第一篇：案例分析稅務稽查后的賬務調整

案例分析稅務稽查后的賬務調整

稅務稽查后的納稅人賬務調整是鞏固稽查成果、確保國家稅收的一個重要環節，對企業來說也至關重要，否則可能會造成明補暗抵、少繳企業所得稅等，然而不少企業卻沒意識到納稅調整的重要性，為此，筆者對企業在稅務稽查后未按規定調整賬務的情況簡要的舉例說明：

一、將查補的稅費直接沖減已經計提的檢查年度的稅金，造成明補暗抵稅款。

例：某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007年度的納稅檢查中，查補營業稅10000元，企業將查補的稅款直接做如下繳稅分錄：

借：應交稅費——營業稅 10000

貸：銀行存款

10000

表面上看，企業已按規定繳納了稅務稽查查補的稅款，而實際企業未按規定做提取稅款的分錄，造成了“明補暗抵”稅款的現象。

正確的會計處理為：

借：以前年度損益調整

10000

貸：應交稅費——應交營業稅

10000

借：應交稅費——應交營業稅 10000

貸：銀行存款

10000

二、將查補的以前年度的流轉稅、財產行為稅等計入檢查年度，造成少繳企業所得稅。

例：某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007年度的納稅檢查中，查補房產稅10000元，企業所得稅50000元（查補房產稅在企業所得稅的檢查中已做納稅調減）。

企業將查補的以前年度的房產稅等做如下繳稅分錄：

借：管理費用

10000

貸：應交稅費——印花稅 10000

借：應交稅費——印花稅 10000

貸：銀行存款

10000

從以上分錄可以看出，企業將查補的以前年度的房產稅列入2008年的期間費用中，而被檢查年度2007年，稅務機關已將查補的房產稅做納稅調減處理，企業上述做法，會造成少繳2008年度企業所得稅10000×25%＝2500元。

正確的會計分錄為：

借：以前年度損益調整

10000

貸：應交稅費——房產稅

10000

借：應交稅費——房產稅

10000

貸：銀行存款

10000

三、未按規定調賬，以后年度按賬面彌補虧損，造成少繳企業所得稅。

例：某縣地稅稽查局2008年6月在對該轄區某企業2007年度的納稅檢查中發現該企業彌補2006年度虧損100萬元，經調取2006年度處理、處罰決定書，發現該企業2006年度在結轉產成品成本時，多轉成本80萬元，稽查檢查后的實際虧損額為20萬元，該企業未按規定進行賬務調整，按其賬面虧損進行彌補，造成少繳2007年企業所得稅800000×33%＝264000元。

該企業在稽查調增80萬元應納稅所得額時正確的會計處理為：

借：產成品 ——X產品 800000

貸：以前年度損益調整 800000

四、通過“以前年度損益調整”科目核算，但是將“以前年度損益調整”科目余額轉入“本年利潤”科目，造成少繳企業所得稅。

根據《會計制度》以及《會計準則》的規定，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，如果企業誤將此科目的余額轉入“本年利潤”科目并且不做納稅調整，則會造成少繳企業所得稅。

第二篇：稅務稽查后的賬務調整

稅務稽查后的賬務調整

稅務稽查后調整賬務的原則，一是要堅持恢復事物的本來面目，錯在哪里，就在哪里糾正，從而消除賬面的虛假數字，真實地反映會計核算情況，使調整賬務后賬面反映的應納稅額與實際的應納稅額保持一致。二是區分不同進行不同的處理，對屬于以前的問題，因財務決算已結束，只能在當年的“以前損益調整”科目以及相關的對應科目進行調整，以不影響當年的營業利潤。檢查本的問題，則應調整與本相關的賬戶，以保證本年應交稅金和財務成果核算真實正確。對于所得稅稽查中，由于永久性差異而補繳的查補所得稅款，只調整“所得稅”和“應交所得稅”科目，對相關科目不作調整。具體調整賬務的方法應視具體情況而定。現將一些帶有普遍意義的賬務調整方法列表予以說明。

繳納查補稅款同時應作的賬務處理表

補繳稅種

查補屬于本稅收

查補屬于以前稅收

（一）補繳增值稅（以一般納稅人為例）

1．屬于視同銷售貨物中的將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，對外投資、集體福利、捐贈漏計增值稅的借：在建工程、固定資產、長期投資、應付福利費、營業外支出等科目 貨：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

同左

2．屬于視銷售貨物中交付代銷、代銷貨物、移送其他機構銷售等漏計增值稅的 a.紅字沖銷原會計分錄

b.借：銀行存款或應收帳款

貨：產品（商品）銷售收入

貨：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

只需調整補繳稅款的分錄

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

3．購進材料、物品改變用途未作進項稅額轉出處理的借：在建工程、應付福利費、待處理財產損溢等

貨：應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）

同左

4．購入固定資產的進項稅額誤入應交稅金科目

借：固定資產或在建工程

貨：應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）

同左

（二）補繳消費稅

1．自產應稅消費品用于在建工程、長期投資、非生產機構使用等

借：固定資產、在建工程、長期投資、營業外支出、產品銷售費用等

貨：應交稅金一應交消費稅

當年列入產品銷售費用和營業外支出科目的，在“以前損益調整”科目予以調整

（其它同左）

2．單獨計價應納消費稅的包裝物、逾期未退包裝物押金漏計消費稅的借：其它業務支出

貨：應交稅金一應交消費稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交消費稅

3．錯用稅率、稅額漏計消費稅的借：產品（商品）銷售稅金及附加

貨：應交稅金一定應消費稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交消費稅

（三）補繳營業稅

1．建筑安裝企業轉包或分包未計算代扣代繳稅款的借：應付帳款

貨：應交稅金一應交營業稅

同左

2．銷售不動產（非房產企業）以及轉讓無形資產所有權漏計營業稅的借：固定資產清理、其它業務支出、營業成本等

貨：應交稅金一應交營業稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交營業稅

3．錯用稅率或漏計營業稅金的借：營業（經營、營運、運輸、工程結算）稅金及附加

貨：應交稅金一應交營業稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交營業稅

（四）補繳所得稅

1．亂計亂攤成本、費用方面的問題

a.用紅字沖正原記會計分錄中多攤銷的成本、費用，增加本年利潤

b.借：所得稅

貨：應交稅金一應交所得稅

a.借：原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、產成品等科目

b.借：所得稅

貨：應交稅金一應交所得稅

2．屬于永久性差異的納稅調整

不作調整帳務的處理

a.對永久性差異而引起的納稅調整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調整的差異額與會計利潤合并所計算應繳所得稅，在帳戶上不作調整

b.借：所得稅

貨：應交稅金一應交所得稅

3．屬于時間性差異的納稅調整

借：所得稅

借（或貨）：遞延稅款

貨：應交稅金一應交所得稅

同左

（六）查實房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船使用稅

借：管理費用

貨：應交稅金一（明細科目略）

借：以前損益調整

貨：應交稅金一（明細科目略）

（七）補繳資源稅

1．自產自用應稅產品的借：生產成本、管理費用等科目

貨：應交稅金一應交資源稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交資源稅

2．收購應稅礦產，未按規定代扣代繳資源稅的借：材料采購、原材料

貨：應交稅金一應交資源稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交資源稅

3．錯用單位稅額或漏計銷售數量而漏繳資源稅的借：產品銷售稅金及附加

貨：應交稅金一應交資源稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交資源稅

（八）補繳土地增值稅

1．非房產開發企業轉讓房產或國有土地使用權的借：固定資產清理或其它業務支出

貨：應交稅金一應交土地增值稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交土地增值稅

2．房地產開發企業錯用稅率漏計應稅收入補繳土地增值稅的借：經營稅金及附加

貨：應交稅金一應交土地增值稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交土地增值稅

（九）補繳城市維護建設稅

借：產品銷售（營業）稅金及附加、其它業務支出等科目

貨：應交稅金一應交城建稅

借：以前損益調整

貨：應交稅金一應交城建稅

上表僅指稅務稽查中涉及查補稅款的賬務處理，對于補繳增值稅、消費稅、營業稅的同時，應補繳的城建稅、教育費附加，在表中未列“應交城建稅”明細科目和“其它應交款”科目；對于查補稅款繳庫時的會計分錄“借：應交稅金—（按稅種設置明細科目），貸：銀行存款”以及其它方面存在的問題，限于篇幅，不一一列舉。

第三篇：稅務稽查案例分析

稅務稽查案例分析

一、基本情況

某企業,登記注冊類型：國有企業，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業所得是適用稅率33%；現有職工942人。主營業務是制造銷售變壓器、風機。

二、基本案情

該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國家稅款。

（一）該單位在至度的成本結轉過程中，由于該企業生產的設備安裝地點多在外地的偏遠地區，企業在成本結轉中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發現，該企業至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。

該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入。

（二）辦案經過

鑒于該案的工作量巨大，案情復雜，要查清問題需要對被查企業多年的成本核算及應稅收入進行全面的檢查。國地稅稽查局組成聯合檢查組，制定了周密的檢查計劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進入該單位，首先仔細詢問了該企業的有關財務人員，責成他們提供該企業的成本核算程序和相關的資料。同時檢查組的同志深入該企業的生產場地和供銷部門對該企業的二級核算情況以及生產、銷售情況進行了細致的了解。根據掌握的情況檢查組的同志決定從該企業的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。

經過檢查組對該企業大量的原始成本資料的檢查，發現該企業生產的產品安裝地點多在偏遠的地區，在設備安裝和調試期間，許多設備的配件需要由供貨廠家直接發往設備的安裝地點。該企業的有關財務人對安裝地所發生的成本掌握不了，只能按照施工現場傳遞過來地不準確材料，對部分成本進行暫估。在項目完工后，企業的財務人員沒有按照財務制度和有關規定，按照實際發生的成本和取得的發票進行成本項目的認真核算和還原相關的成本。針對以上情況，檢查人對該企業的法人和有關財務人員進行仔細地詢問，并要求他們積極配合工作。經過對該企業三年來的進貨情況進行統計，同時認真比對了該企業每個項目中所耗用的材料，發現該企業至三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。

另外，該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入,該項費用屬價外費用，本次檢查該企業應補提銷項稅50,866.32元.四、處理處罰結果

綜合以上情況，本次檢查共計查補企業所得稅2,850,777.60元（在調增計稅所得額同時考慮企業原來虧損等因素）,查補增值稅50,866.32元（根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和國增值稅暫行條理實施細則》第十二條的規定）。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，該單位本次檢查查出的問題定性為偷稅，本次檢查共查補增值稅、企業所得稅2,901,643.92元，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定加收滯納金398,559.42元，并處補繳稅款0.5倍的罰款計1,450821.96元。

第四篇：稅務稽查案例

庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發現該公司2008有關資料如下：

1、該公司2008年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。

2、2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。

3、2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。

4、2008年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。

5、2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。

6、該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：

庫存商品單位：臺、萬元

7、財務費用中列支流動資金借款手續費100萬元，發行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經查是2008年5月投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產生。

9、2008年銷售費用中列支銷售機構業務招待費60萬元，列支計提的產品保修費用5萬元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。

假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業不存在其它問題。稅法規定該公司2008年9月投產的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；

（2）匯總計算應補企業所得稅額；

（3）作出有關調賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問題及影響：

1、資料6中多結轉營業成本，審增應納稅所得額50×20-750=250萬元。

多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產品的單位成本是1200÷80＝15萬元，12月12日銷售產品70臺，成本應該是70×15＝1050萬元。而該企業轉了1260萬元。故12月12日多轉1260-1050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬元，多轉4090-4050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經費未按職工提供服務的對象進行分配，根據生產工人和在建工程人員工資計提的職工教育經費應計入生產成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬元。

3、資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。

4、資料2和資料9中業務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬元。

5、資料5中領用生產用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬元。

6、資料7中發行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。

7、資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。

8、資料8中處置投資性房地產時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。

9、資料9中計提的產品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規定進行調整，審減應納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬元。

分析：分期付款會計作帳

借：長期應收款5*5*12=300+

51貸：未實現融資收益 50

主營業務收入 250

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51

同時結轉成本200，形成利潤50

稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=3.33，稅法利潤為1.667

會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實現融資收益 0.833

3貸：財務費用0.8333

這樣會計應調整0.8333

所以稅會差異：50-0.8333（會計利潤）-1.667（稅法利潤）=47.5

二、應補企業所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬元。

三、賬務調整：

1、對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元

2、對第2項，借：生產成本 24萬元在建工程 2.4萬元貸：以前損益調整 26.4萬元

3、對第3項，借：原材料 4萬元生產成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元

4、對第4 項不需賬務處理。

5、對第5 項，借：固定資產 34萬元貸；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 0.85萬元貸：累計折舊 0.85萬元

6、對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元

7、對第7項，借：利潤分配-應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配-未分配利潤 25萬元貸：利潤分配-應付股利 25萬元

8、對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元

9、對第9項不需賬務處理。

10、對第10項不需賬務處理。

第五篇：如何撰寫稅務稽查典型案例分析

如何撰寫稅務稽查典型案例分析

隨著新征管模式的建立與運行，稅務稽查在新征管模式中的地位和作用日益突出。近幾年來，我省國稅系統通過深化稅收征管改革，逐步完善稽查運行機制，建立了稽查四環節協調運行機制，在全省全面實行“一級稽查”，大大促進了稽查工作的開展，稅務違法案件查處力度也在不斷加大。稽查部門查處了大量稅收違法案件，而其中有許多案件的查處對稅務稽查工作的有效開展具有很好的指導和借鑒意義。為了更好地指導案件查處工作，提高稽查人員查處涉稅違法案件的質量和水平，對具有代表性案件進行總結分析，總結查案經驗、做法，分析查案得失，撰寫典型案例并進行分析、交流則不失為一種行之有效的好方法。那么，如何撰寫典型案例分析，使其能真正成為具有指導意義上的案例，有效促進稽查辦案水平進一步提高，則是我們進行典型案例分析所要追求和達到的目標。

一、典型案例的內涵

（一）概念

所謂案例是指稅務稽查查處涉稅違法案件的范例和標本，它是從實際稅務稽查案件中提煉而來的。而典型案例則是指案例本身所具有的典型性、代表性和可借鑒性。就案件本身而言，個案特色突出，所查處問題帶有一定的普遍性，查案經驗和技巧方法有可推廣交流的價值。在實際工作中，所有的稽查案例都是稽查案件，是對稽查案件查出過程的描寫、敘述，但并不是對每一個案件的描寫都能成為具有指導意義的典型案例，這就是案例與典型案例的本質區別。

（二）典型案例所具備的特點。典型案例所具有的交流、借鑒意義，關鍵在于突出個案特色，尤其在案件發生、案件性質、偷稅手段，案情復雜程度，稽查組織和稽查方法等方面獨具特色。所以，它必須具有以下特點：

一是案件本身具有一定的典型性。所謂典型性是指稅務稽查從選案、查案、審理到執行四個環節都獨具特色或在某一個或幾個方面獨具特色，從選案對象的確定，檢查的方式方法、檢查的組織，方案的制定以及問題的思考和分析等方面具有代表性和借鑒價值。

二是案件組織查處有一定難度。案情較為復雜，偷稅手段和手法較為隱蔽、情節惡劣、性質嚴重，查辦案件難度較大，個案特色較為突出。案情復雜程度和案件查處深度、力度決定了案例的交流價值，它能否有效指導查案工作。

三是案例分析恰如其分，針對性要強。分析必須是對查處案件過程中發現和存在問題的深入剖析，并有一定深度，尤其是查案得失的分析，不僅能夠及時總結案件查處過程的得失，關鍵在于通過這種事后的分析，為以后查辦案件提供幫助和借鑒，避免類似情況的發生和出現。從以上特點，我們可以看出，典型案例應包括案例（案件查處過程）和分析兩部分內容，兩者缺一不可。因此，一篇成功的典型案例“貴在典型，重在（案例）過程，關鍵在分析”。

二、目前在撰寫典型案例中存在的問題

自96年以來，我省一直都非常重視對稅務稽查案例的總結和分析，并將一些具有代表性的案例分析整理成冊，供大家交流借鑒，這對案件查處工作確實起到一定的指導作用。但是當我們重讀這些案例時，能了解的卻僅僅是這些案例是如何定性處理的，在哪種情況下應該怎樣定案，可以說，通過這個案例在一定程度上加深了對稅收政策的理解和操作使用。但不容忽視的卻是對典型案例的理解形成了一個誤區：這些案例分析就是稽查定案的范本，在實踐中只需要比照執行。至于通過查處本案，在查案方法、技巧上有什么經驗可汲取，有什么教訓可引以為戒，卻不得而知；從案例分析中卻看不到問題所在和分析內容，更談不上讓人交流和借鑒之處。這是導致多年來案例分析千篇一律的關鍵。目前在案例分析方面主要存在如下問題：

（一）典型案例不典型。受過去查案觀念的影響，案例分析只注重對查處案件的定性處理，忽視了對查案過程得失的分析，在代表性和典型性上不突出。有的案例案情單一，過程簡單，沒特色可言，根本不具備交流價值。

（二）在寫作體例上過于刻板。有的案例在結構和內容上不很完整，有的甚至將稅務處理決定書掐頭去尾地照搬挪用，有的按照案例八要素的內容簡單羅列，形成了三段式和八股制式，可讀性不強。有的案例不是客觀真實地描述案件本身，而是辭藻華麗，言語太過夸張，文學色彩甚濃，失卻了典型案例的淳樸之色。

（三）缺乏對案例進行實質性分析。分析方法不得當，分析不是緊扣案件主體，不是從查案方法、技巧的得失、納稅人稅收違法手段、征管漏洞等方面進行深入分析，而是為了分析而分析，甚至將一些與本案無關的分析也挖空心思地進行概念式的內容羅列，泛泛而談，大而空，沒有針對性和說服力，無可借鑒之處，更難以讓人信服。

（四）目前大多數典型案例僅僅是突出了案件檢查環節的典型性，而忽視了對稽查選案、審理、執行三個環節可借鑒作用的挖掘分析。這種案例充其量也只能反映我們案件查處工作的一小部分，還不能算做是完整意義上的典型案例。分析上述問題產生的原因，有以下方面：一是各級領導重視程度不夠，對案例分析的指導作用認識不足，在工作思路和方法上指導不到位；二是對典型案例挖掘不夠，不善于總結分析，尤其是缺乏對稽查四個環節全面總結分析。三是為寫案例而寫案例，有敷衍應付的現象。

三、如何撰寫典型案例分析 典型案例是衡量稽查水平和進行稽查經驗交流的有效途徑。一篇好的典型案例能全面反映出查辦案件深度、力度和水平，具有較強的借鑒和指導作用。在撰寫典型案例時，要注意以下幾方面。

（一）典型案例應具備的八要素。撰寫典型案例的目的在于通過稽查實例，分析研究各種偷逃騙稅手法的突破方法和檢查技巧，以及征管工作中的薄弱環節，更好地了解偷逃騙稅行為，拓寬檢查視野，加強管理，提高工作效率，確保檢查質量。因此，一篇完整的典型案例應包括以下要素：

1、案件來源。案件線索是如何發現和確定的。

2、被查對象基本情況。既要有一定的數字概念，又要有經營規模、稅務管理和納稅情況的介紹。

3、檢查方式方法。檢查方法要針對被查對象、行業以及生產工藝、會計核算特點，就檢查方案的制定，實際檢查方法、技巧的運用進行介紹。

4、作案手段及特點。稅務違法犯罪的特征，作案的手段，通過案情的剖析充分描述出來。

5、違法事實及處理意見。違法事實表述條理清楚，證據確鑿，援引法律法規準確。

6、案件審理、執行情況。對處理意見的審理，稽查補正情況，審理定性情況以及執行入庫情況也要交代清楚。

7、征管薄弱環節和查案得失分析。要緊扣案件主體找準存在問題的關鍵環節，針對具體問題進行深入分析，既有一定的深度，也要觸類旁通有一定的廣度。

8、稽查對策及建議。對稽查發現的問題漏洞，提出切實可行的建議。上述八要素要融會貫通在整篇案例中，重點突出，詳略得當，切記提綱式的簡單羅列、描述，這樣才不失為一篇完整的典型案例。(二)要突出“典型”、“案例”、“分析”

一是要注重典型。案件的典型性要靠領導來挖掘和發現，要善于從所查案件中及時、準確地選擇出在稅收征管上有典型意義和普遍意義，具有代表性、可交流性和個案特征的案件。而不是不加分析地任意選擇和隨意確定。

二是案例要客觀、真實反映案件查處的全過程。尤其要突出檢查中采取的行之有效的稽查方法和技巧，突破疑點、難點的方式和方法。在撰寫案例時要注意： 首先，內容要充分完整，結構要清晰合理，這是撰寫典型案例最基本的要求。既要突出對查案過程的敘寫，又要揭示出稅收征管的復雜程度。既要有查案方式、方法的反映，也要有違法事實和作案手法的描寫；既要有違法犯罪證據事實的分析和表述，又要有問題和成因的分析，以及建議思考的提出等等。

其次，對案件描述要客觀真實、具體明確。典型案例重在客觀真實地反映查案的過程和案件的來龍去脈，但對過程的描述應尊重客觀事實，保持案件原貌，無須夾雜強烈濃厚的文學修飾。既要突出過程，又要注重情節。切記籠統、抽象和概括說明。

第三，要有可讀性。案例八要素是對典型案例內容的原則性要求，也是一種規范化內容，但規范化并不等于僵化、教條，對案例內容的簡單羅列，或生搬硬套，照葫蘆畫瓢。只能使典型案例黯然失色，沒有了特色，也就不具有可讀性，更無任何借鑒意義。

三是案例分析要透過現象，抓住本質。要善于剝開案情繁雜的表層現象，深入尋求實質性的東西。對查處過程要進行去粗取精，由此及彼，由表及里的分析，真正找出問題所在。應從以下三方面進行分析：

首先，對查案過程得失進行分析，它包括從查案的組織、查案的方法、采取的措施等方面有哪些成功的經驗可推行、借鑒，又有哪些失敗的教訓可吸取。同時，要對查案不足的地方進行分析，特別在查案過程中還存在哪些沒有查深、查透、查清楚的地方，要進行認真總結。

第二，對偷稅手段和手法、情節和心理進行分析，揭示偷稅等稅收違法犯罪的特點、動向和趨勢，為今后查辦案件時采取有效的對策和措施提供支持。第三，對征管中薄弱環節進行分析要言之有物。分析要緊扣案件本身，圍繞著存在問題查找直接原因，尤其要找準問題的關鍵點和關鍵環節，深刻分析，提出建設性意見。

案例分析是典型案例的“點睛畫龍”之處，它的作用和意義是深遠的，能發人深思，給人以啟發。

（三）注意寫作方法和技巧。俗話講：“文無定式”。這主要指從寫文章的思路、方法、技巧、程式等方面并沒有固定的格式。所以典型案例的寫作要破除三段式、八股文，講求寫作形式上的多樣化，盡量做到開門見山，文風質樸，文字流暢，切記不能搞“文學創作”。

（四）要注意挖掘，善于分析總結。在實際工作中，一個成功查處的案件能成為有普遍指導意義上的典型案例，這要靠各級領導去發現、去挖掘并加以分析總結和完善。切忌作為任務下達而成為稽查人員的負擔。作為查案人員要認真執行有關制度，做好稽查工作日志，從開始查案就要為案例的撰寫打下基礎。案例培訓已經成為國際上通行的做法，隨著案例撰寫水平的不斷提高，案例交流幅度的加大，將會帶來稽查人員查案水平的普遍提高。