；地市分公司和卷煙工業(yè)企業(yè)作為市場經(jīng)營主體，重點(diǎn)抓好企業(yè)經(jīng)營預(yù)算。
（四）各單位一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入預(yù)算管理，突出全面性、全
過程性和全員性。預(yù)算要細(xì)化到具體項(xiàng)目和用款單位，同時(shí)要將總預(yù)算按照季度和月度進(jìn)行分解，提高預(yù)算的執(zhí)行力。
（五）預(yù)算編制要講求科學(xué)，業(yè)務(wù)預(yù)算采用彈性預(yù)算的方法，專項(xiàng)預(yù)算采用零基預(yù)算的方法，經(jīng)費(fèi)預(yù)算采用固定預(yù)算的方法。
（六）對外投資、基本建設(shè)、技術(shù)改造和信息化工程項(xiàng)目等資本性支出首先按照行業(yè)規(guī)定的投資管理權(quán)限實(shí)行審批。項(xiàng)目批準(zhǔn)后納入預(yù)算，未立項(xiàng)的資本性支出不得納入預(yù)算。
（七）為強(qiáng)化預(yù)算管理，必須建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確審批權(quán)限，嚴(yán)格審批程序。已列入預(yù)算的開支項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照資金的審批權(quán)限進(jìn)行審批，不允許先開支再補(bǔ)報(bào)手續(xù)。
（八）經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算方案，必須嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。沒有預(yù)算，不得開支。任何人都無權(quán)超出預(yù)算，決定開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
（九）預(yù)算批準(zhǔn)后，原則上不予調(diào)整。由于預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中因市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，必須通過預(yù)算管理委員會按照規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
（十）預(yù)算管理委員會定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，把預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性、預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算程序的規(guī)范性作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果要與考核獎懲措施掛鉤。
三、切實(shí)加強(qiáng)資金監(jiān)管
（一）資金是行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)。要逐步建立資金有效監(jiān)管的網(wǎng)絡(luò)體系，著重從資金的安全性、規(guī)范性、有效性角度加強(qiáng)監(jiān)管。
（二）地市級公司和卷煙工業(yè)企業(yè)既是市場經(jīng)營的主體，又是基本核算單位和資金管理的主體。省級局（公司）、省級工業(yè)公司要切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，采取有效方法和手段，在保證企業(yè)資金所有權(quán)、使用權(quán)的同時(shí)，加強(qiáng)對所屬工商企業(yè)資金的監(jiān)管。國家局（總公司）負(fù)責(zé)對全行業(yè)的資金管理提出指導(dǎo)方案。
（三）加強(qiáng)對銀行賬戶的監(jiān)管。銀行賬戶監(jiān)管的總體要求是：全行業(yè)所有銀行賬戶均應(yīng)納入各級、各單位的監(jiān)管范圍，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，“小金庫”。按照分級管理的原則，國家局（總公司）對省級局（公司）銀行賬戶進(jìn)行審批；省級局（公司）對地市局（分公司）銀行賬戶進(jìn)行審批。省級工業(yè)公司、卷煙工業(yè)企業(yè)銀行賬戶報(bào)上級備案。上級對下級主要監(jiān)管銀行賬戶的合法性、合規(guī)性，控制銀行賬戶的數(shù)量。不得事先指定開戶銀行，充分尊重企業(yè)對開戶銀行的選擇權(quán)。為加強(qiáng)“兩煙”資金的管理，對“兩煙”資金開設(shè)不同的收支賬戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。為加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理，對財(cái)政預(yù)算資金、預(yù)算外資金和基建資金實(shí)行專戶管理。
（四）認(rèn)真抓好結(jié)算環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要抓住行業(yè)內(nèi)部結(jié)算和外部結(jié)算的主要環(huán)節(jié)，規(guī)范結(jié)算程序，加強(qiáng)對重點(diǎn)資金和大額資金結(jié)算的監(jiān)管：商業(yè)企業(yè)重點(diǎn)把好貨款回收關(guān)；工業(yè)企業(yè)重點(diǎn)把好原輔材料采購關(guān)和基建工程關(guān)。
（五）認(rèn)真抓好資金使用環(huán)節(jié)的監(jiān)管。各企業(yè)、各單位要建立健全資金開支的審批辦法，明確單位內(nèi)部資金審批的權(quán)限。實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。資金的使用必須認(rèn)真執(zhí)行國家局“四個(gè)嚴(yán)禁”的要求，即嚴(yán)禁委托理財(cái)、嚴(yán)禁對外擔(dān)保、嚴(yán)禁證券投資、嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)亂投資，確保資金安全。
（六）加強(qiáng)對行業(yè)內(nèi)擔(dān)保行為的監(jiān)管。建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（七）規(guī)范現(xiàn)有資金管理中心的資金運(yùn)作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。除嚴(yán)格執(zhí)行“四個(gè)嚴(yán)禁”要求外，資金管理中心不得利用沉淀資金對行業(yè)外單位拆借，不得對行業(yè)內(nèi)即將關(guān)閉的企業(yè)借款。
（八）切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算資金（行業(yè)發(fā)展資金、低檔煙虧損補(bǔ)貼、打假補(bǔ)貼資金和煙草商業(yè)稅后利潤）的監(jiān)督管理，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》和各專項(xiàng)資金的管理辦法執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大使用范圍，嚴(yán)禁截留、擠占和挪用財(cái)政預(yù)算資金。
（九）加強(qiáng)對預(yù)算外資金的監(jiān)管。走私煙、罰沒煙經(jīng)專賣管理部門按照規(guī)定渠道銷售變現(xiàn)后，由單位上繳地方財(cái)政預(yù)算外資金專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。嚴(yán)禁將走私、罰沒煙款坐支和挪用。
四、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理
（一）嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》，正確核算成本、費(fèi)用，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。
（二）認(rèn)真執(zhí)行《煙草企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》和《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》，逐步實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的四個(gè)分開核算和分開管理，即卷煙和煙葉成本費(fèi)用分開核算管理，專賣費(fèi)用和銷售費(fèi)用分開核算管理，經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用分開核算管理，人員費(fèi)用和一般性支出分開核算管理。
（三）加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，把成本費(fèi)用管理作為提高企業(yè)管理水平的重要目標(biāo)。要健全成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，嚴(yán)格考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎罰措施。
（四）加強(qiáng)對廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)和贊助費(fèi)等重點(diǎn)資金的管理，不得以促銷為名變相送錢送物和違規(guī)套取現(xiàn)金。
（五）加強(qiáng)對煙葉生產(chǎn)投入資金的監(jiān)管，規(guī)范煙葉生產(chǎn)投入資金的用途、范圍和程序，加強(qiáng)對煙葉生產(chǎn)投入資金的檢查和審計(jì)，確保煙葉生產(chǎn)資金落實(shí)到位。
（六）嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤政策，控制工資總額的增長幅度。工資發(fā)放數(shù)不得超過上級核定的金額。規(guī)范工資開支渠道，不得在“應(yīng)付工資”以外發(fā)生工資性支出；專賣稽查、訪銷配送等“三員”的工資性支出全部從“應(yīng)付工資”科目列支；不得向三產(chǎn)企業(yè)違規(guī)讓利，用于主業(yè)職工的工資福利開支。
（七）規(guī)范企業(yè)購買職工保險(xiǎn)行為。為職工購買基本保險(xiǎn)按照國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)必須按照國家規(guī)定的渠道、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得在成本費(fèi)用或其他不合法的渠道中列支；不得為職工購買除基本保險(xiǎn)和補(bǔ)充保險(xiǎn)以外應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的其他商業(yè)保險(xiǎn)。
五、加強(qiáng)投資和資產(chǎn)管理
（一）各單位要把投資和資產(chǎn)管理作為防范國有資產(chǎn)流失的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從資產(chǎn)投入、資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處臵三個(gè)環(huán)節(jié)入手，完善資產(chǎn)管理制度，建立投資和資產(chǎn)監(jiān)管體系。
（二）切實(shí)加強(qiáng)對資產(chǎn)投入的監(jiān)管。建立投資管理委員會，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)行對外投資集體決策制度,嚴(yán)格決策程序，堅(jiān)持民主決策、科學(xué)決策，并建立決策失誤追究制度。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行投資分級審批制度。總投資額1000萬元以上（含1000萬元）的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目報(bào)國家局（總公司）審批；總投資額1000萬元以下，300萬元以上（含300萬元）的項(xiàng)目按隸屬關(guān)系或資產(chǎn)關(guān)系報(bào)省級公司審批。不得將應(yīng)報(bào)審的投資項(xiàng)目化整為零，規(guī)避審批。
（四）加強(qiáng)對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)管。加強(qiáng)倉儲庫存管理，對機(jī)器設(shè)備、存貨物資等要實(shí)行定期盤點(diǎn)、做好財(cái)產(chǎn)記錄、進(jìn)行賬實(shí)核對，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。對基建工程、物資采購、軟件開發(fā)等項(xiàng)目實(shí)行公開招標(biāo)、資質(zhì)認(rèn)證和比質(zhì)比價(jià)工作。凡項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)、預(yù)算未經(jīng)審計(jì)、未按規(guī)定實(shí)行公開招標(biāo)的，財(cái)務(wù)上要嚴(yán)格把關(guān)，一律不得撥款。
（五）加強(qiáng)對資產(chǎn)處臵的監(jiān)管。認(rèn)真開展國有產(chǎn)權(quán)登記，按照程序辦理轉(zhuǎn)增資本的各項(xiàng)手續(xù)，防止國有資產(chǎn)流失；發(fā)生投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司改制改建等行為的，必須委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并以評估的價(jià)值作為確定資產(chǎn)交易價(jià)格的基礎(chǔ)。資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和有償轉(zhuǎn)讓必須嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定和煙草行業(yè)有關(guān)專賣品管理的要求、程序執(zhí)行，不得“先斬后奏”；認(rèn)真開展日常清產(chǎn)核資，積極消化、處理歷史虧損掛帳。
（六）加強(qiáng)對多元化經(jīng)營企業(yè)的監(jiān)管。對現(xiàn)有的多元化企業(yè)根據(jù)“嚴(yán)控總量，盤活存量，加強(qiáng)管理，提高效益”的方針，全面進(jìn)行整頓和規(guī)范，理順資產(chǎn)關(guān)系，減少投資層次。
（七）規(guī)范主業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)對主業(yè)的資金、資產(chǎn)占用，必須實(shí)行有償使用。主業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的原材料供應(yīng)、商品銷售、配套服務(wù)等交易行為要按市場化運(yùn)作，按照市場價(jià)格規(guī)范企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。
六、切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
（一）內(nèi)部審計(jì)是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分。搞好內(nèi)部審計(jì)工作對規(guī)范企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有不可替代的促進(jìn)和保證作用。各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。
（二）內(nèi)部審計(jì)要以增加企業(yè)價(jià)值為中心，以提高企業(yè)管理和效益水平為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制制度評審為主線，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)控制度評審，物資采購審計(jì)、效益審計(jì)和后續(xù)審計(jì)為主體的審計(jì)監(jiān)督體系。
（三）積極推動內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。從內(nèi)部審計(jì)的模式上，不僅要鞏固完善現(xiàn)有的“上審下”的審計(jì)模式，還要積極探索同級審計(jì)的方式、方法；從內(nèi)部審計(jì)的功能上，突出內(nèi)審內(nèi)向性服務(wù)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)以監(jiān)督為主逐步向監(jiān)督與評價(jià)相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)變；在內(nèi)部審計(jì)的層次上，實(shí)現(xiàn)由以事后查錯(cuò)糾弊為特點(diǎn)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，逐步向以“關(guān)口前移”為特點(diǎn)的事前、事中的管理審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。
（四）加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，堅(jiān)持“凡離必審、凡提必審”的原則，對離任和擬提拔的法人代表進(jìn)行審計(jì)。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的利用，把審計(jì)結(jié)果作為評價(jià)和使用干部的重要依據(jù)。
（五）加大專項(xiàng)審計(jì)力度。對經(jīng)國家局投資委員會批準(zhǔn)，超過1億元的基建項(xiàng)目和超過2億元的技改項(xiàng)目，由國家局負(fù)責(zé)專項(xiàng)審計(jì)；其他項(xiàng)目，由省級公司組織審計(jì)。
（六）建立健全審計(jì)限期整改回復(fù)制度。審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告中披露的問題要限期整改，并將整改情況書面向?qū)徲?jì)派出部門報(bào)告。加大審計(jì)整改意見的后續(xù)審計(jì)和檢查，鞏固審計(jì)成果。
七、建立健全內(nèi)控制度
（一）企業(yè)內(nèi)部控制是加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)管的基礎(chǔ)。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，而且可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。各企業(yè)、各單位要把內(nèi)控制度建設(shè)作為提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓好、抓落實(shí)。
（二）企業(yè)和單位要按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、招標(biāo)采購和付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定全面、嚴(yán)密的內(nèi)控制度。
（三）企業(yè)和單位要積極采取加強(qiáng)內(nèi)控的有效方法。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)臵會計(jì)及相關(guān)工作崗位，完善授權(quán)審批、獨(dú)立稽核等內(nèi)部牽制措施，形成相互制衡機(jī)制。重點(diǎn)對涉及資金的崗位加強(qiáng)內(nèi)部控制，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位辦理資金業(yè)務(wù)的全過程不得由一人承擔(dān)。
（四）強(qiáng)化內(nèi)控的執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的評審。各企業(yè)、各單位要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，形成自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度的氛圍。內(nèi)部審計(jì)要對企業(yè)內(nèi)控制度的完整性和有效性，尤其是內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、執(zhí)行效果進(jìn)行評審，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并督促有關(guān)部門采取積極措施補(bǔ)充完善。
（五）加快財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)步伐。要開發(fā)使用技術(shù)先進(jìn)和滿足行業(yè)要求的預(yù)算管理、資金管理、會計(jì)核算和審計(jì)監(jiān)督軟件系統(tǒng)，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制，減少和消除人為因素的干擾，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。
八、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)
（一）各單位要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取財(cái)務(wù)審計(jì)部門工作匯報(bào)，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件，支持和要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員嚴(yán)格依照《會計(jì)法》、《審計(jì)法》大膽開展工作，充分履行崗位職責(zé)。企業(yè)和單位法人代表是本單位會計(jì)信息質(zhì)量的第一責(zé)任人。
（二）單位的法人代表對財(cái)務(wù)審計(jì)工作負(fù)總責(zé)。為切實(shí)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，各省級局（公司）、省級工業(yè)公司要有一名領(lǐng)導(dǎo)分管財(cái)務(wù)審計(jì)工作或配備總會計(jì)師。重點(diǎn)卷煙工業(yè)企業(yè)必須設(shè)臵和配備總會計(jì)師。
（三）財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動和財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免，必須征求上級財(cái)pan>
（四）從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員必須具備一定的資質(zhì)和條件。財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人原則上必須具有會計(jì)師或?qū)徲?jì)師以上的技術(shù)職稱，財(cái)務(wù)、審計(jì)業(yè)務(wù)人員必須取得上崗資格證書。
（五）大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要按照國家和行業(yè)有關(guān)規(guī)定，積極開展在職教育和崗位培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)，提高專業(yè)水平，建立一支專業(yè)化、知識化、技能化的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
附件：
第四篇：內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案[模版]
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案
>方案一：內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案
為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)全縣教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)教育內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣財(cái)務(wù)管理實(shí)際，經(jīng)局長辦公會研究決定制定如下實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)
堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想和國家農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制有關(guān)政策為指導(dǎo)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞創(chuàng)辦人民滿意教育縣，堅(jiān)持“依法依規(guī)、實(shí)事求是、客觀公正、規(guī)范行為”的原則，有步驟、有重點(diǎn)地對我縣中小學(xué)實(shí)施審計(jì)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
二、審計(jì)對象與范圍
（一）審計(jì)對象
全縣公辦中小學(xué)和中心校，具體包括公辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)、縣直中小學(xué)、幼兒園。
（二）審計(jì)的范圍
1、時(shí)間范圍：學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要審計(jì)2008年至今學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況；
2、經(jīng)費(fèi)范圍：即學(xué)校所有經(jīng)費(fèi)，具體包括學(xué)校生均公用經(jīng)費(fèi)、各種專項(xiàng)資、項(xiàng)目資金、教師津貼補(bǔ)貼、遺屬補(bǔ)助、勤工儉學(xué)經(jīng)費(fèi)和學(xué)校食堂經(jīng)營管理經(jīng)費(fèi)等。
三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
教體局內(nèi)部審計(jì)以規(guī)范行為目的。根據(jù)目前我縣中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際和經(jīng)費(fèi)使用情況，審計(jì)工作的重點(diǎn)為以下幾個(gè)方面：
（一）學(xué)校收費(fèi)情況
1、學(xué)校是否全面落實(shí)義務(wù)教育階段全免政策，加強(qiáng)寄宿制貧困學(xué)生生活費(fèi)補(bǔ)助公示工作，確保補(bǔ)助工作的公開、公正。
2、高中招收“擇校生”是否執(zhí)行了“三限”政策，高中“擇校生”比例是否超過當(dāng)年實(shí)際招生總?cè)藬?shù)的30%。嚴(yán)禁學(xué)校降低錄取分?jǐn)?shù)、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或在限定標(biāo)準(zhǔn)外收取其他費(fèi)用。
3、各學(xué)校是否把收費(fèi)政策、規(guī)定、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)及舉報(bào)電話公之于眾，增強(qiáng)收費(fèi)工作的透明度，主動接受學(xué)生、家長和社會的監(jiān)督。做到學(xué)校清清楚楚收費(fèi)，家長明明白白交錢。
4、學(xué)校是否強(qiáng)制要求學(xué)生統(tǒng)一訂購教輔材料、課外讀物、報(bào)刊雜志等；重點(diǎn)審計(jì)將教輔材料納入教學(xué)用書目錄、向?qū)W生印發(fā)教輔材料推薦目錄、學(xué)校和教師統(tǒng)一組織學(xué)生購買教輔資料等違規(guī)行為；有無盜版教材和學(xué)輔資料進(jìn)入學(xué)校；看學(xué)校是否有強(qiáng)制學(xué)生參加保險(xiǎn)并代收保險(xiǎn)費(fèi)的行為；是否有在崗教師組織或參與有償家教活動
（二）中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)的管理使用情況
1、公用經(jīng)費(fèi)開支是否按規(guī)定的范圍：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)、文體活動、水電、取暖、交通差旅、郵電、儀器設(shè)備及圖書資料等購置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)、校方責(zé)任險(xiǎn)等。
2、公用經(jīng)費(fèi)的支出是否按規(guī)定的比例：學(xué)校業(yè)務(wù)與管理的投入必須保證公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的30%以上；教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%，安排用于教師參加培訓(xùn)所需的差旅費(fèi)、伙食費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開支；教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)的投入與日常的維修維護(hù)必須保證公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的8%以上；開展信息技術(shù)教育教學(xué)的學(xué)校，信息技術(shù)教育經(jīng)費(fèi)：小學(xué)每生每期30元（含電教教材費(fèi)8元），中學(xué)每生每期40元（含電教教材費(fèi)12元）；房屋、建筑物的日常維修維護(hù)、校園綠化美化、文化建設(shè)的投入必須保證公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的20%以上；中小學(xué)冬季取暖費(fèi)年生均30元；校方責(zé)任險(xiǎn)每生每年5元
3、審計(jì)核定學(xué)生人數(shù)，看有無虛報(bào)冒領(lǐng)、套取國家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的行為。
4、審計(jì)生均公用經(jīng)費(fèi)的運(yùn)行情況。生均公用經(jīng)費(fèi)能否安全順利運(yùn)行，公用經(jīng)費(fèi)下?lián)艿洁l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所之后，資金能否及時(shí)、足額直接撥付到各中小學(xué)校。對不能及時(shí)到位甚至截留、克扣、挪用公用經(jīng)費(fèi)者，建議給責(zé)任人通報(bào)批評，直至追求黨、政紀(jì)處分和法律責(zé)任。
5、審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)的管理和使用是否規(guī)范。審批制度和理財(cái)小組是否健全，小學(xué)指出300元以內(nèi)，初中指出500元以內(nèi)，由校長審批，超過限額，由各學(xué)校成立不少于三人的民主理財(cái)小組集體討論后方可支出；支出程序是否正確，學(xué)校經(jīng)費(fèi)的支出要按審批權(quán)限，有經(jīng)辦人簽字，學(xué)校法人簽字后，有會計(jì)報(bào)賬，實(shí)行審批、開支兩條線，嚴(yán)禁一人暗箱操作；賬務(wù)是否公開，民主理財(cái)制度、學(xué)校開支要一月一公開，做到收支相符，公開結(jié)果存檔備查。
（三）審計(jì)教師的津貼補(bǔ)貼和已故人員的遺屬補(bǔ)助。查有無弄虛作假、克扣、截留、挪用等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。
（四）審計(jì)貧困學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)使用情況。重點(diǎn)審計(jì)高中和各級各類職業(yè)學(xué)校，查有無弄虛作假、克扣、截留、挪用等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。
（五）審計(jì)單位資產(chǎn)的管理和使用情況。查看固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，對照實(shí)物，看有無公物私用，貪污，毀壞、丟失等失職瀆職的校長或其他人員。
（七）學(xué)校食堂小賣部、房租等其它經(jīng)費(fèi)管理情況
四、審計(jì)時(shí)間安排
本次審計(jì)工作時(shí)間自至，共計(jì)90天：
第一步，準(zhǔn)備階段（4月1日——4月5日）。下發(fā)審計(jì)通知書，審計(jì)小組制定審計(jì)方案。
第二步，實(shí)施階段（4月6日——6月16日）
1、審計(jì)小組進(jìn)入，逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行，每鄉(xiāng)鎮(zhèn)3天，聽取被審計(jì)單位介紹，了解單位概況，查看會計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿等有關(guān)資料，對財(cái)務(wù)等有關(guān)人員進(jìn)行座談了解有關(guān)情況。
2、對職業(yè)中專、進(jìn)修學(xué)校、一高、二高、三高、吳臺職高、實(shí)驗(yàn)中學(xué)、實(shí)驗(yàn)小學(xué)、實(shí)驗(yàn)幼兒園、聾啞學(xué)校進(jìn)行審計(jì)。
3、匯總審計(jì)情況，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行追溯審計(jì)。
第三步，報(bào)告階段（-），就審計(jì)問題進(jìn)行溝通，撰寫審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿，建立審計(jì)檔案，以及在需要時(shí)進(jìn)行復(fù)審和后續(xù)審計(jì)。
第四步，落實(shí)整改階段（——），下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論，落實(shí)整改。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)行為，如不及時(shí)整改的向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并視其情節(jié)輕重分別提出警告、記過、記大過、撤職處分的建議。情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)處理。
五、審計(jì)方法
（一）內(nèi)部審計(jì)工作主要審計(jì)學(xué)校收支情況，弄清學(xué)校收入和支出狀況，了解學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，了解學(xué)校資產(chǎn)管理狀況，了解學(xué)校資金使用效益情況，并以此從一個(gè)側(cè)面來反映學(xué)校校長在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)教育教學(xué)管事方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，找出存在的問題，以更好地促進(jìn)工作。
（二）實(shí)行審計(jì)和檢查相結(jié)合，突出學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)，兼顧學(xué)校財(cái)務(wù)檢查.六、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組
組長：劉士領(lǐng)
副組長：從嚴(yán)杰、屈振
審計(jì)組成員：王永固、于超、孫立志、張鳳華、劉杰
方案二：內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案
為完善和規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)管理，明確審計(jì)責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，根據(jù)公司《審計(jì)工作暫行規(guī)定》《物資供應(yīng)管理體系》的相關(guān)規(guī)定，以及國家相關(guān)法律、法規(guī)的基本原則，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本方案。
一、審計(jì)工作內(nèi)容
1.對采購業(yè)務(wù)的招標(biāo)、供應(yīng)商選擇、采購合同簽訂、執(zhí)行等進(jìn)行檢查、審計(jì)與監(jiān)督。審計(jì)資料主要包括：招標(biāo)書、供應(yīng)商評選表、采購依據(jù)、審批依據(jù)、采購合同、價(jià)格依據(jù)等。
2.對基建、維修工程項(xiàng)目的預(yù)算、標(biāo)底編制、決算、竣工交付使用等進(jìn)行檢查、審計(jì)與監(jiān)督。基建維修項(xiàng)目審計(jì)資料主要包括：
1)準(zhǔn)建報(bào)告或派工單；
2)審批后的施工圖紙；
3)工程量清單；
4)重要工程物資市場詢比價(jià)資料；
5)工程合同及相關(guān)單據(jù)；
6)使用部門的驗(yàn)收簽章。
3.對公司固定資產(chǎn)投資等重大項(xiàng)目的管理及使用進(jìn)行審計(jì)。
4.公司決策層指定專項(xiàng)的審計(jì)。
二、審計(jì)程序
1.采購業(yè)務(wù)審計(jì)程序
1)采購業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施合同生效前審計(jì)。
2)審計(jì)部受理合同生效前、經(jīng)各事業(yè)部總經(jīng)理簽批并已錄入ERP系統(tǒng)后的采購合同。
2.基建、維修項(xiàng)目審計(jì)程序
1)基建項(xiàng)目及1萬元（含1萬元）以上金額的維修項(xiàng)目實(shí)施工程合同生效前審計(jì)；
2)1萬元以下的維修項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。
3)審計(jì)部受理公司分管基建、維修項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)簽批后的工程（維修）合同。
三、審計(jì)時(shí)間
1、采購業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)于審計(jì)部受理后1個(gè)工作日（8工時(shí)）內(nèi)完成。受理時(shí)間從采購合同（紙質(zhì)版）收到時(shí)間和ERP系統(tǒng)提交審批時(shí)間兩者較晚者起計(jì)；審計(jì)駁回后再次提交的采購合同不連續(xù)計(jì)算駁回前受理時(shí)間。
2、基建、維修項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)于審計(jì)部受理后10個(gè)工作日內(nèi)完成。受理時(shí)間從收到完整的項(xiàng)目資料之日起計(jì)；審計(jì)駁回后再次提交不連續(xù)計(jì)算駁回前受理時(shí)間。
3、特定項(xiàng)目審計(jì)在所要求的時(shí)間內(nèi)完成。
4、急件審計(jì)由所屬部門領(lǐng)導(dǎo)通知審計(jì)部進(jìn)行。
四、審減額的確認(rèn)
1.事業(yè)部總經(jīng)理簽批后的合同金額與審計(jì)通過時(shí)的合同金額之差為采購業(yè)務(wù)審減額。
2.公司分管基建、維修項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)簽批后的工程（維修）合同金額與審計(jì)通過時(shí)的合同金額之差為基建維修項(xiàng)目審減額。
五、審計(jì)處理
1.采購部門年終績效考核時(shí)，提成獎基數(shù)扣除采購業(yè)務(wù)審減額的10倍金額后才予計(jì)提。
2.基建、維修項(xiàng)目存在審減額的，以審減額的10倍金額為依據(jù)對責(zé)任部門進(jìn)行相應(yīng)處理。
3.其他業(yè)務(wù)的審計(jì)處理將參照上述兩類實(shí)行。
方案三：內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案
根據(jù)《貴州省國家稅務(wù)局關(guān)于開展2009年全省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法檢查及內(nèi)部審計(jì)工作的通知》（黔國稅函〔2009〕166號）精神，現(xiàn)結(jié)合我市國稅系統(tǒng)實(shí)際，擬定2009內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施方案。
一、內(nèi)部審計(jì)工作>計(jì)劃
（一）2009年，市局?jǐn)M對六枝特區(qū)國家稅務(wù)局、鐘山區(qū)國家稅務(wù)局、鐘山經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局開展內(nèi)部審計(jì)工作，對盤縣國家稅務(wù)局開展后續(xù)審計(jì)。
（二）內(nèi)部審計(jì)工作對被審計(jì)單位2007年—2008的內(nèi)部控制制度、預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)管理及政府采購管理等情況進(jìn)行審計(jì)；對盤縣國家稅務(wù)局2008年審計(jì)意見落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
（三）根據(jù)《國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》，與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，適時(shí)對離任的單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)時(shí)段為2個(gè)。
（四）審計(jì)時(shí)間安排在三、四季度，具體時(shí)間以審計(jì)通知書為準(zhǔn)。
二、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況。上級下達(dá)的制度是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)；本單位制定的財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)控制制度是否健全、合理，有無與上級制度相悖的現(xiàn)象；各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行是否有效；財(cái)務(wù)軟件使用是否規(guī)范；銀行預(yù)留印鑒是否分開保管；出納日記賬是否按日順序登記。
（二）貫徹落實(shí)預(yù)算管理制度情況。預(yù)算編制是否完整，是否將本部門收支全部納入預(yù)算管理、實(shí)行了收支兩條線；預(yù)算編制是否合理、合規(guī)，有無代編預(yù)算、隨意追加預(yù)算情況；是否落實(shí)經(jīng)費(fèi)最低保障線制度；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和基本經(jīng)費(fèi)是否被擠占、挪用；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否做到專款專用，開支范圍是否符合規(guī)定。
（三）貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)制度情況。2005年清理津補(bǔ)貼后，有無新增津貼補(bǔ)貼、獎金項(xiàng)目，有無提高原有津貼補(bǔ)貼、獎金或擴(kuò)大發(fā)放范圍的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，經(jīng)費(fèi)支出是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，手續(xù)是否完備，記賬是否及時(shí)，結(jié)構(gòu)是否合理；編制和匯總決算報(bào)表有無隨意調(diào)整科目、虛列支出、隨意結(jié)轉(zhuǎn)、瞞報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象；債權(quán)債務(wù)等往來款項(xiàng)是否及時(shí)、有效清理，是否存在違反規(guī)定的個(gè)人借款和無預(yù)算關(guān)系單位借款等問題；賬戶開設(shè)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備；有無賬外資金、私設(shè)“小金庫”問題。
（四）固定資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門是否正確履行資產(chǎn)管理職責(zé)；資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物核算是否真實(shí)完整；資產(chǎn)的增加、減少是否嚴(yán)格履行手續(xù)并及時(shí)進(jìn)行核算；固定資產(chǎn)的處置收入是否按規(guī)定入賬；車輛購置是否超編制、超標(biāo)準(zhǔn)；固定資產(chǎn)的管理檔案是否健全，賬實(shí)是否相符，有無資產(chǎn)流失現(xiàn)象。
（五）貫徹落實(shí)基本建設(shè)管理制度情況。基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制、資金撥付是否符合規(guī)定；立項(xiàng)審批、開工審計(jì)是否合規(guī)；實(shí)際建設(shè)規(guī)模、投資額與審批情況是否相符；工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及主要設(shè)備、材料的采購是否合規(guī)；會計(jì)核算是否規(guī)范；工程價(jià)款支付是否按合同協(xié)議執(zhí)行；竣工項(xiàng)目是否及時(shí)辦理決算、進(jìn)行審計(jì)并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。基本建設(shè)檔案資料是否規(guī)范、齊備。
（六）貫徹落實(shí)政府采購管理制度情況。是否按規(guī)定實(shí)施政府采購；采購方式是否合法，是否存在應(yīng)公開未公開招標(biāo)問題；是否按規(guī)定權(quán)限采購；采購合同的管理、執(zhí)行是否規(guī)范，項(xiàng)目驗(yàn)收是否嚴(yán)格，付款手續(xù)是否健全。
（七）領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹落實(shí)國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和稅務(wù)總局有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)規(guī)定的情況。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是否建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行；是否按有關(guān)規(guī)定編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行；重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是否按規(guī)定由局長辦公會討論研究；是否按規(guī)定配備專職財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員；是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人是否認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政制度規(guī)定。
（八）以前審計(jì)意見或決定執(zhí)行情況。對下達(dá)的審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定是否存在應(yīng)執(zhí)行未執(zhí)行、應(yīng)整改未整改的問題，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否再次發(fā)生。
三、工作要求
（一）加強(qiáng)配合為更有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范管理、完善自我監(jiān)督約束機(jī)制、提高資金使用效益等方面的作用，市局建立內(nèi)部審計(jì)與執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察聯(lián)席會議制度，負(fù)責(zé)對整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作全過程的各項(xiàng)重大事宜協(xié)調(diào)和落實(shí)。市局相關(guān)部門和各縣區(qū)局要大力配合內(nèi)部審計(jì)工作，在人員調(diào)配、審計(jì)成果利用等方面予以充分支持，為開展內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造有利條件。
（二）確保質(zhì)量
市局要組織好審前培訓(xùn)，認(rèn)真編制審計(jì)方案，規(guī)范審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)基礎(chǔ)資料，加強(qiáng)審計(jì)底稿復(fù)核，確保審計(jì)結(jié)果事實(shí)清楚、證據(jù)完整、手續(xù)完備、客觀公正。同時(shí)，要創(chuàng)新審計(jì)方法，增強(qiáng)審計(jì)的科學(xué)性、實(shí)效性，不斷改進(jìn)工作方式、方法，以點(diǎn)帶面，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。
（三）注重實(shí)效
對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，在定性準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，市局及時(shí)下達(dá)財(cái)務(wù)審計(jì)意見，要求被審單位限期整改、執(zhí)行，并將整改執(zhí)行情況書面報(bào)告市局。市局對整改落實(shí)情況將進(jìn)行專門檢查和后續(xù)審計(jì)，避免出現(xiàn)查而不改、查而不處的現(xiàn)象。
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