第一篇：注稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

附件1

注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)行為，明確涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障涉稅鑒證當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。

第三條 本準(zhǔn)則所稱涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價(jià)和證明的活動。

第四條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證等三種類型。

第五條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及以下當(dāng)事人：

委托人，即委托稅務(wù)師事務(wù)所對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的單位或個(gè)人。

鑒證人，即接受委托，執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。

被鑒證人，即與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的單位或個(gè)人。被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。

使用人，即預(yù)期使用鑒證結(jié)果的單位或個(gè)人。

第六條 本準(zhǔn)則使用下列術(shù)語：

鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人所評價(jià)和證明的對象。

鑒證材料，是指在鑒證業(yè)務(wù)過程中涉及的各類信息載體。

鑒證結(jié)果，是指鑒證人執(zhí)行鑒證項(xiàng)目的最終狀態(tài)，包括出具鑒證報(bào)告或者終止涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托合同等其他情況。

第七條 注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）合法原則。鑒證人的執(zhí)業(yè)過程和鑒證結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益。

（二）目的原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)充分考慮鑒證結(jié)果的預(yù)期用途，合理規(guī)劃和實(shí)施鑒證程序，保證鑒證結(jié)果符合約定的鑒證目的。

（三）獨(dú)立原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，在被鑒證人和使用人之間保持中立，排除可能有損客觀、公正鑒證的情形，并依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避。

（四）勝任原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎評價(jià)鑒證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作，妥善處理超出自身專業(yè)能力的鑒證委托。

（五）責(zé)任原則。鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

第二章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接



第八條 稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：

（一）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（二）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；

（三）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

（四）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性；

（五）其他相關(guān)因素。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并經(jīng)雙方簽字蓋章。

第十條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：

（一）鑒證事項(xiàng)；

（二）鑒證報(bào)告的用途或使用范圍；

（三）鑒證期限；

（四）鑒證業(yè)務(wù)報(bào)酬及支付方式；

（五）委托人或被鑒證人對涉稅鑒證業(yè)務(wù)的配合義務(wù)；

（六）鑒證人利用其他專家工作的安排；

（七）屬于重新鑒證的，與前任鑒證人溝通的安排；

（八）委托人、鑒證人或被鑒證人的證明責(zé)任；

（九）鑒證有關(guān)的法律、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和爭議的處理；

（十）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

第十二條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十三條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的訂立、變更、中止、履行和解除應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

第三章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃



第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

第十五條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃，具體包括下列內(nèi)容：

（一）鑒證風(fēng)險(xiǎn)評估，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他方面對被鑒證人的評價(jià)，以及可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他方面；

（二）總體鑒證計(jì)劃，包括鑒證事項(xiàng)的具體范圍、鑒證目標(biāo)、鑒證策略、組織分工和時(shí)間安排；

（三）具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時(shí)間步驟、鑒證方法和具體流程等。

第十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整。

第四章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施



第十七條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括下列內(nèi)容：

（一）事實(shí)方面，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)；

（二）會計(jì)方面，包括財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬戶，以及交易、事項(xiàng)的會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等其他方面；

（三）稅收方面，包括會計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、納稅調(diào)整、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅申報(bào)表或涉稅審批表格填寫，以及其他方面。

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)。

第十九條 注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)。

第五章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告



第二十條 受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

第二十一條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告完成內(nèi)部復(fù)核程序后，由注冊稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對外出具。

在正式出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告前，鑒證人可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢c委托人或者被鑒證人就擬出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。

第二十二條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）標(biāo)題；

（二）編號；

（三）收件人；

（四）引言；

（五）鑒證實(shí)施情況；

（六）鑒證結(jié)果；

（七）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的簽章；

（八）報(bào)告出具的日期；

（九）附件。

第二十三條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定的使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對報(bào)告的用途加以限定和說明。

第二十四條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為在實(shí)施涉稅鑒證中，委托人提供的會計(jì)、稅收等基礎(chǔ)資料缺乏完整性和真實(shí)性，可能對鑒證項(xiàng)目的預(yù)期目的產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中作出適當(dāng)說明。

第二十五條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

第六章 證 據(jù)



第二十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向鑒證人提供有關(guān)鑒證材料。

第二十七條 鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持鑒證結(jié)果所需的事實(shí)根據(jù)和法律依據(jù)。

鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

第二十八條 鑒證人可以通過以下途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

（一）委托人配合提供的鑒證材料；

（二）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；

（三）鑒證人獨(dú)立取得的鑒證材料。

第二十九條 鑒證人可以采取下列方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

（一）審閱書面材料；

（二）檢查和盤點(diǎn)（監(jiān)盤）實(shí)物；

（三）詢問或函證事項(xiàng)；

（四）觀察活動或程序；

（五）重新執(zhí)行程序；

（六）分析程序；

（七）其他方法。

第三十條 鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

第三十一條 鑒證人在確認(rèn)證據(jù)前，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據(jù)資格：

（一）證據(jù)相關(guān)性。指鑒證材料與待證事實(shí)之間具有實(shí)質(zhì)性證明意義的關(guān)聯(lián)。

（二）證據(jù)合法性。指鑒證材料在取證主體、取證程序以及證據(jù)形式等方面都符合法律要求。

第三十二條 鑒證人在確認(rèn)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證明能力。

（一）證據(jù)真實(shí)性。指鑒證材料經(jīng)適當(dāng)方法查證屬實(shí)，能夠排除合理懷疑。

（二）證據(jù)充分性。指獲取鑒證材料整體的證明力，足以支持鑒證結(jié)果。

第三十三條 鑒證人應(yīng)針對具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)類型，確定判斷確認(rèn)證據(jù)和作出鑒證結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）稅法標(biāo)準(zhǔn)。鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。鑒證人認(rèn)為稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件之間規(guī)定不一致的，按照有權(quán)部門作出的解釋執(zhí)行；沒有解釋的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。對面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰風(fēng)險(xiǎn)的鑒證項(xiàng)目，可以參照行政訴訟證據(jù)規(guī)則確認(rèn)證據(jù)。

（二）其他標(biāo)準(zhǔn)。鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。對行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)的，鑒證人要將其作為證據(jù)進(jìn)行采集。對司法活動中有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的，以及可能引起爭議的鑒證項(xiàng)目，鑒證人應(yīng)當(dāng)充分考慮有關(guān)訴訟法中的證據(jù)規(guī)則。

第三十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料；

（二）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

（三）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明涉稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。

第三十五條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）鑒證項(xiàng)目名稱；

（二）被鑒證人名稱；

（三）鑒證項(xiàng)目所屬時(shí)期；

（四）索引；

（五）鑒證過程和結(jié)果的記錄；

（六）證據(jù)目錄；

（七）底稿編制人簽名和編制日期；

（八）底稿復(fù)核人簽名和復(fù)核日期。

第三十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

第三十七條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在鑒證過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的注冊稅務(wù)師、助理等人員簽名。

第三十八條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十九條 未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（二）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（三）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

第七章 附 則



第四十條 注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證以外的鑒證業(yè)務(wù)，除另有規(guī)定外，比照本準(zhǔn)則執(zhí)行。

第四十一條 涉稅鑒證具體業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第四十二條 本準(zhǔn)則由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本準(zhǔn)則自2010年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量檢查的若干思考

當(dāng)前，注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量良莠不一，涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，特別是涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量問題比較突出。加之監(jiān)督虛設(shè)，管理缺失，檢查不嚴(yán)，處理乏力。此外，現(xiàn)有的涉稅服務(wù)和涉稅鑒證的市場不完備，技術(shù)不成熟，執(zhí)業(yè)不規(guī)范，競爭無秩序，法規(guī)不完善等原因。導(dǎo)致了涉稅鑒證報(bào)告的質(zhì)量問題凸現(xiàn)，少數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師出具的涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量低下，一些問題已經(jīng)涉及到客戶的信任度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的采信度，直接影響到注冊稅務(wù)師行業(yè)的信用和聲譽(yù)。因此，加強(qiáng)和改善注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督與管理，探索和創(chuàng)新涉稅鑒證報(bào)告檢查方法，是當(dāng)前和今后的一項(xiàng)重要工作，事關(guān)我國注稅行業(yè)的興衰和成敗，需要不斷的探索和完善以注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證報(bào)告為重點(diǎn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督與檢查的新路子，實(shí)現(xiàn)規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、保障業(yè)務(wù)質(zhì)量、降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高鑒證報(bào)告可信度的目的。

一、探索創(chuàng)新鑒證報(bào)告檢查方法

深圳市注稅管理機(jī)構(gòu)注重探討鑒證報(bào)告檢查方法，逐步規(guī)范特區(qū)注稅執(zhí)業(yè)秩序。以規(guī)范涉稅鑒證報(bào)告為重心，不斷研究和專題探討提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的措施和辦法，強(qiáng)化對注冊稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)管，初步探索出一套涉稅鑒證報(bào)告制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督檢查模式。包括：界定涉稅鑒證報(bào)告的檢查內(nèi)容，明確鑒證報(bào)告檢查的組織架構(gòu)，規(guī)范鑒證報(bào)告檢查的工作流程，強(qiáng)調(diào)檢查人員的工作紀(jì)律，實(shí)行自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的檢查方式，制定行業(yè)重點(diǎn)檢查的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善重點(diǎn)檢查工作的保障措施。規(guī)范了稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師涉稅鑒證執(zhí)業(yè)行為，提高了涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量，優(yōu)化了深圳特區(qū)注稅注冊稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二、嚴(yán)查重處問題涉稅鑒證報(bào)告www.tmdps.cn www.tmdps.cn

注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量良莠不一一直是不爭的事實(shí)。涉稅執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，特別是涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量問題比較突出，長期得不到解決，導(dǎo)致了涉稅鑒證報(bào)告的質(zhì)量問題凸現(xiàn)，少數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師出具的涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量低下，未按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則或業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定出具涉稅鑒證報(bào)告，甚至出具虛假涉稅鑒證報(bào)告，一些問題已經(jīng)涉及到客戶的信任度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的采信度，直接影響到注冊稅務(wù)師行業(yè)的信用和聲譽(yù)。建議總結(jié)推行深圳市注稅管理機(jī)構(gòu)嚴(yán)查重處問題涉稅鑒證報(bào)告的成功經(jīng)驗(yàn)。2010年，深圳市對查出的涉稅鑒證執(zhí)業(yè)中存在的種種問題，分門別類的進(jìn)行嚴(yán)查重處：12家稅務(wù)師事務(wù)所停止鑒證報(bào)告?zhèn)浒纲Y格

32家稅務(wù)師事務(wù)所責(zé)令限期整改，9名注冊稅務(wù)師停止涉稅鑒證報(bào)告簽字權(quán)，全面清理掛靠注冊稅務(wù)師，取消其職業(yè)資格。不僅創(chuàng)新了鑒證報(bào)告檢查方法，優(yōu)化了特區(qū)注稅執(zhí)業(yè)環(huán)境。也從根本上遏制了涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量良莠不一的現(xiàn)象。

三、深化細(xì)化涉稅鑒證報(bào)告檢查標(biāo)準(zhǔn)

缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，包括基本標(biāo)準(zhǔn)、程序標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求不同，稅務(wù)師事務(wù)所的操作程序各異，使這項(xiàng)業(yè)務(wù)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，注冊稅務(wù)師協(xié)會亟待細(xì)化一些具體的要求，應(yīng)盡快制定、出臺系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，包括：《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證基本準(zhǔn)則》，《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證具體準(zhǔn)則》，如質(zhì)量控制、審核工作底稿、涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托合同等。

程序性方面，比如注銷稅務(wù)登記鑒證報(bào)告及工作底稿的模版、表式、內(nèi)容等，亟需更新和完善。

實(shí)質(zhì)性方面，如業(yè)務(wù)約定書上所載收費(fèi)金額與發(fā)票金額一致性，涉稅鑒證收費(fèi)是否達(dá)到行業(yè)最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論，是否存在不執(zhí)行鑒證而發(fā)表鑒證意見等，均需進(jìn)一步細(xì)化的細(xì)化和完善。

規(guī)范性方面，涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則里，除企業(yè)所得稅鑒證、土地增值稅鑒證、財(cái)產(chǎn)損失鑒證以外，其他涉稅鑒證項(xiàng)目均無分類鑒證報(bào)告業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

四、明確界定涉稅鑒證報(bào)告重大問題

除未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論，存在隱瞞發(fā)現(xiàn)問題或與委托方串通作弊，出具虛假鑒證報(bào)告的情形，形城共識作為重大問題反映外，對其他重大問題的界定認(rèn)識上還不夠統(tǒng)一，如對具體執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則、底稿標(biāo)準(zhǔn)等不明確、不完善的行業(yè)共性問題，應(yīng)當(dāng)由中稅協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會提出改進(jìn)和完善的意見和辦法。

五、頒布實(shí)施具體《涉稅鑒證報(bào)告管理辦法》

頒布實(shí)施稅鑒證報(bào)告管理辦法，具體包括：總則、一般規(guī)定、備案與監(jiān)督、檢查罰則、附則。促使注冊稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證報(bào)告監(jiān)督管理有規(guī)可循、有章可遵。

六、不斷規(guī)范鑒證報(bào)告檢查工作流程

1、制定標(biāo)準(zhǔn)

由專業(yè)技術(shù)委員會負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)涉稅鑒證報(bào)告工作底稿的檢查標(biāo)準(zhǔn)，并對檢查人員進(jìn)行業(yè)務(wù)底稿標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)。

3、實(shí)施檢查

檢查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。檢查底稿開列原則：無問題的直接在《稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證報(bào)告質(zhì)量情況檢查表》中記錄已審閱；有問題的每一事項(xiàng)填列一張《自律檢查取證表》并復(fù)印相關(guān)證據(jù)作為檢查底稿。檢查組在指定場所集中對被檢查事務(wù)所的涉稅鑒證報(bào)告、工作底稿等資料，進(jìn)行檢查、記錄、取證、編制和匯總，并形成檢查工作底稿。

4、復(fù)核檢查

復(fù)核人員負(fù)責(zé)對檢查小組檢查結(jié)論的復(fù)核工作，復(fù)核組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。復(fù)核人員對檢查底稿進(jìn)行形式上的程序及要素的復(fù)核，實(shí)質(zhì)上抽查部分底稿進(jìn)行詳盡的定性復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注檢查形成的結(jié)論是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)作支持，適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

5、復(fù)議審核

由自律調(diào)查委員會和專業(yè)技術(shù)委員會負(fù)責(zé)對被檢查對象檢查、復(fù)核過程中有爭議問題的處理工作，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，以及檢查結(jié)論與事務(wù)所存在爭議的問題，由復(fù)議組予以復(fù)議審核，統(tǒng)一作出審核界定和復(fù)議結(jié)論。

七、適度把握鑒證報(bào)告檢查重點(diǎn)：www.tmdps.cn www.tmdps.cn www.tmdps.cn www.tmdps.cn www.tmdps.cn

由檢查組現(xiàn)場隨機(jī)調(diào)取涉稅鑒證報(bào)告和工作底稿，進(jìn)行集中檢查。重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：

1、稅務(wù)部門內(nèi)部稽查信息和鑒證報(bào)告對碰有疑點(diǎn)的涉稅鑒證報(bào)告；

2、有關(guān)部門反饋有疑點(diǎn)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告；

3、違反《行業(yè)自律公約》，低于行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的涉稅鑒證報(bào)告；

4、涉稅鑒證報(bào)告數(shù)量異常、納稅人投訴較多的稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告；

5、未按規(guī)定提供自查報(bào)告的稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告。

八、健全完善重點(diǎn)檢查規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

涉稅鑒證報(bào)告檢查包括通用標(biāo)準(zhǔn)、分類標(biāo)準(zhǔn)，共7類37項(xiàng)指標(biāo)。質(zhì)量檢查重點(diǎn)為：

1、鑒證業(yè)務(wù)約定書簽訂情況；

2、編制業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、真實(shí)性、邏輯性；

3、是否嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度；

4、鑒證報(bào)告內(nèi)容是否完整、規(guī)范；

5、是否未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論；

6、是否存在隱瞞發(fā)現(xiàn)問題或與委托方串通作弊，出具虛假鑒證報(bào)告；

7、業(yè)務(wù)檔案管理是否完整、規(guī)范。

重點(diǎn)關(guān)注三項(xiàng)內(nèi)容：一是鑒證報(bào)告的規(guī)范。對稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告，要嚴(yán)格對照總局制定下發(fā)的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，對鑒證報(bào)告的格式、內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，把好關(guān)，確保鑒證報(bào)告和附件內(nèi)容完整、行文規(guī)范。鑒證報(bào)告要嚴(yán)格實(shí)行三級審核簽發(fā)制度，提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二是業(yè)務(wù)約定書的規(guī)范。鑒證業(yè)務(wù)實(shí)行業(yè)務(wù)約定書制度。業(yè)務(wù)約定書要統(tǒng)一使用規(guī)定的范本。簽訂協(xié)議書、業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容要完整，要素要齊全。三是工作底稿的規(guī)范。稅務(wù)師事務(wù)所的工作底稿，要嚴(yán)格實(shí)行逐級復(fù)核制度，按規(guī)定時(shí)間保存。

九、充實(shí)健全備案管理操作流程

雖然按要求對出具的涉稅鑒證報(bào)告報(bào)管理中心備案，但仍然存在一些管理漏洞和隱患，需要彌補(bǔ)和排除。稅務(wù)師事務(wù)所在承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)報(bào)備基礎(chǔ)上，增加以下報(bào)備項(xiàng)目：

如涉稅鑒證報(bào)告報(bào)管理中心備案時(shí)，需要在涉稅鑒證報(bào)告封面及涉稅鑒證報(bào)告首頁右上角加蓋“深圳市注冊稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)備案章”。備案操作的流程上建議在此基礎(chǔ)上增蓋涉稅鑒證報(bào)告騎縫章，以便備查時(shí)確認(rèn)是否擅自篡改鑒證報(bào)告的數(shù)字和內(nèi)容。

又如備案時(shí)，建議提交鑒證業(yè)務(wù)約定書，以便核實(shí)是否低價(jià)收費(fèi)。

再如涉稅鑒證報(bào)告?zhèn)浒副韮?nèi)容上，建議新增“收費(fèi)金額、發(fā)票號碼、應(yīng)繳或應(yīng)補(bǔ)稅金”項(xiàng)目，以便方便了解鑒證報(bào)告的成效，及時(shí)報(bào)送納稅人的涉稅信息。

另如引進(jìn)涉稅鑒證報(bào)告?zhèn)浒腹芾淼男畔⒒侄危瑢?shí)現(xiàn)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅中介資源共享，較好的解決對假中介假報(bào)告辨識難的問題。

十、規(guī)范完善工作底稿的調(diào)檔流程東莞清潔公司

一是明確規(guī)定檢查人員到現(xiàn)場調(diào)取檔案時(shí)，必須不少于3人；二是統(tǒng)一由管理中心或協(xié)會工作人員帶隊(duì)；三是指定檢查組長攜帶密封的調(diào)檔通知書，在調(diào)檔地點(diǎn)現(xiàn)場拆封；四是按調(diào)檔通知要求提取檔案樣本，并開具調(diào)檔清單；五是工作底稿交接完畢后，及時(shí)送達(dá)到指定的地點(diǎn)，交給管理中心或協(xié)會專人保管。

十一、優(yōu)化簡化涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿

現(xiàn)階段使用的涉稅鑒證工作底稿內(nèi)容過于繁瑣，可操作性差。如《企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿》，包括：報(bào)告階段工作底稿、計(jì)劃階段工作底稿、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、特殊項(xiàng)目類、外匯收支類、企業(yè)所得稅納稅審核工作底稿、其他納稅情況審核表，共10大類。注冊稅務(wù)師的主要時(shí)間往往用在編制工作底稿上，在明細(xì)表、審定表、納稅調(diào)整表反復(fù)轉(zhuǎn)抄數(shù)據(jù)，難以真正用于分析性復(fù)核、測試。因此，亟盼國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會，盡快修改、簡化涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，以提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)效率和工作質(zhì)量。

十二、著力提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平

提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平，提升注冊稅務(wù)師行業(yè)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，如業(yè)技能、業(yè)務(wù)水平、執(zhí)業(yè)誠信、政策水平、邏輯思維能力、口頭交流能力、文字表達(dá)能力等方面，完善執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、實(shí)戰(zhàn)技能，促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)又好又快地發(fā)展，

第三篇：2015注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

注冊稅務(wù)師培訓(xùn)http://edu.21cn.com/kcnet1530/

2015注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

單選題

下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A、外匯收支鑒證

B、銀行儲蓄存款鑒證

C、企業(yè)會計(jì)報(bào)表鑒證

D、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證

【正確答案】D

【答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

第四篇：注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)行為，明確涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障涉稅鑒證當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。

第三條 本準(zhǔn)則所稱涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價(jià)和證明的活動。

第四條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證等三種類型。

第五條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及以下當(dāng)事人：

委托人，即委托稅務(wù)師事務(wù)所對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的單位或個(gè)人。

鑒證人，即接受委托，執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。被鑒證人，即與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的單位或個(gè)人。被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。

使用人，即預(yù)期使用鑒證結(jié)果的單位或個(gè)人。

第六條 本準(zhǔn)則使用下列術(shù)語：

鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人所評價(jià)和證明的對象。

鑒證材料，是指在鑒證業(yè)務(wù)過程中涉及的各類信息載體。

鑒證結(jié)果，是指鑒證人執(zhí)行鑒證項(xiàng)目的最終狀態(tài)，包括出具鑒證報(bào)告或者終止涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托合同等其他情況。

第七條 注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）合法原則。鑒證人的執(zhí)業(yè)過程和鑒證結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益。

（二）目的原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)充分考慮鑒證結(jié)果的預(yù)期用途，合理規(guī)劃和實(shí)施鑒證程序，保證鑒證結(jié)果符合約定的鑒證目的。

（三）獨(dú)立原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，在被鑒證人和使用人之間保持中立，排除可能有損客觀、公正鑒證的情形，并依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避。

（四）勝任原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎評價(jià)鑒證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作，妥善處理超出自身專業(yè)能力的鑒證委托。

（五）責(zé)任原則。鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

第二章 涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

第八條 稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：

（一）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（二）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；

（三）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

（四）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性；

（五）其他相關(guān)因素。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采取書面形式，并經(jīng)雙方簽字蓋章。

第十條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：

（一）鑒證事項(xiàng)；

（二）鑒證報(bào)告的用途或使用范圍；

（三）鑒證期限；

（四）鑒證業(yè)務(wù)報(bào)酬及支付方式；

（五）委托人或被鑒證人對涉稅鑒證業(yè)務(wù)的配合義務(wù)；

（六）鑒證人利用其他專家工作的安排；

（七）屬于重新鑒證的，與前任鑒證人溝通的安排；

（八）委托人、鑒證人或被鑒證人的證明責(zé)任；

（九）鑒證有關(guān)的法律、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和爭議的處理；

（十）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

第十二條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第十三條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的訂立、變更、中止、履行和解除應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

第三章涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

第十五條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃，具體包括下列內(nèi)容：

（一）鑒證風(fēng)險(xiǎn)評估，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他方面對被鑒證人的評價(jià)，以及可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他方面；

（二）總體鑒證計(jì)劃，包括鑒證事項(xiàng)的具體范圍、鑒證目標(biāo)、鑒證策略、組織分工和時(shí)間安排；

（三）具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時(shí)間步驟、鑒證方法和具體流程等。第十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整。

第四章涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

第十七條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方

面予以關(guān)注，主要包括下列內(nèi)容：

（一）事實(shí)方面，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)；

（二）會計(jì)方面，包括財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬戶，以及交易、事項(xiàng)的會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量

等其他方面；

（三）稅收方面，包括會計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、納稅調(diào)整、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅申

報(bào)表或涉稅審批表格填寫，以及其他方面。

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師配備助理人員，從事輔

助性工作。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)。第十九條 注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)

責(zé)。

第五章涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

第二十條 受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。第二十一條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告完成內(nèi)部復(fù)核程序后，由注冊稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)

所蓋章后對外出具。

在正式出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告前，鑒證人可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢c委托人或

者被鑒證人就擬出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。

第二十二條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）標(biāo)題；

（二）編號；

（三）收件人；

（四）引言；

（五）鑒證實(shí)施情況；

（六）鑒證結(jié)果；

（七）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的簽章；

（八）報(bào)告出具的日期；

（九）附件。

第二十三條涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定的使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對報(bào)告的用途加以限定和說明。第二十四條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為在實(shí)施涉稅鑒證中，委托人提供的會計(jì)、稅收等基礎(chǔ)資料缺乏完整性和真實(shí)性，可能對鑒證項(xiàng)目的預(yù)期目的產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中作出適當(dāng)

說明。

第二十五條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足

以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

第六章 證據(jù)

第二十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向鑒證人提供有關(guān)鑒證材料。第二十七條 鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持鑒證結(jié)果所需的事實(shí)根據(jù)和法律依據(jù)。

鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

第二十八條 鑒證人可以通過以下途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

（一）委托人配合提供的鑒證材料；

（二）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；

（三）鑒證人獨(dú)立取得的鑒證材料。

第二十九條 鑒證人可以采取下列方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

（一）審閱書面材料；

（二）檢查和盤點(diǎn)（監(jiān)盤）實(shí)物；

（三）詢問或函證事項(xiàng)；

（四）觀察活動或程序；

（五）重新執(zhí)行程序；

（六）分析程序；

（七）其他方法。

第三十條 鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

第三十一條 鑒證人在確認(rèn)證據(jù)前，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據(jù)資格：

（一）證據(jù)相關(guān)性。指鑒證材料與待證事實(shí)之間具有實(shí)質(zhì)性證明意義的關(guān)聯(lián)。

（二）證據(jù)合法性。指鑒證材料在取證主體、取證程序以及證據(jù)形式等方面都符合法律要求。

第三十二條 鑒證人在確認(rèn)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證明能力。

（一）證據(jù)真實(shí)性。指鑒證材料經(jīng)適當(dāng)方法查證屬實(shí)，能夠排除合理懷疑。

（二）證據(jù)充分性。指獲取鑒證材料整體的證明力，足以支持鑒證結(jié)果。

第三十三條 鑒證人應(yīng)針對具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)類型，確定判斷確認(rèn)證據(jù)和作出鑒證結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）稅法標(biāo)準(zhǔn)。鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。鑒證人認(rèn)為稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件之間規(guī)定不一致的，按照有權(quán)部門作出的解釋執(zhí)行；沒有解釋的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。對面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰風(fēng)險(xiǎn)的鑒證項(xiàng)目，可以參照行政訴訟證據(jù)規(guī)則確認(rèn)證據(jù)。

（二）其他標(biāo)準(zhǔn)。鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。對行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)的，鑒證人要將其作為證據(jù)進(jìn)行采集。對司法活動中有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的，以及可能引起爭議的鑒證項(xiàng)目，鑒證人應(yīng)當(dāng)充分考慮有關(guān)訴訟法中的證據(jù)規(guī)則。

第三十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料；

（二）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

（三）通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明涉稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。

第三十五條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）鑒證項(xiàng)目名稱；

（二）被鑒證人名稱；

（三）鑒證項(xiàng)目所屬時(shí)期；

（四）索引；

（五）鑒證過程和結(jié)果的記錄；

（六）證據(jù)目錄；

（七）底稿編制人簽名和編制日期；

（八）底稿復(fù)核人簽名和復(fù)核日期。

第三十六條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

第三十七條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在鑒證過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施的注冊稅務(wù)師、助理等人員簽名。

第三十八條 涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十九條 未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（二）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（三）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

第七章附則

第四十條 注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證以外的鑒證業(yè)務(wù)，除另有規(guī)定外，比照本準(zhǔn)則執(zhí)行。

第四十一條 涉稅鑒證具體業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第四十二條 本準(zhǔn)則由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條 本準(zhǔn)則自2010年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：四川省物價(jià)局關(guān)于涉稅鑒證收費(fèi)的批復(fù)

四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會文件

川稅協(xié)[2010]4號

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《四川省物價(jià)局

關(guān)于涉稅鑒證收費(fèi)的批復(fù)》的通知

各稅務(wù)師事務(wù)所：

現(xiàn)將《四川省物價(jià)局關(guān)于涉稅鑒證收費(fèi)的批復(fù)》（川價(jià)發(fā)〔2009〕127號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二Ｏ一Ｏ年三月一日

報(bào)：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會