第一篇：內部審計職能重監督

（1）內部審計職能重監督，輕服務。內部審計機構是適應企業的內在需要設立的，其生存和發展的關鍵在于它能為企業加強內部治理，提高經濟效益服務。而在實際工作中有些企業對內審在促進企業發展、實現風險防范的作用認識不足，管理層對內部審計的職責和功能的認識仍然停留在查錯糾弊的層次上，而這種內部監督不力，內部審計部門職能弱化的現象，在現代經濟發展形式下，單純依靠政府審計或民間審計來促進企業合法經營、保證財務信息的可靠性、提高經營效率，已不能從根本上解決問題。

（2）對內部審計工作的性質和作用不甚理解。有些企業管理人員經常將“內審監督”與“會計稽核”混淆不清，或者將審計工作與紀檢監察工作等同起來或相混淆，有的甚至將企業自主經營與加強內部審計工作對立起來，由于有些內部審計人員由于指導思想上存在誤區，未能擺正自己的位置，內部審計應該開展的工作沒有認真開展，未能發揮內部審計應有作用。有些內審人員則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計機構形同虛設。

2.責權不對等

權利、義務與責任對等是責權控制的基本原則之一。而目前《會計法》要求會計既代表國家執行行政監督職責，又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將會計的經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把會計置于一個兩難的境地。同時，會計人員執業規范尚未出臺，會計人員的責權沒有細化的標準可資參考。會計人員應對誰負責，擁有哪些權力，承擔何種義務，理論上并未明確。實踐中，會計人員目標不明，制約著會計職能的發揮；身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，且屢禁不止。

第二篇：內部審計的職能

內部審計的職能。

筆者認為，將管理職能歸結于內部審計的職能之一是有失偏頗的，理由如下:內部審計的獨立性的職能要求內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。內部審計的職責之一是接受委托對本企業其他職能部門履行經濟責任的情況進 行監督，對企業整個管理系統的有效性、科學性進行評價，因而，要求內部審計 相對于其他職能部門來說是獨立的，只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計 人.員發表的意.見、結論、建議的公正性才不會受到影響。要做到這一點，內部審 計機構就不能是企業管理職能的具體履行者。否則，內部審計機構將不可避免地 受到管理部門的制約，它的獨立性將被嚴重削弱，也就無法以應有的獨立身份去 履行其監督職能，那么內部審計結論的客觀公正性和權威性，也將受到懷疑，不 利于內部審計工作的開展。

內部審計為管理服務，并不意味著內部審計人員參加日常的經營管理。內部 控制制度是企業的管理活動，貫穿于各項管理職能之中。日常的控制體現在各項 業務處理程序上，由管理部門設計、具體管理人員執行，比如對經濟活動的稽核、驗收、復算、核對等等。內部審計人.員不是某一業務崗位的管理人員，即未被授 權從事某項業務管理活動。因此，不應參與業務控制程序的日常工作，應回避參 與日常業務控制程序的實施，即使有時管理部門分配內部審計人員從事一些非審 計工作，應當明確，他們不是在發揮內部審計的作用。同時內部審計也無權替代 管理部門的權力和職責，也無權.控制和指導具體的業務管理工作，對日常業務控 制不負有責任。內部審計人員的責任就是就內部控制制度的運行情況向領導提供 信息。而履行管理職能，則是指實際加入管理的運作過程，實施具體的管理行為，實施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發生了管理的效果。‘而內部審計 部門所執行的是一種綜合的監督、控制，它對管理的控制予以再控制，對管理的 監督予以再監督。

內部審計能否促使企業加強管理，還取決于審計的質量和領導的重視程度。內部審計是通過對內部控制制度，對企業的各項管理進行客觀評價，提出改進的 意見和建議來發揮其加強管理的作用的。內部審計能不能達到加強管理這一目 標，一方面取決于內部審計的質量，即內部審計人員能不能提出切實可行的意見 和建議，值得企業領導給予充分的重視。另一方面，也取決于企業的最高管理部 門能否接受和采納內部審計的建議。如果內部審計的有益建議被采納，并促使企 業管理邁上新的臺階，內部審計就為加強企業管理做出了貢獻，相反，內部審計 人.員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內部審計就沒有起到加強企業管 理的作用。

服務只是內部審計設置的目的之--—一服務于企業的經營管理，而咨詢，又是服務的一種形式，因此，不能將兩者上升為內部審計的職能。

第三篇：淺議內部審計如何充分發揮服務職能

淺議內部審計如何充分發揮服務職能

摘 要：內部審計在企業中起著越來越重要的作用,為企業的發展和提高經濟效益做出了貢獻。傳統的以“查錯防弊”為主的財務領域的內部審計,已經遠不能滿足企業經營管理的需要,而且內部審計“服務”的特色不明顯。為了更好地發揮內部審計的職能,內部審計人員要樹立參與服務的理念,做好內部審計工作時除要發揮內審工作的監督職能外,還要充分發揮其服務的職能。

關鍵字：內部 審計 服務 職能

內部審計服務職能的含義

1、內部審計應為領導決策、宏觀管理服務

企業內審部門工作計劃應圍繞本單位的中心工作、群眾反映強烈和領導最關心的問題來制定，在及時、準確、客觀地提出發現的問題外,更重要的是要提出具有可行性的審計意見和建議，為領導、管理層解決問題提供決策參考和依據，并及時糾正已經產生的問題，堵塞管理漏洞，幫助企業增加價值。

2、應為被審單位加強管理、提高經濟效益服務

內部審計要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為被審單位服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。發現問題只是審計工作的一部分，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規范企業經營行為，提高經濟效益。比如說審計過程中發現個別單位對采購管理內控制度執行不到位的問題，如果是經辦部門的理解偏差導致，應當建議定期進行培訓;如果是人為失職行為導致，就應當建議管理部門加強考核并追責。

3.從廣義上說，審計監督本身就是一種服務

在依法審計過程中,對查出的被審單位在生產經營管理過程中存在的違規、違紀的經濟事項,貪污受賄、以權謀私、揮霍浪費等違法犯罪案件，依照法律、法規進行嚴肅認真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進行處罰。因此，審計監督的服務作用是從直接和間接兩方面體現出來的，懲前毖后、治病救人是其主要服務形式。

4.利用工作優勢，提供咨詢服務

內部審計人員在收集資料、認識并評價風險的過程中，對改善經營和管理行為產生了深刻見解，這些見解可能會對機構帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他的形式呈現出來。內部審計應該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨特優勢，提供建議以及相關的服務活動，以增加價值并提高企業的運作效率。

完善內部審計服務職能的建議

企業經營的好壞與企業內部審計職能的發揮有著很密切的關系。下面就如何發揮審計服務職能提出幾點建議。

1、從微觀角度去查找問題，從全局、戰略的角度去分析問題，更好地為領導決策服務。

內部審計是通過對企業內部單位進行常規或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中，審計人員查的是一筆筆資金，一項項業務，一個個項目，這些都是局部問題，但審計人員不能被這些微觀現象所限制，要用全局的、戰略的觀點去分析問題的實質及產生問題的原因。要善于從一筆筆資金流動中發現管理上存在的漏洞，通過對大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發生的措施，為領導提供完善體制、改進機制方面的建議，促進企業建立健全內部控制制度。

2、內部審計工作要圍繞企業的中心工作來開展。

作為企業的監督與服務部門，要積極參與到企業的經營管理中來，對各單位內部控制制度的有效性、合理性進行審計;對建設項目、采購管理進行跟蹤審計，并及時發現問題，提出意見和建議。內部審計只有圍繞企業的中心工作制定明確的工作目標，運用審計所特有的技術和方法，審計工作的成效才能顯現出來，最終得到領導的重視。如果企業內審工作不是通過監督以發現問題，幫助企業領導解決問題，就會脫離企業的中心工作，審計的路就會越走越窄，體現不出審計的作用與效果，結果形成審計部門不是被撤并就是形同虛設，更談不上領導重視。

3.關注和提高內部審計人員的素質,增強服務質量。

隨著企業經營活動的多元化，經營區域的擴大化，企業內外部交易頻繁且業務量大，管理活動日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業生產經營和管理活動，還要成為懂專業、知管理的復合型人才。其實，很多審計人員并不是不想提供服務型的審計服務,而是因為感覺知識層次不高，知識老化，無法提供服務型的審計。這就需耍引起企業的足夠的重視了，一方面要吸收一些知識水平高的年輕人才，另一方面要使現有的內部審計人員有種“我要學”的思想，只有人員的素質高了，才能提出有針對性和操作性的建議，內部審計的服務職能才能得以發揮。

4.審計關口前移，從事后審計向事前、事中審計延伸。

內部審計的目的在于協助企業管理者完善企業內部控制，防范風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業內情的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。事前、事中審計防范比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和經濟價值。因此,審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控,為企業經營者和投資者提供服務。

5.樹立現代內部審計服務理念。

內部審計人員常以監督、查錯的面目出現,這很容易引起被審單位和人員的對立情緒，甚至采取不合作的態度，給審計證據的收集、取得造成一定困難，不利于審計工作開展，也不利于審計意見的采納及實施。這就要求審計人員一是耍改進審計工作方法，在開展審計工作之前與被審單位進行溝通，積極尋求他們的合作。二是對審計中發現的問題，共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監督寓于服務之中，才能減少被審單位的對立情緒,達到既實現對財務行為進行監督，又促進被審計單位加強財務管理的目的。

現代企業面臨復雜多變的環境，變幻莫測的經營風險以及日趨激烈的市場競爭,這種環境為內部審計工作的發展既帶來了機遇又帶來了挑戰。因此，只有不斷地完善和發展內部審計的服務職能，實現內部審計職能從“監督型”向“監督與服務并重型”的轉變，才能應付環境變化所帶來的挑戰和機遇，也才能夠更好地為企業服務。

第四篇：財政局內部審計、監督工作總結

財政局內部審計、監督工作總結 范文

財政局內部審計、監督工作總結--范文2010年10月10日星期日07：38財政內部審計是財政機關內部的一種獨立、客觀的監督、評價活動，通過檢查和評價財政機關內各業務處室及所屬單位財政政策執行、財政收支、財務收支和會計管理等活動的真實、合法以及內部控制制度的適當性、真實性、合法性、有效性，促進財政機關內部加強財政和財務管理,以及各項目標的全面實現，同時，也是財政機關加強內部控制，加強自我約束、自我完善、自我提高的重要手段。近幾年來，我們財政監督檢查局按照《預算法》、《會計法》、《審計法》、《財政檢查工作辦法》、《財政部門內部監督檢查暫行辦法》、《內部審計條例》、《內部審計準則》、《財政監督辦法》等有關法律法規規章，在做好全市行政事業單位財政政策執行、財務和會計管理監督的同時狠抓內部審計的制度化、規范化、程序化管理和隊伍建設，逐步建立起“領導重視，機構健全，上下協調，內控嚴密”的內審工作新機制，并注重將內審工作與提高全體財政人員的監督和制度意識結合起來、與完善各項制度結合起來、與提高財政機關內部管理水平結合起來，使內部審計監督力度不斷加大，在財務管理、權力監督制約、促進廉政建設等方面發揮了重要作用，取得了明顯的效果。對局機關9個業務科室、5個中心財政所和局屬4個單位2009財務收支、財政資金撥付及會計基礎工作的執行情況進行內部審計。通過財務內審，對財政局下屬二級單位、業務科室、五個中心財政所在執行財政局的各項規章制度中存在的問題和不足進行了如實反映，并且針對存在的問題，提出了合理化建議，并限其各單位在規定期限內進行整改。

從源頭上預防和治理腐敗，在全系統內部全面推行了“以德養廉，以章保廉，以儉促廉”的“三廉”新舉措，先后出臺了崗位目標責任制、“八個不準”“八個必須做到”等四十五項、四百多條款項規章制度，堅持每年年中、年終兩次集中內部審計檢查，做到有約束制度、有監督渠道、有檢查程序、有處理機構。組織專門力量對七個鎮街農稅分局近三年財務收支、債權債務、任務目標完成等情況以及局機關今年以來的財務收支情況分別進行了內部審計，這次審計采取一聽二看三查方式，即主動聽取呼鎮街黨委、政府領導對工作的意見；

詳細查看各項財務制度是否建立、健全，會計檔案憑證保管是否完整，翻閱帳簿、記帳憑證；逐一整理核實，填寫“內部審計報告”，匯總情況，查擺問題，提出建議。通過扎實有效的內部審計監督，有力促進了內部財務制度、財務紀律、財務規范建設，提高了依法理財水平。

狠抓財政內審工作提高內部管理水平

一、領導重視，確保內審工作正確方向

財政內部監督與財政收入監督、支出監督和會計監督共同作為財政大監督的重要內容。近年來，我們在開展以內部檢查為主要內容的內審工作中，始終得到局黨組、局長室的關心和支持，作為全局工作和每年監督檢查的重點之一，列入了重要工作日程。一是局領導經常聽取財政監督部門內審工作匯報，親自審定內審工作計劃和實施方案，并對如何做好財政內審工作提出明確要求，要求監督部門要全面加強內審工作，提出了實施“高頻率、高強度、高效果”的財政內部檢查的指導方針，把開展內部審計作為加強內部建設，提高財政內部人員的制度意識、安全意識和服務效能意識的重要舉措，極大地激發了財政監督部門開展內審工作的信心和熱情；二是局主要領導在全局許多重要會議上，對財政機關內各部門提出了要求，明確了財政監督部門可以對局機關和下屬單位執行財政政策和財務管理的任何部門、任何工作、任何時候都可以實施檢查，各業務處室和有關單位必須認真配合，自覺接受監督；三是局領導非常關心財政監督檢查隊伍建設，明確提出了要建立一支“能干事、干成事、不出事”的財政機關隊伍，先后精選了一批思想作風好,責任意識強,又具備專業知識的干部充實到財監隊伍，平時不斷加強業務培訓，使其既熟悉內審業務，又是內部審計工作的行家，有效地加強了對全局內部的審計監督和服務；四是局領導堅持把加強內部監督作為提高財政機關執行力和作風建設的重要抓手，對內審中提出的問題給予高度重視，及時研究解決處理和改進方法，支持和鼓勵內審人員大膽履行職責，極大地促進了財政機關內審工作的健康有序發展，為全面構建“安全、高效、和諧”財政機關的目標作出了努力。

二、制度先行，確保內審工作有序推進

近年來，我們按照內查內審，制度先行的理念，認真執行有關法律法規和規章制度，嚴格執行和不斷完善各項監督檢查制度，確保了各項工作的順利進

行。一是加強了對現有制度的貫徹落實，采取舉辦業務培訓班、專題研討會、業務學習會、檢查前的業務培訓和政策講解，以及個人平時經常性的學習等形式，認真抓好《預算法》、《會計法》、《審計法》、《內部審計條例》、《財政檢查工作辦法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《江蘇省財政監督辦法》等制度的貫徹落實，堅持把制度學習列入全年財政監督工作計劃內容，嚴格按制度檢查，實施依法行政，確保了內審工作在政策法規的框架下開展；二是制定了內部管理制度，先后制定了《財政機關內部控制制度》、《財政監督檢查管理控制制度》、《關于完善財政監督工作體系的意見》、《關于財政政策制定、執行和完善循環監督機制》、《預算編制、執行和監督三位一體工作機制》、《財政專項資金管理辦法》等相關制度，同時，為進一步推進我局財政大監督工作機制的建設，強化日常監督和專項檢查，下發了《關于貫徹財政部〈財政部門內部監督檢查暫行辦法〉的通知》，進一步明確內審監督的職能和工作安排，保證內部監督的質量，提高內部監督的效率，制定并實施了以對內部處室日常監督考核為主要內容的《無錫市財政監督管理工作考核辦法》，明確了考核的目的、對象、內容以及方法，對財政監督管理制度的建立、組織保障、工作開展等方面進行全面考核，為全面提升我局的財政內審工作水平提供了制度保障。

三、強化檢查，確保內審工作落到實處

作為財政部門，我們始終堅持將內部檢查作為內部審計的主要內容和方式方法，我們開展的內部監督檢查時，主要是由財監局組織對財政部門內設各職能機構的財政財務會計管理、預算編審執行、內部制約制度以及直屬單位的財務收支和會計信息質量情況實施的監督檢查。通過內部監督檢查，總結財政內部管理中好的經驗和做法，客觀、公正、真實地反映存在的問題和不足，提出處理意見和改進管理的建議。進一步規范內部管理，推進依法理財，保證財政政策和重大決策的落實執行，保證財政資金和人員的兩個“安全”，促進建立健全監督權力運行、強化內控管理的制衡機制，以達到嚴格財經紀律，促進內部管理，建立健全緊密銜接、相互制衡的財政管理運行機制。

(一)以財務收支審計為重點,加強對基層單位財務的監督、管理和整改。近年來，財監局會同辦公室、人事、紀檢等部門每年組織對局機關行政、食堂、基建、財政投資評審中心、建設發展投資公司、函校、注協等下屬單位的財務

收支、財經紀律執行情況、資金使用等進行重點內審。通過內審，要求各單位對審計出的一些共性問題(如核算方式不夠一致，原始憑證不夠規范，工資收入不統一，固定資產管理不到位等)及時進行整改，針對審計查出的具體問題，在落實上下功夫，做到事事有落實，件件有結果。特別是嚴格控制業務招待費支出，對不符合規定的支出堅決不予報銷；嚴格按照財經制度管理現金，加大貨幣資金管理力度，降低財務風險；加強會計基礎工作，對不符合會計制度規定的核算業務逐一進行更正；對固定資產進行徹底清查，做到賬卡相符，賬實相符。為了防范各單位違規設置“小金庫”，通過建立健全內部約束機制，強化內部控制，從源頭上杜絕“小金庫”、賬外賬問題的發生；通過不斷完善各項規章制度，基本上做到靠制度管人，靠制度管錢，按制度辦事，為我們制度化、規范化、程序化開展審計工作鋪平了道路。

(二)組織對相關業務處室進行內審。一是每年組織對部門預算的編制情況進行內審，特別是對專項資金的編制和使用管理作為對部門預算的重點監督內容，通過內審，使各項財政政策得到很好落實，各項資金編制更加規范，確保了資金管理的合規性、合法性；二是重點對由國庫處負責核算的市本級預算外資金的所有賬套，主要圍繞預算外資金管理政策落實情況、指標管理情況、預算收支執行情況、資金撥付審核風險控制情況以及財務核算的規范性、準確性等方面，采取審閱報表和賬簿、抽查憑證、向相關人員了解核實情況等檢查方法進行檢查。通過檢查，相關處室能夠履行各自的職責，嚴格對照內部控制制度的各項規定，確保了業務核算的規范性、正確性，為全市預算外資金順利運轉提供了重要的基礎性保障作用；三是通過對各業務處室日常監督再監督的機會，對各業務處室在日常管理和對下指導的情況進行認真的監督檢查，確保各業務處室能夠嚴格按照各項規章制度開展工作。

(三)組織內控制度執行情況的專項檢查。我們財政監督局每年與紀檢組、監察室、辦公室、人教處等部門聯合開展對內部控制制度執行情況，以及內部管理制度的執行情況進行專項檢查，重點對各個崗位職責履行情況、各風險控制點的把關情況、各個環節的有關銜接情況、落實效果情況等進行全過程的監

督檢查，通過檢查，進一步提高全體人員的制度觀念，推動了各項工作的開展。

(四)組織對業務臺賬的專項檢查。我們財政監督局每年與會計、辦公室、人教處等部門合作，對各業務處臺賬的建設情況進行了檢查，我們按照《會計

檔案管理辦法》、無錫市財政局《關于進一步加強局基礎臺賬管理的實施意見》和《基礎臺賬管理控制制度》等制度規定。組織對業務基礎臺賬的專項檢查，重點檢查了各處室臺賬的設立、借閱、移交、銷毀和保管與歸檔情況，使臺賬管理逐步實現制度化和規范化，促進了財政科學化管理水平的提高。

(五)組織對離任人員的審計工作。近幾年來，我們財監局根據局黨組、局長室的安排，以離任審計為重點，進一步完善制度、促進領導干部廉潔自律，先后對所屬單位負責人進行了離任經濟責任和任期經濟責任審計，主要發揮了以下作用：一是對任期內的財務收支情況、經濟效益實現情況、固定資產的保值增值情況、經濟責任制的完成情況進行分析評價，通過內審摸清了被審計單位的家底，分清了責任，使交接雙方交的清楚，接的明白；二是對領導干部任期和任期中的經濟責任做出客觀公正的評價，并將審計結果作為考核干部的重要依據，存入本人檔案，為干部管理部門考核和任用干部提供了重要依據；三是通過審計增強了廣大干部群眾的法制觀念和廉潔自律意識，促進了反腐倡廉工作的開展；四是進一步規范了管理，進一步健全了各項規章制度，有力地加強了對權力運行的制約與監督。

總之，通過幾年的內審工作實踐，我們深刻的認識到，內審工作是一項政策性強、責任重大的一項綜合性工作，也是財政監督的重要內容，在當前構建財政大監督機制建設中，我們將進一步發揮內審的功能，繼續圍繞全局中心工作，認真履行監督、內審職責，進一步強化內審服務監督功能，提高內審工作水平。

第五篇：內部控制監督與審計

內部控制監督與審計

一、內控監督的主體

企業內部控制的監督機構主要包括三大主體：

1.審計委員會

企業中內部控制監督的第一大主體是企業董事會所屬的審計委員會。

2.內部審計機構

企業中內部控制監督的第二大主體是企業的內部審計機構，其是一種常設狀態，即企業是否有審計部或審計科。例如，有些企業沒有審計組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監察部，實際上也承擔了一部分審計功能。

3.外部監督機構

企業中內部控制監督的第三大主體是企業外部的監督機構，實際履行內部控制監督職責的其他有關機構應當根據國家的法律法規要求和企業授權，企業外部的很多監督機構，如會計事務所等，肩負著外審功能。

除了上述三大主體外，企業中的上級主管人員也是內控監督的主體，稱為自控的主體，如企業中的上級管理層監督下級員工。

二、內部審計的定義與目的1.內部審計的定義

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

企業中的內部審計是企業內部的一個獨立機構，其中的“獨立”成分決定了內部審計的效果和質量，也決定了審計的目標。

內部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內部審計在財務部下面，其職能是幫助財務總監或者財務經理實現財務監控目標；如果內部審計在總經理部門，其職能是幫助總經理實現監控目標；如果內部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實現監控目標。所以，內部審計機構放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據企業的現狀執行內部審計。

2.內部審計的目的內部審計的目的主要包括：

評估各項活動的效果和效率

內部審計通過檢查、評估組織內部的各項活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業內部的規章制度、流程。

進行原因分析，提供咨詢建議

進行原因分析，并提供咨詢建議是對內審的新層次要求。一般來說，審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員。

現代企業對于審計人員不是要求專才突出，而是要求成為復合型人才。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。例如，財務人員如果只把自己定位于做報表、算賬，那么未來的職業發展會非常有壓力，需要從傳統的財務會計向管理會計轉型，也就是要加強控制，加強決策知識，加強預警。

此外，員工在審計部工作，可以知道企業的業務流程，容易制定出相應的管控措施，并把企業風險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關系。所以，企業要加強內審部門的人才培養非常關鍵，實際上來講，優秀的內部審計人員就是一位優秀的咨詢師。

三、內部審計存在的原因

內部審計存在的原因主要包括四個方面：

1.上市公司規模的日益擴大

隨著上市公司規模的日益擴大，企業必須借助其他人員達到監控目的。很多情況下，企業失控的原因是企業發展太快，但缺乏監督，如果企業只有職能部門而沒有監督部門，那么企業的漏洞會很快顯現，所以隨著企業規模的日益擴大，需要進行內部審計。

2.機構和其業務的日益復雜

隨著企業機構和業務的日益復雜，企業的形態也會發生改變，面臨很多挑戰： 第一，小批量，交期短；

第二，業務形態的復雜度上升，不知道政策執行在市場的反饋度。

3.協助管理層更有效履行其責任

因為審計部門的存在，管理層在做決策的時候會更加謹慎。審計人員的職責是審計人，當某個人出現問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。

審計的類型包括初次審計、二次審計和終審計。

4.提高企業運作效率并增強其活動的附加值

審計的過程也是業務流程調整的過程，能夠把企業中不合理的部分審計出來，進而完善制度。

通常而言，內部控制體系的建設會經過以下階段：

解決制度是否存在的問題

制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業務環節存在問題，并讓員工有制度可依。

解決制度是否合理的問題

審計部門通過直接查詢業務形態或者溝通，可以發現審計問題，并告訴相關人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進建議和專業判斷，從而形成管理改善審計報告。

審計的價值不僅是對成本部門而言，好的審計體系還可以為企業營造健康、廉政的氣場環境。企業審計有效資源時，會涉及眾多審計人員，所以要保證審計人員夠多并且審計得夠細，因為審計和人才培養是目的。

四、內部審計人員的標準

審計人員如果選擇不當，會嚴重影響審計效果。

一般來說，內部審計人員要具備以下標準：

1.精通業務知識

審計人員必須精通業務知識，這是最基本的要求。審計業務流程有很多方面，審計人員要關注自己的審計范圍。例如，當審計人員做財務審計時，需要熟悉企業的財務制度流程，否則只會增加審計成本。

2.人品正直

審計人員一定要人品正直，做到公平公正。從一定程度上，審計就是挖掘企業的痛苦，所以審計人員要講真話，不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克·韋爾奇曾說：“審計就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業的內部控制體系。”

通常而言，審計周期越長，企業本身會越來越規范，但是世界上再優秀的企業也會存在問題。

3.文筆好

審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業的審計報告和財務分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實事求是地寫出發現的問題。

管理人員需要加強文筆功底，寫文章和報告要有中心思想，通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面：

呈現事實

審計的第一階段是呈現事實，指出企業存在的問題。

解釋變化

審計的第二階段是解釋發生的變化，指出企業中的問題是向好的方向發展還是向壞的方向發展，并分析到位、列出要點。

調適未來

審計的第三階段是調適未來，列出改善措施和建議方案。通過前面兩步的調查分析和信息收集以及評估整理，審計人員需要給出最終的解決建議，不能把這個責任推給老板。

五、內部審計的角色

內部審計在企業中主要扮演以下角色：

1.企業內部活動的監督者

審計人員主要是做監督工作，與企業中的財務部門一樣，在企業中很少受其他部門的歡迎，所以做監督工作需要具有魄力和膽識，如果發現問題就要當面指出與企業制度流程不相符的地方。

2.防錯糾弊的檢察員

審計人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。好的審計人員必須具有懷疑精神，把握風險，思維方式要既懷疑又保守。在企業中，可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務人員的弊病，既讓這類員工得到業務培養，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。

3.經營績效的審計

審計人員要監控企業的運營績效，企業中具有績效審計，當財務部門將銷售部門的銷售提成計算出來后，需要經過審計部門審計，保證計算的質量。此外，審計部門還要審計企業實現的利潤是否真實有效等企業經營績效方面的內容。

4.協助外部的審計人員

企業內部審計人員要協助外部審計人員做好審計工作，內部審計人員要起到銜接外部審

計的作用，將審計報告、審計底稿等拿給外部審計人員審計，有時能夠簡化外部審計的流程，減少外部審計的工作量。

5.風險管理的咨詢

審計人員要能夠做到發現企業未來的風險和陷阱，知道企業中業務流程的風險點、風險信息和發生概率，以及對企業產生的影響。做好審計工作為企業創造的價值不可估量，所以，企業的管理部門需要與內部審計部門保持高度的協調，讓溝通更順暢。

如果企業審計部門發現了問題，但無法得到及時反饋或者反饋后無法得到及時執行，會給企業帶來非常不利的影響。例如，在對某銷售企業的審計中發現，業務員結款回來之后，沒有人員進行后續跟蹤，有可能導致業務員挪用貨款。所以，企業應該設置追蹤程序，如果業務員沒有收到貨款，那么財務部門要看到單據；如果業務員收到貨款，那么財務部門要看到錢，防止業務員有意或無意地不上交貨款。很多企業曾發生業務員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業不改進，審計部門需要提醒企業注意，需要審計、再審計，直到企業的問題改善。

此外，在審計報告后面部分，會有后續跟蹤事項，要記錄好跟蹤內容。

六、內部審計的基本流程

內部審計的基本流程包括：選擇審計對象、制訂審計計劃、審計準備、審計實施、形成審計結論和建議、審計報告、后續跟進。

1.選擇審計對象

內部審計的第一步是選擇審計對象。

審計對象的分類

審計對象可以按照分子公司選擇，也可以按照審計的業務事項選擇，例如應收賬款審計、存貨審計、固定資產審計等。所以，審計的對象可以按照被審計單位來做，也可以按照審計的項目來做，需要根據企業自身性質決定。

審計分類

審計分為兩類：常規性審計、臨時性審計（或稱為突擊審計），究竟采用哪一類審計需要提前做好計劃。

常規性審計。一般而言，常規性審計的效果不太好，很多企業規定每年進行兩次常規性審計，第一次在年中，第二次在年末。這些時候，被審計對象的相關人員通常已將工作準備妥當，提前將工作做到位，這樣審計人員不容易發現問題所在，起不到監督審查的作用。

臨時性審計。臨時性審計的效果非常好，建議企業搞突擊檢查，審計人員可以悄無聲息地到達目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發現真實的問題。

2.制訂審計計劃

在進行審計前，企業需要制定審計計劃，確定實施步驟，將審計人員進行分工。只有計劃越周全，審計效果才會越好。

3.審計準備

審計人員準備審計中需要用到的表格、提綱等。

4.審計實施

內部審計的審計實施，是到現場進行審計實施。

現場的審計方法多種多樣，如盤點法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結合具體的審計事項做規定。

5.形成審計結論和建議

根據審計情況或結論，指出存在的問題，并提出改善建議。

6.編寫審計報告

審計報告分為常規性審計報告和專項審計報告。

專項審計報告包括應收賬款、庫存商品、固定資產、招待費用和差旅費用等改善審計報告，每一個項目都可以做一個專項的審計報告。

7.后續跟進

根據被審計對象是否執行審計建議、是否改善業務流程、是否將工作做到位等，企業需要進行后續跟蹤。如果內部審計做得好，則對企業內部控制體系的實施和間接完善起到至關重要的作用。