第一篇：稽查案例分析習題一

五、案例分析題

一、2002年8月2日，某城區國稅局在征管質量檢查中，發現某個體綜合門市部屬漏管戶，自2002年6月領取營業執照經營以來，一直沒有辦理稅務登記，也從未申報納稅。國稅局檢查人員在出示檢查證和下達檢查通知書后，對其進行檢查，檢查發現雖然有賬，但不健全，并有少繳稅款。8月4日，國稅局向納稅人送達《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，以賬目不全和未申報為由，核定少繳稅款4800元（增值稅），罰款一倍，共計9600元，并責令該門市部8月7日前到國稅局全部繳清。納稅人未按期履行，8月9日，3名稅務人員到門市部催繳，納稅人回答沒錢，稅務人員臨時雇用一輛小貨車，將納稅人兩紙箱衣服（該納稅人及其家人的服裝，不是高檔衣服）強行拉走,納稅人在規定期限內仍未繳納稅款和罰款，于是稅務人員將該服裝依法拍賣抵頂稅款和罰款。

問題：

1、稅務局在采取稅務強制執行措施行為時是否有錯誤？并說明理由。

2、稅務局在對該門市部的稅務行政處罰是否有效？并說明理由。

3、稅務局對該門市部未辦證的行為應如何處理？

二、某市國稅局稽查局于2001年5月10日對該市某建材廠近年的增值稅納稅情況進行了檢查（檢查程序合法），發現該企業2000年12月轉借普通發票2份給他人使用；2000年采取銷售收入開票不入帳的手段，隱瞞收入96618.92元，偷稅12560.46元（該企業當年全部應納稅額合計為96661元）。檢查完成后，該市國稅局稽查局除依法追繳所偷稅款12560.46元和滯納金外，并于2001年5月15日下達《稅務行政處罰決定書》，對建材廠的偷稅行為和發票違章行為作出如下稅務行政處罰決定：

1、根據《征管法》規定，對偷稅行為處以一倍的罰款12560.46元；

2、根據《發票管理辦法》第三十六條規定，對轉借普通發票的發票違章行為處以罰款3000元。

同時告知：對處罰決定不服可在接到本決定之日起十五日內向上一級稅務機關申請復議，也可在接到本決定之日起3個月內直接向人民法院起訴。

問題：

1、簡要分析稅務機關在稅務行政處罰程序上存在的問題？

2、簡要分析稅務機關在稅務行政處罰決定告知上存在的問題？

3、該案件是否應移送司法機關？并說明理由。

三、2002年8月5日，某縣國家稅務局稽查局接群眾舉報稱：該縣A花崗巖廠采取收現金不開發票的手段偷逃國家稅款。8月10日，縣國稅局稽查局經過分析研究后認為該舉報線索有一定的可查價值，于是向檢查科下達《稽查任務通知書》。檢查科王科長等3人迅速來到該廠，找到該廠 李廠長（法定代表人）說明來意，向該廠送達了《稅務檢查通知書》，并經縣國稅局稽查局局長批準于當日調取了該廠2001年度的賬簿、憑證及有關納稅資料，檢查科王科長向該廠財務科開具了收據。經過內查外調，于2002年11月15日檢查結束并將資料退還給企業，查實該廠偷稅50000元，占其全年應納稅額的6％，經過審理之后，縣國稅局向該廠下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，追繳該廠所偷稅款50000元，加收滯納金8376.08元，并處罰款30000元。

問題：

1、分析稅務機關在檢查環節存在的問題并說明理由。

3、分析稅務機關在稅務行政處罰程序上存在的問題并說明理由。

四、2002年9月8日，某市（地級市）國稅局稽查局根據舉報線索，對李某的建材店進行檢查。檢查人員在出示了合法的檢查手續后,對該建材店2001年的增值稅納稅情況進行檢查，經檢查發現該建材店應補繳增值稅1萬元（該建材店2001年合計應納稅額為80000元）。2002年9月10日，檢查人員在履行了告知等有關法定程序后，稽查局下達了稅務處理決定和稅務處罰決定，補增值稅1萬元，加收滯納金150元（假設滯納金計算正確）；認定該建材店偷稅，處所偷稅款0.5倍罰款。繳款期限屆滿后，李某未繳納稅款、滯納金和罰款。稽查局又向該建材店送達了責令限期繳納稅款通知書，到期后，該建材店仍未繳納稅款、滯納金、罰款。經市局局長批準，稽查局依法扣押了該建材店價值1萬元的玻璃，并當場開付收據，同時經稽查局局長批準，到有關金融機構查詢了李某個人的儲蓄存款，并依法拍賣了所扣押的玻璃，以拍賣所得10150元抵繳了稅款和滯納金。該建材店店主李某對處罰決定不服，如期向市國稅局提出復議申請，在復議期間，李某開始轉移店里的貨物。檢查人員經市國稅局局長批準后，馬上對該建材店采取了稅收強制措施，又扣押了該建材店價值0.5萬元的玻璃，并開付收據，擬拍賣抵繳罰款。

問題：

1、分析稅務人員查詢李某個人儲蓄存款是否正確？并說明理由。

2、稅務人員對罰款采取的稅收強制執行措施是否正確？并說明理由。

3、該案件是否應移送司法機關？并說明理由。

五、某汽車制造廠是甲市一家大型國有企業（甲市是設區的地級市），汽車制造廠2002年1月10日在本月最后一個申報日申報應交增值稅200萬元，同時申請緩繳稅款，市國稅局批準該企業在2002年4月10日前繳清稅款，該企業一直沒有繳納。2002年6月1日稅務機關責令該企業在2002年6月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時通知該廠如果逾期不繳納，稅務機關將采取稅收強制執行措施。2002年6月11日，由于該廠沒有繳納，稅務機關查封了該廠生產的小汽車一批，共10臺，封在該廠倉庫保管，并下達了查封清單。6月15日，被查封的小汽車被盜2臺。6月21日，稅務 機關依法拍賣了被查封的小汽車8臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和拍賣費用后，剩余款項當日返還給企業。該廠對稅務機關的強制執行措施不服，于2002年8月1日向人民法院提起行政訴訟，要求撤銷強制執行措施，賠償小汽車被盜的損失。經法院審理，決定維持稅務機關的行政執法行為，駁回該廠要求賠償小汽車被盜損失的請求。

問題：

1、稅務機關的行為存在哪些不妥之處？并說明理由。

2、法院為何駁回該廠賠償小汽車被盜損失的請求？

六、A企業是甲市的一家機械制造有限責任公司，是增值稅一般納稅人，該企業欠繳以前納稅年度的稅款100，000元，稅務機關多次進行了書面催繳，甲市的B企業欠A企業一筆供貨款，2002年5月，該債權到期，債務人B企業應償還債務本息合計230，000元。由于A企業擔心實現債權之后，要償還欠稅，因此，通知債務人為了拖延繳納欠稅，還債期限可以再延長三個月，A企業的主管稅務機關甲市中山區國稅局知道此事后，立即組成了由征管科長為組長的檢查組，來到B企業（主管稅務機關也是甲市中山區國稅局），在出示了檢查證，送達了稅務檢查通知書后，請求代位執行A企業的債權，B企業開始不同意，后在稅務機關的要求下，同意用貨款為A企業繳納稅款，并給稅務機關開出了一張230，000元的支票。

檢查組按照法定的程序先后給A企業下達了《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》。A企業不服，向當地人民法院提起行政訴訟。

檢查組在收到支票后，經征管科長批準，采取了強制執行措施，填開《稅款繳款書》將230，000元全部繳入國庫，并書面通知A企業，230，000元的資金扣除欠稅100，000元及滯納金50，000后，剩余的款項因為A企業經稅務機關多次催繳稅款拒不繳納，作為罰款繳入國庫。

法院經審理后，作出了稅務機關行使代位權無效、稅務機關稅務處理和稅務行政處罰的行政行為無效的判決。

問題 ：

1、稅務機關在行使代位權行為時有哪些不妥之處？并說明理由。

2、稅務機關在采取強制執行措施行為時有哪些不妥之處？并說明理由。

3、A企業經多次催繳拒不繳納欠繳的稅款，應如何處理？

七、某市國稅局稽查局對本市的某服裝公司開展稅務檢查，在送達檢查通知書和出示稅務檢查證后進行檢查，發現該公司有可能將產品運往外地銷售而不走賬，不做銷售處理，經查該公司的其他應收款帳，有一外地客戶的應收款內容不明，懷疑是貨款，為查明事實，稽查局按照法定程序到該市碼頭查詢該公司的貨運情況，碼頭以難以查找為理由，拒絕了稅務機關的檢查。問題：

1、稅務機關可否到碼頭查詢服裝公司的有關情況？并說明理由。

2、碼頭拒絕稅務機關的檢查，是否正確？如果不正確，對該碼頭應該如何處理？

八、A公司全稱為：“利能達鍋爐集團公司”，是甲市一家大型國有企業，是增值稅一般納稅人；B公司全稱為：“廣安鍋爐安裝公司”，是A公司在乙市設立的子公司，法人代表同為一人，主營業務為鍋爐安裝，其營業收入向當地地稅局繳納營業稅。A公司2002年1月發生如下業務：

（1）將自己生產的利能達牌15噸新型節能環保鍋爐兩臺，以不含稅單價25萬元的價格，賣給B公司。

（2）向長青發電廠銷售利能達牌15噸新型節能環保鍋爐一臺，不含稅單價40萬元。

問題與要求：

1、A公司和B公司是否屬于關聯企業？依據是什么？

2、A公司銷售給B公司的鍋爐價格是否合理？稅務機關是否可以調整？方法和依據是什么？

九、2002年3月25日，乙市國稅稽查局接到群眾舉報信，舉報甲市某電線電纜廠自2001年5月1日起到乙市設立臨時銷售點，銷售本廠生產的產品，取得大量銷售收入，未申報納稅。接到舉報后，乙市國稅稽查局決定立案調查。2002年4月1日，由乙市國稅局稽查局三名稽查人員，對銷售點依法進行稅務稽查。檢查發現該銷售點未在乙市辦理任何有關稅務登記的手續，因銷售點拒絕提供有關資料，檢查組采用核定應納稅額的方法確定該銷售點的應納稅額為50，000元，并有根據認為該納稅人有逃避納稅義務的嫌疑，并對銷售點負責人劉某下達了查封其在乙市購買的豪華住宅的相關文書，因劉某在乙市別無住所，檢查組允許劉某暫時居住被查封的住房。

問題：

1、銷售點存在哪些稅收違法行為？說明理由。

2、稅務機關是否可以對銷售點采用核定應納稅額的方式

確定其應納稅額？

3、被查封的財產是否可以允許納稅人繼續使用？

十、某企業財務人員1996年７月采取虛假的納稅申報手段少繳增值稅５萬元。2002年11月，稅務人員在履行了法定的程序后，在檢查中發現了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業財務人員認為時間已過3年，超過了稅務機關的追征期，不應再繳納這筆稅款。稅務機關經過審理認定該企業的違法事實清楚，應對該企業追繳所偷稅款，加收滯納金，并處以罰款。但到稅務人員依法送達相應的稅務文書時，該企業因各種原因處于停產狀 態，只留一看管人員，看管人員以不敢做主為由，拒絕在稅務文書上簽字。采取留置送達方式稅務機關一時又找不到見證人，就準備采取其他送達方式送達。

問題：

1、稅務機關是否可以追征這筆稅款？為什么？

2、稅務機關是否可采取其他送達方式送達稅務文書？并說明理由。

第二篇：稅務稽查案例分析

稅務稽查案例分析

一、基本情況

某企業,登記注冊類型：國有企業，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業所得是適用稅率33%；現有職工942人。主營業務是制造銷售變壓器、風機。

二、基本案情

該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國家稅款。

（一）該單位在至度的成本結轉過程中，由于該企業生產的設備安裝地點多在外地的偏遠地區，企業在成本結轉中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發現，該企業至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。

該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入。

（二）辦案經過

鑒于該案的工作量巨大，案情復雜，要查清問題需要對被查企業多年的成本核算及應稅收入進行全面的檢查。國地稅稽查局組成聯合檢查組，制定了周密的檢查計劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進入該單位，首先仔細詢問了該企業的有關財務人員，責成他們提供該企業的成本核算程序和相關的資料。同時檢查組的同志深入該企業的生產場地和供銷部門對該企業的二級核算情況以及生產、銷售情況進行了細致的了解。根據掌握的情況檢查組的同志決定從該企業的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。

經過檢查組對該企業大量的原始成本資料的檢查，發現該企業生產的產品安裝地點多在偏遠的地區，在設備安裝和調試期間，許多設備的配件需要由供貨廠家直接發往設備的安裝地點。該企業的有關財務人對安裝地所發生的成本掌握不了，只能按照施工現場傳遞過來地不準確材料，對部分成本進行暫估。在項目完工后，企業的財務人員沒有按照財務制度和有關規定，按照實際發生的成本和取得的發票進行成本項目的認真核算和還原相關的成本。針對以上情況，檢查人對該企業的法人和有關財務人員進行仔細地詢問，并要求他們積極配合工作。經過對該企業三年來的進貨情況進行統計，同時認真比對了該企業每個項目中所耗用的材料，發現該企業至三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。

另外，該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入,該項費用屬價外費用，本次檢查該企業應補提銷項稅50,866.32元.四、處理處罰結果

綜合以上情況，本次檢查共計查補企業所得稅2,850,777.60元（在調增計稅所得額同時考慮企業原來虧損等因素）,查補增值稅50,866.32元（根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和國增值稅暫行條理實施細則》第十二條的規定）。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，該單位本次檢查查出的問題定性為偷稅，本次檢查共查補增值稅、企業所得稅2,901,643.92元，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定加收滯納金398,559.42元，并處補繳稅款0.5倍的罰款計1,450821.96元。

第三篇：稽查偷稅案例分析[范文]

稽查偷稅案例分析

一、案件背景情況

按照專項檢查計劃，地方稅務局稽查局于xx年3月6日至3月26日對xx某股份有限公司xx履行納稅義務的情況進行了專項檢查。xx某股份有限公司為獨立核算股份有限公司，經營范圍為液氨、碳酸氫銨、甲醇、甲胺、多聚甲醛、甲醇等化工原料，主管稅務機關為xx地方稅務局第一稅務分局。

二、檢查過程與檢查方法

一是提前進入“角色”。接到檢查計劃后，檢查組根據被查單位的行業特點，重點學習了相關的財務制度和稅收政策，提前進行相關稽查業務的“充電”準備。通過網上查詢系統地了解了該企業的經營、管理、納稅等情況，并結合實際，明確了主查人員、擬定了檢查方案、明確了工作分工、提出了檢查要求和注意事項。

二是賬內檢查“查深、查透、查細、查實”。檢查人員針對被查單位內部往來等收入構成、各種涉稅憑證及發票多等特點，堅持不放過任何與稅收有關的細節，做到“疑點必查、循序漸進、由表及里、逐步深入”，以盡快發現深層次的偷逃稅問題而“切中要害”。

三是注重“賬內檢查”與“賬外偵察”相結合。檢查人員入戶后，注重詢問，多方了解企業的相關信息，首先聽取被查單位主管財務人員的情況介紹，重點了解其主要業務及財務核算方式。在此基礎上，結合賬簿檢查，從中尋找出各種疑點問題。進一步核實與查對各種信息，對各種疑點問題進行逐一排查，檢查實施全面細致，做到“稅種查全、環節查到、問題查透、不留死角”。

四是經過賬面檢查及企業提供的銀行對賬單，發現企業取得按揭貸款收入未按規定入賬造成少繳各稅。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

1、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條，《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳營業稅（租賃業）6487.26元，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。

2、專家產品評審費46900元記入管理費用，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，應補繳個人所得稅（勞務報酬所得）9380元；6606665.03元記入應付職工薪酬，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，應補繳個人所得稅（工資、薪金所得）64518.39元。

3、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳城市維護建設稅454.11元，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。

4、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳教育費附加（營業稅）194.62元。

5、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條,《中華人民共和國營業稅暫行條例實行細則》第二條規定，應補繳地方教育附加（營業稅）129.75元。

6、調增項目：貼現息、高溫費、安全經費等共計1709620.49元記入財務費用。依據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條,《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》第六條規定，調增計稅所得額1709620.49元。專家產品評審費共計46900元記入管理費用。依據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條、第二條,第三條、第四條,《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》,第六條規定，調增計稅所得額46900元。調減項目：灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。依據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條,《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》第六條規定，調減計稅所得額7265.74元。應補繳企業所得稅437313.69元，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五滯納金。查補稅額總計518477.62元。

（二）處理結果及法律依據

1、專家產品評審費共計46900元記入管理費用。該行為屬于扣繳義務人應扣未扣稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規定，定性為應扣未扣，處以0.50倍的罰款，罰款金額4690元。

2、應付職工薪酬6606665.03元，未進行納稅申報。該行為屬于扣繳義務人應扣未扣稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規定，定性為應扣未扣，處以0.50倍的罰款，罰款金額32259.20元。

3、灰罐使用費等129745.20元記入營業外收入。該行為屬于納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四第二款之規定，定性為不繳少繳，處以0.50倍的罰款，罰款金額3470.69元。

4、對所查補的企業所得稅437313.69元，屬于納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款行為，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四第二款之規定，定性為不繳少繳，處以0.50倍的罰款，罰款金額218656.85元。

罰款總計259076.74元。以上稅款518477.62元、罰款259076.74元、滯納金150408.09元，合計927962.45元已全部繳納入庫。

四、案例分析及建議

（一）案例分析

一是在稅務稽查過程中，對企業的檢查要注重多方位開展，對賬內、賬外全面開展檢查。在檢查中注重對關聯性的問題、以前的納稅情況進行跟蹤，發現問題，確保查深查透。

二是注意提高稽查人員的積極性和創造性。通過落實“首查責任制”等考核措施，進一步增強了檢查人員的稽查“壓力”，從而也極大提高了檢查人員的稽查“動力”，在檢查過程中充分發揮了“執法尖兵”作用，嚴肅查處，大膽執法，進一步發揮出檢查人員查處案件的積極性和創造性。

（二）稽查建議

一是找準稽查突破的“切入點”。通過對典型案例評析和研討，注意收集整理當前偷逃稅的“傾向性”問題。針對典型的偷逃稅特點，在今后對同一行業的稅務檢查工作中，應從最容易出現問題的地方入手，力爭做到“以點帶面”、“有的放矢”，找準稽查突破的“切入點”，依照被查企業的情況采用不同的檢查方法。

二是“順藤摸瓜”延伸稽查。拓寬查賬思路，改變傳統、僵化、膚淺的稽查方式，充分利用調查信息，力爭達到“順藤摸瓜”發現疑點，善于發現涉稅線索，一查到底，要創新檢查思路和手段，提高稽查方法的科學性和針對性，保證檢查質量；其次，通過詢問有關人員，核實與查對各種信息，力爭做到把各種疑點查深、查細、查全、查透，以進一步向縱深“延伸稽查”。

三是征收管理要做到“底數清”。從檢查情況看，好些問題是企業和稅務機關應知應會的問題，只是由于是稅務管理人員的疏忽或企業抱著僥幸的心理造成的少繳稅款。因此，征收管理機關應更深層次地掌握企業生產經營的情況以及生產經營的變化情況，做到“底數清”。

四是強化征、管、查“良性互動”機制。加強征收機關和稅務稽查的協調與合作、信息的交流與溝通，減少工作中的阻力。總結歸納不同行業主要涉稅違法“新動向”，針對稅收管理薄弱環節和查處結果，及時反饋給征收管理部門，提出征管建議，促進稽查成果的積極轉化，強化“以查促管”職能，提高稅收征管質量，以建立稅務稽查與征收、管理之間的“良性互動”機制。

第四篇：出口退稅稽查案例分析

出口退稅稽查案例分析

一、騙取出口退稅成因

（一）巨大經濟利益誘惑(基本成因，1998年以來)

（二）海關抽檢率低（5%）

（三）增值稅管理存在漏洞（虛開嚴重，大量現金交易）

（四）內部監督管理存在問題（各監管部門缺乏配合）

二、騙取出口退稅常見作案手段

“四自三不見”：是指在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關；出口企業不見商品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的交易活動。這種交易并無商品，發票和報關單等憑證都是虛假的。（揭陽服裝廠-北京某外貿公司-香港金華公司騙稅408萬元案。

（一）通過外貿企業騙取出口退稅常見的作案手段 1.取得虛假報關單常見的作案手段

(1)利用不能享受國家出口退稅政策的出口貨物報關單，騙取出口退稅；(2)無貨報關，空箱闖關；(3)以少報多，虛報出口數量；(4)以假充真、以次充好，高報價。

2.取得虛假出口收匯核銷單常見的作案手段

(1)黑市倒買外匯，匯往境外，再匯入境內外貿公司帳戶；(2)將其他收匯視為出口收匯，辦理出口收匯核銷。3.不按規定或非法取得增值稅專用發票常見的手段

(1)從虛假企業（無車間廠房、無生產設備、無生產產品，專門為騙取出口退稅洗票、提供增值稅專用發票的企業）取得增值稅專用發票；

(2)購買虛假增值稅發票騙取出口退稅；

(3)虛減貨物購進數量、虛抬單價騙取出口退稅。

（二）通過生產企業騙取出口退稅或偷稅（復合型案件）常見的作案手段 1.進項稅額不變，虛減內銷貨物的銷項稅額； 2.內銷貨物的銷項稅額正確，虛增進項稅額；

3.虛增進項稅額，虛減內銷貨物的銷項稅額同時發生；（“免、抵、退”使得單純地增計外銷收入可能反而多繳稅）。

4.與“免、抵、退”有關的偷稅作案手段（少轉出進項稅額）。

三、騙取出口退稅案件的特點

（一）涉案環節多；（貨物購進、報關出口、收匯核銷、賬務處理、資金流向等）

（二）涉案地區廣；（供貨地、報關地、收匯地和申報退稅地）

（三）從實施騙取出口退稅到案發時間跨度大；（做案到案發時間跨度最長5年）

（四）作案手段更加隱蔽；（退稅單證“合法化”）

（五）專業化、網絡化作案；

（六）案情復雜。

四、稅務稽查與防范和打擊騙取出口退稅

（一）不同類型企業出口貨物退（免）稅的稽查 1.外貿企業出口貨物退（免）稅的稽查方法(1)檢查帳冊

①對財務資料的稽查（財務報表、會計賬簿、原始憑證）②對帳列成本與實際成本進行比對分析

③對出口貨物的價格進行對比分析（出口貨物換匯成本=進貨價/離岸價）(2)對退稅單證的稽查

①檢查退（免）稅申報表是否符合邏輯 ②對增值稅專用發票的檢查

③對出口貨物報關單的檢查（計量單位是否準確）④出口收匯核銷單的檢查

⑤對出口貨物內、外銷合同進行邏輯分析（合同簽訂時間與供貨企業交貨時間不相適應以及合同中未簽訂具體的交貨時間）

(3)對出口貨物流向進行邏輯分析（就遠不就近）(4)對資金流向的稽查

①結匯資金分析，出現下列情況屬異常 a.異地結匯，本地收匯核銷； b.付匯方與外商單位名稱不一致； c.外貿企業收匯后，以現金等形式支付給個人；

d.貨物報關出口后即收匯,外貿企業在收匯的當天或次日,將出口貨物的價款付給供貨方,收到退稅款后,再將退稅款支付給供貨方或第三者；

e.“先結后收”，外貿企業先收到結匯款，在收匯的當天或次日申報出口。②付款資金分析，收款單位與增值稅專用發票上注明的供貨單位不一致，屬異常。2.生產企業出口貨物退（免）稅的稽查方法(1)對各種退稅證單的稽查(2)對進項稅額的稽查

①注意企業的生產規模，“存貨”有無在某一時期畸高的現象；

②是否按規定將出口銷售的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉入貨物的銷售成本；

③企業是否有購進免稅的材料、燃料、低值易耗品、包裝物等，注意審查“免抵退稅額抵減額”。(3)對銷售收入的稽查

①銷售規模及內、外銷售收入的比例，是否有外銷畸高而內銷特低的現象； ②外銷項目真實性的審查，特別是從未出口過的貨物項目； ③注意企業的資金運動方向，有無帳外經營的情況。

（二）不同貿易方式和特殊行業出口貨物退（免）稅的稽查 1.進料加工復出口退（免）稅的稽查 2.來料加工復出口退（免）稅的稽查 3.境外帶料加工貿易的稽查

4.對外承包工程的退（免）稅的稽查 5.對承接修理修配業務退（免）稅的稽查 6.對境外投資貨物退（免）稅的稽查

（三）出口貨物退關退貨的稽查 1.退關退貨的處理（三種情況）

2.退關退貨的稽查（已辦理退免稅手續）

（四）取證 1.函調協查(1)根據《回函證明》，與出口貨物內銷合同進行對比分析（供貨企業成立、投產時間在內銷合同之后或接近內銷合同時間）

(2)根據《回函證明》，與出口貨物報關單進行對照分析（出口日期在前，生產、銷售時間在后；出口日期在月初，生產在當月。）2.外調取證

(1)對供貨環節的外調取證 ①供貨企業是否真實 ②有無生產能力

③與外貿企業是否有真實的購銷關系

④供貨企業實際收到貨款金額、時間與開具增值稅專用發票價款合計金額與時間比對

(2)對報關環節的外調取證

①查獲以海運方式出口報關的虛假報關行為

②以陸運方式出口貨物報關單中，有涂改、添加出口貨物報關單內容，偷梁換柱，騙取退稅

③利用其他非退稅業務出口貨物報關單，騙取退稅(3)對結匯環節的外調取證(4)對資金流向的外調取證 3.詢問（調查）

第五篇：某房地產公司稽查案例分析

某房地產開發有限公司xx分公司案

案例分析

按照市局工作要求，我們于2012年9月15日起對某公司2011年1月1日至2011年12月31日的納稅情況進行了檢查。

一、基本情況

某公司地處xxxxxxx，法人代表：xxx，主辦會計：xx，經濟類型：有限責任公司，職工人數x人，經營范圍：房地產開發。

二、檢查情況

2011簽訂建筑工程合同419800元，應繳印花稅1259.40元，實際未繳。

三、處理意見

1、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一、二、三條規定，應向該公司追繳印花稅1259.40元。

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理辦法》第三十六條第一款之規定，該公司上述行為已構成偷稅，對少繳印花稅1259.40元的行為，處以少繳稅款金額50%的罰款，即629.70元。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規定，對該公司少繳的稅款自稅款滯納之日起至實際解繳之日，按日加收萬分支的滯納金。

四、案例分析及建議

1、要切實落實稅收管理員制度

稅源監控是稅收管理員制度的重要工作。稅收管理員要切實負起稅源管理職責，加強與有關部門的信息共享，嚴格監控房地產開發項目進展情況，對房地產開發企業的經營情況，要按期開展巡查巡管工作，促使納稅人按期足額申報稅款，實現稅源管理的精細化、科學化管理。

2、要有重點地開展納稅評估

納稅評估是稅務部門對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出定性和定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅源管理部門對房地產開發行業要切實加強評估工作。一是要注意收集房地產行業的生產經營信息，科學設置評估預警值；二是要運用評估指標預警值，準確篩選評估對象；三是要通過納稅評估程序，及時發現納稅人存在的涉稅問題，最大限度的避免稅收流失，努力營造良好、和諧的征納環境。

3、要加強部門協作，堅持聯合辦案制度

要加強稅務系統內部征、管、查聯動機制，實現信息資源共享，形成合力，逐漸建立典型案件定期交流，情報交換制度，力求案件查深查透。