第一篇：2018《經濟法基礎》預習考點(五十二)

2018《經濟法基礎》預習考點（五十二）

票據權利——追索權(★★★)

1.追索的情形

(1)到期后追索

票據到期被拒絕付款的，持票人對背書人、出票人以及票據的其他債務人行使的追索。

(2)到期前追索

在票據到期日前，有下列情況之一的，持票人可以行使追索權：

①匯票被拒絕承兌的;

②承兌人或者付款人死亡、逃匿的;

③承兌人或者付款人被依法宣告破產的;

④承兌人或者付款人因違法被責令終止業務活動的。

2.追索對象及追索順序

(1)可以作為追索對象的包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。

(2)追索順序：不分先后，可以同時向多人追索。

①票據債務人對持票人承擔連帶責任;持票人行使追索權，可以不按照票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。

②持票人對票據債務人中的一人或者數人已經進行追索的，對其他票據債務人仍可以行使追索權。

3.追索金額

(1)持票人行使(首次)追索權，可以請求被追索人支付下列金額和費用：

①被拒絕付款的票據金額;

②票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息;

③取得有關拒絕證明和發出通知書的費用。

(2)持票人行使再追索權，可以請求其他票據債務人支付下列金額和費用：

①已清償的全部金額;

②前項金額自清償日起至再追索清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息;

③發出通知書的費用。

【例題·多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，票據持票人行使首次追索權時，可以請求被追索人支付的金額和費用有()。

A.因匯票資金到位不及時，給持票人造成的稅收滯納金損失

B.取得有關拒絕證明和發出通知書的費用

C.票據金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按規定的利率計算的利息

D.被拒絕付款的票據金額

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于間接損失，不得列入追索金額。

4.追索權的行使程序

(1)取得有關證明

持票人行使追索權時，應當提供相關證明(包括拒絕證明，承兌人或付款人的死亡、逃匿證明，司法文書等);持票人不能出示相關證明的，將喪失對其前手的追索權，但是承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任。

(2)追索通知

①持票人應當自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關證明之日起3日內，將被拒絕事由書面通知其前手;其前手應當自收到通知之日起3日內書面通知其再前手。

②持票人未按照規定期限(3日)發出追索通知的，持票人仍可以行使追索權。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔該損失的賠償責任，但所賠償的金額以匯票金額為限。

票據權利喪失補救(★★★)

1.掛失止付

(1)可以掛失止付的票據

只有確定付款人或代理付款人的票據喪失時才可進行掛失止付，具體包括： ①已承兌的商業匯票;②支票;③填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票;

④填明“現金”字樣的銀行本票。(2)非必經措施

掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施;失票人可以先辦理掛失止付，然后在通知掛失止付后的3日內，向票據支付地人民法院申請公示催告(或者提起普通訴訟)，也可以在票據喪失后(不辦理掛失止付)直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。

(3)暫時的預防措施

掛失止付只是一種暫時的預防措施;付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內沒有收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，不再承擔止付責任，持票人提示付款時即向持票人付款;付款人或者代理付款人在收到掛失止付通知書之前，已經向持票人付款的，不再承擔責任。但是，付款人或者代理付款人以惡意或者重大過失付款的除外。

(4)掛失止付通知書

失票人需要掛失止付的，應填寫掛失止付通知書并簽章。掛失止付通知書應當記載下列事項：

①票據喪失的時間、地點、原因;②票據的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期、收款人名稱、付款人名稱;③掛失止付人的姓名、營業場所或者住所以及聯系方法。2.公示催告

(1)申請人

申請公示催告的主體必須是可以背書轉讓的票據的最后持票人。(2)人民法院的止付通知

人民法院決定受理公示催告申請，應當同時通知付款人及代理付款人停止支付，并自立案之日起3日內發出公告，催促利害關系人申報權利。付款人或者代理付款人收到人民法院的止付通知后，應當立即停止支付，直至公示催告程序終結。非經發出止付通知的人民法院許可，擅自解付的，不得免除票據責任。

(3)公告期間及效力

①公示催告的期間，國內票據自公告發布之日起60日，涉外票據可以根據具體情況適當延長，但最長不得超過90日。

②在公示催告期間，轉讓票據權利的行為無效。

③以公示催告的票據貼現、質押，因貼現、質押而接受該票據的持票人主張票據權利的，人民法院不予支持，但公示催告期間屆滿以后人民法院作出除權判決以前取得該票據的除外。

(4)申報債權與除權判決

①利害關系人應當在公示催告期間向人民法院申報。

②人民法院收到利害關系人的申報后，應當裁定終結公示催告程序，并通知申請人和支付人。

③公示催告期間屆滿，沒有人申報權利的，人民法院應當根據申請人的申請，作出除權判決，宣告票據無效。判決應當公告，并通知支付人。自判決公告之日起，申請人有權向支付人請求支付。

④利害關系人因正當理由不能在判決前向人民法院申報的，自知道或者應當知道判決公告之日起1年內，可以向作出判決的人民法院起訴。

3.普通訴訟

普通訴訟，是指喪失票據的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動;如果與票據上的權利有利害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般票據糾紛向法院提起訴訟。

【例題1·多選題】根據支付結算法律制度的規定，持票人喪失票據后，可以采取的補救形式有()。

A.民事仲裁 B.掛失止付 C.公示催告 D.普通訴訟 【答案】BCD 【解析】選項BCD：票據喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進行補救。

【例題2·多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列選項所述票據丟失后，可以掛失止付的有()。

A.未承兌的商業匯票 B.轉賬支票 C.現金支票

D.填明“現金”字樣的銀行本票 【答案】BCD 【解析】選項A：“已承兌”的商業匯票方可辦理掛失止付。

【例題3·單選題】根據支付結算法律制度的規定，有權受理失票人公示催告申請的人民法院是()。

A.票據收款地法院 B.票據支付地法院 C.失票人所在地法院 D.出票人所在地法院 【答案】B 【解析】失票人應當在通知掛失止付后的3日內，也可以在票據喪失后，依法向票據支付地人民法院申請公示催告。

票據權利時效(★★)

1.票據權利時效的確定(1)對出票人或承兌人的權利

①持票人對遠期匯票的出票人、承兌人的權利自票據到期日起2年;見票即付的匯票、本票自出票日起2年。

②持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月。(2)對一般前手(除出票人、承兌人以外的其他前手)的權利

①持票人對一般前手的首次追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月;②持票人對一般前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。2.票據權利時效的意義

(1)票據權利在票據權利時效期間內不行使而消滅。

(2)持票人因超過票據權利時效或者因票據記載事項欠缺而喪失票據權利的，其仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據金額相當的利益。

（本文來自東奧會計在線）

第二篇：2018《經濟法基礎》預習考點(五十八)

2018《經濟法基礎》預習考點（五十八）

第一單元 企業所得稅法律制度

稅前扣除項目——與生產經營直接相關的項目★★★

利息費用

2.股東未按規定繳足資本時利息費用的處理

凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

3.企業向關聯企業借款的利息費用

(1)在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過規定比例(債資比)和規定限額(利率限額)計算的部分，準予扣除;超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

(2)債資比

企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資的比例為：

①金融企業，為5：1;

②其他企業，為2：1。

4.企業向自然人借款的利息費用

(1)向股東或關聯自然人借款的利息費用：參照上述向關聯企業借款處理。

(2)向內部職工或其他自然人借款的利息費用

企業向除股東或其他與企業有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除：

①企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;

②企業與個人之間簽訂了借款合同。

借款費用

1.企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

2.需要資本化的借款費用，應當計入資產成本，不得單獨作為財務費用扣除。

【解釋】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照《實施條例》的規定扣除。

【案例】甲企業2016年4月1日向銀行借款500萬元用于建造辦公樓，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的利息22.5萬元，該辦公樓于10月31日完工結算并投入使用;假定建造期間利息全部資本化：

甲企業當年企業所得稅前可扣除的財務費用=22.5÷9×2=5(萬元)。已經資本化的利息則計入資產成本在以后各期分攤扣除。

租賃費

1.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

【案例】甲企業2016年9月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，支付全部租金24萬元。

計算當年甲企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用=24÷12×4=8(萬元)。

【相關鏈接】如果交易合同或協議中規定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關收入。

2.以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

資產損失

1.損失額的確定

(1)凈損失

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

(2)存貨損失時相關增值稅進項稅額的處理

企業存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。

【提示】(1)存貨因管理不善損失，對應的進項稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進項稅額-責任人賠償和保險賠款;

(2)存貨因不可抗力損失或者發生合理損耗，對應的進項稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本-責任人賠償和保險賠款。

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，2016年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元;另因自然災害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。

在本案中，甲企業稅前可以扣除的損失=30+30×17%-8+20=47.1(萬元)。

2.企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

3.以前資產損失的追補

(1)企業發生符合規定的資產損失，應在按稅法規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除;但企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。

(2)企業以前發生的資產損失，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。

(3)企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

其他扣除項目

1.環境保護專項資金

企業依照法律、行政法規的有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

2.匯兌損失

除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

3.手續費及傭金支出

企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除：

(1)財產保險企業按照全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。

(2)人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

(3)從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等企業)，其為取得該類收入而實際發生的營業成本(包括手續費及傭金支出)，準予在企業所得稅前據實扣除。

4.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

資產的稅務處理——固定資產★★★

(一)不得計算折舊扣除的固定資產

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除;但下列固定資產不得計算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

2.以經營租賃方式租入的固定資產;

3.以融資租賃方式租出的固定資產;

4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

5.與經營活動無關的固定資產;

6.單獨估價作為固定資產入賬的土地;

7.其他不得計提折舊扣除的固定資產。

【例題1·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司……提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設備折舊費10萬元……

【解析】未投入使用的機械設備不得計算折舊費用在稅前扣除。可稅前扣除的折舊費=50+40+80=170(萬元)。

【例題2?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有()。

A.未投入使用的廠房

B.以經營租賃方式租入的運輸工具

C.以融資租賃方式租出的生產設備

D.已足額提取折舊仍繼續使用的電子設備

【答案】BCD

【解析】選項A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定資產不得提取折舊在企業所得稅前扣除。

(二)計稅基礎

1.企業資產通常以歷史成本為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

2.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

3.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

4.融資租入的固定資產

(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎;

(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。

5.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

6.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

7.改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

(三)如何計算稅法允許扣除的折舊額?

1.方法：固定資產按照直接法計算的折舊，準予扣除。

2.起止時間：企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3.預計凈殘值：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

4.最低折舊年限(另有規定除外)

(1)房屋、建筑物：20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備：10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等：5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年;

(5)電子設備：3年。

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，2016年6月份購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款為50萬元、增值稅稅額為8.5萬元，甲企業自己負擔的

其他相關稅費為5萬元，甲企業當年為該生產設備計提了折舊費用3萬元;已知生產設備的折舊期限為10年，企業確定的殘值率為5%：

【解析】(1)該設備當年按稅法規定應計提折舊=(50+5)×(1-5%)÷10÷12×6=2.61(萬元);

(2)甲企業當年計提折舊為3萬元，超過稅法規定限額，納稅調增額=3-2.61=0.39(萬元)。

(四)加速折舊

1.所有企業+高耗性固定資產

(1)企業的下列固定資產可以按照規定加速折舊：

①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;

②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

(2)加速折舊的方法

①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;

②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

（本文來自東奧會計在線）

第三篇：2018《經濟法基礎》預習考點(五十九)

2018《經濟法基礎》預習考點（五十九）

2.所有企業+單位價值不超過5000元

(1)企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

(2)企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

3.所有企業+專用于研發

企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備：

(1)單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;

(2)單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

4.重點行業

下列重點行業企業的固定資產，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊：

(1)符合相關條件的生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業，2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造);

(2)對符合相關條件的輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業，2015年1月1日后新購進的固定資產。

【解釋】上述重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。

資產的稅務處理——其他資產★

(一)生產性生物資產的折舊費用

1.生產性生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

2.計稅基礎

(1)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;

(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

3.最低折舊年限

(1)林木類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為10年;

(2)畜類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為3年。

(二)無形資產的攤銷費用

1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

(2)自創商譽;

(3)與經營活動無關的無形資產;

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

2.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

3.計稅基礎：

(1)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

(2)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。

(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

4.無形資產的攤銷年限不得低于10年。

(三)長期待攤費用

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

(四)投資資產

1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。(五)存貨

1.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經選用，不得隨意變更。

第一單元 企業所得稅法律制度 稅收優惠——計算應用型政策★★★

1.符合條件的技術轉讓所得

在一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【案例】居民企業甲公司2016年將自行開發的一項專利技術轉讓，取得轉讓收入1200萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為300萬元。

技術轉讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

假定甲公司當年不存在其他納稅調整事項，2016年甲公司就此項業務應繳納的企業所得稅

=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元)。2.加計扣除

(1)“三新”研究開發費用

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算企業所得稅應納稅所得額時：

①未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%，加計扣除;②形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。

【例題·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司為居民企業，2013年……新技術研究開發費用30萬元，已計入管理費用……

【解析】

(1)甲公司發生的新技術研究開發費用，未形成無形資產，而是計入了管理費用，在按照規定據實(30萬元)扣除的基礎上，還可以加計扣除50%;

(2)準予扣除的新技術研究開發費用總額=30×(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調減”額=30×50%=15(萬元)。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

3.抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

【案例】某企業為創業投資企業，2014年8月1日，該企業采取股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術企業投資200萬元。2016該企業利潤總額900萬元。假定不考慮其他納稅調整事項：

2016年該企業應繳納的企業所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元)。4.抵免應納稅額

企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

【案例】甲企業購置環保專用設備用于生產經營，取得普通發票上注明設備價款11.7萬元;2016甲企業經稅務機關審核的應納稅所得額為60萬元，已知甲企業適用的企業所得稅稅率為25%：

甲企業當年實際應繳納的企業所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元)。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：2018《經濟法基礎》預習考點(六十)

2018《經濟法基礎》預習考點（六十）

稅收優惠——文字記憶型政策★

1.農林牧漁業

(1)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養;

⑥林產品的采集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

⑧遠洋捕撈。

(2)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養殖、內陸養殖。

2.三免三減半政策

(1)企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業所得稅優惠。

(2)企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

3.小型微利企業

下列小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅：

(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業;

(2)2015年10月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業。

4.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

5.從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者、人民幣合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業所得稅。

6.減計收入

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

7.西部地區的減免稅

對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

8.綜述

我國企業所得稅的稅收優惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優惠政策。

企業所得稅的應納稅額計算典型案例★★★

【例題·不定項選擇題】甲公司為居民企業，2014有關財務收支情況如下：

(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉讓一宗土地使用權收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元。

(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環保罰款50萬元。

(3)其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。

已知：甲公司2012年在境內A市登記注冊成立，企業所得稅實行按月預繳。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是()。

A.出售設備收入20萬元

B.銷售商品收入5000萬元

C.轉讓土地使用權收入300萬元

D.從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元

【答案】D

【解析】符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業所得稅。

2.甲公司在計算2014企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目是()。

A.環保罰款50萬元

B.贊助支出30萬元

C.稅收滯納金5萬元

D.被沒收財物的損失10萬元

【答案】ABCD

【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項C);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD);(5)超過規定標準的捐贈支出;(6)與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出(選項B);(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;(9)與取得收入無關的其他支出。

3.甲公司2014企業所得稅應納稅所得額是()。

A.1720萬元

B.1585萬元

C.1805萬元

D.1820萬元

【答案】D

【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應采用直接法計算應納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014企業所得稅應納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

4.下列關于甲公司企業所得稅征收管理的表述中，正確的是()。

A.甲公司應當自2014終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅申報表，并匯算清繳

B.甲公司企業所得稅的納稅地點為A市

C.甲公司應當于每月終了之日起15日內，向稅務機關預繳企業所得稅

D.甲公司2014納稅自2014年1月1日起至2014年12月31日止

【答案】ABCD

【解析】(1)選項AD：企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。(2)選項B：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。(3)選項C：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，2016取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2016年，甲企業其他相關財務資料如下：

(1)在管理費用中，發生業務招待費140萬元，新產品的研究開發費用280萬元。

【解析】①業務招待費實際發生額的60%=140×60%=84(萬元)，銷售(營業)收入的0.5‰=8800×0.5‰=44(萬元)。因此，準予稅前扣除的業務招待費為44萬元，納稅調增額=140-44=96(萬元)。

②企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除。因此，準予扣除的研究開發費用=280×150%=420(萬元)，納稅“調減”額=280×50%=140(萬元)。

(2)在銷售費用中，發生廣告費700萬元，業務宣傳費140萬元。

【解析】廣告費和業務宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)，企業實際發生廣告費和業務宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發生的廣告費和業務宣傳費可以全部在稅前扣除，不需要納稅調整。

(3)發生財務費用900萬元，其中支付給與其有業務往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構同期同類貸款年利率為6%。

【解析】借款本金=700÷7%=10000(萬元)，借款利息的稅法扣除限額=10000×6%=600(萬元)，實際發生額700萬元超過限額，準予扣除的借款利息為600萬元。因此，準予扣除的財務費用=900-(700-600)=800(萬元)，納稅調增額=700-600=100(萬元)。

(4)營業外支出中，列支通過減災委員會向遭受自然災害的地區的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

【解析】支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調整。公益性捐贈的稅前扣除限額=845×12%=101.4(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據實扣除，因此，納稅調整額為零。

(5)已在成本費用中列支實發工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得工會經費專用撥繳款收據，職工教育經費支出20萬元。

已知：甲企業適用的企業所得稅稅率為25%。

【解析】①職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調增額=105-70=35(萬元);

②工會經費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整;

③職工教育經費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調增額=20-12.5=7.5(萬元)。

【綜上所述】

(1)甲企業2016應納稅所得額=845(會計利潤)+96(業務招待費調增額)-140(三新開發費用調減額)+100(財務費用調增額)+35(職工福利費調增額)+7.5(職工教育經費調增額)=943.5(萬元)。

(2)甲企業2016應納企業所得稅額=943.5×25%=235.88(萬元)。

（本文來自東奧會計在線）

第五篇：2018《經濟法基礎》預習考點(四十八)

2018《經濟法基礎》預習考點（四十八）

商業承兌匯票

1.出票與承兌

商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發并由付款人承兌。

2.付款

(1)商業承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業承兌匯票，將商業承兌匯票留存，并及時通知付款人。

【相關鏈接】委托收款以單位為付款人的，付款人應于接到銀行通知的當日書面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業時，將款項劃給收款人。銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通過被委托銀行向收款人發出“未付款項通知書”。

(2)付款人提前收到由其承兌的商業匯票，應通知銀行于匯票到期日付款。

(四)商業匯票的貼現

1.貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。

【提示1】銀行匯票等見票即付的票據無須、也不能辦理貼現。

【提示2】貼現的本質是將商業匯票轉讓給銀行，本質上是一種票據背書轉讓行為，貼現銀行獲得票據的所有權。

2.貼現條件

(1)票據未到期;

(2)票據未記載“不得轉讓”事項;

(3)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織;

(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系;

(5)持票人應提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發票和商品發運單據復印件。

3.貼現利息

實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期日前1日的利息計算;承兌人在異地的紙質商業匯票，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

【案例】

甲公司向乙公司簽發一張銀行承兌匯票以支付貨款，票面金額為20萬元，出票日期為1月10日，到期日為同年4月10日。4月5日，乙公司以該票據向銀行辦理貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算：

(1)貼現日(4月5日)至到期日的前1日(4月9日)，共計5天(5日、6日、7日、8日、9日);

(2)如果貼現銀行和承兌銀行在同一城市，銀行實付乙公司貼現金額=200000-200000×3.6%×(5÷360)=199900(元);

(3)如果承兌銀行在異地，銀行實付乙公司貼現金額=200000-200000×3.6%×(5+3)÷360=199840(元)。

4.貼現的收款

貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款;不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款;貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

【相關鏈接】國內信用證的議付行議付后，應通過委托收款將單據寄開證行索償資金;議付行議付信用證后，對受益人具有追索權，到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

【例題1·單選題】根據支付結算法律制度的規定，持票人取得的下列票據中，須向付款人提示承兌的是()。

A.戊公司向Q銀行申請簽發的一張銀行匯票

B.丙公司取得的由P銀行簽發的一張銀行本票

C.丁公司收到的一張見票后定期付款的商業匯票

D.乙公司收到的由甲公司簽發的一張支票

【答案】C

【解析】只有遠期票據需要提示承兌，銀行匯票、銀行本票、支票均屬于見票即付的“即期票據”，無須提示承兌。

【例題2·多選題】根據票據法律制度的規定，下列關于商業匯票提示承兌期限的表述中，符合規定的有()。

A.商業匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內

B.定日付款的商業匯票，持票人應該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內

D.見票后定期付款的商業匯票，持票人應該自出票日起1個月內提示承兌

【答案】BD

【解析】(1)選項A：遠期商業匯票的“提示付款”期限，為自匯票到期日起10日內;(2)選項BC：定日付款、出票后定期付款的商業匯票，持票人應該在匯票到期日前向付款人提示承兌;(3)選項D：見票后定期付款的商業匯票，持票人應該自出票日起1個月內提示承兌。

【例題3·判斷題】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行可以向持票人拒絕付款。()

【答案】×

【解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天0.5‰計收利息。

【例題4·多選題】持票人甲公司在P銀行辦理商業匯票貼現必須具備的條件有()。

A.該匯票未到期

B.甲公司在P銀行開立了存款賬戶

C.甲公司與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系

D.該匯票未記載“不得轉讓”事項

【答案】ABCD

【例題5·多選題】關于商業匯票貼現的下列表述中，正確的有()。

A.貼現是一種非票據轉讓行為

B.貼現申請人與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系

C.貼現申請人是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織

D.貼現到期不獲付款的，貼現銀行可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款

【答案】BCD

【解析】選項A：貼現是指票據持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的“票據轉讓行為”。

【例題6·多選題】甲公司向乙企業購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業持此匯票及有關發票和原材料發運單據復印件向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一城市。根據票據法律制度的有關規定，銀行實付乙企業貼現金額為()元。

A.301680

B.298980

C.298950

D.298320

【答案】B

【解析】實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業從銀行取出的金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。

銀行本票(★)

1.本票是指出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據;在我國，本票限于銀行本票。

2.使用范圍

(1)銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金;申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行本票。

(2)單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。

3.出票銀行受理“銀行本票申請書”，收妥款項，簽發銀行本票;申請人將銀行本票交付給本票上記明的收款人。

4.付款提示期限

(1)銀行本票見票即付，付款提示期限自出票日起最長不得超過2個月。

(2)持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

【例題1·判斷題】銀行本票由銀行出票，向出票銀行提示付款。()

【答案】√

【例題2·單選題】下列關于銀行本票性質的表述中，不正確的是()。

A.銀行本票的付款人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉讓

D.注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金

【答案】C

【解析】(1)選項A：銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據;(2)選項B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款;(3)選項C：銀行本票可以背書轉讓;(4)選項D：銀行本票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行本票可以支取現金。

（本文來自東奧會計在線）