第一篇：2016會計職稱《初級經濟法基礎》熱門考點

2016年會計職稱《初級經濟法基礎》高頻考點

（11）

社會保險的概念、種類與基本原則(一)社會保險的概念

社會保險名片是指國家依法建立的，由國家、用人單位和個人共同籌集資金、建立基金，使個人在年老(退休)、患病、工傷(因工傷殘或者患職業病)、失業、生育等情況下獲得物質幫助和補償的一種社會保障制度。

1951年2月：《中華人民共和國勞動保險條例》，是新中國第一部綜合性勞動保險法規。包括傷殘、死亡、疾病、養老、生育及供養直系親屬待遇等方面。

20世紀80年代，我國開始進行“五險分立”的社會保險制度改革，并于90年代納入立法規劃。

2011年7月1日起施行：《中華人民共和國社會保險法》。(二)社會保險的種類

目前我國的社會保險項目主要有5項：

1.基本養老保險：針對公民老年風險，保障老年日常支出的社會保障項目。2.基本醫療保險：針對公民醫療風險，保障公民能享受基本醫療服務的社會保障項目。

3.工傷保險：針對公民職業風險。4.失業保險：針對公民失業風險。5.生育保險：針對公民生育風險。(三)社會保險制度的基本原則 1.社會保險范圍廣覆蓋。

2.國家基本保險“保基本”和“可持續”。3.社會保險體系“多層次”。基本養老保險

(一)基本養老保險的含義

基本養老保險是對達到法定退休年齡或因年老喪失勞動能力的老年人予以基本生活保障的社會保險制度。

(二)基本養老保險的覆蓋范圍

1.職工基本養老保險：由用人單位和職工共同繳納基本養老保險費。

2.新型農村社會養老保險(簡稱新農保)： 新農保待遇由基礎養老金和個人賬戶養老金組成。

3.城鎮居民社會養老保險(簡稱城居保)：城居保的養老金待遇由基礎養老金和個人賬戶養老金兩部分構成。

(三)職工基本養老保險基金的組成和來源

基本養老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼等組成。基本養老金由統籌養老金和個人賬戶養老金組成。

1.統籌養老金賬戶：用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金。

2.個人養老金賬戶：職工按照國家規定的本人工資的比例繳納基本養老保險費，記入個人賬戶。個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。個人跨統籌地區就業的，其基本養老保險關系隨本人轉移，繳費年限累計計算。個人達到法定退休年齡時，基本養老金分段計算、統一支付。

(四)職工基本養老保險費的繳納與計算

1.單位繳費：企業繳費的比例一般不得超過企業工資總額的20%，具體比例由省級政府確定。

2.個人繳費：本人繳費工資的8%，單位繳費不再劃入個人賬戶。

(1)繳費基數——繳費工資：一般為職工本人上一年度(有條件的地區也可以本人上月)月平均工資。

關于范圍：

繳費工資包括工資、獎金、津貼、補貼等收入，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、用人單位與員工解除勞動關系時支付的一次性補償以及計劃生育費用等其他不屬于工資的費用。

關于新招職工(包括研究生、大學生、大中專畢業生等)：

以起薪當月工資收入作為繳費工資基數;從第二年起，按上一年實發工資的月平均工資作為繳費工資基數。

關于下限與上限：

本人月平均工資低于當地職工月平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%作為繳費基數。本人月平均工資高于當地職工月工資300%的，按當地職工月平均工資的300%作為繳費基數，超過部分不計入繳費工資基數，也不計入計發養老金的基數。

(2)個人繳費不計征個人所得稅，在計算個人所得稅的應稅收入時，應當扣除個人繳納的養老保險費。

(3)繳費計算舉例： 個人養老賬戶月存儲額=本人月繳費工資×8%(4)個人賬戶累計儲存額的計算

個人賬戶的儲蓄額按“養老保險基金記賬利率”計算利息。每個繳費年度末個人賬戶累計儲存額的計算方法： ①按年度計算的“年度計算法”;②按月計算的“月積數計算法”.結果相差甚微，由當地社保機構根據本地區的具體情況決定，并將決定向轄區內的參保單位公示或通知。

3.政府公共財政補貼，補貼包括兩種情況：

(1)國有企業、事業單位職工參加基本養老保險前，視同繳費年限期間應當繳納的基本養老保險費由政府承擔。

(2)基本養老保險基金出現支付不足時，政府給予補貼。(五)職工基本養老保險享受條件與待遇 1.職工基本養老保險享受條件

(1)年齡條件：達到法定退休年齡。(男年滿60周歲，女工人年滿50周歲，女干部年滿55周歲)(2)繳費條件：累計繳費滿15年。2.職工基本養老保險待遇(1)支付職工基本養老金

①職工基本養老金的支付方法：國家按月支付基本養老金。基本養老金月標準=基礎養老金月標準+個人賬戶養老金月標準 ②個人養老金賬戶年度余額記賬

職工退休后，其個人賬戶繳費情況停止記錄，個人賬戶在按月支付離退休金后的余額部分繼續計息。

利息計算有兩種方法：年度計算法和月積數法。

(2)喪葬補助金和遺屬撫恤金：投保人因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金。

個人死亡同時符合領取基本養老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業保險喪葬補助金條件的，其遺屬只能選擇領取其中的一項。

投保人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。

(3)病殘津貼：投保人在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼。

第二篇：2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點(十四)

2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點(十四)

第二單元 社會保險法律制度 職工基本醫療保險(★★)

【例題1·多選題】2008年張某初次就業到甲公司工作。2015年初，張某患重病向公司申請病休。關于張某享受醫療期待遇的下列表述中，正確的有()。

A.醫療期內，甲公司應按照張某病休前的工資待遇向其支付病假工資

B.張某可享受不超過6個月的醫療期

C.公休、假日和法定節日不包括在醫療期內

D.醫療期內，甲公司不得單方面解除勞動合同

【答案】BD

【解析】(1)選項A：病假工資或疾病救濟費可以低于當地最低工資標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80%(VS停工留薪期：原工資福利待遇不變);(2)選項B：張某的實際工作年限小于10年，在甲公司的工作年限為5年以上，其醫療期為6個月，按12個月內累計病休時間計算;(3)選項C：公休、假日和法定節日包括在醫療期內(VS帶薪年休假：國家法定休假日、休息日不計入);(4)選項D：職工患病或者非因工負傷，在規定的醫療期內的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同。

【例題2·單選題】甲公司職工周某的月工資為6800元，已知當地職工基本醫療保險的單位繳費率為6%，職工個人繳費率為2%，用人單位所繳醫療保險費劃入

個人醫療賬戶的比例為30%。根據社會保險法律制度的規定，關于周某個人醫療保險賬戶每月存儲額的下列計算中，正確的是()。

A.6800×6%×30%=122.4(元)

B.6800×2%+6800×6%×30%=258.4(元)

C.6800×2%=136(元)

D.6800×2%+6800×6%=544(元)

【答案】B

【解析】基本醫療保險個人賬戶的資金來源：(1)個人繳費部分(6800×2%);(2)用人單位繳費的劃入部分(6800×6%×30%);(3)個人賬戶存儲額的利息。

【例題3·多選題】根據社會保險法律制度的規定，關于職工患病應享受醫療期及醫療期內待遇的下列表述中，正確的有()。

A.實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以下的，醫療期期間為3個月

B.實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上的，醫療期期間為6個月

C.醫療期內遇勞動合同期滿，則勞動合同必須續延至醫療期滿

D.病假工資可以低于當地最低工資標準支付，但不得低于當地最低工資標準的80%

【答案】ABCD

【解析】(1)選項AB：實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月;5年以上的為6個月。(2)選項C：醫療期內遇勞動合同期滿，則勞動合同必須續延至醫療期滿，職工在此期間享受醫療期待遇。(3)選項D：病假工資可以低于當地最低工資標準支付，但不得低于當地最低工資標準的80%。

【小結】

工傷保險(★★★)

(一)工傷保險費的繳納

1.職工應當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。

2.企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、律師事務所、會計師事務所等組織的職工和個體工商戶的雇工，均有依法享受工傷保險待遇的權利。

3.工傷保險費實行行業差別費率和行業內費率檔次;用人單位應當按照本單位職工工資總額，根據社會保險經辦機構確定的費率按時足額繳納工傷保險費。

4.工傷保險基金由用人單位繳納的工傷保險費、工傷保險基金的利息和依法納入工傷保險基金的其他資金構成。

(二)工傷認定與勞動能力鑒定

1.應當認定為工傷的情形

(1)在工作時間和工作場所內，因工作原因受到事故傷害的;

(2)工作時間前后在工作場所內，從事與工作有關的預備性或收尾性工作受到事故傷害的;

(3)在工作時間和工作場所內，因履行工作職責受到暴力等意外傷害的;

(4)患職業病的;

(5)因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發生事故下落不明的;

(6)在上下班途中，受到非本人主要責任的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的;

(7)法律、行政法規規定應當認定為工傷的其他情形。

2.視同工傷的情形

(1)在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在48小時內經搶救無效死亡的;

(2)在搶險救災等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害的;

(3)原在軍隊服役，因戰、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復發的。

3.不認定為工傷的情形

(1)故意犯罪;

(2)醉酒或者吸毒;

(3)自殘或者自殺;

(4)法律、行政法規規定的其他情形。

【提示】

所受傷害與工作有直接因果關系的，應當認定為工傷;

所受傷害與工作僅有間接關系的，視同工傷;

所受傷害純屬自找的，不認定為工傷。

4.勞動能力鑒定

(1)職工發生工傷，經治療傷情相對穩定后存在殘疾、影響勞動能力的，應當進行勞動能力鑒定(包括勞動功能障礙程度和生活自理障礙程度)。

(2)勞動功能障礙分為十個傷殘等級，最重的為一級，最輕的為十級;生活自理障礙分為三個等級，生活完全不能自理、生活大部分不能自理和生活部分不能自理。

(三)工傷保險待遇

1.工傷醫療待遇

(1)條件

職工因工作原因受到事故傷害或者患職業病，且經工傷認定的，享受工傷醫療待遇。

(2)內容

①治療工傷的醫療費用(診療費、藥費、住院費);

②住院伙食補助費、交通食宿費;

③康復性治療費;

④停工留薪期工資福利待遇。

(3)停工留薪期

【解釋】醫療期VS停工留薪期：醫療期是企業職工“因患病或非因工負傷”停止工作，治病休息，但不得解除勞動合同的期限;而停工留薪期是職工“因工作遭受事故傷害或者患職業病”需要暫停工作、接受工傷醫療的期間。

①職工因工作遭受事故傷害或者患職業病需要暫停工作接受工傷醫療的，在停工留薪期內，職工的原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。

（本文來自東奧會計在線）

第三篇：2015會計職稱《初級經濟法基礎》高頻考點練習匯總1-4

2015會計職稱《初級經濟法基礎》高頻考點練習匯總

第一章 總 論

一、單項選擇題

1、下列規范性文件中，屬于地方性法規的是()。

A.山東省人民代表大會制定的《山東省注冊會計師條例》

B.國務院制定《城市居民最低生活保障條例》

C.全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國證券法》

D.財政部發布的《會計從業資格管理辦法》

【正確答案】A

【答案解析】本題考核地方性法規的制定機關。行政法規是由作為國家最高行政機關的國務院制定的規范性文件。地方性法規是由省、自治區、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常務委員會制定的規范性文件。

2、一人犯數罪，除判處死刑和無期徒刑的以外，應當在總和刑期以下、數刑中最高刑以上，酌情決定執行的刑罰，但是管制最高不能超過();拘役最高不能超過();有期徒刑總和刑期不滿35年的，最高不能超過()，總和刑期在35年以上的，最高不能超過()。

A.1年 3年 15年 20年

B.2年 3年 15年 20年

C.3年 1年 20年 25年

D.3年 2年 20年 25年

【正確答案】C

【答案解析】一人犯數罪，除判處死刑和無期徒刑的以外，應當在總和刑期以下、數刑中最高刑以上，酌情決定執行的刑罰，但是管制最高不能超過3年，拘役最高不能超過1年，有期徒刑總和刑期不滿35年的，最高不能超過20年，總和刑期在35年以上的，最高不能超過25年。

二、多項選擇題

1、根據法律基礎，下列各項中能夠引起法律關系發生、變更和消滅的事實有()

A.簽訂合同

B.提起訴訟

C.公民死亡

D.自然災害

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核法律事實。AB是屬于法律事實中的法律行為;CD屬于法律事實中的法律事件。

2、根據《仲裁法》的規定，下列關于仲裁委員會的表述中，正確的有()。

A.仲裁委員會是司法機關

B.仲裁委員會不按行政區劃層層設立

C.仲裁委員會獨立于行政機關

D.仲裁委員會之間沒有隸屬關系

【正確答案】BCD

【答案解析】仲裁委員會不是行政機關或司法機關，只是獨立的裁決經濟糾紛的民間組織機構。

3、甲、乙因合同糾紛申請仲裁，仲裁庭對案件裁決未能形成一致意見，關于該案件仲裁裁決的下列表述中，符合法律規定的有（）。

A.應當按照多數仲裁員的意見作出裁決

B.應當由仲裁庭達成一致意見作出裁決

C.仲裁庭不能形成多數意見時，按照首席仲裁員的意見作出裁決

D.仲裁庭不能形成一致意見時，提請仲裁委員會作出裁決

【正確答案】AC

【答案解析】仲裁裁決應當按照多數仲裁員的意見作出;仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出。

4、甲地A公司和乙地B公司在丙地簽訂一份貨物買賣合同，約定由B公司在丁地向A公司交貨。后B公司未能按約履行合同，A公司便向人民法院提起訴訟。根據規定，該案有管轄權的人民法院是()。

A.甲地人民法院

B.乙地人民法院

C.丙地人民法院

D.丁地人民法院

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核特殊地域管轄的適用情形。根據規定，因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或合同履行地人民法院管轄。因此，本題應由乙地(被告住所地)人民法院管轄和丁地(合同履行地)人民法院管轄。

5、根據《民法通則》的規定，下列爭議中，訴訟時效期間為1年的是()。

A.拒不履行買賣合同的

B.因出售質量不合格的商品未聲明引起的爭議

C.延付或者拒付租金的

D.因運輸的商品丟失或損毀引起的爭議

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核地方性法規的制定機關。行政法規是由作為國家最高行政機關的國務院制定的規范性文件。地方性法規是由省、自治區、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常務委員會制定的規范性文件。

6、根據《行政訴訟法》的規定，對下列事項提起的訴訟中，法院不受理的有()。

A、某市部分市民認為市政府新頒布的《城市街道管理辦法》侵犯他們合法權益

B、某公安局工作人員田某認為單位對其作出警告處分違法

C、甲公司認為稅務局對其罰款的處罰決定違法

D、李某認為民政局沒有依法發給其撫恤金

【正確答案】AB

【答案解析】本題考核點是行政訴訟的受理范圍。根據規定，人民法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項提起的訴訟：行政法規、規章或者行政機關制定、發布的具有普遍約束力的決定、命令。如本題A選項情形;行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定。如本題B選項情形。

第二章 勞動合同與社會保險法律制度

多項選擇題

1、下列單位與勞動者建立勞動關系，適用我國勞動合同法的有()。

A.民辦非企業單位

B.國辦大學

C.事業單位

D.外國境內的企業

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核點是勞動合同法的適用范圍。我國《勞動合同法》不適用外國境內的企業、國辦大，國辦院校的教職工比照《公務員法》執行。

2、根據《勞動合同法》的規定，下列有關勞動合同條款的表述不正確的是()。

A.勞動合同履行地與用人單位注冊地最低工資標準不一致的，按照勞動合同履行地的有關規定執行

B.用人單位安排勞動者在法定節假日工作，應當按照不低于勞動合同規定的勞動者本人日或小時工資標準的200%支付勞動者工資

C.用人單位出資培訓勞動者，勞動者在服務期解除勞動合同應當向用人單位支付違約金

D.用人單位不得延長勞動者的工作時間

【正確答案】BCD

【答案解析】根據規定，用人單位依法安排勞動者在法定節假日工作，應當按照不低于勞動合同規定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資;B選項錯誤。用人單位出資培訓勞動者，勞動者在服務期解除勞動合同的，應當按照約定向用人單位支付違約金;違約金支付的條件是勞動合同中有約定;用人單位有培訓出資，有支出憑證;勞動者屬于違約在服務期內解除勞動合同，不屬于例外情形。C選項錯誤。用人單位根據需要及法定情形出現可以延長工作時間;D選項表述不全面。

3、根據勞動合同法律制度的規定，在試用期內，下列情形中，用人單位可以解除勞動合同的有（）。

A.勞動者被依法追究刑事責任的

B.勞動者嚴重違反用人單位的規章制度的

C.勞動者不能勝任工作的

D.勞動者患病或者非因工負傷，在規定的醫療期滿后不能從事原工作的

【正確答案】AB

【答案解析】(1)選項C：勞動者不能勝任工作，只有在“經過培訓或者調整工作崗位后仍不能勝任工作”的情況下，用人單位才可以解除勞動合同;(2)選項D：勞動者患病或者非因工負傷，在規定的醫療期滿后不能從事原工作，只有在“也不能從事由用人單位另行安排的工作的”的情況下，用人單位才可以解除勞動合同。

4、下列有關集體合同與勞務派遣，說法正確的是

A.勞動合同關系存在于勞務派遣單位與被派遣勞動者之間

B.勞務派遣單位是用人單位，接受以勞務派遣形式用工的單位是用工單位

C.被派遣勞動者的勞動報酬可低于用工單位同類崗位勞動者的勞動報酬

D.被派遣勞動者不能參加用工單位的工會

【正確答案】AB

【答案解析】本題考核勞務派遣。(1)選項C，被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利。用工單位應當按照同工同酬原則，對被派遣勞動者與本單位同類崗位的勞動者實行相同的勞動報酬分配方法;

5、下列糾紛適用《勞動合同法》的是()。

A.用人單位與勞動者因確認勞動關系發生的爭議

B.用人單位與勞動者因社會保險而發生的爭議

C.用人單位與勞動者因加班費而發生的爭議

D.勞動者與單位進行交易而發生的爭議

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核勞動爭議。選項D是用人單位與勞動者之間進行民事交易，適用合同法的規定。

6、勞動者因用人單位拖欠勞動報酬發生勞動爭議申請仲裁的，應當在仲裁時效期間內提出。關于該仲裁時效期間的下列表述中，正確的有()。

A、從用人單位拖欠勞動報酬之日起1年

B、從用人單位拖欠勞動報酬之日起2年

C、勞動關系存續期間無仲裁時效期間限制

D、勞動關系終止的自勞動關系終止之日起1年

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核勞動仲裁時效。勞動關系存續期間因拖欠勞動報酬發生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1年內提出。

7、生育保險基金的構成主要包括()。

A、生育保險費

B、滯納金

C、依法納入生育保險基金的其他資金

D、基金利息

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核生育保險的規定。生育保險基金主要由企業繳納的生育保險費、滯納金、依法納入生育保險基金的其他資金及基金利息構成。

8、根據社會保險法律制度的規定，下列選項中屬于失業保險征繳范圍的有（）。

A、國有企業

B、城鎮集體企業

C、外商投資企業

D、事業單位及其職工

【正確答案】ABCD

【答案解析】失業保險費的征繳范圍：國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業(統稱城鎮企業)及其職工，事業單位及其職工。

9、根據社會保險法律制度的規定，關于社會保險基金管理運營的下列表述中，正確的有（）。

A、社會保險基金專款專用

B、按照社會保險險種分別建賬、分賬核算

C、社會保險基金存入財政專戶，通過預算實現收支平衡

D、基本養老保險基金逐步實行省級統籌，其他社會保險基金逐步實行市級統籌

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核社會保險基金管理運營。基本養老保險基金逐步實行全國統籌，其他社會保險基金逐步實行省級統籌，故選項D錯誤。

第三章 支付結算法律制度

一、單項選擇題

1、根據支付結算法律制度的規定，下列銀行卡分類中，以是否具有透支功能劃分的是()。

A、人民幣卡與外幣卡

B、單位卡與個人卡

C、信用卡與借記卡

D、磁條卡與芯片卡

【正確答案】C

【答案解析】本題考核銀行卡的分類。銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備透支功能。

2、關于國內信用證特征的表述中，不符合法律規定的是（）。

A、國內信用證可以用于轉賬結算，也可以支取現金

B、國內信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證

C、國內信用證結算方式只適用于國內企業商品交易的貨款結算

D、國內信用證申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款

【正確答案】A

【答案解析】國內信用證結算方式只適用于國內企業之間商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現金。

3、甲公司持有一張商業匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據權利是（）。

A.付款請求權

B.利益返還請求權

C.票據追索權

D.票據返還請求權

【正確答案】A

【答案解析】本題考核票據權利。付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利，是第一順序權利。

4、甲公司將自己持有的一張商業匯票背書轉讓給乙公司，但只在背書人欄簽章并未在被背書人欄記載乙公司的名稱，乙公司發現后自己將公司名稱填入被背書人欄，則該項行為（）。

A、無效

B、有效

C、經甲公司追認后有效

D、屬于侵權行為

【正確答案】B

【答案解析】背書人未記載被背書人名稱即將票據交付的，持票人在被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具同等法律效力。

5、下列各項中，不屬于銀行本票的絕對應記載事項的是()。

A.付款人名稱

B.收款人名稱

C.出票人簽章

D.無條件支付的承諾

【正確答案】A

【答案解析】本題考核銀行本票的絕對記載事項。簽發銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。

二、多項選擇題

1、根據支付結算法律制度的規定，下列非現金支付工具中，屬于結算方式的有()。

A.票據

B.銀行卡

C.匯兌

D.委托收款

【正確答案】CD

【答案解析】我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式;“三票一卡”是指匯票、本票、支票和銀行卡，結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。

2、下列關于單位人民幣卡結算使用的表述中，不符合法律規定的有（）。

A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉賬

B.單位人民幣卡賬戶銷戶時，其資金余額可以提取現金

C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務結算時，可以透支結算

D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核單位人民幣卡結算使用。根據規定單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得將銷售貨物收入存入單位卡賬戶。單位人民幣卡不得存取現金;單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。

3、下列關于商業匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規定的有（）。

A.商業匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內

B.定日付款的商業匯票，持票人應該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內

D.見票后定期付款的商業匯票，持票人應該自出票日起1個月內提示承兌

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核商業匯票的基本知識。匯票到期日起10日內，是商業匯票的提示付款期限，而不是承兌期限，所以A選項錯誤;出票后定期付款的商業匯票，持票人應該在匯票到期日前向付款人提示承兌，所以選項C錯誤。

4、根據票據法律制度的規定，下列表述中，符合規定的有（）。

A、普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬

B、支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權補記

C、用于支取現金的支票可以背書轉讓

D、支票的出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票

【正確答案】ABD

【答案解析】用于支取現金的支票僅限于“收款人”向付款人提示付款，用于支取現金的支票不能背書轉讓。

第四章 增值稅、消費稅、營業稅法律制度

一、單項選擇題

1、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.提供演出服務

B.提供金融服務

C.提供加工勞務

D.提供旅游服務

【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅的征收范圍。根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。因此C選項是正確的。

2、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年12月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的增值稅專用發票，進口汽車配件的關稅稅率為10%.該汽車制造廠2013年12月進口汽車配件應繳納的進口增值稅額為()萬元。

A.26.93

B.27.63

C.28.05

D.31.88

【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅的計算。進口環節繳納的增值稅=144×(1+10%)×17%=26.93(萬元)。海關核定價格中的運費不包括從海關到境內的這部分，本題中6萬元運費是從海關運往企業的，所以是不計人組成計稅價格中的。

3、根據營業稅改征增值稅試點稅收政策的規定，下列各項中，不屬于營業稅改征增值稅應稅服務的是()。

A.廣告設計

B.有形動產租賃

C.不動產租賃

D.鑒證咨詢服務

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營改增的征稅范圍。選項A、D：屬于納入“營改增”征稅范圍的“部分現代服務業”;選項B、C：根據“營改增”的有關規定，有形動產租賃(包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃)屬于營業稅改征增值稅的征稅范圍，但不動產租賃尚未納入“營改增”的范圍內。

4、根據《消費稅暫行條例》的規定，納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應并入應稅消費品銷售額的是（）。

A.向購買方收取的手續費

B.向購買方收取的價外基金

C.向購買方收取的增值稅稅款

D.向購買方收取的消費稅稅款

【正確答案】C 16

【答案解析】本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

5、根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，屬于營業稅征稅范圍內的是()。

A.貸款業務

B.縫紉業務

C.加工業務

D.商品期貨業務

【正確答案】A

【答案解析】本題考核營業稅的征稅范圍。營業稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。選項A屬于金融保險業稅目，征收營業稅。選項BCD屬于增值稅的征稅范圍。

6、根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，按“服務業”稅目征稅的是（）。

A.旅游公司從事景區內索道運輸業務

B.金融企業從事融資租賃業務

C.郵政局從事傳遞函件業務

D.文化公司從事字畫展覽業務

【正確答案】A

【答案解析】選項B、選項C繳納增值稅;選項D按照“文化體育業”納稅。

二、多項選擇題

1、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有()。

A、高檔手表

B、木制一次性筷子

C、實木地板

D、高檔西服

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核消費稅的征稅范圍。目前征收消費稅的應稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

2、下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有()。

A、進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應分別向各自機構所在地繳納消費稅

C、委托加工應稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

D、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

【正確答案】ABD 18

【答案解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經營者外，由受托方向機構所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

3、關于金融業營業稅計稅營業額的下列表述中，正確的有()。

A.貸款業務的營業額為貸款利息收入扣除利息支出

B.金融經紀業務的營業額為手續費全部收入

C.保險企業以向投保人實際收取的保費為營業額

D.金融商品買賣業務的營業額為賣出價減去買入價后的余額

【正確答案】BCD

【答案解析】貸款業務的營業額為貸款利息收入，不得扣除利息支出。

4、下列各項中，符合營業稅法有關征收管理規定的有()。

A.納稅人以10日為一期納稅的，自期滿之日起10日內預交稅款

B.納稅人的納稅期限是由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小核定的

C.外國企業常駐代表機構的納稅期限為一季度

D.營業稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核營業稅的納稅期限。納稅人以10日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預交稅款。

第四篇：2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點(四十六)

2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點(四十六)2.所有企業+單位價值不超過5000元

(1)企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

(2)企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

3.所有企業+專用于研發

企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備：

(1)單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;

(2)單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

4.重點行業

下列重點行業企業的固定資產，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊：

(1)符合相關條件的生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業，2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造);

(2)對符合相關條件的輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業，2015年1月1日后新購進的固定資產。

【解釋】上述重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。

資產的稅務處理——其他資產★

(一)生產性生物資產的折舊費用

1.生產性生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

2.計稅基礎

(1)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;

(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

3.最低折舊年限

(1)林木類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為10年;

(2)畜類生產性生物資產，計算折舊的最低年限為3年。

(二)無形資產的攤銷費用

1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

(2)自創商譽;

(3)與經營活動無關的無形資產;

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

2.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

3.計稅基礎：

(1)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。

(2)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。

(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

4.無形資產的攤銷年限不得低于10年。

(三)長期待攤費用

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

(四)投資資產

1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。(五)存貨

1.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經選用，不得隨意變更。

第一單元 企業所得稅法律制度 稅收優惠——計算應用型政策★★★

1.符合條件的技術轉讓所得

在一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【案例】居民企業甲公司2016年將自行開發的一項專利技術轉讓，取得轉讓收入1200萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為300萬元。

技術轉讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

假定甲公司當年不存在其他納稅調整事項，2016年甲公司就此項業務應繳納的企業所得稅

=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元)。2.加計扣除

(1)“三新”研究開發費用

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算企業所得稅應納稅所得額時：

①未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%，加計扣除;②形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。

【例題·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司為居民企業，2013年……新技術研究開發費用30萬元，已計入管理費用……

【解析】

(1)甲公司發生的新技術研究開發費用，未形成無形資產，而是計入了管理費用，在按照規定據實(30萬元)扣除的基礎上，還可以加計扣除50%;

(2)準予扣除的新技術研究開發費用總額=30×(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調減”額=30×50%=15(萬元)。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

3.抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

【案例】某企業為創業投資企業，2014年8月1日，該企業采取股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術企業投資200萬元。2016該企業利潤總額900萬元。假定不考慮其他納稅調整事項：

2016年該企業應繳納的企業所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元)。4.抵免應納稅額

企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

【案例】甲企業購置環保專用設備用于生產經營，取得普通發票上注明設備價款11.7萬元;2016甲企業經稅務機關審核的應納稅所得額為60萬元，已知甲企業適用的企業所得稅稅率為25%：

甲企業當年實際應繳納的企業所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元)。

稅收優惠——文字記憶型政策★

1.農林牧漁業

(1)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養;

⑥林產品的采集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

⑧遠洋捕撈。

(2)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養殖、內陸養殖。

2.三免三減半政策

(1)企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業所得稅優惠。

(2)企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

3.小型微利企業

下列小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅：

(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業;

(2)2015年10月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業。

4.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

5.從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者、人民幣合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業所得稅。

6.減計收入

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

7.西部地區的減免稅

對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

8.綜述

我國企業所得稅的稅收優惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優惠政策。

企業所得稅的應納稅額計算典型案例★★★

【例題·不定項選擇題】甲公司為居民企業，2014有關財務收支情況如下：

(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設備收入20萬元，轉讓一宗土地使用權收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元。

(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財物的損失10萬元，環保罰款50萬元。

(3)其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3500萬元。

已知：甲公司2012年在境內A市登記注冊成立，企業所得稅實行按月預繳。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是()。

A.出售設備收入20萬元

B.銷售商品收入5000萬元

C.轉讓土地使用權收入300萬元

D.從其直接投資的未上市居民企業分回股息收益80萬元

【答案】D

【解析】符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業所得稅。

2.甲公司在計算2014企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目是()。

A.環保罰款50萬元

B.贊助支出30萬元

C.稅收滯納金5萬元

D.被沒收財物的損失10萬元

【答案】ABCD

【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項C);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項AD);(5)超過規定標準的捐贈支出;(6)與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出(選項B);(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;(9)與取得收入無關的其他支出。

3.甲公司2014企業所得稅應納稅所得額是()。

A.1720萬元

B.1585萬元

C.1805萬元

D.1820萬元

【答案】D

【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應采用直接法計算應納稅所得額;(2)免稅投資收益80萬元不計入，各項不得扣除的項目(5萬元、30萬元、10萬元、50萬元)不減除，甲公司2014企業所得稅應納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

4.下列關于甲公司企業所得稅征收管理的表述中，正確的是()。

A.甲公司應當自2014終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅申報表，并匯算清繳

B.甲公司企業所得稅的納稅地點為A市

C.甲公司應當于每月終了之日起15日內，向稅務機關預繳企業所得稅

D.甲公司2014納稅自2014年1月1日起至2014年12月31日止

【答案】ABCD 【解析】(1)選項AD：企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。(2)選項B：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。(3)選項C：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

【案例】甲企業為增值稅一般納稅人，2016取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2016年，甲企業其他相關財務資料如下：

(1)在管理費用中，發生業務招待費140萬元，新產品的研究開發費用280萬元。

【解析】①業務招待費實際發生額的60%=140×60%=84(萬元)，銷售(營業)收入的0.5‰=8800×0.5‰=44(萬元)。因此，準予稅前扣除的業務招待費為44萬元，納稅調增額=140-44=96(萬元)。

②企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除。因此，準予扣除的研究開發費用=280×150%=420(萬元)，納稅“調減”額=280×50%=140(萬元)。

(2)在銷售費用中，發生廣告費700萬元，業務宣傳費140萬元。

【解析】廣告費和業務宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)，企業實際發生廣告費和業務宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發生的廣告費和業務宣傳費可以全部在稅前扣除，不需要納稅調整。

(3)發生財務費用900萬元，其中支付給與其有業務往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構同期同類貸款年利率為6%。

【解析】借款本金=700÷7%=10000(萬元)，借款利息的稅法扣除限額=10000×6%=600(萬元)，實際發生額700萬元超過限額，準予扣除的借款利息為600萬元。因此，準予扣除的財務費用=900-(700-600)=800(萬元)，納稅調增額=700-600=100(萬元)。

(4)營業外支出中，列支通過減災委員會向遭受自然災害的地區的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

【解析】支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調整。公益性捐贈的稅前扣除限額=845×12%=101.4(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據實扣除，因此，納稅調整額為零。

(5)已在成本費用中列支實發工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得工會經費專用撥繳款收據，職工教育經費支出20萬元。

已知：甲企業適用的企業所得稅稅率為25%。

【解析】①職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調增額=105-70=35(萬元);

②工會經費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整;

③職工教育經費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調增額=20-12.5=7.5(萬元)。

【綜上所述】

(1)甲企業2016應納稅所得額=845(會計利潤)+96(業務招待費調增額)-140(三新開發費用調減額)+100(財務費用調增額)+35(職工福利費調增額)+7.5(職工教育經費調增額)=943.5(萬元)。

(2)甲企業2016應納企業所得稅額=943.5×25%=235.88(萬元)。

（本文來自東奧會計在線）

第五篇：2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點(三十一)

2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點(三十一)

第一單元 增值稅法律制度

征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產(★★★)

(一)銷售服務

銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

1.交通運輸服務

交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動;包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

【提示】

【1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。(2017年新增)

【2】水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務;航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

【3】航天運輸服務，屬于航空運輸服務，但中華人民共和國境內的單位和個人銷售航天運輸服務適用增值稅零稅率。(2017年新增)

【4】無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。(2017年新增)

2.郵政服務

郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括：

(1)郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動。

(2)郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動。

(3)其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動。

3.電信服務，包括：

(1)基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。

(2)增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。

【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

4.建筑服務(2017年新增)

建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括：

(1)工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業。

(2)安裝服務，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業。

【提示】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

(3)修繕服務，是指對建筑物、構筑物(而非貨物)進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。

(4)裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業。

(5)其他建筑服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業。

5.金融服務(2017年新增)

(1)貸款服務

①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

(2)直接收費金融服務

包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

(3)保險服務，包括人身保險服務和財產保險服務。

(4)金融商品轉讓

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品(包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品)所有權的業務活動。

6.現代服務(2017年新增)

(1)研發和技術服務，包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務。

(2)信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

(3)文化創意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

(4)物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

(5)租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。(2017年重大調整)

【提示】

【1】有形動產經營租賃、不動產經營租賃，均已營改增，按“現代服務——租賃服務”征收增值稅。

【2】有形動產融資租賃、不動產融資租賃，均已營改增，按“現代服務——租賃服務”征收增值稅。但融資性售后回租按照金融服務征收增值稅。

【3】將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。(2017年新增)

【4】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。(2017年新增)

(6)鑒證咨詢服務

①包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

②翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

(7)廣播影視服務，包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

(8)商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。(2017年新增)

(9)其他現代服務

7.生活服務(2017年新增)

(1)文化體育服務;

(2)教育醫療服務;

(3)旅游娛樂服務;

(4)餐飲住宿服務;

(5)居民日常服務(包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務);

(6)其他生活服務。

銷售無形資產

銷售無形資產，是指有償轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

【解釋1】技術，包括專利技術和非專利技術。

【解釋2】自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

【解釋3】其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

銷售不動產

銷售不動產，是指有償轉讓不動產所有權的業務活動。

【提示】

【1】這里的“不動產”是指建筑物、構筑物，不包括土地使用權。單獨轉讓土地使用權按“銷售無形資產”繳納增值稅。

【2】轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時“一并轉讓”其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

視同銷售服務、無形資產或者不動產

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

3.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【案例】甲公司將房屋出租給乙餐館，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙餐館免費就餐。本案看似無償、實質有償，甲公司的房屋出租行為應當視同銷售不動產租賃服務，征收增值稅;乙餐館提供的免費就餐服務應當視同銷售餐飲服務，征收增值稅。

不征收增值稅的特殊情況

1.非營業活動

銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：

(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據;

③所收款項全額上繳財政。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【提示】單位為聘用的員工提供服務，屬于非營業活動，不征收增值稅;但單位將自產的貨物作為集體福利發放，應視同銷售貨物，征收增值稅。

2.下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【提示】

【1】方向特定：提供方必須為境外單位或者個人;接受方必須為境內單位或者個人。

【2】必須“完全在境外發生或使用”。

不征收增值稅的其他情形

(1)根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的用于公益事業的服務，不征收增值稅。

(2)存款利息，不征收增值稅。

(3)被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

(4)房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

(5)在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

【例題1?判斷題】根據營業稅改征增值稅的相關規定，衛星電視信號落地轉接服務，屬于增值電信服務。()

【答案】√

【解析】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

【例題2?多選題】甲公司發生的下列業務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的有()。

A.銷售小汽車內部裝飾品

B.銷售小汽車零配件

C.提供汽車維修服務

D.銷售進口的小汽車

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于提供加工、修理修配勞務。

【例題3?多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于交通運輸服務的有()。

A.管道運輸服務

B.建筑物平移作業服務

C.裝卸搬運服務

D.貨運客運場站服務

E.倉儲服務

F.打撈救助服務

G.收派服務

H.航空服務

I.港口碼頭服務

J.無運輸工具承運業務

【答案】AJ

【解析】(1)選項B：屬于建筑服務;(2)選項CDEFGHI：屬于現代服務——物流輔助服務;(3)選項J：無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

【例題4?多選題】按照增值稅法律制度的規定，納稅人發生的下列轉讓行為中，按照銷售無形資產征收增值稅的有()。

A.轉讓專利技術使用權

B.轉讓商標專用權

C.轉讓土地使用權

D.轉讓有價證券

【答案】ABC

【解析】選項D：屬于金融商品轉讓，按照金融服務征收增值稅。

【例題5?多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當按照金融服務繳納增值稅的有()。

A.銀行銷售金銀

B.貸款利息收入

C.存款利息

D.融資性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)選項A：按照銷售貨物繳納增值稅;(2)選項C：不征收增值稅。

【例題6?判斷題】營業稅改征增值稅后，提供有形動產融資租賃服務不需要繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】按照最新營改增的有關規定，除融資性售后回租(按金融服務征收增值稅)外，不論動產融資租賃，還是不動產融資租賃，均按“現代服務——租賃服務”征收增值稅。

【例題7?判斷題】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

【例題8?判斷題】甲停車場提供的車輛停放服務，應當按照交通運輸服務繳納增值稅。()

【答案】×

【解析】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

【例題9?判斷題】甲汽車租賃公司本月出租汽車取得租賃費40萬元，出租車身廣告位取得廣告費10萬元。根據增值稅法律制度的規定，甲汽車租賃公司本月取得的全部收入按租賃服務繳納增值稅。()【答案】√

（本文來自東奧會計在線）