第一篇：低價銷售存貨的稅務處理方案

低價銷售存貨的稅務處理方案

企業在生產經營過程中，由于技術進步、產品超過保質期等市場變化原因造成存貨貶值，進而不得不低價銷售存貨的銷售行為較為普遍。但也有不少企業，出于轉移利潤、少繳稅款等目的而低價銷售存貨。本文就低價銷售存貨舉例談談其稅務處理問題。

甲企業是從事電子設備開發、制造、銷售的高新技術企業。前幾年該企業出于擴大生產的需要，一次性采購專用掩膜芯片10萬片，每片單價30元，總價值300萬元。由于市場變化，該部分芯片有7萬片庫存積壓。后來，由于技術進步，芯片價格直線下降，至2007年2月底，該部分專用掩膜芯片每片市場價僅為5元。甲企業累計計提存貨跌價準備175萬元。2007年3月，經過多輪談判，有客戶愿以每片5元的價格全部收購。從稅務的角度來說，企業低價銷售芯片是否作增值稅進項稅額轉出呢？根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條第（五）款的規定，非正常損失的購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這里的低價銷售損失是否屬于非正常損失？《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條對非正常損失的解釋為：非正常損失，是指生產經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；其他非正常損失。由此可見，非正常損失主要是指自然災害和管理不善而造成的損失。甲企業的低價銷售沒有因自然災害和管理不善等造成存貨的丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，價值量減少，所以應視為生產經營過程中的正常損耗，不作進項稅額轉出處理。《國家稅務總局關于企業改制中資產評估減值發生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復》（國稅函[2002]1103號）中也作了明確規定，對于企業由于資產評估減值而發生的流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規定的非正常損失，不作進項稅額轉出處理。

乙企業是家服裝加工企業。2006年底，因保管不善，造成一批市場價值50萬元的成衣未出售前出現大面積霉點，根本售不出去，只得報廢。用于生產該批成衣的原料成本為20萬元（進項稅額34000元），其他成本5萬元，總成本25萬元。新《企業會計準則第1號——存貨》第二十一條規定，企業發生的存貨毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。《國家稅務總局關于執行企業會計制度需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）規定，當存貨存在以下一項或若干項情況時，應當視為永久或實質性損害，應將存貨賬面價值全部轉入當期損益：①已霉爛變質的存貨；②已過期且無轉讓價值的存貨；③生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。該部分成衣系因管理不善發生霉爛，屬非正常損失，應將存貨賬面價值全部轉入當期損益，用于生產該批成衣的原料進項稅額34000元不得在銷項稅額中抵扣，應作進項稅額轉出處理。根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）第六條、第七條有關規定，對所發生的損失，應在損失發生的當期，報經主管稅務機關審批后扣除。

若本例中乙企業因保管疏忽成衣出現霉點，但經及時清理后只是存在瑕疵，降價為45萬元銷售。這又如何進行稅務和會計處理呢？筆者認為，乙企業雖然降價銷售，但銷售價格高于總成本，并且成衣基本保存完好，未造成財產永久或實質性損害，故無需向主管稅務機關申報財產損失的審批扣除。只要該批成衣并非霉爛變質或已喪失轉讓價值，用于生產該批成衣的原料進項稅額34000元就無需作進項稅額轉出處理。

丙企業是專門從事晶體材料生產、銷售的企業。2007年1月完工入庫一批晶體5000片，耗用材料成本31萬元（進項稅額52700元），其他成本1萬元。2007年2月該批晶體銷售給自己的關聯企業，含稅價為36萬元（實際銷售額307692.31元，銷項稅額52307.69元）。丙企業2007年2月無同類晶體銷售，最近一期為2006年12月銷售一批，平均銷售單價為每片68元。丙企業的低價銷售該如何進行稅務和會計處理呢？根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，納稅人銷售貨物或應稅勞務價格明顯偏低并無正當理由的，主管稅務機關可按下列順序核定其銷售額：

1.按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；

2.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

3.按組成計稅價格確定。

本例中，丙企業的銷售行為屬售價明顯偏低并無正當理由，應按2006年12月份同類貨物的銷售價格確定銷售額，不存在財產損失問題。

根據上述案例分析，企業伴隨國家宏觀經濟調控和市場經濟需要做出產品結構調整而發生的產品轉型而遭淘汰、過時的存貨，由此形成市場價值降低，不應作進項稅額轉出處理。

同時企業應注意，對確實屬于已無使用和轉讓價值的存貨，無論其是否因為市場變化和產品結構調整，應一律被視為永久或實質性損害的存貨，及時作進項稅額轉出處理。

第二篇：存貨成本結轉的稅務處理方法

存貨成本結轉的稅務處理方法

法條

第十五條企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

釋義

本條是關于存貨成本結轉的具體規定。

本條是新增加的條款，原內資、外資稅法在實施細則中對此有具體規定。本法中之所以新增此條款，一方面因為存貨成本構成了企業生產經營成本的重要組成部分，對其作出稅收上的規定，有利于貫徹收入成本配比的原則，保證稅收收入的均衡入庫；另一方面，存貨成本的結轉也是資產稅務處理的重要一環，對其進行明確，有利于資產稅務處理條款的完整性。另外，我國2006年新發布的《企業會計準則第1號———存貨》（財會〔2006〕3號），對存貨成本結轉的具體方法也重新進行了明確，為協調稅法與會計的差異，減少稅收管理成本與納稅遵從成本，也有必要對存貨的成本結轉進行重新明確。

按照《企業會計準則第1號——存貨》第十四條的規定，企業應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。對于性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發出存貨的成本。對于已售存貨，應當將其成本結轉為當期損益，相應的存貨跌價準備金也應當予以結轉。

稅法上也允許企業按照先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，并在稅前扣除，但不允許企業采用后進先出法結轉已售存貨的成本。這主要基于以下原因：

第一，后進先出法主要是基于一個通貨膨脹的市場環境下，物價迅速上漲，存貨流動速度較慢，為了使存貨結轉成本更接近現行成本從而達到與現行收入相配比而采取的一種穩健的成本結轉方法，以減少虛增利潤，從而在一定程度上消除物價變動的影響。但使用后進先出法，由于加大了當期存貨的成本，在減少了虛增利潤的同時，也降低了當期的企業所得稅貢獻。

第二，后進先出法的采用主要是基于一個通貨膨脹的經濟環境，但是，當前全球價格指數已呈現出明顯的持續下降趨勢，世界經濟面臨日益增大的通貨緊縮危險。這主要是因為：

（1）信息技術革命極大地促進了產業技術進步和勞動生產率的提高，在降低生產成本和增加產出供給的同時，必然導致產品的相對價格不斷下降。

（2）在經濟全球化時代，國際產業分工和轉移模式出現新的變化，全球范圍內的競爭日趨激烈，生產能力的擴張和市場競爭的加劇使得許多產品的價格難以上漲。

（3）世界經濟發展不平衡導致全球貧富差距擴大，加劇了總需求不足的矛盾，是造成全球通貨緊縮趨勢的一個重要原因。

（4）許多國家長期奉行以反通貨膨脹為首要目標的宏觀經濟政策，在有效地降低了全球通

貨膨脹率的同時，也在很大程度上造成目前全球一般價格水平走勢低迷的局面。

第三，后進先出法在消除通貨膨脹影響方面并不是一種理想的方法。因為隨著企業的連續經營，存貨不斷流轉，以前購進的存貨成本可能要等到若干年之后才能得以結轉，而若干年之后，這些存貨的價值很可能已經面目全非了，這實際上并不利于對存貨的管理。

第四，即使像香港這樣自由的地區也對后進先出法的應用有所限制，發達國家在稅收乃至會計上限制使用后進先出法的情況也很多。改進后的《國際會計準則第2號———存貨》取消了后進先出法，我國2006年新發布的《企業會計準則第1號———存貨》也取消了后進先出法，應該說我國在稅收與會計上取消后進先出法也是順應了國際稅收、會計界的潮流。

第三篇：銷售返利的稅務處理

銷售返利的稅務處理

1、銷售返利的概念

銷售返利是廠家為了鼓勵和促進購貨方(商家)對本企業產品的銷售，根據銷售情況而給予購貨方(商家)一定的利潤返還。銷售返利方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實物、給商家發放福利品，提供旅游等。返利是稅收“概念”而非會計概念，會計準則對其無明確規定，按其性質應當列作營業費用。

2、稅務處理

銷售返利雖然從表面形式上稱之為“返利”，但本質上仍屬于價格上的減讓，只是因為該減讓需根據供貨方（或一段時間）銷售情況到年終（或結算期）才能決定存在與否和存在多少。在日常實務中讓利的處理主要有兩種情形：一是銷售方根據購貨方購貨量的大小從自己的銷售利潤中讓出一定份額給購貨方，銷售方往往憑購貨方的合法票據（或銷貨方自行開具的紅字銷售發票）作銷售費用或沖減銷售收入的處理，這種情形不可以抵減銷售收入和銷項稅。如果是銷貨方自行開具的紅字銷售發票還不可以抵減計算所得稅的銷售收入。所以，這種處理方法對銷售方很不利；二是比照銷售折扣進行處理。銷售方請購貨方到購貨方所在地稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》后，由供貨方向購貨方開具紅字專用發票，這樣銷貨方不但可以憑開具的紅字專用發票沖減當期銷售收入而少交流轉稅，而且也可以合法抵減計算所得稅的銷售收入。

3、銷售返利發票的正確開具

按照相關稅收政策的規定，生產企業從銷售企業那里取得的返利收入 發票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具增值稅普通發票，沖減當期增值稅進項稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且經 銷企業向生產廠家提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應開具服務業發票，繳納營業稅。

在實踐當中，不少企業往往把銷售返利發票開成“勞務費”，這種做法存在以下四大稅務風險。

風險一：生產廠家要多繳增值稅

“銷售返利”實質上就是企業的銷售折扣。生產廠家在銷售貨物的實際收入為扣除”返利”后的余額。根據國家稅務總局國文件規定：”納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票．不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”。而生產廠家取得的“勞務費”返利發票由銷售企業單獨開具，這顯然不符合“銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明”的條件。所以，對生產廠家給予銷售企業的銷售“返利”部分就不允許抵減其銷售額，從而增加了生產廠家增值稅負擔。

風險二：銷售企業要多繳營業稅

根據相關規定，銷售企業向稅務機關申請為生產廠家代開服務業發票時，將按“服務業”稅目征收5％的營業稅以及城市維護建設稅、教育費附加，甚至于還會附征一定比例的企業所得稅等，這對于并未提供營業稅應稅勞務的經銷企業來說，額外承受了本不應當繳納的稅收，大大增加了稅收負擔。

風險三：生產廠家的促銷費將不能稅前扣除

根據《國家稅務總局關于企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》規定：“

一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。

二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支”。因此，銷售額與銷售”返利“并未在同一張發票上反映，生產廠家支付給銷售企業的“促銷費”，即便索取的是符合規定的服務業發票，在企業所得稅上也是不承認實際支付的折扣額，也就不能享受在繳納企業所得稅前進行扣除的稅收優惠了。

風險四：交易雙方都違法發票管理規定

根據《發票管理辦法》和相關規定，銷售企業為增值稅納稅人，如果其為生產企業開具“勞務費”發票，就應當是以提供營業稅應稅勞務為前提，如果沒有，其不論是向稅務機關申請代開的服務業發票還是自開的服務業發票，其發票開具的內容與事實不符，屬于”未按規定開具發票”的稅收違法行為；而作為生產廠家，要求銷售企業變更發票名稱的做法也同樣是稅收違法行為，屬于“未按規定取得發票”。雙方都有可能被處1萬元以下的罰款。

（七）銷售退回的會計、稅務處理例題分析

企業會計準則規定，銷售退回應當在實際發生時直接沖減退回當期的 銷售收入和銷售成本等。屬于資產負債表日后事項涉及的銷售退回，作為資產負債表日后調整事項調整報告相關的收入、成本等。按照稅法規定，企業發生的銷 售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，即可沖減退貨當期的銷售收入。企業年終申報納稅匯算清繳前發生的屬于資產負債表日后事項的銷售退回，所涉及的應納 稅所得額的調整應作為報告的納稅調整。企業申報納稅匯算清繳后發生的屬于資產負債表日后事項的銷售退回所涉及的應納稅所得額的調整，應作為本 的納稅調整。除屬于資產負債表日后事項的銷售退回，可能因發生于報告申報納稅匯算清繳后，相應產生會計與稅法對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不 同以外，對于其他的銷售退回，會計準則的規定與稅法規定是一致的。

1、非資產負債表日后事項的銷售退回，直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等。[例題分析1] 甲公司2008年11月20日銷售一批商品，增值稅發票上注明的售價為100000元，增值稅17000元，成本60000元。合同規定的現金折扣條件為1／20，n／30。買方于當年12月5日付款，享受現金折扣1000元，12月25日該批產品因質量嚴重不合格被退回。甲公司相關的會計處理如下：

(1)銷售商品時

借：應收賬款 117000 貸：主營業務收入 100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)）17000 借：主營業務成本60000 貸：庫存商品60000(2)收回貨款時

借：銀行存款116000 財務費用1000 貸：應收賬款117000(3)銷售退回時

借：主營業務收入100000

應交稅費——直交增值稅(銷項稅額)17000

貸：銀行存款116000

財務費用1000 借：庫存商品60000

貸：主營業務成本60000

2、屬于資產負債表日后事項，發生在報告所得稅匯算清繳之前的銷售退回，應按資產負債表日后有關調整事項的會計處理方法，調整報告會計報表相關的收入、成本等，并相應調整報告的應納稅所得額以及報告應交的所得稅。[例題分析2]

甲公司2008年12月銷售一批商品，增值稅發票上注明的售價為200萬元，增值稅34萬元，成本150萬元，貨款未收到。甲企業按5％比例對該筆應收賬款計提壞賬準備。第二年1月10日該批產品及增值稅發票被退回。甲企業于第二年2月20日完成2009所得稅匯算清繳，所得稅稅率為25％，城建稅稅率為7％，教育附加費為4％。財務報告批準報出日為第二年4月10日。

甲公司在發生銷售退回時的會計處理如下：(1)借：以前損益調整（調整主營業務收入）2000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000

貸：應收賬款2340000(2)借：壞賬準備117000

貸：以前損益調整 117000(3)借：庫存商品1500000

貸：以前損益調整（調整主營業務成本）1500000(4)借：應交稅費——應交城建稅23800

——教育費附加13600

貸：以前損益調整（調整營業稅金及附加）37400(5)借：應交稅費——應交所得稅86400

貸：以前損益調整（調整所得稅費用）86400(6)結轉“以前損益調整”科目余額 借：利潤分配——未分配利潤249200 貸：以前損益調整249200

2、屬于資產負債表日后事項，發生在報告所得稅匯算清繳之后的銷售退回，仍作為資產負債表日后調整事項進行賬務處理，并調整報告會計報表相關的收入、成本等；按照稅法規定在此期間的銷售退回所涉及的應交所得稅的調整應作為本的納稅調整事項。[例題分析3]]

承[例題分析2]，如果銷售退回發生在第二年3月10日。會計處理(1)～(4)同上。

企業采用應付稅款法核算所得稅的，不調整報告所得稅費用和應交所得稅，直接結轉“以前損益調整”科目余額。

借：利潤分配——未分配利潤345600 貸：以前損益調整345600

企業采用納稅影響會計法核算所得稅的，應相應調整報告會計報表的所得稅費用。

(5)借：遞延所得稅資產86400 貸：以前損益調整(調整所得稅費用)86400 結轉“以前損益調整”科目余額 借：利潤分配——未分配利潤249200

貸：以前損益調整249200

第四篇：銷售退回的稅務處理

銷售退回的稅務處理

一般納稅人銷售貨物開具增值稅專用發票后發生銷貨退回，這種情況下應該如何處理？企業在銷售過程中向購買方收取的折扣款，是否應作為計稅收入？

對于銷售退回，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，小規模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十七條規定，開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。

根據上述規定，一般納稅人開具增值稅專用發票后發生銷貨退回的，除符合發票作廢條件外，應按規定開具紅字專用發票；開具普通發票的，除符合作廢條件外，也應開具紅字發票。因此，該一般納稅人應按原銷售額全額開具紅字專用發票。

一般納稅人在銷售時向購買方收取的折扣款，其實質是向購買方收到的賠償金。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

因此，銷售貨物時向對方收取的賠償金應作為價外費用繳納增值稅，并且應開具增值稅專用發票。

第五篇：存貨報廢稅務處理報送資料及流程

存貨報廢、正常損耗、盤虧，稅務如何處理？

需要提供何種資料，流程是怎樣的？

存貨報廢、正常損耗、盤虧根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規定進行稅務處理。

財稅[2009]57號第七條規定，對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。第八條規定，對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。第九條規定，對企業被盜的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。第十條規定，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。第十三條規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。另外，根據《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發[2009]88號））[梁野稅官注：該文已被國家稅務總局2011年第25號公告廢止]規定，存貨正常損耗企業可自行計算扣除，但也需按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。存貨報廢、盤虧不屬于企業可以自行計算扣除的損失，應報經稅務機關審批后才能在稅前扣除。對流程及資料的提交應按該文件的如下規定處理： 第五條規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。下列資產損失，屬于由企業自行計算扣除的資產損失：

（一）企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；

（二）企業各項存貨發生的正常損耗；

（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（五）企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；

（六）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。第十條規定，企業發生屬于由企業自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。第十一條規定，具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（四）企業的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）經濟仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等；

（十）符合法律條件的其他證據。第十二條規定，特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產盤點表；

（三）相關經濟行為的業務合同；

（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業內的專家參加鑒定和論證）；

（五）企業內部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。第二十條規定，存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

（一）存貨盤點表；

（二）存貨保管人對于盤虧的情況說明；

（三）盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）；

（四）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。第二十一條規定，存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

（一）單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明；

（二）單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明；

（三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

（四）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件；

（五）殘值情況說明；

（六）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。第二十二條規定，存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

（一）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；

（三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。梁野稅官注：《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定： 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（一）存貨計稅成本確定依據；

（二）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（三）存貨盤點表；

（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。第二十七條 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（一）存貨計稅成本的確定依據；

（二）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（三）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。第二十八條 存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（一）存貨計稅成本的確定依據；

（二）向公安機關的報案記錄；

（三）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。該公告廢止了《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88號）。