第一篇：2018《經濟法基礎》高頻考點(二十九)

2018《經濟法基礎》高頻考點（二十九）

第六章 其他稅收法律制度 【考點16】印花稅的計算

1.稅率

印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率

2.計稅依據

(1)合同：以憑證所載金額作為計稅依據。

【解釋1】以憑證上的“金額”、“費用”作為計稅依據的，應當“全額”計稅，不得作任何扣除。

【解釋2】載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

(2)營業賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據。

(3)不記載金額的營業賬簿、權利許可證照(房屋產權證、工商營業執照、專利證、商標注冊證、土地使用證)和輔助性賬簿(企業的日記賬簿、各種明細分類賬簿)，以憑證或者賬簿件數作為計稅依據。【考點17】印花稅的繳納方法

1.根據稅額大小、應稅項目納稅次數多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用“自行貼花、匯貼匯繳和委托代征”三種繳納方法。

2.印花稅應稅憑證應當在書立、領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

【考點18】煙葉稅

1.煙葉稅在煙葉“收購環節”征收。

2.煙葉稅的計稅依據是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。價外補貼統一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額。

應納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20% 【考點19】資源稅的征稅范圍

1.納稅人

(1)資源稅是對在我國領域及管轄海域內“生產鹽或者開采應稅礦產品”的單位或者個人征收，“進口”的礦產品和鹽不征收資源稅。

(2)資源稅是對生產鹽或者開采應稅礦產品進行“銷售或者自用”的單位和個人征收的，在“銷售或者自用”時一次性征收，而對“批發、零售”已稅礦產品和鹽的單位和個人不征收資源稅。

2.征稅范圍

(1)原油

【解釋1】應當征收資源稅的原油僅限于開采的“天然原油”，不包括“人造石油”。

【解釋2】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

(2)天然氣

【解釋】應當征收資源稅的天然氣僅限于“專門開采”或者與原油“同時開采”的天然氣，不包括“煤礦生產的天然氣”。

(3)煤炭

【解釋】應當征收資源稅的煤炭僅限于“原煤”和以“未稅原煤”加工的洗選煤，不包括以“已稅原煤”加工的洗選煤。

(4)其他非金屬礦：包括包括石墨，硅藻土，高嶺土，螢石，石灰石，硫鐵礦，磷礦，氯化鉀，硫酸鉀，井礦鹽，湖鹽，提取地下鹵水曬制的鹽，煤層(成)氣等

(5)金屬礦：包括稀土、鎢、鉬、鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦等

(6)海鹽

3.視同銷售

納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。

【消費稅】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的(用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)，視同銷售，在移送使用時納稅(消費稅)。

【考點20】資源稅的稅率

1.各稅目的征稅對象包括原礦、精礦(或原礦加工品)、金錠、氯化納初級產品。

2.經過本次資源稅改革后，絕大多數應稅產品實行從價計征的征收方式，只有個別“非金屬礦”(粘土、砂石)存在從量定額計征的情形。

3.獨立礦山、聯合企業收購的未稅礦產品，按照“本單位”應稅產品稅額(率)標準，代扣代繳資源稅;其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關“核定”的應稅產品稅額(率)標準，代扣代繳資源稅。

【考點21】銷售額

1.銷售額是指納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。

(1)價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

(2)運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。

(3)運雜費用應與銷售額分別核算，凡未取得相應憑據或者不能與銷售額分別核算的，應當一并計征資源稅。

2.洗選煤

(1)納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅。將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。

(2)洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

(3)納稅人將其開采的原煤自用于其他方面的，視同銷售原煤;將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤繳納資源稅。

3.精礦

(1)征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

(2)征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅。

【解釋1】精礦銷售額=原礦銷售額×換算比

【解釋2】金礦以標準金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應比照上述規定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

4.核定銷售額

納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規定外，按下列順序確定銷售額：

(1)按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定;

(2)按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定;

(3)按組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-稅率)【考點22】銷售數量

1.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“實際銷售數量”為銷售數量。

2.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以“移送時的自用數量(包括生產自用和非生產自用)”為銷售數量。

3.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或者移送使用數量的，以應稅產品的產量或者按主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。

4.納稅人將其開采的礦產品原礦自用于連續生產精礦產品，無法提供移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為銷售數量。【考點23】資源稅的納稅義務發生時間

【解釋1】資源稅在應稅產品的銷售或者自用環節計算繳納。以自采原礦加工精礦產品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或者自用時繳納資源稅。

【解釋2】納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或者自用時繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。

1.納稅人采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天。

2.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅產品的當天。

3.納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

4.納稅人自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天。

5.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天。

（本文來自東奧會計在線）

第二篇：2018《經濟法基礎》高頻考點(二)

2018《經濟法基礎》高頻考點

（二）總論

【考點15】行政復議范圍(P26)

1.可以申請行政復議的事項

當事人對行政機關的“具體”行政行為不服，可以申請行政復議：

(1)對行政機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等行政處罰決定不服的;

(2)對行政機關作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結財產等行政強制措施決定不服的;

(3)對行政機關作出的有關許可證、執照、資質證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的;

(4)對行政機關作出的關于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的決定不服的;

(5)認為行政機關侵犯其合法的經營自主權的;

(6)認為行政機關變更或者廢止農業承包合同，侵犯其合法權益的;

(7)認為行政機關違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務的;

(8)認為符合法定條件，申請行政機關頒發許可證、執照、資質證、資格證等證書，或者申請行政機關審批、登記有關事項，行政機關沒有依法辦理的;

(9)申請行政機關履行保護人身權利、財產權利、受教育權利的法定職責，行政機關沒有依法履行的;

(10)申請行政機關依法發放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費，行政機關沒有依法發放的;

(11)認為行政機關的其他具體行政行為侵犯其合法權益的。

2.行政復議的排除事項

(1)當事人不服行政機關作出的“行政處分”或者其他“人事處理決定”時，不能提起行政復議。

(2)當事人不服行政機關對“民事糾紛”的調解或其他處理，可以依法申請仲裁或者向人民法院提起民事訴訟，但不能提起行政復議。

【考點16】行政復議申請(P27)

1.行政復議申請可以是書面的，也可以是口頭的。

2.行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

3.行政復議的舉證責任，由“被申請人”承擔。

4.行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人，不包括行政復議機關。

5.當事人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議。

【考點17】行政復議機關(P28)

1.對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，申請人既可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。

2.對海關、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。

3.對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復議。對省、自治區人民政府依法設立的派出機關所屬的縣級地方人民政府的具體行政行為不服的，向該派出機關申請行政復議。

4.對國務院部門或者省級人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務院部門或者省級人民政府申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。

【考點18】行政復議決定(P28)

1.行政復議期間具體行政行為不停止執行。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：

(1)“被申請人”認為需要停止執行的;

(2)“行政復議機關”認為需要停止執行的;

(3)“申請人”申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的;

(4)法律規定停止執行的。

2.行政復議決定的類型

(1)具體行政行為認定事實清楚、證據確鑿、適用依據正確、程序合法、內容適當的，決定維持。

(2)被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。

(3)具體行政行為有下列情形之一的，行政復議機關應決定予以撤銷、變更或者確認其違法：

①主要事實不清、證據不足的;

②適用依據錯誤的;

③違反法定程序的;

④超越或者濫用職權的;

⑤具體行政行為明顯不當的。

3.行政復議決定書“一經送達”，即發生法律效力。

【考點19】行政訴訟的范圍(P30)

1.人民法院應當受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟：

(1)對行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執照、責令停產停業、沒收違法所得、沒收非法財物、罰款、警告等行政處罰不服的;

(2)對限制人身自由或者對財產的查封、扣押、凍結等行政強制措施和行政強制執行不服的;

(3)申請行政許可，行政機關拒絕或者在法定期限內不予答復，或者對行政機關作出的有關行政許可的其他決定不服的;

(4)對行政機關作出的關于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的決定不服的;

(5)對征收、征用決定及其補償決定不服的;

(6)申請行政機關履行保護人身權、財產權等合法權益的法定職責，行政機關拒絕履行或者不予答復的;

(7)認為行政機關侵犯其經營自主權或者農村土地承包經營權、農村土地經營權的;

(8)認為行政機關濫用行政權力排除或者限制競爭的;

(9)認為行政機關違法集資、攤派費用或者違法要求履行其他義務的;

(10)認為行政機關沒有依法支付撫恤金、最低生活保障待遇或者社會保險待遇的;

(11)認為行政機關不依法履行、未按照約定履行或者違法變更、解除政府特許經營協議、土地房屋征收補償協議等協議的;

(12)認為行政機關侵犯其他人身權、財產權等合法權益的。

2.人民法院不受理當事人對下列事項提起的訴訟

(1)國防、外交等國家行為;

(2)行政法規、規章或者行政機關制定、發布的具有普遍約束力的決定、命令;

(3)行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定;

(4)法律規定由行政機關最終裁決的具體行政行為。

【考點20】行政訴訟管轄(P31)

1.級別管轄

一般情況下，第一審行政案件由“基層人民法院”管轄。中級人民法院管轄下列第一審行政案件：

(1)對國務院部門或者“縣級以上地方人民政府”所作的行政行為提起訴訟的案件;

(2)海關處理的案件;

(3)本轄區內重大、復雜的案件;

(4)其他法律規定由中級人民法院管轄的案件。

2.地域管轄

(1)行政案件由最初作出行政行為的行政機關所在地人民法院管轄。經復議的案件，也可以由復議機關所在地人民法院管轄。

(2)對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。

(3)因不動產提起的行政訴訟，由不動產所在地人民法院管轄。

【考點21】行政訴訟程序(P31)

1.公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起6個月內提出，法律另有規定的除外。

2.因不動產提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，其他案件自行政行為作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理。

3.人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的除外。涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。

【民事訴訟】人民法院審理民事案件，除涉及國家秘密、個人隱私或者法律另有規定的以外，應當公開進行。離婚案件，涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。

【經濟仲裁】經濟仲裁不公開進行;當事人協議公開的，可以公開進行，但涉及國家秘密的除外。

4.人民法院審理行政案件，不適用調解。但是，行政賠償、補償以及行政機關行使法律、法規規定的自由裁量權的案件可以調解。

【民事訴訟】法院審理離婚案件，應當進行調解，但不應久調不決。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關系確認案件以及其他根據案件性質不能調解的案件，不得調解。

5.人民法院審理行政案件，以法律和行政法規、地方性法規為依據。人民法院審理行政案件，參照規章。

6.上訴期限

(1)當事人不服人民法院第一審“判決”的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。

(2)當事人不服人民法院第一審“裁定”的，有權在裁定書送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴。

本文來自東奧會計在線）

第三篇：2018《經濟法基礎》高頻考點(四)

2018《經濟法基礎》高頻考點

（四）【考點15】勞動合同的終止(P58)

1.勞動合同終止的情形

(1)勞動合同期滿的;

(2)勞動者開始依法享受基本養老保險待遇的;

(3)勞動者達到法定退休年齡的;

(4)勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的;

(5)用人單位被依法宣告破產的;

(6)用人單位被吊銷營業執照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的;

(7)法律、行政法規規定的其他情形。

2.勞動合同解除和終止的限制性規定

勞動者有下列情形之一的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同，勞動合同應當延續至相應的情形消失時終止：

(1)從事接觸職業病危害作業的勞動者未進行離崗前職業健康檢查，或者疑似職業病病人在診斷或者醫學觀察期間的;

(2)在本單位患職業病或者因工負傷并被確認喪失或者部分喪失勞動能力的;

(3)患病或者非因工負傷，在規定的醫療期內的;

(4)女職工在孕期、產期、哺乳期的;

(5)在本單位連續工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年的;

(6)法律、行政法規規定的其他情形。

3.檔案和社會保險關系的轉移手續

(1)用人單位對已經解除或者終止的勞動合同的文本，至少保存2年備查。

(2)勞動關系解除或者終止的，用人單位應當出具解除或者終止勞動合同的證明，證明應當寫明勞動合同期限、解除或者終止勞動合同的日期、工作崗位、在本單位的工作年限，并在“15日”內為勞動者辦理檔案和社會保險關系的轉移手續。

(3)勞動者依法解除或者終止勞動合同，用人單位扣押勞動者檔案或者其他物品的，由勞動行政部門責令限期退還勞動者本人，并以每人500元以上2000元以下的標準處以罰款;給勞動者造成損害的，應當承擔賠償責任。

【考點16】用人單位應當向勞動者支付經濟補償金的情形(P59)

1.由“用人單位”提出解除勞動合同并與勞動者協商一致而解除勞動合同的。

2.勞動者符合“隨時通知解除和不需事先通知即可解除勞動合同”規定的情形而解除勞動合同的。

3.用人單位符合“提前30日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者1個月工資后可以解除勞動合同”規定的情形而解除勞動合同的。

4.用人單位符合“可裁減人員規定”而解除勞動合同的。

5.除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續訂勞動合同，勞動者不同意續訂的情形外，勞動合同期滿終止固定期限勞動合同的。

6.以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的。

7.用人單位被依法宣告破產、被吊銷營業執照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動合同的。

8.法律、行政法規規定解除或終止勞動合同應當向勞動者支付經濟補償的其他情形。

【考點17】經濟補償的支付(P60)

經濟補償金=工作年限×月工資

1.補償年限

經濟補償金按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付。6個月以上不滿1年的，按1年計算;不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。

2.補償基數

(1)勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當地最低工資標準的，按照當地最低工資標準計算。即經濟補償金=工作年限×月最低工資標準。

(2)勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區的市級人民政府公布的本地區上職工月平均工資3倍的，向其支付經濟補償金的標準按職工月平均工資3倍的數額支付，向其支付經濟補償金的年限最高不超過12年。計算公式為：

經濟補償金=工作年限(最高不超過12年)×當地上職工月平均工資3倍

3.經濟補償金的支付

(1)合法解除或者終止勞動合同

用人單位應當在解除或者終止勞動合同時向勞動者支付經濟補償的，在辦結工作交接時支付。用人單位未依照規定向勞動者支付經濟補償的，由勞動行政部門責令限期支付經濟補償;逾期不支付的，責令用人單位按應付金額50%以上100%以下的標準向勞動者加付賠償金。

(2)違法解除或者終止勞動合同

用人單位違反規定解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續履行勞動合同的，用人單位應當繼續履行;勞動者不要求繼續履行勞動合同或者勞動合同已經不能繼續履行的，用人單位應當依照《勞動合同法》規定的經濟補償標準的2倍向勞動者支付“賠償金”，支付了賠償金的，不再支付經濟補償金。

【考點18】勞務派遣

1.勞務派遣的基本概念

勞務派遣是指勞務派遣單位與勞動者訂立勞動合同，勞務派遣單位與用工單位訂立勞務派遣協議，由被派遣勞動者向用工單位給付勞務。

2.勞務派遣用工的適用范圍

(1)勞動合同用工是我國企業的基本用工形式，勞務派遣用工只是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。

①臨時性工作崗位是指存續時間不超過6個月的崗位。

②輔助性工作崗位是指為主營業務崗位提供服務的非主營業務崗位。

③替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產學習、休假等原因無法工作的一定期間內，可以由其他勞動者替代工作的崗位。

(2)用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%，該用工總量是指用工單位訂立勞動合同人數與使用的被派遣勞動者人數之和。

(3)用人單位不得設立勞務派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者。

(4)用工單位不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位。

(5)勞務派遣單位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣勞動者。

3.用人單位的義務

(1)勞務派遣單位應當履行用人單位對勞動者的義務。

(2)勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬;被派遣勞動者在無工作期間，勞務派遣單位應當按照所在地人民政府規定的最低工資標準，向其按月支付報酬。

(3)勞務派遣單位應當將勞務派遣協議的內容告知被派遣勞動者，不得克扣用工單位按照勞務派遣協議支付給被派遣勞動者的勞動報酬。

(4)勞務派遣單位和用工單位不得向被派遣勞動者收取費用。

4.被派遣勞動者的權利

(1)被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利。

(2)被派遣勞動者有權在勞務派遣單位“或者”用工單位依法參加或者組織工會，維護自身的合法權益。

5.用工單位和勞務派遣單位違反有關規定，給被派遣勞動者造成損害的，勞務派遣單位和用工單位承擔“連帶賠償責任”。

【考點19】勞動仲裁

1.勞動仲裁是勞動爭議當事人向人民法院提起訴訟的必經程序。

【解釋】勞動爭議解決的方法有協商、調解、仲裁和訴訟。

2.勞動仲裁的管轄

(1)勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。

(2)雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由“勞動合同履行地”的勞動爭議仲裁委員會管轄。

3.勞動仲裁的申請時效

(1)勞動爭議申請仲裁的時效期間為1年，從當事人知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。

(2)勞動關系存續期間因“拖欠勞動報酬”發生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制;但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1年內提出。

4.申請時效的中止與中斷

(1)仲裁時效的中止

因不可抗力或者有其他正當理由，當事人不能在仲裁時效期間申請仲裁的，仲裁時效中止。從中止時效的原因消除之日起，仲裁時效期間繼續計算。

(2)仲裁時效的中斷

勞動仲裁時效，因當事人一方向對方當事人主張權利(一方當事人通過協商、申請調解等方式向對方當事人主張權利的)，或者向有關部門請求權利救濟(一方當事人通過向有關部門投訴，向仲裁委員會申請仲裁，向人民法院起訴或者申請支付令等方式請求權利救濟的)，或者對方當事人同意履行義務而中斷。

【解釋】權利人申請調解，經調解達不成協議的，應自調解不成之日起重新計算。

5.勞動仲裁的基本制度

(1)公開仲裁制度

勞動爭議仲裁公開進行，但當事人協議不公開進行或者涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的除外。

(2)回避制度

仲裁員有下列情形之一的，應當回避，當事人也有權以口頭或者書面方式提出回避申請：

6.裁決應當按照多數仲裁員的意見作出，少數仲裁員的不同意見應當記入筆錄。仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出。

7.勞動仲裁的裁決

(1)終局裁決

下列勞動爭議，除法律另有規定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自“作出”之日起發生法律效力：

①追索勞動報酬、工傷醫療費、經濟補償金或者賠償金，不超過當地月最低工資標準12個月金額的爭議;

②因執行國家的勞動標準在工作時間、休息休假、社會保險等方面發生的爭議。

【解釋】“勞動者”對上述終局裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內向人民法院提起訴訟。

(2)非終局裁決

當事人對上述終局裁決情形之外的其他勞動爭議案件的仲裁裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內提起訴訟;期滿不起訴的，仲裁裁決書發生法律效力。

【解釋】(1)對終局裁決不服，用人單位不能提起勞動訴訟，但“勞動者”可以提起勞動訴訟;(2)對非終局裁決不服，“用人單位和勞動者”均可以提起勞動訴訟。

8.終局裁決的撤銷

“用人單位”有證據證明“終局仲裁裁決”有下列情形之一的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內向勞動爭議仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷仲裁裁決：

(1)適用法律、法規確有錯誤的;

(2)勞動爭議仲裁委員會無管轄權的;

(3)違反法定程序的;

(4)裁決所根據的證據是偽造的;

(5)對方當事人隱瞞了足以影響公正裁決的證據的;

(6)仲裁員在仲裁該案件時有索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決行為的。

【解釋】仲裁裁決被人民法院裁定撤銷的，當事人可以自收到裁定書之日起15日內就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。

9.勞動訴訟的申請范圍

(1)對勞動爭議仲裁委員會不予受理或者逾期未作出決定的，申請人可以就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。

(2)勞動者對勞動爭議的終局裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內向人民法院提起訴訟。

(3)當事人對終局裁決情形之外的其他勞動爭議案件的仲裁裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內提起訴訟。

(4)終局仲裁裁決被人民法院裁定撤銷的，當事人可以自收到裁定書之日起15日內就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：2018《經濟法基礎》高頻考點(十四)

2018《經濟法基礎》高頻考點

（十四）4.商業折扣

(1)如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

(2)如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

5.以舊換新

(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。

(2)金銀首飾以舊換新的，應按照銷售方“實際收取”的“不含增值稅”的價款征收增值稅。

6.以物易物

雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

7.還本銷售

還本銷售的銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。

8.直銷方式

(1)直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅。

(2)直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

9.組成計稅價格

(1)不征消費稅的

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2)征收消費稅的(從價定率計征消費稅的)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

【考點4】當期準予抵扣的進項稅額

1.憑票抵扣

(1)增值稅專用發票

一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務(加工、修理修配勞務)或者購進服務、無形資產或者不動產的進項稅額，為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發票”(含稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅稅額。

【解釋1】如果取得的是“增值稅普通發票”，其進項稅額不得抵扣。

【解釋2】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

【解釋3】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產，其進項稅額可以抵扣。

【解釋4】自2013年8月1日起，一般納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

【解釋5】2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【解釋6】取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

【解釋7】一般納稅人取得由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將專用發票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。

(2)海關進口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

(3)完稅憑證

納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

2.計算抵扣

(1)購進農產品，取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣。

(2)購進農產品，未取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣。

【解釋1】農產品買價，包括農產品“收購發票或者銷售發票”上注明的價款和按規定繳納的“煙葉稅”。

【解釋2】“收購發票或者銷售發票”上注明的價款為不含增值稅的價款。

【考點5】不得抵扣的進項稅額

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

【解釋】納稅人外購的固定資產，既用于增值稅應稅項目，也用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以抵扣。

2.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

3.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第一單元 增值稅法律制度

【考點5】不得抵扣的進項稅額

4.非正常損失

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額;

(4)非正常損失的不動產在建工程(包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額。

【解釋】(1)因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規造成貨物或不動產被依法沒收、毀損、拆除的損失，其進項稅額不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的損失，其進項稅額可以抵扣。

【考點6】扣減進項稅額

1.已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

2.已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

3.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

4.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

【考點7】轉增進項稅額

按照稅法規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的“次月”按照下列公式，依據合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

【考點8】納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨

1.一般納稅人

(1)銷售自己使用過的非固定資產

按照正常的銷售貨物計算銷項稅額即可，如果該貨物適用的增值稅稅率為17%，增值稅銷項稅額=含稅售價÷(1+17%)×17%。

(2)銷售自己使用過的固定資產

①購進固定資產時其進項稅額按照當時的政策不能抵扣，自己使用后再銷售時，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

②購進固定資產時其進項稅額允許抵扣了，自己使用后再銷售時，按照正常的銷售貨物計算銷項稅額即可。

【解釋】(1)2009年1月1日之前購進的固定資產，其進項稅額不得抵扣;(2)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產經營的固定資產(自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇除外)，其進項稅額可以抵扣;(3)自2013年8月1

日起，一般納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

(3)銷售舊貨

一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

2.小規模納稅人

(1)銷售自己使用過的固定資產

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

(2)銷售自己使用過的非固定資產

小規模納稅人銷售自己使用過的非固定資產，依照3%的征收率征收增值稅。

(3)銷售舊貨

小規模納稅人銷售舊貨，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

第二單元 營業稅改征增值稅

【考點1】稅目

1.銷售服務

銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

【解釋1】現代服務包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

【解釋2】生活服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

【解釋3】居民日常服務包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

(1)無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

(2)衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

(3)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照建筑安裝服務繳納增值稅。

(4)研發和技術服務，包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務。

(5)信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

(6)文化創意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

(7)物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

(8)租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。融資性售后回租按照金融服務征收增值稅。

【解釋1】將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

【解釋2】車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

(9)鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

(10)廣播影視服務，包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

(11)商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

2.銷售無形資產

(1)無形資產，包括技術(專利技術和非專利技術)、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

(2)自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

(3)其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

3.銷售不動產

單獨轉讓土地使用權按“銷售無形資產”繳納增值稅。

（本文來自東奧會計在線）

第五篇：2018《經濟法基礎》高頻考點(二十八)

2018《經濟法基礎》高頻考點（二十八）

【考點11】車船稅的征稅范圍

1、車船稅的征稅范圍

(1)依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;

(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

2、車船稅的稅目

車船稅的稅目，包括乘用車、商用車(客車和貨車)、其他車輛(包括專用作業車和輪式專用機械車)、摩托車和船舶(機動船舶、非機動駁船、拖船和游艇)。

【解釋1】拖拉機、電動自行車不屬于車船稅的征稅范圍。

【解釋2】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

3、免征車船稅的項目

(1)捕撈、養殖漁船。

(2)軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

(3)警用車船。

(4)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

【解釋】臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

(5)對使用新能源車船，免征車船稅。

【解釋1】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅。

【解釋2】免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。

【解釋3】自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的符合條件的純電動汽車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池汽車免征車輛購置稅。

【解釋4】對節約能源車船，減半征收車船稅。【考點12】車船稅的計算

1、車船稅的稅率

(1)車船稅采用定額稅率。

(2)掛車的車船稅稅額按照貨車稅額的50%計算。

(3)拖船、非機動駁船的車船稅稅額分別按照機動船舶稅額的50%計算。

【相關鏈接】拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征噸稅。

2、車船稅的計稅單位

(1)乘用車、商用客車和摩托車：每輛

(2)商用貨車、專用作業車和輪式專用機械車：整備質量每噸

(3)機動船舶、非機動駁船、拖船：凈噸位每噸

(4)游艇：艇身長度每米

【考點13】車船稅的征收管理

1、納稅義務發生時間

車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的“當月”。

2、納稅地點

(1)車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

(2)扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

(3)依法需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。

(4)依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地。

3、納稅申報

(1)車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

(2)從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。

(3)納稅人沒有按照規定期限繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

(4)沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅。

(5)已繳納車船稅的車船在同一納稅內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

(6)在一個納稅內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。【考點14】印花稅的納稅人

1、印花稅的納稅人，是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據人、各類電子應稅憑證的簽訂人、領受人和使用人。

2、簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

3、在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其使用人為納稅人。【考點15】印花稅的征稅范圍

經濟合同包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同(包括融資租賃合同)、財產保險合同和技術合同。

1、經濟合同(10類)

(1)對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。

(2)對發電廠與電網之間簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅;電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

(3)出版單位與發行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證，按購銷合同征收印花稅。

(4)財產租賃合同，包括租賃房屋、運輸工具、機械設備等合同，但不包括“企業與主管部門簽訂的租賃承包合同”。

(5)借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，但不包括“銀行同業拆借合同”。

(6)財產保險合同，包括財產、責任、保證、信用等保險合同，但不包括“人身保險合同”。

(7)技術合同包括技術開發合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同和技術服務合同。技術轉讓合同中的專利申請權轉讓合同、非專利技術轉讓合同，應按“經濟合同”稅目繳納印花稅;專利權轉讓合同、專利實施許可合同，應按“產權轉移書據”稅目繳納印花稅。

(8)一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

(9)不論合同是否兌現或能否按期兌現，都應當繳納印花稅。

(10)辦理一項業務(如貨物運輸、倉儲保管、財產保險、銀行借款等)，如果既書立合同，又開立單據，只就合同貼花;凡不書立合同，只開立單據，以單據作為合同使用的，其使用的單據應按規定貼花。

2、產權轉移書據

(1)產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

(2)土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照“產權轉移書據”征收印花稅。

3、營業賬簿

4、權利、許可證照

權利、許可證照包括“房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證”，但不包括“稅務登記證”。

（本文來自東奧會計在線）