第一篇：涉稅業務工作流程大全

福建省國家稅務局

涉稅業務工作規程

二〇一一年六月

目 錄

第一章 福建省國家稅務局關于印發《涉稅業務作規程》的通知...8 第二章 序................................................11 第三章 福建省國家稅務局涉稅業務工作規程..................15 ※即辦事項※.............................................15

【稅務登記】..........................................................................15

1．設立登記（單位納稅人）.....................................................................................................15 2．設立登記（個體經營）.........................................................................................................18 3．設立登記（臨時經營）.........................................................................................................20 4．重新稅務登記.........................................................................................................................23 5．變更登記（涉及稅務登記證件內容變化的）.....................................................................25 6．變更登記（其他）.................................................................................................................27 7．停業登記.................................................................................................................................29 8．復業登記.................................................................................................................................31 9．稅務登記驗證、換證.............................................................................................................32 10．外埠經營登記.......................................................................................錯誤！未定義書簽。11．遺失稅務證件報告...............................................................................錯誤！未定義書簽。12．證件重新發放.......................................................................................錯誤！未定義書簽。13．扣繳義務人登記...................................................................................錯誤！未定義書簽。14．存款賬戶賬號報告...............................................................................錯誤！未定義書簽。15．財務會計制度及核算軟件備案報告...................................................錯誤！未定義書簽。16．納稅人跨縣（區）遷出.......................................................................錯誤！未定義書簽。17．納稅人跨縣（區）遷入.......................................................................錯誤！未定義書簽。18．小規模雙定戶納稅人注銷登記...........................................................錯誤！未定義書簽。19．銀稅協議開通及維護...........................................................................錯誤！未定義書簽。20．非居民企業合同備案...........................................................................錯誤！未定義書簽。

【認定管理】.................................................錯誤！未定義書簽。

21．稅種登記...............................................................................................錯誤！未定義書簽。

22．納稅申報方式核定審批.......................................................................錯誤！未定義書簽。

【發票管理】.................................................錯誤！未定義書簽。

23．發票購領...............................................................................................錯誤！未定義書簽。

24．發票繳銷...............................................................................................錯誤！未定義書簽。25．普通發票代開.......................................................................................錯誤！未定義書簽。26．核準發票領購資格（普通發票）.......................................................錯誤！未定義書簽。27．發票丟失被盜報告...............................................................................錯誤！未定義書簽。28．發票票種及用票量的調整...................................................................錯誤！未定義書簽。29．專用發票代開.......................................................................................錯誤！未定義書簽。30．輔導期一般納稅人增購增值稅專用發票...........................................錯誤！未定義書簽。31．丟失、被盜防偽稅控設備處理...........................................................錯誤！未定義書簽。32．金稅卡發行...........................................................................................錯誤！未定義書簽。33．金稅卡內容變更...................................................................................錯誤！未定義書簽。34．金稅卡、IC卡數據丟失需要進行手工補采集開票信息..................錯誤！未定義書簽。

【證明管理】.................................................錯誤！未定義書簽。

35．外出經營活動稅收管理證明...............................................................錯誤！未定義書簽。

36．外出經營活動稅收管理證明繳銷.......................................................錯誤！未定義書簽。37．納稅證明...............................................................................................錯誤！未定義書簽。38．《開具紅字增值稅專用發票通知單》的開具.....................................錯誤！未定義書簽。39．丟失防偽稅控系統開具增值稅專用發票已抄報稅證明單開具.......錯誤！未定義書簽。40．《葡萄酒購貨管理證明單》管理.........................................................錯誤！未定義書簽。41．出口貨物退運已辦結稅務證明（出口退稅證明）...........................錯誤！未定義書簽。42．補辦出口收匯核銷單證明（出口退稅證明）...................................錯誤！未定義書簽。43．來料加工貿易免稅證明（出口退稅證明）.......................................錯誤！未定義書簽。44．補辦出口貨物報關單證明（出口退稅證明）...................................錯誤！未定義書簽。45．出口貨物轉內銷證明（出口退稅證明）...........................................錯誤！未定義書簽。46．出口商品退運已補稅證明...................................................................錯誤！未定義書簽。47．外貿企業進料加工貿易免稅證明（出口退稅證明）.......................錯誤！未定義書簽。48．代理出口貨物證明（出口退稅證明）...............................................錯誤！未定義書簽。49．補辦代理出口貨物證明（出口退稅證明）.......................................錯誤！未定義書簽。50．代理進口貨物證明...............................................................................錯誤！未定義書簽。51．申請出口貨物退（免）稅延期申報及延期開具代理出口貨物證明 錯誤！未定義書簽。52．準予免稅購進出口卷煙證明（出口退稅證明）...............................錯誤！未定義書簽。53．代理出口未退稅證明...........................................................................錯誤！未定義書簽。54．出口企業出口含金產品免稅證明.......................................................錯誤！未定義書簽。55．外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明.......................錯誤！未定義書簽。56．服務貿易等項目對外支付稅務證明（除勞務事項）.......................錯誤！未定義書簽。57．進料加工貿易登記備案（適用于生產企業）...................................錯誤！未定義書簽。58．車輛購置稅完稅證明管理...................................................................錯誤！未定義書簽。

【稅收優惠】.................................................錯誤！未定義書簽。

59．車輛購置稅減免稅（納稅人申請免稅）...........................................錯誤！未定義書簽。

60．增值稅優惠備案...................................................................................錯誤！未定義書簽。61．消費稅優惠備案...................................................................................錯誤！未定義書簽。62．企業所得稅優惠備案...........................................................................錯誤！未定義書簽。

【申報征收】.................................................錯誤！未定義書簽。

63．定期定額個體工商戶定額執行期結束后納稅分月匯總申報...........錯誤！未定義書簽。

64．財務會計報表報送...............................................................................錯誤！未定義書簽。65．扣繳義務人申報...................................................................................錯誤！未定義書簽。66．委托代征申報.......................................................................................錯誤！未定義書簽。67．納稅人合并（分立）情況報告...........................................................錯誤！未定義書簽。68．網絡申報開通.......................................................................................錯誤！未定義書簽。69．網絡認證開通.......................................................................................錯誤！未定義書簽。70．開具《輔導期一般納稅人稽核結果通知書》...................................錯誤！未定義書簽。71．延期申報申請審批...............................................................................錯誤！未定義書簽。72．增值稅一般納稅人納稅申報...............................................................錯誤！未定義書簽。73．增值稅小規模（非定期定額戶）納稅人納稅申報...........................錯誤！未定義書簽。74．煙類應稅消費品消費稅納稅申報.......................................................錯誤！未定義書簽。75．卷煙消費稅納稅申報（批發）...........................................................錯誤！未定義書簽。76．成品油消費稅納稅申報.......................................................................錯誤！未定義書簽。77．酒及酒精消費稅納稅申報...................................................................錯誤！未定義書簽。78．小汽車消費稅納稅申報.......................................................................錯誤！未定義書簽。79．其他應稅消費品消費稅納稅申報.......................................................錯誤！未定義書簽。80．車輛購置稅納稅申報...........................................................................錯誤！未定義書簽。81．發票認證...............................................................................................錯誤！未定義書簽。82．企業所得稅納稅人年度納稅申報（適用查賬征收）.......................錯誤！未定義書簽。83．企業所得稅納稅人季（月）度納稅申報（適用查賬征收）...........錯誤！未定義書簽。84．企業所得稅納稅人納稅申報（適用核定征收）...............................錯誤！未定義書簽。85．企業所得稅清算申報...........................................................................錯誤！未定義書簽。86．企業所得稅申報—企業資產損失稅前扣除.......................................錯誤！未定義書簽。87．儲蓄存款利息所得個人所得稅...........................................................錯誤！未定義書簽。88．扣繳企業所得稅申報（適用非居民企業）.......................................錯誤！未定義書簽。89．中外合作開采石油（天然氣）資源繳納增值稅申報.......................錯誤！未定義書簽。90．非居民企業所得稅季度納稅申報.......................................................錯誤！未定義書簽。91．非居民企業所得稅年度納稅申報.......................................................錯誤！未定義書簽。92．企業年度關聯業務往來申報...............................................................錯誤！未定義書簽。

【簡易處罰】.................................................錯誤！未定義書簽。

93．違章處罰（簡易）...............................................................................錯誤！未定義書簽。

※審批事項※.............................錯誤！未定義書簽。

【稅務登記】.................................................錯誤！未定義書簽。

1．注銷稅務登記.........................................................................................錯誤！未定義書簽。

【認定管理】.................................................錯誤！未定義書簽。

2．匯總申報申請審批（增值稅）.............................................................錯誤！未定義書簽。

3．取消匯總申報申請審批（增值稅）.....................................................錯誤！未定義書簽。4．定期定額戶申請核定（調整）納稅定額.............................................錯誤！未定義書簽。5．增值稅一般納稅人認定審批.................................................................錯誤！未定義書簽。6．不認定增值稅一般納稅人審批.............................................................錯誤！未定義書簽。7．稅務資格認定（享受殘疾人增值稅稅收優惠企業)............................錯誤！未定義書簽。8．稅務資格認定（資源綜合利用企業）.................................................錯誤！未定義書簽。9．稅務資格認定（國有糧食購銷企業和政府儲備食用植物油企業）.錯誤！未定義書簽。10．取消稅務認定申請審批表(通用)........................................................錯誤！未定義書簽。11．一般納稅人簡易辦法征收申請審批...................................................錯誤！未定義書簽。12．企業所得稅征收方式鑒定...................................................................錯誤！未定義書簽。13．取消企業核定征收申請審批...............................................................錯誤！未定義書簽。14．境外注冊中資控股企業申請認定為居民企業審核...........................錯誤！未定義書簽。15．非營利組織免稅資格認定審核...........................................................錯誤！未定義書簽。16．非居民企業征收方式鑒定...................................................................錯誤！未定義書簽。17．出口貨物退（免）稅認定...................................................................錯誤！未定義書簽。18．出口貨物退（免）稅認定變更...........................................................錯誤！未定義書簽。19．出口貨物退（免）稅認定注銷...........................................................錯誤！未定義書簽。20．白酒消費稅最低計稅價格核定...........................................................錯誤！未定義書簽。

【發票管理】.................................................錯誤！未定義書簽。

21．稅控收款機用戶最高開票限額審批...................................................錯誤！未定義書簽。

22．稅控收款機初始化發行.......................................................................錯誤！未定義書簽。23．企業銜頭發票印制申請（行政許可）...............................................錯誤！未定義書簽。24．使用經營地發票申請（行政許可）...................................................錯誤！未定義書簽。25．增值稅專用發票領購資格及用票量調整申請（行政許可）...........錯誤！未定義書簽。26．防偽稅控最高開票限額申請（行政許可）.......................................錯誤！未定義書簽。

【證明管理】.................................................錯誤！未定義書簽。

27．外國公司船舶運輸收入免征企業所得稅證明（售付匯證明）.......錯誤！未定義書簽。

28．中國居民身份證明...............................................................................錯誤！未定義書簽。29．《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》錯誤！未定義書簽。

【稅收優惠】.................................................錯誤！未定義書簽。

30．納稅人減免稅申請審批（適用于增值稅）.......................................錯誤！未定義書簽。31．車輛購置稅減免稅（生產企業（納稅人）申請免稅車型）...........錯誤！未定義書簽。32．轉制科研機構優惠...............................................................................錯誤！未定義書簽。33．文化體制改革中轉制的經營性文化事業單位優惠...........................錯誤！未定義書簽。34．股權分置試點改革優惠.......................................................................錯誤！未定義書簽。35．民族自治稅收優惠...............................................................................錯誤！未定義書簽。36．過渡稅收優惠.......................................................................................錯誤！未定義書簽。37．取消納稅人減免稅申請審批（同時適用增值稅）...........................錯誤！未定義書簽。38．軟件及集成電路企業所得稅優惠審批...............................................錯誤！未定義書簽。39．吸納下崗再就業人員所得稅優惠審批...............................................錯誤！未定義書簽。40．非居民企業享受稅收協定待遇審批...................................................錯誤！未定義書簽。41．非居民企業享受稅收協定待遇備案（審核）...................................錯誤！未定義書簽。

【申報征收】.................................................錯誤！未定義書簽。

42．多繳稅款退付利息申請審批...............................................................錯誤！未定義書簽。

43．延期繳納稅款申請審批.......................................................................錯誤！未定義書簽。44．欠稅人處置不動產或大額資產報告...................................................錯誤！未定義書簽。45．退（抵）稅審批【享受殘疾人稅收優惠企業即征即退】...............錯誤！未定義書簽。

46．退（抵）稅審批（享受殘疾人稅收優惠企業即征即退、出口退稅除外）錯誤！未定義書簽。47．葡萄酒消費稅退稅...............................................................................錯誤！未定義書簽。48．車購稅退稅...........................................................................................錯誤！未定義書簽。

49．出口貨物退稅申報（外貿企業自營出口或委托其他外貿企業代理出口貨物）錯誤！未定義書簽。50．出口貨物退稅申報（外貿企業申報對外承包工程）.......................錯誤！未定義書簽。51．出口貨物退稅申報（外貿企業申報對外修理修配）.......................錯誤！未定義書簽。52．出口貨物退稅申報（外貿企業申報利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內企業中標銷售的機電產品）...........................................錯誤！未定義書簽。53．出口貨物退稅申報（外貿企業申報對外實物投資）.......................錯誤！未定義書簽。54．出口貨物退稅申報（外貿企業境外帶料加工裝配）.......................錯誤！未定義書簽。55．出口貨物退稅申報（外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪遠洋國輪的貨物）...........................................................................................................錯誤！未定義書簽。56．出口貨物退稅申報（外貿企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口貨物）...................................................................錯誤！未定義書簽。57．出口貨物退稅申報（外國駐華使（領）館及其外交代表（領事官員）購買列名的中國產物品）...........................................................................................錯誤！未定義書簽。58．出口貨物退稅申報（中國免稅品（集團）總公司統一采購專供出境口岸免稅店銷售的國產商品）.......................................................................................錯誤！未定義書簽。59．出口貨物退稅申報（生產型出口企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物）.......................................................................................................................錯誤！未定義書簽。60．出口貨物退稅申報（生產企業對外修理修配）...............................錯誤！未定義書簽。61．出口貨物退稅申報（生產企業利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內企業中標銷售的機電產品）...................................................錯誤！未定義書簽。62．出口貨物退稅申報（生產企業對外實物投資）...............................錯誤！未定義書簽。63．出口貨物退稅申報（生產企業境外帶料加工裝配）.......................錯誤！未定義書簽。64．出口貨物退稅申報（生產企業利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口貨物）...................................................................錯誤！未定義書簽。65．出口加工區內生產企業耗用的水、電、氣退免稅申報...................錯誤！未定義書簽。66．研發機構采購國產設備退（免）稅申報...........................................錯誤！未定義書簽。67．出口卷煙免稅核銷申報.......................................................................錯誤！未定義書簽。68．舊設備出口退（免）稅申報...............................................................錯誤！未定義書簽。69．增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報...................................錯誤！未定義書簽。

※依職權事項※...........................錯誤！未定義書簽。

【納稅擔保及行政救濟】.................................錯誤！未定義書簽。

1．納稅擔保申請.........................................................................................錯誤！未定義書簽。

2．稅務行政處罰聽證.................................................................................錯誤！未定義書簽。3．稅務行政復議申請.................................................................................錯誤！未定義書簽。4．稅務行政賠償.........................................................................................錯誤！未定義書簽。5．中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程序.................................錯誤！未定義書簽。

【稅務機關發起事項】....................................錯誤！未定義書簽。6．對未按期納稅申報進行催報.................................................................錯誤！未定義書簽。7．對未按期繳納的稅款、滯納金和罰款進行催繳.................................錯誤！未定義書簽。8．呆賬處理.................................................................................................錯誤！未定義書簽。9．非正常戶認定.........................................................................................錯誤！未定義書簽。10．非正常戶解除.......................................................................................錯誤！未定義書簽。11．留抵稅款抵繳增值稅欠稅...................................................................錯誤！未定義書簽。12．應退稅款抵扣欠繳稅款.......................................................................錯誤！未定義書簽。13．稅務代保管資金收取...........................................................................錯誤！未定義書簽。14．稅務代保管資金支付...........................................................................錯誤！未定義書簽。15．個體工商戶稅收定額核定及調整.......................................................錯誤！未定義書簽。16．稅收違法違章處理（一般程序）.......................................................錯誤！未定義書簽。17．文書送達...............................................................................................錯誤！未定義書簽。18．納稅評估...............................................................................................錯誤！未定義書簽。19．稅務檢查...............................................................................................錯誤！未定義書簽。

第四章 編寫說明..........................錯誤！未定義書簽。

第一章 福建省國家稅務局關于印發

《涉稅業務作規程》的通知

閩國稅發〔2011〕63號

各設區市國家稅務局（不發廈門）：

現將《福建省國家稅務局涉稅業務工作規程》印發給你們，請遵照執行，并要求如下：

一、提高認識，加強領導

業務重組、流程簡化專項工作是省局落實“兩個減負”、優化納稅服務工作、適應稅收政策法規變化和稅源專業化改革的一項重要舉措。本次重組和簡化遵循了依法和減負的原則，體現了信息管稅的工作思路，并吸收了基層稅務機關管理創新的經驗。

各級稅務機關廣大干部職工要進一步提高認識，統一思想，摒棄涉稅事項審批體現稅收管理權力的舊觀念，深入推進業務重組、流程簡化的具體實施，為廣大納稅人提供優質高效的服務，提升整體征管效能，降低納稅成本。

本次調整涉及面廣、時間緊、任務重，要求各單位主要領導親自抓、分管領導具體抓，各級各部門通力協作，做到宣傳發動有廣度，工作部署有力度，專人負責有深度，確保業務重組、流程簡化的全面實施。

二、規范管理，全面落實

本次業務重組、流程簡化規范為：即辦事項93項，審批事項69項，稅務機關依職權的涉稅業務19項，共181項。納稅人辦理的涉稅事項分即辦事項（含備案事項）、審批事項和依職權事項。即辦事項指資料齊全、手續完備、符合稅務機關條件、可以在辦稅大廳當場辦結的涉稅事項；審批事項是指無法當場辦結，對資料齊全手續完備并經流轉審批的涉稅事項；依職權事項是指稅務機關依照法律法規和文件制度規定的涉稅工作職責事項。規程引用的政策依據截至2011年5月31日止。

這些審批事項均按照專業化改革后的流程設置，流轉審批的層級和環節被大幅壓縮，除減免退稅外，其他審批事項基本無需跨科室流轉審批。除征管法明確規定以外，審批權限全面下放到縣（市、區）局。涉稅審批業務在縣級單位的流程大多簡化為3個環節：大廳受理后即發送稅源管理業務科室經辦—科長—分管局領導3個環節，審批時限也作了最大幅度的削減。在減少審核審批環節的同時，對附送資料進行簡化，除取消一些不符實際的資料外，對相同的資料不再要求重復報送。具體執行要求如下：

（一）全省統一標準，建立定時維護更新制度。今后，凡是規程規定的涉稅附送資料、審批環節、CTAIS系統的流程，各地不得隨意變更；各地執行過程中有關修訂的意見，要求逐級報送省局研究確定；省局各業務單位有關稅收政策變動，涉及《涉稅業務工作規程》變動的，要同時在下發的文件中予以明確改動的內容，并在規程版本中及時更新；省局每年第一季度組織對《涉稅業務工作規程》進行修訂，確保其有效性。

（二）各級國稅機關辦理納稅人涉稅事項推行全程服務，應按照提高征管效能、減輕納稅人負擔、降低納稅成本、優化納稅服務的原則組織辦理納稅人涉稅事項；及時向納稅人宣傳有關涉稅事項的辦理程序、審核審批程序、報送時間、應提供資料等，并輔導納稅人準備相關資料；應在對外承諾的期限（指工作日，不包括法定節假日）內辦結涉稅事項，因不可抗力或納稅人原因稅務機關可以適當延長承諾期限，但應及時告知納稅人。

（三）本工作規程同時作為我省統一CTAIS2.0文書流程環節時限的模版設定、12366熱線解答的指南、辦稅大廳窗口人員涉稅業務工作的標準、網絡辦稅附送資料的指引以及“一戶式稅收征管檔案資料管理系統”資料內容的設置依據。工作規程中的描述可能存在對稅收法律法規的一定轉換，無法完整準確地表達原意，只對內部管理和考核具有指導和規范作用，不具有對外的法律效力。

（四）建立后續管理制度，控制風險。業務重組、流程簡化旨在提高管理效率，減輕納稅人負擔，但同時要求稅務機關增強責任感，加強后續管理。工作規程提示了每個涉稅事項的具體法律依據，明確文書受理崗、審核審批崗的具體審核要求，確保操作人員有法可依、有規可循，形成標準化作業環境。各級稅務機關要結合本地實際進一步建立內控機制，建立每個事項的后續管理措施，建立文書的復核制度。

各級國稅機關建立的涉稅風險監控機制，應充分依托信息化手段，建立量化指標體系，對涉稅事項辦理進行動態監控和風險提示。應著眼執法風險控制，指定專門部門、專門崗位對已辦涉稅事項進行復核，定期對本機關辦理的涉稅事項按照一定比例和方法進行抽樣檢查。對不符合涉稅事項辦理流程、期限、操作標準的，應及時要求經辦人整改，對典型案例要予以通報。對違反稅收法律法規的，應立刻予以糾正。

對已辦涉稅事項的復核和抽查過程中發現存在疑義或者納稅人提出異議的，主管國稅機關應及時予以處理，保障納稅人的合法權益。

三、全員培訓，系統運作

業務重組、流程簡化是一項全面系統的工程，業務要求高，時間要求緊，為保障此項工作的順利實施，各級稅務機關要全面組織人員深入學習，開展業務培訓。特別是征管系統軟件中文書工作流模板、角色、崗位、減免原因、法律法規依據等內容，務必使廣大稅務工作人員及時知曉、準確掌握、有效操作。同時，要強化責任意識，對實施中出現的問題要及時加以研究解決。要強化機制建設，重視系統的運行維護，實現流程與創新工作的融合發展。

在實施過程中發現問題，請及時與省局征管科技處聯系，聯系人:吳建業，電話0591-87098080。

二Ｏ一一年六月三十日

抄送：省局機關各單位。

福建省國家稅務局辦公室 2011年6月30日印發

打字：陳潔 校對：征管和科技發展處

第二章 序

今年是“十二五”開局之年，福建省國稅系統認真貫徹落實國家稅務總局和省委省政府的工作部署，特別是在稅收征管改革中，突出把優化納稅服務、提高社會滿意度和加強稅收征管基礎建設放在優先位置，把社會管理創新與稅收征管創新緊密結合起來，大力開展稅收征管變革和組織實施稅源專業化管理試點，取得了初步成效，并得到各級政府、稅務機關和納稅人的普遍歡迎。但是，由于正處在試點階段，各基層單位在各類涉稅事項的受理、文書流轉、審批環節和崗責設置的方面，有簡有繁。出現了不同地稅務機關對外宣傳與承諾的不一致性，給納稅人造成不便，影響了納稅服務質量的提升。

為了改變這一現狀，省局高度重視，通過調研后提出，以當前實施稅源專業化管理改革為契機，全面統一全省涉稅業務工作規程，這既是我省國稅系統實施稅源專業化管理的需要，是落實總局《“十二五”時期稅收發展規劃綱要》提出的“拓展多元辦稅，優化辦稅流程，精簡涉稅資料，豐富服務內容。??簡化辦稅環節，下放審批權限，在全國范圍內統一規范辦稅流程。??清理并取消要求納稅人重復報送的涉稅資料，積極推進無紙化辦稅”的總體部署需要，是先行先試的具體體現，也是“十二五”開局之年全省稅收征管打基礎的重要舉措。

按照我省稅源管理專業化改革的要求，省局抽調相關人員組成專家組，對國稅所有辦稅事項進行了梳理和分析，制定了本涉稅業務工作規程，它將作為我省統一CTAIS2.0文書流程環節時限、12366熱線解答的指南，辦稅大廳窗口人員涉稅業務工作的標準，網絡辦稅附送資料的指引，“一戶式稅收征管檔案管理系統”資料內容的設置依據。規程的實施將實現六項“統一”：即統一辦稅事項業務描述，統一辦稅服務廳即辦事項，統一涉稅審批環節和時限，統一涉稅附列資料的報送內容，統一CTAIS業務流程和文書流轉的設置，納稅人發起的辦稅事項統一由辦稅廳受理或辦理。

本次業務重組、流程簡化統一規范為：即辦事項93項；審批事項69項；稅務機關依職權的涉稅業務19項；共181項。本規程內容分為六個部分：一是業務概述，二是政策法規依據，三是納稅人應提供的資料，四是納稅人辦理業務的時限要求，五是稅務機關工作流程、環節和工作時限，六是稅務機關工作標準和要求。

納稅人辦理的涉稅事項分即辦事項（含備案事項）、審批事項和依職權事項。即辦事項指資料齊全、手續完備、符合稅務機關條件、可以在辦稅服務大廳當場辦結的涉稅事項；審批事項是指無法當場辦結，對資料齊全、手續完備并經流轉審批的涉稅事項；依職權事項是指法律法規賦予納稅人的權利和稅務機關應及時履行的管理職責事項。這些基本覆蓋了稅收征管的過程，對每一項稅收征管業務都作了較為詳細的規定，特別注重強調職責崗位的工作要點和審核標準，以指導和規范基層稅務機關和一線稅務人員的征收管理活動。

審批事項中，均按照專業化改革后的流程設置，流轉審批的層級和環節被大幅壓縮，除減免退稅外，其他審批事項無需跨科室流轉審批；除征管法明確規定以外（如“緩繳稅款”），審批權限全面下放到縣（市、區）；涉稅審批業務在縣（市、區）級單位的流程大多簡化為三個環節：大廳受理后即發送業務科室經辦—科長—分管局領導，審批時限也作了最大限度的刪減。在減少審核審批環節的同時，對附送資料進行簡化，除取消一些不必要的資料外，對相同的資料不再要求重復報送。

工作規程引用的依據有的是法律條文，有的是規范性文件或規章，因此統一表述為“政策法規依據”；稅務機關對外承諾的時限是指工作日，不包括法定節假日；對基層稅務機關統一刪除了“稅務機關要求提供的其它資料”的表述（今后視工作需要予以正列舉）；規程引用的政策法規依據截至2011年5月31日止。

工作規程中的描述可能存在對稅收法律法規的一定轉換，無法完整準確地表達原意，只對內部管理和考核具有指導和規范作用，不具有對外的法律效力。

本書在編寫過程中，省局機關各業務處室和基層國稅機關都非常支持，付出了很多心血。但受一些客觀因素和編輯水平的限制，可能還存在許多不足之處，請各級國稅機關在操作中注意收集整理，及時反饋省局，以便于集中修正。本《涉稅業務工作規程》作為全省統一的業務規范，全省各級國稅機關務必切實執行，認真組織實施。

福建省國家稅務局局長：臧耀民

2011年6月15日

第三章 福建省國家稅務局涉稅業務工作規

程 ※即辦事項※

【稅務登記】

1．設立登記（單位納稅人）

一、業務概述

本涉稅事項適用于單位納稅人、非居民企業、個人獨資企業、一人有限公司辦理稅務登記。

二、政策法規依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十二條 《稅務登記管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條

《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）《汽油、柴油消費稅管理辦法（試行）》第五條（國稅發〔2005〕133號）

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《稅務登記表（適用單位納稅人）》，1份（國地稅聯合辦證需提供2份）《房屋、土地、車船情況登記表》，1份（國地稅聯合辦證需提供2份）

（二）資料

1．工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件

2．注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件：如為自有房產，提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明

3．驗資報告或評估報告原件及其復印件 4．組織機構統一代碼證書副本原件及復印件 5．有關合同、章程、協議書復印件

6．法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件

7．納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件

8．改組改制企業還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件 9．房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件 10．汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：（1）企業基本情況表

（2）生產裝置及工藝路線的簡要說明

（3）企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途

11．外商投資企業還需提供商務部門批復設立證書原件及復印件

四、納稅人辦理業務的時限要求

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照，或者自有關部門批準設立之日起30日內，或者自納稅義務發生之日起30日內，到稅務機關領取稅務登記表，填寫完整后提交稅務機關，辦理稅務登記。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）受理審核

1.審核納稅人是否屬于本轄區管理，對于不屬于本轄區管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務機關辦理登記；

2.審核納稅人附報資料是否齊全，《稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

3.審核納稅人《稅務登記表》填寫內容與附報資料是否一致，原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人； 4.紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

5.按照納稅人識別號的編制規則正確錄入納稅人識別號碼；

6.系統自動檢測納稅人的重復辦證、逾期辦證、法定代表人（負責人）是否已存在非正常戶記錄等；

7.如屬重復辦證，則轉入重新辦理稅務登記工作流程；如納稅人逾期申請辦理稅務登記，錄入登記基本信息后進行違法違章處理；如法定代表人（負責人）在系統中存在非正常走逃記錄的，則不予受理稅務登記申請并告知納稅人到被認定為非正常戶的原納稅人主管稅務機關接收處理；

8.對于提交的證件、資料中有疑點的，須打印《文書受理回執單》交納稅人，制作相應文書通知屬地稅源管理部門進行實地調查，經屬地稅源管理部門調查核實后于15個工作日內向綜合服務窗口反饋，根據核查情況決定是否予以發放稅務登記證件。

（二）核準、發放證件

對經審核無誤的，在其報送的《稅務登記表》上簽章并注明受理日期、核準日期，經系統中錄入核準的稅務登記信息；

打印發放稅務登記證件。

（三）資料歸檔

2．設立登記（個體經營）

一、業務概述

本涉稅事項適用于個體工商戶、個人合伙企業辦理稅務登記。

二、政策法規依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十二條 《稅務登記管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條

《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《稅務登記表（適用個體經營）》，1份（國地稅聯合辦證需提供2份）《房屋、土地、車船情況登記表》，1份（國地稅聯合辦證需提供2份）

（二）資料

1．工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件 2．業主身份證原件及其復印件（個體）

3．負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件（個人合伙企業）

4．房產證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件：如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件

5．組織機構代碼證書副本原件及復印件（個體加油站、個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶）

四、納稅人辦理業務的時限要求

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照，或者自有關部門批準設立之日起30日內，或者自納稅義務發生之日起30日內，到稅務機關領取稅務登記表，填寫完整后提交稅務機關，辦理稅務登記。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）受理審核

1.審核納稅人是否屬于本轄區管理，對于不屬于本轄區管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務機關辦理登記；

2.審核納稅人附報資料是否齊全，《稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

3.審核納稅人《稅務登記表》填寫內容與附報資料是否一致，原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

4.紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

5.按照納稅人識別號的編制規則正確錄入納稅人識別號碼；

6.系統自動檢測納稅人的重復辦證、逾期辦證、業主是否已存在非正常戶記錄等；

7.如屬重復辦證，則轉入重新辦理稅務登記工作流程；如納稅人逾期申請辦理稅務登記，錄入登記基本信息后進行違法違章處理；如業主在系統中存在非正常走逃記錄的，則不予受理稅務登記申請并告知納稅人到被認定為非正常戶的原納稅人主管稅務機關接收處理；

8.對于提交的證件、資料中有疑點的，須打印《文書受理回執單》交納稅人，制作相應文書通知屬地稅源管理部門進行實地調查，經屬地稅源管理部門調查核實后于15個工作日內向綜合服務窗口反饋，根據核查情況決定是否予以發放稅務登記證件。

（二）核準、發放證件

對經審核無誤的，在其報送的《稅務登記表》上簽章并注明受理日期、核準日期，經系統中錄入核準的稅務登記信息；

打印發放稅務登記證件。

（三）資料歸檔

3．設立登記（臨時經營）

一、業務概述 本涉稅事項適用于：

1．從事生產、經營的納稅人領取臨時工商營業執照的；

2．有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人；

3．境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的。

二、政策法規依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十二條 《稅務登記管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條

《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令 第19號）

《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）《國家稅務總局關于換發稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發〔2006〕104號）

《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號）

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《稅務登記表（適用臨時稅務登記納稅人）》，1份（國地稅聯合辦證需提供2份）

（二）資料

1．法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件

2．項目合同或協議及其復印件

3．工商營業執照或其他核準執業證件的復印件

四、納稅人辦理業務的時限要求

（一）從事生產、經營的納稅人領取臨時工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

（二）從事生產、經營的納稅人，應辦而未辦工商營業執照，或不需辦理工商營業執照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

（三）有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

（四）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）受理審核

1.審核納稅人是否屬于本轄區管理，對于不屬于本轄區管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務機關辦理登記；

2.審核納稅人附報資料是否齊全，《稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

3.審核納稅人《稅務登記表》填寫內容與附報資料是否一致，原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

4.紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

5.按照納稅人識別號的編制規則正確錄入納稅人識別號碼；

6.系統自動檢測納稅人的重復辦證、逾期辦證、法定代表人（負責人、業主）是否已存在非正常戶記錄等；

7.如屬重復辦證，則轉入重新辦理稅務登記工作流程；如納稅人逾期申請辦理稅務登記，錄入登記基本信息后進行違法違章處理；如法定代表人（負責人、業主）在系統中存在非正常走逃記錄的，則不予受理稅務登記申請并告知納稅人到被認定為非正常戶的原納稅人主管稅務機關接受處理；

8.對于提交的證件、資料中有疑點的，須打印《文書受理回執單》交納稅人，制作相應文書通知屬地稅源管理部門進行實地調查，經屬地稅源管理部門調查核實后于15個工作日內向綜合服務窗口反饋，根據核查情況決定是否予以發放稅務登記證件。

（二）核準、發放證件

對經審核無誤的，在其報送的《稅務登記表》上簽章并注明受理日期、核準日期，經系統中錄入核準的稅務登記信息。

發放稅務登記證件。

（三）資料歸檔

4．重新稅務登記

一、業務概述

對已經稅務機關批準注銷的納稅人由于恢復生產經營，或非正常注銷的納稅人又重新納入管理，或跨區遷移納稅人遷入時需對其進行重新稅務登記。

二、政策法規依據 無

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《重新稅務登記申請核準表》，1份

（二）資料 無

四、納稅人辦理業務的時限要求

（一）對于已經稅務機關批準注銷的納稅人，應于其恢復生產經營之日起30日內申請重新辦理稅務登記；

（二）對于非正常注銷的納稅人應于重新納入管理之日申請重新辦理稅務登記；

（三）對于已注銷的遷移納稅人，應當在原稅務登記機關注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理重新稅務登記。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）受理審核、錄入資料

1.審核《重新稅務登記申請核準表》填寫是否完整準確，印章是否齊全； 2.按照稅務登記事項審核提供的附送資料是否齊全、合法、有效； 3.紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

（二）核準

對經審核無誤的，核準納稅人的重新稅務登記申請，在其報送的《重新稅務登記申請核準表》上簽署意見并簽章，在系統中錄入《重新稅務登記申請核準表》。

（三）歸檔

將納稅人相關資料歸檔，并將此納稅人納入正常管理。5．變更登記（涉及稅務登記證件內容變化的）

一、業務概述

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申請辦理變更稅務登記。

二、政策法規依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條

《稅務登記管理辦法》第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條 《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《變更稅務登記表》，1份

（二）資料

1．工商營業執照及工商變更登記表復印件（涉及變動的提供）2．組織機構統一代碼證書（副本）原件（涉及變動的提供）3．業主或法定代表人身份證件的原件及復印件（涉及變動的提供）4．場地使用證明：自有房屋的提供房屋產權證租賃房屋的提供租房協議和出租方的房屋產權證復印件，無房屋產權證的提供情況說明，無償使用的提供無償使用證明（地址）（涉及變動的提供）

5．《稅務登記證》正、副本原件

四、納稅人辦理業務的時限要求

納稅人已在工商行政機關或其他機關辦理變更登記的，應當自辦理工商變更登記之日起30日內向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）受理審核

1.審核納稅人是否屬于本轄區管理，對于不屬于本轄區管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務機關辦理登記；

2.審核納稅人附報資料是否齊全，《變更稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

3.審核納稅人《變更稅務登記表》填寫內容與附報資料是否一致，原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

4.紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

5.按照納稅人識別號的編制規則正確錄入納稅人識別號碼；

6.系統自動檢測納稅人逾期辦證、法定代表人（負責人、業主）是否已存在非正常戶記錄等；

7.如納稅人逾期申請辦理稅務登記，錄入登記基本信息后進行違法違章處理；如法定代表人（負責人、業主）在系統中存在非正常走逃記錄的，則受理變更稅務登記申請并告知納稅人到被認定為非正常戶的原納稅人主管稅務機關接受處理；

8.對于提交的證件、資料中有疑點的，須打印《文書受理回執單》交納稅人，制作相應文書通知屬地稅源管理部門進行實地調查，經屬地稅源管理部門調查核實后于15個工作日內向綜合服務窗口反饋，根據核查情況決定是否予以發放稅務登記證件。

（二）核準、發放證件

對經審核無誤的，在其報送的《變更稅務登記表》上簽章并注明受理日期、核準日期，經系統中錄入核準的稅務登記信息。

涉及稅務登記證件內容變更的重新打印發放稅務登記證件。

（三）資料歸檔

6．變更登記（其他）

一、業務概述

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申請辦理變更稅務登記。

二、政策法規依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條

《稅務登記管理辦法》第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條 《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《變更稅務登記表》，1份

（二）資料

納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件

四、納稅人辦理業務的時限要求

納稅人已在工商行政機關辦理變更登記的，應當自辦理工商變更登記之日起30日內向原稅務登記機關申報辦理變更登記；

納稅人按照規定不需要在工商行政機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）受理審核

1.證件資料是否齊全、合法、有效，《變更稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

2.審核納稅人《變更稅務登記表》填寫內容與附報資料是否一致，原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人；

3.紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

4.根據納稅人提供的變更登記內容的決議及有關證明文件審核納稅人是否逾期辦理變更稅務登記，如納稅人逾期申請辦理變更稅務登記，進行違法違章處理。

（二）核準

如納稅人提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，在其報送的《變更稅務登記表》上簽屬意見，經綜合征管信息系統中錄入稅務登記變更內容；如對于納稅人提供的證件、資料中信息有疑點的，須打印《文書受理回執單》交納稅人，制作相應文書通知屬地稅源管理部門進行實地調查，經屬地稅源管理部門調查核實后于15個工作日內向綜合服務窗口反饋，根據核查情況錄入稅務登記變更內容。

（三）資料歸檔

7．停業登記

一、業務概述

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當向稅務登記機關辦理停業登記。

二、政策法規依據

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十八條

《稅務登記管理辦法》第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十七條

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《停業復業（提前復業）報告書》，2份

（二）資料

1．《稅務登記證》正、副本 2．《發票領購簿》及未使用的發票

四、納稅人辦理業務的時限要求

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在發生停業的前一月份向稅務機關申請辦理停業登記；已辦理停業登記的納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）查驗資料

查驗納稅人提供證件是否有效。

（二）受理審核

1.通過系統審核納稅人是否為定期定額征收方式納稅人，如不為定期定額征收方式納稅人，則不予受理納稅人提出的停業申請；

2.核對納稅人提供的稅務登記證正副本、發票領購簿、未使用完的發票是否齊全、合法、有效，《停業復業（提前復業）報告書》填寫是否完整準確，印章是否齊全； 3.紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

4.審核納稅人的申請停業期限，最長不得超過1年；

5.通過系統審核納稅人是否有未結清應納稅款、滯納金、罰款，是否有未結案件，如存在以上情形，告知納稅人結清稅款、滯納金、罰款，未結案件結案，方可受理停業登記申請。

（三）核準

如納稅人提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、符合停業條件的，在其報送的《停業復業（提前復業）報告書》上簽屬意見，收存納稅人有關稅務登記證正、副本、發票領購簿、未使用完的發票等；經系統錄入停業核準信息，制作《稅務事項通知書》交納稅人。

（四）資料歸檔

8．復業登記

一、業務概述

辦理停業登記的個體工商戶，應當在恢復生產經營之前向稅務登記機關申報辦理復業登記。

二、政策法規依據

《稅務登記管理辦法》第二十六條

三、納稅人應提供資料

（一）表格

《停業復業（提前復業）報告書》1份

（二）資料 無

四、納稅人辦理業務的時限要求

納稅人按核準的停業期限準期復業的，應當在停業到期前向稅務機關申請辦理復業登記；提前復業的，應當在恢復生產經營之前向稅務機關申報辦理復業登記。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）核準

1.按照《停業復業（提前復業）報告書》將收存的稅務登記證正副本、發票領購簿、未使用完的發票全部返還納稅人并啟用；

2.準期復業的，以核準停業期滿次日作為復業日期；提前復業的，以提前復業的日期作為復業日期；對停業期滿未申請延期復業的納稅人，按準期復業處理，在系統中正確錄入復業信息。

（二）資料歸檔

9．稅務登記驗證、換證

一、業務概述

稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度，納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。

二、政策法規依據

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條

《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）

三、納稅人應提供資料

（一）表格 《稅務登記表》1份

（二）資料

1．《稅務登記證》正、副本 2．工商營業執照副本

四、納稅人辦理業務的時限要求

凡在國稅機關已辦理稅務登記的納稅人，應當在國稅機關公告的時間內申請稅務登記證驗證、換證。

五、稅務機關工作流程、環節工作時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

六、工作標準和要求

（一）受理審核、錄入資料

查驗納稅人出示營業執照的有效性。

1.證件資料是否齊全、合法、有效，《稅務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；

2.紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

3.查驗納稅人提供的稅務登記證件、營業執照是否有效、一致，如不一致，告知納稅人首先變更稅務登記內容。

（二）核準、發放證件 對經審核無誤的，在其報送的《稅務登記表》上簽章并注明受理日期、核準日期，經綜合征管信息系統中錄入稅務登記驗、換證信息，驗證納稅人的稅務登記證副本副頁加蓋“已驗證”戳記；

換發稅務登記證件的收回舊稅務登記證件，打印發放新的稅務登記證件。

（三）資料歸檔

第二篇：涉稅事項流程

涉稅業務工作流程

一、增值稅一般納稅人資格審批

1、客戶需要提供相關資料 1.公章

2.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

3.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件 4.銀行三方協議

5.基本戶開戶許可證復印件

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5個工作日

二、票證類

（一）、增值稅專用發票版本臨時增量 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2有效期內大額合同的原件（貼好萬分之三的印花稅）（3法人身份證復印件

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：2-3工作日

（二）、增值稅專用發票版本正式增量 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2法人身份證復印件（3近三個月的銷售匯總明細

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5-10工作日

（三）、增值稅專用發票版本臨時升級 1.客戶需要提供相關資料（1.公章

（2有效期內大額合同的原件（貼好萬分之三的印花稅）（3法人身份證復印件

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5-10工作日

（四）、增值稅專用發票版本正式升級 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2法人身份證復印件（3近三個月的銷售匯總明細

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5-10工作日

三、其他類

(一)、新辦企業第一次購票

1.客戶需要提供相關資料（增值稅一般納稅人的企業）（1公章

（2辦稅員身份證原件及復印件

（3一寸照片一張(未辦理紙質辦稅員聯系卡的需提供)（4填寫：<<辦稅員培訓報名表>>一式二份（其中一份預先交第七稅務所）①

以上需本人到場辦理，拍照等一系列事項。（地點：第十三稅務所）②

2.服務部協助資料（1.發票核定申請表原件（2.發票領購申請表

備注：①<<辦稅員培訓報名表>>加蓋企業公章,附身份證復印件及申請移交服務部。提前1個工作日提交②辦稅員可以由除法人以外的員工擔任（比如：記賬人員）

1.客戶需要提供相關資料（小規模的企業）（1公章

（2稅務登記證復印件

（3租房協議，租金發票原件及復印件（4基本戶開戶許可證及復印件（5銀行代扣款協議原件

（6法人身份證本人帶好身份證原件

以上需企業法人到場辦理，地址：佘新路168號

（第七稅務所）2.服務部協助資料（1發票核定申請表原件（此項需提前辦理）①（2發票領購申請表

備注：①小規模企業稅種核定需企業法人到場，核入稅種后如需購票前往第十三稅務所辦理票種事宜。（服務部在已有稅種情況下可以預先辦理）。

3.辦稅員準備材料（1公章

（2辦稅員聯系卡（1.①辦稅員聯系卡當場領取）（3購買本（稅務窗口購票時領取）

（4發票核定申請表（綜合受理窗口辦理后領取）

流程：提供資料——》移交服務部協助——》稅務窗口受理——》審批結果

時間：已有稅種情況下1-2工作日

備注：稅務要求資料如上，特殊企業可提前說明。

（二）初次申請增值稅專用發票 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2稅務登記證復印件（3法人身份證復印件

2.資料齊全移交服務部填寫相關表格（1企業申請報告（一份）

（2發票核定申請表（一式三份）

（3增值稅最高開票限額委托書（一份）（4最高開票限額申請表（一式三份）（5所有A4紙加蓋公章

（6稅務窗口受理資料，領取審批單 3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回時間：2-3工作日

備注：已認定為增值稅一般納稅人且管理所已核定相關稅種。

（三）、小規模企業代開

1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2發票專用章

（3經辦人身份證復印件

（4稅務登記證復印件（第一次代開企業必須提供）

（5有效期內大額合同的原件及復印件（貼好萬分之三的印花稅）（6基本戶開戶許可證復印件（第一次代開企業必須提供）（7對方企業稅務登記證復印件（第一次代開企業必須提供）（8對方企業的一般納稅人認定表或者蓋有稅務所章的稅務登記證復印件（第一次代開企業必須提供）2.記賬人員準備資料

（1填寫：增值稅專用發票繳納稅款申請報表（一式三份）（2所有A4紙加蓋公章 3.資料齊全移交服務部

（1稅務窗口受理資料，審批后獲取稅單（2憑己交稅款單稅務窗口領取增值稅發票（3增值稅發票加蓋發票專用章

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回時間：1-2工作日

備注：稅務所獲取稅單后去銀行繳付稅款（企業基本戶銀行或農業銀行可以繳納）

（四）、增值稅專用發票抵扣聯丟失已抄報稅證明 1.客戶需要提供相關資料（1公章（2辦稅員聯系卡

（3增值稅專用發票記賬聯原件及復印件

（4已抄報稅當月發票的匯總及明細（一機一卡的企業提供）2.記賬人員準備資料（1記賬憑證復印件

（2已抄報稅當月發票的匯總及明細（一機多卡的企業提供）3.資料齊全移交服務部（1情況說明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務窗口受理資料，領取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：1.企業必須抄報稅以后才可以辦理發票遺失證明。比如：7月份遺失的增票8月份初申報以后才可以辦理。

2.客戶領取抵扣聯丟失已抄報稅證明單后一份企業自己保留，另外一份給企業的對方客戶并復印一份增票記賬聯復印件，方便對方客戶認證。

（五）、增值稅專用發票紅字申請

1.客戶需要提供相關資料（銷售方申請）第一種情況

因開票有誤購買方拒收的（發票未認證，發票聯、記賬聯退回給開票方）：（1開具紅字增值稅專用發票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發票三聯原件及復印件

（5對方企業拒收證明（必須加蓋紅章）（6公章

因開票有誤等原因尚未交付的（發票未認證）：

（1開具紅字增值稅專用發票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發票三聯原件及復印件（5公章

備注：尚未交付僅限開票當月及次月，發票從開票日起未超180天（不包括開票當日）。2.記賬人員準備資料（1記賬憑證復印件 3.資料齊全移交服務部（1情況說明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務窗口受理資料，領取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

1.客戶需要提供相關資料（購貨方申請）第二種情況

（1開具紅字增值稅專用發票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發票聯原件及復印件

（3購貨合同原件及復印件（加蓋雙方公章，并貼好印花稅）（4退貨協議原件

（5購買方的入庫單和出庫單的復印件（6公章

2.記賬人員準備資料（1記賬憑證復印件 3.資料齊全移交服務部（1情況說明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務窗口受理資料，領取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：購貨方申請的紅字申請單企業自己的開票系統里可以手工輸入信息。

（六）外出經營活動稅收管理證明辦理 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2合同原件及復印件（貼好萬分之三印花稅）

2.資料齊全移交服務部（1稅務登記證復印件（2法人身份證復印件（3填寫：《外出經營活動稅收管理證明審批表》一式三份（4稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：外出經營活動稅收證明經對方稅務所蓋好章后及時辦理注銷，以便下次申請。

（七）注銷外出經營活動稅收管理證明辦理 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2外出經營活動稅收證明審批單原件一份（3對方稅務所開具發票原件及復印件（4現金完稅證原件及復印件

2.資料齊全移交服務部（1A4紙質資料全部蓋章（2稅務窗口受理資料，注銷完成

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（八）增值稅普通發票版本臨時、正式增量 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2最近三個月普通發票的匯總明細

（3根據該公司情況提供合同原件及復印件（貼好印花稅）2.資料齊全移交服務部

（1稅務登記證復印件及法人身份證復印件（2填寫：《發票核定申請表》一式三份（3情況說明

（4稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

備注：領取審批單后購票先稅務窗口辦理授權，臨時的購票后及時做好降量處理。

(九)小規模企業在已有發票的情況下，再增加票種 1.客戶需要提供相關資料

(1合同原件及復印件（貼好印花稅）（2公章

（3稅務登記證復印件（4法人身份證復印件 2.資料移交服務部

（1合同原件需送至稅務管理所專管員處增加稅種

（2稅種核入稅務系統后填寫：《發票核定申請表》一式三份（3申請報告

（4稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：已添加稅種后1個工作日

備注：企業如需申請其他票種，必須在營業執照的經營范圍內。如無此經營項目需要先增加經營范圍。

（十）申請辦理稅控機認定及稅控發票 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2稅務登記證復印件（3法人身份證復印件 2.資料移交服務部

（1填寫：附表三：《稅控收款機用戶注冊登記表》一式三份（2填寫：附表四：《稅控收款機用戶最高開票限額審批表）一式三份

（3填寫：《發票核定申請表》一式三份（4申請報告

（5稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶 流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：已有稅種的情況下1個工作日

備注：審批單領取后去指定地點辦理購買稅控收款機。（具體地址有附件）

（十一）辦理稅控收款機注銷 1.客戶需要提供相關資料（1公章（2稅控收款機（3稅控IC卡 2.資料移交服務部

（1填寫：《稅控收款機注銷登記表》一式三份（2注銷稅控收款申請一份

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（十二）稅控裝置丟失、被盜、毀損補辦 1.客戶需要提供相關資料（1公章（2報案單

（3其他未損壞或丟失裝置（比如：稅控卡等）2.資料移交服務部

（1填寫：《稅控收款機、稅控卡、用戶卡丟失（被盜）、損毀報告》一式二份

（2情況說明 3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1-2個工作日

（十三）補打個人所得稅完稅憑證 1.客戶需要提供相關資料（1公章

(2身份證復印件（需要本人的）2.資料移交服務部

（1情況說明（具體需要原因）

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（十四）補打企業稅收電子轉賬完稅憑證 1.客戶需要提供相關資料（1公章

(2稅務登記證復印件 2.資料移交服務部

（1情況說明（具體需要原因，具體時間）

（2填寫：《補打中華人民共和國稅收電子轉賬專用完稅證》

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（十五）個人申請代開房屋租賃發票 1.客戶需要提供相關資料

（1租賃合同原件及復印件（貼好千分之一印花稅）(2出租方身份證復印件

（3出租房的產權證原件及復印件 2.資料移交服務部

（1填寫：《稅務機關代開統一發票申請表》一式二份（2承諾書（一份）

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1-2個工作日（十六）稅控IC卡抄稅 1.客戶需要提供相關資料

（1稅控IC卡（按自然月集成申報數據抄稅）（2 U盤（如開具發票請將數據拷入）2.資料移交服務部（1十三稅務所抄稅

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》資料返回

時間：1個工作日

備注：如果漏抄日交易數據請取回補抄，點擊稅控管理-申報日交易，根據提示選擇IC卡或者U盤。再行交予服務部抄稅。（十七）清理銷毀空白發票 1.客戶需要提供相關資料（1公章

(2企業未開具完畢的空白發票 2.資料移交服務部

（1填寫：《上海市清理銷毀空白發票登記表》一式四份（2空白發票裝訂，V字剪角銷毀（封面蓋公章）

（2移交稅務管理所老師簽字（收繳空白發票，簽字返回三份）（3十三稅務所窗口繳銷

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：2-3個工作日

（十八）增值稅一般納稅人一機一卡轉出 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2實際經營地址（必須與看場地地址一致）2.資料移交服務部

（1協助稅務安排看場地時間

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：10-20個工作日

備注：，具體按稅務要求提供材料，如若補充資料如下（商貿型企業重點監管情況核查表，每月增值稅專用發票開具10份以上，提供開具增值稅發票的安全場所，稅負率是否達標，租房協議復印件，租金發票復印件，房產證原件復印件）（十九）發票領購印制本丟失被盜補辦 1.客戶需要提供相關資料（1公章(2經辦人身份證復印件（3稅務登記證復印件 2.資料移交服務部

（1填寫：《發票夠用印制簿》遺失補辦申請（一式二份）（2申請報告

（2移交稅務管理所老師簽字（收繳空白發票，簽字返回三份）（3十三稅務所窗口繳銷

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1-2個工作日

（二十）購買印花稅 1.客戶需要提供相關資料（1現金（按合同金額核算）2.資料移交服務部

（1填寫：《購買印花稅票申請書》（按各類合同印花稅稅目購買粘貼）3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：財產租賃合同‰,加工承攬合同0.5‰,貨物運輸合同0.5‰,購銷合同0.3‰,建筑安裝工程承包合同0.3‰,營業賬簿中其他賬簿5/件

（二十一）驗票 1.客戶需要提供相關發票（二種）（1增值稅專用發票（2運輸業發票 2.發票移交服務部

（1增值稅專用發票（新企業、新版本）、運輸發票。登記、核對。包括①

（2稅務窗口受理驗票（驗后核對）

3.所有驗票登記、核對并通知返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

備注：①正常驗票由公司相關部門受理驗取，服務部登記/核對/通知/返回由服務部指派人員辦理。

（二十二）遺失、被盜稅控設備如火如何補辦 1.客戶需要提供相關資料（1.報案單

（2.登報（中國稅務報）

（3.補辦增值稅防偽稅控專用設備審核表（4.公章（5.情況說明

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

備注：遺失、被盜的設備需航天購買，憑稅務專管員給予的相關材料辦理。具體體時間按實際操作流程。

第三篇：自來水公司涉稅業務解析

自來水公司涉稅業務分析 某自來水公司，是適用簡易辦法征收的增值稅一般納稅人，主營自來水生產與銷售，兼營建筑安裝等。在稅務檢查過程中發現有如下幾項目業務具有代表性。

一、泵房出水量的計稅問題自來水的生產銷售是從泵房抽水到水廠，經過過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統再出售給用戶的過程，泵房的出水量與售水量出現較大差額，主要有以下原因：

1、由于泵房地處農村區域，由于抽水量過大，導致附近農民無水可用，比如農田灌溉，日常用水，所以就有部分地下水直接供應當地農民，既不計量也不收取任何費用。根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）第一條第（七）款“供應或開采未經加工的天然水（如水庫供應農業灌溉用水，工廠自采地下水用于生產），不征收增值稅。”、“《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發[1993]151號）第三項“自來水是指自來水公司及工礦企業經抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統向用戶供應的水。農業灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。”以及《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規定，增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天”的規定，我們認為供應給農民使用未經加工的地下水不是銷售行為，不屬于視同銷售中的自產貨物無償贈送，不應該繳納增值稅。

2、自來水從水廠到用戶必然經過管道輸送，由于城市管網老化，跑冒滴漏十分嚴重，損耗大概有30%-40%。因為銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，這部分損失就沒有進項稅可以轉出，所以不應補繳增值稅。

3、由于企業破產、關門，居民拆遷等等原因，因此產生拖欠的水費，一般不在單位的財務賬簿反映，而是在收費系統記錄，所以應根據收費系統統計欠費，計算繳納增值稅。

二、銷售單價的問題自來水公司收取的水費包括水費基本價格，代政府收取的污水處理費，水資源費等。根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定的價外費用不包括下列項目：“

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；3.所收款項全額上繳財政。”，所以計稅單價中應剔除代政府收取的污水處理費，水資源費。

三、關于安裝費的問題根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）

第八條“對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。”以及《營業稅暫行條例實施細則》第十六條“納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。”的規定，自來水公司收取的初裝費、戶表改造費屬于一次性收費且與自來水銷售數量無關，連同安裝過程中使用的材料應一并繳納營業稅。

四、關于單獨銷售原材料、廢料及滯納金少繳增值稅問題。銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，這項政策只是針對“自來水”這一商品，自來水公司單獨銷售其他貨物，比如水表、鋼管、管件及下腳料等，應按適用稅率計征增值稅稅額并允許抵扣進項稅額，如果企業將這部分收入按6%征收率計提增值稅稅款，則視同放棄抵扣權，按17%稅率全額補繳增值稅。另外，企業隨同欠繳水費一并收取的滯納金、違約金收入，也應該按照6%征收率計算繳納增值稅。

第四篇：跨區涉稅登記證流程及資料

辦理跨區涉 稅登記證資料及流程 一．跨區涉稅登記證

（稅 務局）

1.稅 務登記證復印件 2份

2.工 商營 業執 照復印件 2份 3.企業機構代 碼證 2份 4.工程承包合同 2份 5.項目負責人身份證復印件 2份

6.跨區涉稅 登記證申請表 3份（稅 務局提供+蓋公章）

二．征管鑒定（稅 務所

專管員）、1.銀 行開 戶許可證復印件 1份

2.涉稅 登記證縮印件 1份

三．開發票戶（稅務局）

1.法人身份證復印件 1份 2.涉稅 登記證縮印件 1份 3.發 票專用章（帶稅號）

4.發 票開戶申請表+專管員簽字（稅 務局提供+蓋公章）

四．領發票（稅務局）

1.發 票領購批準單+專管員簽字（稅 務局提供+蓋公章）

2.發 票領購簿

五.代開分包票（稅務所）

1.總承包合同，分包合同復印件 1份

2.代開普票申請表（稅 務局提供+公章）3.經辦人身份證復印件 1份 4.帶銀 行卡繳稅

六．繳稅（稅務所）

1.所開發 票項目的總承包合同，分包合同 2.繳稅申報單（蓋公章）3.帶銀行卡繳稅

七．注銷發票（稅 務局）

1.發 票領購簿 2.空白發 票

3.發 票繳銷審批表+專管員簽字（蓋公章）

八.注銷涉稅 登記證（稅 務局）

1.跨區涉稅 登記證原件 2.公章

第五篇：業務招待費涉稅相關規定簡析

業務招待費涉稅相關規定簡析

業務招待費是指企業為經營業務的需要而支付的應酬費用,但其超標扣除是每個企業都會面臨的問題，也是所得稅匯算時涉及調整最多的成本費用項目。對其不能稅前扣除的部分直接增加應納稅所得額，也就是直接增加了企業的稅收負擔。因此，對于業務招待費的列支，應引起企業財務人員的高度重視，本文試從如何把握雙重扣除標準、如何劃分與業務招待費易混淆的幾種費用兩方面進行簡介。

一、企業所得稅中雙重扣除標準的設定：60%與5‰

《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

（一）與“生產經營活動有關”的把握

我國現行的稅收政策對業務招待費的范圍卻沒有作出詳細的解釋，但《企業所得稅法實施條例釋義》中指出：業務招待費支出的稅前扣除的管理必須符合稅前扣除的一般條件和原則，如企業開支的業務招待費必須是正常和必要的、業務招待費支出一般要求與經營活動“直接相關”、必須有大量足夠有效憑證證明企業相關性的陳述。另在對《企業所得稅法實施條例》第二十七條“合理的支出”中也指出合理性的具體判斷，主要是看發生支出的計算和分配方法是否符合一般經營常規，如企業發生的業務招待費與所成交的業務額或者業務的利潤水平是否相吻合等。

(二)計算基數的設定：銷售（營業）收入包括哪些收入項目

根據國稅函[2008]1081號《國家稅務總局關于<中華人民共和國企業所得稅納稅申報表>的補充通知》附件中附表一（1）《收入明細表》填報說明的規定：“銷售（營業）收入合計”填報納稅人根據國家統一會計制度確認的主營業務收入、其他業務收入，以及根據稅收規定確認的視同銷售收入，該行數據作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費支出扣除限額的計算基數。

從申報表上可以看出業務招待費稅前扣除限額的計算基數很明顯，它包括主營業務收入、其他業務收入以及根據稅收規定確認的視同銷售收入，但不包括營業外收入。同時企業計提招待費時必須是當年的銷售（營業）收入才可以作為業務招待費的計算范圍，企業查補以前的銷售收入不能計入當年業務招待費的計算限額。

另外企業在季度預繳申報時按《關于印發<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表>等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號）填報說明的有關規定進行填報，待年終匯算清繳時再予以納稅調整。

（三）發生額的60%

出于商務招待與個人消費難以明確區分的特性，借鑒國外許多國家的通行做法，按照發生額的60%扣除。

（四）示例：

企業對業務招待費進行納稅調整時，可以分三步操作：

第一步，就企業實際發生的與生產經營活動無關、或者無法證明其真實性的業務招待費，全額調增應納稅所得額；

第二步，就企業實際發生的與生產經營有關的業務招待費總額的40%，調增應納稅所得額；

第三步，就企業實際發生的與生產經營有關的業務招待費總額的60%，與銷售（營業）收入的5‰進行比較，如果大于銷售（營業）收入的5‰，則應當就大于的部分調增應納稅所得額。

如：甲公司2010發生與生產經營活動有關的業務招待費30萬元，當年按稅法規定確認的銷售收入為2000萬元。甲公司2010年業務招待費納稅調整額計算如下：

第一步，調增業務招待費實際發生額的40%，即12萬元（30×40%）；

第二步，計算稅前扣除限額，即2000×5‰＝10（萬元）；

第三步，比較實際發生額的60%與銷售（營業）收入的5‰部分大小。實際發生額的60%為18萬元，而銷售（營業）收入的5‰為10萬元，所以稅前扣除限額僅為10萬元，應納稅調增8萬元（18－10）。

綜合來看，業務招待費合計調增應納稅所得額：12＋8＝20（萬元）。

二、常見與業務招待費易混淆的費用處理

在稅務執法實踐中，稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。但是有的財務人員見到餐費發票就作為業務招待費處理，這樣一刀切的做法是不合理的，我們應仔細分析經濟業務發生的實質，避免將不屬于業務招待費的內容列入業務招待費核算，給企業增加不合理的稅負。下面將幾種常見與業務招待費易混淆的費用進行比較。

（一）差旅費：

差旅費，是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。企業所得稅規定計入差旅費的支出，屬于正常的經營支出，可以在稅前全額扣除。《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000] 84號）文件第五十二條規定：納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

這就要求財務人員面對業務人員出差報銷的大量票據進行劃分，哪些是出差人員的正常餐費支出，哪些是招待客戶的支出，哪些是為客戶購買禮品的支出。一般情況下，企業對于出差人員的餐費支出都是一定標準的。然后，按照分好的費用，將屬于個人正常差旅餐費支出計入“管理費用——差旅費”等科目，將招待客戶的餐費及贈送客戶禮品計入“營業費用——業務招待費”等科目。

（二）會務費：

會務費是因為召開會議所發生的一切合理費用，包括租用會議場所費用、會議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等等，包含的內容比較多。實際工作中，有的企業為方便省事或公司沒有大型的會議廳，而租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結束由酒店統一開具會務費發票。企業所得稅規定企業為經營而發生的會務費允許稅前扣除，但需提供相關的證明文件。根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000] 84號）文件規定會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。也就是說根據企業準則對會計信息質量“實質重于形式原則”的要求，只要是與會務費有關的支出，且能提供相關資料證明的，應按其費用實質，作為“管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算。

會務費可以稅前全額扣除，財務人員要正確劃分，并及時收集好相關證明材料備查。但值得提醒的是要注意合理性及真實性，且是否符合企業生產經營活動常規。

(三)業務宣傳費:

業務宣傳費是企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品, 在訂貨會或商品展銷會結束后作為禮物無償贈送給客戶等。賬務處理應借記“銷售費用——業務宣傳費”，貸記相關資產類科目。《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業每一納稅發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

雖然業務宣傳費也不是稅前全額扣除，但其扣除比例比業務招待費高且可結轉扣除。

(四)員工餐費:

一些企業為解決職工的午餐問題，統一由某餐廳供餐，由公司統一結算，結算時餐廳開具的餐費發票，此項費用屬于在生產產品或提供勞務活動中所發生的間接人工費用，是企業為獲得職工提供的服務而給予其他相關支出，是人工成本的一部分。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定：應做為“應付職工薪酬——職工福利費”核算，同時執行《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。”

在實際工作中我們不能認為餐費就是業務招待費，員工工作餐與接待客戶無關，是企業在生產產品或提供勞務活動中所發生的間接人工費用，是人工成本的一部分。

總之，業務招待費稅前扣除要注意與本企業的經營活動“直接相關”，且必須具有正常性、必要性、數額合理性，同時財務人員對證明資料的收集對稅前扣除也很有幫助。