第一篇：稽查偷稅案例分析[范文]

稽查偷稅案例分析

一、案件背景情況

按照專項檢查計劃，地方稅務局稽查局于xx年3月6日至3月26日對xx某股份有限公司xx年度履行納稅義務的情況進行了專項檢查。xx某股份有限公司為獨立核算股份有限公司，經營范圍為液氨、碳酸氫銨、甲醇、甲胺、多聚甲醛、甲醇等化工原料，主管稅務機關為xx地方稅務局第一稅務分局。

二、檢查過程與檢查方法

一是提前進入“角色”。接到檢查計劃后，檢查組根據被查單位的行業特點，重點學習了相關的財務制度和稅收政策，提前進行相關稽查業務的“充電”準備。通過網上查詢系統地了解了該企業的經營、管理、納稅等情況，并結合實際，明確了主查人員、擬定了檢查方案、明確了工作分工、提出了檢查要求和注意事項。

二是賬內檢查“查深、查透、查細、查實”。檢查人員針對被查單位內部往來等收入構成、各種涉稅憑證及發票多等特點，堅持不放過任何與稅收有關的細節，做到“疑點必查、循序漸進、由表及里、逐步深入”，以盡快發現深層次的偷逃稅問題而“切中要害”。

三是注重“賬內檢查”與“賬外偵察”相結合。檢查人員入戶后，注重詢問，多方了解企業的相關信息，首先聽取被查單位主管財務人員的情況介紹，重點了解其主要業務及財務核算方式。在此基礎上，結合賬簿檢查，從中尋找出各種疑點問題。進一步核實與查對各種信息，對各種疑點問題進行逐一排查，檢查實施全面細致，做到“稅種查全、環節查到、問題查透、不留死角”。

四是經過賬面檢查及企業提供的銀行對賬單，發現企業取得按揭貸款收入未按規定入賬造成少繳各稅。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

1、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條，《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳營業稅（租賃業）6487.26元，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。

2、專家產品評審費46900元記入管理費用，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，應補繳個人所得稅（勞務報酬所得）9380元；6606665.03元記入應付職工薪酬，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，應補繳個人所得稅（工資、薪金所得）64518.39元。

3、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳城市維護建設稅454.11元，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。

4、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳教育費附加（營業稅）194.62元。

5、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳地方教育附加（營業稅）129.75元。

6、調增項目：貼現息、高溫費、安全經費等共計1709620.49元記入財務費用。依據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條,《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》第六條規定，調增計稅所得額1709620.49元。專家產品評審費共計46900元記入管理費用。依據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條、第二條,第三條、第四條,《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》,第六條規定，調增計稅所得額46900元。調減項目：灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條,《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》第六條規定，調減計稅所得額7265.74元。應補繳企業所得稅437313.69元，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。查補稅額總計518477.62元。

（二）處理結果及法律依據

1、專家產品評審費共計46900元記入管理費用。該行為屬于扣繳義務人應扣未扣稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規定，定性為應扣未扣，處以0.50倍的罰款，罰款金額4690元。

2、應付職工薪酬6606665.03元，未進行納稅申報。該行為屬于扣繳義務人應扣未扣稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規定，定性為應扣未扣，處以0.50倍的罰款，罰款金額32259.20元。

3、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。該行為屬于納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四第二款之規定，定性為不繳少繳，處以0.50倍的罰款，罰款金額3470.69元。

4、對所查補的企業所得稅437313.69元，屬于納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四第二款之規定，定性為不繳少繳，處以0.50倍的罰款，罰款金額218656.85元。

罰款總計259076.74元。以上稅款518477.62元、罰款259076.74元、滯納金150408.09元，合計927962.45元已全部繳納入庫。

四、案例分析及建議

（一）案例分析

一是在稅務稽查過程中，對企業的檢查要注重多方位開展，對賬內、賬外全面開展檢查。在檢查中注重對關聯性的問題、以前年度的納稅情況進行跟蹤，發現問題，確保查深查透。

二是注意提高稽查人員的積極性和創造性。通過落實“首查責任制”等考核措施，進一步增強了檢查人員的稽查“壓力”，從而也極大提高了檢查人員的稽查“動力”，在檢查過程中充分發揮了“執法尖兵”作用，嚴肅查處，大膽執法，進一步發揮出檢查人員查處案件的積極性和創造性。

（二）稽查建議

一是找準稽查突破的“切入點”。通過對典型案例評析和研討，注意收集整理當前偷逃稅的“傾向性”問題。針對典型的偷逃稅特點，在今后對同一行業的稅務檢查工作中，應從最容易出現問題的地方入手，力爭做到“以點帶面”、“有的放矢”，找準稽查突破的“切入點”，依照被查企業的情況采用不同的檢查方法。

二是“順藤摸瓜”延伸稽查。拓寬查賬思路，改變傳統、僵化、膚淺的稽查方式，充分利用調查信息，力爭達到“順藤摸瓜”發現疑點，善于發現涉稅線索，一查到底，要創新檢查思路和手段，提高稽查方法的科學性和針對性，保證檢查質量；其次，通過詢問有關人員，核實與查對各種信息，力爭做到把各種疑點查深、查細、查全、查透，以進一步向縱深“延伸稽查”。

三是征收管理要做到“底數清”。從檢查情況看，好些問題是企業和稅務機關應知應會的問題，只是由于是稅務管理人員的疏忽或企業抱著僥幸的心理造成的少繳稅款。因此，征收管理機關應更深層次地掌握企業生產經營的情況以及生產經營的變化情況，做到“底數清”。

四是強化征、管、查“良性互動”機制。加強征收機關和稅務稽查的協調與合作、信息的交流與溝通，減少工作中的阻力。總結歸納不同行業主要涉稅違法“新動向”，針對稅收管理薄弱環節和查處結果，及時反饋給征收管理部門，提出征管建議，促進稽查成果的積極轉化，強化“以查促管”職能，提高稅收征管質量，以建立稅務稽查與征收、管理之間的“良性互動”機制。

第二篇：房地產開發公司設置內外賬偷稅稽查案例

房地產開發公司設置內外賬偷稅稽查案例.txt

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本案特點：本案房地產企業財務制度較為健全，稅務檢查人員注重房地產開發基礎數據分析比對，運用“解剖式”方式檢查，從而發現納稅人設置兩套賬隱匿收入的違法事實。本案對行業性稅收檢查具有參考價值。

一、案件背景情況

（一）案件來源

2007年1月20日，某市地方稅務局稽查局（以下簡稱稽查局）收到一封群眾舉報信，反映某房地產開發公司有銷售收入不入賬、做假賬等嚴重偷稅行為。針對舉報信和舉報材料反映的內容，稽查局領導按規定將該公司列入了檢查計劃。

（二）納稅人基本情況

某房地產開發有限公司成立于2003年12月，是由集體企業改制而成，股東全部為自然人，注冊資本5000萬元。具有國家二級房地產開發資質。公司成立以來，在市內黃金地段，先后成功開發了“A花園”和“B新城”兩個比較有影響力的高檔住宅小區和兩座正在施工中的豪華寫字樓，其中兩個住宅小區已經開發完畢，賬面上體現全部銷售完畢。

二、檢查過程與檢查方法

（一）檢查預案

舉報人舉報該公司存在收入不入賬、做假賬等嚴重偷稅行為，但沒有提供具體的線索和相關證據，舉報人堅稱，如果稅務機關不查處，還要繼續向上一級稅務機關舉報。稽查局領導對此高度重視，召集有關人員專門召開會議，進行了細致研究和周密部署，并成立了由一名副局長為組長，五名稽查業務骨干為成員的專案小組。根據會議部署，檢查小組制定了詳細的檢查計劃和實施方案。

（二）檢查具體方法

檢查人員經過初步查看征管資料和外部調查，了解到某房地產公司生產經營管理較規范，財務核算制度健全，財務人員對會計和稅收業務知識也比較熟悉，該單位2005年被市政府評為“納稅百強單位”。面對這些情況，檢查人員有些猶豫：到底是舉報人出于個人目的惡意報復，還是該單位偷稅手段隱蔽。為穩妥起見，報經領導批準，決定以房地產行業稅收專項檢查的名義，正常調取該單位2004-2006年的賬務資料進行檢查。

根據檢查計劃，檢查人員打破“就賬查賬”的常規檢查方法，采取全面檢查與重點檢查、賬面檢查與實地檢查相結合的方法，以營業稅、土地增值稅和企業所得稅為重點檢查稅種，以商品房開發面積、銷售價格及售房收入為重點檢查項目，對該單位進行“解剖式”檢查。

1、核對賬務資料

檢查人員分成兩個小組，第一組檢查人員，把“A花園”和“B新城”兩個小區的征用土地費用、建筑安裝成本、配套費、商品房開發面積、商品房銷售面積、商品房銷售數量、銷售收入等內容進行了詳細的統計和核查，并制成電子表格進行歸類分析，進而全面掌握企業賬面開發經營成本、收入和地方稅收申報繳納等情況。同時，第二組檢查人員從公司的“工程資料賬”方面入手，責令該單位提供以下經營管理資料：土地征用協議、土地使用證、規劃設計平面圖、建筑施工合同、工程竣工驗收報告、工程決算書、房屋測繪報告、商品房預售許可證、銷售臺賬、銷售合同等。分小區、分樓盤，分年份，把公司成立以來所有的商品房開發面積、竣工驗收面積、可銷售面積、銷售價格、預收款項、銷售收入等項目進行了認真細致的檢查和統計。經過20多天緊張有序的工作，第一組檢查人員初步的檢查結果是：該單位除了賬面一部分房款用自制內部收據代替發票入賬和少繳納城鎮土地使用稅65400元外，沒有發現舉報人所說的收入不入賬問題。該單位賬務處理比較規范完整，賬面上的銷售面積、銷售價格、銷售收入、銷售利潤等都比較符合邏輯關系。該公司對查出的上述問題予以認可。

2、進一步檢查工程資料

檢查人員沒有輕信對賬面的檢查結論，而是繼續對該單位“工程資料賬”進行檢查。根據工程設計圖紙、工程決算書、工程竣工驗收報告和預售許可證等資料，逐一統計了每個小區、每個樓盤的建筑工程決算面積、可供銷售的面積。根據企業提供的商品房銷售合同，逐一統計出了全部的銷售面積，包括主房、配房、閣樓和停車位等各部分面積。20多天后，第二檢查小組的有關統計和檢查數據資料終于出來了。經過對第一小組與第二小組取得的資料匯總對比分析，“A花園”整個小區決算面積（可銷售面積）為157296平方米，財務賬面上實際銷售的面積為148796平方米，存在約7050平方米的差額。“B新城”整個小區決算面積（可銷售面積）為125410平方米，財務賬面上實際銷售的面積為120430平方米，存在約4980平方米的差額。即截止2006年12月31日，該公司賬面上應該還有約12030平方米的開發產品，但實際上，該公司賬面上兩個住宅小區的“開發產品”、“開發成本”期末均無余額，開發產品即商品房已經全部銷售完畢。

3、實地調查核實

在與企業財務人員核實上述情況時，他們一口否認存在差額的事實，一會兒說是商品房銷售合同上的面積不準確，一會兒又說是檢查人員的統計錯誤造成的。為確保數據萬無一失，一組檢查人員又加班加點對有關資料重新核對了一遍，也沒有發現統計錯誤。另一組檢查人員又先后去了建設局、房產管理局、規劃局等單位進行了外圍調查取證，調出了與該公司工程開發施工有關的工程決算書、工程竣工驗收報告、商品房預售許可證和商品房銷售合同等關鍵性外部證據資料。經比對，有關內容與企業提供的原始資料內容是一致的，此舉進一步鞏固了檢查證據資料，尤其是房屋銷售面積的證據。那兩組統計面積為什么會出現如此大的差額呢？問題是不是就出在這差額上呢？針對決算面積與實際銷售面積存在差額的這一重大疑點，面對財務人員拒不承認差額事實和推諉的狀況，檢查人員積極做好財務人員的思想工作，先后五次到兩個小區的現場查看。通過對每個小區，每個樓盤的逐一核對，最后終于發現了面積存在差額的原因，該公司故意隱匿開發產品和銷售不入賬等違法事實逐步浮出水面。原來，“A花園”小區的面積差額原因在于地下停車位。該小區的地下停車場決算面積為16650平方米，以每個30平方米的標準規劃出了555個停車位用于銷售，車位全部銷售完畢。而該公司財務賬“開發產品-停車位”實際入賬只有366個計10980平方米，差額即實際少入賬“開發產品-停車位”189個計5670平方米。“B新城”的面積差額源自沿街商用房，該小區的沿街商用房決算面積為25360平方米，而該公司財務“開發產品-沿街商用房”實際入賬只有20380平方米，差額即實際少入賬“開發產品-沿街商用房”4980平方米。其中，無償撥付給下屬單位-某物業公司1580平方米，用作辦公場所，剩余3400平方米全部銷售。

在鐵的事實和證據面前，企業財務人員和負責人不得不承認了隱匿開發產品和售房收入的事實。原來，該公司財務人員根據企業法定代表人的安排，為了達到少繳稅款的目的，對納稅事項進行了“籌劃”：建立一套真實的所謂“管理會計賬”，用于企業內部生產經營管理。建一套“財務賬”，用于報稅等應付稅務機關。財務人員根據以往稅務機關“就賬查賬”的檢查方式，打起“工程大、住戶多、施工和銷售時間長”的擦邊球，利用小區沿街商用房和停車位在規劃數量上不確定的漏洞，把財務賬上的“成本、產品、收入”等各種勾稽關系處理協調的情況下，把開發產品—地下停車位和沿街商用房的其中一部分不反映在財務賬上，以達到隱匿收入偷逃稅的目的。在實地調查過程中，檢查人員還通過采取抽樣調查的方式，通過走訪住戶、電話咨詢等途徑，對住房、地下停車位和沿街商用房的銷售價格、銷售面積和銷售時間等情況進行了調查取證，進一步固定了有關證據。

（三）檢查中遇到的困難和阻力及相關證據的認定

1、納稅人不配合

該公司財務人員熟悉財務稅收知識，法定代表人又是人大代表,因此,他們在檢查初期能積極配合檢查，提供有關涉稅資料，在賬面檢查結果出來時，也認可檢查結果。但隨著檢查人員對“工程資料賬”深入檢查時，財務人員的態度就發生了變化，對檢查人員不再配合，財務人員相互推諉甚至逃避、阻撓檢查。法定代表人找市局領導“反映情況”，歪曲“檢查人員在無事生非，故意找毛病”。面對種種壓力，在各級領導的支持下，檢查人員邊做納稅人的思想工作，邊按計劃繼續檢查下去。最后在鐵的證據面前，納稅人終于承認了違法事實。

2、檢查難度大

該單位偷稅的手段隱蔽，正常的“就賬查賬”檢查方式無法發現違法問題，這需要檢查人員對其生產經營情況進行全面的“解剖式”檢查。這種檢查方式，檢查時間長，耗費大量的人力、物力和精力，納稅人的經營資料繁瑣，復雜，量大，需要檢查人員進行認真的梳理、歸類和統計，有的還需要去外單位調查取證，容易引起納稅人的不滿，這需要檢查人員具備處理各種復雜矛盾和關系的能力。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

經檢查核實，某房地產開發公司主要采取設置真假兩套賬方式，隱匿部分開發產品從而隱匿銷售收入，進行虛假納稅申報，偷逃國家稅款。具體作案手段是：該單位財務人員按照正常的企業內部財務和經營管理制度，建立了一套全面真實反映企業開發成本、開發產品和售房收入的“管理會計賬”，用于內部經營管理。同時又建立了一套成本、費用真實，但產品、收入不真實的“財務賬”，用于向稅務機關申報納稅，達到偷稅目的。經檢查認定，該單位主要存在以下違法事實：

1、隱匿收入偷逃稅

公司開發建設的“A花園”小區的地下停車場決算面積為16650平方米，以每個30平方米的標準，劃出了555個停車位用于銷售，車位全部銷售完畢。而該公司財務賬實際入賬只有366個計10980平方米，實際少入賬停車位189個計5670平方米。該部分車位全部銷售完畢，平均售價每平方米2150元，與市場價格基本相近，視同計稅價格，共計在賬簿上少列收入1219萬元。

該單位開發建設的“B新城”小區中的沿街商用房決算面積為25360平方米，而該公司財務賬沿街商用房實際入賬只有20380平方米，實際少入賬沿街商用房4980平方米。其中，無償撥付給下屬法人單位1580平方米，剩余3400平方米全部銷售。根據該單位提供的賬外資料，該部分沿街商用房的平均售價每平方米4250元，與市場價格基本相近，視同計稅價格，共計在賬簿上少列收入2116.5萬元。

同時發現，該單位采用進行虛假的納稅申報手段，少繳納土地增值稅42.5萬元，城鎮土地使用稅6.5萬元。

2、未按規定開具發票

公司在預售和銷售商品房時向客戶開具自制的收款收據，并且沒有全部入賬，共使用收據12本，開具金額6523萬元。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十八條第（十一）項的規定，屬于未按規定開具發票行為。

（二）處理結果

經稅務案件審理委員會審理，稅務機關依法作出如下處理：

1、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條第一款、第四條、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《征收教育費附加的暫行規定》第二條、第三條、《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》第一條、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第五條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第七條《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》第二條、第三條以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、六十三條第一款規定，追繳該公司少繳營業稅166.7萬元、企業所得稅82萬元、土地增值稅42.5萬元、城市維護建設稅11.7萬元和教育費附加5萬元，城鎮土地使用稅6.5萬元，并同時對少繳納稅款按規定加收滯納金。

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，對該公司采取“偽造賬簿、記賬憑證”、“虛假納稅申報”、“在賬簿上少列收入”等手段，少繳納的營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅，定性為偷稅，處少繳納稅款一倍罰款。

3、根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條以及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十八條第（十一）項的規定，對未按規定開具

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第三篇：稅務稽查案例分析

稅務稽查案例分析

一、基本情況

某企業,登記注冊類型：國有企業，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業所得是適用稅率33%；現有職工942人。主營業務是制造銷售變壓器、風機。

二、基本案情

該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國家稅款。

（一）該單位在至度的成本結轉過程中，由于該企業生產的設備安裝地點多在外地的偏遠地區，企業在成本結轉中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發現，該企業至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。

該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入。

（二）辦案經過

鑒于該案的工作量巨大，案情復雜，要查清問題需要對被查企業多年的成本核算及應稅收入進行全面的檢查。國地稅稽查局組成聯合檢查組，制定了周密的檢查計劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進入該單位，首先仔細詢問了該企業的有關財務人員，責成他們提供該企業的成本核算程序和相關的資料。同時檢查組的同志深入該企業的生產場地和供銷部門對該企業的二級核算情況以及生產、銷售情況進行了細致的了解。根據掌握的情況檢查組的同志決定從該企業的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。

經過檢查組對該企業大量的原始成本資料的檢查，發現該企業生產的產品安裝地點多在偏遠的地區，在設備安裝和調試期間，許多設備的配件需要由供貨廠家直接發往設備的安裝地點。該企業的有關財務人對安裝地所發生的成本掌握不了，只能按照施工現場傳遞過來地不準確材料，對部分成本進行暫估。在項目完工后，企業的財務人員沒有按照財務制度和有關規定，按照實際發生的成本和取得的發票進行成本項目的認真核算和還原相關的成本。針對以上情況，檢查人對該企業的法人和有關財務人員進行仔細地詢問，并要求他們積極配合工作。經過對該企業三年來的進貨情況進行統計，同時認真比對了該企業每個項目中所耗用的材料，發現該企業至三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。

另外，該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入,該項費用屬價外費用，本次檢查該企業應補提銷項稅50,866.32元.四、處理處罰結果

綜合以上情況，本次檢查共計查補企業所得稅2,850,777.60元（在調增計稅所得額同時考慮企業原來虧損等因素）,查補增值稅50,866.32元（根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和國增值稅暫行條理實施細則》第十二條的規定）。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，該單位本次檢查查出的問題定性為偷稅，本次檢查共查補增值稅、企業所得稅2,901,643.92元，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定加收滯納金398,559.42元，并處補繳稅款0.5倍的罰款計1,450821.96元。

第四篇：出口退稅稽查案例分析

出口退稅稽查案例分析

一、騙取出口退稅成因

（一）巨大經濟利益誘惑(基本成因，1998年以來)

（二）海關抽檢率低（5%）

（三）增值稅管理存在漏洞（虛開嚴重，大量現金交易）

（四）內部監督管理存在問題（各監管部門缺乏配合）

二、騙取出口退稅常見作案手段

“四自三不見”：是指在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關；出口企業不見商品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的交易活動。這種交易并無商品，發票和報關單等憑證都是虛假的。（揭陽服裝廠-北京某外貿公司-香港金華公司騙稅408萬元案。

（一）通過外貿企業騙取出口退稅常見的作案手段 1.取得虛假報關單常見的作案手段

(1)利用不能享受國家出口退稅政策的出口貨物報關單，騙取出口退稅；(2)無貨報關，空箱闖關；(3)以少報多，虛報出口數量；(4)以假充真、以次充好，高報價。

2.取得虛假出口收匯核銷單常見的作案手段

(1)黑市倒買外匯，匯往境外，再匯入境內外貿公司帳戶；(2)將其他收匯視為出口收匯，辦理出口收匯核銷。3.不按規定或非法取得增值稅專用發票常見的手段

(1)從虛假企業（無車間廠房、無生產設備、無生產產品，專門為騙取出口退稅洗票、提供增值稅專用發票的企業）取得增值稅專用發票；

(2)購買虛假增值稅發票騙取出口退稅；

(3)虛減貨物購進數量、虛抬單價騙取出口退稅。

（二）通過生產企業騙取出口退稅或偷稅（復合型案件）常見的作案手段 1.進項稅額不變，虛減內銷貨物的銷項稅額； 2.內銷貨物的銷項稅額正確，虛增進項稅額；

3.虛增進項稅額，虛減內銷貨物的銷項稅額同時發生；（“免、抵、退”使得單純地增計外銷收入可能反而多繳稅）。

4.與“免、抵、退”有關的偷稅作案手段（少轉出進項稅額）。

三、騙取出口退稅案件的特點

（一）涉案環節多；（貨物購進、報關出口、收匯核銷、賬務處理、資金流向等）

（二）涉案地區廣；（供貨地、報關地、收匯地和申報退稅地）

（三）從實施騙取出口退稅到案發時間跨度大；（做案到案發時間跨度最長5年）

（四）作案手段更加隱蔽；（退稅單證“合法化”）

（五）專業化、網絡化作案；

（六）案情復雜。

四、稅務稽查與防范和打擊騙取出口退稅

（一）不同類型企業出口貨物退（免）稅的稽查 1.外貿企業出口貨物退（免）稅的稽查方法(1)檢查帳冊

①對財務資料的稽查（財務報表、會計賬簿、原始憑證）②對帳列成本與實際成本進行比對分析

③對出口貨物的價格進行對比分析（出口貨物換匯成本=進貨價/離岸價）(2)對退稅單證的稽查

①檢查退（免）稅申報表是否符合邏輯 ②對增值稅專用發票的檢查

③對出口貨物報關單的檢查（計量單位是否準確）④出口收匯核銷單的檢查

⑤對出口貨物內、外銷合同進行邏輯分析（合同簽訂時間與供貨企業交貨時間不相適應以及合同中未簽訂具體的交貨時間）

(3)對出口貨物流向進行邏輯分析（就遠不就近）(4)對資金流向的稽查

①結匯資金分析，出現下列情況屬異常 a.異地結匯，本地收匯核銷； b.付匯方與外商單位名稱不一致； c.外貿企業收匯后，以現金等形式支付給個人；

d.貨物報關出口后即收匯,外貿企業在收匯的當天或次日,將出口貨物的價款付給供貨方,收到退稅款后,再將退稅款支付給供貨方或第三者；

e.“先結后收”，外貿企業先收到結匯款，在收匯的當天或次日申報出口。②付款資金分析，收款單位與增值稅專用發票上注明的供貨單位不一致，屬異常。2.生產企業出口貨物退（免）稅的稽查方法(1)對各種退稅證單的稽查(2)對進項稅額的稽查

①注意企業的生產規模，“存貨”有無在某一時期畸高的現象；

②是否按規定將出口銷售的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉入貨物的銷售成本；

③企業是否有購進免稅的材料、燃料、低值易耗品、包裝物等，注意審查“免抵退稅額抵減額”。(3)對銷售收入的稽查

①銷售規模及內、外銷售收入的比例，是否有外銷畸高而內銷特低的現象； ②外銷項目真實性的審查，特別是從未出口過的貨物項目； ③注意企業的資金運動方向，有無帳外經營的情況。

（二）不同貿易方式和特殊行業出口貨物退（免）稅的稽查 1.進料加工復出口退（免）稅的稽查 2.來料加工復出口退（免）稅的稽查 3.境外帶料加工貿易的稽查

4.對外承包工程的退（免）稅的稽查 5.對承接修理修配業務退（免）稅的稽查 6.對境外投資貨物退（免）稅的稽查

（三）出口貨物退關退貨的稽查 1.退關退貨的處理（三種情況）

2.退關退貨的稽查（已辦理退免稅手續）

（四）取證 1.函調協查(1)根據《回函證明》，與出口貨物內銷合同進行對比分析（供貨企業成立、投產時間在內銷合同之后或接近內銷合同時間）

(2)根據《回函證明》，與出口貨物報關單進行對照分析（出口日期在前，生產、銷售時間在后；出口日期在月初，生產在當月。）2.外調取證

(1)對供貨環節的外調取證 ①供貨企業是否真實 ②有無生產能力

③與外貿企業是否有真實的購銷關系

④供貨企業實際收到貨款金額、時間與開具增值稅專用發票價款合計金額與時間比對

(2)對報關環節的外調取證

①查獲以海運方式出口報關的虛假報關行為

②以陸運方式出口貨物報關單中，有涂改、添加出口貨物報關單內容，偷梁換柱，騙取退稅

③利用其他非退稅業務出口貨物報關單，騙取退稅(3)對結匯環節的外調取證(4)對資金流向的外調取證 3.詢問（調查）

第五篇：某房地產公司稽查案例分析

某房地產開發有限公司xx分公司案

案例分析

按照市局工作要求，我們于2012年9月15日起對某公司2011年1月1日至2011年12月31日的納稅情況進行了檢查。

一、基本情況

某公司地處xxxxxxx，法人代表：xxx，主辦會計：xx，經濟類型：有限責任公司，職工人數x人，經營范圍：房地產開發。

二、檢查情況

2011簽訂建筑工程合同419800元，應繳印花稅1259.40元，實際未繳。

三、處理意見

1、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條規定，應向該公司追繳印花稅1259.40元。

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理辦法》第三十六條第一款之規定，該公司上述行為已構成偷稅，對少繳印花稅1259.40元的行為，處以少繳稅款金額50%的罰款，即629.70元。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規定，對該公司少繳的稅款自稅款滯納之日起至實際解繳之日，按日加收萬分支的滯納金。

四、案例分析及建議

1、要切實落實稅收管理員制度

稅源監控是稅收管理員制度的重要工作。稅收管理員要切實負起稅源管理職責，加強與有關部門的信息共享，嚴格監控房地產開發項目進展情況，對房地產開發企業的經營情況，要按期開展巡查巡管工作，促使納稅人按期足額申報稅款，實現稅源管理的精細化、科學化管理。

2、要有重點地開展納稅評估

納稅評估是稅務部門對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出定性和定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅源管理部門對房地產開發行業要切實加強評估工作。一是要注意收集房地產行業的生產經營信息，科學設置評估預警值；二是要運用評估指標預警值，準確篩選評估對象；三是要通過納稅評估程序，及時發現納稅人存在的涉稅問題，最大限度的避免稅收流失，努力營造良好、和諧的征納環境。

3、要加強部門協作，堅持聯合辦案制度

要加強稅務系統內部征、管、查聯動機制，實現信息資源共享，形成合力，逐漸建立典型案件定期交流，情報交換制度，力求案件查深查透。