第一篇：2018《經濟法基礎》預習考點(六)

2018《經濟法基礎》預習考點

（六）納稅主體的權利

納稅主體的權利

(1)知情權;(2)要求保密權;(3)依法享受稅收優惠權;(4)申請退還多繳稅款權;(5)申請延期申報權;(6)納稅申報方式選擇權;(7)申請延期繳納稅款權;(8)索取有關稅收憑證的權利;(9)委托稅務代理權;(10)陳述權、申辯權;(11)對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權;(12)依法要求聽證的權利;(13)稅收法律救濟權;

(14)稅收監督權。

納稅主體的義務

(1)按期辦理稅務登記，并按規定使用稅務登記證件的義務;(2)依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務;(3)財務會計制度和會計核算軟件備案的義務;(4)按照規定安裝、使用稅控裝置的義務;(5)按期、如實辦理納稅申報的義務;(6)按期繳納或解繳稅款的義務;(7)接受稅務檢查的義務;(8)代扣、代收稅款的義務;(9)及時提供信息的義務，如納稅人有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向征稅機關說明等;(10)報告其他涉稅信息的義務，如企業合并、分立的報告義務等。稅務登記

稅務登記

1.從事生產、經營的納稅人

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記。

2.非從事生產經營但依法負有納稅義務的單位和個人

(1)國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販，不辦理稅務登記;(2)其他非從事生產經營但依法負有納稅義務的單位和個人，應當辦理稅務登記。3.扣繳義務人

依法負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。4.“五證合一”

(1)自2015年10月1日起，實施“三證(工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證)合一、一照一碼”;自2016年10月1日起，進一步整合社會保險登記證和統計登記證，實現“五證合一、一照一碼”。

(2)自2015年10月1日起，新設立企業和農民專業合作社領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證件。

(3)涉稅基礎信息的補充采集

①對于工商登記已采集的信息，稅務機關不再重復采集;其他必要涉稅的基礎信息，可在新設立企業和農民專業合作社辦理有關涉稅事宜時，及時采集，陸續補齊。

②企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。

(4)已實行“三證合一”的，工商登記采集信息外的其他涉稅基礎信息發生變化的，由新設立企業和農民專業合作社直接向稅務機關申報變更。

(5)已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的新設立企業和農民專業合作社辦理注銷登記，需先向稅務主管機關申報清稅;清稅完畢后，由受理稅務機關向納稅人統一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

【例題?判斷題】企業在外地設立從事生產、經營的場所不需要辦理稅務登記。()【答案】×

【解析】企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，應當辦理稅務登記。

賬簿和憑證管理

賬簿和憑證管理

1.賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

2.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

3.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

4.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

5.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是法律、行政法規另有規定的除外。

【例題1?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起一定期限內，按照國家有關規定設置賬簿，該期限是()。

A.10日 B.15日 C.7日 D.30日 【答案】B 【解析】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

【例題2?單選題】扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起()內，按所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A.15日 B.10日

C.30日 D.60日 【答案】B 【解析】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（本文來自東奧會計在線）

第二篇：2018《經濟法基礎》預習考點(六十)

2018《經濟法基礎》預習考點（六十）

稅收優惠——文字記憶型政策★

1.農林牧漁業

(1)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養;

⑥林產品的采集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

⑧遠洋捕撈。

(2)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養殖、內陸養殖。

2.三免三減半政策

(1)企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業所得稅優惠。

(2)企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

3.小型微利企業

下列小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅：

(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業;

(2)2015年10月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業。

4.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

5.從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者、人民幣合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業所得稅。

6.減計收入

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

7.西部地區的減免稅

對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

8.綜述

我國企業所得稅的稅收優惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優惠政策。

企業所得稅的應納稅額計算典型案例★★★

【例題·不定項選擇題】甲公司為居民企業，2014有關財務收支情況如下：

(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉讓一宗土地使用權收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元。

(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環保罰款50萬元。

(3)其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。

已知：甲公司2012年在境內A市登記注冊成立，企業所得稅實行按月預繳。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是()。

A.出售設備收入20萬元

B.銷售商品收入5000萬元

C.轉讓土地使用權收入300萬元

D.從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元

【答案】D

【解析】符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業所得稅。

2.甲公司在計算2014企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目是()。

A.環保罰款50萬元

B.贊助支出30萬元

C.稅收滯納金5萬元

D.被沒收財物的損失10萬元

【答案】ABCD

【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項C);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD);(5)超過規定標準的捐贈支出;(6)與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出(選項B);(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;(9)與取得收入無關的其他支出。

3.甲公司2014企業所得稅應納稅所得額是()。

A.1720萬元

B.1585萬元

C.1805萬元

D.1820萬元

【答案】D

【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應采用直接法計算應納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014企業所得稅應納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

4.下列關于甲公司企業所得稅征收管理的表述中，正確的是()。

A.甲公司應當自2014終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅申報表，并匯算清繳

B.甲公司企業所得稅的納稅地點為A市

C.甲公司應當于每月終了之日起15日內，向稅務機關預繳企業所得稅

D.甲公司2014納稅自2014年1月1日起至2014年12月31日止

【答案】ABCD

【解析】(1)選項AD：企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。(2)選項B：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。(3)選項C：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，2016取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2016年，甲企業其他相關財務資料如下：

(1)在管理費用中，發生業務招待費140萬元，新產品的研究開發費用280萬元。

【解析】①業務招待費實際發生額的60%=140×60%=84(萬元)，銷售(營業)收入的0.5‰=8800×0.5‰=44(萬元)。因此，準予稅前扣除的業務招待費為44萬元，納稅調增額=140-44=96(萬元)。

②企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除。因此，準予扣除的研究開發費用=280×150%=420(萬元)，納稅“調減”額=280×50%=140(萬元)。

(2)在銷售費用中，發生廣告費700萬元，業務宣傳費140萬元。

【解析】廣告費和業務宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)，企業實際發生廣告費和業務宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發生的廣告費和業務宣傳費可以全部在稅前扣除，不需要納稅調整。

(3)發生財務費用900萬元，其中支付給與其有業務往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構同期同類貸款年利率為6%。

【解析】借款本金=700÷7%=10000(萬元)，借款利息的稅法扣除限額=10000×6%=600(萬元)，實際發生額700萬元超過限額，準予扣除的借款利息為600萬元。因此，準予扣除的財務費用=900-(700-600)=800(萬元)，納稅調增額=700-600=100(萬元)。

(4)營業外支出中，列支通過減災委員會向遭受自然災害的地區的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

【解析】支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調整。公益性捐贈的稅前扣除限額=845×12%=101.4(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據實扣除，因此，納稅調整額為零。

(5)已在成本費用中列支實發工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得工會經費專用撥繳款收據，職工教育經費支出20萬元。

已知：甲企業適用的企業所得稅稅率為25%。

【解析】①職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調增額=105-70=35(萬元);

②工會經費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整;

③職工教育經費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調增額=20-12.5=7.5(萬元)。

【綜上所述】

(1)甲企業2016應納稅所得額=845(會計利潤)+96(業務招待費調增額)-140(三新開發費用調減額)+100(財務費用調增額)+35(職工福利費調增額)+7.5(職工教育經費調增額)=943.5(萬元)。

(2)甲企業2016應納企業所得稅額=943.5×25%=235.88(萬元)。

（本文來自東奧會計在線）

第三篇：2018《經濟法基礎》預習考點(五十八)

2018《經濟法基礎》預習考點（五十八）

第一單元 企業所得稅法律制度

稅前扣除項目——與生產經營直接相關的項目★★★

利息費用

2.股東未按規定繳足資本時利息費用的處理

凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

3.企業向關聯企業借款的利息費用

(1)在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過規定比例(債資比)和規定限額(利率限額)計算的部分，準予扣除;超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

(2)債資比

企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資的比例為：

①金融企業，為5：1;

②其他企業，為2：1。

4.企業向自然人借款的利息費用

(1)向股東或關聯自然人借款的利息費用：參照上述向關聯企業借款處理。

(2)向內部職工或其他自然人借款的利息費用

企業向除股東或其他與企業有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除：

①企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;

②企業與個人之間簽訂了借款合同。

借款費用

1.企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

2.需要資本化的借款費用，應當計入資產成本，不得單獨作為財務費用扣除。

【解釋】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照《實施條例》的規定扣除。

【案例】甲企業2016年4月1日向銀行借款500萬元用于建造辦公樓，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的利息22.5萬元，該辦公樓于10月31日完工結算并投入使用;假定建造期間利息全部資本化：

甲企業當年企業所得稅前可扣除的財務費用=22.5÷9×2=5(萬元)。已經資本化的利息則計入資產成本在以后各期分攤扣除。

租賃費

1.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

【案例】甲企業2016年9月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，支付全部租金24萬元。

計算當年甲企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用=24÷12×4=8(萬元)。

【相關鏈接】如果交易合同或協議中規定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關收入。

2.以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

資產損失

1.損失額的確定

(1)凈損失

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

(2)存貨損失時相關增值稅進項稅額的處理

企業存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。

【提示】(1)存貨因管理不善損失，對應的進項稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進項稅額-責任人賠償和保險賠款;

(2)存貨因不可抗力損失或者發生合理損耗，對應的進項稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本-責任人賠償和保險賠款。

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，2016年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元;另因自然災害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。

在本案中，甲企業稅前可以扣除的損失=30+30×17%-8+20=47.1(萬元)。

2.企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

3.以前資產損失的追補

(1)企業發生符合規定的資產損失，應在按稅法規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除;但企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。

(2)企業以前發生的資產損失，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。

(3)企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

其他扣除項目

1.環境保護專項資金

企業依照法律、行政法規的有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

2.匯兌損失

除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

3.手續費及傭金支出

企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除：

(1)財產保險企業按照全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。

(2)人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

(3)從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等企業)，其為取得該類收入而實際發生的營業成本(包括手續費及傭金支出)，準予在企業所得稅前據實扣除。

4.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

資產的稅務處理——固定資產★★★

(一)不得計算折舊扣除的固定資產

在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除;但下列固定資產不得計算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

2.以經營租賃方式租入的固定資產;

3.以融資租賃方式租出的固定資產;

4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

5.與經營活動無關的固定資產;

6.單獨估價作為固定資產入賬的土地;

7.其他不得計提折舊扣除的固定資產。

【例題1·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司……提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設備折舊費10萬元……

【解析】未投入使用的機械設備不得計算折舊費用在稅前扣除。可稅前扣除的折舊費=50+40+80=170(萬元)。

【例題2?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有()。

A.未投入使用的廠房

B.以經營租賃方式租入的運輸工具

C.以融資租賃方式租出的生產設備

D.已足額提取折舊仍繼續使用的電子設備

【答案】BCD

【解析】選項A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定資產不得提取折舊在企業所得稅前扣除。

(二)計稅基礎

1.企業資產通常以歷史成本為計稅基礎。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

2.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

3.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

4.融資租入的固定資產

(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎;

(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。

5.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

6.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

7.改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

(三)如何計算稅法允許扣除的折舊額?

1.方法：固定資產按照直接法計算的折舊，準予扣除。

2.起止時間：企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3.預計凈殘值：企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

4.最低折舊年限(另有規定除外)

(1)房屋、建筑物：20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備：10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等：5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年;

(5)電子設備：3年。

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，2016年6月份購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款為50萬元、增值稅稅額為8.5萬元，甲企業自己負擔的

其他相關稅費為5萬元，甲企業當年為該生產設備計提了折舊費用3萬元;已知生產設備的折舊期限為10年，企業確定的殘值率為5%：

【解析】(1)該設備當年按稅法規定應計提折舊=(50+5)×(1-5%)÷10÷12×6=2.61(萬元);

(2)甲企業當年計提折舊為3萬元，超過稅法規定限額，納稅調增額=3-2.61=0.39(萬元)。

(四)加速折舊

1.所有企業+高耗性固定資產

(1)企業的下列固定資產可以按照規定加速折舊：

①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;

②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

(2)加速折舊的方法

①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;

②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：2018《經濟法基礎》預習考點(五十九)

2018《經濟法基礎》預習考點（五十九）

2.所有企業+單位價值不超過5000元

(1)企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

(2)企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

3.所有企業+專用于研發

企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備：

(1)單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;

(2)單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

4.重點行業

下列重點行業企業的固定資產，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊：

(1)符合相關條件的生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業，2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造);

(2)對符合相關條件的輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業，2015年1月1日后新購進的固定資產。

【解釋】上述重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。

資產的稅務處理——其他資產★

(一)生產性生物資產的折舊費用

1.生產性生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

2.計稅基礎

(1)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;

(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

3.最低折舊年限

(1)林木類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為10年;

(2)畜類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為3年。

(二)無形資產的攤銷費用

1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

(2)自創商譽;

(3)與經營活動無關的無形資產;

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

2.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

3.計稅基礎：

(1)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

(2)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。

(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

4.無形資產的攤銷年限不得低于10年。

(三)長期待攤費用

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

(四)投資資產

1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。(五)存貨

1.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經選用，不得隨意變更。

第一單元 企業所得稅法律制度 稅收優惠——計算應用型政策★★★

1.符合條件的技術轉讓所得

在一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【案例】居民企業甲公司2016年將自行開發的一項專利技術轉讓，取得轉讓收入1200萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為300萬元。

技術轉讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

假定甲公司當年不存在其他納稅調整事項，2016年甲公司就此項業務應繳納的企業所得稅

=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元)。2.加計扣除

(1)“三新”研究開發費用

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算企業所得稅應納稅所得額時：

①未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%，加計扣除;②形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。

【例題·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司為居民企業，2013年……新技術研究開發費用30萬元，已計入管理費用……

【解析】

(1)甲公司發生的新技術研究開發費用，未形成無形資產，而是計入了管理費用，在按照規定據實(30萬元)扣除的基礎上，還可以加計扣除50%;

(2)準予扣除的新技術研究開發費用總額=30×(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調減”額=30×50%=15(萬元)。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

3.抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

【案例】某企業為創業投資企業，2014年8月1日，該企業采取股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術企業投資200萬元。2016該企業利潤總額900萬元。假定不考慮其他納稅調整事項：

2016年該企業應繳納的企業所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元)。4.抵免應納稅額

企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

【案例】甲企業購置環保專用設備用于生產經營，取得普通發票上注明設備價款11.7萬元;2016甲企業經稅務機關審核的應納稅所得額為60萬元，已知甲企業適用的企業所得稅稅率為25%：

甲企業當年實際應繳納的企業所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元)。

（本文來自東奧會計在線）

第五篇：2018《經濟法基礎》預習考點(三十八)

2018《經濟法基礎》預習考點（三十八）

【例題·單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，屬于存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而成立的銀行結算賬戶的是()。

A.一般存款賬戶

B.專用存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】B

【解析】專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

銀行結算賬戶的基本規定(★★)

(一)開立

1.核準類賬戶

(1)需要中國人民銀行核準的賬戶包括：

①基本存款賬戶;

②臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外);

③預算單位專用存款賬戶;

④QFII專用存款賬戶。

(2)對核準類賬戶，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準并核發開戶許可證后辦理開戶手續。

(3)中國人民銀行當地分支行應于2個工作日內對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發基本(或臨時或專用)存款賬戶開戶許可證。

2.備案類賬戶

申請開立除核準類賬戶外的其他銀行結算賬戶的，開戶銀行應于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

3.單位銀行結算賬戶開始辦理付款業務的時間

(1)存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日，方可使用該賬戶辦理付款業務;但是，注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶、因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

(2)“正式開立之日”的確定

①對于核準類銀行結算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀行當地分支行的核準日期。

②對于備案類銀行結算賬戶，“正式開立之日”為開戶銀行為存款人辦理開戶手續的日期。

(二)變更

1.存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料后，應及時(5個工作日)向開戶銀行辦理變更手續。

【提示】如果存款人擬改變開戶銀行及賬號，不屬于銀行結算賬戶的變更。

2.變更開戶許可證記載事項的，存款人辦理變更手續時交回開戶許可證，由中國人民銀行當地分支行換發新的開戶許可證。

3.備案類結算賬戶的變更和撤銷應于2個工作日內通過賬戶管理系統向中國人民銀行當地分支行報備。

(三)撤銷

1.應當撤銷賬戶的情形

(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;

(2)注銷、被吊銷營業執照的;

(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

2.存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。

3.撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

4.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶。

5.對于按規定應撤銷而未辦理銷戶手續的單位銀行結算賬戶，銀行通知該單位銀行結算賬戶的存款人自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃款項列入久懸未取專戶管理。

(四)其他管理規定

1.存款人應當以實名開立銀行結算賬戶。

2.存款人應按照賬戶管理規定使用銀行結算賬戶辦理結算業務，不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。

3.銀行結算賬戶的存款人應與銀行按規定核對賬務。存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規定期限內向銀行發出對賬回單或確認信息。

【例題1·單選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，需要在開戶后5個工作日到中國人民銀行當地分支行備案的是()。

A.預算單位專用存款賬戶

B.個人銀行結算賬戶

C.基本存款賬戶

D.臨時經營的臨時存款賬戶

【答案】B

【解析】選項ACD均屬于核準類賬戶，應由收到存款人開戶申請書的銀行將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，經其核準并核發開戶許可證后辦理開戶手續。

【例題2·單選題】甲公司因結算需要向P銀行申請開立了基本存款賬戶，甲公司使用該賬戶辦理付款業務的起始時間是()。

A.正式開立該賬戶之日起5個工作日后

B.中國人民銀行當地分支行核準之日起

C.P銀行為甲公司辦理開戶手續之日起

D.正式開立該賬戶之日起3個工作日后

【答案】D

【解析】(1)存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起“3個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業務;但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外;(2)對于核準類銀行結算賬戶，“正式開立之日”是指中國人民銀行當地分支行的核準日期;對于非核準類銀行結算賬戶，“正式開立之日”是指銀行為存款人辦理開戶手續的日期。

【例題3·判斷題】銀行結算賬戶的存款人收到銀行對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規定期限內向銀行發出對賬回單或確認信息。()

【答案】√

【解析】銀行結算賬戶的存款人應與銀行按規定核對賬務;存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規定期限內向銀行發出對賬回單或確認信息。

【例題4·單選題】根據支付結算法律制度的規定，存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于一定期限向其開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，該期限是()。

A.5個工作日內

B.3個工作日內

C.3日內

D.5日內

【答案】A

【解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請。

【例題5·判斷題】撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷基本存款賬戶，然后再撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。()

【答案】×

【解析】撤銷銀行結算賬戶時，應先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

（本文來自東奧會計在線）