第一篇：2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(九)

2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(九)

高工資的特殊處理

勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的標(biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的年限最高不超過12年。計算公式為：

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

=工作年限(≤12年)×當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍

【案例1】

王某與甲公司2012年1月1日訂立了5年期的勞動合同，2016年2月1日，甲公司主動與王某協(xié)商解除勞動合同。已知王某的月工資為5000元，當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為4000元：

甲公司應(yīng)當(dāng)向王某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=5000×4.5=22500(元)。

【案例2】

王某與甲公司2013年1月1日訂立了5年期的勞動合同，2016年9月1日，甲公司主動與王某協(xié)商解除勞動合同。已知王某的月工資為2000元，當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為2500元：

甲公司應(yīng)當(dāng)向王某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=2500×4=10000(元)。

【案例3】

王某與甲公司2013年1月1日訂立了5年期的勞動合同，2016年9月1日，甲公司主動與王某協(xié)商解除勞動合同。已知王某的月工資為20000元，當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為4000元：

甲公司應(yīng)當(dāng)向王某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=4000×3×4=48000(元)。

【案例4】

2016年9月1日，甲公司主動與王某協(xié)商解除勞動合同。已知王某在甲公司已經(jīng)工作15年，月工資為20000元，當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為4000元：

甲公司應(yīng)當(dāng)向王某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=4000×3×12=144000(元)。

【例題1·單選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和違約金的表述中，不正確的是()。

A.違約金的支付主體只能是勞動者

B.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金只能由用人單位和勞動者在勞動合同中約定

C.違約金只能在服務(wù)期和競業(yè)限制條款中約定

D.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付主體只能是用人單位

【答案】B

【解析】選項B：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是法定的。

【例題2·多選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動合同解除的下列情形中，用人單位需向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?)。

A.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護(hù)或者勞動條件的 B.用人單位未及時足額支付勞動報酬的

C.勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，經(jīng)用人單位提出，拒不改正的 D.勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的 【答案】ABD

【解析】選項C：屬于勞動者存在法定過錯情形而用人單位隨時通知解除勞動合同，不需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

【例題3·單選題】2011年4月1日，張某到甲公司工作。2014年7月31日，甲公司向張某提出解除勞動合同，雙方協(xié)商一致后于8月3日解除。已知張某在勞動合同解除前12個月的月平均工資為4000元(當(dāng)?shù)刈畹驮鹿べY標(biāo)準(zhǔn)為3500元)。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，解除勞動合同時，甲公司應(yīng)依法向張某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金為()。

A.16000元

B.14000元

C.4000元

D.12000元

【答案】B

【解析】(1)張某的月工資4000元，既不低于當(dāng)?shù)卦鹿べY標(biāo)準(zhǔn)，又不高于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的3倍，按月工資4000元為標(biāo)準(zhǔn)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金;(2)張某在甲公司工作3年零4個月，工作年限應(yīng)為3.5年;(3)甲公司應(yīng)當(dāng)向張某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=3.5×4000=14000(元)。

【例題4·單選題】2014年4月1日，吳某到甲公司擔(dān)任高級技術(shù)人員，月工資15000元，7月1日，吳某得知甲公司未依法為其繳納社會保險費，遂通知甲公司解除勞動合同，并要求支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。已知甲公司所在地區(qū)上年度職工月平均工資為4000元。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司向吳某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的表述中，正確的是()。

A.甲公司應(yīng)向吳某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金7500元

B.甲公司應(yīng)向吳某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金6000元

C.吳某單方面解除勞動合同，甲公司無須向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

D.甲公司應(yīng)向吳某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金2000元

【答案】B 【解析】(1)吳某的月工資15000元已經(jīng)超過了當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY4000元的3倍，只能按當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍即12000元作為支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的月工資標(biāo)準(zhǔn);(2)吳某在甲公司工作僅3個月，應(yīng)按半個月工資標(biāo)準(zhǔn)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償;(3)甲公司應(yīng)向吳某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=4000×3×0.5=6000(元)。

勞動合同解除和終止的法律后果(★)

1.勞動合同解除和終止后，用人單位和勞動者雙方不再履行勞動合同，勞動關(guān)系消滅。

2.手續(xù)

(1)勞動合同解除或終止的，用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在15日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(2)用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同時向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，在辦結(jié)工作交接時支付。

3.用人單位對已經(jīng)解除或者終止的勞動合同文本，至少保存2年備查。

4.違法解除或終止勞動合同的法律責(zé)任

(1)用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行;勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照《勞動合同法》規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動者支付賠償金，支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

(2)勞動者違法解除勞動合同，給用人單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

【例題·多選題】勞動合同期限內(nèi)，甲公司的職工王某正好處在孕期，但甲公司要解除勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有()。

A.甲公司不能解除勞動合同

B.甲公司可以解除勞動合同

C.如果甲公司提出解除勞動合同，王某提出繼續(xù)履行勞動合同的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行

D.如果甲公司提出解除勞動合同，王某也同意不繼續(xù)履行勞動合同的，解除勞動合同后，甲公司應(yīng)當(dāng)向王某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

【答案】AC

【解析】(1)選項AB：在女職工懷孕期間，用人單位不得解除勞動合同;(2)選項CD：如果用人單位違法解除勞動合同的，勞動者可以要求繼續(xù)履行勞動合同，享受在勞動關(guān)系存續(xù)期間的待遇;如果勞動者不愿繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同的履行已經(jīng)不可能，用人單位應(yīng)當(dāng)依照《勞動合同法》規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動者支付“賠償金”，支付了賠償金的，不再支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

【小結(jié)】

（本文來自東奧會計在線）

第二篇：2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(十四)

2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(十四)

第二單元 社會保險法律制度 職工基本醫(yī)療保險(★★)

【例題1·多選題】2008年張某初次就業(yè)到甲公司工作。2015年初，張某患重病向公司申請病休。關(guān)于張某享受醫(yī)療期待遇的下列表述中，正確的有()。

A.醫(yī)療期內(nèi)，甲公司應(yīng)按照張某病休前的工資待遇向其支付病假工資

B.張某可享受不超過6個月的醫(yī)療期

C.公休、假日和法定節(jié)日不包括在醫(yī)療期內(nèi)

D.醫(yī)療期內(nèi)，甲公司不得單方面解除勞動合同

【答案】BD

【解析】(1)選項A：病假工資或疾病救濟(jì)費可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%(VS停工留薪期：原工資福利待遇不變);(2)選項B：張某的實際工作年限小于10年，在甲公司的工作年限為5年以上，其醫(yī)療期為6個月，按12個月內(nèi)累計病休時間計算;(3)選項C：公休、假日和法定節(jié)日包括在醫(yī)療期內(nèi)(VS帶薪年休假：國家法定休假日、休息日不計入);(4)選項D：職工患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同。

【例題2·單選題】甲公司職工周某的月工資為6800元，已知當(dāng)?shù)芈毠せ踞t(yī)療保險的單位繳費率為6%，職工個人繳費率為2%，用人單位所繳醫(yī)療保險費劃入

個人醫(yī)療賬戶的比例為30%。根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，關(guān)于周某個人醫(yī)療保險賬戶每月存儲額的下列計算中，正確的是()。

A.6800×6%×30%=122.4(元)

B.6800×2%+6800×6%×30%=258.4(元)

C.6800×2%=136(元)

D.6800×2%+6800×6%=544(元)

【答案】B

【解析】基本醫(yī)療保險個人賬戶的資金來源：(1)個人繳費部分(6800×2%);(2)用人單位繳費的劃入部分(6800×6%×30%);(3)個人賬戶存儲額的利息。

【例題3·多選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，關(guān)于職工患病應(yīng)享受醫(yī)療期及醫(yī)療期內(nèi)待遇的下列表述中，正確的有()。

A.實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期期間為3個月

B.實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上的，醫(yī)療期期間為6個月

C.醫(yī)療期內(nèi)遇勞動合同期滿，則勞動合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿

D.病假工資可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%

【答案】ABCD

【解析】(1)選項AB：實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月;5年以上的為6個月。(2)選項C：醫(yī)療期內(nèi)遇勞動合同期滿，則勞動合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間享受醫(yī)療期待遇。(3)選項D：病假工資可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%。

【小結(jié)】

工傷保險(★★★)

(一)工傷保險費的繳納

1.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。

2.企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等組織的職工和個體工商戶的雇工，均有依法享受工傷保險待遇的權(quán)利。

3.工傷保險費實行行業(yè)差別費率和行業(yè)內(nèi)費率檔次;用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額，根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定的費率按時足額繳納工傷保險費。

4.工傷保險基金由用人單位繳納的工傷保險費、工傷保險基金的利息和依法納入工傷保險基金的其他資金構(gòu)成。

(二)工傷認(rèn)定與勞動能力鑒定

1.應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的情形

(1)在工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的;

(2)工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或收尾性工作受到事故傷害的;

(3)在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的;

(4)患職業(yè)病的;

(5)因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的;

(6)在上下班途中，受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的;

(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的其他情形。

2.視同工傷的情形

(1)在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡的;

(2)在搶險救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動中受到傷害的;

(3)原在軍隊服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。

3.不認(rèn)定為工傷的情形

(1)故意犯罪;

(2)醉酒或者吸毒;

(3)自殘或者自殺;

(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

【提示】

所受傷害與工作有直接因果關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷;

所受傷害與工作僅有間接關(guān)系的，視同工傷;

所受傷害純屬自找的，不認(rèn)定為工傷。

4.勞動能力鑒定

(1)職工發(fā)生工傷，經(jīng)治療傷情相對穩(wěn)定后存在殘疾、影響勞動能力的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行勞動能力鑒定(包括勞動功能障礙程度和生活自理障礙程度)。

(2)勞動功能障礙分為十個傷殘等級，最重的為一級，最輕的為十級;生活自理障礙分為三個等級，生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。

(三)工傷保險待遇

1.工傷醫(yī)療待遇

(1)條件

職工因工作原因受到事故傷害或者患職業(yè)病，且經(jīng)工傷認(rèn)定的，享受工傷醫(yī)療待遇。

(2)內(nèi)容

①治療工傷的醫(yī)療費用(診療費、藥費、住院費);

②住院伙食補(bǔ)助費、交通食宿費;

③康復(fù)性治療費;

④停工留薪期工資福利待遇。

(3)停工留薪期

【解釋】醫(yī)療期VS停工留薪期：醫(yī)療期是企業(yè)職工“因患病或非因工負(fù)傷”停止工作，治病休息，但不得解除勞動合同的期限;而停工留薪期是職工“因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病”需要暫停工作、接受工傷醫(yī)療的期間。

①職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，職工的原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。

（本文來自東奧會計在線）

第三篇：2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(四十六)

2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(四十六)2.所有企業(yè)+單位價值不超過5000元

(1)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.所有企業(yè)+專用于研發(fā)

企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備：

(1)單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

(2)單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

4.重點行業(yè)

下列重點行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊：

(1)符合相關(guān)條件的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造);

(2)對符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。

【解釋】上述重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★

(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費用

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.計稅基礎(chǔ)

(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);

(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

3.最低折舊年限

(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10年;

(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為3年。

(二)無形資產(chǎn)的攤銷費用

1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽;

(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

2.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

3.計稅基礎(chǔ)：

(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。

4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

(三)長期待攤費用

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;

(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

(四)投資資產(chǎn)

1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除;2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。(五)存貨

1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

第一單元 企業(yè)所得稅法律制度 稅收優(yōu)惠——計算應(yīng)用型政策★★★

1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

在一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【案例】居民企業(yè)甲公司2016年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，與該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用為300萬元。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

假定甲公司當(dāng)年不存在其他納稅調(diào)整事項，2016年甲公司就此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元)。2.加計扣除

(1)“三新”研究開發(fā)費用

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時：

①未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%，加計扣除;②形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

【例題·不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè)，2013年……新技術(shù)研究開發(fā)費用30萬元，已計入管理費用……

【解析】

(1)甲公司發(fā)生的新技術(shù)研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)，而是計入了管理費用，在按照規(guī)定據(jù)實(30萬元)扣除的基礎(chǔ)上，還可以加計扣除50%;

(2)準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費用總額=30×(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調(diào)減”額=30×50%=15(萬元)。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

3.抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【案例】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年8月1日，該企業(yè)采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2016該企業(yè)利潤總額900萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項：

2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元)。4.抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【案例】甲企業(yè)購置環(huán)保專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元;2016甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的應(yīng)納稅所得額為60萬元，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%：

甲企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元)。

稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策★

1.農(nóng)林牧漁業(yè)

(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農(nóng)作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);

⑥林產(chǎn)品的采集;

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2.三免三減半政策

(1)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.小型微利企業(yè)

下列小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：

(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè);

(2)2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)。

4.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.從2014年11月17日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

6.減計收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

7.西部地區(qū)的減免稅

對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

8.綜述

我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算典型案例★★★

【例題·不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014有關(guān)財務(wù)收支情況如下：

(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。

(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。

(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。

已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是()。

A.出售設(shè)備收入20萬元

B.銷售商品收入5000萬元

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元

D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元

【答案】D

【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。

2.甲公司在計算2014企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是()。

A.環(huán)保罰款50萬元

B.贊助支出30萬元

C.稅收滯納金5萬元

D.被沒收財物的損失10萬元

【答案】ABCD

【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項C);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD);(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

3.甲公司2014企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。

A.1720萬元

B.1585萬元

C.1805萬元

D.1820萬元

【答案】D

【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應(yīng)采用直接法計算應(yīng)納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

4.下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是()。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳

B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為A市

C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

D.甲公司2014納稅自2014年1月1日起至2014年12月31日止

【答案】ABCD 【解析】(1)選項AD：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。(2)選項B：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。(3)選項C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：

(1)在管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元。

【解析】①業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬元)，銷售(營業(yè))收入的0.5‰=8800×0.5‰=44(萬元)。因此，準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為44萬元，納稅調(diào)增額=140-44=96(萬元)。

②企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。因此，準(zhǔn)予扣除的研究開發(fā)費用=280×150%=420(萬元)，納稅“調(diào)減”額=280×50%=140(萬元)。

(2)在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元。

【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)，企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全部在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。

(3)發(fā)生財務(wù)費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。

【解析】借款本金=700÷7%=10000(萬元)，借款利息的稅法扣除限額=10000×6%=600(萬元)，實際發(fā)生額700萬元超過限額，準(zhǔn)予扣除的借款利息為600萬元。因此，準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=900-(700-600)=800(萬元)，納稅調(diào)增額=700-600=100(萬元)。

(4)營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

【解析】支付給客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈的稅前扣除限額=845×12%=101.4(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，因此，納稅調(diào)整額為零。

(5)已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出20萬元。

已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

【解析】①職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=105-70=35(萬元);

②工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;

③職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=20-12.5=7.5(萬元)。

【綜上所述】

(1)甲企業(yè)2016應(yīng)納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費調(diào)增額)-140(三新開發(fā)費用調(diào)減額)+100(財務(wù)費用調(diào)增額)+35(職工福利費調(diào)增額)+7.5(職工教育經(jīng)費調(diào)增額)=943.5(萬元)。

(2)甲企業(yè)2016應(yīng)納企業(yè)所得稅額=943.5×25%=235.88(萬元)。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(三十一)

2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(三十一)

第一單元 增值稅法律制度

征稅范圍——銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(★★★)

(一)銷售服務(wù)

銷售服務(wù)，是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

1.交通運輸服務(wù)

交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動;包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

【提示】

【1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)

【2】水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù);航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。

【3】航天運輸服務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)，但中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售航天運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。(2017年新增)

【4】無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)

2.郵政服務(wù)

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括：

(1)郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。

(2)郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。

(3)其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

3.電信服務(wù)，包括：

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

(2)增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

【提示】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

4.建筑服務(wù)(2017年新增)

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括：

(1)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。

(2)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)。

【提示】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

(3)修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物(而非貨物)進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

(4)裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

(5)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

5.金融服務(wù)(2017年新增)

(1)貸款服務(wù)

①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

(2)直接收費金融服務(wù)

包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

(3)保險服務(wù)，包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

6.現(xiàn)代服務(wù)(2017年新增)

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

(2)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

(3)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

(4)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

(5)租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。(2017年重大調(diào)整)

【提示】

【1】有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，均已營改增，按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。

【2】有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃，均已營改增，按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。但融資性售后回租按照金融服務(wù)征收增值稅。

【3】將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)

【4】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2017年新增)

(6)鑒證咨詢服務(wù)

①包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

②翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

(7)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。

(8)商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。(2017年新增)

(9)其他現(xiàn)代服務(wù)

7.生活服務(wù)(2017年新增)

(1)文化體育服務(wù);

(2)教育醫(yī)療服務(wù);

(3)旅游娛樂服務(wù);

(4)餐飲住宿服務(wù);

(5)居民日常服務(wù)(包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù));

(6)其他生活服務(wù)。

銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【解釋1】技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

【解釋2】自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

【解釋3】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

【提示】

【1】這里的“不動產(chǎn)”是指建筑物、構(gòu)筑物，不包括土地使用權(quán)。單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。

【2】轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時“一并轉(zhuǎn)讓”其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【案例】甲公司將房屋出租給乙餐館，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙餐館免費就餐。本案看似無償、實質(zhì)有償，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)，征收增值稅;乙餐館提供的免費就餐服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售餐飲服務(wù)，征收增值稅。

不征收增值稅的特殊情況

1.非營業(yè)活動

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);

③所收款項全額上繳財政。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】單位為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不征收增值稅;但單位將自產(chǎn)的貨物作為集體福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅。

2.下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】

【1】方向特定：提供方必須為境外單位或者個人;接受方必須為境內(nèi)單位或者個人。

【2】必須“完全在境外發(fā)生或使用”。

不征收增值稅的其他情形

(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

(2)存款利息，不征收增值稅。

(3)被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

【例題1?判斷題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。()

【答案】√

【解析】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

【例題2?多選題】甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的有()。

A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

B.銷售小汽車零配件

C.提供汽車維修服務(wù)

D.銷售進(jìn)口的小汽車

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于提供加工、修理修配勞務(wù)。

【例題3?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于交通運輸服務(wù)的有()。

A.管道運輸服務(wù)

B.建筑物平移作業(yè)服務(wù)

C.裝卸搬運服務(wù)

D.貨運客運場站服務(wù)

E.倉儲服務(wù)

F.打撈救助服務(wù)

G.收派服務(wù)

H.航空服務(wù)

I.港口碼頭服務(wù)

J.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

【答案】AJ

【解析】(1)選項B：屬于建筑服務(wù);(2)選項CDEFGHI：屬于現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù);(3)選項J：無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

【例題4?多選題】按照增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓行為中，按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅的有()。

A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓有價證券

【答案】ABC

【解析】選項D：屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按照金融服務(wù)征收增值稅。

【例題5?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)繳納增值稅的有()。

A.銀行銷售金銀

B.貸款利息收入

C.存款利息

D.融資性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)選項A：按照銷售貨物繳納增值稅;(2)選項C：不征收增值稅。

【例題6?判斷題】營業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】按照最新營改增的有關(guān)規(guī)定，除融資性售后回租(按金融服務(wù)征收增值稅)外，不論動產(chǎn)融資租賃，還是不動產(chǎn)融資租賃，均按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。

【例題7?判斷題】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

【例題8?判斷題】甲停車場提供的車輛停放服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

【例題9?判斷題】甲汽車租賃公司本月出租汽車取得租賃費40萬元，出租車身廣告位取得廣告費10萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲汽車租賃公司本月取得的全部收入按租賃服務(wù)繳納增值稅。()【答案】√

（本文來自東奧會計在線）

第五篇：2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(三)

2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(三)應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同

1.準(zhǔn)確理解“應(yīng)當(dāng)”——勞動者有權(quán)說“No!”

出現(xiàn)法定的應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同的情形時，如果勞動者提出訂立固定期限勞動合同，則用人單位應(yīng)當(dāng)與其訂立固定期限勞動合同。

2.應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同的情形

(1)10年

①勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的;

【解釋1】連續(xù)工作滿10年的起始時間，應(yīng)當(dāng)自用人單位用工之日起計算。

【解釋2】勞動者非因本人原因從原用人單位被安排到新用人單位工作的，勞動者在原用人單位的工作年限合并計算為新用人單位的工作年限。

②用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的。

(2)2次

勞動者和用人單位已經(jīng)連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，且勞動者沒有下述情形(簡稱“勞動者法定情形”)，續(xù)訂勞動合同的：

①嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的;

②嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的;

③勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系(“兼職”)，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的;

④勞動者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同，致使勞動合同無效的;

⑤被依法追究刑事責(zé)任的(“犯罪”);

⑥勞動者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的;

⑦勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。

3.法律責(zé)任

用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付2倍的工資。

【提示】區(qū)別于用人單位未按照法律規(guī)定期限簽訂書面勞動合同，此處的“2倍工資”沒有最多11個月的限制。

【例題1?多選題】2008年以來，甲公司與下列職工均已連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，再次續(xù)訂勞動合同時，除職工提出訂立固定期限勞動合同外，甲公司應(yīng)與之訂立無固定期限勞動合同的有()。

A.不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)能夠勝任的李某

B.因交通違章承擔(dān)行政責(zé)任的范某

C.患病休假，痊愈后能繼續(xù)從事原工作的王某

D.同時與乙公司建立勞動關(guān)系，經(jīng)甲公司提出立即改正的張某

【答案】ABCD

【解析】本題針對“勞動者法定情形”的細(xì)節(jié)出題。(1)選項A：勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的(李某經(jīng)培訓(xùn)能夠勝任);(2)選項B：被依法追究刑事責(zé)任(而非行政責(zé)任)的;(3)選項C：勞動者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的(王某可以從事原工作);(4)選項D：勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的(張某已經(jīng)立即改正)。

【例題2?多選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，用人單位與勞動者應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同的情形有()。

A.勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的

B.連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，且勞動者不具備法定情形，繼續(xù)續(xù)訂的 C.國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的

D.用人單位初次實行勞動合同制度，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的

【答案】ABD

【解析】(1)選項B：連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，且勞動者不具有法定情形(如嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度、被依法追究刑事責(zé)任等)，續(xù)訂勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同;(2)選項CD：用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在“該”用人單位連續(xù)工作滿10年，且距法定退休年齡不足10年的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同。

六、工時制度(★)

1.我國目前實行的工時制度主要有標(biāo)準(zhǔn)工時制、不定時工作制和綜合計算工時制三種類型。

2.國家實行勞動者每日工作8小時、每周工作40小時的標(biāo)準(zhǔn)工時制度。

3.有些企業(yè)因工作性質(zhì)和生產(chǎn)特點不能實行標(biāo)準(zhǔn)工時制度，應(yīng)保證勞動者每天工作不超過8小時，每周工作不超過40小時，每周至少休息1天。

4.用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會和勞動者協(xié)商后可以延長工作時間，一般每日不得超過1小時;因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間，每日不得超過3小時，每月不得超過36小時。

5.有下列情形之一的，延長工作時間不受上述規(guī)定的限制：

(1)發(fā)生自然災(zāi)害、事故或者因其他原因，威脅勞動者生命健康和財產(chǎn)安全，需要緊急處理的;

(2)生產(chǎn)設(shè)備、交通運輸線路、公共設(shè)施發(fā)生故障，影響生產(chǎn)和公眾利益，必須及時搶修的;(3)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第一單元 勞動合同法律制度

七、帶薪年休假(簡稱年休假)(★★★)

1.職工在年休假期間享受與正常工作期間相同的工資收入。

2.能否休?

(1)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作(而非在該單位工作)1年以上的，享受帶薪年休假。

(2)不能享受當(dāng)年的帶薪年休假的情形：

①職工依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的;

②職工請事假累計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的;

③累計工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計2個月以上的;

④累計工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計3個月以上的;

⑤累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的。

3.怎么休?

(1)職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天;已滿10年不滿20年的，年休假10天;已滿20年的，年休假15天。

(2)國家法定休假日、休息日不計入年休假的假期。

(3)年休假在1個內(nèi)可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨安排;單位因生產(chǎn)、工作特點確有必要跨安排職工年休假的，可以跨1個安排。

(4)職工新進(jìn)用人單位且符合享受帶薪年休假條件的，當(dāng)年休假天數(shù)按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。

【案例】王某的工作年限為12年，某年7月1日調(diào)到乙公司工作，隨后向乙公司提出補(bǔ)休年休假的申請。已知，王某到乙公司時，當(dāng)年剩余日歷天數(shù)占全年總?cè)諝v天數(shù)的比例為1/2。在本案中：

(1)按照王某的工作年限(12年)，其可享受10天的帶薪年休假;

(2)王某在乙公司可以補(bǔ)休5天年休假(10×1/2);

(3)王某可以補(bǔ)休幾天，直接按上述規(guī)定計算，與王某在原單位是否已經(jīng)休過年休假沒有任何關(guān)系。

【例題1·單選題】2013年7月2日，賈某初次就業(yè)即到甲公司工作。2015年9月28日，賈某向公司提出當(dāng)年年休假申請。賈某依法可享受的年休假天數(shù)為()。

A.0天

B.5天

C.10天

D.15天

【答案】B

【解析】賈某的累計工作年限為2年有余，屬于“已滿1年不滿10年”的情形，可以享受的帶薪年休假為5天。

【例題2·多選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工帶薪年休假制度的表述中，正確的有()。

A.職工連續(xù)工作1年以上方可享受年休假

B.機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工均可依法享受年休假

C.國家法定休假日、休息日不計入年休假的假期

D.職工在年休假期間享受與正常工作期間相同的工資收入

【答案】ABCD

【解析】(1)選項AB：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假;(2)選項CD：職工在年休假期間享受與正常工作期間相同的工資收入，國家法定休假日、休息日不計入年休假的假期。

【例題3·多選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，職工不能享受當(dāng)年的帶薪年休假的有()。

A.依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的

B.請事假累計20天以上，且單位按照規(guī)定不扣工資的 C.累計工作滿1年不滿10年，請病假累計2個月以上的 D.累計工作滿20年以上，請病假累計滿3個月的 【答案】ABC

【解析】選項D：累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的，不得享受當(dāng)年的帶薪年休假。

【例題4·單選題】方某工作已滿15年，2009年上半年在甲公司已休帶薪年休假5天;下半年調(diào)到乙公司工作，提出補(bǔ)休年休假的申請。已知，方某調(diào)到乙公司工作時當(dāng)年剩余日歷天數(shù)占全年日歷天數(shù)的比例約為1/2。乙公司對方某補(bǔ)休年休假申請符合法律規(guī)定的答復(fù)是()。

A.不可以補(bǔ)休年休假

B.可補(bǔ)休5天年休假

C.可補(bǔ)休10天年休假

D.可補(bǔ)休15天年休假

【答案】B 【解析】(1)方某累計工作已滿15年，可以享受10天的帶薪年休假;(2)方某調(diào)到乙公司時，當(dāng)年剩余日歷天數(shù)占全年日歷天數(shù)的比例約為1/2，方某可以在乙公司補(bǔ)休的年休假=10×1/2=5(天)。

（本文來自東奧會計在線）