第一篇：關于進一步加強預算支出管理工作的通知

財政部

關于進一步加強預算支出管理工作的通知

財預明電[2009]1號（2009年12月16日）

國務院各部委、各直屬機構，新疆生產建設兵團財務局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

預算支出管理是財政工作的重要組成部分。近年來，各地區、各部門積極采取措施，切實加強預算支出管理，取得了一定成效。但仍然存在一些突出問題，如預算支出執行均衡性不夠高，年底支出規模占的比重較大等，社會各界對此十分關切。為進一步推進財政支出管理，切實提高財政資金使用效益，現就有關事項通知如下：

一、統一思想認識。預算支出管理關系到國家政策的貫徹落實，關系到財政資金使用效益的提高。各地區、各部門要進一步統一思想，充分認識加強預算支出管理的重要意義，進一步增強責任感，切實按照依法理財、科學管理的要求，把加強預算支出管理放在更加突出的位置抓緊抓好。

二、嚴格依法執行預算支出。要嚴格按照預算安排和財政管理制度撥付資金。對符合撥款條件的支出，尤其與廣大人民群眾切身利益密切相關的民生支出，要加快資金撥付進度；對尚不具備撥款條件的支出，要按照有關規定和程序提前作好計劃，結轉明年使用，并嚴格管理。

三、加強超收收入和預備費管理。要改進超收收入使用辦法，逐步將超收收入納入以后年度通過預算安排使用。對當年確需安排使用的超收收入以及尚未動支的預備費，要根據經濟社會發展需要，報經批準后落實到具體項目，及時下達預算并撥付資金。

四、強化監督檢查。要嚴肅財經紀律，嚴禁違反規定發放各種補貼，嚴格控制公務購車用車、會議經費、公務招待費、出國(境)經費等支出，控制黨政機關樓堂館所建設。各地區、各部門要切實采取有效措施，通過自查、檢查、重點調查等手段，加強對重點部門、重點行業、重點項目資金撥付和使用的監督檢查力度，防止各種形式年終突擊花錢。對違反財經紀律的行為，要依照《財政違法行為處罰處分條例》等規定嚴肅處理。

五、科學精細編制明年預算。要根據中央經濟工作會議精神和《國務院關于編制2010年中央預算和地方預算的通知》(國發[2009)39號)要求，科學精細編制2010年預算，為明年預算執行工作打下良好的基礎。要細化預算編制，減少代編預算規模，提高年初預算到位率。要加強結轉和結余資金的統籌使用，提高資金使用效益。要強化部門預算責任，加快執行進度、增強預算執行的均衡性。

六、提高預算執行的透明度。要根據政府信息公開條例的有關要求，積極推進支出預算執行等財政政務公開工作，充分運用報紙、電視、廣播、網絡等媒體，加強對預算執行情況的解釋說明，主動、及時地回應社會關切，自覺接受人民群眾的監督，取得社會各界的理解與支持。

第二篇：關于進一步加強預算支出管理工作的通知

財

政

部

關于進一步加強預算支出管理工作的通知

財預明電[2009]1號（2009年12月16日）

國務院各部委、各直屬機構，新疆生產建設兵團財務局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，財政部駐各省、自

治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

預算支出管理是財政工作的重要組成部分。近年來，各地區、各部門積極采取措施，切實加強預算支出管理，取得了一定成效。但仍然存在一些突出問題，如預算支出執行均衡性不夠高，年底支出規模占的比重較大等，社會各界對此十分關切。為進一步推進財政支出管理，切實提高財政資金使用效益，現就有關事項通知如下：

一、統一思想認識。預算支出管理關系到國家政策的貫徹落實，關系到財政資金使用效益的提高。各地區、各部門要進一步統一思想，充分認識加強預算支出管理的重要意義，進一步增強責任感，切實按照依法理財、科學管理的要求，把加強預算支出管理放在更加突出的位置抓緊抓好。

二、嚴格依法執行預算支出。要嚴格按照預算安排和財政管理制度撥付資金。對符合撥款條件的支出，尤其與廣大人民群眾切身利益密切相關的民生支出，要加快資金撥付進度；對尚不具備撥款條件的支出，要按照有關規定和程序提前作好計劃，結轉明年使用，并嚴格管理。

三、加強超收收入和預備費管理。要改進超收收入使用辦法，逐步將超收收入納入以后通過預算安排使用。對當年確需安排使用的超收收入以及尚未動支的預備費，要根據經濟社會發展需要，報經批準后落實到具體項目，及時下達預算并撥付資金。

四、強化監督檢查。要嚴肅財經紀律，嚴禁違反規定發放各種補貼，嚴格控制公務購車用車、會議經費、公務招待費、出國(境)經費等支出，控制黨政機關樓堂館所建設。各地區、各部門要切實采取有效措施，通過自查、檢查、重點調查等手段，加強對重點部門、重點行業、重點項目資金撥付和使用的監督檢查力度，防止各種形式年終突擊花錢。對違反財經紀律的行為，要依照《財政違法行為處罰處分條例》等規定嚴肅處理。

五、科學精細編制明年預算。要根據中央經濟工作會議精神和《國務院關于編制2010年中央預算和地方預算的通知》

(國發[2009)39號)要求，科學精細編制2010年預算，為明年預算執行工作打下良好的基礎。要細化預算編制，減少代編預算規模，提高年初預算到位率。要加強結轉和結余資金的統籌使用，提高資金使用效益。要強化部門預算責任，加快執行進度、增強預算執行的均衡性。

六、提高預算執行的透明度。要根據政府信息公開條例的有關要求，積極推進支出預算執行等財政政務公開工作，充分運用報紙、電視、廣播、網絡等媒體，加強對預算執行情況的解釋說明，主動、及時地回應社會關切，自覺接受人民群眾的監督，取得社會各界的理解與支持。

第三篇：關于做好中央文化企業國有資本經營預算支出管理工作的通知

關于做好中央文化企業

國有資本經營預算支出管理工作的通知

財文資[2012]9號

財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業：

為規范中央文化企業國有資本經營預算（以下簡稱資本預算）管理，明確支持重點,依據現行資本預算管理制度和文化產業發展相關政策，特發布本通知。

一、指導思想

中央文化企業資本預算支出管理以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持科學發展觀，貫徹十七屆六中全會精神和國家文化改革發展規劃綱要，發揮國有資本杠桿作用,支持中央文化企業做大做強,促進文化產業全面振興，推動社會主義文化大發展、大繁榮。

二、適用范圍和管理原則

本通知適用于財政部代表國務院履行出資人職責的已納入中央資本預算實施范圍的中央文化企業。資本預算支出管理工作遵循以下原則：

（一）扶優扶強。資本預算支出要集中資源，培育一批有競爭力、控制力和影響力的骨干文化企業及企業集團。

（二）突出重點。資本預算項目按輕重緩急排序，結合當年財力，優先支持中央和國務院確定的重大項目，以及符合本通知重點支持方 1

向的項目。

（三）注重效益。資本預算項目堅持社會效益放在首位，實現社會效益與經濟效益相統一。

三、資本預算支出重點

（一）支持中央文化企業兼并重組。主要支持中央文化企業作為兼并主體，通過出資購買、控股等方式取得被兼并企業所有權、控股權，或通過合并成立新企業。鼓勵擁有多家出版社的部門(單位),結合行政管理體制改革,整合出版資源組建出版集團公司。鼓勵業務相近、資源相通的出版社，按照優勢互補、自愿組合的原則，組建出版集團公司。對于企業為取得被兼并企業的直接支出采取資本性支出方式支持。

（二）推進文化科技和內容創新。主要支持中央文化企業進行具有典型示范效應的數字出版、網絡傳播平臺、移動多媒體等項目建設，進行具有經濟效益和社會效益前景的文化原創產品生產，以及進行擁有自主知識產權，有利于推動本企業產業結構調整或升級的關鍵技術研發。對于項目建設、產品生產采取資本性支出方式支持；對于技術研發，采取費用性支出方式支持。

（三）推動文化“走出去”。支持具有競爭優勢、品牌優勢和經營管理能力的中央文化企業與國外有實力的文化機構進行項目合作，建設文化產品國際營銷網絡，對外投資興辦文化企業。對于企業對外投資、項目建設采取資本性支出方式支持。

四、資本預算編制與審批

按照現行資本預算管理制度要求，財政部（文資辦）指導中央文化企業做好以下相關工作：

（一）編報布置。每年6月下旬，財政部（文資辦）根據編報中央資本預算建議草案相關通知要求,向中央文化企業下達資本預算支出項目計劃編制通知，組織編報下一資本預算支出項目計劃。

（二）項目申報。每年7月下旬，中央文化企業根據通知要求，按企業級次逐級編報資本預算支出項目計劃，確保各項數據準確、真實和完整，經匯總后報送財政部（文資辦）,并抄送財政部（企業司）。

（三）項目審核。每年9月下旬，財政部（文資辦）根據財政部（企業司）確定的中央文化企業資本預算編制數，按統籌兼顧與重點保障相結合的原則審核中央文化企業資本預算支出項目，對于重大項目，可以組織專家或者委托中介機構進行評審。審核完成后，編制資本預算建議草案，報送財政部（企業司）。

（四）預算批復。財政部（文資辦）根據財政部（企業司）批復的中央文化企業資本預算，批復中央文化企業。

五、資本預算執行與決算

（一）中央文化企業收到資本預算資金后，納入本企業預算管理，按相關財務管理規定處理。每季度向財政部（文資辦）報送資本預算執行情況，及時推進項目實施，確保資本預算支出進度。

（二）對于確需做出調整的資本預算，中央文化企業于預算執行7月底前向財政部（文資辦）提交預算調整申請，財政部（文資

辦）審核后，報財政部（企業司）。審核通過的調整事項，財政部（文資辦）批復中央文化企業。

（三）財政部（文資辦）根據各項資本預算管理制度，對企業申報的預算項目，建立項目庫實行滾動管理。中央文化企業在資本預算項目完成后，及時向財政部（文資辦）提交項目結項報告，財政部（文資辦）審核后，報財政部（企業司）。

（四）每年3月底前，中央文化企業編制上一國有資本經營決算報告，全面說明本企業資本預算項目實施情況、資金使用情況以及項目管理相關措施，報財政部（文資辦）。財政部（文資辦）編制中央文化企業資本決算草案，報財政部（企業司）。

六、資本預算項目績效考評與資金監督檢查

（一）財政部（文資辦）負責指導中央文化企業開展績效考評工作。績效考評結果作為下一安排資本預算的重要參考。

（二）中央文化企業應嚴格按照國家相關規定使用資本預算資金，對資金實行專款專用，不得截留、滯留、擠占和挪用。財政部對企業資金使用情況進行監督、檢查。

三）中央文化企業違規使用資本預算資金的，按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等相關規定處理。

財政部

2012年7月23日

第四篇：關于進一步加強和規范“三公經費”支出管理工作的通知自查報告

進一步加強和規范“三公經費”支出

管理工作自查報告

市財政局：

根據**文件要求，為認真落實中央八項規定和省、市30條規定，我校認真開展自查自糾工作，對我校“三公經費”管理情況進行全面檢查，現將自查情況報告如下：

一、建立健全內部管理制度。我校嚴格執行國家和省、市出臺的“三公經費”管理規定和辦法，建立健全財務管理制度和“三公”經費管理制度，結合我校實際，制定了**，加強內控管理，建立長效機制，細化具體標準，嚴格按預算支出，及時上報“三公經費”信息。

二、嚴格規范公務接待支出報賬手續。我校嚴格按照**文件要求，由我校辦公室填寫公務接待呈批單，報分管領導審批后予以接待，嚴格執行公務接待審批程序、范圍標準和報賬程序，嚴格執行財務報賬“四單合一”規定，即審批單、接待函、菜單和發票一致。經自查，我校“三公經費”支出審批規范、單據齊全、報賬及時，無跨報賬情況。

三、嚴格按規定使用公務卡結算。根據市財政要求，我校嚴格執行國庫集中支付制度和公務卡管理規定，“三公經費”支出均使用公務卡結算或轉賬支付，無現金方式支付情況發生。

**單位

2017年8月10日

第五篇：如何加強預算管理工作（定稿）

如何加強預算管理工作

【摘要】預算管理是企業經營管理過程中的一個重要組成部分，本文通過認識預算管理的作用，了解預算工作的流程，及時總結預算管理中存在的問題，不斷完善預算管理的方法和體系，有助于我們全面提升預算管理水平。【關鍵詞】預算管理 作用 問題

預算管理是以貨幣或者其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資金運作活動作系統而詳盡的表述。預算管理是用來分配企業財物、實物以及人力等資源，以實現企業戰略目標的一種系統的管理方法。

筆者在工作過程中，發現預算管理過程需要一些技術和計算方法。預算管理財務部門理所應當的成為其編制者和實施者，預算管理無外乎財務部門組織編制并上報預算，年中對預算執行情況進行分析和預警，年末預算考核也是財務指標為準。“用數字說話”使得財務成為預算管理的“主角”，但財務本身的局限性使得財務在推行預算管理的過程中容易忽視數字背后的東西，導致責任主體錯位，預算管理的效果不明顯，無法步入良性循環的軌道，最終使得預算管理流于形式，價值難以體現。本文試圖通過對一些細節問題的分析，找到預算突圍的方法。

1、預算管理的作用（1）明確了企業的經營目標

預算管理是企業實施其經營活動、實現盈利目的比較有效手段之一。長期的經營預算確立了企業長遠的、總體的發展方向，如果能夠確保其實現，則企業的發展壯大就有了基本的保障。（2）有效管理企業的各個經營主體

企業通過預算管理可以及時規劃各個經營主體的投入產出，然后通過對預算的實施，真實計量各個利益主體的實際投入及對企業的影響，最后根據結果考核預算的執行情況并進行相應的激勵和懲罰，從而促進各個利益主體采取一切辦法完成任務，實現預算目標。

（3）及時反饋企業的管理情況

預算管理涉及企業的所有經營活動，預算管理水平的高低、預算目標完成的好壞，能夠反映出一個企業生產經營管理水平的好壞。

（4）為企業長遠規劃提供有用的信息

一套完整的預算管理體系，不僅能夠為企業的日常經營管理工作提供有力的支撐，而且對企業的長遠規劃具有很強的指導意義。

（5）為企業內部控制決策提供依據

預算管理涉及企業方方面面的目標體系，是整合企業實物流，資金流、信息流和人力資源流的必要經營機制，并在此基礎上建立和完善全面預算管理信息系統。企業的內部控制活動就是 1 通過信息流來控制實物流、資金流和人力資源流的過程控制系統。企業管理人員從預算信息系統中提取那些相對重要并值得重視的各類信息，此時預算的優勢才能更好更大限度的發揮出來，更加有效地為決策服務。

2、預算管理實施中應該注意的問題

（1）對預算管理的理解片面，認為預算只是財務部門的事情，其他職能部門只是消極的應付。

（2）預算編制復雜而可操作性不強，對市場和運營的預期很隨意

（3）預算執行過程中信息反饋慢，缺乏相應的分析方法，使得預算失去作為管理工具對運營實施過程控制的意義（4）公司預算考核評價制度不科學、不合理，只注重結果，缺乏彈性

3、解決問題，完善預算管理

筆者認為，預算編制過程常常是各個業務部門上報預算，財務部門匯總預算，編制報表，報領導審批，再經過幾個來回的討價還價和平衡，形成最終預算。業務部門上報預算和財務部門匯總過程中，常見問題是溝通不暢，業務部門不懂財務報表，而財務人員不懂業務，看似簡單的一個數字，雙方的理解完全不同，如果在預算編制過程中沒有充分溝通，可能造成預算執行過程中的互相推諉。在有限的時間內，如何提高溝通的效率和效果，是確保預算編制能夠高效高質的前提。

解決這些問題需要財務人員不要只局限財務做預算，要“跳出來”！因為預算的實質是公司為實現既定目標的一個行動計劃表，不過是以資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表的形式表現。如果財務的精力集中于預算“電子表格”的數據收集、檢查、審核匯總、上報、時間節點等，并試圖通過越來越多的表格來提高預算管理水平，無異于舍本逐末，在占用大量財務人員大量精力搞預算的同時，預算水平卻無法真正提高，因為關注點始終在數字本身，而忽略了數字背后的東西。（1）預算編制

以成本預算的編制為例，第一步是公司各部門根據具體的工作職責，上報本部門的成本費用預算；第二步是財務匯總、計算、編制預算報表；第三步是討價還價和平衡，財務對數字是否合理的判別尺度一般是上年實際數、上年預算數，通過增減額、增減比率來反應變化，并據以判斷變化的合理性。從財務的角度講，這樣的做法無可厚非，財務的本質就是用數字記錄反應企業經營活動的歷史，但通過歷史預測未來的風險有時很大，歷史數字是否合理無從考究，未來市場變化無法掌控，用無從考究的數字為依據調配企業資源以應對無法掌控的未來，預算的執行情況可想而知。

跳出財務做預算，首先是跳出“歷史”，對歷史數字的運用要有個清醒的認識和合理的使用；其次是跳出“數字”，數字是對目標或行動計劃的一個定量化，在預算編制過程中，定量化不 3 是最終目的，制定出能確保目標實現的行動計劃才是目的。因此，財務在預算編制過程中的作用是翻譯和橋梁，通過業務語言或自然語言與財務語言的轉換，搭建目標與行動或工作計劃之間的橋梁，建立以工作計劃為紐帶的預算編制體系，每個業務部門根據企業的戰略目標制定全年的工作計劃，具體到每個工作計劃或任務的時間、方式和支出預算，并編制成表上報財務，財務人員將具體的行動計劃于會計科目的鏈接關系梳理清楚，通過工作計劃到會計科目的轉換過程，業務部門在上報預算時能夠有的放矢，不必為不懂財務報表或會計專業術語而消極應付預算上報，財務人員能夠在較短的時間內匯總預算，形成預算的初稿。公司各部門都將主要精力放在預算的內容——工作計劃而不是形式——數字上，預算編制過程中的平衡過程也會注入更多理性。預算編制調整的過程也是公司管理團隊清晰認識公司戰略目標，合理精細安排全年工作計劃，合理配臵優化預算資源的過程，在此過程中，充分有效的溝通需要高效的方式方法，以工作計劃為媒介，找到雙方的共同語言，可以減少其他職能部門的抵觸情緒，避免預算成為財務部門的事情。此外，在預算編制方法上，除了傳統的固定預算、定期預算外，財務人員還應從企業實際情況出發，深入分析各種預算編制方法的優缺點，針對不同的業務特點和需要，考慮使用彈性預算、滾動預算、零基預算等方法，并注意方法之間的互補性和綜合運用，建立健全行之有效的預算方法體系。

4（2）預算控制

預算控制過程中的常見問題是過程控制不力，預算執行超標卻難尋問題根源，其關鍵是在預算監控體系中過于依賴財務“拉警報”，而財務由于自身的局限性，收集信息不僅費時費力，需要編制許多分析報表以及大量計算才能得出實際發生額于預算之間的差異；而且由于數據收集的不足可能導致分析結果出現較大的差異。警報是需要的，但適時的警報和全面深入準確的分析至關重要，否則財務有可能因空喊“狼來了”而成為眾矢之的。財務作為預算控制的參與者，主要作用是協助分析和負責監督，以過程監督和提供準確的預算差異分析成為重要幫手。

就預算控制而言，可分為事前控制、事中控制和事后控制三個環節。預算的控制往往要落實到月度預算上，在月度預算的事前控制中，每月月初財務部門根據月度、預算和預算執行進度給各部門下達財務指標，指導業務部門制定本月業務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據上月度預算的執行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新作出的更符合實際的安排。月度預算的事中控制主要是支出審批，即各級部門和領導根據下達的預算指標對日常支出業務進行審核，保障預算目標的實現，在審批過程中財務提供預算數、預算已發生數、預算余額等信息，使得審批有據可依。月度預算的事后控制是通過差異分析報告來反映預算執行進度、指標完成情況及分析建議。通過差異分析達到三個目的：提供決策信息；指導 5 下月計劃；提供考核依據。因此，預算差異分析隨月度預算的事后控制環節但同時指導下月初月度計劃的制定，從而把每月的預算有機的聯系起來，有效保證預算的實現。

對預算差異的分析，首先是數量化分析，數量化分析可根據不同情況，分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量角度或從產銷量、品種結構、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素的角度分析、充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及存在的問題和潛力。其次是原因分析，數量分析可以看出數量上、現象上的差異、并不能就此說明差異實質。還必須深入相關的職能部門，分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利潤與預算發生差異，通過時間分析，看各月利潤完成程度，哪個月的利潤完成不好；通過項目分析，看是銷售問題還是成本問題；通過部門分析，看問題出現在哪個部門，導致利潤下降。第三是因素分析，在評估與調查差異發生的基本原因時，應當考慮因素：差異可能是微不足道的，如由于報告上的錯誤所致，進行以往沒有規劃的項目等。

從預算差異分析中可以看出，財務在預算控制環節中，通過對歷史數據的分析，可以發現問題，但還要跳出財務數據，深入分析數據背后的規律以及引起變化的真正原因。因為發現問題不是目的，解決問題財務目的。預算差異分析對財務人員的綜合素質要求較高，需要財務人員在專業知識之外，對企業的經營、生產、市場等方面都有所了解才能綜合運用各種信息，對差異進行 6 分解、分析，最終形成有價值的預算差異分析報告。（3）預算考核

預算考核作為預算管理中的關鍵一環，考核評價的科學與否在很大程度上影響著預算責任人，或執行者的行為取向。從而最終決定預算管理的效用大小。預算的好處在于可以量化考核，對于工作計劃的完成能夠用數字說話，但數字本身存在被人為操控的可能，如何避免這種情況的發生，或者減少預算指標考核的負面影響是考核評價中的首要問題。業績導向型考評能夠促使執行者追求更高的業績目標，但卻可能加劇討價還價和預算松弛，從而削弱預算對現實的指導意義；真實導向型預算考評能夠增強預算的準確性，使預算更好的發揮規劃和現實指導功能，但卻可能妨礙執行者努力追求更高、更好的業績。“魚”與“熊掌”兼得的可行方法之一是在以財務業績為主的預算考評指標體系中，加入非財務指標。財務指標通常具有結果性、后臵性、易操縱性等不足、容易誘發短視行為；而適度、適宜引入非財務指標作為補充輔助指標，有助于預算責任人重視過程、關注長遠、整體的價值提升、從而兼顧業績與真實。

以固定的預算目標尤其是財務指標為依據進行業績考評，以及傳統預算文化的缺失是預算考評失效，進而難以建立良性循環的預算管理體系的原因之一。值得注意的是，在預算考核過程中，財務人員應避免淪為操縱工具甚至主動參與操縱數字，提供真實、可靠、完整的財務信息，不僅是對外部信息需求者而言，對 7 企業預算管理同等重要。財務人員參與操縱預算，直接的影響是導致會計信息失真，間接的影響是預算效用降低，預算嚴肅性喪失，企業文化被破壞，進而加深其他部門對預算的錯誤認識——預算是財務部門的事情。

4、結語

總之，一個企業預算管理的好壞，預算編制是前提，預算執行時關鍵，預算考核是延續。預算管理也是作為一個綜合有效的管理工具，建立以財務為核心的預算管理體系有其必然性，就財務人員自身而言，也絕對不能局限在財務思維中，必須跳出財務，用經營的眼光看待預算管理編制和差異分析，用通俗易懂的語言來表達財務數據，同時堅守職業道德，再輔以人性化的管理和員工自覺性的培養，只要這幾項工作做好，企業的預算管理就會健康發展，經營管理總體水平也會得到提高。

參考文獻

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