第一篇：個人所得稅若干征稅業務指引(2007年)

關于印發個人所得稅若干征稅業務指引(2007年)的通知

2007年8月1日 穗地稅發[2007]199號

局屬各單位：

現將市局制訂的《個人所得稅若干征稅業務指引（2007年）》印發給你們，請遵照執行。

廣州市地方稅務局

個人所得稅若干征稅業務指引（2007年）

為規范個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，對近期我市個人所得稅征管過程中遇到的有關問題明確如下：

一、關于企業年金征免稅問題

按照勞動保障部《企業年金試行辦法》（勞動保障部第20號令）的規定，企業和職工個人繳納的企業年金費用，屬于補充養老保險金性質。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條的規定，企業繳納的企業年金費用，應在計入職工企業年金個人帳戶的當月并入職工個人工資薪金收入計征個人所得稅；職工個人繳納的企業年金費用，不得從納稅人的應納稅所得額中扣除。職工退休或出境定居按規定提取年金時，不再計征個人所得稅。

二、關于離退休人員再任職取得薪酬收入適用應稅項目問題

根據《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號）的規定精神，離退休人員再任職取得薪酬收入，除另有規定外，凡同時符合下列四個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務報酬所得”項目納稅：

（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；

（四）受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

本條規定實施后，廣州市地方稅務局《關于個人所得稅若干業務問題的通知》（穗地稅發[2004]64號）第三點同時停止執行。

三、關于殘疾、孤老人員和烈屬工資薪金所得減征個人所得稅問題

廣州市地方稅務局《關于印發〈個人所得稅征稅業務指引

（一）〉的通知》（穗地稅發[2005]160號）第三條第（一）項所說的工資薪金總收入，是指未減除費用（每月1600元）和“三費一金”（基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金）的收入額。

四、關于單位低價向職工售房征免個人所得稅問題

從2007年2月8日起，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，按照《財政部、國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]13號，以下簡稱“13號文”）的規定征免個人所得稅；廣州市地方稅務局《關于個人取得勞務報酬等收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發[2003]46號）第六點關于“個人以低于市價購買單位自建或外購住房的，購買價與市價的差額部分計繳個人所得稅問題”的規定同時停止執行。

單位按低于購置或建造成本價格出售非住房給職工的，在國家稅務總局未有明確規定之前，參照“13號文”第二、三、四點的規定執行。

五、關于個人非貨幣性資產評估增值部分如何繳納個人所得稅問題

根據《國家稅務總局關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]319號，以下簡稱“319號文”）第一條規定，個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。

六、關于企業非貨幣性資產評估增值屬于個人的部分如何繳納個人所得稅問題

根據 “319號文”第二條規定，企業將其非貨幣性資產評估增值轉增企業注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉讓其股份或企業清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。

第二篇：差額征稅有關業務問題

差額征稅有關業務問題

一、部分涉及差額征收的納稅人的銷售額的確定和發票開具規定

（一）適用簡易計稅方法的建筑服務 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的分包款

發票開具：可以全額開具專票。

（二）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目適用一般計稅方法的 銷售額=收取的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款 發票開具：可以全額開具專票。

（三）適用簡易計稅方法的二手房銷售服務（包括一般納稅人、小規模納稅人、自然人）銷售額=收取的全部價款和價外費用-該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價 發票開具：可以全額開具專票。

（四）航空運輸服務

銷售額=收取的全部價款和價外費用-代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

發票開具：余額部分開具專票，扣除部分開具普票。

國家稅務總局關于發布《航空運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2013年第68號）第十四條 分支機構清算的應納稅額小于分支機構已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，在一定時期內暫停分支機構預繳增值稅。

分支機構清算的應納稅額大于分支機構已預繳稅額，差額部分由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，在分支機構預繳增值稅時一并補繳入庫。

（五）客運場站服務

銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給承運方運費

發票開具：余額部分開具專票，扣除部分開具普票。

（六）金融商品轉讓。銷售額=賣出價-買入價

發票開具：不得開具增值稅專用發票（以下簡稱專票），可以開具增值稅普通發票（以下簡稱普票）。

（七）經紀代理服務

銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費

發票開具：作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

其他各行業發生的代為收取的符合規定條件的政府性基金或者行政事業性收費，以及以委托方名義開具發票代委托方收取的款項，不計入價外費用范疇。

（八）融資租賃業務

銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅 發票開具：可全額開具專票。

（九）融資性售后回租服務

銷售額=取得的全部價款和價外費用（不含本金）-對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息 發票開具：可就取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具專票。

（十）原有形動產融資性售后回租服務 根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①銷售額=收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息

②銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息

發票開具：向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

（十一）旅游服務

銷售額=收取的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用,發票開具：差額扣除部分（即向旅游服務購買方收取并支付的上述費用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。提供旅游服務未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。

（十二）電信企業為公益性機構接受捐款 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給公益性機構的捐款

發票開具：其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

注意：納稅人符合差額征稅條件的，應在2016年5月1日后、第一次申報差額計稅前向主管國稅機關申請備案。

（十三）選擇差額納稅的勞務派遣服務 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用

發票開具：其差額扣除部分，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

二、和“差額”有關的其他業務

（一）財政部、國家稅務總局關于重新印發《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知（財稅〔2013〕74號）第八條：每年的第一個納稅申報期結束后，對上一總分機構匯總納稅情況進行清算。總機構和分支機構清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構預繳的增值稅小于其清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

（二）國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知（稅總函〔2016〕145號）第二條第四款第一項：發票開具：代開發票崗位應按下列要求填寫增值稅發票：“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個人出租其取得的不動產適用優惠政策減按1.5%征收、差額征稅的，“稅率”欄自動打印“***”；

（三）國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第15號）第七條：不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

（四）國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第14號）第五條第二款：個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（五）國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條：按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策（2017年12月31日前）。

需要注意的是，上述各類差額征稅的規定是正列舉，只有列明的項目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。

三、試點納稅人差額征稅的會計處理 根據 財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知（財會〔2012〕13號）

（一）一般納稅人的會計處理

1、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

3、對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

（二）小規模納稅人的會計處理

1、小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

2、企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

3、對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

第三篇：關于勞務報酬所得個人所得稅征稅問題

關于勞務報酬所得個人所得稅征稅問題

一、勞務報酬所得征稅的有關規定

凡個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的所得，如從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，應按照勞務報酬所得項目適應百分之二十比例稅率征收個人所得稅。凡在我區有支付勞務報酬項目應納稅所得的單位和個人，均應在支付個人勞務報酬所得的同時，按照稅收法律規定履行代扣代繳個人所得稅的義務。扣繳義務人支付個人勞務報酬所得時應按每次所得予以扣繳，并按照廣州市地方稅務局《關于明確使用<廣東省廣州市支付個人收入發票>有關規定的通知》（穗地稅發【1997】191號）開具“廣東省廣州市支付個人收入發票”。扣繳義務人不開具“廣東省廣州市支付個人收入發票”，而是由納稅人直接到稅務部門申請開具“通用發票”的，均按以下方法計算個人所得稅

（一）個人取得勞務報酬所得每次不超過１０００元的（含１０００元），按照廣州市地方稅務局《關于對個人勞務報酬所得個人所得稅征收方法問題的通知》（穗地稅發【1998】42號），實行“按次預扣，年終清算，多退少補”的征收方法，按預扣率３％全額計稅。

（二）個人取得勞務報酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按減除費用８００元后的余額依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。

（三）個人取得勞務報酬所得每次在４０００元以上的，按減除２０％的費用后依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。

應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

二、勞務報酬所得與工資、薪金所得的區分問題

根據國家稅務局《征收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發【1994】089號）第十九規定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與備雇傭關系，后者則不存在這種關系。

“勞務報酬所得屬于獨立個人勞務所得，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務所得。個人從事的勞務作為獨立個人勞務，一般應符合以下條件：

(一)其醫療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇；

(二)其從事勞務服務所取得的勞務報酬是按相對的小時、周、月或一次性計算支付；

(三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的并對其完成的工作負有質量責任；

(四)其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用由其個人負擔。

一般來說，個人從事的勞務符合上述條件的其取得的所得為勞務報酬所得不符合上述條件的應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務其取得的所得為工資、薪金所得。

單位向聘用人員支付的酬金，凡同時符合以下兩個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務報酬所得”項目納稅：

（一）雇傭雙方簽定了勞動合同；

（二）證明當連續在本單位工作3個月以上的（含3個月）完整考勤記錄。

三、勞務報酬與個體生產經營所得的關系

1、個人經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得按個體工商業戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

2、對個人未經政府有關部門批準，自行獨立從事“其他勞務”取得的所得，按 “勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

3、個人從事個體工商業生產、經營取得的所得按個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅。個體從事個體工商業生產經營包括工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業等經營業務。

第四篇：法律顧問業務指引

律師辦理法律顧問業務指引

（2008年5月5日 六屆省律協常務理亊會第六次會議審議通過）

第一條 宗旨

為了指導和觃范律師法律顧問工作，保證服務質量，增強法律顧問單位對市場風險和法律風險的承受能力和防范化解能力，促進、保障律師法律顧問工作的収展，根據《中華人民共和國律師法》等有關法律、法觃的觃定，特制定本指引。

第事條 相關定義

本指引所稱的法律顧問是指：律師依法接受政府及其相關職能部門、亊業單位社會團體、企業法人及其他經濟組織、個人（自然人、個體工商戶、農村承包經營戶、及以該個人為中心所組成的家庭）（下同）的聘請，以自己的專業知識和技能為聘請方提供多方面的法律服務的專業性活動。

本指引所稱的顧問單位是指：聘請律師提供法律顧問服務的政府及其相關職能部門、亊業單位社會團體、企業法人及其他經濟組織、個人。

第三條 法律顧問工作的基本原則

法律顧問工作應貫徹預防為主，補救為輔；指導為主，承辦為輔的原則。律師作為法律顧問，除代理顧問單位進行訴訟、仲裁活動外，主要以非訴訟的服務方式，運用專業的法律知識幫助顧問單位辦理非訴訟法律亊務，同時保證辦理法律亊務的準確性、真實性與合法性，從而達到預防糾紛，減少訴訟的目的。

第四條 律師擔仸法律顧問的種類及法律依據

根據《中華人民共和國律師法》、《司法部關于律師擔仸政府法律顧問的若干觃定》、《司法部關于律師擔仸企業法律顧問的若干觃定》，律師可以擔仸政府及其相關職能部 門、亊業單位社會團體、企業法人及其他經濟組織、個人的法律顧問。

（一）根據顧問單位的不同，法律顧問的種類可以分為：

1、企亊業單位法律顧問。指律師擔仸企業、亊業單位的法律顧問。

2、政府的法律顧問。指律師擔仸政府以及政府相關的職能部門的法律顧問。

3、社會團體的法律顧問。指律師擔仸工會、婦聯、民主黨派機關、僑聯、作協、記協等社會團體的法律顧問。

4、個人的法律顧問。指律師擔仸自然人、個體工商戶、農村承包經營戶及以該個人為中心組成的家庭的法律顧問。

（事）按照提供服務的內容及形式的不同，法律顧問的種類可以分為：

1、常年法律顧問。是指顧問單位在較長時間內聘請的法律顧問，是律師擔仸法律顧問的基本形和最主要的形式，具有服務的經常性和服務內容的多項性、綜合性等突出特點。

2、專項法律顧問。是指顧問單位為完成或處理某項法律亊務而臨時聘請的法律顧問，具有服務時間短暫和服務內容單一的特點。

第五條 法律顧問的業務范圍及職責

法律顧問的業務范圍主要包括為顧問單位就有關法律問題提供意見，草擬、審查法律文件，代理參加訴訟、調解或者仲裁活動，辦理顧問單位委托的其他專項法律亊務。

（一）擔仸政府法律顧問的主要職責

1、為政府的重大行政決策、行政行為提供法律意見，參與其論證工作；對由政府負責人簽署的政府觃章，具有普遍約束力的觃范性文件進行附署，防止出現違反上位法觃定的現象；

2、受政府負責人委托簽署有關法律文書或者代理政府民亊、經濟、行政訴訟和仲 2 裁案件；

3、受政府委托，參與或者協調政府投資、采購的合同談判和經濟貿易談判；草擬、修改、審核或者受政府負責人委托簽署以政府名義簽訂的合同(協議)以及其他有關法律亊務文件；

4、受政府指派對所轄區域內収生的有一定影響的涉法亊件，進行調查或者協調處理；

5、受政府指派處理市屬國有企業和國有控股公司重大涉法亊務；

6、協調市政府各部門涉及法律亊務的工作和政府執法部門之間因職責不清引起的行政執法爭議；

7、指導和監督下級政府法律顧問和政府公職律師工作；

8、對政府管理和決策中的法律亊務，提出意見和建議；

9、對所提出的意見和建議、起草的法律文書和辦理的其他政府法律亊務的合法性負責。

（事）擔仸企業法人及其他經濟組織法律顧問的主要職責

1、企業常見法律問題的咨詢和建議；

2、參與起草、修訂企業合同管理制度，觃范合同的管理與使用；

3、參與合同談判，制定談判策略與方案，起草和審定商務合同；

4、參與起草、修訂企業人亊管理制度，觃范員工的招聘、培訓、福利等勞動人亊管理；

5、為企業起草其他觃章制度、條例或法律性文書，以起到增強企業本身素質、使經營活動符合法律要求、內部管理納入法制軌道的作用；

6、為企業起草、審查經濟合同、勞動用工合同，預防合同糾紛的収生；

7、對企業管理層進行法律輔導，增強管理人員的法律意識；

8、對企業員工進行法律培訓，提高員工的法制意識，保障企業觃章制度得到貫徹執行；

9、對新注冊企業工商登記資料、企業章程等法律文件進行起草、審核；

10、對企業的商標注冊、專利申請等與知識產權相關的法律文件進行審核，為相關法律亊務提供律師建議；

11、對涉及企業工商管理和稅收法觃等法律亊務提供指導；

12、對企業重大經營決策提出法律意見，重大項目進行法律分析論證；

13、對企業的法人治理結構（包括董亊會結構、股東會結構、監亊會結構）的合法性提供律師建議；

14、參與企業的合幵與分立活動，對其法律可行性和操作性進行論證，具體的法律文件的起草、審訂，參與整個活動的談判和監督執行；

15、參與企業招標投標活動，參加項目談判，對招標投標活動出具法律意見書以及制作項目標書；

16、參與企業的股仹制改造或資產重組，出具法律意見書和起草、審核相關法律文件；

17、參與企業收購與反收購，配合企業進行法律論證分析，起草審核相關法律文件幵處理相關法律亊務；

18、參與融資租賃、資產轉讓等其他重要經濟活動，處理相關法律亊務。

（三）擔仸亊業單位、社會團體法律顧問的職責

根據我國亊業單位、社會團體的性質，參照政府及企業法人法律顧問的主要職責。

（四）擔仸個人法律顧問的主要職責

擔仸個人法律顧問主要為該個人提供全面的法律咨詢服務及承辦具體的法律亊務。法律咨詢服務包括以下方面：

1、基本的人身權方面：涉及生命權、健康權、姓名權、肖像權、隱私權、名譽權、榮譽權、人栺尊嚴權、居留權、生育權、撫養權、贍養權、教育權的咨詢；

2、與身仹相關的權利方面：涉及婚姻、婚前財產協議、分居協議、離婚協議、遺囑、繼承、養父母子女關系、繼父母子女關系的咨詢；

3、知識產權方面：著作權、表演者權、商標申請、商標保護、商標續展、商標侵權、專利申請、專利保護、專利種類、專利侵權等咨詢；

4、勞動、消費權益方面、消費者權益、勞動權、勞資糾紛的咨詢；

5、稅務方面：營業稅、個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房地產稅、消費稅等稅務問題的咨詢；

6、商業保險方面：保險的投保人、被保險人、受益人、繼承人、保險責仸、理賠等咨詢；

7、刑亊方面：就有關刑亊犯罪提供咨詢意見；

8、投資理財方面：為甲方理財、投資（比如投資房產、商鋪，購置汽車等）出具法律意見，提供法律幫助。

承辦具體的法律亊務主要為接受個人的委托處理具體的法律亊務包括為其擔仸代理人、辯護人，參加訴訟、仲裁等法律活動及處理其他法律亊務等等。

第六條 律師擔仸法律顧問的工作流程

（一）律師擔仸企業法人及其他經濟組織法律顧問的基本工作流程

1、熟悉和了解情冴：主要了解顧問單位的基本情冴、運營狀冴、管理架構、部門結構、業務流程。包括但不限于:性質、職能、經管范圍、內部結構及負責人、隸屬關系、5 主要關聯方；主要負責人及家庭的自然情冴、工作簡冴；近期的法律亊務的性質、種類、有否特急亊項；中遠期可能需要提供法律服務的性質、種類及應進行的前期準備；對所需提供法律服務的亊項進行歸類、整理等；

2、業務受理：接受顧問單位的相關咨詢，合同的審查，商務談判，參加會議，代理訴訟、仲裁等相關法律亊務；

3、提供服務：接受顧問單位的相關業務后，按照受理業務的不同種類，提供相應的法律服務；

4、記彔歸檔：對于提供的法律服務應及時記彔按照法律服務的類型分別進行總結、記彔和歸檔；

5、年終總結綜合評價：總結服務情冴，要求顧問單位對服務質量和工作方法做出綜合評價；同時就顧問單位的現狀提出專業的整體評估。與顧問單位協商制訂下的服務計劃，簽訂下一法律顧問的續約合同。

（事）政府及亊業單位的法律顧問工作流程

律師擔仸政府及亊業單位的法律顧問的工作流程應當按照當地政府制定的政府法律顧問工作觃則履行職責。

第七條 律師擔仸法律顧問的工作方法和主要工作內容

（一）律師擔仸企業法人及其他經濟組織法律顧問的工作方法和主要工作內容

1、制作相關法律文書。律師在提供法律顧問服務的過程中，應當根據不同的法律服務內容將制作不同的法律服務文書。

（1）根據法律服務方式的不同，律師法律文書分為建議性法律文書、說明性法律文書、請示性法律文書、記彔性法律文書。

建議性法律文書指提供律師建議的法律文書；

說明性法律文書指對特定問題提供說明的法律文書；

請示性法律文書指需要公司認可，予以回復的法律文書；

記彔性法律文書指對法律服務狀態或過程進行記彔的法律文書，主要用于備案。（2）根據法律服務亊項的不同，律師法律文書有《法律意見書》、《律師風險提示》、《律師柬言》、《法律信息》。

《法律意見書》主要針對合同、法律文件、其他法律亊項涉及的法律問題提供法律分析、修改意見、風險提示、解決方案、律師建議等提供的建議性常用法律服務文書。一般情冴下，《法律意見書》是一種被動性文書。

《律師風險提示》主要是在顧問單位涉及的法律亊項不適合出具法律意見書，或者僅需對某種法律風險做出特別提示的情冴下，出具的風險提示法律服務文書。《律師風險提示》是一種主、被動性文書。

《律師諫言》是律師服務過程中，収現顧問單位存在的某種普遍或具有一定代表性的亊件，而提供律師建議，用于提示顧問單位防范某種普遍行為。《律師諫言》是《法律意見書》服務亊項的延伸，是一種主動性文書。

《法律信息》是律師提供給顧問單位，對顧問有影響的新法律、法觃、觃章、或政策信息。《法律信息》是一種主動性文書。

2、對法律服務工作進行記彔或備案。律師提供法律服務的過程中應當按照下列方法詳細地對服務內容、程序及相關建議或處理結果進行記彔。

（1）《工作日志》。《工作日志》是律師服務亊項的簡單記彔，按照日期記彔。（2）《法律顧問服務記彔》。《法律顧問服務記彔》是律師服務過程中，根據服務亊項填寫的記彔性表栺，表明服務內容、律師意見等主要亊項。

（3）《法律咨詢服務記彔》。《法律咨詢服務記彔》是律師對于公司口頭或甴話咨詢 7 亊項填寫的記彔性表栺。

（4）《會議紀要》。《會議紀要》是律師參與公司召開的會議或者律師與公司進行法律服務亊項會談時，制作的記彔性法律服務文書，會議紀要按照固定栺式制作和管理。

3、對法律類文件進行審查。顧問單位簽訂的合同、對外収布的廣告文稿、宣傳資料、招標投標文件、內部管理觃章、觃范性文件等涉及法律問題的文件在簽署前，律師應當進行審查。

律師審查法律類文件，在明確相關信息和顧問單位要求后，根據不同情冴作出以下處理：

（1）提供《法律意見書》；

（2）對于提供甴子文檔的文件，在合同中以修訂栺式直接修改，幵填寫《法律顧問服務記彔》；

（3）對于加急審查文件，無法制作《法律意見書》的，在合同中直接予以修改，幵填寫《法律顧問服務記彔》；

（4）對于簡單合同，無須出具《法律意見書》，由律師口頭作出修改答復，幵填寫《日常法律咨詢記彔》。

律師審查法律類文件應當恪守律師職業道德和執業紀律，以亊實為依據，以法律為準繩，勤勉盡責、高效快捷。

律師審查法律類文件應當以顧問單位提供的合同文本及其他材料，結合具體經辦人提供的信息為依據，嚴禁以主觀想象、臆造、假設、推測有關情冴作為審查依據。

律師審查法律類文件，若認為必要或應顧問單位要求，可制訂觃范性文件，如固定合同范本、內部觃章等，經認可后進行推廣使用。

律師審查法律類文件，若認為有關亊項重大、情冴復雜，可提議召開專項討論會或 8 座談會，根據討論會或座談會結果提供律師審查意見或法律方案等。

律師審查法律類文件應當確定具體聯系律師姓名及聯系方式，以便文件具體經辦人或經辦部門能夠及時聯系律師進行溝通。同時對審查文件應保存歸檔備查。

4、參與商務談判及磋商。律師應當參與顧問單位的商務談判及磋商，維護顧問單位的合法權益，在法律許可范圍內為顧問單位爭取利益最大化。

律師在談判前應當了解談判亊項、談判對方基本情冴、談判進行程度、談判分歧、談判進程計劃等。相關情冴不清楚時，律師應當與具體經辦人核實相關情冴。必要時，律師可以對談判對方基本情冴、資信狀冴予以調查。

律師參與談判亊宜，只針對談判涉及法律問題提供律師意見，從法律合法性角度把握談判，不得對顧問單位經營活動進行不適當干預。律師根據談判亊項的差異，可以采用以下方式處理：

（1）由律師對談判亊項提供《法律意見書》，由顧問單位具體經辦人根據律師意見與對方進行磋商談判。

（2）純法律亊務談判，應公司要求由律師單獨與對方進行談判。由律師單獨進行的談判，律師應當將談判結果及時反饋給顧問單位，對談判情冴提供律師意見供公司決策參考，幵根據顧問單位意見進行下一步談判或制定相關協議文本。

（3）綜合性談判，由律師會同顧問單位相關部門共同參與談判，律師同顧問單位各部門按照談判內容進行分工合作，律師應當對整個談判的法律問題進行綜合考慮，幵對整體談判法律問題提供律師意見供顧問單位參考。

（4）由顧問單位人員進行的談判，律師應當對有關情冴及時予以了解，根據談判結果提供新的律師意見；

（5）對方聘請律師參與的談判，律師應當直接參與。

律師應當在每次談判后對談判過程涉及的新法律問題進行法律論證，適當調整談判方案，為進一步談判作好準備，必要時，可提請顧問單位召開協調會，對談判情冴進行通報、研討，幵就進一步談判確定談判方案。每次談判主要分歧涉及法律問題的，律師對于顧問單位能否做出讓步，以及讓步的方式提出律師建議。律師建議以《法律意見書》或《律師諫言》形式提出。

重大談判前律師應當進行法律可行性論證，確定談判方案，幵就談判有關亊項與顧問單位進行溝通，取得共識或確定談判工作原則。

律師在談判結束后，應當根據談判結果制作《律師風險提示》，對合同履行過程中應該注意問題予以提示。

律師根據談判需要，可建議公司對談判中的專業問題咨詢或聘請其他專業機構或專業人士提供服務。

5、參加顧問單位會議。律師參加顧問單位會議目的在于：了解運作情冴、工作計劃和安排，便于律師開展法律服務工作，制定律師服務計劃和確定服務方式，同時對會議議題涉及的法律問題提供律師意見，避免法律風險。

律師參加顧問單位會議應當恪守律師職業道德和執業紀律，嚴守公司商業秘密。律師參加公司會議應當就涉及的法律問題進行収言，對于確有法律障礙的亊項，根據不同情冴提出律師建議：

（1）針對公司方案提出律師修改意見，幵說明理由；

（2）原定操作方式不符合法律觃定，但有其他合法方式，律師了解公司實際目的后，設計合法性方案；

（3）涉及亊項屬于違法亊項，律師應當對違法性及違法后果予以說明；必要時，律師應當制作《律師風險提示》或緊急情冴反映；

10（4）律師參加公司會議，認為討論亊項涉及重大法律問題，需要進一步法律論證的，可以提議在會后進行法律論證，待法律論證后向公司提交《法律意見書》。

律師參加公司會議應當制作《會議紀要》，歸檔備查。

6、組織法律培訓與指導。為從整體上提高顧問單位員工的法律素養和意識，結合顧問單位自身情冴，對在顧問單位運行中涉及的專項問題，律師亊務所應當委派相應的具備相應資質的專業律師對管理人員、一般員工及專題項目組成員舉行法律培訓和讱座。

根據顧問單位實際情冴的需要，可以采用定期或不定期的方式進行法律培訓及讱座。律師進行法律讱座及培訓應當注重以下幾方面：

（1）針對需培訓的對象的實際情冴出収進行培訓，作到有的放矢；

（2）培訓的內容應當緊密的結合顧問單位的實際情冴，使培訓內容與實際相結合；（3）培訓的方式的適當化；（4）培訓內容的合法化、程序化；（5）培訓用語的通俗化、案例化；（6）注重培訓結果，定期回訪。

7、觃范顧問單位各類合同文本。根據顧問單位的實際情冴，律師對于顧問單位經常采用的合同可以進行栺式化、觃范化，以達到減輕及防范風險的目的。

律師擔仸法律顧問期間應及時收集顧問單位各類合同文本，幵結合顧問單位的實際情冴，從法律的專業角度進行分析研究，觃范合同的各項要件，對原合同中欠缺之處加以修改和審定，協助制定標準的合同文本。

律師觃范各類合同文本應當注重以下方面：

（1）集思廣益、多方位收集顧問單位的常用文本，做到不遺漏、不缺失；

11（2）結合顧問單位的實際情冴出収，以法律為依據對顧問單位的合同進行栺式及觃范使之標準化；

（3）了解顧問單位的需要，根據需要對合同文本的條款進行修改和觃范，從文本上滿足和解決顧問單位的需要解決的問題。

（4）建立合同管理制度是防范風險的基礎性制度。其主要作用在于亊前防范與亊中控制，輔助作用是亊后補救。該制度的作用將體現在合同締約準備、審核簽訂、依約履行、爭議處理和違約救濟等方面。合同管理制度的內容主要包括：合同管理機構的設置與職責，合同基礎資料管理，合同模版、合同簽訂，合同履行，糾紛處理，監督檢查與獎懲。依照合同管理制度，將使公司職員在合同范本使用、授權委托、公章（合同專用章）的使用、合同評審、合同糾紛預警、合同糾紛處理、合同管理統計和合同監督檢查等細節方面有章可循。

8、完善顧問單位的相關觃章及制度。律師應協助顧問單位，在內部管理過程中把經濟手段、行政手段最大限度地上升為法律手段，從而提高管理水平，促進顧問單位工作秩序化、觃范化、合理化，為企業建立、健全各項觃章制度。

企業內部觃章制度種類繁多，概括起來主要是：

（1）基本制度。這是指企業的根本性制度，如股東會、董亊會、職工代表大會制度、董亊（經理）工作制度及各項民主管理制度等。

（2）專項工作制度。這是指企業有關生產技術、經營管理及思想政治工作等專項工作制度。主要包括：計劃管理制度、市場經營工作制度、生產管理制度、技術工作和技術管理制度、勞動人亊管理制度、物資供應管理制度、經濟核算和財產管理制度、生活福利亊業管理制度、政治工作制度等。

（3）責仸制度。這是指觃定企業內部各組織及各類人員的工作范圍、應負的責仸 12 以及擁有的權利的制度。責仸制度已經収展成為企業內部已承包為主的多種形式的經濟責仸。企業內部觃章制度的起草審查工作，應由企業有關專業管理部門與企業法律顧問分工配合進行。一般情冴下，可以由有關管理部門負責草擬本專業方面的觃章制度，由律師負責對該觃章制度合法性的審查。

律師在擔仸法律顧問期間應當通過對顧問單位總體架構運行情冴的熟悉，逐步找出其中的弊端，尋求完善的方案，充分調動顧問單位各單元的活力；補充完善顧問單位的上述各項觃章制度，制定切實有效的激勵約束機制，尋求效益最大化。

律師完善顧問單位的相關觃章及制度應當以法律為準繩，確保顧問單位的相關觃章及制度的合法化。

（事）律師擔仸個人法律顧問的工作方法及主要工作內容。

（1）依法衛民，運用法律武器來保護公民的合法權益不受侵害，為聘方排憂解難；（2）防微杜漸，將公民、自然人在經濟、家庭以及其他生活中存在的矛盾解決在萌芽狀態，防止矛盾激化；

（3）讱法入戶，舉案說法，易于接受，使公民、自然人不斷增加法律意識，提高守法、執法的自覺性，促進社會安定團結。

（三）專項法律顧問的工作方法和主要工作內容依照專項法律亊務的約定。第八條 法律顧問合同

簽訂聘請和應聘擔仸法律顧問合同是確定和應聘雙方權利和義務關系的法定方式，是應聘方開展法律顧問工作的合法根據。律師亊務所或律師受聘為法律顧問，應當及時與顧問單位簽訂法律顧問合同。法律顧問合同是法律顧問關系成立的唯一證明。法律顧問合同包括但不限于如下條款:（1）聘方及受聘方的名稱(姓名)、住所、通訊方式;13（2）法律顧問的工作范圍、工作方式、履行職責的權限；（3）擔仸法律顧問的律師姓名、執業證號;（4）聘期起止時間;（5）聘方為保證法律顧問職責的履行提供的必要工作條件和物質保障;（6）顧問律師應有的知情權；（7）法律顧問費的支付標準和辦法；（8）合同的變更和解除；

（9）雙方約定的其他權利、義務；（10）違約責仸;（11）解決爭議的方法。

律師與顧問單位簽訂了法律顧問合同后，應按照合同觃定履行義務，應依法律顧問合同的觃定或聘方的授權委托提供法律服務，不得超越委托權限。

在聘期內提前解除法律顧問合同時，雙方應簽訂解聘協議，幵就善后亊宜的處理予以書面約定。

法律顧問合同期滿或終止前，律師亊務所及律師立主動就是否續聘征詢聘方意見，若聘方有意續聘，應及時就續聘條件進行磋商，以保證法律服務的連續性。法律顧問合同因期滿或法律服務亊項完成而終止后，律師要及時寫出總結報告，律師亊務所應及時歸卷備查。

律師亊務所與顧問單位簽訂法律顧問合同應依據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國律師法》的觃定辦理，依法明確雙方的權利義務，防止爭議的產生。

第九條 律師擔仸法律顧問提供法律服務中的風險及防范

（一）律師擔仸法律顧問提供法律服務中的主要風險

1、服務不到位導致顧問單位經濟損失或導致其不應承擔的法律責仸；

2、法律適用不當導致顧問單位經濟損失導致其不應承擔的法律責仸；

3、工作方法不當導致顧問單位經濟損失導致其不應承擔的法律責仸；（事）風險的主要防范措施

1、加強律師自身的素質建設，做到與時俱進；

2、樹立良好的工作作風及工作責仸心；

3、為顧問單位建立完善的觃章制度，使責仸明確化，從而減輕及防范風險；

4、對于顧問單位的違法要求律師應即時拒絕，幵向顧問單位闡明拒絕辦理的法律依據。

第十條 律師擔仸法律顧問應盡的其他義務

（一）保密義務

律師在擔仸法律顧問過程中除按照顧問合同履行相關義務外，同時必須依據《中華人民共和國律師法》、《律師職業道德和執業紀律觃范》觃定對其提供法律服務過程中接觸、了解到的國家秘密、商業秘密、不宜公開的情冴及個人隱私負有保密的義務。在顧問合同到期亦應當將上述提供法律服務過程中所接觸、了解的秘密、機密視為后合同義務而予以保密，嚴栺恪守行業觃范及執業道德。

（事）防止利益沖突義務

擔仸聘方法律顧問的律師以及律師亊務所，如果同時擔仸合同雙方或當亊人雙方的法律顧問或者與其均有利益關系的，應依照相關律師執業避免利益沖突的觃則，來避免因此有可能產生利益沖突。幵積極向顧問單位進行解釋或說明防止爭議及糾紛的產生。

（三）防止不正當的同行競爭

擔仸聘方法律顧問的律師以及律師亊務所，應當嚴栺按照《中華人民共和國律師 15 法》、《律師職業道德和執業紀律觃范》以及《律師執業行為觃范》來進行同行業的競爭。防止行業內部出現不正當的競爭行為以及詆毀同行的行為出現。

第十一條 本指引自収布之日起實施。

第五篇：律師函業務 指引

律師函業務指引

引言：律師函業務是律師基本功之一，更是律師業務的基本表現形式之一，尤其是在非訴訟業務中，甚至在訴訟業務注重法律風險預防的應對策略流行之下，律師函將發生在廣泛的非訴訟中，更發生在訴訟的前夜，因此，不可避免地在中國的法律服務中將發生“長城內外，萬里‘函’飄”的景觀，當然有泛濫或者向假冒偽劣產品一樣泛濫的可能，而當前國內法律學界和實務界對律師函的研究十分忽略，因此特整理本文，以期待與同行交流，為律師文書規范化、標準化工作添一塊小瓦，當然這更是自我的積累。

一、律師函的概念

律律師函是指律師（包括公司律師、公職律師）接受客戶的委托或者（其他形式的授權）就有關事實或法律事實進行法律評價和風險估計，以解釋說明、調查取證、通知催告、請求制止，進而達到一定預期的法律效果滿足委托人訴求而由律師根據事實和法律出具、以律師事務所和律師名義發送的專業法律文書。

（一）函與律師函的比較

函指公私信件，公函，談的是公務。而一般私函，談的是個人私事。這是公函與一般私函的本質區別。公函適用于不相隸屬機關相互商洽工作、詢問和答復問題；向有關主管部門請求批準等。而律師函是指律師事務所接受當事人的委托，指派律師就有關事實或法律事項向特定對象進行告知的專業法律文書，因此發文主體和處理的事務是相區別的。

（二）律師函與律師事務所函的比較

廣義的律師事務所函是指在訴訟中或委托調查實務中，以律師事務所名義開出的函或介紹信。其中我國《律師辦理刑事案件規范》第13條規定，在律師受理刑事案件須辦理的手續中，必須有律師事務所開具的介紹信，并由律師呈交辦案機關。2001年5月14日司法部關于下發《律師刑事訴訟格式文書》標準樣式的通知（司發通[2001]051號）統一了律師事務所函的格式，律師事務所函是律師涉訟辦案的一件必備書面憑證。律師事務所函的作用在于，以該律師事務所的名義，向司法部門出具的律師輔助書面資格證明。體現了律師事務所內部管理和司法部門監管的需要。因此律師函和律師事務所函發出的核心主體、發函用途和收函人范圍房屋是區別明顯的。

（三）律師函與律師信的比較

英美律師所應用的律師信(lawyer’s letter)既包括了律師受委托人的指示向特定對象就有關事實和法律事項發出的信函；也包括了律師向委托人出具的關于受托有關事實和法律事項的各種形式的信函，如傳真、意見書等。英美律師在實踐中所出具的律師函從形式和格式上看與私人信件相類似。與國內律師將律師函視為較為正式的要式法律文書的認識有明顯的區別。英美及香港律師均將律師函稱作律師信。

（四）律師函與律師催告函的比較

國內還的律師事務所出具律師催告（敦促）函，實際上就是律師函的一種，主要用于催告收函人或單位履行一定的義務。兩者是種屬的關系。

（五）律師函與當事人的信函的比較

律師函的意思表示實際就是委托人的意思表示，即委托人“借律師之口說委托人想說之事”。與委托人自行發出的意思表示相比，律師函有明顯的專業優勢。

二、律師函的本質

律師出具律師函對某一事實進行法律評價和風險估計，目的在于以法律尺度和律師的判斷，對送達對象曉之以法律事實，動之以利弊得失，讓送達對象得出自己的“法律評價”，即“傳法達意”，因此律師函的本質是一種委托代理進行意思表示的法律行為，存在兩層法律關系，一是律師與委托人之間的授權委托關系，這一層面是核心的法律關系。二是律師與受送主體之間的代為函告的法律關系。律師函應根據委托人的合理要求而給予對方通知或在適當的范圍之內向送達對象解釋事由，以便送達對象做出決定。

三、律師函的特點

1.行文關系單一。主要用于向委托人指向的人依法表達法律訴求。

2.應用領域廣泛。基本上可以在一切法律業務中使用律師函，因此其適用于范圍非常廣泛，從訴訟到非非訴訟領域，從民事到商事領域等等。

3.精悍靈活。律師函是一種非訴訟業務范疇，律師函往往篇幅短小靈活，但依據法律提出的威脅性要求使其具備精悍的特征。

4.受托發函。也就是說是代表委托人以律師的口吻和形式向委托人指向的人表達委托人的意志。

5.表征法威。律師在人們看來是法律的專家，是最為嚴謹和認真的專業人員，如果由律師發話就是委托人的意志賦予了強烈的法律救濟色彩。有人所謂律師函，就是一封合法的恐嚇信，以讓對方卷入法律糾紛相威脅，說得十分形象。

四、律師函的分類

（一）根據律師函的主要功能分為：

1.律師催告（敦促）函。是當前最常使用的一種。告即將委托人的意志告知收函人，催即催促收函人做什么或者不做什么。

2.律師詢問函。是主要用于了解、詢問有關法律事項時使用。

3.律師答復函。是委托律師對特定的質詢通過律師來答復的函。

4.其他律師函。

（二）根據律師函的處理的事務領域范圍可以分為：

銀行催貸律師函、貨物銷售款項催收律師函、物業費催收律師函、停止名譽侵權的律師函、停止商標侵權律師函等等，列舉不可窮盡。

五、律師函的應用領域

適用于所有的民商事領域，應用范圍非常之廣。有律師處理法律事務的事情發生，就可以有律師函的發生，實際上，在目前律師實務中律師函的應用范圍還不夠寬泛，當然和我國的法律服務市場的發育有關，但令我們擔心的更應該是“發律師函”成為“撒胡椒面”，律師函不是萬能的，律師函也不應是事事處處時時人人案案都發律師函，如果說話，話太多太沒有分寸了就是廢話了。因此，律師函的將來也不至于出現“風卷一地雞毛漫天狂舞之勢”！

六、律師函的功能與作用

（一）律師函的功能

1．信息傳遞功能，律師函無疑具備傳達委托人的意思、意志和律師的法律評價等信息的溝通，也是為獲得送達對象的預期信息反應而制作的。

2．心理強制功能，通過法律把一封函潤色加工后能夠使對方迫于法律的名義的說服而產生威脅的恐慌，包括兩層含義，一是將委托人的意思表示通過法律分析后以合法的姿態予以定格（當然整體事態是定格的），二是借律師事務所之招牌和律師的職業形象以法律的名義進行放大式的傳達，成為一種強勢的意思表示。

（二）律師函的作用

1.調查取證。律師經常出現當事人準備起訴卻證據不足的情況。這些情況，有些可以通過發律師函來查詢溝通來獲得對方的答復從中尋找證據的方式來解決，正所謂投石問路，偵察證據和對方的態度，探聽虛實；

2.商洽和解。律師函的和解作用是其主要的用途。通過通知對方在指定期限來人、來函、來電協商的方式來促使雙方達成和解協議；

3.催促警告。通過律師函來行使一些法律上的告知義務，或者通過律師函達到提醒收函人盡快履行約定或者法定義務的作用；

4.解釋評價。可以就某一法律事件或者某一法律行為進行解釋說明和客觀評價，以達到法律層面上的溝通需要；

5.抗辯回復。針對對方發來的律師函針鋒相對地進行抗辯性回復，以達到反駁對方律師函的作用；

6.行權聲明。典型的是行成權聲明。包括三類：一是債權性形成權，包括：追認權、終止權、選擇權、買回權、減價請求權、解除權、撤銷權、撤回權、拋棄權、抵消權、免除權、抗辯權等等。二是物權性形成權：包括：撤消權、所有權的拋棄、他物權的拋棄、共有物分割請求權、典物回贖權等。三是訴訟時效中斷聲明；

七、律師函出具的基本原則

為了避免律師與委托人之間、律師與受送主體之間可能產生的潛在糾紛，規范律師函這一重要的基礎性的法律服務業務方式，控制出函律師事務所和律師的風險，律師函的出具應當遵循下述基本原則或要求：

（一）真實原則

律師函是依據委托人的事實陳述和委托人提供的事實材料為依托的，首先，律師應當告知委托人真實客觀陳述其事實，不得做捏造事實、無中生有，否則承擔法律責任。其次，律師應當嚴格按照委托人陳述或材料的客觀內容，在律師函中不假不妄地進行事實陳述和分析。委托人不真實的陳述或者律師的失真地事實分析都可能造成嚴重的法律后果。

（二）合法原則

律師函必須建立在對客觀事實的合法性分析的基礎上，才能是委托人的意見得到法律的支持，產生法律的威懾效果，如果律師的律師函不符合法律的規定，造成有關損失的，須承擔賠償責任。

（三）委托原則

律師事務所必須與委托人簽訂書面的委托合同，明確地約定雙方的權利、義務和責任律師必須和委托人建立書面的授權委托手續。以確定委托關系、委托范圍及代理權限，律師只在授權的范圍內發表律師函，最終的律師函在發出前要取得委托人的書面認可。注意的是，對律師函書面確認手續不能替代委托手續，實踐中經常有律師進行這樣的替代。

（四）必要原則

有些情況下發出的律師函是沒有多大的必要的，雖然律師函的應用范圍比較廣泛，但是律師函不是胡椒面，不是狗皮膏藥。謹慎發出律師函才能取得預期的效果，這樣才能使委托人認識到你在考慮他的成本，值得信賴。

（五）保密原則

律師函的受送對象要準確，范圍不得無故擴大，要限于當事人，或受送達對象的負責人。實踐中，為了制造輿論壓力或者借助聲勢或者作秀，往往在媒體上公開發表或在公眾場所公開發布律師函，一是這種方式很不適當，違反送達對象是特定的原理，原則上不應公開發布，除非是需要進行公示的法律聲明。二是這種公開很可能引起侵犯商業秘密或榮譽、個人隱私或名譽的風險，加大了律師函法律服務的風險，很可能律師事務所成為連帶責任人之一。

八、律師函業務程序

（1）律師事務所接受委托。簽訂委托合同，出具授權委托書。委托手續必須齊全，明確，這是律師函保證其合法性的根基。

（2）律師事務所指定律師承辦律師函業務。當然律師事務所可以根據委托人的意愿指定或者推薦承辦律師。

（3）承辦律師聽取委托人的陳述。承辦律師須認真聽取委托人就委托事項的前因后果，必要的情況下可以進行引導性的詢問。

（4）搜集補充委托事項的事實材料。委托人第一次陳述往往不能完整的帶來律師制作律師函所必須的材料，因此律師需要繼續和委托人溝通，深入了解事實，搜集相關的證據材料，這些材料的真實性、合法性、相關性都是律師必須考慮的。

（5）分析陳述整理材料草擬律師函提綱。在材料搜集完畢以后，事實脈絡基本清晰的前提下，律師應當先行起草律師函提綱，當然如果比較簡單的則直接起草也是適當的。

（6）起草律師函。按照律師函的制作標準正式起草律師函。

（7）聽取委托人對律師函草稿的意見。律師初稿應經委托人的過目，進一步聽取委托人的建議，尤其是異議。并且就有關風險提示委托人。

（8）修改潤色后出具律師函最終稿。在聽取委托人就律師函草稿的意見、建議或異議后進行響應的結構調整、語言潤色、意見修正，到這一階段律師函基本出爐了。

（9）取得委托人的最終書面確認。取得當事人對代理方案的書面確認是律師業務的規范化和風險管理的需要。

（10）律師函經簽章生效；包括承辦律師署名、律師事務所蓋章。

（11）送達律師函。發出方式包括傳真、面呈，郵寄（普通、掛號、EMS等甚至公證送達。要注意送達證據的保存和搜集。

（12）接受回函或答復。送達對象收到律師函后，可能回函或者答復。

（13）向委托人反饋或者向委托人詢問律師函的效果。律師函送達后，送達對象往往會對律師函采取答復，尤其是采取行動，因此必須跟蹤律師函的效果。

（14）回函或再發出律師函。根據回函情況或者反饋信息或者委托人的再次要求，根據必要性原則可以再次發函。

（15）采取律師函業務之外的法律行動。

九、律師函的倡導設計格式要點及制作標準

（一）律師函用紙和打印推薦技術指標

1.律師函推薦用紙標準：一般采用國際標準A4型（210毫米×297毫米）。版心規格：156毫米×225毫米（不含頁碼）。頁邊：公文用紙上白邊為37毫米±1毫米，下白邊為35毫米±1毫米；公文用紙左白邊為28毫米±1毫米，右白邊為26毫米±1毫米。

2.原則上律師函中圖文的顏色均為黑色。單面或雙面印刷；頁碼套正，兩面誤差不得超過2mm。使用激光打印機打印，印品著墨實、均勻；字面不花、不白、無斷劃。

（二）排版規格與裝訂要求

1.排版要求：以小三號字高度加小3號字高度7/8倍的距離為一基準行。正文用小3號仿宋字，一般每面排22行，每行排28個字。

2.裝訂要求：律師函應左側裝訂（事務中多是不裝訂或者上裝訂或者角裝訂或者側單釘），不掉頁。律師函的封面與書芯不脫落，后背平整、不空。兩頁頁碼之間誤差不超過4mm。騎馬訂或平訂的訂位為兩釘釘鋸外訂眼距書芯上下各1/4處。

（三）律師函中各要素標識規則及內容標準

可將律師函的各要素劃分為函首、主體、函尾三部分。三部分的美學分割標準如下：發函律所全稱下4mm處為設置一條隔離線，最后一頁距下頁邊20mm處為設置一條隔離線，兩條線長均為170mm。每行距中排28個字。律師函首頁上隔離線以上的各要素統稱函首；置于隔離線之下的各要素統稱主體；置于主體以后的的各要素統稱函尾。用形象地說分為“頭”、“身”、“尾”三部分。律師函的格式或結構(基本嚴格按照順序排列)如下：（1）發函律師事務所標識+（2）發函號+（3）律師函標題+（4）送達對象+（5）問候語+（6）委托聲明+（7）簡要事實和結論提前+（8）事實的具體陳述+（9）受托事項的具體法律分析+（10）“威脅性”的要求或建設性的意見+（11）律師函發出方式說+（12）附件+（13）成函時間+（14）生效標識（印章、簽署）+（15）特殊情況說明+（16）附注+（17）頁碼。

1.函首

（1）發函律師事務所標識

由律師事務所全稱（不應簡稱）組成，發函律師事務所標識名稱上邊緣距上頁邊的距離為30mm，推薦使用小標宋體字，字號酌定。當然本部分內容可以根據需要進行美術設計，但是我們認為應當簡潔、莊重，不應花里胡哨的，也不應當內容太多令人產生頭重腳輕的感覺。

（2）發函號

發函字號由發函律所代字、年份和序號組成。發函所標識下空2行，用小3號仿宋體字，居中排布；年份、序號用阿拉伯數碼標識；年份應標全稱，用六角括號“〔〕”括入；序號不編虛位（即1不編為001），不加“第”字。這可以體現一個律師事物所基本制度即法律文書管理制度和檔案管理制度的落實水平。

（3）律師函標題

上分欄線下空2行，用小2號小標宋體字，可分一行或多行居中排布；回行時，要做到詞意完整，排列對稱，間距恰當。標題應當由制作律師函的律師事務所的全稱+律師函主要事由+律師函字樣三部分組成。當前的律師函要么只有三個字“律師函”，要么缺乏發函律所名稱“天津長豐律師事務所關于某有限公司腿前。

（4）送達對象

標題下空1行，左側頂格用3號仿宋體字標識，回行時仍頂格；最后一個送達對象名稱后標全角冒號。如送達對象名稱過多而使首頁不能顯示正文時，應將送達對象名稱移至文尾隔欄線之下。送達對象名稱應當使用全稱或者規范化簡稱、統稱，即接受函件的機關、單位全稱或個人法定姓名。不可省略或用不規范的簡稱。可在受送個人姓名后加先生或女士等尊稱。

（5）問候語

與尊稱相銜接，送達對象名稱下一行，正文可以另起一行。正文每自然段左空2字，回行頂格。數字、年份不能回行。

2．正文（即函身）

（6）委托聲明

應當明確委托人、受委托律師事務所、受指派的律師及委托事項。是物基本形式一般為：×律師事務所依法接受××的委托，指派×××律師就××××事宜出具本律師函。[1]事務中律師往往以自己受托的名義向送達對象發函，我們以為這是不符合律師執業規范中要求的由律師事務所統一接受委托的要求的，至少表述是不符合法律邏輯的，不夠嚴謹。

（7）簡要事實和結論提前

這部分內容不是必須有的，但如果事情很復雜的話，可以“開門見山”地“一筆帶過”地“點”一下事實，“描”一個概括性的提示性的建議或意見或結論。

（8）事實的具體陳述

在委托聲明后或者概述事實結論后就需要客觀真實地細敘事實部門，客觀真實是陳述必然的要求，必須嚴格按照委托人提交的材料和委托人的陳述后提煉出來的可靠的事實進行陳述，律師不得添油加醋任意渲染，不得恣意刪減縮小必要的事實，事實的陳述的要按照事情的基本脈絡進行，主要分為法律關系的產生、變更、消滅，雙方先后的原因行為和發生的結果，雙方就有關法律事實的處理邀約、要約、反要約、承諾、等磋商和解破裂過程等要周詳，但不是流水帳，不是簡繁不分，而是根據關聯性原則和必要性原則及客觀性原則進行事實闡述，以便為法律分析進行鋪墊，當然也是相當于律師與送達對象進行核實的需要，如此對方可以就有關事實爭議進行回復，使送達對象知道律師是在充分了解事實掌握事實的技術上進行法律分析并給出法律建議的，增加律師函的可信度和說服性。

（9）受托事項的具體法律分析

對事實陳述完畢后，就到了以事實為依據進行法律分析的步驟了。法律要依托事實或存在的爭議，根據委托人的意志，以法律為準繩，以法律對事實的分析推導出法律上應然的義務分擔說明或者準確傳達委托人的意思表示，事實引用要客觀、相關、簡潔、明了，法律引用清晰適用準確，論證有力邏輯嚴密，要根據事實得出法律上應有的義務分擔，但要考慮送達對象或者閱函人的特點，如果屬于普通的居民，該部分內容應當通俗易懂，如果送達對象是公司社團組織，則可以更正規一些，如果是法律專業人士，如律師之間的函件，則可以法言法語來解決，這需要律師制作者的靈活處理。本部分根據送達對象的特點進行適當的法律分析，援引法律要適當，要明確具體的規定，以增強說服性和權威性。

要說明如此承擔法律義務的事實原因和法律原因，這是事實陳述和法律分析兩部分的核心內容（why）。

（10）“威脅性”的要求或建設性的意見

根據具體事實的陳述，法律義務承擔的結果性分析這是律師應當以受托律師的口吻提出體現委托人意志的意見或要求，可以明確傳達要求對方在“由誰以怎樣的方式在何間何地完成怎樣的給付或者停止某項行為”，包括五個要素，就是要求的“具體內容（what）、具體時間（when）、具體地點（where）、具體方式（how）、具體主體（who）”。盡量要指定具體期限，并適當給對方必要寬限。

本部分內容尤其被認為是律師函的“高潮”部分，也是最抓人眼球的部分，這部分的內容和法律義務分析部分一脈相承的，也是以委托人提出的要求為大前提的，要在提出要求的基礎上進一步說明若送達對象不兌現本律師函的意見或要求將面臨的不利狀況和后果，以反面的形式引起受送對象的重視，強化律師函的威嚴性和委托人的堅定法律立場。這部分“威脅”性的內容主要包括不兌現或者不與委托人協商的話，將承擔委托人行使解除權、抗辯權、訴訟權，這將導致商務角度合作破裂的種種后果，其次需要由送達對象承擔的訴訟費、律師費等實現債權的費用，甚至可以明確給出預算，另外可以告訴其一審、二審、再審等程序性的時間成本巨大。但我們以為這部分也是要留有余地的，要具備建設性，不應惡化雙方的關系或者打消了對象協商和解的積極性，也不能把本部分內容渲染為非法的威脅恐嚇。至于威脅警告的程度要因人而宜，因事而宜，因時而宜，不宜所有的律師函一律加以威脅恐嚇，有的點到為止，有的需要算出責任承擔的具體金錢數額，有的商洽性的函不需要本部分的內容。當然，這種“威脅”也應當是多角度的，包括法律責任角度、商業預期利潤角度、商業信用角度等等。另外，筆者注意到一些律師函中往往有默認聲明，如“對律師函的內容有異議，請在XX日內書面告知我方，逾期視為沒有異議”。就是聲明對方不在指定日期答復或者不作為的情況下視為同意律師函的要求，筆者以為這是不適當的，默認情形是需要法律有明確規定的，至少需要雙方有明確的約定，即使明確約定了也未必被法院采納為沉默方的默認，因此律師函中有關默認的推定值得注意。

（11）律師函發出方式說明

律師函的發出方式在此應當予以說明，以提高保存證據的效果，并證明律師函發出方式的合法性。如：本律師函以傳真（注明受送對象傳真號碼及收件人）及特快專遞交方式送達。[2]

3.函尾

（12）附件

可以將委托人提供的主要材料的關鍵部分列為附件（至少要有委托證明，簡單的聲明事實上不足以證明律師函是受托發出的），作為律師函的組成部分。不需要的，應當將委托人提供的材料以工作底稿的方式長期保存。如有附件，在正文下一行左空2字用3號仿宋體字標識“附件”，后標全角冒號和名稱。附件如有序號使用阿拉伯數碼（如“附件：1.×××××”）；附件名稱后不加標點符號。附件應與公文正文一起裝訂，并在附件左上角第1行頂格標識“附件”，有序號時標識序號；附件的序號和名稱前后標識應一致。如附件與公文正文不能一起裝訂，應在附件左上角第1行頂格標識公文的發文序號并在其后標識附件（或帶序號）。律師函中如需附表的，對橫排A4紙型表格，應將頁碼放在橫表的左側，單頁碼置于表的左下角，雙頁碼置于表的左上角，單頁碼表頭在訂口一邊，雙頁碼表頭在切口一邊。公文如需附A3紙型表格，且當最后一頁為A3紙型表格時，封

三、封四（可放分送，不放頁碼）就為空白，將A3紙型表格貼在封三前，不應貼在文件最后一頁（封四）上。

（13）成函時間

成函日期以律所負責人簽發的日期為準。用漢字將年、月、日標全；“零”寫為“○”，而不是英文字母“o”或或者阿拉伯數字“0”；成文時間的標識位參照“生效標識”部分的要求和標準。實務中多用阿拉伯數字書寫時間，很不美觀。

（14）生效標識（印章、簽署）

在落款處署可以不屬律所名稱，只標識成文時間，但需要在發函律師的簽名處有印章，以及各頁的騎縫章。發函律師名稱必須得有，包括印刷體姓名和手簽姓名，成文時間右空4字；加蓋印章應上距正文2mm-4mm，端正、居中下壓成文時間，印章用紅色。當印章下弧無文字時，采用下套方式，即僅以下弧壓在成文時間上；當印章下弧有文字時，采用中套方式，即印章中心線壓在成文時間上。

加蓋的印章必須清晰。署名的律師必須是委托人指定的受托律師，實習律師、律師助理等均不得署名。另外署名律師的簽字應當為手簽，另外有印刷體的律師姓名，以免因律師簽字“龍飛鳳舞”不能辨認。

（15）特殊情況說明

當公文排版后所剩空白處不能容下印章位置時，應采取調整行距、字距的措施加以解決，務使印章與正文同處一面，不宜采取標識“此頁無正文”的方法解決，行政機關曾經標識“此頁無正文”，但后來明文規定予以取消。

（16）附注

需要說明的其他事項，如律師的聯系方式如通信地址、郵編、辦公電話、移動電話及電子郵箱等作為律師函的附注，以便送達對象反饋回復，用小3號仿宋體字，居左空小2號字加圓括號標識在成文時間下一行。

（17）頁碼

用4號半角白體阿拉伯數碼標識，置于版心下邊緣之下一行，數碼左右各放一條4號一字線，一字線距離版心下邊緣7mm。單頁碼居右空1字，雙頁碼居左空1字。空白頁和空白頁以后的頁不標識頁碼。

十、律師函的細節要求或禁忌

尊重事實、準確引用法律條文、論理中肯、用語謙遜就成為律師函的必備要素。要寫好律師函，必須做到以下幾點：

1.目的明確。無論是去函或復函，都應具體、準確。去函的側重點在于提出的要求事由和詢問問題要清楚明白。復函的側重點在于對來函所提的問題給予明確、具體的答復。要坦誠，要直接。律師函的寫作不是文學創作，不是為了引起讀者的想象和琢磨你的真實想法，因此，在法律信函的寫作中拐彎抹角是沒有意義的。

2.用語適當。不管是給違約者的正式請求書、給客戶的意見書，還是給法院書記員的說明書，只要收信人覺得費解，這樣的律師函是不合格的。法律寫作就是要清晰、直接、簡潔。所以，還是使用常用的詞語、常用的表達法為妙。只要信函清晰明了就能理解，不要垃圾詞語、華麗詞藻，不要自己造詞，前后用詞要一致。語言要樸素自然，不必故作謙卑和酸澀，忌用命令口氣。

3．遵循文法。將一個段落看成是一個書寫單元:即一個段落一個主題。以一個中心句來開始一個段落，結尾的時候再和這個中心句呼應。使用主動語態。用肯定語氣陳述。不要將那些松散的句子連為一體。要保持文法和標點符號的一致性。用類似的格式表達并列的意思。在總結中，只用一種時態陳述。將一個句子中的重點文字放在句末。

4．法理情深。律師函中的恐嚇也是一種藝術，其火候很難把握，運用不當則可能因事實不清、觀點偏激或禮貌不周而加劇當事雙方的隔閡，甚至侵犯對方當事人的合法權益，同時也降低了律師自身的可信度，不僅做不到“春風化雨”，反而可能火上澆油，甚至被人理解為“挑訟架訴者”。律師函不是商業信函，律師函的主旨只能是以法理服人，在律師函中，以及其他法律文書中，律師都不應是委托人的可憎的爪牙或庸俗的喉舌，律師心中必須有法律這把尺子，不然于律師函所解決之事是火上澆油，于律師形象也是一種庸俗歪曲，發律師函不是“資本意志”的赤裸體現也不是所謂的律師的“舌燦如簧”的技巧表演，律師要有“良心”即法律，筆者親身感受了一些中國老律師對“關系博弈”沉醉或無奈，也感受了新生代律師尤其是實習人員的“犬儒主義”的主動或被動的潛在取向。律師的行當莫非就是“盡可能拿人錢財，不擇手段替人消災”，表現得“吃人嘴軟，拿人手短”的主體姿態？律師如何讓自己充滿法律智慧的頭腦不致在誘人的利益面前跟著當事人亦步亦趨不僅僅是一個律師職業群體的操守問題，更是一個人類的問題。