第一篇：淺議道路運輸站場建設項目全過程投資控制.

淺議道路運輸站場建設項目全過程投資

控制

論文關鍵詞：道路

站場

控制

論文摘要：道路運輸站場是公路運輸網絡的節點上形成貨物流、旅客流及客貨信息流的轉化中心，是確保發揮道路運輸功能的基本條件。隨著國民的飛速發展和構建綜合運輸服務體系的要求，道路運輸站場建設投入不斷加大。如何采取切實有效措施，對項目全過程各個關鍵環節控制投資，對實現道路運輸行業基礎設施投資建設具有重要意義。

道路運輸站場是在公路運輸網絡的節點上形成的貨物流、旅客流及客貨信息流的轉換中心。公路運輸樞紐是現代化運輸體系的重要組成部分，其服務水平的高低、運輸時效的及時與否將直接影響交通基礎設施和運輸機具功效的發揮，同時，公路運輸樞紐也是城市實現內外聯系的橋梁和紐帶，對支撐城市的可持續發展發揮著重要作用。近年來，隨著國家高速公路規劃以及區域路網規劃項目的逐步建設實施，作為國民經濟派生性需求的公路交通運輸業也取得了長足發展，為人們出行“走得了，走得好”、與物資流通“周轉頻繁、及時送達”的運輸服務起著越來越重要的作用。而道路運輸站場建設項目，一般都是非贏利性的，它建成后不能直接產生經濟效益，更多的是產生效益。道路運輸站場建設項目的本身特點決定了它的建設資金來源主要來自于國家的投人和地方的資金籌措，而這些資金的投人與建設較為完善的綜合交通體系龐大的資金需求相比是有限的，因此，提高資金的使用效益是運輸站場項目建設者必須努力和追求的方向。一項建設工程從基本建設程序看，須經過可行性研究、初步設計、施工圖設計、項目招投標、施工階段、竣工驗收等多個階段和環節。那么，如何做好工程各階段的投資控制，筆者結合自已的工作經驗，談一點淺顯的觀點和看法。

1項目決策階段做足投資估算

這里所講的決策階段是指工程項目從可行性研究到初步設計完成止的工程建設階段[m。長期以來，人們普遍都注重施工階段的造價，因為從表象上看，工程項目的價格形成于施工招標投標階段，而占造價比重最大的人、財、物的投人主要在施工階段。但事實上，一個工程項目的決策是否正確，方案是否經濟可行將直接影響到整個工程造價。一項數據表明，階段對工程造價的影響度達到80%。大量的事實證明，項目決策階段投資估算的偏差是造成其投資效益低下、三超現象屢禁不止的根源。投資估算管理的失誤也往往為后期施工階段的技術變更和投資超額留下活口。由此可見，只有加強項目決策的管理，建立項目優化評選，采用科學的估算，細致做好投資估算，形成投資最高限額，以便有效遏止“三超”現象。

2優化設計，細化設計概算

擬建項目一經決策，設計就成了工程建設和投資控制的關鍵，設計方案的優與劣都直接影響著工程投資和工期長短。在這方面，我認為應加大投入力度，精心設計，優化設計，減少設計變更。堅決把工作重點主動轉移到建設期階段上來，要抓住設計這個關鍵階段，未雨綢繆，以取得事半功倍的效果。

所以，我們應該以設計階段為重點進行工程投資控制，而這種控制應采用技術與經濟相結合的做法，并貫穿于整個設計的各個階段，即從方案設施、初步設計、技術設計直至施工圖設計，為整個工程投資控制奠定了堅實的基礎。同時，認真審核、細化設計單位提供的設計概算，更進一步明確工程價格，確定投資。3切實抓好招投標階段的投資控制

3.1編制好招標文件

工程招標包括設備、采購招標和施工招標兩個方面。招標文件確定了建設工程施工招標的原則和程序，規范和工程建設施工招標的各個環節，對建設工程從項目報建到合同簽訂的全過程都進行了詳細的規定。由于招標文件也是合同文件的組成部分，同樣具有效力，它是施工單位投標報價的依據，是雙方簽訂合同的依據，也是竣工結算處理索賠的依據，按法律順序它也排在前列(3j。因此，招標文件的編制應當非常嚴密而準確，每項都要詳細，以免引起不必要的糾紛及爭議，也可有效地避免過多索賠事件的發生。對于工程，由于工程材料所占投資比例較大。不可預見因素較多，所以編制招標文件及簽訂施工合同尤為重要。[1]

第二篇：建設項目跟蹤審計全過程控制

淺談建設項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價

建設項目跟蹤審計是運用現代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。

一、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的****，從而對廉政建設產生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對節約使用建設資金，規范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設實施過程的各個環節中，往往是建設、監理、審計、施工相互脫節，管理混亂，缺乏必要的事前預防、事中控制和事后監督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費，只能是秋后算帳，于事無補，難以挽回。

三、建設項目造價控制

克服事后監督的局限性的對策建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。

建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理

1、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。

2、設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。

3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。

四、建設項目全過程跟蹤審計的主要內容

(一)在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：

1、檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。

3、檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

4、檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。

(二)在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。

4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。

5、檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。

6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設項目竣工驗收后，工程結(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

3、審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。

五、建設項目跟蹤審計的方法：

1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

2、審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

4、審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

(1)在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。

(2)對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

(3)設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。

根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄;對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定;對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

六、結束語

總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參預的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。

第三篇：道路運輸站場管理規定

道路運輸站場管理規定

第一章　總則

第一條　為規范道路貨物運輸和道路貨物運輸站(場)經營活動，維護道路貨物運輸市場秩序，保障道路貨物運輸安全，保護道路貨物運輸和道路貨物運輸站(場)有關各方當事人的合法權益，根據《中華人民共和國道路運輸條例》及有關法律、行政法規的規定，制定本規定。

第二條　從事道路貨物運輸經營和道路貨物運輸站(場)經營的，應當遵守本規定。

本規定所稱道路貨物運輸經營，是指為社會提供公共服務、具有商業性質的道路貨物運輸活動。道路貨物運輸包括道路普通貨運、道路貨物專用運輸、道路大型物件運輸和道路危險貨物運輸。

本規定所稱道路貨物專用運輸，是指使用集裝箱、冷藏保鮮設備、罐式容器等專用車輛進行的貨物運輸。

本規定所稱道路貨物運輸站(場)(以下簡稱“貨運站”)，是指以場地設施為依托，為社會提供有償服務的具有倉儲、保管、配載、信息服務、裝卸、理貨等功能的綜合貨運站(場)、零擔貨運站、集裝箱中轉站、物流中心等經營場所。

第三條　道路貨物運輸和貨運站經營者應當依法經營，誠實信用，公平競爭。

道路貨物運輸管理應當公平、公正、公開和便民。

第四條　鼓勵道路貨物運輸實行集約化、網絡化經營。鼓勵采用集裝箱、封閉廂式車和多軸重型車運輸。

第五條　交通部主管全國道路貨物運輸和貨運站管理工作。

縣級以上地方人民政府交通主管部門負責組織領導本行政區域的道路貨物運輸和貨運站管理工作。

縣級以上道路運輸管理機構具體實施本行政區域的道路貨物運輸和貨運站管理工作。

第二章　經營許可

第六條　申請從事道路貨物運輸經營的，應當具備下列條件：

(一)有與其經營業務相適應并經檢測合格的運輸車輛：

___車輛技術要求：

(1)車輛技術性能應當符合國家標準《營運車輛綜合性能要求和檢驗方法》(GB18565)的要求;

(2)車輛外廓尺寸、軸荷和載質量應當符合國家標準《道路車輛外廓尺寸、軸荷及質量限值》(GB1589)的要求。

___車輛其他要求：

(1)從事大型物件運輸經營的，應當具有與所運輸大型物件相適應的超重型車組;

(2)從事冷藏保鮮、罐式容器等專用運輸的，應當具有與運輸貨物相適應的專用容器、設備、設施，并固定在專用車輛上;

(3)從事集裝箱運輸的，車輛還應當有固定集裝箱的轉鎖裝置。

(二)有符合規定條件的駕駛人員：

1.取得與駕駛車輛相應的機動車駕駛證;

___年齡不超過___周歲;

3.經設區的市級道路運輸管理機構對有關道路貨物運輸法規、機動車維修和貨物及裝載保管基本知識考試合格，并取得從業資格證。

(三)有健全的安全生產管理制度，包括安全生產責任制度、安全生產業務操作規程、安全生產監督檢查制度、駕駛員和車輛安全生產管理制度等。

第七條　申請從事貨運站經營的，應當具備下列條件：

(一)有與其經營規模相適應的貨運站房、生產調度辦公室、信息管理中心、倉庫、倉儲庫棚、場地和道路等設施，并經有關部門組織的工程竣工驗收合格;

(二)有與其經營規模相適應的安全、消防、裝卸、通訊、計量等設備;

(三)有與其經營規模、經營類別相適應的管理人員和專業技術人員;

(四)有健全的業務操作規程和安全生產管理制度。

第八條　申請從事道路貨物運輸經營的，應當向縣級道路運輸管理機構(不含設區的市所屬區運輸管理機構，下同)提出申請，并提供以下材料：

(一)《道路貨物運輸經營申請表》(見附件1);

(二)負責人身份證明，經辦人的身份證明和委托書;

(三)機動車輛行駛證、車輛檢測合格證明復印件;擬購置運輸車輛的承諾書，承諾書應當包括車輛數量、類型、技術性能、購置時間等內容;

(四)聘用或擬聘用駕駛員的機動車駕駛證、從業資格證及其復印件;

(五)安全生產管理制度文本;

(六)法律、法規規定的其他材料。

第九條　申請從事貨運站經營的，應當向縣級道路運輸管理機構提出申請，并提供以下材料：

(一)《道路運輸站(場)經營申請表》(見附件2);

(二)負責人身份證明，經辦人的身份證明和委托書;

(三)經營道路貨運站的土地、房屋的合法證明;

(四)貨運站竣工驗收證明;

(五)與業務相適應的專業人員和管理人員的身份證明、專業證書;

(六)業務操作規程和安全生產管理制度文本。

第十條　道路運輸管理機構應當按照《中華人民共和國道路運輸條例》、《交通行政許可實施程序規定》和本規定規范的程序實施道路貨物運輸經營和貨運站經營的行政許可。

第十一條　道路運輸管理機構對道路貨運經營申請予以受理的，應當自受理之日起___日內作出許可或者不予許可的決定;道路運輸管理機構對貨運站經營申請予以受理的，應當自受理之日起___日內作出許可或者不予許可的決定。

第十二條　道路運輸管理機構對符合法定條件的道路貨物運輸經營申請作出準予行政許可決定的，應當出具《道路貨物運輸經營許可決定書》(見附件3)，明確許可事項。在___日內向被許可人頒發《道路運輸經營許可證》，在《道路運輸經營許可證》上注明經營范圍。

道路運輸管理機構對符合法定條件的貨運站經營申請作出準予行政許可決定的，應當出具《道路貨物運輸站(場)經營許可決定書》(見附件4)，明確許可事項。在___日內向被許可人頒發《道路運輸經營許可證》，在《道路運輸經營許可證》上注明經營范圍。

對道路貨物運輸和貨運站經營不予許可的，應當向申請人出具《不予交通行政許可決定書》。

第十三條　被許可人應當按照承諾書的要求購置運輸車輛。購置車輛或者已有車輛經道路運輸管理機構核實并符合條件的，道路運輸管理機構向投入運輸的車輛配發《道路運輸證》。

第十四條　道路貨物運輸經營者和貨運站經營者應當持《道路運輸經營許可證》依法向工商行政管理機關辦理有關登記手續。

第十五條　道路貨物運輸經營者設立子公司的，應當向設立地的道路運輸管理機構申請經營許可;設立分公司的，應當向設立地的道路運輸管理機構報備。

第十六條　道路貨物運輸和貨運站經營者需要終止經營的，應當在終止經營之日___日前告知原許可的道路運輸管理機構，并辦理有關注銷手續。

第十七條　道路貨物運輸經營者變更許可事項、擴大經營范圍的，按本章有關許可規定辦理。

道路貨物運輸和貨運站經營者變更名稱、地址等，應當向作出原許可決定的道路運輸管理機構備案。

第三章　貨運車輛管理

第十八條　道路貨物運輸經營者應當建立車輛技術管理制度，按照國家規定的技術規范對貨運車輛進行定期維護，確保貨運車輛技術狀況良好。

貨運車輛的維護作業項目和程序應當按照國家標準《汽車維護、檢測、診斷技術規范》(GB18344)等有關技術標準的規定執行。

嚴禁任何單位和個人為道路貨物運輸經營者指定車輛維護企業;車輛二級維護執行情況不得作為路檢路查項目。

第十九條　道路貨物運輸經營者應當定期進行貨運車輛檢測，車輛檢測結合車輛定期審驗的頻率一并進行。

道路貨物運輸經營者在規定時間內，到符合國家相關標準的機動車綜合性能檢測機構進行檢測。機動車綜合性能檢測機構按照國家標準《營運車輛綜合性能要求和檢驗方法》(GB18565)和《道路車輛外廓尺寸、軸荷和質量限值》(GB1589)的規定進行檢測，出具全國統一式樣的檢測報告。并依據檢測結果，對照行業標準《營運車輛技術等級劃分和評定要求》(JT/T198)評定車輛技術等級。貨運車輛技術等級分為一級、二級和三級。

車籍所在地縣級以上道路運輸管理機構應當將車輛技術等級在《道路運輸證》上標明。

第二十條　縣級以上道路運輸管理機構應當定期對貨運車輛進行審驗，每年審驗一次。

審驗內容包括車輛技術檔案、車輛結構及尺寸變動情況和違章記錄等。

審驗符合要求的，道路運輸管理機構在《道路運輸證》審驗記錄中注明;不符合要求的，應當責令限期改正或者辦理變更手續。

第二十一條　機動車綜合性能檢測機構應當使用符合標準的設施、設備，嚴格按照國家有關營運車輛技術檢測標準對貨運車輛進行檢測，對出具的車輛檢測報告負責，并對已檢測車輛建立檢測檔案。

第二十二條　禁止使用報廢的、擅自改裝的、拼裝的、檢測不合格的和其他不符合國家規定的車輛從事道路貨物運輸經營。

第二十三條　道路貨物運輸經營者和縣級以上道路運輸管理機構應當分別建立貨運車輛技術檔案和管理檔案，并妥善保管。對相關內容的記載應當及時、完整和準確，不得隨意更改。

道路貨物運輸經營者車輛技術檔案主要內容為：車輛基本情況、主要部件更換情況、修理和二級維護記錄(含出廠合格證)、技術等級評定記錄、車輛變更記錄、行駛里程記錄、交通事故記錄等。

道路運輸管理機構管理檔案主要內容為：車輛基本情況、二級維護和檢測情況、技術等級記錄、車輛變更記錄、交通事故記錄等。

道路貨物運輸車輛辦理過戶變更手續時，道路貨物運輸經營者應當將貨運車輛技術檔案完整移交。縣級以上道路運輸管理機構對經營者車輛技術檔案建立情況實施監督管理。

第二十四條　道路貨物運輸經營者對達到國家規定的報廢標準或者經檢測不符合國家強制性標準要求的貨運車輛，應當及時交回《道路運輸證》，不得繼續從事道路貨物運輸經營。

第四篇：政府投資建設項目全過程跟蹤審計探析（本站推薦）

政府投資建設項目全過程跟蹤審計探析

來源：作者：日期：2011-02-17我來說兩句(0條)復制鏈接字號: 小中大

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一、跟蹤審計的優點

（一）監督關口前移，有利于完善監督機制

對政府投資建設項目，傳統審計把介入時間安排在項目竣工之后，審計所發現的問題和損失，亡羊補牢，為時已晚。而實行跟蹤審計，審計人員從立項開始就參與到監督之中，相當于給參建各方套上法律法規和財經紀律的“緊箍咒”，發揮審計的預防警示功能，強化參建各方履行職能的責任意識，有效發揮審計外部監督作用，完善了監督機制。

（二）全程跟蹤審計，有利于提高審計效果

傳統的事后審計，審計人員遠離建設的具體過程，情況了解不清楚，難以達到應有的審計深度。而采取跟蹤審計，審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工的全過程，可以深入工程現場，經常參加重大決定事項，使審計工作達到應有的深度和質量，從面提高審計效果。

（三）適時過程監督，有利于規范項目建設管理

傳統事后審計存在著不能及時發現問題、及時解決的缺陷。實行跟蹤審計，一旦發現項目建設和管理中存在的問題，就向有關各方提出審計警示和咨詢意見，及時揭露、制止工程建設過程中的舞弊、違紀等苗頭性的問題，督促參建各方認真履行各自職責，有效遏止工程實施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現象，促進建設項目規范管理。

（四）及時審價簽證。有利于提高投資效益實施

跟蹤審計，能對各階段的計價真實性、合理性進行審計監督和控制，防止高估冒算，同時也能對建設階段的各種變更進行及時的監督，確保項目結算的準確計價，及時控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。

二、全過程跟蹤審計的實施內容

（一）項目建設前期準備階段

此階段跟蹤審計主要目的是審核：建設程序的合法性、完備性；項目投資的經濟性、合理性；前期費用的合規性、真實性。促進建設單位按規定辦事。避免發生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：

（1）建設程序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環境影響評價報告等是否齊全，是否按規定程序進行審批。建設用地方面：項目選址、建設規劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續是否齊全、有效。開工準備方面：工程規劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。招投標方面：勘測、設計、監理、施工及材料采購等是否按照規定程序進行了招標，招標方式是否符合規定，招投標結果是否合法。

（2）工程概預算編制情況審計。審核概預算編制方法是否正確，是否達到規定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規定相符，各種取費是否按規定的程序和費率計提。審核概預算調整原則、調整系數、增加費用的恰當性。

（3）征地拆遷情況審計。取得土地使用權的手續是否齊全、合規；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。

（4）工程量清單編制審計。現場踏勘，復核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。審核工程量清單編制是否符合招標文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

（5）前期費用支出情況審計。管理費用的發生是否真實，是否符合規定的開支范圍；費用票據是否合規范；會計核算是否正確。可行性研究費、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協議的約定，有無超標準付款的情況。

（二）項目建設實施階段

此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設資金是否及時到位、合規使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務核算是否真實、正確。對工程造價及財務支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進工程建設規范而順利地實施。

（1）項目資金來源與使用情況審計。建設資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規，有無侵占、挪用建設資金等問題，有無損失浪費情況。

（2）合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉包工程；合同變更、增補、轉讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關論證會議，監督工程變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全。審核合同執行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。

（3）工程價款計量支付情況審計。審計人員應深入施工現場，對實際完成的工作量進行核定。對隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中計量支付時，復核工程進度，計算工程量，并出具審核意見，防止套用建設資金。工程結算最終計量支付時，審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表、工程價款結算是否真實、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款等問題。

（4）工程價款結算及財務核算情況審計。工程款的結算依據是否齊全，結算方式是否符合規定。預付的備料款和工程款是否如數進行了抵扣，質量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關財務制度正確歸集，不同建設項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設計概算要求和有關規定，有無不正當超支等問題。設備、材料的采購價款及運輸、保管等費用核算是否準確。

（三）項目建設竣工決算及移交階段

此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；檢查概（預）算執行的真實性、合規性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節約、有效使用。主要包括：

（1）工程竣工決算情況審計。檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況。工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據的工程資料是否完整、真實、合法。

（2）概（預）算執行情況審計。審核各次概算的變更是否經過有關部門審批，有無擅自改變建設內容、擴大建設規模和提高建設標準的問題。核實決算建設成本，確定建設項目超概算的金額，并分析產生的原因。

（3）竣工財芽決算情況審計。審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況。對交付使用資產，審查交付使用資產總表、明細表，核實交付的資產是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產交接手續相符。審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。

（4）項目投資效益評審。通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。測算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。做現金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設項目的經濟、社會效益。

三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議

（一）跟蹤審計實施的主體

由于建設項目數量眾多，跟蹤審計工作量大、任務重，而審計機關自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應該委托社會中介來進行。整合審計資源，充分發揮社會中介機構數量大，專業人才多，專業力量強的優勢。審計機關著眼于健全和完善跟蹤審計的法律法規建設，對社會中介機構的審計質量進行再監督，雙方相互協作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

（二）跟蹤審計的角色定位

社會中介機構作為第三者參與項目建設的全過程，不能陷入建設管理方面的具體事務性工作，而是履行相應的審計監督、咨詢服務職能，以堵塞建設漏洞、完善項目管理機制為目標。對跟蹤審計中發現的問題，應及時與建設單位協商溝通，而不應替建設單位決策。在跟蹤審計中，把握好監督者的角色定位，努力到位而不越位，審計監督和審計服務有機統一。

（三）確定跟蹤審計中介機構的方式

簽于中介機構在跟蹤審計中的核心角色，事關跟蹤審計成敗，為防止關系戶和低劣中介機構摻扣，項目建設的主管單位應聯合財政、審計、監察等部門組成評標小組，在審計部門確定入圍資格的社會中介機構中，本著公開、公正的原則，實行公開招標，擇優選擇專業力量強、信譽好的中介機構實施跟蹤審計工作。

（四）優化跟蹤審計收費

優化跟蹤審計收費，對于調動社會中介機構工作積極性非常重要。然而由基本費和核減費組成的傳統審計服務收費方式，并不適合跟蹤審計。因為跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結算時審減收費越少，影響中介機構積極性。跟蹤審計的取費，可根據咨詢服務的投入和效益，予以計獎，合理地支付審計費用，激勵中介機構更好地開展項目跟蹤審計工作。

（五）把握跟蹤審計的關鍵環節

跟蹤審計雖然貫穿于建設的全過程，但要求在全面跟蹤基礎上，也要考慮重要性和效益性原則，對“關鍵環節”實施重點跟蹤審計。關鍵環節通常表現在：前期決策程序，工程概預算，工程量清單編制，招標投標，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設備的采購，重大設計變更；重要工程部位驗收，工程價款結算等方面。抓住了這些審計關鍵環節，就可以提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本。

第五篇：政府投資建設項目全過程跟蹤審計探討

政府投資建設項目全過程跟蹤審計探討

高振國（河南省禹州市審計局）

【時間:2011年04月11日】 【來源: 】 【字號：大 中 小】項目審計是國家審計監督的重要組成部分，是保證國家資金安全、合法、高效使用最有效的檢查方式。隨著政府投資審計的不斷府投資項目審計的深度和力度不斷加大。目前，開展的政府投資項目全過程跟蹤審計就是政府投資項目審計不斷深入發展的具體蹤審計改變了以往采用的事后進行竣工決算審計的方式，從事前審計開始介入，更加重視投資項目的建設過程審計。實踐證明，目進行全過程跟蹤審計，能夠為政府完善投資決策提供重要依據，節約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設資金運用過程率性和效果性。同時，能促進建設項目規范管理，有效遏制投資與建設領域的腐敗行為，防止經濟犯罪等方面都起到了顯著的作府投資項目跟蹤審計作為一個新生事物，缺乏系統、完整的理論體系支持。處在邊實踐、邊探索、邊總結、邊提高、邊發展、邊中，全國各地有著不同認識和做法。政府投資項目跟蹤審計實踐中還存在諸多問題，需要不斷探索研究解決。項目跟蹤審計的實施內容 目建設前期準備階段 蹤審計主要目的是審核：建設程序的合法性、完整性；項目投資的經濟性、合理性；前期費用的合規性、真實性。促進建設單位避免發生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括： 序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環境影響評價報告等是否齊全，是否按規定程序進行審批。建設用選址、建設規劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續是否齊全、有效。開工準備方面：工程規劃許可、施工許可、開工

理齊全。招投標方面：勘測、設計、監理、施工及材料采購等是否按照規定程序進行了招標，招標方式是否符合規定，招投標結

預算編制情況審計。審核概預算編制方法是否正確，是否達到規定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額種取費是否按規定的程序和費率計提。審核概預算調整原則、調整系數、增加費用的恰當性。遷情況審計。取得土地使用權的手續是否齊全、合規；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付、合規，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。清單編制審計。現場踏勘，復核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。審核工程量清單編制是否符合招標文件的要是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

用支出情況審計。管理費用的發生是否真實，是否符合規定的開支范圍；費用票據是否合規范；會計核算是否正確。可行性研究費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協議的約定，有無超標準付款的情況。目建設實施階段 蹤審計的主要目的是審核：建設資金是否及時到位、合規使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務、正確。對工程造價及財務支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結論，督促對存在問題的處理和整改落建設規范而順利地實施。

金來源與使用情況審計。建設資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規，有無侵占、挪用建設資金等問題，有無損失浪費情

行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉包工程；合同變更、增補、轉讓或終止的真實性、合法性。的有關論證會議，監督工程變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全。審核合同執行中的索賠、獎罰和材料差款計量支付情況審計。審計人員應深入施工現場，對實際完成的工作量進行核定。對隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中計量支付時，復核工程進度，計算工程量，并出具審核意見，資金。工程結算最終計量支付時，審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表、工程價款結算是否真實、正確，有無偷工減、虛報冒領工程款等問題。

款結算及財務核算情況審計。工程款的結算依據是否齊全，結算方式是否符合規定。預付的備料款和工程款是否如數進行了抵扣，否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關財務制度正確歸集，不同建設項目之間是否存在費用混淆的情況。和待攤費用的各項支出是否符合設計概算要求和有關規定，有無不正當超支等問題。設備、材料的采購價款及運輸、保管等費用。

目建設竣工決算及移交階段

蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；檢查預算執行的真實性、合規性；審計竣工財務決算情況，揭示項管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節約、有效使用。主要包括：

工決算情況審計。檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況。工程決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據的工程資料是否完整、真實、合法。

行情況審計。審核各次概算的變更是否經過有關部門審批，有無擅自改變建設內容、擴大建設規模和提高建設標準的問題。核實，確定建設項目超概算的金額，并分析產生的原因。

務決算情況審計。審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情用資產，審查交付使用資產總表、明細表，核實交付的資產是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產交接手續相符。概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。

資效益評審。通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。做現金流量分析，分析 貸款償還能力，評價濟、社會效益。

項目跟蹤審計中存在的問題

蹤審計相關的法律、法規不完善

全新的審計監督模式，現階段缺乏關于全過程跟蹤審計的法律、法規和相關規范，審計依據不足，缺乏衡量標準，審計質量難以在一些共性的問題上，實施標準不一，彈性過大、沒有一個統一的做法。跟蹤審計的范圍、內容、程序、審計取證、審計報告等規范，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計獨立性、權威性受到挑戰，審計部門有時處于被動的局面，不能確保大了審計風險。

計任務繁重，專業人員奇缺。

多以財會、審計及財政專業方面的人才，大大缺乏懂工程設計、管理、施工、預算編制、計算機審計等方面的人才。一方面，建計涉及面廣，需要專業知識面寬；另一方面，跟蹤審計工作時間長，工作量大，審計人員經常加班加點，個別項目的審計效率不重點建設項目未能列入審計計劃，有的投資項目審計需要排隊等候，投資審計存在盲區，跟蹤審計無力開展。

位認識偏差，審計環境欠佳。

作為一種新的審計方式，在基層審計機關仍處于探索階段，由于跟蹤審計涉及到設計、建設、施工、監理等部門，項目施工單位宣傳、措施不到位，有關部門對跟蹤審計的重要性認識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認為跟蹤審計就是跟蹤監視，控制對施工單位的付款，因此，有關單位對需要跟蹤監督的關鍵環節有意逃避審計監督；加之跟蹤審計受法制環境、社會環境、響，給跟蹤審計工作增加了難度。

業素質不高，審計風險加大。

牽涉面廣，責任重，要求高，審計機關從事建設項目跟蹤審計人員大多非專業出身，綜合素質需進一步提高，審計人員心有余而業技能難以適應跟蹤審計新的要求。與其他審計項目相比，審計風險明顯加大，主要來自跟蹤審計打交道的對象多為施工企業老追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當利益，使審計人員在工作中遇到許多障礙和壓力。加之審員不懂工程技術審計，審計廉政建設及質量控制也存在相當大的風險。

計經費不足，制約審計發展。

審計時間長，需要聘用專業人員，投資審計在辦公經費，人員培訓，計算機審計硬件、軟件運用，現場跟蹤審計檢測的儀器和設投入很多財力。由于審計經費難以保障，審計取證手段落后，導致某些跟蹤審計無法開展，制約著審計事業的發展。

計介入時間點模糊、深度難以把握

針對項目建設的全過程，究竟是從項目決策階段介入，還是從招投標、施工階段介入，各地做法不同。由于長期以來，政府投資采用竣工決算審計的方式，對前期決策和設計階段審計缺乏相應的專業能力，跟蹤審計大多未涉及可行性研究、設計質量和概算期審計基本上是一個盲區。目前的做法大多集中在施工階段介入，就建設單位而言，也認為審計的主要成果體現在施工階段工程。實踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補。按照法律規定施工合同應是對招標文件進行實質性的響應。忽視審計，施工合同和建設過程中的很多問題將得不到解決。不進行設計概算的審計，同樣會帶來許多問題，由于概算文件是政府對資控制和資金安排的重要依據。一份完整準確的概算文件應對后期的項目投資起到最高限額的作用，但現實情況是，由于概算不設計深度不夠而編不準；或是編制概算單位責任心不強、計算不準確；或是未考慮市場的材料價格變化沒有進行主材調差等原因，斷地調整，結果變成概算隨著項目進展跑的尷尬局面。實際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴重后果。

深度難以把握。跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁的介入進行審計，提出審計意見建議，人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。建設項目跟蹤審計的對策

爭取地方領導的支持，保障審計經費。審計機關是雙重領導體制，各級領導對跟蹤審計的重視與支持至關重要，是營造良好審計素，各級領導應大張旗鼓的宣傳審計，旗幟鮮明的支持審計，千方百計的促進審計。審計機關應發揮主觀能動性，積極向各級領計進展情況和審計效果，建議當地政府根據《中華人民共和國審計法》的有關規定，認真落實審計署和財政部《關于切實保證地費問題的意見》（審辦發[2007]41號），將審計經費列入財政預算予以足額保障。

極營造跟蹤審計的環境，提高對跟蹤審計的認識。審計部門要加大跟蹤審計的宣傳力度，提高建設單位對審計監督重要性的認識，監督，為跟蹤審計創造良好的外部環境。同時要加大執法力度，樹立審計形象，要整合監督資源，形成監督合力，督促有關主管設計、施工、監理、采購的管理，制定相關制度，形成各負其責、齊抓共管的局面，避免認識不到位，而出現審計現場不配合的全和完善建設項目跟蹤審計的相關法規、制度。依法審計是審計工作的基本原則，只有通過法律、法規的形式把跟蹤審計確定下計工作有法可依，才能順利、全面地開展建設項目跟蹤審計并有效地實現其目標。因此，建議上級審計機關建立健全《跟蹤審計《跟蹤審計監督辦法》等，建立一整套跟蹤審計的規章制度，使跟蹤審計逐步邁入程序化、規范化、制度化的軌道。

實審計力量，加大培訓力度。為了解決審計人員少與審計任務重的矛盾，加強審計機關領導班子建設，健全審計機構，充實審計制，建立健全投資審計機構，充實審計力量，公開招考、選調專業人員，給投資審計優惠的政策傾斜，發揮審計獨特的專家優勢。去、請進來”的戰略加大對投資審計人員的培養力度，鼓勵、支持審計人員積極報考有關資質和職稱，培養既精通財務審計又精計的復合型審計人才。

確把握審計介入時間、合理定位和工作深度

表明：工程前期階段影響造價的可能性是20%-75%，工程施工階段影響造價的可能性只有5%-25%。建設項目前期階段的造價控制的意義。目前受審計能力等客觀因素的限制，建設項目前期階段跟蹤審計只能從投資決策的各項技術指標進行論證和評價，或者手，評價數據的采集工作是否真實、數據來源是否可靠，計算是否準確。我們認為建設項目設計方案進行選優、從價值工程的角方案的優劣，由專業的規劃局和審圖機構完成；跟蹤審計選擇建設項目初步設計階段設計概算審計作為跟蹤初始切入點比較符合合理的概算對建設項目總造價起到統領作用，保證建設項目的正常實施，易于控制建設項目總投資。當然，不同建設項目都有各從項目的規模、重要程度、審計人員情況、審計的成本等多方面綜合考慮，找準適當的時點介入。如果是國家某一階段具有重大有深遠影響的項目，也可以從決策階段、設計方案階段就組織專家組進行論證。

始終要把握好審計合理定位，審計不能介入管理者的職責范圍，始終做到到位而不越位，保持審計機關依法獨立審計職能。在審能劃分上，應當從本質上界定兩者之間的區別、聯系，真正明確各自職能與設置的目的。應該說，監理與跟蹤審計一定程度存在，但跟蹤審計應重點對于工程量和造價予以控制，監理則應把工程質量作為控制重點，監理和跟蹤審計的結果可以相互參照，實

方面的審計，從檢查制度建立和運行情況入手較好。通過對監理單位、施工單位的質量保證體系、內控制度進行檢查，熟悉質量容和流程，檢查總監的到位和履職情況，并結合現場檢查情況進行評價、分析。在跟蹤審計過程中，審計人員不涉及定價，而是

強內部管理，創新跟蹤審計方式、方法。根據全國審計工作會議精神，跟蹤審計要堅持“突出重點、量力而行、明確責任、防范，采取以下措施：一是地方審計機關應根據投資建設項目的特點、社會反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計，把握跟蹤審計

位不越位，切忌面廣量大，包打天下；二是為控制審計風險，加強與社會中介機構的配合，一方面可委托其開展投資審計，另一業人員對審計結果進行復核把關；三是將跟蹤審計與效益審計，跟蹤審計與專項資金審計等相結合，真實地反映工程建設全貌，供依據。四是加強內部管理，規范跟蹤審計行為，既要防范來自被審計單位的風險，也要防范來自審計內部的質量風險；五是采跟蹤審計方式，對于維修工程、小型新建和擴建工程采用“重點介入法”為宜；對于一般的新建與擴建工程，可以采用“實時介點介入法”相結合的跟蹤審計方法；對于那些規模大、影響大的工程，應采用“全程介入法”跟蹤審計。

蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關在審計中逐漸采用，并為國家節省了大量建設資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行顯的社會效益和直接經濟成果。只要我們樹立跟蹤審計“免疫系統”理念，以科學發展觀作為統領，努力做好“兩個轉變”，即：錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從揭示和查處違法違紀問題到實現預防為主的“免疫系統”轉變；堅持服務與監督并舉。從、機制、制度、效益著眼，從各個細微環節著手，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的結合；建立事前制、事后監督的“三統一”跟蹤審計監督體系。（高振國）

容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網站的觀點，未經許可，不得轉載）

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