第一篇：年終獎金個人所得稅公式是什么

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年終獎金個人所得稅公式是什么

當我們從學校畢業，很多人會選擇在企業進行工作。對于上班一族來說，最開心的莫過于年末的年終獎金了。年終獎金是企業對于員工一年來工作業績的肯定，有利于提高員工工作積極性，起到很好的激烈政策，有利于企業凝聚力的加強。接下來，贏了網小編為大家介紹年終獎金個人所得稅公式。

一、什么是的人所得稅

1、年終獎是指每年度末企業給予員工不封頂的獎勵，是對一年來的工作業績的肯定。

年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業凝聚力。

2、個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

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個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

2017年9月1日起，中國內地個稅免征額調至3500元。

二、年終獎金個人所得稅公式

國稅發[2005]9號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

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2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

三、由于單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

1、員工當月的工資薪金超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

2、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

3、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9

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贏了網s.yingle.com 號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

該條款的要點是：

一個員工2017年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2017年其它月份就不能再適用了。

一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

4、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

國稅發[2005]9號文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。

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年終獎金個人所得稅公式是什么？從小編的介紹中，我們可以得知，年終獎應單獨作為一個月工資，也是需要繳納個人所得稅的。年終獎金個人所得稅公式與納稅人當月工資是否超過3500元有關。當然，因為企業發放年終獎的形式不同，所以應繳納的個人所得稅計算方式也不相同。

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第二篇：年終獎個人所得稅計算方法及其稅率表和公式(精)

年終獎個人所得稅計算方法及其稅率表和公式 我國年終獎個人所得稅征收方法的規定：

（一)全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

(二)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

1.先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。除上述計算方法外，也可以按照本規定第十四條規定的計算方法，直接計算應納稅額。

2.如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。(三)在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

(四)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本條第(二)款、第(三)款的規定執行。

前段時間網上傳的【47】號公告年終獎個人所得稅新計算方法，經國家稅務總局聲明澄清【47】號公告系偽造，年終獎個人所得稅率與計算方法沒有改變。下面就是現年終獎個人所得稅稅率及計算方法： 年終獎適用稅率標準表 適用

應稅所得1 應稅所得 稅率

0 1500 4500 9000 35000 55000 80000 速算扣除數 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 級數 1 2 3 4 5 6

0-1500 1500-4500 4500-9000 9000-35000 35000-55000 55000-80000 80000-105 555 1005 2755 5505 年終獎個稅計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅。韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。

年終獎個稅算法：針對工資薪金，當前我國采用超額累進稅率，為了方便計算，就轉化用適用稅率和速算扣除數的簡化算法，目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數，再依據如下公式計算：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。年終獎個稅算法

以下只考慮年終獎當月工資足夠3500元的，不足3500元的，先補足3500元，然后用余額

年終獎 月平獎金 稅額

20000 18000 1666.667 1500 1895 540 年終歲尾，年終獎已逐漸成為大家談論的敏感話題，牽動著每位在崗人員的心旋，就百姓普遍關注的年終獎繳納個人所得稅問題，而今年9月1日起，我國的個稅法有了一些調整，個人所得稅起征點由原來的2000元調為3500元。同時，經過詳細核算，年終獎多發1元，你最終反倒少得很多呢!那么，年終獎個人所得稅計算方法你要搞清楚嘍!【終獎個人所得稅計算方法之兩種計稅方法】

在國家稅務總局下發的通知中，關于納稅人取得的全年一次性獎金，給出了兩種計稅辦法。

一是先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率;然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。

應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

值得注意的是，如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次?！拘露惙ㄏ履杲K獎個人所得稅計算方法新舊方法對比】

韓先生在某一公司工作，2011年12月一次取得年終獎金6.1萬元，周先生在同一家公司工作，他取得的年終獎是5.9萬元。舊方法：

韓先生：6.1萬元÷12個月=5083.33元，適用的稅率是20%，速算扣除數375元，則他該付的稅是61000元×20%-375元=11825元。其稅后年終獎為61000元-11825元=49175元。周先生，5.9萬元÷12個月=4916.66元,適用于稅率為15%,速算扣除數125，則他該付的稅是59000元×15%-125=8725元。其稅后年終獎為59000元-8725元=50275元。

顯然，年終獎6.1萬元的韓先生，實際到手的獎金反而會比5.9萬元的周先生少拿了1100元。新方法： 韓先生應納稅額=6.1萬元×20%-555元=11645元，其稅后年終獎為61000元-11645=49355元。周先生應納稅額=5.9萬元×20%-555元=11245元，其稅后年終獎為59000元-11245元=47755元。按照新的計稅辦法，不會再出現獎金發得多、稅后所得反而少的情況，年終獎高的韓先生最后拿到的獎金依然比周先生高。

【年終獎個人所得稅計算方法之記者采訪】

那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接?國家稅務總局相關負責人13日接受了記者的采訪。

問題一：工資、薪金所得如何銜接? 新稅法和實施條例均規定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

“具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅?！倍悇湛偩窒嚓P負責人說。

舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅? 這位負責人說，韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

問題二：個體工商戶生產、經營所得如何銜接? 新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得是按計算，而且是在一個完整的納稅產生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表;9月1日(含)后適用新稅法的減除費用標準和稅率表。

這位負責人介紹，年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行： 第一，按照有關規定，計算全年應納稅所得額;第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×原稅法的對應稅率-速算扣除數)×8/12;第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×新稅法的對應稅率-速算扣除數)×4/12;第四，全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

“對企事業單位的承包經營、承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照稅法規定全年適用統一的稅率?！边@位負責人說。

舉例來看，某個人獨資企業按照稅法和相關規定計算出全年應納稅所得額為45000元(注：按照相關規定，在計算全年應納稅所得額時，投資者本人后四個月的費用扣除標準為每月3500元)，則其全年應納稅額計算如下： 2011年前8個月應納稅額=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元 2011后4個月應納稅額=(45000×20%-3750)×4/12=1750元 全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元 問題三：涉外人員附加減除費用如何調整? 稅法規定，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人(簡稱“涉外人員”)，在按稅法規定減除費用標準基礎上，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。

原稅法實施條例規定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。

這位負責人說，考慮到現行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內中國公民，從稅收公平的原則出發，應逐步統一內、外人員工薪所得減除費用標準。

“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元每月提高到3500元每月的同時，將其附加減除費用標準由2800元每月調整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費用標準保持現行4800元每月不變?！边@位負責人說?！疽韵率俏⒉┥蟼鞯哪杲K獎個人所得稅計算方法】： 【年終獎多發1元，反倒少得1155.1元】 新稅法實施后，六大臨界點成年終獎“盲區” 合理避稅，網友建議“年終獎”改為“年終捐”

又到年關，一年一度的重頭戲——年終獎馬上就要發放，估計許多市民都伸長了脖子在翹首以盼。不過，年終獎也許并不是大家想的那樣，發得越多得到的越多，很有可能你比別人多發了1塊錢，卻要為此多繳納百元、千元甚至萬元的稅。

這絕對不是在跟你開玩笑，因為年終獎在計算應該適用的稅率時會出現一個臨界點，一旦遭遇了這個臨界點，可能就會出現“多發少得”、“得不嘗稅”的情況。加之，今年是新修訂的個人所得稅法施行后的首次發放年終獎,稅法稅率及級次級距都發生了變化，這也使得市民最后真正拿到手的年終獎額度也隨之改變。鄭州晚報 趙柳影

【微博熱議年終獎臨界點】

最近，微博上轉載量最為火爆的除了關于明年1月的放假通知外，估計就是關于年終獎計稅的博文了?！罢埓蠹易⒁饽杲K獎臨界點，寧可少千元不要超一元：發18001元比18000元多納稅1154.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發108001元比108000元多納4950.25元;發420001元比420000元多納19250.3元;發660001元比660000元多納30250.35元;發960001元比960000元多納88000.45元。”12月4日傍晚，中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀在微博上發表了關于年終獎臨界點的博文。

短短幾天，轉載量就有了4000多次，評論量也有近千條，不少網友在驚訝的同時也紛紛表示對于年終獎的計稅方法很模糊，將之戲稱為“年終獎的秘密”，并建議公司的領導和財務人員，以及納稅人都應該好好看一看，研究研究?！灸杲K獎個人所得稅計算方法是怎么計算個稅的?】

年終獎的發放，直接關系著員工的“錢袋子”，不過和廣大網友一樣，大部分市民對于年終獎的計稅都不了解，它究竟是如何計算的?難道真如博文所說，年終獎多出來1塊錢，就會比別人多繳納如此之多的稅嗎?

“?多發少得?的情況的確存在，自從個人所得稅出臺的那一天，就一直伴隨著這個問題?！焙幽现信d稅務師事務所總經理陳俊嶺說，年終獎是大家通俗的叫法，它專業的名字叫做全年一次性獎金。

據陳俊嶺介紹，全年一次性獎金的計算方法是先將員工當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率，然后再用全年一次性獎金乘以稅率，之后減去速算扣除數，即為全年一次性獎金的應納稅額。

“如果在發放年終一次性獎金的當月，員工當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除?員工當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額?后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率?！标惪X說。

【計稅時對應的稅率不同，導致多發1元，反倒少得1155.1元】

既然計算方法清楚了，出現年終獎“多發少得”的根源也就找到了?！捌鋵嵕褪悄杲K獎計稅時所對應的稅率不同，導致了稅額的差距這么大?！标惪X說。

據陳俊嶺介紹，按照新個稅的規定，年終獎的計算中，一共有7個稅率，由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，也就劃定出了6個區間，正是由于這6個區間的臨界點，才導致了年終獎?多發少得?的情況。這些臨界點分別是：18001元~19283.33元、54001元~60187.50元、108001元~114600元、420001元~447500元、660001元~706538.46元、960001元~1120000元。

隨后，參照圖表，陳俊嶺給記者舉了個例子，假如小王和小張的月工資都超過3500元，年末兩人的年終獎分別為18000和18001，小王的實得年終獎為：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。

以此類推，小張的實得年終獎為：18001?12≈1500.08，超出了1500元，對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=18001×10%-105=1695.1，稅后所得16305.9。這樣一比，二者繳納稅額相差1155.1元?！灸杲K獎在萬元以內就不存在“多發少得”】

如此看來，年終獎發多少，能保證員工的最佳利益，還真是個“技術活”。不過昨日，記者向認識的同事、朋友，包括QQ群里的網友進行調查，詢問了近50位市民，只有兩位表示自己的年終獎超過了18000元。

“目前咱鄭州大部分市民的年終獎還徘徊在萬元以內，這樣的話，就不存在?多發少得?的現象，大家計稅的稅率都一樣。”陳俊嶺說，不過，像一些國企、大型私企的中高層領導，以及一些從事銷售工作的員工的年終獎很有可能會超過18000元?！耙恍氖落N售類型工作的員工平時的工資可能都不高，他們靠的就是年終豐厚的年終獎，少則幾萬，多則十幾萬，幾十萬?！?/p>

“繳稅是大家應盡的義務，最好還是按照規定進行繳納?！标惪X說，不過如果出現個別極端的現象，單位財務上的工作人員可以及時與當事人聯系，少發一些獎金來保障員工的既得利益。

“我們也得到一些內部消息稱針對年終獎的計稅，國家稅務總局正在商議新政策，可能會對計稅方法等進行調整，不過具體是什么情況現在還不知道?！标惪X透露。

【合理避稅，網友建議“年終獎”改為“年終捐”】

雖然繳稅是大家應盡的義務，不過對于大部分市民來說，如果遇到“多發少得”的情況，還是會覺得比較“悲催”，那有沒有一些比較好的合理避稅的方法呢? 網友“徐曉”在微博稱：合理避稅最簡單的方式就是將年終獎分開發放，不至于都累計到一個月中，稅率比較高。不過采取這種方法的前提得保證分開發放扣除的稅額總和小于一次性發放的扣稅稅額?？蛇@樣一來，每次發放年終獎之前，大家都得埋頭先做些數學題，估計實施起來會有難度。

網友“嚴壯”的意見似乎更受到大家的歡迎：建議各企業老板將“年終獎”改為“年終捐”，將員工們多出臨界點的部分獎金捐給慈善機構，這樣既合理避稅又為社會做出了貢獻。

意見一出，立馬得到許多網友的鼓掌撒花，并被大家評為年終獎合理避稅之最優解決方案。

【年終獎個人所得稅計算方法之新稅率表】(全月應繳納稅額)級數 含稅級距 稅率(%)速算扣除數 1 不超過1500元的 3 0 2 超過1500元至4500元的部分 10 105 3 超過4500元至9000元的部分 20 555 4 超過9000元至35000元的部分 25 1005 5 超過35000元至55000元的部分 30 2755 6 超過55000元至80000元的部分 35 5505 7 超過80000元的部分 45 13505 注：1.本表含稅級距指以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。6個區間臨界點 導致年終獎“多發少得” 18001元~19283.33元 54001元~60187.50元

108001元~114600元 420001元~447500元 660001元~706538.46元 960001元~1120000元

看來新稅法下，年終獎個人所得稅計算方法還是很有爭議的。通過以上幾種年終獎個人所得稅計算方法的學習，想必你已經十分清楚了年終獎個人所得稅怎么算了吧?這些年終獎個人所得稅計算方法雖然有點麻煩，但是關系到切身利益，還是不得不學習啊!如果您想知道更多關于年終獎的內容，請繼續關注世界工廠網學堂頻道!

第三篇：全年一次性獎金個人所得稅的征收與管理

全年一次性獎金個人所得稅的征收與管理

作者：李延勇

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。那么，全年一次性獎金個人所得稅的征收與管理具體如何規定？

《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發【2005】9號 2005年1月21日）明確指出：

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

A、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數

B、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，適用公式為：

應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數

在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

《河北地方稅務局關于個人所得稅幾個業務問題的通知》（冀地稅函[2009]10號）還規定：

關于全年一次性獎金是否可以扣除基本養老保險費、失業保險費、醫療保險費和住房公積金（即“三險一金”）問題。按國家統計局規定，工資總額包括全年一次性獎金，企業在支付職工全年一次性獎金時應當計提“三險一金”。因此在計算全年一次性獎金應繳個人所得稅時，允許從應納稅所得額中扣除按國家規定提取的“三險一金”。具體實例如下：

例

1、周先生為一家內資企業員工，12月取得當月工資6200元，同時取得企業發放的全年獎金21000元，計算周先生12月應繳納的個人所得稅（假設全年獎也可以作為“三險一金”的計提基數，計提金額為工資薪金總額的23%）。

分析： 工資部分：

應納稅所得額＝6200×（1－23%）－3500＝1274元

應征收個人所得稅＝1274×3%＝38.22元

獎金部分：

平均每個月獎金＝21000×（1－23%）÷12＝1347.50元，每月獎金適用稅率為3% 全年獎金應納個人所得稅＝21000×（1－23%）×3%＝485.1元 12月合計應納個人所得稅＝38.22＋485.1＝523.32元

（注：“三險一金”必須建立在實際扣繳的基礎之上，才允許扣除。）

例

2、葉小姐為一家內資企業員工，2012年 12月領取當月工資3300（扣除三險一金后）元，同時取得企業發放的全年一次性獎金9000元，計算葉小姐2012年 12月應繳納的個人所得稅（假設全年獎也可以作為“三險一金”的計提基數，計提金額為工資薪金總額的23%）。

分析：

12月份工資部分：

達不到扣除標準，應征稅款為“0” 12月份獎金部分：

12月工資低于扣除標準數額＝3500－3300＝200 平均每個月獎金＝（9000×（1－23%）－200）÷12＝560.83元，每月獎金適用稅率為3% 全年獎金應納個人所得稅＝（9000×（1－23%）－200）×3%＝201.9元

12月共應繳納個人所得稅＝0＋201.9＝201.90元

第四篇：外籍人員數月獎金個人所得稅申報說明N

代扣代繳-工資薪金-外籍人數月獎金個人所得稅申報說明

一、申報準備

完成《個人所得稅基礎信息表（A表）》填制。具體填表方法請參見相關申報說明。

二、填報報表

《扣繳個人所得稅報告表》

三、填報說明

（一）表頭欄目填報

稅款所屬期：個人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務人名稱：實際支付個人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務人所屬行業：一般選擇“一般行業”。按照稅法及其實施條例規定，特定行業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業。

扣繳義務人編碼：扣繳義務人納稅人識別號

（二）申報表基礎信息欄目填報 序號（1）：順位序號

姓名（2）：納稅人姓名。中國境內無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。

身份證件類型（3）：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。在中國境內無住所的個人，如果稅務機關已賦予18位納稅人識別號的，填寫“稅務機關賦予”；如果稅務機關未賦予的，填寫護照、港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。

身份證件號碼（4）：與身份證件類型填報內容相對應的身份證件號碼。

（三）申報表計稅申報欄目填報 所得項目（5）：工資、薪金所得

所得期間（6）：扣繳義務人支付所得的時間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅收入額或稅前收入額），外幣金額折算成人民幣金額進行填寫。

免稅所得（8）：一般不填。

稅前扣除項目（9）-（16）：一般不填。減除費用（17）：不填寫。

準予扣除的捐贈額（18）：按照稅法及其實施條例和相關稅收政策規定，可以在稅前扣除的捐贈額。

應納稅所得額（19）：根據相關列次計算填報。第19列＝第7列－第8列－第16列－第18列。

稅率%（20）：適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。速算扣除數（21）：根據適用稅率填寫。

應納稅額（22）：根據相關列次計算填報。第22列＝第19列×第20列－第21列。減免稅額（23）：符合稅法規定可以減免的稅額。此項有填報的，需同時填報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

應扣繳稅額（24）：根據相關列次計算填報。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務人當期實際扣繳的個人所得稅稅款。一般不填。

應補（退）稅額（26）：根據相關列次計算填報。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：注明“外籍人員數月獎金”。

（四）簽署蓋章欄目填報

相關人員、扣繳義務人、代理機構（人）填報相關內容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報

第一步：點擊左側 “報表填寫”中的“扣繳所得稅報告表”，在“管理表單”下選擇“工資薪金”里的“外籍人員數月獎金”，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導入】兩種方式錄入人員數據，操作方法和正常工資薪金相同，如下圖所示：

第三步：點擊【添加】，按照員工收入情況如實錄入數據，如下圖所示：

第五篇：國家稅務總局關于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2008〕293號 【發布日期】2008-04-03 【生效日期】2008-04-03 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知

(國稅函〔2008〕293號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：?

現將第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅的問題通知如下：?

為了大力表彰在教學和人才培養領域做出突出貢獻的教師，按照《教育部關于加強本科教學工作提高教學質量的若干意見》和《教育部 財政部關于實施高等學校本科教學質量與教學改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）精神，教育部、財政部組織了第三屆高等學校教學名師獎的評審工作。第三屆高等學校教學名師獎獲獎人數為100人（名單見附件），每人獎金2萬元。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關于國務院部、委頒發的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對第三屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅。

國家稅務總局

二

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。